增值稅進項稅額不得抵扣（16篇）

【第1篇】增值稅進項稅額不得抵扣

不是所有進項稅額都可以抵扣

2023年04月22日 中國稅務報 版次：07 作者：楊小燕

一般納稅人企業(yè)對外發(fā)生捐贈事項，按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定應按捐贈額計算繳納增值稅。為了鼓勵企業(yè)參與脫貧攻堅，國家出臺了許多稅收優(yōu)惠政策。其中一項稅收優(yōu)惠是，對特定地區(qū)的扶貧捐贈免征增值稅。實際工作中，一些企業(yè)在享受免稅紅利的同時，忽略了免稅收入對應進項稅額的處理，給企業(yè)造成了不必要的麻煩。

案例

2023年9月，a公司根據(jù)縣級人民政府的統(tǒng)一安排，通過同級紅十字會向陜西省某地捐贈了一批市價100萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品。該捐贈符合《財政部?稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第55號）的規(guī)定，屬于免征增值稅范疇。

企業(yè)當期共實現(xiàn)收入1900萬元。其中，一般計稅方法項目收入1800萬元（含稅，適用增值稅稅率為9%），免稅收入（對外捐贈）100萬元；本期銷項稅額148.62萬元，本期已認證抵扣進項稅額126.52萬元。

在會計處理時，企業(yè)財務人員借記“應收賬款”1800萬元，“營業(yè)外支出——捐贈”100萬元，貸記“主營業(yè)務收入”1651.38萬元，“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”148.62萬元，“免稅業(yè)務收入”100萬元。期末，企業(yè)申報繳納增值稅148.62-126.52=22.1（萬元）。

2023年10月，主管稅務機關在稅務風險評估時認為，a公司上述業(yè)務稅務處理存在錯誤，未按規(guī)定將對外扶貧捐贈額對應的進項稅額做轉出處理，作出補繳增值稅及附加稅費，并加收滯納金的處理決定。

經(jīng)過輔導講解，企業(yè)財務人員明白了錯誤根源，按規(guī)定繳納了稅款和滯納金。

政策規(guī)定

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，相應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。同時，增值稅暫行條例實施細則明確，所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目），也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱“免稅”）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)?？梢?，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈享受免征增值稅，購進原材料等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。

一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發(fā)生增值稅暫行條例第十條規(guī)定情形的（免稅項目、非增值稅應稅項目除外），應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

正確處理

按上述規(guī)定，a公司當期不得抵扣的進項稅額=126.52×100÷（1651.38+100）=7.22（萬元）。企業(yè)應按規(guī)定將免稅收入對應的進項稅額做轉出處理，不得從當期銷項稅額中抵扣，并在《增值稅及附加稅費申報表附列資料二（本期進項稅額明細表）》第14行“進項稅額轉出——免稅項目用”中填列7.22萬元。

賬務處理時，企業(yè)應借記“原材料”7.22萬元，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”7.22萬元。

當期應申報繳納增值稅=148.62-（126.52-7.22）=29.32（萬元）。

總結思考

最近幾年，減稅降費政策接連推出，為企業(yè)發(fā)展提供助力。企業(yè)在享受稅收紅利的同時，更要加強自身學習和對政策的研讀，認真研判、準確界定增值稅進項稅額的抵扣范圍，切不可認為凡是進項稅額都可以抵扣，也不可形成“抵扣越多就越好，對企業(yè)就越有利”的僵化思維。這很有可能適得其反，導致企業(yè)違反政策規(guī)定，超范圍抵扣進項稅額，給企業(yè)造成不必要的損失。

對稅收法規(guī)的學習和理解，更要謹慎嚴密，切不可斷章取義，更不可只取對企業(yè)有利的權益，而對自身不利的責任和義務置之不理。增值稅政策體系不僅是一個龐大而又復雜的系統(tǒng)，更是一個環(huán)環(huán)相扣的稅收鏈條體系。所有涉稅事項不是一個或幾個文件就能規(guī)定清晰的，而是要結合若干個子文件、補充文件等規(guī)定來理解和判斷，且在不同的時期還會根據(jù)經(jīng)濟改革、經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟形勢的需要作出調整。作為財務人員，應對所有與公司業(yè)務有關的財稅文件進行認真而系統(tǒng)的學習，避免在政策適用時“斷章取義”。

（作者單位：東臺永勝盈華游艇有限公司）

【第2篇】增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅款

一，可抵扣進項稅額

1. 會議費

2. 勞保費

3. 租賃費

4. 房產(chǎn)

