轉(zhuǎn)出未交增值稅（10篇）

【第1篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅

在營改增以后，現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)濟活動基本都需要涉及增值稅。企業(yè)有關(guān)增值稅的處理，也是一件很復(fù)雜的事。增值稅的專欄還是不少的，下面虎虎就和大家講講未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅，到底有什么不同。

未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅的區(qū)別？

未交增值稅顯示的就是企業(yè)本月應(yīng)交的增值稅，或者多交的增值稅。而轉(zhuǎn)出未交增值稅專欄屬于過渡科目，主要的作用就是將應(yīng)交未交的增值稅或者是多交的增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅專欄。

例如：企業(yè)2023年4月的銷項稅額是10萬，而企業(yè)的進項稅額只有8萬，這樣企業(yè)在月底的時候，就會存在還有2萬的增值稅未交。這個時候企業(yè)就需要通過未交增值稅專欄進行結(jié)轉(zhuǎn)。

企業(yè)2023年4月底的結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 20000（過渡科目）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 20000（下個月需要繳納的金額）

當月繳納增值稅的會計處理

由于企業(yè)需要在下月初才會進行納稅申報，這樣的情況下，企業(yè)繳納稅款的時間，一般就會滯后一些。一般都是當月繳納上月的未交增值稅。

例如：還是用上面例子的數(shù)值，在2023年5月份，繳納4月增值稅的分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅20000（把欠國家的錢給交上）

貸：銀行存款 20000

這樣處理以后，未交增值稅專欄就算清零了。

企業(yè)當月多交增值稅的處理

企業(yè)不僅會存在未交增值稅的情況，也是存在多交增值稅的情況。在多交增值稅的情況下，也是需要通過未交增值稅進行結(jié)轉(zhuǎn)的。

例如：企業(yè)2023年4月的銷項稅額是10萬，進項稅額8萬，并且當月已經(jīng)預(yù)交了3萬的增值稅。這個時候，就會存在多交增值稅的情況。月末就需要把多交的增值稅轉(zhuǎn)出。會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10000（意味著有1萬的留抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000

【第2篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思

小規(guī)模納稅人減免的增值稅，需要記入“其他收益”繳納企業(yè)所得稅！關(guān)于“其他收益”，這些點一定要搞清楚！

01

減征、免征、抵免部分稅款

需要記入“其他收益”

前幾天，有粉絲朋友問，減免的印花稅需不需要記入其他收益？

一般來說，直接減征、免征、抵免部分稅款等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟行為，是不需要進行會計處理的，也就是不需要記入“其他收益”。

但是以下2種減免稅款的情況，明確要記入“其他收益”：

（1）屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵，并按定額扣減增值稅的，應(yīng)當將減征的稅額計人當期損益；

（2）小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。

增值稅上所說的小微企業(yè)，跟企業(yè)所得稅上的小型微利企業(yè)不同，一般是指工信部標準的小型和微型企業(yè)的總稱。而小規(guī)模納稅人，幾乎全部屬于這里的小微企業(yè)。那也就是說，小規(guī)模納稅人取得的免征增值稅的優(yōu)惠，是需要記入“其他收益”，同時繳納企業(yè)所得稅。

案例說明：

梅松公司屬于小規(guī)模納稅人，2023年9月度銷售額10.3萬，全部開具3%普通發(fā)票，則相應(yīng)會計處理如下：

①銷售發(fā)生時會計處理：

借：銀行存款 10.3

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 0.3

②確定可以享受免稅優(yōu)惠時的會計處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 0.3

貸：其他收益 0.3

ps：小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票月不超過15萬，季度不超過45萬的，可以享受免稅優(yōu)惠。開具專用發(fā)票的或超過起征點金額的，不享受免稅優(yōu)惠。

當然，“其他收益”除了核算減征、免征、抵免部分稅，以下4項也統(tǒng)統(tǒng)記入“其他收益”中：

（1）與經(jīng)營活動相關(guān)的政府補助；

（2）個稅手續(xù)費返還；

（3）加計抵減；

（4）債務(wù)重組。

02

政府補助

“其他收益”最早就是在《企業(yè)會計準則16號——政府補助》中出現(xiàn)的：

第十一條 與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，應(yīng)當計入營業(yè)外收支。

第十六條 企業(yè)應(yīng)當在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)設(shè)置，而執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)不設(shè)置“其他收益”科目，一律記入“營業(yè)外收入”。

