應(yīng)交增值稅進項稅額（3篇）

【第1篇】應(yīng)交增值稅進項稅額

學(xué)會計的朋友大部分都聽說過”有借必有貸，借貸必相等，資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益“這句話，借和貸在會計語言中屬于專業(yè)術(shù)語，同時，其方向在不同在會計科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，那么它們都代表什么意思呢？“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方和貸方又分別代表什么意思呢？讓我們一起來學(xué)習(xí)。

一、資產(chǎn)類借方和貸方代表的涵義：

1、資產(chǎn)借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方（一般），如期末余額在貸方，也會以借方負數(shù)的形式表示；

2、貨幣資金，如現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收票據(jù)，其他金融資產(chǎn)等，不會出現(xiàn)貸方余額；試想，一個公司想花錢，必須先有余額才能支出，如果出現(xiàn)負數(shù)，一定要檢查幾個方面的原因：

（1）登記入賬時，是否坐支現(xiàn)金，未進行收款類賬務(wù)入賬；

（2）登記入賬時，是否先登記支出賬務(wù)，再登記收入賬務(wù)，造成某一天的負數(shù)；

（3）登記入賬時，是否借貸方向登記錯誤；

（4）為避免方向和金額出現(xiàn)負數(shù)，建議大家在寫摘要的時候首字以“收”“付”等字樣開頭，通過查看明細賬時，可以方便查找；

（5）如出現(xiàn)負數(shù)，需查明原因，看看是否有借入股東資金的情況，增加現(xiàn)金，同時，增加股東的其他應(yīng)付款，年終將其他應(yīng)付款及時清理；

3、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)期末余額在借方，但是應(yīng)收賬款出現(xiàn)負數(shù)的話，表示期末有預(yù)收賬款，要和公司的實際賬務(wù)進行核實；

4、資產(chǎn)備抵科目，減值準(zhǔn)備科目，期末余額在貸方，比如存貨跌價準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備，累計折舊等科目；

二、負債類借方和貸方代表的涵義：

1、負債借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會以貸方負數(shù)的形式表示；

2、短期借款，應(yīng)付票據(jù)，不會出現(xiàn)借方余額；因其類似于資產(chǎn)類的貨幣資金科目，期末要么無余額，要不在貸方，表示期末的債務(wù)，出現(xiàn)借方余額，可以參考貨幣資金的方法進行賬務(wù)檢查；

3、應(yīng)付職工薪酬，期末余額如在借方，要檢查是否前期計提金額超過實際發(fā)放工資，需要回沖處理；

4、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款，期末余額一般在貸方，如出現(xiàn)借方余額，要檢查是否在預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款；

對于往來科目而言，在實務(wù)工作中，為便于賬務(wù)核對，經(jīng)常只設(shè)置一個明細科目，一般會按照記賬習(xí)慣使用原有應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款科目，出現(xiàn)負數(shù)，只要符合邏輯即可，在年終出具財務(wù)報表時，進行重分類即可，日常記賬不用單獨處理。

三、所有者權(quán)益類借方和貸方代表的涵義：

1、所有者權(quán)益科目借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會以貸方負數(shù)的形式表示；

2、權(quán)益類科目主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和未分配利潤；

3、實收資本代表股東的實際投資，期末余額一定在貸方，不會出現(xiàn)借方；

4、本年利潤和未分配利潤，期末余額在貸方表示公司有盈利；余額在借方表示公司有虧損。

四、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅借貸方向代表的涵義：

企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤或發(fā)生特定經(jīng)營行為，要按照規(guī)定向國家繳納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認。

1、應(yīng)交稅費屬于負債類科目，因此其貸方表示增加，借方表示減少，期末余額一般在貸方；

2、應(yīng)交稅費包括增值稅、所得稅、城建稅、教育費附加、工會經(jīng)費、資源稅、土地稅等，其中增值稅和所得稅屬于我國征稅的主要稅種，應(yīng)交增值稅會根據(jù)需要設(shè)置三級明細科目，如“進項稅額”“銷項稅額”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”等；

3、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅期末余額在貸方，表示期末應(yīng)交未交的稅金總額；