5. 修理費

6. 廣告費

7. 車輛

8. 設備，電子儀器

9. 過路費，通行費

10. 辦公品，低耗和電子耗材

11. 咨詢費，服務費，審計費

12. 差率費必須是過路費和租車可以抵扣

13. 水電費，需要換車專票，才可以抵扣

14. 用于培訓發(fā)生的住宿，培訓費可以抵扣進項稅

二，不可抵扣進項稅額

1. 工資

2. 社保費

3. 業(yè)務招待費

4. 福利費，用于福利二購買的商品不可以抵扣進項稅

三，注意事項匯總

開具增值稅專用發(fā)票，必須同時取得銷售貨物或者提供應稅勞務清單，否則不可以抵扣進項稅哦，例如辦公用品，低耗等，開具貨物一批的專票，如果沒有清單，是不可抵扣的要注意。

【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定辦法——三種計算方法

基本規(guī)定

自 2012 年 7 月 1 日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是 否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照核定扣除試點實施辦法抵扣，不再憑增值稅抵 扣憑證抵扣。

以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物

（1）投入產(chǎn)出法：

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額＝當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1＋ 扣除率)

當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝當期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

（2）成本法：

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額＝當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1＋扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率＝上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品的外購金額/上年生產(chǎn)成本

（3）參照法：

新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的，可參照所屬行業(yè)或生產(chǎn)結構相近的 其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。次年，向主管稅務機關申請核定當期 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計算當年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，同時 對上一年進項稅額進行調整。核定的進項稅額超過實際抵扣的，差額部分可結轉下期繼續(xù)抵扣；低于實際抵扣的，差額部分作轉出處理。

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【第4篇】增值稅進項稅額轉出會計分錄

在全面營改增以后，增值稅的處理對于企業(yè)來說，就是一個躲也躲不過的痛點。畢竟“應交稅費-應交增值稅”的借方專欄有6個科目，貸方專欄也有4個科目。在企業(yè)發(fā)生實際業(yè)務時，需要通過這些明細專欄進行核算。

下面，虎虎就來給大家分享一下，應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借方明細專欄的會計處理。

結轉進項稅額的會計分錄

月末時先把“進項稅額”結轉至“轉出未交增值稅”，即借記“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”；

然后再把“銷項稅額”結轉至“轉出未交增值稅”，即借記“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”，貸記“應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）”。

這樣當企業(yè)的銷售稅額大于進項稅額時，就會造成“應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅）”的余額在貸方。

企業(yè)就需要把需要繳納而未繳納的稅額轉入“應交稅費-未交增值稅”的貸方。

企業(yè)在下月初繳納增值稅時，也是需要通過這個科目進行核算，即借記“應交稅費-未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

另外需要注意的是，只有實際繳納的增值稅大于銷項稅額時，才需要通過“應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）”這個增值稅的貸方專欄進行結轉。否則，企業(yè)不需要通過會計分錄進行結轉，只需要知道有可以抵扣地進項稅額即可。

進項稅額真的需要結轉嗎？

大家可能也發(fā)現(xiàn)了，虎虎上面的分錄是有問題的，像“進項稅額”本身就是“應交稅費-應交增值稅”的借方專欄，怎么會出現(xiàn)在貸方呢？而“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”同樣面臨這樣的情況。

當然，上面的部分分錄屬于企業(yè)可做可不做的情況。畢竟，從規(guī)定上看企業(yè)對于增值稅內部的核算可以不進行結轉，只需要把未交增值稅通過“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”即可。

但是，企業(yè)要想自己企業(yè)的業(yè)務可以更好而進行核對，上面的分錄我還是需要做的。畢竟如果進行上面的分錄，一些科目的余額會一直積累下去。企業(yè)的增值稅一旦出現(xiàn)問題，想核查都核查不成了。

不過，你要是感覺企業(yè)的業(yè)務肯定不會出現(xiàn)任何錯誤，你也可以不進行上面的會計核算。

進項稅額轉出的會計分錄

企業(yè)的增值稅在一般的情況下，是可以進行抵扣的。如果出現(xiàn)了不能繼續(xù)抵扣的情況，就需要進行轉出處理了。

進項稅額轉出的業(yè)務，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，還是經(jīng)常發(fā)生的。企業(yè)需要根據(jù)具體的事由，進行相應的處理。

具體來說，企業(yè)發(fā)生進項稅額轉出的會計分錄如下：

實際轉出時

借：庫存商品、在建工程、原材料、銷售費用等

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）（這是增值稅的貸方專欄）

企業(yè)月底結轉時

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

貸：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅）（如果不需要繳納增值稅，也可以忽略這個分錄。）

進項稅額轉出的主要原因

1、發(fā)生非正常損失。

企業(yè)購進的貨物或者在產(chǎn)品發(fā)生了非自然的損失，貨物的進項稅額需要進行進項稅額轉出處理。

這里需要注意，企業(yè)因為自然災害發(fā)生的損失，不需要進行轉出處理。

2、應稅貨物或勞務的用途發(fā)生改變。

企業(yè)購進的商品或勞務，如果從應稅項目變?yōu)榱朔菓愴椖?，免稅項目，或者變成了集體福利以及個人消費，那么這些商品或勞務的進項稅額就不能繼續(xù)抵扣了。

當然，如果企業(yè)從免稅項目變?yōu)榱藨愴椖?，不能抵扣的進項稅額也是可以變?yōu)榭傻挚圻M項稅額的。

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【第5篇】應交稅費應交增值稅進項稅額

最近總有人來詢問增值稅里的視同銷售和進項稅額轉出應該怎么區(qū)分?

