【導(dǎo)語】增值稅一般納稅人查詢怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅一般納稅人查詢，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅一般納稅人查詢
增值稅一般納稅人登記網(wǎng)上辦理操作流程
一、業(yè)務(wù)概述
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）：
增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。
二、業(yè)務(wù)前提
1.納稅人登記狀態(tài)為“正?！?；
2.納稅人存在有效的增值稅稅種認(rèn)定信息；
3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人；
4.納稅人存在實名比對且實名刷臉通過的辦稅員信息。
三、功能節(jié)點
電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報告——資格信息報告——增值稅一般納稅人登記（此模塊僅對小規(guī)模納稅人可見，若已登記為一般納稅人則無法看到此模塊）
四、操作步驟
登錄電子稅務(wù)局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“綜合信息報告”模塊，在彈出頁面左側(cè)選擇“資格信息報告”，選擇“增值稅一般納稅人登記”，點擊進(jìn)入辦理頁面。
第一步：填寫表單
點擊進(jìn)入模塊后，系統(tǒng)彈出提示信息：“納稅人登記為一般納稅人后，需按適用稅率辦理納稅申報，您是否繼續(xù)辦理？”
點擊“確定”后，繼續(xù)辦理。
系統(tǒng)將自動帶出納稅人的登記信息，并選定“納稅人類別”（自動帶出，不可修改）。
第二步：選擇“主營業(yè)務(wù)類別”、“會計核算是否健全”和“一般納稅人生效日期”。
注意：若納稅人本月存在代開發(fā)票情形的，一般納稅人生效日期不能選擇“當(dāng)月1日”。
填寫完畢，點擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。如僅暫存未提交，則下次進(jìn)入該表單時前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。
第三步：預(yù)覽提交和簽名確認(rèn)
點擊[下一步]，預(yù)覽填寫完成的表單信息。要修改數(shù)據(jù)的，點擊[上一步]，可進(jìn)行修改；若確認(rèn)無誤的，點擊[提交]進(jìn)行簽名確認(rèn)。
插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點擊[驗證]按鈕繼續(xù)操作。
彈出提示，點擊[確定]。
第四步：辦理成功
溫馨提示：增值稅一般納稅人登記事項無需附報資料，無需稅務(wù)人員審核。若登記成功后，即需按適用稅率按月進(jìn)行增值稅納稅申報，按規(guī)定可申請領(lǐng)用專用發(fā)票。
請根據(jù)自行選擇的生效日期辦理增值稅申報和發(fā)票票種核定申請。
點擊[下載打印文書表單]可查詢打印《增值稅一般納稅人登記表》。
該文書效果如下：
來源：上海稅務(wù)
【第2篇】增值稅一般納稅人認(rèn)定
有朋友問我，小規(guī)模納稅人與一般納稅人有什么區(qū)別？那我們就來聊聊與這兩個納稅主體相關(guān)的內(nèi)容。通常對這兩個納稅主體的區(qū)別搞不清楚的，可能往往不是學(xué)習(xí)財會專業(yè)的，就比如老板，就比如我這個朋友，他們都不是學(xué)習(xí)這些專業(yè)的，所謂隔行如隔山，什么樣專業(yè)的人干什么樣專業(yè)的事，搞不清楚也不是那么奇怪的事。
好，首先我們先來聊聊什么是小規(guī)模稅人？它的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？
根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：
1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;'以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主'是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。
2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
5.營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
其次，小規(guī)模納稅人所涉及的稅率與征收率有哪些呢？
1.增值稅率3%，且不得抵扣進(jìn)項。 及其附加稅費(fèi)（一般包括城市建設(shè)維護(hù)稅1%-7%、教育費(fèi)附加3%和地方教育費(fèi)附加2%）。
2.企業(yè)所得稅：
第一種：查賬征收。一般企業(yè)所得稅率25%，應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
第二種：核定征收。按收入計繳。應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率，應(yīng)稅所得率各地各行業(yè)不同在3％至15%之間。
第三種：定期定額征收，也稱“雙定”。是先由納稅人自報生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅款，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人核定一定時期的稅款征收率或征收額，實行增值稅或營業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。
3.個人所得稅。一般企業(yè)分紅所得是20%；工資薪金獎金所得按照七級累進(jìn)稅率3%-45%；個人經(jīng)營所得，主要是個體戶口，按照五級累進(jìn)稅率5%-35%。
現(xiàn)在，我們再來聊聊什么是一般納稅人？根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：
1.從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))，年應(yīng)稅銷售額大于50萬元為一般納稅人;
2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于80萬元為一般納稅人;
3.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人;
4.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。
那么，一般納稅人所涉及的稅率與征收率有哪些呢？
1. 增值稅。根據(jù)所在的行業(yè)不同，現(xiàn)行的稅率為6%、9%、13%，可以抵扣進(jìn)項。出口稅率0%。及其附加稅費(fèi)（一般包括城市建設(shè)維護(hù)稅1%-7%、教育費(fèi)附加3%和地方教育費(fèi)附加2%）。
2. 印花稅。主要是購銷合同金額萬分之三。
3. 企業(yè)得稅。必須查賬征收。一般企業(yè)所得稅率25%，應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
4. 個人所得稅。企業(yè)分紅所得20%；工資薪金獎金所得按照七級累進(jìn)稅率3%-45%。
在大致了解了什么是小規(guī)模納稅人，什么是一般納稅人之后，我們最后就來聊一下，它們這兩者最大的區(qū)別在哪里？
1開具發(fā)票的不同。小規(guī)模納稅人只能開具增值稅率3%的普通發(fā)票；一般納稅人可以開具增值稅率6%-13%的普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。
2. 進(jìn)項能否抵扣。小規(guī)模納稅人的進(jìn)項不得抵稅；一般納稅人的進(jìn)項可以抵稅。
3. 出口能否退稅。小規(guī)模納稅人不能享受出口退稅政策；一般納稅人可以享受。
以上就是小規(guī)模納稅人及一般納稅人這兩個不同主體相關(guān)的概念、一般的稅率征收規(guī)定以及最主要的區(qū)別。對于不同的行業(yè)，也會一些特別的征收規(guī)定?，F(xiàn)在國家為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，鼓勵促進(jìn)發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)，也陸續(xù)出臺了很多的稅收優(yōu)惠政策，涉及眾多稅種，在此就不展開一一贅述了，感興趣的朋友可以去深入了解一下相關(guān)的政策法規(guī)。我們后期有機(jī)會再來一起交流分享相關(guān)的話題內(nèi)容，以上所述內(nèi)容有不足之處，歡迎留言區(qū)評論補(bǔ)充，以此共勉。
【第3篇】增值稅一般納稅人納稅申報辦法
全額開具普通發(fā)票（或者全額開具專用發(fā)票）：
以旅游業(yè)為例，增值稅一般納稅人在2023年5月1日以后提供旅游服務(wù)的，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。付給其他單位的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)可以從銷售額中扣除，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
將本期取得的含稅收入（總額）填入“增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）”6%稅率的項目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）（填寫對應(yīng)的項目及欄次）“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”中進(jìn)行納稅申報。
將本期取得的且在本期實際扣除的金額填入“增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）”6%稅率的項目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）（填寫對應(yīng)的項目及欄次）“本期發(fā)生額”“本期應(yīng)扣除金額”“本期實際扣除金額”中進(jìn)行納稅申報。
根據(jù)開具普通發(fā)票的收入總額計算得出不含稅收入及稅額分別填入“增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“一般計稅方法計稅”“6%稅率”（項目所對應(yīng)的稅率）填寫銷售額和銷項稅額，將扣除項目金額填入“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”中，將開具普通發(fā)票“收入總額”減去“扣除項目金額”填入“扣除后含稅(免稅)銷售額”中，然后根據(jù)對應(yīng)的稅率或者征收率計算出“扣除后銷項(應(yīng)納)稅額”并填入“ 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）”“銷項稅額”進(jìn)行納稅申報。
將差額扣除前的按稅率計算的不含稅銷售額填列在 “增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）”“按適用稅率計稅銷售額”“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”進(jìn)行納稅申報。
差額開具專用發(fā)票：
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
將本期取得的且在本期實際扣除的金額填入“增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）”6%稅率的項目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）（填寫對應(yīng)的項目及欄次）“本期發(fā)生額”“本期應(yīng)扣除金額”“本期實際扣除金額”中進(jìn)行納稅申報。
將扣除項目金額同時填入“增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“一般計稅方法計稅”“6%稅率”（項目所對應(yīng)的稅率）“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”中進(jìn)行納稅申報。
通過系統(tǒng)差額征稅的功能開具的發(fā)票，通過錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額。銷項稅額=（含稅銷售額-扣除額）÷（1+適用稅率）×適用稅率，不含稅金額應(yīng)為含稅銷售額（或含稅評估額）-銷項稅額，稅率用***代替。該差額開票專用發(fā)票不含稅金額與稅額之間不存在稅率的勾稽關(guān)系，因此應(yīng)通過本月“合計銷售額”與“開具其他發(fā)票銷售額”、“未開具發(fā)票銷售額”金額的差去計算得出本期應(yīng)填寫的“專用發(fā)票的銷售額”與“銷項稅”。
“增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“一般計稅方法計稅”“6%稅率”（項目所對應(yīng)的稅率）銷項稅額=開具專用發(fā)票的價稅合計金額/（1+適用稅率）*適用稅率，銷售額=開具專用發(fā)票的價稅合計金額-銷項稅額，然后核對一下“扣除后含稅(免稅)銷售額”和“扣除后銷項(應(yīng)納)稅額”進(jìn)項納稅申報。
【第4篇】某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人
知識點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
計稅方法
適用范圍
計稅依據(jù)
計稅公式
從量定額
啤酒、黃酒、成品油
銷售數(shù)量
銷售數(shù)量×單位稅額
復(fù)合計稅
白酒、卷煙
銷售額、銷售數(shù)量
銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額
從價定率
其他應(yīng)稅消費(fèi)品
銷售額
銷售額×比例稅率
（一）直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
【例題1·計算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年3月5日向某大型商場銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售高檔化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。計算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。
『正確答案』
高檔化妝品應(yīng)稅銷售額＝30＋4.68÷（1＋17%）＝34（萬元）
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝34×15%＝5.1（萬元）
【例題2·計算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。計算白酒企業(yè)3月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。
『正確答案』
應(yīng)納稅額＝50×2000×0.5＋1500000×20%＝350000（元）
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——不繳納消費(fèi)稅。
2.用于其它方面：于移送使用時納稅。
（1）生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程；
（2）管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；
（3）提供勞務(wù)；
（4）饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。
特別注意：用于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費(fèi)稅。
【例題1·多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（ ）。
a.用于本廠研究所作碰撞試驗
b.贈送給貧困地區(qū)
c.移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車
d.為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用
『正確答案』bd
『答案解析』選項a，將小轎車用于碰撞試驗既不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅；選項c，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在改裝后的加長型豪華小汽車賣出時，繳納消費(fèi)稅。
【例題2·單選題】（2008年，修訂）下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。
a.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的普通化妝品
b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費(fèi)的高爾夫球桿
c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
d.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎
『正確答案』c
『答案解析』選項a，高檔化妝品需要繳納消費(fèi)稅，而普通化妝品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項b，用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費(fèi)稅；選項d，從2023年12月1日起，取消汽車輪胎消費(fèi)稅。
3.組成計稅價格及稅額計算
（1）按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價計稅；
（2）無同類消費(fèi)品售價的，按組成計稅價格計稅。
組成計稅價格＝成本＋利潤＋消費(fèi)稅稅額
組成計稅價格
征稅方式
消費(fèi)稅
增值稅
成本利潤率
從價定率
（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）
按消費(fèi)稅中應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率
從量定額（啤酒、黃酒、成品油）
按銷售數(shù)量征消費(fèi)稅
成本＋利潤＋消費(fèi)稅稅額
10%
復(fù)合計稅（卷煙、白酒）
（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）
按消費(fèi)稅中應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率
組成計稅價格推導(dǎo)過程
組成計稅價格＝成本＋利潤＋消費(fèi)稅稅額
＝成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率＋組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率
組成計稅價格×（1－消費(fèi)稅比例稅率）＝成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）
