【導(dǎo)語(yǔ)】不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
（1）個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。
（2） 涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)， 僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、 不動(dòng)產(chǎn)； 發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣。
（3）納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用于上述項(xiàng)目，還是兼用于上述項(xiàng)目， 均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
6、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)。
7、貸款服務(wù)中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
8、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的——按比例。
（1） 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
（2）適用于非固定資產(chǎn)類的其他貨物。
9、一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生“營(yíng)改增”辦法規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的。
（1）按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率
（2）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。
10、有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；
（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
【第2篇】不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有哪些？用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)[口訣：“簡(jiǎn)免夫(福)人”]的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅專用發(fā)票有哪些？
1、購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、購(gòu)進(jìn)不可抵扣范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
營(yíng)改增后哪些進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣，哪些不能抵扣？
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第8條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
4、自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
第10條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；
2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
4、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
每次談到農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員都覺(jué)得比較復(fù)雜，容易混淆，今天就給大家總結(jié)歸納一下，歡迎收藏備用。
針對(duì)不同的購(gòu)進(jìn)主體，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算如下：
一、購(gòu)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得或開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，一般情況計(jì)算抵扣9%（發(fā)票買價(jià)×9%），深加工13%產(chǎn)品計(jì)算抵扣10%（發(fā)票買價(jià)×10%）。
例1：從果農(nóng)處購(gòu)入其自產(chǎn)的水果一批（免稅農(nóng)產(chǎn)品），取得收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià) 10000 元。
（1）如直接銷售，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×9%＝900元，該批水果成本=10000-900=9100元；
（2）如進(jìn)一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=10000-1000=9000元。
二、取得一般納稅人開(kāi)具9%專票或海關(guān)9%進(jìn)口繳款書，一般情況憑票抵扣9% ，深加工13%產(chǎn)品計(jì)算抵扣10%。
例2：從水果經(jīng)銷商（一般納稅人）處購(gòu)入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 10000 元，增值稅 900 元。
（1）如直接銷售，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×9%＝900元，就是票面注明的稅額 ；該批水果成本=票面的不含稅金額10000元；
（2）如進(jìn)一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×10%＝1000元 ，該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10900-進(jìn)項(xiàng)稅額1000=9900元。
三、取得簡(jiǎn)易計(jì)稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具3%專票計(jì)算抵扣9%（發(fā)票不含稅金額×9%），深加工13%產(chǎn)品計(jì)算抵扣10%。
例3：從水果經(jīng)銷商（小規(guī)模納稅人）處購(gòu)入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 10000 元，增值稅 300 元。
（1）如直接銷售，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×9%＝900元 ，該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10300-進(jìn)項(xiàng)稅額900=9400元；
（2）如一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10300-進(jìn)項(xiàng)稅額1000=9300元；
（3）如取得的是增值稅普通發(fā)票，則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10300元。
四、從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。（因?yàn)楸旧砻舛惲耍荒荛_(kāi)普票，進(jìn)項(xiàng)自然也不能抵扣）。
以上大家都清楚了嗎？記得收藏哦。
【第4篇】不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款
增值稅中，有這樣一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅，也可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
知識(shí)點(diǎn)本身并不復(fù)雜，但關(guān)于“不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)”都有哪些，同學(xué)們可能有些迷惑。
我們考試時(shí)可以從以下幾種情況進(jìn)行分析：
1、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)納稅人的類型：
如果是“增值稅小規(guī)模納稅人”或者“營(yíng)業(yè)稅納稅人”，那么購(gòu)入的固定資產(chǎn)是不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的；如果是“增值稅一般納稅人”則可能抵扣過(guò)。
2、購(gòu)入的時(shí)點(diǎn)：
如果“兩車一艇”（自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇）購(gòu)入時(shí)點(diǎn)在2023年7月31日之前；“兩車一艇”之外的固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)點(diǎn)在2008年12月31日之前，那么購(gòu)入的固定資產(chǎn)是不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的；如果是這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)之后，則可能抵扣過(guò)。
3、資產(chǎn)的用途：
納稅人購(gòu)進(jìn)的用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)是不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的。
通過(guò)上述判斷，我們便可以分清哪些屬于“一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)”，可以適用簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。
另外需要注意的是：這個(gè)優(yōu)惠政策僅針對(duì)自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果是銷售自己使用過(guò)的存貨，不適用該優(yōu)惠政策，正常計(jì)稅即可。