尤其是做賬時碰到同一種貨物給員工，一個按視同銷售處理，一個卻是進項稅額轉出。每次都要對著條例翻，不注意的時候還常常搞錯。

我們先從政策和概念上對它倆進行一個區(qū)分。

01、視同銷售

視同銷售其實是指將一些不符合會計準則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。

這些貨物在會計處理上不確認收入和成本，在稅法上因為要保持增值稅的抵扣鏈條不中斷，避免銷售稅收負擔不平衡的矛盾，按照正常銷售繳納增值稅。

在增值稅暫行條例中，將8種情況劃入了視同銷售，在財稅(2016)36號文件中又追加了3條：

需要注明的是視同銷售的應用范圍是單位和個體工商戶及其他個人。

02、進項稅額轉出

進項稅額轉出是因為貨物的用途改變，或者發(fā)生非正常損失，造成上一環(huán)節(jié)的增值稅無法在下一環(huán)節(jié)中抵扣，而選擇將進項稅轉出，計入“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

稅法中雖然沒有對進項稅額轉出做出明確規(guī)定，但在增值稅的暫行條例中第九條和第十條對增值稅進項稅額不得抵扣的情況做出了相關規(guī)定：

概括起來進項稅額不能抵扣的業(yè)務分三種情況：業(yè)務本身不可抵扣;貨物發(fā)生非正常損失;扣稅憑證不合規(guī)。

03、區(qū)分

視同銷售與進項稅額轉出，兩者中容易混淆的項目主要是視同銷售的4-8條和進項稅額不能抵扣中的第1條，大家判斷可以按照以下的兩步來：

1 判斷貨物是否發(fā)生增值

如果是貨物經(jīng)過了加工，不論是自產(chǎn)還是委托加工，都是進入了生產(chǎn)環(huán)節(jié)，發(fā)生了增值，無論是對內消費，還是對外消費都要看做視同銷售繳納增值稅。

2 判斷貨物是對內使用還是對外使用

對于購進的貨物來說，當用于投資、分配、贈送時，對外使用，貨物的所有權發(fā)生了改變，就是視同銷售。

而用于集體福利、個人消費、免稅項目時，對內使用，所有權可能沒有發(fā)生變化，就是進項稅額轉出。

看到這里是不是清楚一些，下面用4個容易混淆的例子來復習一下：

假設你的公司是一家茶葉生產(chǎn)公司：

情形一：將自己生產(chǎn)的茶葉送給了客戶。貨物經(jīng)過了加工發(fā)生了增值，應做視同銷售處理。

情形二：將自己購買的茶葉送給了客戶。貨物并未發(fā)生增值，但所有權發(fā)生了變化，屬于對外使用，也是視同銷售。

情形三：將自己生產(chǎn)的茶葉作為員工福利。貨物經(jīng)過加工，發(fā)生了增值，還是視同銷售。

情形四：將自己購買的茶葉作為員工福利。貨物并沒發(fā)生增值，對內使用就是進項稅額轉出。

分清楚了這四種情形，對于剩下的情況就好區(qū)分多了，代銷貨物就是視同銷售，非正常損失和抵扣憑證不合規(guī)就是進項稅額轉出。

來源于會計網(wǎng)，責編：小會

【第6篇】運費的增值稅怎么抵扣進項稅

路運費的貨票能否抵扣進項稅？

一般納稅人在外地購進的貨物因需火車運輸，故由汽車運到火車站，承運方開具公路運輸發(fā)票，有真實的貨物交易和鐵路運費發(fā)票，收貨方和發(fā)貨方均為一個單位，取得的公路運輸發(fā)票能否抵扣進項稅額？

根據(jù)《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》 （國稅發(fā)[1995]192號）規(guī)定：準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。

同時根據(jù)《國家稅務總局關于使用新版公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》 （國稅發(fā)[2006]67號）第五條規(guī)定：開具《貨運發(fā)票》的要求（二）填開《貨運發(fā)票》時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼外，其他內容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務機關及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務機關及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號碼、開票人。

所以，貴公司開具的發(fā)票如果符合上述文件規(guī)定將可以抵扣。

哪些運費發(fā)票是可以抵扣稅的？

準予抵扣的運費結算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套用全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運地、達到地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣，準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。

路運費的貨票能否抵扣進項稅？上文小編介紹了這個內容是如何處理的，關于這個內容要符合相關稅務總局針對增值稅征收管理的相關要求才能抵扣的，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！

