【導語】增值稅進項稅額會計分錄怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅進項稅額會計分錄，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅進項稅額會計分錄
一、外購商品銷售的會計分錄
借：庫存商品 10000
應交稅費-待認證進項稅額 1300
貸：應付賬款 11300
二、需要抵扣的月份在勾選平臺勾選簽名后，將認證進項稅額轉(zhuǎn)入進項稅額（假如1300全部已勾選認證）
借：應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 1300
貸：應交稅費--待認證進項稅額 1300
問題：購進時可不可以直接用“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”？
回復1：購進貨物取得可抵扣的專票沒有通過認證是不可以抵扣的，而“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；所以購進時先用“待認證進項稅額”此科目。
回復2：當月購進時你直接計入“進項稅額”，如果當月根據(jù)銷項稅額不需要這么進項稅額，等到月末根據(jù)你不需要的勾選的稅額轉(zhuǎn)出其會計分錄如下：
借：應交稅費--待認證進項稅額（正數(shù)）
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（負數(shù)）
總結(jié)：這樣賬務上的“進項稅額”與你申報的“進項稅額”才一致。當然，如果你當月全部勾選，就不存在轉(zhuǎn)出的問題了。但實際工作中我們一般會根據(jù)稅負情況算出需要勾選認證的稅額，并不是購進多少進項就當月全額勾選認證。所以建議大家購進的稅額先計入“待認證進項稅額?！?/p>
三、 月末將銷項稅額與進項稅額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“應交稅費--應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”如本月銷售如下
借：應收賬款 16950
貸：主營業(yè)務收入 15000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 1950
假如本月購進稅額如上例為1300，月末結(jié)轉(zhuǎn)如下：
月末結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：
借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1300
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 1300
月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：
借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 1950
貸：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1950
月末將“轉(zhuǎn)出未將增值稅”（即進銷差額）轉(zhuǎn)入“應交稅費--未交增值稅”如下：
借：應交稅費--應交增值稅額（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 650
貸：應交稅費--未交增值稅 650
如果進項稅額大于銷項稅額即做相反的會計分錄即
借：應交稅費--未交增值稅
貸：應交稅費--應交增值稅額（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
四、次月交稅時：
借：應交稅費--未交增值稅 650
貸：銀行存款 650
注意
實際工作中如果是老會計一般銷項稅額大于進項稅額，直接將差額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”；
進項大于銷項就沒有結(jié)轉(zhuǎn)直接留底在多欄賬頁上，下次繼續(xù)抵扣就可以，現(xiàn)在很多小伙伴沒有做過一般納稅人手工賬了，所以提到一般納稅應交稅費多欄式也很蒙，所以還是建議用上面簡單明了的方法處理，這樣也容易看懂；
每個月如果“應交稅費--未交增值稅”貸方余額，就代表該交還未交的增值稅額，如果此科目是借方余額，就代表勾選認證了未抵扣完的進項稅額即常說的留底稅額，下期可以繼續(xù)抵扣。
【第2篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額
對于一般納稅人來說出于業(yè)務的需要，有的時候需要從農(nóng)民手里收購農(nóng)產(chǎn)品，然后經(jīng)過加工之后對外銷售。在這樣的情況下，企業(yè)進項稅款的計算，就是一個難點。
從農(nóng)民手里收購的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額怎么計算？
一般納稅人企業(yè)從農(nóng)民手里收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上面注明的金額乘以稅率計算進項稅額。一般納稅人企業(yè)，計算農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的稅率是9%。當然，農(nóng)產(chǎn)品的相關(guān)發(fā)票，即可以是農(nóng)戶開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，也可以是一般納稅人企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
舉例說明：
虎虎公司，從農(nóng)戶手里收購了一批農(nóng)產(chǎn)品，由于農(nóng)戶不能開具發(fā)票，虎虎公司就開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。發(fā)票上面顯示的金額是66000。
在這樣的情況下，虎虎公司根據(jù)開具的發(fā)票計算抵扣進項稅額。
可以抵扣的進項稅額=66000*9%=5940。
農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項，存在的情況有哪些？
納稅人可以取得一般納稅人企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票
企業(yè)不僅可以從農(nóng)戶手中購買農(nóng)產(chǎn)品，也可以從一般納稅人手中購進農(nóng)產(chǎn)品。
當企業(yè)從一般納稅人那里獲得農(nóng)產(chǎn)品時，就可以獲得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。這樣的情況下，企業(yè)直接根據(jù)增值稅專用發(fā)票上面注明的稅額，進行抵扣即可。
當然，企業(yè)取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書時，也需要按照這種方法進行處理。
納稅人可以取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票