【例題1·計算題】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的高檔化妝品用作職工福利，其生產(chǎn)成本為8500元。
（1）如果同類產(chǎn)品售價為15000元，計算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項稅額。
（2）如果該高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，已知其成本利潤率為5%，計算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項稅額。
提示：消費(fèi)稅稅率為15%。
『正確答案』
（1）同類產(chǎn)品售價15000元：
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝15000×15%＝2250（元）
增值稅銷項稅額＝15000×17%＝2550（元）
（2）無同類產(chǎn)品售價：
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
＝8500×（1＋5%）÷（1－15%）
＝10500（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝10500×15%＝1575（元）
增值稅銷項稅額＝10500×17%＝1785（元）
【例題2·綜合題】（2008年修改）某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（4）16日銷售a牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱a牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。計算該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。
『正確答案』
a卷煙單價＝13500÷250＝54（元/條），適用比例稅率36%。
企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（300＋10）×1.35×36%＋（300＋10）×0.015
＝155.31（萬元）（單位一定要一致）
【例題3·單選題】（2023年）某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。
a.16.8
b.18.9
c.18.98
d.19.3
『正確答案』b
『答案解析』
（1）將自產(chǎn)地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；
（2）不屬于四項用途，不用最高售價，而是平均價。
應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第5篇】原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅
答：'根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第二條第一款規(guī)定：“2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
......
本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>
【第6篇】增值稅一般納稅人怎么申報表
1
增值稅一般納稅人申報流程
一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報，申報具體流程為：
（一）抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。
（二）納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。
（三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。
提醒：
一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報操作，無需進(jìn)行第一和第三步操作。
2
增值稅一般納稅人申報表及其附列資料填寫步驟
增值稅一般納稅人申報比較復(fù)雜，其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進(jìn)項、附表四抵減、附表五不動產(chǎn)抵扣都是必填表，不管有無數(shù)據(jù)，都要點擊打開相應(yīng)報表填寫保存。
從今年2月1號開始，許多一般納稅人企業(yè)的會計可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，下表中被紅線劃掉的固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表和本期抵扣進(jìn)項稅額明細(xì)表已經(jīng)沒有了。
3
我們需要將這些按照填寫順序進(jìn)行填寫
步驟一、 填寫附表（一）：銷售收入情況。部分欄次對純貨物勞務(wù)類納稅人開放；部分欄次對純服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)類納稅人開放；兼營納稅人相關(guān)行次都會放開。第11、12列的數(shù)據(jù)與附表三差額征稅會勾稽。差額征稅啟用白名單管理，如果沒有向主管稅務(wù)所報送過，將無法填寫差額征稅欄次。
有差額扣除的，請?zhí)顚懜奖恚ㄈ悍?wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì) 此表無法直接填寫，點擊附表一12列服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額，會彈出填寫框，在此框中填寫數(shù)據(jù)，相關(guān)數(shù)據(jù)會帶到附表三中相應(yīng)的行次。如果沒有差額征稅，納稅人不應(yīng)點擊12欄，否則打開后無法關(guān)閉填寫框，只能點擊左上角退出此申報表。
步驟二、 填寫附表二：本期進(jìn)項稅額明細(xì)。
請注意：增值稅進(jìn)項發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣，這里的當(dāng)月指所屬期。
第二行請按照認(rèn)證或勾選的月匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書納稅人如實填寫，會在申報比對時與海關(guān)稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票這欄反映企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項，此欄是灰色的，數(shù)據(jù)來源于《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》合計數(shù)。需要注意：當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品那行稅額為空時，附表二是保存不過的，灰色項無法手工填寫，需要點擊左上角“補(bǔ)零”按鈕，即可通過保存。
代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網(wǎng)報是有控制的，不應(yīng)填寫此行的單位填寫完保存時會報錯，顯示為紅色字體，另外現(xiàn)在還增加了數(shù)據(jù)比對，預(yù)繳有錯的也會報錯，鼠標(biāo)放在紅色字體附近會出現(xiàn)錯誤具體提示。
網(wǎng)上申報增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第14-23欄次增加監(jiān)控要大于等于零，不允許填寫負(fù)數(shù)。所以如果有增值稅進(jìn)項稅額以前轉(zhuǎn)出，但現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)入的，請先在網(wǎng)上將其他數(shù)據(jù)填寫正確，申報成功后，再攜帶正確的申報表及附表，稅務(wù)證件，辦稅人身份證到辦稅服務(wù)廳前臺修改申報。
注意：屬于增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的 ，應(yīng)有稽查局出具的核查結(jié)論；屬于其他情形的，應(yīng)有管理所出具《風(fēng)險應(yīng)對情況表》。
有不動產(chǎn)分期抵扣項目的，填寫附表（五）：
注意不動產(chǎn)分期抵扣計算表第五列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”增加監(jiān)控要大于等于零0，不允許填寫負(fù)數(shù)。
步驟三、填寫附表四 稅額抵減情況表
增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)本期實際抵減稅額，在主表23欄應(yīng)納稅額減征額中要再次體現(xiàn)。
分支機(jī)構(gòu)預(yù)征、建筑服務(wù)預(yù)征、銷售不動產(chǎn)預(yù)征、出租不動產(chǎn)預(yù)征的本期實際抵減稅額也應(yīng)在主表28欄分次預(yù)繳中再次體現(xiàn)。
注意稅控設(shè)備抵減，在附表四填寫，減免稅明細(xì)表也要填寫。
步驟四、有享受減免稅業(yè)務(wù)的填寫增值稅減免稅申報明細(xì)表：
此表不是必填表，如不涉及，請不要點擊進(jìn)入。填寫減免稅信息時，需要先點擊選擇減免大類，再點擊選擇減免小類，進(jìn)而填寫數(shù)據(jù)。請您一定要根據(jù)業(yè)務(wù)具實填寫減免稅明細(xì)數(shù)據(jù)。
注意，有些減免稅項目是必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后才能填寫的。
步驟五、附表填寫完畢后才可以填寫增值稅一般納稅人主表，主表上相應(yīng)的銷項稅額和進(jìn)項稅額來自于附表，自動帶出不可修改。主表15行數(shù)據(jù)是取自出口退稅系統(tǒng)出口退稅部門審核后的免抵退應(yīng)退稅額，自動帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計算而來的稅款，因此在申報時一定注意不要填錯欄次。
步驟六、四大行業(yè)營改增企業(yè)還需要填寫營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表
請按照相應(yīng)的增值稅稅率和營業(yè)稅稅率可以根據(jù)帶出的應(yīng)稅項目代碼及名稱來選擇填寫。納稅人兼營此次營改增四大行業(yè)的應(yīng)稅行為，應(yīng)分項目填報《測算明細(xì)表》，即多項應(yīng)稅行為分行填報對應(yīng)“應(yīng)稅項目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。
納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報《測算明細(xì)表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實際扣除額填報第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。
納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報對應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。如果有差額項目，11列也需要填寫差額，與第4列保持一致。
4
一般納稅人收入填報注意事項
（1）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。
（2）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。
（3）一般納稅人取得的不開票收入，需如實進(jìn)行申報，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中。
提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報收入實行一窗式比對，增值稅專票收入和稅額都進(jìn)行比對，如果上月開票稅率有錯，將導(dǎo)致一窗式比對不通過；普通發(fā)票收入小于當(dāng)月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)辦稅服務(wù)廳前臺手工操作。
受政策影響，部分差額開票業(yè)務(wù)、預(yù)付卡業(yè)務(wù)、銷售車輛為試駕車、當(dāng)期負(fù)數(shù)發(fā)票大于正數(shù)發(fā)票等業(yè)務(wù)，均會造成無法自行清卡，請納稅人一定先按系統(tǒng)要求填報申報表，網(wǎng)報成功后再拿正確的申報表及附表，稅控設(shè)備、稅務(wù)證件，辦稅人員身份證等資料到辦稅服務(wù)大廳修改申報及清卡。
5
一般納稅人網(wǎng)上申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)如何刷新
一般納稅人申報時，要注意系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如果發(fā)現(xiàn)留抵?jǐn)?shù)據(jù)沒有帶過來或者期初數(shù)據(jù)沒有帶出，請先核對上期申報表，是否填報正確，如果無問題，請納稅人與網(wǎng)報后臺聯(lián)系，數(shù)據(jù)重新取數(shù)后，納稅人進(jìn)入網(wǎng)上申報軟件后，點擊下載報表，如果原來填寫過報表，系統(tǒng)會提示：您是否要初始化《增值稅納稅申報表》報表，初始化將刪除您填寫的報表數(shù)據(jù)!”，請點擊【是】按鈕，點擊【新建報表】按鈕后再重新填寫申報表。注意：由于初始化會刪除原來填寫的數(shù)據(jù)，請您及時留存數(shù)據(jù)資料。當(dāng)您在稅務(wù)局變更過信息后，網(wǎng)報沒有同步過來，也可以點擊【下載報表】刷新數(shù)據(jù)。
【第7篇】某化妝品廠為增值稅一般納稅人
2017注冊會計師考試稅法模擬二
一 、單項選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。）
1、
下列各項中，屬于稅法基本原則的核心的是（ ）。
a、稅收法定原則
b、稅收公平原則
c、稅收效率原則
d、實質(zhì)課稅原則
2、
某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營單位2023年2月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。
a、1359.22
b、1372.55
c、2038.83
d、3876.86
3、
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，取得含稅收入82400元；銷售2023年2月購入的小汽車1輛，取得含稅收入72100元；銷售2023年進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅收入120000元。假設(shè)企業(yè)當(dāng)月無可抵扣的進(jìn)項稅額，以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，正確的是（ ）。
a、銷售邊角廢料應(yīng)繳納增值稅1584.62元
b、銷售小汽車應(yīng)繳納增值稅10476.07元
c、銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅2307.69元
d、企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅4446.93元
4、
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（ ）。
a、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用
b、商務(wù)輔助服務(wù)
c、市場調(diào)查服務(wù)
d、娛樂服務(wù)
5、
甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）2023年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元；當(dāng)月領(lǐng)用實木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元，已知實木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該實木地板廠當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費(fèi)稅稅額為（ ）萬元。
a、0.25
b、0.3
c、0.15
d、0.55
6、
甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2023年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當(dāng)月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當(dāng)月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精留存?zhèn)}庫待售。已知甲廠同類高檔香水精的不含稅銷售價格為2萬元每噸，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則甲高檔化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。
a、55.5
b、27.3
c、57
d、66
7、
位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2023年1月進(jìn)口貨物繳納增值稅34萬元，實際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅50萬元，當(dāng)期出口貨物免抵稅額8萬元，取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計（ ）萬元。
a、10.08
b、9.36
c、6.96
d、6
8、
某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)5萬元。進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2萬元，保險費(fèi)0.2萬元，為進(jìn)口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務(wù)費(fèi)用0.3萬元；另外委托運(yùn)輸公司將此批貨物從海關(guān)運(yùn)往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元、增值稅0.11萬元。已知該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬元。
a、3.72
b、3.85
c、3.22
d、3.25
9、
某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月開采原油6萬噸，當(dāng)期對外銷售5萬噸，取得不含稅銷售額5000萬元；另將剩余1萬噸用于開采原油的時候加熱和修理油井。在開采原油的同時開采天然氣100萬立方米，當(dāng)期對外銷售80萬立方米，共取得不含稅銷售額150萬元，另將剩余20萬立方米用于換取一批機(jī)器設(shè)備，則該油氣開采企業(yè)2023年2月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。（已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%）