【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除

農(nóng)產(chǎn)品一直是虛開發(fā)票的重災區(qū)，原因在于上個納稅環(huán)節(jié)不繳稅或者少繳稅，下個納稅環(huán)節(jié)仍可以計算抵扣進項，不法分子正是盯住了這一漏洞。為了彌補這一缺陷，國家出臺了農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除的相關政策。

一、什么是核定扣除

核定扣除是指納稅人按稅務機關確定的方法和審定的扣除標準計算當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，而不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。

二、適用范圍

目前納入試點范圍的農(nóng)產(chǎn)品包括液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油。其納稅環(huán)節(jié)包括購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售，委托加工均適用于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。除上述規(guī)定以外的納稅人，其購進農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關規(guī)定，抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

三、核定扣除方法

（一）投入產(chǎn)出法

納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，適用投入產(chǎn)出法進行核定扣除。

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率）

當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

其中，扣除率為銷售貨物的適用稅率，目的是為了體現(xiàn)增值稅對增值額征稅的特點，使得最終產(chǎn)品銷項計算稅率和它的原料進項計算稅率相一致。農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量是參照國家標準、行業(yè)標準確定的，不是納稅人的個別標準。

【案例1】甲公司2023年6月銷售1000噸乳制品，原乳單耗數(shù)量為1.02，原乳平均購買單價為2000元每噸。

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=1000×1.02×2000×9%÷（1＋9%）=168440.37（元）

（二）成本法

成本法側重于農(nóng)產(chǎn)品耗用金額的控制，企業(yè)根據(jù)稅務機關核定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率計算確定本期農(nóng)產(chǎn)品成本，最后確定當期允許抵扣的增值稅進項稅額。

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

“主營業(yè)務成本”中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在計算時應當予以扣除。農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定。

【案例2】乙公司2023年6月份銷售1000噸乳制品，其主營業(yè)務成本為6000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%。

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=1000×80%×9%÷（1+9%）=66.06（萬元）

（三）參照法

試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品，可采取“參照法”。在投產(chǎn)當期增值稅納稅申報時向主管稅務機關提出申請，參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結構相近的其他納稅人的平均水平，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，由主管稅務機關據(jù)實核定，并報省稅務局備案。

以上就是小編總結的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除相關內容，希望能對大家的學習和生活有所幫助。

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【第8篇】不能抵扣的增值稅進項稅額

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

（1）個人消費包括納稅人的交際應酬消費。

（2） 涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)， 僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 不動產(chǎn)； 發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。

（3）納稅人購進其他權益性無形資產(chǎn)無論是專用于上述項目，還是兼用于上述項目， 均可以抵扣進項稅額。

2、非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

4、非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

6、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務。

7、貸款服務中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用， 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

8、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的——按比例。

（1） 不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

（2）適用于非固定資產(chǎn)類的其他貨物。

9、一般納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生“營改增”辦法規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額情形的。

（1）按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

（2）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

10、有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額， 不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（1）一般納稅人會計核算不健全，或不能提供準確稅務資料的；

（2）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品的運費增值稅抵扣進項稅額

可抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額有哪些憑證

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,可以抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的憑證如下:

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣.

2.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣.

3.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票.

4.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票.收購的貨物非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的,應要求銷售方開具增值稅專用發(fā)票.

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法有哪幾種

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法有三種,主要是:

1.投入產(chǎn)出法

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價時,應依據(jù)合理的方法歸集和分配.

平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價,不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用.期末平均買價計算公式:

期末平均買價=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價+當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當期買價)/(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量)

2.成本法

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購金額(含稅)不包括不構成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購進農(nóng)產(chǎn)品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用.

對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當期主營業(yè)務成本以及核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率時,試點納稅人應依據(jù)合理的方法進行歸集和分配.

農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定.

年度終了,主管稅務機關應根據(jù)試點納稅人本年實際對當年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額進行納稅調整,重新核定當年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率.

3.參照法

新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的,試點納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結構相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率.次年,試點納稅人向主管稅務機關申請核定當期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并據(jù)此計算確定當年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額,同時對上一年增值稅進項稅額進行調整.核定的進項稅額超過實際抵扣增值稅進項稅額的,其差額部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣;核定的進項稅額低于實際抵扣增值稅進項稅額的,其差額部分應按現(xiàn)行增值稅的有關規(guī)定將進項稅額做轉出處理.