企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時，合作方既可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人。
當對方是小規(guī)模納稅人時，納稅人可以取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。在這樣的情況下，一般納稅人根據(jù)增值稅發(fā)票上面的不含稅金額以及9%的稅率計算企業(yè)可以抵扣的進項稅額。
納稅人可以取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票
對于這種情況，上面的例子已經(jīng)講得很清楚了。這里就不再贅述了，不過有一點我們需要注意，那就是這個階段我們只是計算了購進農(nóng)產(chǎn)品這個節(jié)點，可以抵扣的進項稅額。
另外，那就是不管是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，還是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，都是免稅的增值稅普通發(fā)票，在發(fā)票上面并不顯示稅額。所以一般納稅人企業(yè)在抵扣時，是通過計算抵扣的方式進行的，而不是通過勾選認證的方式進行的。
農(nóng)產(chǎn)品在什么情況下，可以按照10%抵扣？
一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，如果對外銷售產(chǎn)品的增值稅稅率是9%或6%，那么計算抵扣的稅率自然是9%。這一點肯定是毋庸置疑的！
但是，還有一種情況比較特殊，那就是企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品后對外銷售產(chǎn)品的稅率是13%。在這樣的情況下，企業(yè)如果還是按照9%的稅率計算進項稅額，會比較吃虧。
為了照顧這部分企業(yè)，稅法規(guī)定這部分企業(yè)在按9%計算抵扣的情況下，還可以加計抵扣1%。即總的抵扣稅率是10%。當然，這1%不是在購進時就可以抵扣，而是在企業(yè)生產(chǎn)消耗農(nóng)產(chǎn)品時才能抵扣。
這里需要注意的是，納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品只有全部用于生產(chǎn)銷售13%的產(chǎn)品，才能按照10%進行抵扣。如果這部分沒有獨立進行核算，則不能按照10%進行計算抵扣，而只能按照9%的稅率進行抵扣。
取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，一般納稅人企業(yè)可以計算抵扣嗎？
一般納稅人如果在購進農(nóng)產(chǎn)品時，取得的不是專票，而是小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，那么在這樣的情況下，就不能按照9%的稅率計算抵扣進項稅額了。
對于企業(yè)來說，9個點的成本還是很高的。一般納稅人如果存在從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的情況，一定要讓對方開具增值稅專用發(fā)票才行。
【第3篇】增值稅進項稅額不得抵扣
不是所有進項稅額都可以抵扣
2023年04月22日 中國稅務報 版次：07 作者：楊小燕
一般納稅人企業(yè)對外發(fā)生捐贈事項，按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定應按捐贈額計算繳納增值稅。為了鼓勵企業(yè)參與脫貧攻堅，國家出臺了許多稅收優(yōu)惠政策。其中一項稅收優(yōu)惠是，對特定地區(qū)的扶貧捐贈免征增值稅。實際工作中，一些企業(yè)在享受免稅紅利的同時，忽略了免稅收入對應進項稅額的處理，給企業(yè)造成了不必要的麻煩。
案例
2023年9月，a公司根據(jù)縣級人民政府的統(tǒng)一安排，通過同級紅十字會向陜西省某地捐贈了一批市價100萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品。該捐贈符合《財政部?稅務總局 國務院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第55號）的規(guī)定，屬于免征增值稅范疇。
企業(yè)當期共實現(xiàn)收入1900萬元。其中，一般計稅方法項目收入1800萬元（含稅，適用增值稅稅率為9%），免稅收入（對外捐贈）100萬元；本期銷項稅額148.62萬元，本期已認證抵扣進項稅額126.52萬元。
在會計處理時，企業(yè)財務人員借記“應收賬款”1800萬元，“營業(yè)外支出——捐贈”100萬元，貸記“主營業(yè)務收入”1651.38萬元，“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”148.62萬元，“免稅業(yè)務收入”100萬元。期末，企業(yè)申報繳納增值稅148.62-126.52=22.1（萬元）。
2023年10月，主管稅務機關(guān)在稅務風險評估時認為，a公司上述業(yè)務稅務處理存在錯誤，未按規(guī)定將對外扶貧捐贈額對應的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，作出補繳增值稅及附加稅費，并加收滯納金的處理決定。
經(jīng)過輔導講解，企業(yè)財務人員明白了錯誤根源，按規(guī)定繳納了稅款和滯納金。
政策規(guī)定
增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，相應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。同時，增值稅暫行條例實施細則明確，所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目），也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱“免稅”）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)?？梢?，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈享受免征增值稅，購進原材料等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。
一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發(fā)生增值稅暫行條例第十條規(guī)定情形的（免稅項目、非增值稅應稅項目除外），應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
正確處理
按上述規(guī)定，a公司當期不得抵扣的進項稅額=126.52×100÷（1651.38+100）=7.22（萬元）。企業(yè)應按規(guī)定將免稅收入對應的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，不得從當期銷項稅額中抵扣，并在《增值稅及附加稅費申報表附列資料二（本期進項稅額明細表）》第14行“進項稅額轉(zhuǎn)出——免稅項目用”中填列7.22萬元。
賬務處理時，企業(yè)應借記“原材料”7.22萬元，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”7.22萬元。