a、311.25
b、371.25
c、309
d、369
10、
下列各項中，應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。
a、鹽場的鹽灘用地
b、鹽礦的礦井用地
c、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地
d、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地
11、
下列各項中，不征收耕地占用稅的是（ ）。
a、占用菜地建房
b、占用園地建房
c、占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)
d、占用養(yǎng)殖水面建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施
12、
2023年年初，張某有兩套住房，其中一套原值為100萬元的住房用于自己居住，另一套原值為120萬元的住房，于當(dāng)年5月31日按照市場價格出租給李某，租期一年，每月不含稅租金5000元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則張某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。
a、0
b、5400
c、1400
d、200
13、
下列有關(guān)契稅的說法中，不正確的是（ ）。
a、契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向銷售方征收的一種財產(chǎn)稅
b、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益
c、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅
d、國家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅
14、
某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2023年3月將其開發(fā)的老項目商品房全部出售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元。建此商品房支付的地價款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用合計800萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本600萬元；與該商品房開發(fā)項目有關(guān)的銷售費(fèi)用40萬元，管理費(fèi)用60萬元，財務(wù)費(fèi)用100萬元（包括向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出70萬元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，并能按開發(fā)項目計算分?jǐn)偅?。?dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，并且該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用簡易辦法計算增值稅，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。（不考慮印花稅和地方教育附加）
a、286.5
b、304.5
c、374.25
d、338.25
15、
2023年3月，張某從汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付不含增值稅的價款300000元，另隨購買車輛支付工具件價款2000元、零部件價款1000元，車輛裝飾費(fèi)5000元，控購費(fèi)3000元，汽車銷售公司代收保險費(fèi)9000元（由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票）。則張某應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元。
a、30683.76
b、30940.17
c、31452.99
d、31709.40
16、
根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（ ）。
a、摩托車
b、非機(jī)動駁船
c、掛車
d、拖拉機(jī)
17、
甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)20萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
a、500
b、550
c、605
d、540
18、
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述，不正確的是（ ）。
a、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
b、境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所無實際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
c、境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
d、境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得，應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅
19、
根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列情形中，個人獲贈的禮品應(yīng)征收個人所得稅的是（ ）。
a、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)
b、通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)
c、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品
d、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得
20、
a國一居民總公司在b國設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在a國取得所得600萬元，在b國分公司取得所得300萬元，分公司按30%稅率繳稅，但因處在b國稅收減半優(yōu)惠期，而向b國政府繳納所得稅45萬元，a國所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則a國應(yīng)對總公司征稅（ ）。
a、175萬元
b、160萬元
c、150萬元
d、145萬元
21、
下列各項中，不屬于納稅擔(dān)保范圍的是（ ）。
a、稅款
b、滯納金
c、保證金
d、實現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用
22、
根據(jù)稅務(wù)行政法制的要求，下列各項中，不具有稅務(wù)行政處罰主體資格的是（ ）。
a、省稅務(wù)局
b、國家稅務(wù)局
c、省稅務(wù)局的稽查部門
d、縣稅務(wù)局
23、
根據(jù)稅務(wù)行政法制的有關(guān)規(guī)定，下列事項中，說法不正確的是（ ）。
a、股份制企業(yè)的股東大會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，以股東個人名義申請行政復(fù)議
b、有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議
c、第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理
d、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法，經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請人
24、
下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟原則的表述中，不正確的是（ ）。
a、人民法院可以審查稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體稅務(wù)行為是否合法
b、當(dāng)事人可以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的稅收保全措施
c、人民法院對稅務(wù)行政案件只有部分管轄權(quán)
d、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員因執(zhí)行職務(wù)不當(dāng)，給當(dāng)事人造成人身及財產(chǎn)損害，應(yīng)負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任
二 、多項選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。）
1、
根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣的有（ ）。
a、購進(jìn)的貨物用于公司的交際應(yīng)酬
b、因管理不善損失的不動產(chǎn)所耗用的建筑服務(wù)
c、非正常損失的購進(jìn)貨物對應(yīng)的交通運(yùn)輸服務(wù)
d、購進(jìn)的娛樂服務(wù)
2、
下列各項業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款的有（ ）。
a、以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車
b、以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表
c、以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇
d、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子
3、
甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.44萬元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。
a、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅23.4萬元
b、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬元
c、甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬元
d、甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為26.4萬元
4、
根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
a、在境內(nèi)收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人
b、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人向煙葉銷售者收購付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天
c、納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所申報納稅
d、煙葉稅實行定額稅率
5、
根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（ ）
a、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅
b、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的80%征收城鎮(zhèn)土地使用稅
c、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款
d、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款
6、
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，下列關(guān)于實際占用面積確定方法的說法中，正確的有（ ）。
a、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)
b、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)
c、尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人無需申報納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅
d、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整
7、
a企業(yè)財務(wù)費(fèi)用中記載2023年共支付利息1200萬元，其中有300萬元是向銀行借款的利息支出，還有500萬元為向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出（非關(guān)聯(lián)企業(yè)不是金融企業(yè)），已知：a企業(yè)權(quán)益性投資為1500萬元，向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出年利率統(tǒng)一為10%，銀行同期同類貸款年利率為4.8%，則下列關(guān)于a企業(yè)財務(wù)費(fèi)用的說法正確的有（ ）。
a、支付銀行貸款的利息300萬元可以據(jù)實扣除
b、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息500萬元可以據(jù)實扣除
c、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額260萬元
d、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額356萬元
8、
根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列選項中，說法正確的有（ ）。
a、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)進(jìn)行借款，在建造期間的合理的利息支出應(yīng)資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本
b、企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項資金，準(zhǔn)予扣除
c、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除
d、由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除
9、
關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法，下列說法正確的有（ ）。
a、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以受讓方為扣繳義務(wù)人
b、對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值
c、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，股權(quán)原值不得扣除
d、以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值
10、
根據(jù)個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的有關(guān)規(guī)定，符合下列條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由（ ）。
a、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)
b、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的兄弟姐妹
c、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的外祖父母
d、相關(guān)法律規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓
11、
下列關(guān)于稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法中，不正確的有（ ）。
a、納稅人妻子作為唯一代步工具的一輛小汽車不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)
b、稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價4000元的沙發(fā)，不采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
c、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金也同時采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施
d、稅收保全措施是強(qiáng)制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序
12、
稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示（ ）。
a、稅務(wù)檢查證
b、稅務(wù)調(diào)查報告
c、稅務(wù)檢查通知書
d、稅務(wù)事項通知書
13、
稅務(wù)行政執(zhí)法人員對當(dāng)事人違反稅收征收管理秩序的行為，當(dāng)場作出下列稅務(wù)行政處罰決定的，給予的處罰符合規(guī)定的有（ ）。
a、對公民張某處以20元的罰款
b、對公民李某處以60元的罰款
c、對甲企業(yè)處以600元的罰款
d、對乙企業(yè)處以2000元的罰款
14、
以下關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（ ）。
a、在稅務(wù)行政訴訟案件中，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作被告，且不能反訴
b、一旦當(dāng)事人提請行政訴訟，稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)行政行為應(yīng)當(dāng)中止
c、稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解
d、只有經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議不服的當(dāng)事人才可提請稅務(wù)行政訴訟
三 、計算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）
1、
甲商場為增值稅一般納稅人，2023年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額30000元。
（2）從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。
（4）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。