【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率

有關農(nóng)產(chǎn)品扣除率的問題，到底什么時候適用9%的扣除率，什么時候按照10%的扣除率呢？尤其是在實務操作中更加容易混淆，今天申稅小微就帶大家梳理一下這個知識點。

政策原文

根據(jù)《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年39號）規(guī)定：“自2023年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外?！?/p>

購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額，計算公式為：進項稅額=買價 *扣除率

圖表整理

在實務操作中，大家經(jīng)常會搞不清楚不同情形下該如何適用9%或10%的扣除率，下面我們通過一張簡單的圖表，就可以對不同情形更清楚明白的區(qū)分了。

舉例說明

2023年8月，某增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品（非農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法），取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額3萬元，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)票上注明的金額為4萬元，另取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上面注明的買價為2萬元，則該企業(yè)可以抵扣的進項稅額是多少？

解析

1、取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票不得扣除。

2、增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

3、取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額。

計算

進項稅額=4*9%+2*9%=0.54萬

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【第11篇】進項稅和增值稅

增值稅進項稅額加計抵減是對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)一般納稅人企業(yè)的一項稅收優(yōu)惠政策，是允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)企業(yè)，按照當期可抵扣進項稅額，加計抵減增值稅應納稅額。那么，生產(chǎn)、生活性服務業(yè)企業(yè)一般納稅人的加計抵扣比例，以及政策執(zhí)行時間又是如何規(guī)定的。

生產(chǎn)、生活性服務業(yè)企業(yè)的界定和進項稅加計抵減比例。按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務業(yè)企業(yè)是指郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務等四項服務業(yè)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的企業(yè)，可以適用進項稅加計抵減增值稅應納稅額。

增值稅進項稅加計抵減的抵扣比例，即生產(chǎn)性服務業(yè)的加計抵扣比例為10%，生活性服務業(yè)的加計抵扣比例為15%。該項政策的執(zhí)行時間為，2023年4月1日至2023年12月31日。

四項服務業(yè)取得銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額，其中申報銷售額包括一般計稅法銷售額、簡易計稅法銷售額、免稅銷售額，稅務機關代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口退稅額，即征即退項目銷售額。

需要強調的是，稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額，計入查補或評估調整當期銷售額，確定適用的加計抵減政策；適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策；實行匯總繳納增值稅的總機構及其分支機構，以總機構本級及其分支機構的合計銷售額，確定總機構及其分支機構適用加計抵減政策。

計提增值稅進項稅額加計抵減額的相關規(guī)定。企業(yè)可以按照當期可抵扣進項稅額的10%或15%計提當期加計抵減額；企業(yè)可計提但沒有計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策的當期一并計提，比如，企業(yè)為4月1日以后成立的的一般納稅人，成立后的前3個月暫不適用進項稅加計抵減政策，3個月后，也就是自企業(yè)設立之日起3個月的銷售額超過50%的，可以補提加計抵減額。

按照稅法規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，也不得計提加計抵減額；已經(jīng)計提加計抵減額的進項稅額，企業(yè)需要做進項稅轉出，并在進項稅額轉出的當期，相應調減加計抵減額。

計提加計抵減額的計算公式：

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%或15%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額。

比如，某財務咨詢公司為一般納稅人，符合增值稅進項稅加計抵扣的政策。該企業(yè)9月份增值稅銷項稅為50萬元，進項稅為20萬元，進項稅全部符合加計抵減的政策。

9月份增值稅進項稅加計抵減額=20萬元*10%=2萬元

9月份應繳納的增值稅應納稅額=30萬元-20萬元-2萬元=28萬元。

另外，企業(yè)首次適用增值稅加計抵減政策時，需要向當?shù)氐亩悇諜C關提交《適用加計抵減政策的聲明》。現(xiàn)實中，企業(yè)如果即符合10%的加計抵減政策，也符合15%的加計抵減政策，那么，企業(yè)可以選擇適用15%的加計抵減政策，但不得疊加使用該項政策。

總之，增值稅進項稅加計抵減，是允許生產(chǎn)和生活性服務業(yè)一般納稅人企業(yè)，四項服務銷售額大于全部銷售額的50%時，其取得的增值稅進項稅可以分別按照10%或15%的比例加計抵減增值稅應納稅額。企業(yè)首次適用政策時，需要向當?shù)囟悇諜C關提交《適用加計抵減政策的聲明》。

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2023年4月23日

【第12篇】增值稅申報表進項稅額轉出

進項稅額轉出”這一詞匯，對于每個財務工作者來說并不陌生。經(jīng)常有小伙伴來咨詢，進項稅額轉出，申報表要填哪里，怎么填？

今天，小望就通過幾個案例，跟大家一起來學習一下吧！

填表說明

進項稅額轉出的填列于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第13至23欄“二、進項稅額轉出額”各欄：

分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額明細情況。

1、辦公場所改變用途用于職工福利的進項稅額轉出

例：甲公司為一般納稅人，適用于一般計稅方法。2023年9月租入辦公樓一層并已支付三個月租金，租期為9月、10月、11月，并取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額3萬元，當月認證抵扣。2023年10月為豐富職工生活，將辦公樓改建成健身房。

問題解析

根據(jù)《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

甲公司將已抵扣進項稅額的租入的不動產(chǎn)用于集體福利的，應于發(fā)生的當月將已抵扣的屬于10-11月租金進項稅額2萬元進行轉出。申報增值稅時，應將申報表進項稅額轉出填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第15欄。