當期應申報繳納增值稅=148.62-（126.52-7.22）=29.32（萬元）。
總結(jié)思考
最近幾年，減稅降費政策接連推出，為企業(yè)發(fā)展提供助力。企業(yè)在享受稅收紅利的同時，更要加強自身學習和對政策的研讀，認真研判、準確界定增值稅進項稅額的抵扣范圍，切不可認為凡是進項稅額都可以抵扣，也不可形成“抵扣越多就越好，對企業(yè)就越有利”的僵化思維。這很有可能適得其反，導致企業(yè)違反政策規(guī)定，超范圍抵扣進項稅額，給企業(yè)造成不必要的損失。
對稅收法規(guī)的學習和理解，更要謹慎嚴密，切不可斷章取義，更不可只取對企業(yè)有利的權(quán)益，而對自身不利的責任和義務置之不理。增值稅政策體系不僅是一個龐大而又復雜的系統(tǒng)，更是一個環(huán)環(huán)相扣的稅收鏈條體系。所有涉稅事項不是一個或幾個文件就能規(guī)定清晰的，而是要結(jié)合若干個子文件、補充文件等規(guī)定來理解和判斷，且在不同的時期還會根據(jù)經(jīng)濟改革、經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟形勢的需要作出調(diào)整。作為財務人員，應對所有與公司業(yè)務有關(guān)的財稅文件進行認真而系統(tǒng)的學習，避免在政策適用時“斷章取義”。
（作者單位：東臺永勝盈華游艇有限公司）
【第4篇】增值稅申報表本期進項稅額明細
不是所有進項稅額都可以抵扣
2023年04月22日 中國稅務報 版次：07 作者：楊小燕
一般納稅人企業(yè)對外發(fā)生捐贈事項，按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定應按捐贈額計算繳納增值稅。為了鼓勵企業(yè)參與脫貧攻堅，國家出臺了許多稅收優(yōu)惠政策。其中一項稅收優(yōu)惠是，對特定地區(qū)的扶貧捐贈免征增值稅。實際工作中，一些企業(yè)在享受免稅紅利的同時，忽略了免稅收入對應進項稅額的處理，給企業(yè)造成了不必要的麻煩。
案例
2023年9月，a公司根據(jù)縣級人民政府的統(tǒng)一安排，通過同級紅十字會向陜西省某地捐贈了一批市價100萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品。該捐贈符合《財政部?稅務總局 國務院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第55號）的規(guī)定，屬于免征增值稅范疇。
企業(yè)當期共實現(xiàn)收入1900萬元。其中，一般計稅方法項目收入1800萬元（含稅，適用增值稅稅率為9%），免稅收入（對外捐贈）100萬元；本期銷項稅額148.62萬元，本期已認證抵扣進項稅額126.52萬元。
在會計處理時，企業(yè)財務人員借記“應收賬款”1800萬元，“營業(yè)外支出——捐贈”100萬元，貸記“主營業(yè)務收入”1651.38萬元，“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”148.62萬元，“免稅業(yè)務收入”100萬元。期末，企業(yè)申報繳納增值稅148.62-126.52=22.1（萬元）。
2023年10月，主管稅務機關(guān)在稅務風險評估時認為，a公司上述業(yè)務稅務處理存在錯誤，未按規(guī)定將對外扶貧捐贈額對應的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，作出補繳增值稅及附加稅費，并加收滯納金的處理決定。
經(jīng)過輔導講解，企業(yè)財務人員明白了錯誤根源，按規(guī)定繳納了稅款和滯納金。
政策規(guī)定
增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，相應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。同時，增值稅暫行條例實施細則明確，所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目），也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱“免稅”）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。可見，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈享受免征增值稅，購進原材料等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。
一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發(fā)生增值稅暫行條例第十條規(guī)定情形的（免稅項目、非增值稅應稅項目除外），應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
正確處理
按上述規(guī)定，a公司當期不得抵扣的進項稅額=126.52×100÷（1651.38+100）=7.22（萬元）。企業(yè)應按規(guī)定將免稅收入對應的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，不得從當期銷項稅額中抵扣，并在《增值稅及附加稅費申報表附列資料二（本期進項稅額明細表）》第14行“進項稅額轉(zhuǎn)出——免稅項目用”中填列7.22萬元。
賬務處理時，企業(yè)應借記“原材料”7.22萬元，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”7.22萬元。
當期應申報繳納增值稅=148.62-（126.52-7.22）=29.32（萬元）。
總結(jié)思考
最近幾年，減稅降費政策接連推出，為企業(yè)發(fā)展提供助力。企業(yè)在享受稅收紅利的同時，更要加強自身學習和對政策的研讀，認真研判、準確界定增值稅進項稅額的抵扣范圍，切不可認為凡是進項稅額都可以抵扣，也不可形成“抵扣越多就越好，對企業(yè)就越有利”的僵化思維。這很有可能適得其反，導致企業(yè)違反政策規(guī)定，超范圍抵扣進項稅額，給企業(yè)造成不必要的損失。
對稅收法規(guī)的學習和理解，更要謹慎嚴密，切不可斷章取義，更不可只取對企業(yè)有利的權(quán)益，而對自身不利的責任和義務置之不理。增值稅政策體系不僅是一個龐大而又復雜的系統(tǒng)，更是一個環(huán)環(huán)相扣的稅收鏈條體系。所有涉稅事項不是一個或幾個文件就能規(guī)定清晰的，而是要結(jié)合若干個子文件、補充文件等規(guī)定來理解和判斷，且在不同的時期還會根據(jù)經(jīng)濟改革、經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟形勢的需要作出調(diào)整。作為財務人員，應對所有與公司業(yè)務有關(guān)的財稅文件進行認真而系統(tǒng)的學習，避免在政策適用時“斷章取義”。
（作者單位：東臺永勝盈華游艇有限公司）
【第5篇】增值稅進項稅額抵扣
一、進項稅額抵扣問題知識圖譜
二、分辨進項稅抵扣
參照以下標準評定：
（一）人：納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只有一般納稅人才可以抵扣進項稅額。
（二）方法：納稅人采用一般計稅方法、簡易計稅方法或是二者兼而有之。全部適用簡易計稅方法的一般納稅人不可以抵扣進項稅額，只有一般納稅人采取一般計稅方法或二者兼而有之的才可以按規(guī)定抵扣進項稅額。
