增值稅明細科目（10篇）

【第1篇】增值稅明細科目

一、會計科目及專欄設置

增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”等明細科目。

（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中：

1．“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額；

2．“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

3．“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人已交納的當月應交增值稅額；

4．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交或多交的增值稅額；

5．“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

6．“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額，以及從境外單位或個人購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應扣繳的增值稅額；

7．“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口產(chǎn)品按規(guī)定退回的增值稅額；

8．“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額；

（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預繳增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）“預繳增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（五）“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關增值稅扣稅憑證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

（六）“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等情形，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

（七）“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

（八）“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅。

二、賬務處理

（一）取得資產(chǎn)或接收勞務等業(yè)務的賬務處理。

1．采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)，按應計入相關成本費用的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額)”科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

2．采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目核算。

3．貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬。按應計入相關成本費用的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目，按未來可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額)”或“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目。

4．購買方作為扣繳義務人的賬務處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內(nèi)一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額，借記'生產(chǎn)成本'、'無形資產(chǎn)'、'固定資產(chǎn)'、'管理費用'等科目，按可抵扣的增值稅額，借記'應交稅費--進項稅額'科目(小規(guī)模納稅人應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目)，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記'應付賬款'等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記'應交稅費--代扣代交增值稅'科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記'應交稅費--代扣代交增值稅'科目，貸記'銀行存款'科目。

一般納稅人購銷業(yè)務核算流程思維導圖

5．小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交增值稅”核算。

（二）銷售等業(yè)務的賬務處理。

1．銷售業(yè)務的賬務處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)”科目（小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。會計上收入或利得確認時點先于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉(zhuǎn)入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)”科目。

2．視同銷售的賬務處理。企業(yè)發(fā)生現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定視同銷售的行為，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行相應的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅）”科目（小規(guī)模納稅人應計入“應交稅費——應交增值稅”科目）。

【案例】

1、用資產(chǎn)或者外購貨物對外捐贈，會計處理：

借：營業(yè)外支出-捐贈支出

貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

2、以自產(chǎn)貨物發(fā)放福利的賬務處理

公司決定發(fā)放非貨幣性福利時，應做如下賬務處理：

借：生產(chǎn)成本（人工）

管理費用（人工）

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

實際發(fā)放彩電時，應做如下賬務處理：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

（三）差額征稅的賬務處理。

1．企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，應當按減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），按應付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。對于金融商品轉(zhuǎn)讓，可以先將含稅金額一并計入“投資收益”科目；待期末一次性進行調(diào)整，借記“投資收益”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目（小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。金融商品轉(zhuǎn)讓盈虧相抵后出現(xiàn)負差，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定可結轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵的，企業(yè)應在賬外備查登記。

（四）出口退稅的賬務處理。

出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目（小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。

（五）進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務處理。

因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)”、“應交稅費——待抵扣進項稅額”或“應交稅費——待認證進項稅額”科目。

（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。

月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；對于當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

（七）繳納增值稅的賬務處理。

1．交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金)”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。

2．交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3．預繳增值稅的賬務處理。

企業(yè)預繳增值稅，借記“應交稅費——預繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預繳增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預繳增值稅”科目。

預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

4.減免增值稅的賬務處理。對于當期直接減免的增值稅，借記'應交稅金--應交增值稅(減免稅款)'科目，貸記損益類相關科目。

（八）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。增值稅稅控系統(tǒng)專用設備作為固定資產(chǎn)核算的，則貸記“遞延收益”科目；在后續(xù)固定資產(chǎn)折舊期間，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

一般納稅人完整的增值稅核算流程思維導圖

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三、財務報表相關項目列示

'應交稅費'科目下的'應交增值稅'、'未交增值稅'、'待抵扣進項稅額'、'待認證進項稅額'、'增值稅留抵稅額'等明細科目期末借方余額應根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的'其他流動資產(chǎn)' 或'其他非流動資產(chǎn)'項目列示;'應交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額'等科目期末貸方余額應根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的'其他流動負債' 或'其他非流動負債'項目列示;'應交稅費'科目下的'未交增值稅'、'簡易計稅'、'轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅'、'代扣代交增值稅'等科目期末貸方余額應在資產(chǎn)負債表中的'應交稅費'項目列示。