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2、非正常損失的進項稅額轉出

例：乙企業(yè)為提供設計服務的一般納稅人，適用一般計稅方法。2023年5月購進復印紙張，取得增值稅專用發(fā)票列明的進項稅額1萬元，并于當月認證抵扣。2023年7月，由于管理不善造成上述復印紙張全部丟失。

問題解析

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；……”

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第二十四條規(guī)定：“條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失?！?/p>

乙企業(yè)的情況，屬于非正常損失，相應的進項稅額不得抵扣，應于發(fā)生的當月將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第16欄。

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3、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的進項稅額轉出

例：丙企業(yè)為一般納稅人，2023年5月購置一批器材，當月支付全部貨款，已取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額3萬元，于當月認證抵扣。2023年6月因器材質量問題取消合作，收到退回貨款，并填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

問題解析

《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十二條規(guī)定：“納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減?！?/p>

因此丙企業(yè)銷售中止而收到退還的貨款，應于填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當月轉出進項稅額3萬元，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”（正常情況下，進項稅額轉出數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報系統(tǒng)會自動體現(xiàn)，納稅人無需手動填寫）。

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注意哦，若銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，購買方不需要做進項轉出。

4、庫存商品轉用在建工程的進項稅額轉出

例：一般納稅人丁企業(yè)于2023年6月購進了一批水泥用于銷售，購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額16萬元，企業(yè)已于當期認證抵扣；2023年7月，將該批水泥用于正在修建的辦公樓。

問題解析

根據(jù)《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務總局公告[2016]15號)第五條規(guī)定：“購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。”

因此案例中，該批水泥已抵扣的進項稅額16萬元的40%，即6.4萬元，應在申報所屬期做進項稅額轉出，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。并將該筆轉出的進項稅額，計入待抵扣進項稅額，通過填寫增值稅申報表附列資料（五）第四列“本期轉入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

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【第13篇】增值稅進項稅額抵扣

一、進項稅額抵扣問題知識圖譜

二、分辨進項稅抵扣

參照以下標準評定：

（一）人：納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只有一般納稅人才可以抵扣進項稅額。

（二）方法：納稅人采用一般計稅方法、簡易計稅方法或是二者兼而有之。全部適用簡易計稅方法的一般納稅人不可以抵扣進項稅額，只有一般納稅人采取一般計稅方法或二者兼而有之的才可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

（三）抵扣憑證：符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票(包括稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費發(fā)票。

（四）票面：檢查一下扣稅憑證票面是否符合開具要求，例如：無稅收分類編碼、發(fā)票專用章不規(guī)范、備注欄不符合規(guī)定、納稅人名稱、稅號等要素填寫不規(guī)范等等。

（五）用途：如果上面均符合規(guī)定，但用途不符合相關規(guī)定的進項稅額也不得抵扣。例如：用于集體福利、個人消費；簡易計稅項目、免稅項目、購進貸款服務、餐飲服務等。

（六）期限：認證、勾選、稽核比對應在規(guī)定時間內操作，一定自開具之日起360日內認證或勾選。

（七）申報：一般納稅人均按規(guī)定操作，最后還要看是否按規(guī)定填寫增值稅納稅申報表。

三、不得抵扣情形

（一）業(yè)務不該抵

按照《增值稅暫行條例》和《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2.非正常損失所對應的進項。具體包括：

(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進項稅：

(1)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(2)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

（二）憑證不合規(guī)

取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（三）資格不具備

有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

(2)應當辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。

四、可抵扣情形

主要分為憑票抵扣稅額和計算抵扣稅額，憑票抵扣又分為當期抵扣和分期抵扣，計算抵扣主要是針對收購農(nóng)產(chǎn)品而言。

（一）憑票抵扣

購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應構成。故進項稅額在正常情況下是：

1.從銷售方取得的《增值稅專用發(fā)票》（含稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）上注明的增值稅額。

2.從海關取得的《海關進口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。

3.購進農(nóng)產(chǎn)品，全部取得《增值稅專用發(fā)票》或《海關進口增值稅專用繳款書》，可以按照注明的增值稅額進行抵扣。未全部取得的，采取《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法》進行抵扣。

4.從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

提示：增值稅專用發(fā)票抵扣需要當月進行認證或勾選，認證相符或確認勾選的，應在次月申報期進行申報抵扣，否則不予抵扣。海關進口增值稅專用繳款書需要進行“先比對后抵扣”，稽核比對結果為相符的，應于稽核比對相符的當月申報期內進行申報抵扣，否則不予抵扣。

目前可抵扣增值稅進項稅額的扣稅憑證參見下表：

（二）計算抵扣

1.計算抵扣購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅

購進方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、完稅憑證，但可以自行計算進項稅額抵扣的情形——購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額抵扣。

