應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（3篇）

【第1篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

最近總有人來(lái)詢問(wèn)增值稅里的視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)該怎么區(qū)分?

尤其是做賬時(shí)碰到同一種貨物給員工，一個(gè)按視同銷售處理，一個(gè)卻是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。每次都要對(duì)著條例翻，不注意的時(shí)候還常常搞錯(cuò)。

我們先從政策和概念上對(duì)它倆進(jìn)行一個(gè)區(qū)分。

01、視同銷售

視同銷售其實(shí)是指將一些不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。

這些貨物在會(huì)計(jì)處理上不確認(rèn)收入和成本，在稅法上因?yàn)橐３衷鲋刀惖牡挚坻湕l不中斷，避免銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，按照正常銷售繳納增值稅。

在增值稅暫行條例中，將8種情況劃入了視同銷售，在財(cái)稅(2016)36號(hào)文件中又追加了3條：

需要注明的是視同銷售的應(yīng)用范圍是單位和個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。

02、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是因?yàn)樨浳锏挠猛靖淖儯蛘甙l(fā)生非正常損失，造成上一環(huán)節(jié)的增值稅無(wú)法在下一環(huán)節(jié)中抵扣，而選擇將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

稅法中雖然沒(méi)有對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出做出明確規(guī)定，但在增值稅的暫行條例中第九條和第十條對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況做出了相關(guān)規(guī)定：

概括起來(lái)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的業(yè)務(wù)分三種情況：業(yè)務(wù)本身不可抵扣;貨物發(fā)生非正常損失;扣稅憑證不合規(guī)。

03、區(qū)分

視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，兩者中容易混淆的項(xiàng)目主要是視同銷售的4-8條和進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣中的第1條，大家判斷可以按照以下的兩步來(lái)：

1 判斷貨物是否發(fā)生增值

如果是貨物經(jīng)過(guò)了加工，不論是自產(chǎn)還是委托加工，都是進(jìn)入了生產(chǎn)環(huán)節(jié)，發(fā)生了增值，無(wú)論是對(duì)內(nèi)消費(fèi)，還是對(duì)外消費(fèi)都要看做視同銷售繳納增值稅。

2 判斷貨物是對(duì)內(nèi)使用還是對(duì)外使用

對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物來(lái)說(shuō)，當(dāng)用于投資、分配、贈(zèng)送時(shí)，對(duì)外使用，貨物的所有權(quán)發(fā)生了改變，就是視同銷售。

而用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目時(shí)，對(duì)內(nèi)使用，所有權(quán)可能沒(méi)有發(fā)生變化，就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

看到這里是不是清楚一些，下面用4個(gè)容易混淆的例子來(lái)復(fù)習(xí)一下：

假設(shè)你的公司是一家茶葉生產(chǎn)公司：

情形一：將自己生產(chǎn)的茶葉送給了客戶。貨物經(jīng)過(guò)了加工發(fā)生了增值，應(yīng)做視同銷售處理。

情形二：將自己購(gòu)買的茶葉送給了客戶。貨物并未發(fā)生增值，但所有權(quán)發(fā)生了變化，屬于對(duì)外使用，也是視同銷售。

情形三：將自己生產(chǎn)的茶葉作為員工福利。貨物經(jīng)過(guò)加工，發(fā)生了增值，還是視同銷售。

情形四：將自己購(gòu)買的茶葉作為員工福利。貨物并沒(méi)發(fā)生增值，對(duì)內(nèi)使用就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

分清楚了這四種情形，對(duì)于剩下的情況就好區(qū)分多了，代銷貨物就是視同銷售，非正常損失和抵扣憑證不合規(guī)就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小會(huì)

【第2篇】應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。通常，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。為完善增值稅制度，進(jìn)一步支持中小微企業(yè)發(fā)展，2023年5月1日起增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。2018至2023年連續(xù)三年出臺(tái)政策，允許符合規(guī)定條件的一般納稅人，在規(guī)定期限內(nèi)選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。本文舉例說(shuō)明納稅人在一般納稅人期間尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并區(qū)分不同情形處理。

一、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算內(nèi)容

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目，根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)印發(fā)），該科目用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。從其定義上不難看出，該科目是一個(gè)過(guò)渡科目，待符合增值稅政策規(guī)定準(zhǔn)予抵扣時(shí)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。即尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“18號(hào)公告”）規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。改變了此前要求轉(zhuǎn)登記納稅人對(duì)其未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理方式。

二、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”長(zhǎng)期掛賬的處理

自2023年4月1日起施行的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)），明確了“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目余額的處理方法。增值稅一般納稅人按政策規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，根據(jù)18號(hào)公告相關(guān)規(guī)定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，截至2023年3月31日的余額，分兩種情形處理，一是能準(zhǔn)確劃分待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額形成原因的，在2023年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；二是對(duì)無(wú)法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。

例1：某小型商貿(mào)公司2023年6月按規(guī)定由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記時(shí)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，該筆稅額一直掛賬，未發(fā)生調(diào)整業(yè)務(wù)。目前，該公司仍為小規(guī)模納稅人，已無(wú)法區(qū)分構(gòu)成原因。