本文來源：靜怡會計在線，大白學會計。

【第2篇】增值稅下的明細科目

說到增值稅，咋一聽很簡單，不就是銷項進項一抵扣就完事兒了嘛？可別小瞧增值稅，先看看有哪些明細科目吧！然后各明細科目的賬務處理也附上了。

一、增值稅明細科目設置

①應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額抵減）

應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

②應交稅費——簡易計稅

③應交稅費——未交增值稅

④應交稅費——待認證進項稅額

⑤應交稅費——待抵扣進項稅額

⑥應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

⑦應交稅費——代扣代交增值稅

⑧應交稅費——預交增值稅

⑨應交稅費——增值稅留抵稅額

⑩應交稅費—— 轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

增值稅賬務處理｜明細科目繁雜不要緊，所有情況都在這里了~

二、增值稅的賬務處理

1.取得資產(chǎn)或接收勞務賬務處理

①采購業(yè)務進項稅允許抵扣賬務處理

借：原材料、在途物資、庫存商品、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

——待認證進項稅額

貸：應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款

②采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理

不得抵扣的情況：一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時：

借：相關成本費用或資產(chǎn)科目

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款、應付賬款

經(jīng)稅務機關認證后

借：相關成本費用或資產(chǎn)科目

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

③購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務處理

一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣：

借：固定資產(chǎn)、在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

——待抵扣進項稅額

貸：應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款

尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

④貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理

一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“應付賬款”等科目。

⑤小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理

不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。

⑥購買方作為扣繳義務人的賬務處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內(nèi)一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：

借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用

應交稅費——進項稅額

貸：應付賬款

應交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額:

借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

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2.銷售等業(yè)務的賬務處理

① 企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：

借：應收賬款、應收票據(jù)、銀行存款

貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、固定資產(chǎn)清理、工程結算

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（或）應交稅費——簡易計稅

（或）應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】

②按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的:

應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉(zhuǎn)入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目。

③按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額:

借：應收賬款

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（或）應交稅費——簡易計稅

④視同銷售的賬務處理

借：應付職工薪酬、利潤分配

貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入）

（或）應交稅費——簡易計稅

（或）應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】

⑤全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務的賬務處理

情況一：企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務而未計提營業(yè)稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業(yè)應在確認應交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入；

借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

情況二：已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時：

借：應交稅費——應交營業(yè)稅

應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

貸：主營業(yè)務收入

并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的金額,同時沖減收入。

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

3.

的賬務處理

①企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務成本、存貨、工程施工【按應付或?qū)嶋H支付的金額】

貸：應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）【按照允許抵扣的稅額】

（或）應交稅費——簡易計稅

（或）應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：主營業(yè)務成本、存貨、工程施工

②金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理

金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益：

借：投資收益【按應納稅額】

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失：

借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅【按可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額】

貸：投資收益

交納增值稅時：

借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

4.出口退稅的賬務處理

①未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的：

借：應收出口退稅款【按規(guī)定計算的應收出口退稅額】

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

②實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5.進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務處理

①因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的：

借：待處理財產(chǎn)損溢、應付職工薪酬、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（或）應交稅費——待抵扣進項稅額

（或）應交稅費——待認證進項稅額

②原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

③一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的：

借：應交稅費——待抵扣進項稅額【對于結轉(zhuǎn)以后期間的進項稅額】

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

6.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理

月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

①對于當月應交未交的增值稅

借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

②對于當月多交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

7.交納增值稅的賬務處理

①交納當月應交增值稅的賬務處理。

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

（或）應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務處理

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

③預繳增值稅的賬務處理

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

④減免增值稅的賬務處理

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：損益類相關科目

8.增值稅期末留抵稅額的賬務處理

納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額

借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

9.增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：管理費用

10.關于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。

如其銷售額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時，應當將免征的稅額轉(zhuǎn)入當期損益

借：應交稅費——應交增值稅

貸：其他收益

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【第3篇】增值稅明細科目有哪些

應交稅費-應交增值稅的明細科目有許多，那么常見的明細科目都有哪些？他們主要核算的內(nèi)容又是什么呢？

對一般納稅人來說，應交稅費-應交增值稅的明細科目大致有：

進項稅額：記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

銷項稅額抵減：記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

已交稅金：記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交的增值稅額。

減免稅款：記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予見面的增值稅額。

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額：記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。