計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

具體情形參見下表。

注：特殊情況為營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品；除此之外為一般情況。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）

《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）

2.按比例分次抵扣進項稅

（1）適用一般計稅方法的試點納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

①抵扣時間：

60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

②融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

（2）納稅人2023年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

（3）已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

（4）按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)

【第14篇】增值稅進項稅抵扣

抵扣增值稅是什么意思？增值稅專用發(fā)票的抵扣是指進項稅與銷項稅相抵消，一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進項稅額。

增值稅抵扣：應交的稅費=銷項稅-進項稅

抵扣的項目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，理解這個問題，得明白什么是增值稅，我國從1994年稅制進行改革，實行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應稅勞務，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項稅。

然而你購進貨物時，對方也會給你出具購進貨物的增值稅專用發(fā)票(但你是必須一般納稅人)，這個發(fā)票上所標的銷項稅就是你可以抵扣當期應交增值稅銷項稅的進項稅額，銷項稅減進項稅就等于你當期應交的增值稅，這就是抵扣，增值稅是價外稅.

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

抵扣和不能抵扣的進項稅額是什么意思？

首先增值稅是價外稅，會計上說的售價一般是不含增值稅的（現(xiàn)實中一般都是包含在一起的）

按17%繳納增值稅舉例

你買100元的原材料，需要繳納17元的增值稅，也就是說你實付給賣家117元，這里的17元增值稅是你在購的原材料時已經(jīng)支付的，計為進項稅額。

這時候你轉手200賣了，實收買家234元，其中34元為增值稅，對于你的買家來說是進項稅，而對于你來說這34是銷項稅，這部分的稅額收在你手上還未支付

下個月你報稅的時候，就會出現(xiàn)一個進項稅額抵扣的問題，其實說白了就是避免的重復交稅，因為你賣的200元商品里有一百的增值稅買進的時候已經(jīng)交過了，所以這部分需要扣除，實際繳稅34-17就可以了。這買入時的17就是可抵扣增值稅

需要注意的是進項稅額在購入商品時就會產(chǎn)生，但銷項稅額不一定會產(chǎn)生，比如商品我用來建廠房或者管理不善損壞了，就不會出現(xiàn)銷項稅額，那么對應的進項稅額也不可以抵扣，此時就是不能抵扣增值稅。

什么叫已抵扣增值稅進項稅？

就是說該固定資產(chǎn)在購買時候取得的發(fā)票，已經(jīng)認證并且進項稅申報抵扣過了。在會計處理上就是會有“借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”這項。注意，這里不單純指的是記賬，而是實際是不是已經(jīng)在稅務系統(tǒng)中認證并且在增值稅申報表中申報過了。

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【第15篇】增值稅可抵扣進項稅額

為什么代扣代繳增值稅可以作為進項稅抵扣，原理是什么？

代扣代繳增值稅，基本屬于境外單位和個人提供應稅服務從境內取得應稅銷售額而進行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務、服務。

應稅服務的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應取得稅收繳款憑證的原件，按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款。

財稅「2016」36號：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

代扣代繳境外增值稅需要交增值稅嗎？

1、代扣代繳境外增值稅不需要交增值稅。

2、《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，中華人民共和國境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

文件規(guī)定，在境內銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，主要指三個方面的行為：一是服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；二是所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內；三是所銷售自然資源使用權的自然資源在境內。但下列三種情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產(chǎn)，不需要扣繳增值稅：一是境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務；二是境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；三是境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

3、進項稅額抵扣

對于增值稅一般納稅人實行一般計稅方法的，其按規(guī)定扣繳的增值稅可以作為增值稅進項稅額，按規(guī)定抵扣其銷項稅額。

財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。但納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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【第16篇】應交稅金-增值稅-待抵扣進項稅

后臺有位朋友發(fā)了這么一個問題。

大概意思就是，他們當期有些進項發(fā)票不想勾選抵扣，問如何做賬？她寫的是做待抵扣進項稅科目。

這里正確的做法是用應交稅費-待認證進項稅，這個科目來處理。

小編公司為增值稅一般納稅人，2023年9月外購公司汽車汽油，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000，增值稅稅額為130，當月尚未進行勾選認證。

賬務處理：

借：管理費用-小車費 1000

應交稅費—待認證進項稅額 130

貸：銀行存款 1130

這個時候申報表是不需要填寫的

小編公司在10月對該專用發(fā)票進行勾選認證抵扣。

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130

貸：應交稅費—待認證進項稅額 130

這個時候需要講進項稅填寫在增值稅申報表附表2的相應欄次去申報抵扣。

待認證進項稅，一方面保證了核算的完整性，通過這個科目保證了貸方的科目（應付、銀行存款等）的完整性，一方面保證了核算了及時性。會計核算遵循權責發(fā)生制，屬于當期的費用不管是否支付都應該計入當期，更不會因為是否勾選抵扣為是否入賬的標準。