（5）銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得含稅空調(diào)銷售收入3000元，含稅安裝勞務(wù)收入234元。
（6）將一棟上年底取得的倉儲出租，租期6個月，每月租金10000元，當(dāng)月收取全部含稅租金總額60000元。
（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。
（1）計算該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額；
（2）計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
2、
甲小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類小汽車，其中b型小汽車的平均不含稅銷售價格為60000元/輛，最高不含稅銷售價格為75000元/輛；2023年10月甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售本企業(yè)當(dāng)年年初購進(jìn)的作為固定資產(chǎn)使用的l輛小汽車，取得含稅銷售額93600元。
（2）按平均不含稅銷售價格銷售自產(chǎn)的3輛b型小汽車，因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款，另收取3510元延期付款利息。
（3）將4輛c型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，規(guī)定每輛不含稅售價70000元。當(dāng)月商廈平價銷售，并與本企業(yè)結(jié)算不含稅貨款280000元，取得本企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了14000元的返還收入，取得商廈開具的普通發(fā)票。
（4）將新研制生產(chǎn)的d型小汽車5輛獎勵給本企業(yè)中層干部，每輛生產(chǎn)成本為20000元，d型小汽車尚無市場銷售價格。
（5）用自產(chǎn)的6輛b型小汽車，投資于乙企業(yè)，取得對方30%的股權(quán)。
（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為50000元；a、b、c型小汽車的消費(fèi)稅稅率分別為5%、9%、12%；d型小汽車的成本利潤率為8%，消費(fèi)稅稅率為3%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
（1）計算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅；
（2）計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
3、
某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司在2023年、2023年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）2023年1月1日通過競拍取得縣城一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3500萬元；
（2）自2月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計為1500萬元，并于當(dāng)年8月31日完工；其次根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，對方按實際收取的工程款開具發(fā)票；
（3）與該開發(fā)項目有關(guān)的銷售費(fèi)用40萬元、管理費(fèi)用60萬元、財務(wù)費(fèi)用100萬元，其中財務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偅?/p>
（4）當(dāng)年12月銷售寫字樓的70%并簽訂了銷售合同，取得含增值稅銷售收入合計9800萬元；2023年2月份剩余30%開始對外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年收取不含增值稅租金120萬元，當(dāng)年實際取得不含稅租金收入80萬元。
已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計征土地增值稅時其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，契稅稅率為3%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司適用一般計稅方法計算增值稅。
要求：
（1）簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2023年2月要求房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進(jìn)行土地增值稅清算的理由；
（2）計算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；
（3）計算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本；
（4）計算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費(fèi)用；
（5）計算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
（6）計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。
4、
中國公民李某每月工資9000元，任職于境內(nèi)甲企業(yè)，同時為乙企業(yè)的個人大股東，2023年1～12月取得以下收入：
（1）取得保險賠款3000元。
（2）取得甲企業(yè)支付的獨(dú)生子女補(bǔ)貼10000元。
（3）購買福利彩票，一次中獎收入20000元。
（4）取得不含稅兼職收入3000元，按照合同約定相關(guān)的個人所得稅由支付報酬的單位負(fù)擔(dān)。
（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利12000元，已知該股票為李某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。
（6）7月份甲企業(yè)購置一批住房低價出售給職工，李某以26萬元的價格購置了其中一套住房（甲企業(yè)原購置價格為50萬元）。
（7）8月將其擁有的兩處住房中的一套（已使用7年）出售,不含稅轉(zhuǎn)讓收入200000元,該房產(chǎn)買價90000元,另支付其他允許稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)8000元。
（8）10月份乙企業(yè)為李某購買了一輛小轎車并將所有權(quán)歸到李某名下，已知該車購買價為300000元，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定，乙企業(yè)在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為100000元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）李某從任職單位取得的全年工資和獨(dú)生子女補(bǔ)貼共計應(yīng)繳納的個人所得稅。
（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應(yīng)該為李某負(fù)擔(dān)的個人所得稅。
（3）李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應(yīng)繳納的個人所得稅。
（4）李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
（5）李某低價從單位購房應(yīng)繳納的個人所得稅。
（6）李某出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅。
（7）乙企業(yè)為李某購車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。
四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）
1、
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。
（3）對外出租自己的一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2023年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。
（4）采取直接收款方式銷售一臺a型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。
（5）將2臺a型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將b型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機(jī)器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。
（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進(jìn)項稅額），賬面成本為5200元。
（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額；
（2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
2、
某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2023年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費(fèi)用120萬元，管理費(fèi)用130萬元，財務(wù)費(fèi)用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。
當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：
（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2023年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬元，每兩年收費(fèi)一次，2023年第一次收取使用費(fèi)，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。
（2）將自發(fā)行者購進(jìn)的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。
（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。
（4）撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。
（5）當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)支出480萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬元。
（6）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。
（7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。
（8）該公司是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購置500萬元的污水處理設(shè)備（取得增值稅普通發(fā)票）投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。
（其它相關(guān)資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）
要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。
（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（7）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（8）計算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。
（9）計算該公司2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。
2017注會稅法模擬二答案
一 、單項選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。）
1、正確答案： a
答案解析
稅收法定原則是稅法基本原則的核心。（p6）
2、正確答案： a
答案解析
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率計算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。
3、正確答案： b
答案解析
（1）銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅=82400÷（1+17%）×17%=11972.65（元）；（2）一般納稅人銷售自己使用過的2023年8月1日以后購入的小汽車按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)納增值稅=72100÷（1+17%）×17%=10476.07（元）；（3）銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅=120000÷（1+17%）×17%=17435.90（元）；（4）企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62（元）。所以，本題的正確答案為b選項。
4、正確答案： a
答案解析
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項bcd：適用的增值稅稅率為6%。
5、正確答案： d
答案解析
選項a：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項b：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項c：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。
6、正確答案： c
答案解析
應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。
7、正確答案： c
答案解析
免抵稅額應(yīng)作為城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅依據(jù)；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計=（50+8）×（7%+3%+2%）=6.96（萬元）。
8、正確答案： c
答案解析
進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)；進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入關(guān)稅完稅價格。該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。
9、正確答案： a
答案解析
開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2023年2月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（萬元）。
10、正確答案： d
答案解析
選項abc：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項d：對于企業(yè)的鐵路專用線用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
11、正確答案： d
答案解析
建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。
12、正確答案： c
答案解析
個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對個人按照市場價格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。張某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×4%×7=1400（元）。
13、正確答案： a
答案解析
選項a：契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受方征收的一種財產(chǎn)稅。
14、正確答案： c
答案解析
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=70+（800+600）×5%=140（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×（7%+3%）=15（萬元）；扣除項目金額合計=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（萬元）；增值額=3000-1835=1165（萬元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；則應(yīng)繳納土地增值稅=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（萬元）。
15、正確答案： c
答案解析
購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅；支付的車輛裝飾費(fèi)應(yīng)作為價外費(fèi)用并入計稅依據(jù)中計稅；支付的保險費(fèi)，凡使用代收單位票據(jù)收取的，應(yīng)視作代收單位價外收費(fèi)，購買者支付的價費(fèi)款，應(yīng)并入計稅依據(jù)中一并征稅；購買者支付的控購費(fèi)，不屬于銷售者的價外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。張某應(yīng)納車輛購置稅=[300000+（2000+1000+5000+9000）÷（1+17%）]×10%=31452.99（元）。
16、正確答案： d
答案解析
車船稅的征稅范圍不包括拖拉機(jī)。
17、正確答案： d
答案解析
對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。
18、正確答案： c
答案解析
境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得，應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。
19、正確答案： d
答案解析
企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
20、正確答案： c
答案解析
抵免限額=300×25%=75（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=300×30%=90（萬元）；75＜視同實納90萬元，可抵免75萬元；a國應(yīng)征所得稅額=（300+600）×25%-75=150（萬元）。
21、正確答案： c
答案解析