銷項稅額：記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額。

出口退稅：記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。

進項稅額轉(zhuǎn)出：記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

轉(zhuǎn)出多交增值稅：記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月多交的增值稅額

未交增值稅：核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

預交增值稅：核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

待抵扣進項稅額：核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予日后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

待認證進項稅額：核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

待轉(zhuǎn)銷項稅額：核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

簡易計稅：核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅：核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

代扣代交增值稅：核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅。

對于小規(guī)模納稅人而言，應在“應交稅費”科目下，設置三個二級明細科目：“應交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”。

那么，有關“應交稅費-應交增值稅”科目的一些主要業(yè)務如何進行賬務處理呢？且聽下回分解，快來關注公眾號啦！

作者簡介：崔英杰，男，河北長河稅務師事務所有限公司審計助理。參與企業(yè)所得稅匯算清繳、虧損鑒證、企業(yè)財產(chǎn)損失審批的鑒證、土地增值稅清算鑒證等工作。

【第4篇】應交稅金應交增值稅明細科目

我們知道，記賬報稅對于每個企業(yè)來說都是至關重要的一件事。那么接下來，我們一起來看下關于工程進項稅額沒有抵扣完怎么辦的問題解答。

工程進項稅額沒有抵扣完怎么辦

進項稅額沒有抵扣完反映在企業(yè)賬上是'應交稅金-應繳增值稅'借方余額.一直沒有抵扣完,'應交稅金-應繳增值稅'始終是借方余額.'應交稅金-應繳增值稅'借方余額稱為'留抵稅金',也就是留到下一申報期抵扣.不過正常經(jīng)營的企業(yè)不會長期出現(xiàn)進大于銷,因此這類企業(yè)是稅務機關監(jiān)控、納稅檢查的重點

每月取得發(fā)票均到稅局認證,并于次月全額申報已認證進項稅金,會計賬務處理全部計入應交稅費-應交增值稅-進項稅額,不符合上述規(guī)定,將其中的40%轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)到'應交稅費-應交增值稅-待抵扣進項稅額'明細科目中,然后,再于取得扣稅憑證的當月起第13個月從'應交稅費-應交增值稅-待抵扣進項稅額'明細科目,轉(zhuǎn)入'應交稅費-應交增值稅-進項稅額'明細科目,申報抵扣.增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣;實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書'先比對后抵扣'管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣,屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的,經(jīng)主管稅務機關審核,允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額.

企業(yè)如何解決進項稅少的問題

進項票對于一個企業(yè)來說是很重要的，因為那是上稅憑證。進項不夠的情況下公司就需要補齊稅費，拿到足夠的稅票。當然，企業(yè)要直接按照國家規(guī)定進行上稅沒有做任何的降本措施，那么稅費是會非常高的。進項降本是很重要的，要想降本你可選擇自己多學習稅籌方面的知識，然后結合國家的稅收福利政策來降本。

所謂的銷項多于進項指的就是費用支出過多，稅票缺少這種狀況。遇到這種狀況，我們是需要補齊支出的稅費的。前面已經(jīng)說到過了，如果直接按照國家規(guī)定直接上稅不做任何稅務籌劃，那么，需要上繳的稅費是很高的。像這種情況就應該找專注財稅多年的比安財穗，利用比安財穗靈活用工平臺在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。

總結：上述內(nèi)容就是企的寶財稅小編給大家詳細介紹的關于?工程進項稅額沒有抵扣完怎么辦(進項稅未抵扣完的處理)的相關內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請關注我們企的寶財稅。

【第5篇】增值稅二級明細科目

隨著營改增的執(zhí)行，增值稅在公司業(yè)務中越來越頻繁使用而重要。今天主要介紹增值稅科目設置和基本運用，為公司稅收籌劃打下堅實的基礎。

一、科目設置 為了清晰核算增值稅的應交、已交、抵扣、轉(zhuǎn)出等情況，需要在“應交稅費”下設置應交增值稅、未交增值稅二級明細稅科目。同時設置以下專欄：最常用的是第1、2、3、4、5專欄，第9、10只適合于出口企業(yè)。專欄的數(shù)據(jù)只能在規(guī)定的借方，或貸方，詳細見后圖，在哪格即哪方。