（三）抵扣憑證：符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票(包括稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費發(fā)票。
（四）票面：檢查一下扣稅憑證票面是否符合開具要求，例如：無稅收分類編碼、發(fā)票專用章不規(guī)范、備注欄不符合規(guī)定、納稅人名稱、稅號等要素填寫不規(guī)范等等。
（五）用途：如果上面均符合規(guī)定，但用途不符合相關(guān)規(guī)定的進項稅額也不得抵扣。例如：用于集體福利、個人消費；簡易計稅項目、免稅項目、購進貸款服務、餐飲服務等。
（六）期限：認證、勾選、稽核比對應在規(guī)定時間內(nèi)操作，一定自開具之日起360日內(nèi)認證或勾選。
（七）申報：一般納稅人均按規(guī)定操作，最后還要看是否按規(guī)定填寫增值稅納稅申報表。
三、不得抵扣情形
（一）業(yè)務不該抵
按照《增值稅暫行條例》和《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.非正常損失所對應的進項。具體包括：
(1)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。
(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進項稅：
(1)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(2)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
（二）憑證不合規(guī)
取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（三）資格不具備
有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。
(2)應當辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。
四、可抵扣情形
主要分為憑票抵扣稅額和計算抵扣稅額，憑票抵扣又分為當期抵扣和分期抵扣，計算抵扣主要是針對收購農(nóng)產(chǎn)品而言。
（一）憑票抵扣
購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應構(gòu)成。故進項稅額在正常情況下是：
1.從銷售方取得的《增值稅專用發(fā)票》（含稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）上注明的增值稅額。
2.從海關(guān)取得的《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。
3.購進農(nóng)產(chǎn)品，全部取得《增值稅專用發(fā)票》或《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》，可以按照注明的增值稅額進行抵扣。未全部取得的，采取《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法》進行抵扣。
4.從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
提示：增值稅專用發(fā)票抵扣需要當月進行認證或勾選，認證相符或確認勾選的，應在次月申報期進行申報抵扣，否則不予抵扣。海關(guān)進口增值稅專用繳款書需要進行“先比對后抵扣”，稽核比對結(jié)果為相符的，應于稽核比對相符的當月申報期內(nèi)進行申報抵扣，否則不予抵扣。
目前可抵扣增值稅進項稅額的扣稅憑證參見下表：
（二）計算抵扣
1.計算抵扣購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅
購進方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、完稅憑證，但可以自行計算進項稅額抵扣的情形——購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額抵扣。
計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
具體情形參見下表。
注：特殊情況為營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品；除此之外為一般情況。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
《財政部 稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
《財政部 國家稅務總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）
《財政部 國家稅務總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）
2.按比例分次抵扣進項稅
（1）適用一般計稅方法的試點納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
①抵扣時間：
60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
②融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
（2）納稅人2023年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。
（3）已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
（4）按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)
【第6篇】增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅款
一，可抵扣進項稅額
1. 會議費
2. 勞保費
3. 租賃費
4. 房產(chǎn)
5. 修理費
6. 廣告費
7. 車輛
8. 設(shè)備，電子儀器
9. 過路費，通行費
10. 辦公品，低耗和電子耗材
11. 咨詢費，服務費，審計費
12. 差率費必須是過路費和租車可以抵扣
13. 水電費，需要換車專票，才可以抵扣
14. 用于培訓發(fā)生的住宿，培訓費可以抵扣進項稅
二，不可抵扣進項稅額
1. 工資
2. 社保費
3. 業(yè)務招待費
4. 福利費，用于福利二購買的商品不可以抵扣進項稅
三，注意事項匯總
開具增值稅專用發(fā)票，必須同時取得銷售貨物或者提供應稅勞務清單，否則不可以抵扣進項稅哦，例如辦公用品，低耗等，開具貨物一批的專票，如果沒有清單，是不可抵扣的要注意。
【第7篇】增值稅專票怎么抵扣進項稅
普票也能抵扣進項稅？專票能否按票面抵扣？進項稅能不能抵扣，怎么抵扣的問題，今天筆者一次性說清楚！
1
這些情形普票也可抵扣！
情形一：甲公司的財務人員收到2張網(wǎng)約車的發(fā)票，分別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，由于2張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進項稅。