案例說明：

梅松公司2023年收到一筆與收益相關(guān)的政府補助100萬元，用于獎勵公司上年公司對污水處理的有效改進，則相應(yīng)的會計處理如下：

借：銀行存款 100

貸：其他收益 100

03

“三代”個稅手續(xù)費返還

個稅手續(xù)費返還是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征的簡稱）個稅的獎勵，根據(jù)規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費”，“扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員”。

《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》中明確指出：企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

案例說明：

梅松公司為一般納稅人，收到10600元代扣代繳個稅手續(xù)費，其中，拿出5000元用于獎勵參與代扣代繳工作的財務(wù)人員，則相關(guān)處理如下：

收到個稅手續(xù)費時：

借：銀行存款 10600

貸：其他收益 10000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 600

ps：如果是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率，記入應(yīng)交增值隨中。進行申報時，該部分屬于“未開票收入”，但小規(guī)模納稅人申報表未單獨列明“未開票收入”，故與開票收入合并進行填列。

獎勵給財務(wù)人員時：

借：管理費用 5000

貸：應(yīng)付職工薪酬 5000

借：應(yīng)付職工薪酬 5000

貸：銀行存款 5000

04

加計抵減

根據(jù)財政部發(fā)布的關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀：“生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目?！?/p>

案例說明：

梅松公司為一般納稅人，屬于生產(chǎn)服務(wù)業(yè)，2月份發(fā)生銷項稅20萬，取得進項稅15萬，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0，則當月申報時相關(guān)處理如下：

①月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）15

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 5

②實際繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 5

貸：銀行存款 3.5

其他收益 1.5（15×10%）

ps：加計抵減入賬時，憑證后最好附上增值稅納稅申報表（表四）。

05

債務(wù)重組

債務(wù)人以包含非金融資產(chǎn)的處置組清償債務(wù)的，應(yīng)當將所清償債務(wù)和處置組中負債的賬面價值之和，與處置組中資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科目。

債務(wù)人以日?；顒赢a(chǎn)出的商品或服務(wù)清償債務(wù)的，應(yīng)當將所清償債務(wù)賬面價值與存貨等相關(guān)資產(chǎn)賬面價值之間的差額，記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科目。

案例說明：

梅松公司用自己生產(chǎn)的一臺設(shè)備清償債務(wù)，該筆債務(wù)賬面價值500萬元，該設(shè)備市場價500萬，賬面價值400萬，則清償債務(wù)時，會計分錄如下：

借：應(yīng)付賬款 500

貸：庫存商品 400

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 57.52

其他收益—債務(wù)重組收益 42.48

ps：按照新修訂的債務(wù)重組準則，此處不再確認收入和成本。

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人等

【第3篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額嗎

計提增值稅時

借:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

繳納增值稅時

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

由此可見,在正常情況下,'應(yīng)交稅費-未交增值稅'的貸方余額表示當月增值稅已經(jīng)計提,但還沒有繳納;另外如果前期稅款已經(jīng)繳納,而企業(yè)未將相關(guān)銀行扣款憑據(jù)入賬,也可能造成'應(yīng)交稅費-未交增值稅'的余額一直在貸方掛賬.

如果是小規(guī)模納稅人,應(yīng)交增值稅科目的貸方只有一個申報銷項稅額,下月初實交后記在借方,就沒有余額了.

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額怎么辦

一般來說,這個到年末的時候做一個結(jié)轉(zhuǎn)就可以了

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸:轉(zhuǎn)出未交增值稅

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)等科目

如果你每個月的賬沒錯,到年底的時候這樣把應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)之后應(yīng)該余額都是0.

應(yīng)交稅費的借方余額

月末借方余額分以下幾種情況(年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定):

一、本月沒有預(yù)交增值稅(即'已交稅金'本月沒有發(fā)生額),也就是進項大于銷項,這是借方余額為留抵稅金,這樣的情況不需要進行帳務(wù)處理,借方余額留待下月繼續(xù)抵扣;

二、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,本月預(yù)交的增值稅大于本月實現(xiàn)的增值稅(本月預(yù)交的增值稅小于本月實現(xiàn)的增值稅屬于貸方余額,按照貸方余額處理),借方余額部分為多交的增值稅,月末結(jié)帳時:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

'應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額用以后月份實現(xiàn)的增值稅去抵減;

三、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,同時本月進項大于銷項,沒有實現(xiàn)增值稅,月末結(jié)帳時,將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費-未交增值稅':

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

'應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額用以后月份實現(xiàn)的增值稅去抵減,進項大于銷項

進項大于銷項的部分不需要處理,留待下月繼續(xù)抵扣.