納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用、質(zhì)押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用支出。
22、正確答案： c
答案解析
根據(jù)規(guī)定，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格。
23、正確答案： a
答案解析
選項a：股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)名義申請行政復(fù)議。（p482）
24、正確答案： b
答案解析
選項b：稅務(wù)行政訴訟遵循的是“起訴不停止執(zhí)行原則”，即：當(dāng)事人不能以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的具體行政行為，如稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。（p491）
二 、多項選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。）
1、正確答案： a,b,c,d
答案解析
上述選項均不得抵扣進(jìn)項稅額。
2、正確答案： a,b,c
答案解析
小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。
3、正確答案： a,d
答案解析
（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×15%=23.4（萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格（37.44÷1.17=32萬元）高于受托方乙企業(yè)的計稅價格（78×2×20%=31.2萬元），所以需要征收消費(fèi)稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費(fèi)稅。（4）甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（萬元）。
4、正確答案： b,c
答案解析
本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項a：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人；選項d：煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20%。
5、正確答案： c,d
答案解析
選項a：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項b：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
6、正確答案： a,b,d
答案解析
選項c：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
7、正確答案： a,c
答案解析
（1）選項ab:向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實扣除，而向非金融企業(yè)借款的利息支出要根據(jù)相關(guān)條件計算限額，高于限額的按照限額扣除；（2）選項cd:向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，只要不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率即可，則向非金融企業(yè)借款的利息扣除限額=500÷10%×4.8%=240（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-240=260（萬元）。
8、正確答案： a,b,c,d
答案解析
9、正確答案： a,b,d
答案解析
選項c：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。
10、正確答案： a,b,c,d
答案解析
上述各項均符合規(guī)定。
11、正確答案： a,c,d
答案解析
選項ab：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)；稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。選項c：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時，只對納稅人未繳納的稅款采取稅收保全措施；但采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。選項d：稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施之間沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系，強(qiáng)制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是強(qiáng)制執(zhí)行措施。
12、正確答案： a,c
答案解析
稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。
13、正確答案： a,c
答案解析
稅務(wù)行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。
14、正確答案： a,c
答案解析
選項b：行政訴訟期間，具體行政行為不停止；選項d：只有對于“征稅行為”才必須先進(jìn)行行政復(fù)議，對復(fù)議不服的才能提請行政訴訟，對于其他行為并沒有此項規(guī)定。（p491、493）
三 、計算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）
1、正確答案：
（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項稅額；
業(yè)務(wù)（2）：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=10000×3%=300（元）；
該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為300元。
（2）業(yè)務(wù)（3）：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷項稅額；
業(yè)務(wù)（4）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；
業(yè)務(wù)（5）：屬于增值稅混合銷售行為。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=（3000+234）÷（1+17%）×17%=469.90（元）；
業(yè)務(wù)（6）：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=60000÷（1+11%）×11%=5945.95（元）；
該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+469.90+5945.95-300=8995.85（元）。
2、正確答案：
（1）
業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）
業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）
業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=280000×17%=47600（元）
業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）
業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=60000×6×17%=61200（元）
甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。
（2）
業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）
業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=280000×12%=33600（元）
業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）
業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=75000×6×9%=40500（元）
甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。
3、正確答案：
（1）稅法規(guī)定已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
（2）要根據(jù)配比原則計算當(dāng)期可扣除的項目金額，可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=3500×（1+3%）×70%=2523.5（萬元）。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)公司開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（萬元）。
（4）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)，對于超過貸款期限加罰的利息不允許扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（萬元）。
（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=9800×0.5‰+（9800-3500×70%）÷（1+11%）×11%×（5%+3%+2%）=4.9+728.38×（5%+3%+2%）=77.74（萬元）。
（6）對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除；則可扣除項目金額合計=2523.5+997.5+196.84+77.74+（2523.5+997.5）×20%=4499.78（萬元）
增值額=9800-728.38-4499.78=4571.84（萬元）
增值率=4571.84÷4499.78×100%=101.60%
應(yīng)繳納土地增值稅=4571.84×50%-4499.78×15%=1610.95（萬元）。
4、正確答案：
（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅。李某從任職單位取得的全年工資和獨(dú)生子女補(bǔ)貼共計應(yīng)繳納的個人所得稅=[（9000-3500）×20%-555]×12=6540（元）。
（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應(yīng)該為李某負(fù)擔(dān)的個人所得稅=（3000-800）÷（1-20%）×20%=550（元）。
（3）保險賠款免征個人所得稅，李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應(yīng)繳納的個人所得稅=20000×20%=4000（元）。
（4）自2023年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。
李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅為0。
（5）單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算繳納個人所得稅。
李某少支出的差價金額=500000-260000=240000（元），240000/12=20000（元），適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，則李某低價從單位購房應(yīng)繳納的個人所得稅=240000×25%-1005=58995（元）。
（6）李某出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅=（200000-90000-8000）×20%=20400（元）。
（7）企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)歸到股東個人名下，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得。
乙企業(yè)為李某購車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=（300000-100000）×20%=40000（元）。
四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）
1、正確答案：
（1）業(yè)務(wù)（3）：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060（元）；
業(yè)務(wù)（4）：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；
業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的a型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認(rèn)的b型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。
（2）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額和相關(guān)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額；
業(yè)務(wù)（2）：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額；
業(yè)務(wù)（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=5200×13%=676（元）；
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。
2、正確答案：
（1）利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。
對利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。
對特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
（2）國債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。
調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×（5%÷365）×365×2=10（萬元）
（3）非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（萬元）
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（265-180）-8.5=76.5（萬元）
（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15（萬元）
（5）計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=2500+1300=3800（萬元）
可以扣除的廣告費(fèi)限額=3800×15%=570（萬元）
當(dāng)年發(fā)生的480萬元廣告費(fèi)可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)65萬，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬元
可以扣除的招待費(fèi)限額=3800×5‰=19（萬元）
實際可以扣除的招待費(fèi)=（30-20）×60%=6（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-6=24（萬元）
可以扣除的福利費(fèi)限額=280×14%=39.2（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（20+44.7）-39.2=25.5（萬元）
可以扣除的工會經(jīng)費(fèi)限額=280×2%=5.6（萬元），工會經(jīng)費(fèi)可全額扣除
可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額=280×2.5%=7（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-7=2（萬元）
（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-50=55（萬元）
（7）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900（萬元）
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（900-500）÷2=500+200=700（萬元）
（8）可以抵減的應(yīng)納所得稅額=500×10%=50（萬元）
可以免稅的所得額=30-13=17（萬元）
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬元
（9）會計利潤=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（萬元）
應(yīng)納稅所得額=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600（萬元）
應(yīng)納所得稅稅額=1600×25%-50=350（萬元）。
【第8篇】全國增值稅一般納稅人查詢
認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
一般納稅人
一般納稅人是指，除特殊情形外，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。
tips
年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人是指，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。
tips
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的（現(xiàn)行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請為一般納稅人。
區(qū)別
計稅方式不同
一般納稅人
適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。）
小規(guī)模納稅人
適用簡易計稅方法。
一般計稅方法的應(yīng)納稅額
#指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。
#應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
銷項稅額=不含稅銷售額×稅率
舉個栗子：
# 一般納稅人a #
2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，
當(dāng)月購進(jìn)貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票。
銷項稅額=100×13%=13萬元
進(jìn)項稅額=80×13%=10.4萬元
應(yīng)納稅額=13-10.4=2.6萬元