正解：網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進項稅，紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號) 第六條第一項：
六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
情形二：甲公司的財務人員收到2張收費公路通行費電子普通發(fā)票，1張左上角標識'通行費'字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無'通行費'字樣，且稅率欄次顯示'不征稅'。由于兩張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進項稅。
正解：左上角標識'通行費'字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票可以抵扣進項稅，稅率欄次顯示'不征稅'的發(fā)票不能抵扣進項稅。
政策依據(jù)：《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2023年第24號）第二條第一項
二、通行費電子票據(jù)分類
（一）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）。通行費電子發(fā)票包括左上角標識'通行費'字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下簡稱征稅發(fā)票）以及左上角無'通行費'字樣，且稅率欄次顯示'不征稅'的通行費電子發(fā)票（以下簡稱不征稅發(fā)票）?？蛻敉ㄐ薪?jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣；客戶采取充值方式預存通行費，可由etc客戶服務機構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣。
2
這些情形
專票不能按票面抵扣！
情形一：甲公司的財務人員從小規(guī)模納稅人手里購買了農(nóng)產(chǎn)品，收到的專用發(fā)票上注明的金額是10萬，稅額是0.3萬元，財務人員按照發(fā)票上注明的稅額進行了進項稅申報抵扣。
正解：自小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
可抵扣進項稅=10×9%=0.9萬，計入貨物成本10.3-0.9=9.4萬。待領(lǐng)用時，若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，再進行加計抵扣。
收到的專票應該進行認證，并在當期進項稅轉(zhuǎn)出。
政策依據(jù)：1、《財政部 稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條：
二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
2、《財政部 稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條：
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
3、《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第二條：
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
情形二：甲公司財務人員收到了一張稅控設(shè)備技術(shù)維護費的專用發(fā)票，按照票面稅額進行了申報抵扣。
正解：技術(shù)維護費可憑發(fā)票全額扣除。
取得的專用發(fā)票認證抵扣后，應在當期進項稅轉(zhuǎn)出。技術(shù)維護費應該先全額計入“管理費用”，有應納稅額的全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第二條、第三條
二、增值稅納稅人2023年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2023年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。
三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
【第8篇】增值稅進項稅轉(zhuǎn)出
習透財務語言，你的洞察更有利！
一起學注會（稅法-增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出）
一、增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出有哪幾種情況？
1.購進貨物或服務改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵扣進項稅額，需要在改變用途當期作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
改變用途用于簡易辦法征稅、集體或個人福利、免稅項目、非正常損失、發(fā)生了進貨退回或折讓
商業(yè)企業(yè)向供應商取得的返還收入：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷量和銷售額掛鉤（如：以一定比例、金額、數(shù)量計算）各種返還收入（平銷返利）。公式為：當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還金額/（1+所購貨物適用稅率）*所購貨物適用稅率。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.不動產(chǎn)的進項稅額轉(zhuǎn)出。
一般納稅人已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
二、增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出方法有哪幾種？
1.按原抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出
2.無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本（即買價＋運費＋保險費＋其他有關(guān)費用）計算應扣減的進項稅額。進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當期實際成本×稅率。
3.分解利用公式：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
【例題 ·單選題】2023年12月某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，原材料賬面成本為50000元（其中含分攤的運費成本4650元，已收到一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票）。該批貨物進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)額為（）元。
a8221
b8000
c6314
d7256
正確答案』c
『答案解析』進項稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）*13%+4650*9%=6314