因此,'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'科目月末結(jié)帳后,要么沒有余額要么借方余額,借方余額為留抵稅金,留待下月繼續(xù)抵扣;'應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額為多交的增值稅,貸方余額為應(yīng)該繳納的增值稅.'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'科目按月結(jié)帳,因此12月末按照規(guī)定進行月結(jié)就可以,年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定

【第4篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄

財務(wù)平時工作中經(jīng)常碰到轉(zhuǎn)出未交增值稅年底結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)問題，轉(zhuǎn)出未交增值稅年底究竟該如何結(jié)轉(zhuǎn)?這時候需在年末的時候，將增值稅下面的三級科目進行結(jié)平。其會計分錄又怎么做呢?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

編輯搜圖

請點擊輸入圖片描述

轉(zhuǎn)出未交增值稅年底是怎么結(jié)轉(zhuǎn)的?

答：年末時，需要把增值稅下面三級科目進行結(jié)平。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅等

年底應(yīng)交增值稅是怎么結(jié)轉(zhuǎn)的?

一、對于“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可以不結(jié)平，但是年底的時候?qū)τ诟髅骷毧颇恳欢ㄒY(jié)平。具體如下：

1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額時：

借：應(yīng)交稅費應(yīng)——交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項)

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

二、下個月進行繳納時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

轉(zhuǎn)出未交增值稅指的是什么?

1、未交增值稅屬于“應(yīng)交稅金”的二級明細科目，專門對未繳納或者多繳納增值稅進行核算，平時的時候沒有發(fā)生額，月份終了的時候，會對其進行相關(guān)核算。

2、當月底結(jié)賬的時候，如果“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為少交增值稅，那么應(yīng)當在這一科目的貸方將少交的增值稅轉(zhuǎn)入，即對企業(yè)未交的增值稅進行反映。如果應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅，那么應(yīng)當在這一科目的借方將多交的增值稅轉(zhuǎn)入，對多交的增值稅進行反映。

如果轉(zhuǎn)出未交增值稅有余額要怎么做會計分錄?

3、可以在 '應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅'科目之下，增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，對一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅進行記錄。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第5篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么算

1.增值稅留抵稅額退稅

借：銀行存款 （收到退稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2.一般納稅人既有期末留抵稅額，又有欠繳稅額

①欠稅金額大于期末留抵稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 紅字

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 紅字

②向稅務(wù)機關(guān)繳納剩余欠稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

19.某企業(yè)2023年1月份欠繳的增值稅60000元一直未繳納。當年2月份該企業(yè)增值稅期末留抵稅額為20000元，3月份增值稅期末留抵稅額為80000元，該企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，正確的有(ac)。

a.2 月份:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) -20000

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅 -20000

b. 2 月份:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅 20000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 20000

c. 3 月份:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) -40000

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅 -40000

d. 3 月份:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 60000

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅 60000

e.3 月份:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅 60000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 80000

【第6篇】應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅

增值稅轉(zhuǎn)出未交稅金怎么調(diào)整?

借:應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費/未交增值稅

未交增值稅是' 應(yīng)交稅費'的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳稅增值的,平時無發(fā)生額,月末結(jié)賬時,當'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為貸方余額時,為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為多交增值稅時,應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅.

怎樣結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅?

1.企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細科目:

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目

貸記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目.

2.將本月多交的增值稅自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細科目:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)'科目.

3.當月上交本月增值稅時:

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)'科目

貸記'銀行存款'科目.

4.當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'銀行存款'科目.