按照6號(hào)公告規(guī)定，該小型商貿(mào)公司截至2023年3月31日的余額80萬(wàn)元，因無(wú)法區(qū)分構(gòu)成原因，可在2023年度一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。

例2：某家電經(jīng)銷企業(yè)2023年按照相關(guān)規(guī)定，由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記當(dāng)期因購(gòu)入商鋪產(chǎn)生的78萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，該筆稅額一直掛賬，未發(fā)生調(diào)整業(yè)務(wù)。目前，該公司仍為小規(guī)模納稅人。

按照6號(hào)公告規(guī)定，鑒于該企業(yè)在轉(zhuǎn)登記時(shí)，其“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目余額78萬(wàn)元能夠準(zhǔn)確區(qū)分，全部屬于購(gòu)置商鋪所形成的進(jìn)項(xiàng)稅額。在2023年度將“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”78萬(wàn)元余額全部計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目，增加固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，在剩余折舊年限內(nèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前折舊扣除。注意這里是在“剩余折舊年限內(nèi)”處理，6號(hào)公告明確規(guī)定對(duì)此前已稅前扣除的折舊部分不再調(diào)整。

三、轉(zhuǎn)登記前業(yè)務(wù)調(diào)整“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目余額，可能隨著轉(zhuǎn)登記納稅人對(duì)轉(zhuǎn)登記前一般納稅人期間發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額將是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)。

轉(zhuǎn)登記前調(diào)整業(yè)務(wù)主要有兩種情形：一是轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的；二是因稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、補(bǔ)充申報(bào)等涉及一般納稅人期間涉稅數(shù)據(jù)調(diào)整的。發(fā)生上述情形，應(yīng)調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目進(jìn)行調(diào)整。

需要注意的是，這里的調(diào)整，并非是重新核算納稅人轉(zhuǎn)登記前最后一期的涉稅數(shù)據(jù)并調(diào)整其最后一期增值稅一般納稅人申報(bào)表，而是根據(jù)發(fā)生的銷售折讓等業(yè)務(wù)，對(duì)一般納稅人最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整后，與原申報(bào)結(jié)果相比較，產(chǎn)生的多繳或少繳稅款，并入銷售折讓、中止或退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中處理，并在當(dāng)期小規(guī)模納稅人申報(bào)表中填列。根據(jù)“調(diào)整后的應(yīng)納稅額”和“轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額”兩者的大小，具體處理區(qū)分兩種情形：若前者小于后者，形成的多繳稅款從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減；若不足抵減的，則結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。若前者大于后者，形成的少繳稅款從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納。轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的變動(dòng)情況，關(guān)注并防范相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”能否申請(qǐng)留抵退稅

首先明確一點(diǎn)，申請(qǐng)留抵退稅的納稅人必須是增值稅一般納稅人。當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)小后，因經(jīng)營(yíng)規(guī)模變化或會(huì)計(jì)核算情況變化，再次登記為一般納稅人后，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算的余額是否可以轉(zhuǎn)回“進(jìn)項(xiàng)稅額”，能否按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅呢？

轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人后，“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目余額是否可以轉(zhuǎn)回“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，18號(hào)公告等現(xiàn)行增值稅政策文件并未對(duì)此做出明確。

部分省份12366納稅服務(wù)平臺(tái)有相關(guān)問(wèn)題解答，但口徑不一。

如北京、河南等地稅務(wù)12366的回復(fù)為：轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算，再次轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)，經(jīng)過(guò)準(zhǔn)確核算后的“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的留抵稅額可以繼續(xù)抵扣。

而浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心對(duì)重新登記為一般納稅人后“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是否可以繼續(xù)抵扣的回復(fù)是：暫時(shí)只能放待抵扣，主要原因是存在該留抵稅額對(duì)應(yīng)的貨物或服務(wù)已在小規(guī)模期間按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅，而用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的進(jìn)項(xiàng)稅額是不允許抵扣的。

筆者傾向于允許“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”在轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人時(shí)繼續(xù)抵扣。主要出于以下考慮：

一是“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是一個(gè)過(guò)渡科目，待符合增值稅政策規(guī)定準(zhǔn)予抵扣時(shí)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

二是轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期形成的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只能用作轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間，由于銷售折讓、中止、退回以及因稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估等產(chǎn)生的稅款調(diào)整,而不能抵減轉(zhuǎn)登記納稅人在小規(guī)模納稅人期間形成的應(yīng)納稅額。

三是未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)的權(quán)益，將轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算是對(duì)納稅人此項(xiàng)權(quán)益的維護(hù)。

轉(zhuǎn)登記納稅人如能按照18號(hào)公告和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）規(guī)定，準(zhǔn)確核算“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的余額，而這部分進(jìn)項(xiàng)稅額并不參與轉(zhuǎn)登記納稅人在小規(guī)模納稅人期間簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，為了更大程度地維護(hù)納稅人權(quán)益，在其再次轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)予繼續(xù)抵扣。