1、銷項稅額：銷售貨物或提供勞務應收取增值稅額

2、進項稅額：購買貨物或接受勞務應抵扣增值稅額

3、轉(zhuǎn)出未交增值稅：月終轉(zhuǎn)出未交增值稅

4、待抵扣進項稅：和進項稅額類似，區(qū)別在于此處發(fā)票還未經(jīng)稅務局認證，而第2欄進項稅額本月已認證過。

5、進項稅額轉(zhuǎn)出：購進貨物等發(fā)生非正常損失不能從銷項稅額抵扣，此科目轉(zhuǎn)入進項

6、轉(zhuǎn)出多交增值稅：月終轉(zhuǎn)出多交增值稅

7、已交稅金：當月已繳納稅金

8、減免稅款：實際減免增值稅額

9、出口退稅：企業(yè)出口0稅率貨物退回的稅款

10、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額：直接出口或委托出口企業(yè)進項稅額遞減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額

二、基本運用

21、銷售：公司各種收入發(fā)生時，

借記銀行存款/應收賬款等

貸記應交增值稅-銷項稅額、營業(yè)收入

22：購買：發(fā)生購買等行為時，

借記原材料等、應交增值稅-進項稅額

貸記銀行存款、應付賬款等

三、期（月）末賬務

31、計提當月未交增值稅：

借記應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸記應交稅金-未交增值稅

當月應交增值稅為0時，不需要處理，留抵就行。

32、交上月及以前增值稅：

借記應交稅金-未交增值稅

貸記銀行存款

33、交本月增值稅：

借記應交增值稅-已交稅金

貸記銀行存款

34、本月多交增值稅：和計提相反，借記應交稅金-未交增值稅，貸記應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅。

35、待抵扣票：發(fā)生時計入第4專欄（待抵扣進項稅），次月認證后紅字轉(zhuǎn)入第2專欄（進項稅額）。

四、期（年）末賬務

41、月末余額不于處理。

42、年末若留抵，將“進項稅額”以外的明細科目相互沖減，余額結為0。

43、年末若需要繳納增值稅，按月末正常處理即可，各專欄結為0。

需要注意的是：退回貨物或勞務時，原方向沖減相應金額即可。

熟悉了以上知識和技能，增值稅（重點稅之一）就得心應手了。

人生3生命272 和你一樣，也是逐步學習和摸索，愿你早日熟悉各種會計業(yè)務，做個正直、善良、高能力的財務能手。

【第6篇】應交增值稅明細科目結轉(zhuǎn)

一、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅（以下簡稱“四小稅”）原來是計入到“管理費用”名下，但是營改增之后，《財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》（財會[2016]22號）全面執(zhí)行，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱被調(diào)整為“稅金及附加”，同時把四小稅也同步調(diào)整到了該科目下進行會計核算。

二、增值稅

無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都還是單獨在“應交稅費”下列示的。

那么應交稅費下那么多二級明細，到月（季）末該如何結轉(zhuǎn)呢？

1、小規(guī)模納稅人的賬務處理比較簡單，只需要設置“應交稅費—應交增值稅”來進行賬務核算即可。故月（季）末也不需要進行結轉(zhuǎn)，但如果企業(yè)涉及免征增值稅的話，需要結轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”。會計分錄可參考：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：營業(yè)外收入

提醒：實務中一般都是結轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”該科目，但其實也可以直接計入到“主營業(yè)務收入”。因為財會[2016]22號文中指出的是計入當期損益，貸記損益類相關科目，所以計入這兩個中的哪個科目都是可以的。

2、一般納稅人月（末）增值稅結轉(zhuǎn)的話，區(qū)分以下兩種情況：

（1）、若當月“應交稅費—應交增值稅”產(chǎn)生借方余額，代表留抵稅額，無需進行結轉(zhuǎn)；

（2）、若當月“應交稅費—應交增值稅”產(chǎn)生貸方余額，代表需要繳納增值稅，可參考：

借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

（3）、下月繳納增值稅時：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

（4）另外，為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款，“應交稅費—應交增值稅”科目下還會涉及到一個三級明細，那就是“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”?！?strong>應收出口退稅”科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應退稅額。