我們日常取得費用發(fā)票，不一定當期都會勾選抵扣，所以財會2016,22號文增加這個科目。

當然實際工作中很多納稅人其實也沒有使用這個科目，畢竟進項稅通過這個科目轉一次也增加工作量。

比較常見的就是直接就計入進項稅額了，至于賬務和勾選申報的差異，通過臺賬備查處理，這個屬于時間跨月差異而已。

增值稅的明細科目設置是會計科目中最多的，待抵扣進項稅和待認證進項稅經(jīng)常被大家搞混。

其實很好區(qū)分，待認證，顧名思義，就是尚未勾選認證的發(fā)票，待抵扣，那就是已經(jīng)勾選認證但是尚未抵扣的部分。

很多人就要問了，什么情況還能勾選認證了留著先不抵扣呢？不是都說勾選認證當期必須申報抵扣嗎？

問的很好，確實情況不多，而且能用的幾種情況慢慢的都消失了，大家需要注意。

1、不動產(chǎn)分期抵扣可以使用，這個政策2023年就取消了。這里小編就不多舉例了，有興趣了解這個的可以看看這篇文章：再見 ！不動產(chǎn)分期抵扣

2、輔導期納稅人，雖然目前還有輔導期納稅人的規(guī)定，但是實際上呢？以前發(fā)票認證后還有稽核，稽核相符出了通知書才能抵扣，現(xiàn)在增值稅發(fā)票勾選平臺，其實銷售方在開具上傳后就有稽核了，可以說稽核是實時的，一旦發(fā)票作廢、紅字，購買方都無法查詢到需要勾選的發(fā)票。

所以這種情況其實也基本名存實亡了。

當然，我們可以具體再來學一下。

輔導期，顧名思義，我還不完全放心你，還要對你進行特殊管理。你就理解為考察期嘛，有點類似臨時工沒轉正的感覺。

既然是臨時工，那你很多正式工享有的權利你就沒法享受了全了。

比如限量限額發(fā)售專用發(fā)票；交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額；特定情況下領購時候先按3%預繳增值稅。很慘，但是毫無辦法，畢竟專票的重要程度堪比人民幣，有“前科”或者新入行的都要重點監(jiān)管一下才能放心轉正。

增值稅一般納稅人登記管理辦法（國家稅務總局令第43號）第十一條規(guī)定 主管稅務機關應當加強對稅收風險的管理。對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務機關可以實行納稅輔導期管理，具體辦法由國家稅務總局另行制定。

具體辦法由國家稅務總局另行制定，目前指的就是《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號印發(fā)）的規(guī)定。

按照40號文規(guī)定，主管稅務機關可以在一定期限內對新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)以及在登記為一般納稅人后發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的企業(yè)實行納稅輔導期管理。對前者的輔導期為3個月，對后者的輔導期為6個月。所謂“輔導期”，其實就是加強監(jiān)督并課以一定限制。

所以說你看看都是什么企業(yè)有這種待遇，要不就是新來的，要不就是犯過錯的。納入輔導期管理可沒那么自由自在了，前面我們說了一些特殊對待，今天我們主要重點講講輔導期納稅人抵扣的問題。

不同于非輔導期納稅人“當月認證，當月入賬抵扣”，輔導期納稅人實行的是“當月認證，比對無誤后抵扣”。

40號文第七條規(guī)定輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

第十二條主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果，通過《稽核結果導出工具》導出發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結果通知書》并告知輔導期納稅人。

小編公司輔導期為2023年4-6月份。4月份收入為0，取得認證相符的2份金額為100000元、稅額為13000元的增值稅專用發(fā)票，當月未取得《稽核結果通知書》。

4月份會計處理：

借：庫存商品100000

應交稅費－待抵扣進項稅額13000

貸：銀行存款113000

申報表這樣填寫

5月份無收入，也未取得增值稅專用發(fā)票，但5月取得了主管稅務機關通過《稽核結果導出工具》導出的發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結果通知書》。

5月份會計處理：

借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）13000

貸：應交稅費－待抵扣進項稅額13000

6月申報5月增值稅時候申報表這樣填寫。

3、一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人使用。

《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）第四條規(guī)定：轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

雖然總局的18號公告，對待抵扣進項稅額的未來去向沒有做明確的表述，但是，從總局相關部門領導的解讀中，已經(jīng)很明確的得出了一個答案。如果轉登記小規(guī)模納稅人，一旦達到一般納稅人的登記條件，仍然要按照規(guī)定重新登記為增值稅一般納稅人。

所以，一旦被重新登記為一般納稅人，這筆“待抵扣進項稅額”，還能夠重新轉入進項稅額抵扣。

總之，這兩個科目實際上都用的比較少，特別是待抵扣進項稅，基本可能沒什么公司用了。

你們用對了嗎？？？