綜合上述分析，轉(zhuǎn)登記納稅人再次轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)，經(jīng)過(guò)準(zhǔn)確核算后的“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的余額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額繼續(xù)抵扣。如納稅人符合現(xiàn)行增值稅留抵退稅政策規(guī)定，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局泗洪縣稅務(wù)局，作者：秦燕。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第3篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

留抵退稅怎么操作？誰(shuí)能申請(qǐng)？如何記賬？快跟小慧一起看下吧！

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)），明確了納稅人辦理增值稅留抵退稅有關(guān)事項(xiàng)。今天咱們就來(lái)說(shuō)一說(shuō)留抵退稅的事情。

ps：懶得看太多字的，最下面還有圖解哦~

留抵退稅是什么？哪些人可以申請(qǐng)？

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。

一般來(lái)講，銷項(xiàng)對(duì)應(yīng)收入端，進(jìn)項(xiàng)對(duì)應(yīng)成本端，銷項(xiàng)是要大于進(jìn)項(xiàng)的，但是個(gè)別情況下，比如公司集中采購(gòu)原材料或者采買貴重設(shè)備，設(shè)備金額較大，相應(yīng)的，形成的進(jìn)項(xiàng)稅也就非常多，這時(shí)候，進(jìn)項(xiàng)就很可能大于銷項(xiàng)，應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)。

這種情況怎么辦呢？以前的做法就是留在賬上，等以后有更多的銷項(xiàng)了，一點(diǎn)點(diǎn)去抵扣。

從2023年4月開(kāi)始，對(duì)增量部分的留抵稅額可以進(jìn)行退稅，而今年則不一樣了！

第一，不光是增量部分退稅，存量也可以退稅。

也就是說(shuō)2023年4月以前的銷項(xiàng)沒(méi)有抵掉的進(jìn)項(xiàng)稅全都可以退了！

第二，全都變成提前退付。

啥意思呢？就是不等銷售形成銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅做了差額再進(jìn)行退稅，而是當(dāng)納稅人把設(shè)備買進(jìn)來(lái)，就把形成的這部分進(jìn)項(xiàng)稅直接進(jìn)行退稅，就是“購(gòu)進(jìn)退稅”。

第三，擴(kuò)大適用范圍，增加退付比例。

原來(lái)只是對(duì)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是100%留抵退稅，對(duì)其他企業(yè)、小微企業(yè)一般是退60%，剩下的留待以后銷項(xiàng)稅抵扣，本次升級(jí)后，全都變成100%！

一、小微企業(yè)（含個(gè)體商戶，下同）

包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

【舉例】建筑業(yè)

假如某建筑企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入5800萬(wàn)，資產(chǎn)總額4500萬(wàn)，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。

二、制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個(gè)體工商戶，下同）

制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人。

【舉例】某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬(wàn)元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬(wàn)元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬(wàn)元。

該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

三、納稅人需同時(shí)符合以下條件

1.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

2.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；

3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

留抵退稅怎么申請(qǐng)？

留抵退稅怎么申請(qǐng)？用電子稅務(wù)局就能直接網(wǎng)上申請(qǐng)了，只需要三步?。ㄒ院颖笔‰娮佣悇?wù)局為例）

一、登陸電子稅務(wù)局，完成納稅申報(bào)后，符合條件的企業(yè)，自動(dòng)彈窗留抵退稅申請(qǐng)，點(diǎn)擊符合條件，立即申請(qǐng)留抵退稅。

如果沒(méi)有自動(dòng)彈窗，可以在電子稅務(wù)局首頁(yè)，點(diǎn)擊【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（增值稅制度性留抵退稅）】，同樣可以申請(qǐng)留抵退稅。

二、閱讀辦理須知后，進(jìn)入留抵退稅申請(qǐng)主界面，彈窗提示：

選擇【確認(rèn)】后，進(jìn)入留抵退稅申請(qǐng)頁(yè)面。納稅人進(jìn)入申請(qǐng)頁(yè)面時(shí)，系統(tǒng)對(duì)納稅人進(jìn)行是否預(yù)填信息提示，提示信息在確認(rèn)前，不允許強(qiáng)制關(guān)閉。

如納稅人選擇【系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)】選項(xiàng)，則系統(tǒng)自動(dòng)為納稅人預(yù)填申請(qǐng)表數(shù)據(jù)；如納稅人選擇【自行填報(bào)數(shù)據(jù)】則不加載預(yù)填信息，均由納稅人自行選擇或填報(bào)。

【提示】“退稅企業(yè)類型”和“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”需要選擇到最小類，不可以選擇大類。

三、全部填寫(xiě)完畢后，會(huì)有彈窗提示核對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如數(shù)據(jù)正確，點(diǎn)擊【繼續(xù)申請(qǐng)】。

如數(shù)據(jù)有誤，點(diǎn)擊【返回修改】。所有數(shù)據(jù)確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【保存】→【提交】等待稅務(wù)人員的審批即可。

留抵退稅怎么記賬？稅務(wù)上要怎么申報(bào)？

會(huì)計(jì)分錄

1.計(jì)算出應(yīng)退稅額時(shí)：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額

或者編制一張分錄也可以，收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

申報(bào)指引

填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。