例如：a企業(yè)201x年4月購入貨物不含稅金額20000元，增值稅2600元，當月全部對外出口銷售產(chǎn)品，退稅率為13%。那么涉及到的出口退稅額計算和相關分錄可以參考下述內(nèi)容：

申請退稅時：

應退稅額=當期外銷不含增值稅銷售額×退稅稅率=20000×13%=2600元。

自檢無疑點，申報退稅時：

借：應收出口退稅 2600

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 2600

三、所得稅

1、應交稅費科目下除了列示增值稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅也在其二級明細下，比如在計提所得稅費用的時候：

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

2、而個人所得稅是由企業(yè)代扣代繳的，因此應該是在發(fā)放工資時進行扣繳，在發(fā)放工資時這樣計入：

借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等（個人承擔部分）

應交稅費——應交個人所得稅

銀行存款

【第7篇】應交增值稅的明細科目

很多人在考注冊會計師證書的時候都會吐槽會計科目太復雜太難懂太難學，應交稅費應該是讓所以人都頭痛的一個會計賬目，不僅復雜，而且有很多明細的科目，別著急，今天小編幫大家捋一捋。

首先按照稅法規(guī)定企業(yè)應繳稅的有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費各種等，應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目，然后再可以分為9個明細科目，“應交增值稅”分為“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅費”減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、營改增抵減的銷項稅額等設置專欄進行明細核算，極其復雜。簡單跟大家說明一下。

只能出現(xiàn)在借方的明細科目有進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、營改增抵減銷項稅，

其中進項稅額只能登記在借方，如果是購買商品的話用藍字登錄在借方，退回商品的話就用紅字登錄在借方；

登記在貸方的銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等，其中銷項稅額只能記在貸方，同樣也是銷售的時候用藍字，退回的時候用紅字。

一般來說，應交稅費期末貸方有余額的話，說明企業(yè)有還沒繳納的稅費;如果是借方有余額，那可能是企業(yè)多繳了或還有稅金沒有抵扣。

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【第8篇】應交增值稅明細科目

“應交稅費”中與增值稅核算有關的明細科目

（一）“應交增值稅”明細科目

（二）“未交增值稅”明細科目

核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月的應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）預交增值稅

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應預繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進項稅額”明細科目

核算：一般納稅人已經(jīng)取得增值稅扣除憑證并經(jīng)稅務機關認證，按規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

1.2023年5月1日后，按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程進項稅額分2年抵扣——取得扣稅憑證當月抵扣60%；第13個抵扣40%——待抵扣進項稅額；

2.實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的增值稅額。

（五）“待認證進項稅額”明細科目

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

1.一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；

2.一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

（六）待轉(zhuǎn)銷項稅額

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

賬務處理

（七）“增值稅留抵稅額”明細科目

簡單看，因為隨著國家調(diào)整中央與地方增值稅分享比例，該內(nèi)容已經(jīng)過時。

（八）“簡易計稅”明細科目

核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”明細科目

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細科目

核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅。

【第9篇】增值稅的明細科目

為了核算增值稅的應交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，我們在eas新系統(tǒng)中在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個二級明細科目。 在“在應交稅費—應交增值稅”二級科目下，又設置了“銷項稅額”、 “出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“待抵扣進項稅”（新系統(tǒng)中新增的科目）等專欄。

其中：一般納稅人單位（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)在進行增值稅核算時，需要使用”應交稅費”下的“應交增值稅”（含該科目下的專欄科目）和“未交增值稅”兩個科目；按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進行增值稅核算時，只需要使用“應交稅費—未交增值稅”科目。

（一）“應交稅費——應交增值稅”各會計科目（專欄）核算的內(nèi)容和要求列示如下：

1、“銷項稅額”專欄，平時核算（年末抵沖時除外，下同）只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “銷項稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字在貸方登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字（負數(shù)）在貸方登記。

2、“出口退稅”專欄 ，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！俺隹谕硕悺睂谟涗浧髽I(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的增值稅款，用紅字（負數(shù)）在貸方登記。

3、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “進項稅額外轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因（比如出口退稅稅率差引起的轉(zhuǎn)出）而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄 ，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！稗D(zhuǎn)出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月多交的增值稅的轉(zhuǎn)出額。