【第7篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅科目

聲明：以下內(nèi)容依據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》并結(jié)合個人多年賬務(wù)處理經(jīng)驗編寫，如果差錯歡迎指正！

一、“待認證進項稅額（2級科目）”，核算可以抵扣但還未認證的發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費增值稅電子發(fā)票、海關(guān)繳款書等。

例：甲公司當月取得下列發(fā)票：設(shè)備565萬，a原材料33.9萬，b原材料67.8萬，c原材料101.7萬，廣告服務(wù)10.6萬。

借：待認證進項稅額 89（65+23.4+0.6）

貸：應(yīng)付賬款等 89

ps：相關(guān)業(yè)務(wù)為什么跟增值稅分開處理？現(xiàn)實中發(fā)生業(yè)務(wù)時間與取得發(fā)票時間往往是不一致的，會計記錄要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬，也就是業(yè)務(wù)實際發(fā)生時間入賬，不能依照發(fā)票取得時間入賬（現(xiàn)實中多數(shù)人為了便捷依照發(fā)票取得時間入賬）。未取得發(fā)票可以暫估入賬，不需要暫估進項稅額，等拿到進項發(fā)票后再單獨處理增值稅。

二、“進項稅額（3級科目）”，核算認證后的進項稅額，或計算抵扣的進項稅額。

例：本月認證上題abc原材料發(fā)票。

借：進項稅額 23.4

貸：待認證進項稅額 23.4

ps：現(xiàn)在拿到發(fā)票先計入“待認證進項稅額”，認證以后再轉(zhuǎn)“進項稅額”。這種處理方法是為了便于會計記錄與增值稅申報表核對。

例：當期又取得10.9萬元可以計算抵扣的高鐵發(fā)票。

借：管理費用等 10

進項稅額 0.9

貸：銀行存款等 10.9

ps：可以計算抵扣的發(fā)票由于不用認證，所以直接計入“進項稅額”。

三、“已交稅金（3級科目）”，核算當月已交納的應(yīng)交增值稅額；

例：甲公司增值稅的納稅期限為15日。1月20日繳納了上一期增值稅20萬元。

借：已經(jīng)稅金 20

貸：銀行存款 20

ps：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。不足一個月的就會出現(xiàn)本月繳納本月增值稅的情況，這時候就會用到“已交稅金”。還有一種情況會用到本科目，那就是輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

四、“減免稅款（3級科目）”，核算減免的增值稅額；

例：支付了本年度稅控設(shè)備維護費280元并取得電子普通發(fā)票。

借：管理費用 280（業(yè)務(wù)發(fā)生時）

貸：銀行存款 280

借：減免稅款 280（實際抵扣時）

貸：管理費用 280

五、“進項稅額轉(zhuǎn)出（3級科目）”，核算非正常損失或其他原因不能抵扣的進項稅額。

例：發(fā)生臺風(fēng)，a原材料放在工地上全被吹走。晚上，小偷趁保安不注意盜竊1/2的b原材料。

借：營業(yè)外支出 63.9

貸：進項稅額轉(zhuǎn)出 3.9

原材料 30

例：甲公司宣布將1/3的c原材料作為職工福利發(fā)放。

借：應(yīng)付職工薪酬 33.9

貸：進項稅額轉(zhuǎn)出 3.9

原材料 30

ps：a原材料由于自然災(zāi)害損失進項不用轉(zhuǎn)出，b原材料由于管理不善進項要做轉(zhuǎn)出，外購貨物用于職工福利時進項稅轉(zhuǎn)出。