4、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅期末余額在借方，表示累計進項稅額大于銷項稅額，期末有留抵稅額，屬于正常現(xiàn)象，比如對于新成立的公司來說，由于需要購買原材料產(chǎn)生進項稅額，而沒有產(chǎn)生收入和銷項稅額，這時候就會出現(xiàn)期末余額在借方。

借和貸在會計語言中屬于專業(yè)術(shù)語，同時，其方向在不同在會計科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，其實我們只要掌握了每個科目所代表的涵義，就可以理解其借方和貸方表示什么意思，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅期末余額借方表示有留抵稅額，貸方表示未交稅金。

我是寡言少語，一個懷揣夢想的小伙伴[玫瑰]

感謝～點贊～關(guān)注～評論～轉(zhuǎn)發(fā)～[愛慕]

每天與您分享更多干貨[給力]

您的支持，是我前進的動力[贊]

【第2篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額

最近總有人來詢問增值稅里的視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)該怎么區(qū)分?

尤其是做賬時碰到同一種貨物給員工，一個按視同銷售處理，一個卻是進項稅額轉(zhuǎn)出。每次都要對著條例翻，不注意的時候還常常搞錯。

我們先從政策和概念上對它倆進行一個區(qū)分。

01、視同銷售

視同銷售其實是指將一些不符合會計準(zhǔn)則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。

這些貨物在會計處理上不確認收入和成本，在稅法上因為要保持增值稅的抵扣鏈條不中斷，避免銷售稅收負擔(dān)不平衡的矛盾，按照正常銷售繳納增值稅。

在增值稅暫行條例中，將8種情況劃入了視同銷售，在財稅(2016)36號文件中又追加了3條：

需要注明的是視同銷售的應(yīng)用范圍是單位和個體工商戶及其他個人。

02、進項稅額轉(zhuǎn)出

進項稅額轉(zhuǎn)出是因為貨物的用途改變，或者發(fā)生非正常損失，造成上一環(huán)節(jié)的增值稅無法在下一環(huán)節(jié)中抵扣，而選擇將進項稅轉(zhuǎn)出，計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

稅法中雖然沒有對進項稅額轉(zhuǎn)出做出明確規(guī)定，但在增值稅的暫行條例中第九條和第十條對增值稅進項稅額不得抵扣的情況做出了相關(guān)規(guī)定：

概括起來進項稅額不能抵扣的業(yè)務(wù)分三種情況：業(yè)務(wù)本身不可抵扣;貨物發(fā)生非正常損失;扣稅憑證不合規(guī)。

03、區(qū)分

視同銷售與進項稅額轉(zhuǎn)出，兩者中容易混淆的項目主要是視同銷售的4-8條和進項稅額不能抵扣中的第1條，大家判斷可以按照以下的兩步來：

1 判斷貨物是否發(fā)生增值

如果是貨物經(jīng)過了加工，不論是自產(chǎn)還是委托加工，都是進入了生產(chǎn)環(huán)節(jié)，發(fā)生了增值，無論是對內(nèi)消費，還是對外消費都要看做視同銷售繳納增值稅。

2 判斷貨物是對內(nèi)使用還是對外使用

對于購進的貨物來說，當(dāng)用于投資、分配、贈送時，對外使用，貨物的所有權(quán)發(fā)生了改變，就是視同銷售。

而用于集體福利、個人消費、免稅項目時，對內(nèi)使用，所有權(quán)可能沒有發(fā)生變化，就是進項稅額轉(zhuǎn)出。

看到這里是不是清楚一些，下面用4個容易混淆的例子來復(fù)習(xí)一下：

假設(shè)你的公司是一家茶葉生產(chǎn)公司：

情形一：將自己生產(chǎn)的茶葉送給了客戶。貨物經(jīng)過了加工發(fā)生了增值，應(yīng)做視同銷售處理。

情形二：將自己購買的茶葉送給了客戶。貨物并未發(fā)生增值，但所有權(quán)發(fā)生了變化，屬于對外使用，也是視同銷售。

情形三：將自己生產(chǎn)的茶葉作為員工福利。貨物經(jīng)過加工，發(fā)生了增值，還是視同銷售。

情形四：將自己購買的茶葉作為員工福利。貨物并沒發(fā)生增值，對內(nèi)使用就是進項稅額轉(zhuǎn)出。

分清楚了這四種情形，對于剩下的情況就好區(qū)分多了，代銷貨物就是視同銷售，非正常損失和抵扣憑證不合規(guī)就是進項稅額轉(zhuǎn)出。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：小會