【例題·多選題】下列選項需要做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的是（）
a購進貨物用于簡易辦法征稅
b購進貨物用于集體或個人福利
c購進貨物用于免稅或非正常損失
d購進貨物用于企業(yè)經(jīng)營用材料
正確答案』abc
『答案解析』購進貨物用于簡易辦法征稅、集體或個人福利、免稅項目、非正常損失，增值稅進項稅額要做進項轉(zhuǎn)出，所以abc正確
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【第9篇】增值稅進項稅率是多少
2023年9月起，增值稅又有哪些新改動？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？水電費、飲用桶裝水等如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識點！
01
2023年增值稅最新最全稅率表
更新：添加住房租賃企業(yè)稅率
02
2021增值稅進項抵扣手冊
辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、電信費、物業(yè)費……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進項稅額嗎？稅率多少？
? 本文來源：稅政第一線，思維導圖學稅法，稅漫
【第10篇】增值稅進項稅額加計抵減
增值稅“加計抵減”銷售額條件的判斷及結(jié)轉(zhuǎn)扣除
問：我公司計劃2023年5月份投資設(shè)立一家物流公司，假設(shè)物流公司6月份取得一般納稅人資格，5-8月份銷售額均為0，從9月份起才產(chǎn)生銷售額。請問物流公司應如何判斷本年是否適用加計抵減政策？確定適用加計抵減政策的當月可計提的加計抵減額是否包含之前月份的？假設(shè)2023年度計提的加計抵減額年度終了后仍有余額，但2023年物流公司不符合適用加計抵減政策的條件，2023年度產(chǎn)生的加計抵減余額能否結(jié)轉(zhuǎn)至2023年度繼續(xù)扣除？
答：《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第七條規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。第七條第（一）項第三四五款規(guī)定，2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。第（二）項規(guī)定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%；當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額。
2023年3月26日國家稅務總局12366納稅服務平臺發(fā)布了《深化增值稅改革100問》。關(guān)于問題35“增值稅加計抵減政策規(guī)定：‘納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提’，請舉例說明如何適用該規(guī)定。”的解答明確，新設(shè)立的符合條件的納稅人可能會存在這種情況，如某納稅人2023年4月設(shè)立，2023年5月登記為一般納稅人，2023年6月若符合條件，可以確定適用加計抵減政策，6月份一并計提5-6月份的加計抵減額。關(guān)于問題45“假設(shè)a公司是一家研發(fā)企業(yè)，于2023年4月新設(shè)立，但是4-7月未開展生產(chǎn)經(jīng)營，銷售額均為0，自8月起才有銷售額，那么a公司該從什么時候開始計算銷售額判斷是否適用加計抵減政策？”的解答明確，《財政部稅務總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務總局海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，根據(jù)自設(shè)立之日起3個月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。如果納稅人前3個月的銷售額均為0，則應自該納稅人形成銷售額的當月起計算3個月來判斷是否適用加計抵減政策。因此，a公司應根據(jù)2023年8-10月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。關(guān)于問題46“如果某公司2023年適用加計抵減政策，且截至2023年底還有20萬元的加計抵減額余額尚未抵減完。2023年該公司因經(jīng)營業(yè)務調(diào)整不再適用加計抵減政策，那么這20萬元的加計抵減額余額如何處理？”的解答明確，該公司2023年不再適用加計抵減政策，則2023年該公司不得再計提加計抵減額。但是，其2023年未抵減完的20萬元，是可以在2023年至2023年度繼續(xù)抵減的。
因此，物流公司2023年9月份起才產(chǎn)生銷售額，應根據(jù)9-11月份的銷售額判斷2023年度是否適用加計抵減政策。如果11月份判定符合適用加計抵減政策條件，則11月份可一并計提6-11月份的加計抵減額。假設(shè)2023年度計提的加計抵減額年度終了后仍有余額，而2023年度不再適用加計抵減政策，則2023年度不得再計提加計抵減額，但2023年尚未抵減完的余額可以在2023年至2023年度繼續(xù)抵減。【關(guān)注大成方略，學習更多財務知識】
【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除
農(nóng)產(chǎn)品一直是虛開發(fā)票的重災區(qū)，原因在于上個納稅環(huán)節(jié)不繳稅或者少繳稅，下個納稅環(huán)節(jié)仍可以計算抵扣進項，不法分子正是盯住了這一漏洞。為了彌補這一缺陷，國家出臺了農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除的相關(guān)政策。
一、什么是核定扣除
核定扣除是指納稅人按稅務機關(guān)確定的方法和審定的扣除標準計算當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，而不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。
二、適用范圍
目前納入試點范圍的農(nóng)產(chǎn)品包括液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油。其納稅環(huán)節(jié)包括購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售，委托加工均適用于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。除上述規(guī)定以外的納稅人，其購進農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。
三、核定扣除方法
（一）投入產(chǎn)出法
納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，適用投入產(chǎn)出法進行核定扣除。
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率）
當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