例：去年一張11.3萬元含稅原材料發(fā)票被稅務(wù)機關(guān)列為異常發(fā)票。

借：以前年度損益調(diào)整 1.3

貸：進項稅額轉(zhuǎn)出 1.3

ps：這時候要分情況，如果能重新取得則“借：待認證進項稅額”，不能重新取得只能做損失處理了。

例：退回一批原材料11.3萬元含稅，發(fā)票已經(jīng)認證抵扣。

借：應(yīng)付賬款 11.3

貸：進項稅額轉(zhuǎn)出 1.3

原材料 10

ps：已經(jīng)認證過的發(fā)票，需要購買方在稅控系統(tǒng)申請發(fā)紅字發(fā)票，然后銷售方接收后才能開出紅字發(fā)票。

六、“銷項稅額（3級科目）”，只強調(diào)一點，必須是一般計稅方法計算的增值稅才計入此科目，要與簡易計稅方法做區(qū)別；

例：對外銷售不動產(chǎn)1090萬元，并開具了發(fā)票。

借：應(yīng)收賬款 1090

貸：銷項稅額 90

主營業(yè)務(wù)收入1000

七、“轉(zhuǎn)出未交增值稅（3級科目）”，“轉(zhuǎn)出多交增值稅（3級科目）”，“未交增值稅（2級科目）”，三個科目放一起，具體用法看例題。

例：本月累計發(fā)生銷項稅額20萬元，已經(jīng)認證的可抵扣進項稅10萬元。

借：銷項稅額 20

貸：進項稅額 10

轉(zhuǎn)出未交增值稅 10

借：轉(zhuǎn)出未交增值稅 10

貸：未交增值稅 10

例：本月累計發(fā)生銷項稅額20萬元，已經(jīng)認證的可抵扣進項稅10萬元，已交增值稅20萬元。

借：銷項稅額 20

轉(zhuǎn)出多交增值稅 10

貸：進項稅額 10

已交稅金 20

借：未交增值稅 10

貸：轉(zhuǎn)出多交增值稅 10

例：繳納上月增值稅10萬元

借：未交增值稅 10

貸：銀行存款 10

【第8篇】應(yīng)交稅費轉(zhuǎn)出未交增值稅

在營改增之后，企業(yè)增值稅的處理越來越復(fù)雜。二級科目應(yīng)交增值稅下面更是有多個三級專欄，想弄明白增值稅的處理，真的需要下一番功夫才可以。

轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細科目有余額怎么辦？

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細科目在月底有余額的時候，需要把當月應(yīng)交未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。即根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”明細科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細科目，是“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的三級專欄。只有企業(yè)在當月存在應(yīng)交未交增值稅的時候，才需要通過這個三級專欄進行結(jié)轉(zhuǎn)。

具體來說，企業(yè)在月底的時候，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的余額在貸方，反應(yīng)企業(yè)在銷售稅額減去進項稅額以后，還有應(yīng)交未交的增值稅。這個時候，企業(yè)才需要使用“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”明細科目。

“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目，在期末如何進行結(jié)轉(zhuǎn)？

需要說明的是，只有企業(yè)是一般納稅人的時候，才需要為“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目設(shè)置三級專欄。

所以這里講的就是增值稅一般納稅人“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的處理。

1、“銷項稅額”＞“進項稅額”，需繳納增值稅。

企業(yè)根據(jù)兩者之差，計算出應(yīng)該繳納的增值稅，將當月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目。

這里就是我們上面說到的關(guān)于“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細科目有余額的處理。

例如：虎說財稅公司，增值稅的銷項稅額是20000，進項稅額是15000。會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 5000

2、“進項”＞“銷項”。

例如：

在2023年7月份虎說財稅公司，增值稅的銷項稅額是66660，進項稅額是88888。這樣月末的時候，虎說財稅公司不需要進行會計處理。

“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方余額22228（88888-66660）屬于虎說財稅公司尚未抵扣的增值稅進項稅額。

3、繳納增值稅的處理

繳納上月應(yīng)交未交的增值稅，需要通過“應(yīng)交稅費-未交增值稅 ”科目進行核算。

例如，虎說財稅公司在2023年7月，繳納2023年6月應(yīng)交未交的增值稅6000。會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅6000

貸：銀行存款 6000

企業(yè)當月繳納當月的增值稅，需要通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目進行核算。

例如，虎說財稅公司在2023年7月，繳納2023年7月應(yīng)繳的增值稅666。會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）666

貸：銀行存款 666

4、多交增值稅的處理

這里說得多交增值稅的情況，是企業(yè)實際繳納的增值稅大于需要繳納的增值稅。

比如說企業(yè)增值稅的銷項稅額是20000，進項稅額是19000，當月已交6666。這個時候企業(yè)就會存在多交了5666（20000-19000-6666=-5666）的增值稅。

這樣的情況下，企業(yè)在月底的時候，進行的會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 5666

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）5666

還有一種情況，需要我們特別注意。那就是企業(yè)的增值稅進項稅額在大于銷項稅額的前提下，企業(yè)又多交了增值稅。

這個時候，企業(yè)進行結(jié)轉(zhuǎn)的金額，只能是企業(yè)實際多交的部分，而不是企業(yè)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方余額。

例如：虎說財稅公司2023年7月份，增值稅的銷項稅額是21000，進項稅額是22000，已交增值稅的金額是2150。

這個時候，虎說財稅公司“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方余額=22000+2150-21000=3150。

但是，虎說財稅公司實際多交的部分只是2150。所以虎說財稅公司結(jié)轉(zhuǎn)的時候，結(jié)轉(zhuǎn)的金額只能是2150，而不是3150?；⒄f財稅公司的會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2150