【第3篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

留抵退稅怎么操作？誰能申請？如何記賬？快跟小慧一起看下吧！

近日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號），明確了納稅人辦理增值稅留抵退稅有關(guān)事項。今天咱們就來說一說留抵退稅的事情。

ps：懶得看太多字的，最下面還有圖解哦~

留抵退稅是什么？哪些人可以申請？

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還。

一般來講，銷項對應(yīng)收入端，進項對應(yīng)成本端，銷項是要大于進項的，但是個別情況下，比如公司集中采購原材料或者采買貴重設(shè)備，設(shè)備金額較大，相應(yīng)的，形成的進項稅也就非常多，這時候，進項就很可能大于銷項，應(yīng)交增值稅為負數(shù)。

這種情況怎么辦呢？以前的做法就是留在賬上，等以后有更多的銷項了，一點點去抵扣。

從2023年4月開始，對增量部分的留抵稅額可以進行退稅，而今年則不一樣了！

第一，不光是增量部分退稅，存量也可以退稅。

也就是說2023年4月以前的銷項沒有抵掉的進項稅全都可以退了！

第二，全都變成提前退付。

啥意思呢？就是不等銷售形成銷項稅和進項稅做了差額再進行退稅，而是當(dāng)納稅人把設(shè)備買進來，就把形成的這部分進項稅直接進行退稅，就是“購進退稅”。

第三，擴大適用范圍，增加退付比例。

原來只是對先進制造業(yè)企業(yè)是100%留抵退稅，對其他企業(yè)、小微企業(yè)一般是退60%，剩下的留待以后銷項稅抵扣，本次升級后，全都變成100%！

一、小微企業(yè)（含個體商戶，下同）

包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

【舉例】建筑業(yè)

假如某建筑企業(yè)，營業(yè)收入5800萬，資產(chǎn)總額4500萬，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。

二、制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個體工商戶，下同）

制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

【舉例】某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元，提供交通運輸服務(wù)銷售額300萬元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬元。

該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

三、納稅人需同時符合以下條件

1.納稅信用等級為a級或者b級；

2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

留抵退稅怎么申請？

留抵退稅怎么申請？用電子稅務(wù)局就能直接網(wǎng)上申請了，只需要三步?。ㄒ院颖笔‰娮佣悇?wù)局為例）

一、登陸電子稅務(wù)局，完成納稅申報后，符合條件的企業(yè)，自動彈窗留抵退稅申請，點擊符合條件，立即申請留抵退稅。

如果沒有自動彈窗，可以在電子稅務(wù)局首頁，點擊【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）】，同樣可以申請留抵退稅。

二、閱讀辦理須知后，進入留抵退稅申請主界面，彈窗提示：

選擇【確認】后，進入留抵退稅申請頁面。納稅人進入申請頁面時，系統(tǒng)對納稅人進行是否預(yù)填信息提示，提示信息在確認前，不允許強制關(guān)閉。

如納稅人選擇【系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)】選項，則系統(tǒng)自動為納稅人預(yù)填申請表數(shù)據(jù)；如納稅人選擇【自行填報數(shù)據(jù)】則不加載預(yù)填信息，均由納稅人自行選擇或填報。

【提示】“退稅企業(yè)類型”和“國民經(jīng)濟行業(yè)”需要選擇到最小類，不可以選擇大類。

三、全部填寫完畢后，會有彈窗提示核對預(yù)填數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如數(shù)據(jù)正確，點擊【繼續(xù)申請】。

如數(shù)據(jù)有誤，點擊【返回修改】。所有數(shù)據(jù)確認無誤后，點擊【保存】→【提交】等待稅務(wù)人員的審批即可。

留抵退稅怎么記賬？稅務(wù)上要怎么申報？

會計分錄

1.計算出應(yīng)退稅額時：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2.收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額

或者編制一張分錄也可以，收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

申報指引

填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。