其中，扣除率為銷售貨物的適用稅率，目的是為了體現(xiàn)增值稅對增值額征稅的特點，使得最終產(chǎn)品銷項計算稅率和它的原料進項計算稅率相一致。農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量是參照國家標準、行業(yè)標準確定的，不是納稅人的個別標準。
【案例1】甲公司2023年6月銷售1000噸乳制品，原乳單耗數(shù)量為1.02，原乳平均購買單價為2000元每噸。
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=1000×1.02×2000×9%÷（1＋9%）=168440.37（元）
（二）成本法
成本法側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品耗用金額的控制，企業(yè)根據(jù)稅務機關(guān)核定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率計算確定本期農(nóng)產(chǎn)品成本，最后確定當期允許抵扣的增值稅進項稅額。
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）
農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本
“主營業(yè)務成本”中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在計算時應當予以扣除。農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點納稅人向主管稅務機關(guān)申請核定。
【案例2】乙公司2023年6月份銷售1000噸乳制品，其主營業(yè)務成本為6000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%。
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=1000×80%×9%÷（1+9%）=66.06（萬元）
（三）參照法
試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品，可采取“參照法”。在投產(chǎn)當期增值稅納稅申報時向主管稅務機關(guān)提出申請，參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他納稅人的平均水平，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，由主管稅務機關(guān)據(jù)實核定，并報省稅務局備案。
以上就是小編總結(jié)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除相關(guān)內(nèi)容，希望能對大家的學習和生活有所幫助。
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【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定辦法——三種計算方法
基本規(guī)定
自 2012 年 7 月 1 日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是 否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照核定扣除試點實施辦法抵扣，不再憑增值稅抵 扣憑證抵扣。
以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物
（1）投入產(chǎn)出法：
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額＝當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1＋ 扣除率)
當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝當期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
（2）成本法：
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額＝當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1＋扣除率)
農(nóng)產(chǎn)品耗用率＝上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品的外購金額/上年生產(chǎn)成本
（3）參照法：
新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的，可參照所屬行業(yè)或生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的 其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。次年，向主管稅務機關(guān)申請核定當期 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計算當年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，同時 對上一年進項稅額進行調(diào)整。核定的進項稅額超過實際抵扣的，差額部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；低于實際抵扣的，差額部分作轉(zhuǎn)出處理。
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【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率
有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品扣除率的問題，到底什么時候適用9%的扣除率，什么時候按照10%的扣除率呢？尤其是在實務操作中更加容易混淆，今天申稅小微就帶大家梳理一下這個知識點。
政策原文
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年39號）規(guī)定：“自2023年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外?！?/p>
購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額，計算公式為：進項稅額=買價 *扣除率
圖表整理
在實務操作中，大家經(jīng)常會搞不清楚不同情形下該如何適用9%或10%的扣除率，下面我們通過一張簡單的圖表，就可以對不同情形更清楚明白的區(qū)分了。
舉例說明
2023年8月，某增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品（非農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法），取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額3萬元，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)票上注明的金額為4萬元，另取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上面注明的買價為2萬元，則該企業(yè)可以抵扣的進項稅額是多少？