簡易計稅方法的應(yīng)納稅額
#指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。
#應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
舉個栗子：
# 一般納稅人b #
2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當(dāng)月購進(jìn)貨物80萬元（不含稅）。
應(yīng)納稅額=100×3%=3萬元
稅率和征收率不同
一般納稅人
適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種，一些特殊業(yè)務(wù)可以按簡易計稅方法，簡易計稅方法適用征收率3%、5% 。
小規(guī)模納稅人
適用增值稅征收率3%、5%。
增值稅納稅期限不同
一般納稅人
以月為納稅期限，特殊情況除外。
小規(guī)模納稅人
可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限。一經(jīng)選定，一個會計年度內(nèi)不得變更。
增值稅發(fā)票使用不同
一般納稅人
銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡易計稅方法下按征收率開具。
小規(guī)模納稅人
銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動產(chǎn)除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。
賬務(wù)處理不同
一般納稅人
應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項稅額、待認(rèn)證進(jìn)項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅等明細(xì)科目。
小規(guī)模納稅人
只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅外的明細(xì)科目。
小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，上面注明的增值稅額，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目核算。
小規(guī)模納稅人是否可轉(zhuǎn)為一般納稅人？
當(dāng)然是可以的，主要有以下兩種方式：
一是自愿申請，只要滿足有固定場所和依法建賬這兩個前提條件，就可以自愿申請認(rèn)定為一般納稅人。
二是被動申請，如果納稅人在連續(xù)的12個月內(nèi)的銷售收入達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)（不同行業(yè)有所不同，幾十萬到數(shù)百萬不等），就必需去申請認(rèn)定為一般納稅人。
那么一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嘛？
這個目前是不可以的。
注冊公司選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
1.看規(guī)模
如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在15萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。
2.看買方
如果購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票（即使可以稅局代開專票，但很多大公司都需要13個點或者9個點的增值稅專用發(fā)票用來抵扣），這樣建議直接認(rèn)定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
3.看抵扣
如果公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負(fù)低于3% ，建議選擇認(rèn)定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
4.看行業(yè)
如果公司是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。
5.看優(yōu)惠
查看公司所在行業(yè)能否享受銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還，或者農(nóng)產(chǎn)品等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
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【第9篇】輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人
a公司在7月從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，該公司被認(rèn)定為小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以有3個月的輔導(dǎo)期管理，那么對于進(jìn)項稅額申報抵扣與其他企業(yè)有何區(qū)別呢？ 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條和《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的十二條規(guī)定，處于輔導(dǎo)期管理納稅人進(jìn)項稅額需進(jìn)行交叉稽核比對，以收到《稽核比對結(jié)果通知書》顯示的稽核相符的專用發(fā)票，才能申報抵扣進(jìn)項稅額，體現(xiàn)在本月認(rèn)證進(jìn)項稅額下期才能抵扣，進(jìn)項稅額將遞延一個月。 以福建省為例，介紹輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項稅額填報具體操作流程： 8月公司未發(fā)生收入，取得3張進(jìn)項發(fā)票金額181,600.00元，稅額23,608.00元，根據(jù)管理辦法本期進(jìn)項金額應(yīng)該填在增值稅申報附表二第”26欄”本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣，同時填寫“27欄”期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣，第“35欄”填寫本期認(rèn)證發(fā)票。如下圖所示：
9月公司取得收入，電子稅務(wù)局涉稅文書查簽處收到《稽核比對結(jié)果通知書》，其顯示8月認(rèn)證的3張進(jìn)項發(fā)票均通過，10月申報期申報所屬期9月的增值稅進(jìn)項稅額填報方式如下：第“3欄”填寫8月認(rèn)證未抵扣數(shù)據(jù)，第“12欄”填寫本期申報抵扣合計，填寫后增值稅主表第“12欄”進(jìn)項稅額自動跳出，進(jìn)項稅額即可抵扣。如下圖所示：
賬務(wù)處理如下： 8月認(rèn)證未抵扣的稅額，應(yīng)當(dāng)填列在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）”明細(xì)科目 9月可以申報抵扣時，將這筆進(jìn)項轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”明細(xì)科目。 注意事項:因處于輔導(dǎo)期管理進(jìn)項稅額抵扣的特殊性，所以企業(yè)應(yīng)要有留底進(jìn)項稅額，或者推延一個月開出銷售發(fā)票，保證進(jìn)項稅額足夠抵扣，以免產(chǎn)生不必要的稅費(fèi)問題。
【第10篇】某企業(yè)為增值稅一般納稅人
營改增一般納稅人一般賬務(wù)處理方法
（一）一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。
例1：a企業(yè)，增值稅一般納稅人。假設(shè)該企業(yè)從事提供應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)， 2023年6月15日，取得增值稅專用發(fā)票一張，“金額”欄5000元，“稅率”欄為“11％”，“稅額”欄550元，款已付；企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為：
借：營業(yè)費(fèi)用 5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）550
貸：銀行存款 5550
（二）一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照海關(guān)提供的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。（目前，海關(guān)進(jìn)口繳款書采用先比對后抵扣的管理方法）
例2-1：假設(shè)a企業(yè)2023年5月進(jìn)口貨物，取得海關(guān)進(jìn)口繳款書一份，金額為100萬元，稅額為17萬元。當(dāng)月提交比對系統(tǒng)，則上述業(yè)務(wù)的會計處理為：
借：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額17
貸：銀行存款 117
收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額 17
（三）輔導(dǎo)期納稅人處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)，已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額（例如實施輔導(dǎo)期管理的納稅人），借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。
納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”。經(jīng)核實不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
例2-2：假設(shè)a企業(yè)納入輔導(dǎo)期管理，則上述業(yè)務(wù)的會計處理為：
借：營業(yè)費(fèi)用 5000
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額550
貸：銀行存款 5550
收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 550
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額 550
收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單不得抵扣后：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額 -550
貸：營業(yè)費(fèi)用 -550
（四）一般納稅人銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的服務(wù)終止或折讓，作相反的會計分錄。
例3：2023年9月16日，a企業(yè)取得某項服務(wù)費(fèi)收入106萬元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額100萬元，銷項稅額6萬元。企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為：
借：銀行存款 1060000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 60000
（五）視同銷售業(yè)務(wù)。一般納稅人發(fā)生《試點實施辦法》第十四條所規(guī)定情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)提取的銷項稅額，借記“營業(yè)外支出”“應(yīng)付利潤”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。
例4：從事工藝設(shè)計的a公司無償為b生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計工藝流程，該設(shè)計服務(wù)的市場計稅價格為50000元，該批設(shè)計服務(wù)人工成本為30000元，適用的增值稅稅率為6%。
視同銷售計算的稅額=50000*6%=3000（元）
借：營業(yè)外支出 33000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3000
應(yīng)付職工薪酬 30000
（六）一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不計算營業(yè)收入應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口服務(wù)的免抵退稅。
1.按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）”；按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款——增值稅”等科目；按計算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
2.收到退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——增值稅”科目。
3.辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止補(bǔ)交已退回稅款的，用紅字或負(fù)數(shù)登記。
依據(jù)財稅[2016]36號附件4第四條規(guī)定，“境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。”
（七）發(fā)生《試點實施管理辦法》第二十七條第二款至第五款的情況，以及購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)改變用途等原因，其進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目，屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。
例7： b公司，2023年9月5日盤點庫存發(fā)現(xiàn)，由于管理不善，某產(chǎn)品盤虧10件，經(jīng)查屬于被盜。該產(chǎn)品賬面成本30萬元，其中耗用原材料成本20萬元。責(zé)令管理人員賠償5萬元，保險公司賠償10萬元，經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)處理。a公司應(yīng)做會計分錄如下：
1.發(fā)現(xiàn)盤虧：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢334000
貸：庫存商品 300000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)34000
2.責(zé)任認(rèn)定后取得保險款和責(zé)任賠償：
借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）150000
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 150000
3.批準(zhǔn)處理：
借：營業(yè)外支出 184000
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 184000
一般納稅人提供適用簡易計稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生《試點實施辦法》第十一條所規(guī)定情形視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付利潤”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
例9:假設(shè)a企業(yè)下設(shè)一個出租車公司，出租車公司與該企業(yè)統(tǒng)一核算，經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅，2023年8月31日，本月取得出租車收入50萬元（含稅銷售額）。企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為：
借：銀行存款 500000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 485436.89
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 14563.11
（十）納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的，其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)，及一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅的，應(yīng)交增值稅的會計處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算，一般納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目核算。但若出售屬于按簡易辦法征收增值稅的已使用固定資產(chǎn)，其按簡易辦法計算出的應(yīng)交增值稅，在會計處理上應(yīng)將其直接計入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，而不能計入 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目（注：此時會計處理和申報填寫有差異，申報要按政策規(guī)定先在申報表第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”填寫按3%計算的稅額，再計算出1%稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”）。
例10:a企業(yè)，2023年12月出售于2023年1月份購買的某設(shè)備（未抵扣設(shè)備進(jìn)項稅額），該設(shè)備原值20萬元，已計提折舊5萬元，售價12萬元，適用17%的增值稅稅率。企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為：
1.出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：
借：固定資產(chǎn)清理 150000
累計折舊 50000
貸：固定資產(chǎn) 200000
2.收到出售設(shè)備價款：
借：銀行存款 120000
貸：固定資產(chǎn)清理 120000
3.按3%征收率減按2%征收計算出應(yīng)交增值稅元：
120000/(1+3%)*2%=2330.1
借：固定資產(chǎn)清理 2330.1
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2330.1
4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理 ：
借：營業(yè)外支出 32330.1
貸：固定資產(chǎn)清理 32330.1
（十）月份終了，一般納稅人應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。 （注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。）