5、“進項稅額”專欄， 平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！斑M項稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額（實務操作中應是反映已經(jīng)在稅局認證通過準予抵扣的進項稅額）。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

6、 “已交稅金”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！耙呀欢惤稹睂谟涗浧髽I(yè)本月預繳本月增值稅額（該科目原來是預留給出口企業(yè)按4%預交增值稅用的，因該法規(guī)目前已經(jīng)取消，所以目前的實務操作中大多數(shù)企業(yè)該專欄已經(jīng)不使用）。

7、 “減免稅款”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！皽p免稅款”專欄記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務機關批準，實際減免的增值稅額。

8、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄記錄企業(yè)按國務院規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。

9、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月發(fā)生的應交未交增值稅的轉(zhuǎn)出額。

10、“待抵扣進項稅”專欄（eas系統(tǒng)中新增的科目），平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“待抵扣進項稅”專欄用于核算月底收到的采購增值稅發(fā)票但未來得及拿到稅局認證的的進項稅額。次月待增值稅票拿到稅局認證后，需要將對應的進項稅額從該科目轉(zhuǎn)到“進項稅額”專欄。具體的轉(zhuǎn)出分錄：

借：應交稅費——應交增值稅—進項稅額（藍字）

貸：應交稅費——應交增值稅—待抵扣進項稅（借方負數(shù)（紅字））

（二）“應交稅費—未交增值稅”科目的核算

1、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算：

（1）月末計提應繳納的增值稅時：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——未交增值稅

（2）月初上交上月應繳納的增值稅時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)）的處理

（1）月末若計算出當月需要交納增值稅時（通常情況下，是指銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進項稅額等借方科目發(fā)生數(shù)）

應做分錄：

借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月末若計算出當月不需要交納增值稅時（通常情況下，是指進項稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)），不需要做賬務處理，留底待以后抵扣就可以了。

（3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時，應做分錄：

貸：銀行存款

【第10篇】應交稅費應交增值稅明細科目

對于一般納稅人而言，“應交稅費——應交增值稅”下設10個三級專欄，10個三級專欄中，包括六個借方專欄，即記在借方，表示應交增值稅的減少，四個貸方專欄，表示應交增值稅的增加。

六個借方專欄，具體包括：進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額以及轉(zhuǎn)出未交增值稅。

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）記錄一般納稅人購入貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)而支付或負擔的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅稅額。具體會計分錄：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款/銀行存款等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）核算一般納稅人一般計稅方式下按照差額征稅繳納增值稅，允許抵減的銷項稅額部分。具體會計分錄：

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，沖減成本：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅（已交稅金）用來核算當月繳納當月的應交增值稅，比如以1、3、5、10、15為 一個納稅周期的：具體分錄為：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

應交稅費——應交增值稅（減免稅額）用來核算按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定準予減免的增值稅稅額，會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）

貸：其他收益/營業(yè)外收入——減免稅額

應交稅費——應交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）主要用來核算實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額的增值稅（按規(guī)定計算的免抵稅額）。會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）主要記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出應繳未繳的增值稅。會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

貸方專欄包括四個：銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出以及轉(zhuǎn)出多交增值稅。

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）用來核算一般納稅人銷售商品，提供勞務、服務等應稅銷售行為，應向購買方收取的增值稅稅額。會計分錄：

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

應交稅費——應交增值稅（出口退稅）用來核算實行免抵退稅辦法或免退稅辦法的納稅人辦理出口退稅時計算的退稅最高限額，即計算的免抵退稅額（實行免抵退稅辦法）或免退稅額（實行免退稅辦法）。

以實行免抵退稅辦法的納稅人為例，會計分錄：

應退稅額會計分錄：

借：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

實行免退稅辦法的納稅人，沒有抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額部分。

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）用來核算已經(jīng)認證的進項稅額用于不得抵扣進項稅額的情形（比如購進貨物、服務等用于免稅項目，簡易計稅項目，集體服務以及個人消費的）。會計分錄：

借：管理費用等

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳納的增值稅，多繳納了增值稅，“應交稅費——未交增值稅”體現(xiàn)為借方余額，若進項稅額大于銷項稅額形成的留抵稅額不屬于這里多繳納增值稅的情形，無需賬務處理。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）