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）2150

“預(yù)交增值稅”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的關(guān)系是什么？

企業(yè)的財務(wù)人員需要注意的是，企業(yè)在預(yù)繳增值稅的時候，需要通過“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”科目進行核算。

而“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”都屬于“應(yīng)交稅費”的二級科目。所以“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”并不是“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的三級專欄。

【第9篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅會計分錄

增值稅是稅務(wù)系統(tǒng)里面，最重要的稅種。對于企業(yè)來說，需要給予足夠的重視。

增值稅在實際處理過程中，也是異常復(fù)雜。具體來看，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方專欄有6個，貸方專欄有4個。增值稅的會計處理，還是需要下一番功夫的。

進項稅大于銷項稅怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

企業(yè)在月底出現(xiàn)進項稅額大于銷項稅額時，需要分為兩種情況進行：

1、存在預(yù)繳增值稅

企業(yè)將多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”進行結(jié)轉(zhuǎn)。

這里結(jié)轉(zhuǎn)的只是企業(yè)自己實際繳納的增值稅。不是企業(yè)自己實際繳納的真金白銀，是不能通過這樣的會計分錄進行結(jié)轉(zhuǎn)的。

對于這一點，我們還是需要牢記于心的！增值稅的處理就是需要注意小細節(jié)！

舉例說明：

虎說財稅公司，在2023年3月獲得的進項稅額是90000，對外銷售產(chǎn)生的銷項稅額是88000。另外虎說財稅公司預(yù)繳的增值稅是18000。

由于進項稅額大于銷售稅額，同時還存在預(yù)繳增值稅的情況。月末虎說財稅公司的會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅18000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)18000

另外，還有2000（90000-88000=2000）的留抵稅額。

2、不存在預(yù)繳增值稅

企業(yè)月底進項稅大于銷項稅時，不需要進行會計處理，只需要將多余的進項稅額留底即可。

也就是說，如果企業(yè)的進項稅額不是企業(yè)自己實際繳納的，而是企業(yè)購進商品獲得的進項稅額，那么只需要把多余的進項稅額留到下期繼續(xù)進行抵扣即可。

當然，企業(yè)要想獲得進項稅額，必須是增值稅一般納稅人。

企業(yè)的增值稅進項稅額小于銷項稅額時，應(yīng)該怎么處理？

增值稅銷項稅額大于進項稅額時，意味著企業(yè)存在應(yīng)交未交的增值稅。這個時候，企業(yè)需要把應(yīng)交未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的貸方。

具體的會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

這里需要注意，“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目與“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目屬于平行科目，彼此之間沒有隸屬關(guān)系！而且“轉(zhuǎn)出未交增值稅”也是“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的借方專欄。

比方說，在2023年3月份，虎說財稅公司對外銷售產(chǎn)生了50000的銷項稅額，購進貨物獲得了36000的進項稅額。

月底時，虎說財稅公司的會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 14000（50000-36000=14000）

2023年4月初，虎說財稅公司繳納增值稅的會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅14000

貸：銀行存款 14000

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財稅

【第10篇】月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

18稅種如何做賬務(wù)處理？哪些稅種計入“稅金及附加”？哪些稅種是計入其他會計科目的？就連老會計也會在日常的賬務(wù)處理中有猶豫，新上崗的新手會計自然也是問題多多了。今天就在這里說明18個稅種的賬務(wù)處理，建議會計收藏備查！

18稅種的會計處理

一、計入“稅金及附加”的賬務(wù)處理（9個稅種）

二、計入其他會計科目的賬務(wù)處理（8個稅種）

三、增值稅的賬務(wù)處理（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）

（一）會計科目的設(shè)置

（二）增值稅的賬務(wù)處理

1、取得資產(chǎn)或者接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

2、銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

3、差額征稅的賬務(wù)處理

4、出口退稅的賬務(wù)處理

5、進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理

6、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

7、交納增值稅的賬務(wù)處理

8、增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理

9、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理

10、小微企業(yè)免征增值稅的會計處理

……有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理還是比較多的，此篇幅內(nèi)容限制，今天就先到這兒了~18個稅種的會計核算科目的設(shè)置，大家有一定不要弄錯了，這樣后期的對賬結(jié)賬就輕松多了。希望上述的內(nèi)容可以給日常的賬務(wù)處理提供參考方向哦！