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
當(dāng)月上交本月增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
例11（不存在已交稅額的情況下）
1.假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，銷項稅額為100萬元，進(jìn)項稅額為80萬元，期末貸方余額20萬元，則企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20
下月征收期內(nèi)繳納稅款時，會計處理如下：
借：應(yīng)繳稅額-未交增值稅 20
貸： 銀行存款 20
2.假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，銷項稅額為100萬元，進(jìn)項稅額為110萬元，期末借方余額為10萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。不需要進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。
例12：（存在已交稅金的情況下）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月，銷售其2023年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額（1000萬元）計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款時：稅額=1000*5%=50(萬元)
借： 應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅（已交稅金） 50
貸： 銀行存款 50
1.假設(shè)10月，該企業(yè)銷項稅額為150萬元，進(jìn)項稅額20萬元，則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”貸方余額為80萬元（80=150-20-50），說明該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為80萬元。則企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為：
借： 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 80
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 80
11月申報后繳稅的會計處理：
借 應(yīng)繳稅額-未交增值稅 80
貸：銀行存款 80
2.假設(shè)10月，該企業(yè)銷項稅額為50萬元，進(jìn)項稅額20萬元，則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”借方余額為20萬元（-20=50-20-50），則企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為：
借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 20
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 20
3.假設(shè)10月，該企業(yè)銷項稅額為10萬元，進(jìn)項稅額80萬元，則此時“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”借方余額為120萬元（-120=10-80-50），則企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為：
借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 50
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 50
注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此時能夠轉(zhuǎn)回的只有本期已交稅額50萬元，借方與貸方的差額70萬元屬于尚未抵扣的增值稅。
（十一） “應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，一般不存在貸方余額
“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
例13：假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目期末借方余額為10000，本期“已交稅金”科目無發(fā)生額，則企業(yè)不需要作的會計分錄，其借方的余額作為下期期初的進(jìn)項稅處理即可。
（十二）一般納稅人享受限額扣減增值稅優(yōu)惠政策的，按規(guī)定扣減的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助”科目。
例14-1：假定a企業(yè)當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員5人，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，則會計處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅20000
貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助” 20000
（十三）享受即征即退增值稅稅收優(yōu)惠政策。這種稅收優(yōu)惠和政策都是在增值稅正常繳納之后的退庫，不影響增值稅計算抵扣鏈條的完整性。（即：銷售貨物時，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票等票據(jù)，正常計算銷項稅額；購買方也可以按規(guī)定予以抵扣）。
根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則對政府補(bǔ)助的定義可知：即征即退的增值稅符合政府補(bǔ)助的定義，因此計入“營業(yè)外收入”。
例14-2：某企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”科目貸方余額為20萬元，當(dāng)月享受即征即退增值稅稅額為10萬元。
則當(dāng)月計提應(yīng)收的即征即退增值稅（10萬元）時，進(jìn)行如下會計處理：
借：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅 10
貸：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助 10
次月申報期內(nèi)繳納增值稅（20萬元）時，會計處理如下：
借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 20
貸：銀行存款 20
收到增值稅返還時，會計處理如下：
借： 銀行存款 10
貸：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅 10
（十四）經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅的：
1.分公司、子公司按照現(xiàn)行規(guī)定計算的在所在地繳納的增值稅，借記“其他應(yīng)收款”“內(nèi)部往來”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目；上繳時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月初，分、子公司要將上月各自銷售額（或營業(yè)額）、進(jìn)項稅額及應(yīng)納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）通過傳遞單傳至總部。
2.公司總部收到各分公司、子公司的傳遞單后，按照傳遞單上注明的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“其他應(yīng)付款”“內(nèi)部往來”等科目；將全部收入?yún)R總后計算銷項稅額，減除匯總的全部進(jìn)項稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。
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【第11篇】某公司為增值稅一般納稅人
由于文章標(biāo)題字?jǐn)?shù)限制，準(zhǔn)確地講，這個預(yù)警指標(biāo)的全稱是：增值稅一般納稅人申報表（附表一）未開票收入累計為負(fù)數(shù)。正常情況下，增值稅一般納稅人申報表未開票收入不應(yīng)該產(chǎn)生負(fù)數(shù)，不過實務(wù)經(jīng)驗還是發(fā)現(xiàn)有極少數(shù)增值稅一般納稅人未開票收入產(chǎn)生負(fù)數(shù)。下面從財務(wù)分析與涉稅風(fēng)險疑點分析兩個角度對這個問題進(jìn)行解讀。
一、財務(wù)分析
增值稅一般納稅人申報表（附表一）未開票收入產(chǎn)生負(fù)數(shù)從財務(wù)分析的角度來看。未開票收入主要有兩種情形，一種是增值稅視同銷售中不需要開具增值稅發(fā)票的情形，還有一種是增值稅納稅義務(wù)時間發(fā)生了，但是對方暫時不需要開具發(fā)票，待對方要求開具發(fā)票或者實際付款時再開具發(fā)票，或者對方可能以后也不再需要開具發(fā)票。應(yīng)大家的要求，這里順便舉幾個例子。
案例1：增值稅視同銷售不需要開具發(fā)票情形。2023年5月，某公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的飲料作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價格為200萬元。
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 26萬元
同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元
貸：庫存商品 100萬元
案例2：消費(fèi)者不需要開具發(fā)票情形。某汽車4s店公司2023年5月銷售一批車用工具，屬于一般納稅人，含稅銷售收入226萬元，沒有開具發(fā)票，全部屬于未開票收入，成本150萬元。
借：銀行存款 226萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 26萬元
同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 150萬元
貸：庫存商品 150萬元
上面案例1和案例2，由于沒有開具增值稅發(fā)票，需要在增值稅一般納稅人申報表（附表一）本期銷售情況明細(xì)未開票發(fā)票對應(yīng)項目填報。
案例3：增值稅納稅義務(wù)時間已發(fā)生，但不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則收入確認(rèn)條件情形。某公司為增值稅一般納稅人，2023年5月將生產(chǎn)的產(chǎn)品運(yùn)送到外縣市分支機(jī)構(gòu)用于銷售，運(yùn)送產(chǎn)品不含稅價格為200萬元，成本價150萬元。
一是產(chǎn)品移送外地分支機(jī)構(gòu)用于銷售時：
借：發(fā)出商品150萬元
貸：庫存商品150萬元
借：應(yīng)收賬款26萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
二是產(chǎn)品已銷售，取得銷售款開具發(fā)票時：
借：銀行存款226萬元
貸：應(yīng)收賬款26萬元
主營業(yè)務(wù)收入200萬元。
結(jié)轉(zhuǎn)成本同上。
案例4：符合收入確認(rèn)條件，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生，由于對方暫時不需要開具發(fā)票或者沒有支付貨款，沒有開具發(fā)票。某汽車零部件公司2023年5月銷售一批零部件給整車生產(chǎn)企業(yè)，屬于一般納稅人，含稅銷售收入226萬元，由于對方暫時未付款，沒有開具發(fā)票，成本150萬元。
一是將產(chǎn)品運(yùn)送到對方收到對方簽收確認(rèn)單后：
借：應(yīng)收賬款 226萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 26萬元
同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 150萬元
貸：庫存商品 150萬元
二是2023年9月收到對方支付貨款和開具發(fā)票時：
借：銀行存款226萬元
貸：應(yīng)收賬款226萬元。
案例3和案例4，在確認(rèn)增值稅銷項稅額時，由于暫時沒有開具增值稅發(fā)票，需要在增值稅一般納稅人申報表（附表一）本期銷售情況明細(xì)未開票發(fā)票對應(yīng)項目填報。在實際開具發(fā)票的次月增值稅申報時，需要在未開票欄填寫對應(yīng)的負(fù)數(shù)金額。
二、涉稅風(fēng)險疑點分析
從上面未開票不同情形賬務(wù)處理我們可以得知。正常情況下，應(yīng)該是先有未開票收入，然后才可能填寫未開票“負(fù)數(shù)”，如果一家公司從開始增值稅申報算起，增值稅未開票收入累計為負(fù)數(shù)說明多填報了未開票收入。出現(xiàn)這種情況可能的涉稅風(fēng)險疑點有以下幾個方面：
1.可能存在違規(guī)填報未開具發(fā)票負(fù)數(shù)導(dǎo)致少繳增值稅。有的納稅人為了減輕當(dāng)期增值稅繳款金額，違規(guī)填報負(fù)數(shù)，沖減當(dāng)期增值稅銷項稅額或者應(yīng)納稅額。
2.可能存在惡意虛開增值稅發(fā)票用未開票負(fù)數(shù)沖減，逃避繳納增值稅。一些虛開增值稅發(fā)票的企業(yè)，為了達(dá)到既對外發(fā)票又不用繳納增值稅等目的，有的就在未開票欄填寫負(fù)數(shù)對沖。
3.可能是由于增值稅稅率下調(diào)后按調(diào)整后的低稅率開具發(fā)票。這種情況涉稅風(fēng)險比較小。一些企業(yè)由于前期確認(rèn)了增值稅未收入，后期增值稅由于稅率下調(diào)，如果同樣金額的含稅價格未開票收入不含稅金額比原來確認(rèn)的未開票收入要高，不過兩者的差額一般不會很大。按稅法規(guī)定來講，稅率下調(diào)后，稅率應(yīng)按原來的適用稅率開具，實際操作中部分企業(yè)由于是含稅價格結(jié)算，如果是這種情況沒有什么稅收風(fēng)險。如果合同是不含稅價格結(jié)算，應(yīng)按原來的適用稅率開具發(fā)票，如果按現(xiàn)在的低稅率開具發(fā)票，存在少計增值稅銷項稅額或者應(yīng)納稅額的可能。
【第12篇】增值稅一般納稅人
【事項名稱】
增值稅一般納稅人登記
【申請條件】
增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，或雖未超過標(biāo)準(zhǔn)但會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
【設(shè)定依據(jù)】
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號公布)第二條第一款、第三條第一款
【辦理材料】
【辦理地點】
1.可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
2.此事項可在省內(nèi)、同城通辦。
【辦理機(jī)構(gòu)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】
不收費(fèi)
【辦理時間】
即時辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。
6.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
7.納稅人應(yīng)在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(季度)所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)辦理增值稅一般納稅人登記或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期未辦理的，自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，直至辦理相關(guān)手續(xù)為止。
8.可不辦理增值稅一般納稅人登記的特殊規(guī)定是指：應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人不辦理增值稅一般納稅人登記;非企業(yè)性單位、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
9.稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。
10.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
11.對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實行納稅輔導(dǎo)期管理。
12.從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人。
關(guān)于“增值稅一般納稅人登記”的稅務(wù)資訊到這里就要結(jié)束了，下篇預(yù)告：
選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明
【第13篇】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人
已納消費(fèi)稅扣除的計算
（一）、外購消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除
稅法規(guī)定，對用外購消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，可以扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。(避免出現(xiàn)重復(fù)征稅問題)
1、扣除范圍——準(zhǔn)予扣除的項目
（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
（2）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；
（5）外購已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；
（6）外購已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；
（7）外購已稅實木地板生產(chǎn)的實木地板；
（8）對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油；
【解釋1】并非所有外購消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費(fèi)稅稅款，只限于消費(fèi)稅法規(guī)中列舉的上述情況。
【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）
【解釋3】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