解析
1、取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票不得扣除。
2、增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
3、取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額。
計算
進項稅額=4*9%+2*9%=0.54萬
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【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法
答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2023年4月1日起執(zhí)行。因此，2023年4月1日以后，如果b公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對應的扣除率為13%；如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。
【第15篇】增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出
★增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出總結(jié)
1 . 進項稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種：
a.以票抵稅（增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書）——按原進項稅額轉(zhuǎn)出；
進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當期實際賬面成本×稅率（適用于從一般納稅人處購進貨物所對應的進項稅額轉(zhuǎn)出的計算）
★b.計算抵稅——按成本計算轉(zhuǎn)出。
無法準確確定進項稅額的，按當期實際賬面成本（買價+運費+保險費+其他有關(guān)費用）計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。
進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=賬面成本/（1-扣除率）×扣除率（適用于購進免稅農(nóng)產(chǎn)品對應的進項稅額轉(zhuǎn)出的計算）
購買免稅農(nóng)產(chǎn)品分兩種情況：
①一般農(nóng)產(chǎn)品：
進項稅額=買價×13%
農(nóng)產(chǎn)品賬面成本=買價-買價×13%
外購農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的進項稅額=農(nóng)產(chǎn)品賬面成本/（1-13%）×13%
★②煙葉產(chǎn)品：
收購價格+價外補貼=收購金額
收購金額+20%煙葉稅=基數(shù)
進項稅額=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×13%
采購成本=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×87%
煙葉產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×87%÷（1-13%）×13%
2 . 銷貨退回或折讓的稅務處理
①因購進貨物和接受應稅勞務、應稅行為退出或者折讓而收回的增值稅額,應從發(fā)生購進貨物和計算應稅勞務、應稅行為退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。
②納稅人在發(fā)生進貨退回或折讓并收回價款和增值稅時，沒有相應減少當期進項稅額，造成進項稅額虛增，減少納稅的現(xiàn)象，都將被認定為逃避繳納稅款的行為。
【例題·單選題】某商場為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，尚未取得稅務機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，商場已將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進電腦取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月相關(guān)票據(jù)通過了認證并抵扣進項稅額。該商場當月上述業(yè)務應納增值稅（ ）元。
a.250498
b.250430
c.252470
d.248628
【答案】c
【解析】該商場當月應納增值稅=280×7020÷（1+17%）×17%-（35000-1870）=252470（元）。
3 .向供貨方取得返還收入的稅務處理——平銷返利
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。
應沖減進項稅額的計算公式為：
當期應沖減進項稅額=當期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率
【提示】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
【例題·多選題】某商場（一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2023年2月向供貨方購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、進項稅額25.5萬元并通過主管稅務機關(guān)認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利6.8萬元，下列該項業(yè)務的處理符合規(guī)定的有（ ）。
a.商場應按150萬元計算銷項稅額
b.商場應按175.5萬元計算銷項稅額
c.商場當月應抵扣的進項稅額為25.5萬元
d.商場當月應抵扣的進項稅額為24.51萬元
【答案】ad
【解析】本題考核的知識點是平銷返利，返利收入應沖減進項稅額，當月準予抵扣的進項稅=25.5-6.8/（1+17%）×17%=24.51（萬元）。
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【第16篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除
納稅人按照10%扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，需要取得什么憑證?（海南稅務）
答：可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計扣除政策的票據(jù)有以下三種類型：
(一)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票;
(二)取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書;
(三)從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。
但是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅額。