【解釋4】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步加工的（如需進(jìn)行深加工、包裝、貼標(biāo)、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭炮焰火等），應(yīng)征消費(fèi)稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。
【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購進(jìn)一批需要進(jìn)一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，經(jīng)簡單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。（2023年考題改編)
a.4萬元
b.5萬元
c.9萬元
d.14萬元
【答案】a
【解析】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4（萬元）。
【例題2·多選題】下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費(fèi)稅時準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。（2023年）
a.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
b.外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板
c.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒
d.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表
【答案】ab
【解析】選項c、d，沒有扣稅的規(guī)定。
2、扣稅方法
（1）外購消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除，采用的是實耗扣稅法而不是購進(jìn)扣稅法，即只有在當(dāng)期被生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅消費(fèi)品才可以扣除其已納消費(fèi)稅款。
由于原材料的采購和使用是連續(xù)的，所以在計算生產(chǎn)領(lǐng)用量時，應(yīng)根據(jù)期初庫存數(shù)量加當(dāng)期外購數(shù)量減期末庫存數(shù)量來進(jìn)行推算。
（2）已納稅款扣除的計算
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價×應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價。
【注意】“外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價”是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。
（二）、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除
基本規(guī)定同外購已稅消費(fèi)品稅額扣除
1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則，是否補(bǔ)繳消費(fèi)稅
2.委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，分別情況：
——再出售應(yīng)稅消費(fèi)品時計算應(yīng)納稅額
——領(lǐng)用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣
——扣除的稅款按生產(chǎn)領(lǐng)用的實際數(shù)量計算
【例題1·單選題】下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（ ）。（2008年改編）
a.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車
b.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇
c.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒
d.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
【答案】d
【解析】小汽車，游艇，白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅。
【例題2·單選題】某煙廠4月外購煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（ ）。
a.6.8萬元
b.9.6萬元
c.12萬元
d.40萬元
【答案】c
【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率
第一，本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50（萬元）
（注釋：稅款=買價×17%，所以：買價=稅款÷17%）
第二，生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價=2+50-12=40（萬元）
第三，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12（萬元）。
【例題3·計算問答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格150萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（進(jìn)口環(huán)節(jié)取得完稅憑證，高檔化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%）
要求：
（1）計算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。
（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。
【答案及解析】
（1）計算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。
①進(jìn)口散裝高檔化妝品消費(fèi)稅的組成計稅價格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（萬元）
②進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=247.06×15%=37.06（萬元）
③進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×17%=42（萬元）
（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。
①生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（萬元）
②生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（萬元）。
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【第14篇】某鋼材廠屬于增值稅一般納稅人
各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點是：區(qū)別銷售含稅不含稅的情況
1. 什么時候含稅，什么時候不含稅？
我們都知道， 在計算銷項稅額時經(jīng)常碰到的問題就是含稅，不含稅。不含稅就可以直接用了，而含稅需要“大數(shù)變小數(shù)”進(jìn)行計算后才可進(jìn)行下一步。那到底含不含稅，我們梳理就有一些幾種情況了：
（1）題目直接告訴我們是否含稅；
（2）題目沒有任何提示時視為不含稅收入；
（3）開具專用發(fā)票的時候是不含稅收入，開具普通發(fā)票的時候是含稅收入；為什么，我也沒搞清楚，題目就是這么規(guī)定的。
（4）零售額是含稅收入；
（5）價外費(fèi)用是含稅的；
（6）押金是含稅的；
（7）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時，非應(yīng)稅勞務(wù)收入為含稅的；
（8）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的時候，銷售額是含稅的。
2.對于含稅不含稅的混淆，有沒有例子？
（1）增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含稅銷售額，普通發(fā)票上注明的銷售額為含稅銷售額，這是題目中最常見的表達(dá)方式。
【例2-17】某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），1999年10月購銷業(yè)務(wù)情況如下：
①購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明地價、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票）3萬元；
②購進(jìn)鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元； ③直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價款為42萬元，同時按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元； ④銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元； ⑤將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用； ⑥期初留抵進(jìn)項稅額0.5萬元。 要求：計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項稅額。 【答案】當(dāng)期銷售項稅額=42×17%＝7.14（萬元）。（其他步驟略） 【解析】此題是2000年考試真題，根據(jù)題干④給出的條件“開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元”，可以得知不含增值稅銷售額為42萬元，所以直接乘以稅率17%就可以得出銷項稅額。
（2）價外費(fèi)用和逾期包裝物押金為含稅銷售額。對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。 【例2-18】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計征消費(fèi)稅的銷售額為（ ）。 a．214359元 b．240000元 c．250800元 d．280800元 【答案】b 【解析】本題是1999年考試真題，要求計算計征消費(fèi)稅的銷售額，也就是不含增值稅的銷售額，應(yīng)為向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。價外費(fèi)用視為含稅收入，換我們所述的公式換算為不含稅收入。則不含增值稅銷售額為（25080+3000）÷（1+17%）＝240000（元）。 （3）組成計稅價格為不含稅銷售額。無論是計算應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計稅價格或者是非應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計稅價格，按照公式計算出來的結(jié)果就是“計稅價格”，也就是不含增值稅的價格，切記不可以再對組成計稅價格進(jìn)行價稅分離。
【例2-19】某軋鋼廠為增值稅一般納稅人，某月委托某鋼窗廠加工一批鋼窗用于職工宿舍樓的建設(shè)，委托加工鋼材成本為5000元，支付加工費(fèi)為3000元，隨同加工費(fèi)支付的進(jìn)項稅額為510元，則該項業(yè)務(wù)的銷項稅額是多少？ 【答案】組成計稅價格＝（5000+3000）×（1+10%）＝8800 銷項稅額＝8800×17%＝1496（元） 【解析】將委托加工收回的鋼窗用于職工福利應(yīng)視同銷售繳納增值稅，由于軋鋼廠無同類鋼窗的銷售價格，所以應(yīng)按組成計稅價格計提銷項稅額。鋼窗不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以成本利潤率應(yīng)為10%。得出的組成計稅價格直接乘以鋼窗的適用稅率17%就是銷項稅額。 （4）商店零售價為含稅銷售額。 【例2-20】某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元。則該月該化工企業(yè)銷項稅額是多少？ 【答案】增值稅銷項稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬元）?！窘馕觥勘绢}是自2000年考試真題中摘錄的部分內(nèi)容，專用發(fā)票注明的銷售額為不含稅銷售額，零售業(yè)務(wù)開具的普通發(fā)票上注明的銷售收入為含稅銷售收入。 （5）出口貨物視同內(nèi)銷時的銷售額為含稅銷售額?！纠?-21】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某出口企業(yè)出口情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)有一批fob價折合117萬元人民幣的一般貿(mào)易出口貨物超期90日一直未對退稅部門做申報退稅，該貨物征稅率17%，退稅率11%，出口當(dāng)月已將不得免征和抵扣稅額計入外銷成本。該項視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳多少增值稅？【答案】該企業(yè)應(yīng)向征稅部門申報銷項稅為=117÷（1+17%）×17%=17（萬元）將已列入成本的征退稅率之差轉(zhuǎn)入進(jìn)項=117×（17%-11%）=7.02（萬元）該項視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=17-7.02=9.98（萬元）【解析】關(guān)于出口貨物視為內(nèi)銷的時候，出口離岸價是否含稅的問題是考生比較難以理解的。解決的方法是明確“免稅”的環(huán)節(jié)，明確是對誰免的稅，一般貨物出口時是免征增值稅，免征的是銷售方從購貨方收取的銷項稅額（購貨方不會因為銷售方是否免稅而改變所支付的貨款），出口離岸價117萬元本身是含著購貨方支付的稅額的，當(dāng)國家對這部分稅額免征的時候，納稅人可全部將117萬元作為銷售收入。當(dāng)117萬元不符合免稅條件而需征稅的時候，只需將117萬元價稅分離，計算其中包括的“稅額”，即117÷(1+17%)×17%=17(萬元)。 （6）增值稅混合銷售行為和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)，依法應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計。此時提供的非應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入為含稅收入，計稅時應(yīng)換算為不含稅收入（銷售額）。【例2-22】某建材商店系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營建材和電纜銷售，營業(yè)執(zhí)照上注明還兼營電纜安裝業(yè)務(wù)。2008年5月份該商店銷售建材取得不含稅銷售額為20萬元，銷售電纜取得不含稅銷售額10萬元，其中8萬元電纜在銷售的同時給客戶安裝，另外又收取安裝費(fèi)共5.85萬元，并且單獨(dú)記賬核算。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷售額是多少？【答案】銷售額=20+10+5.85÷（1+17%）＝35（萬元）。【解析】安裝業(yè)務(wù)本身屬于營業(yè)稅征稅范圍，但本題中的安裝業(yè)務(wù)發(fā)生在銷售電纜的同時，屬于增值稅混合銷售行為，非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并繳納增值稅，提供非應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入5.85萬元應(yīng)換算為不含稅銷售額計算繳納增值稅。 （7）查出的隱瞞收入由于沒有計稅，所以屬于含稅銷售額?！纠?-23】某商店為增值稅一般納稅人，某月銷售一批貨物未進(jìn)行賬務(wù)處理，隱匿銷售收入234萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，依法給予補(bǔ)稅并罰款的處理。假設(shè)該貨物適用稅率為17%，商店在購進(jìn)該批貨物的時候，負(fù)擔(dān)了增值稅，但為了逃避納稅沒有索取增值稅專用發(fā)票。則針對該項業(yè)務(wù)，商店應(yīng)補(bǔ)增值稅為多少？【答案】應(yīng)補(bǔ)增值稅=234÷（1+17%）×17%＝34（萬元）?！窘馕觥侩[藏銷售收入包括沒有進(jìn)行賬務(wù)處理的收入、掛在往來賬戶的收入等，因為納稅人將收入隱藏了，沒有進(jìn)行相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅的處理，所以該收入為含稅收入。（8）銷售舊貨取得的收入一般為含稅收入。例題略
每天學(xué)習(xí)一點點，每天進(jìn)步一點點。今天的講課就講到這里。
【第15篇】不屬于增值稅一般納稅人
1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對市場主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對應(yīng)關(guān)系。
某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），如企業(yè)全年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人；如全年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，為小規(guī)模納稅人。
2、年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，會計核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。
如：某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額480萬元（含稅），會計核算健全，可以申請一般納稅人資格，其銷售對象主要是最終消費(fèi)者，對增值稅專用發(fā)票無特別要求，購進(jìn)金額（含稅）390萬元。
（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進(jìn)項。
應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬元
（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進(jìn)項。
應(yīng)納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬元
在這種條件下，由于進(jìn)項較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負(fù)較低；反之，進(jìn)項較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。
3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無該政策的延續(xù)。也就是說，一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【第16篇】增值稅一般納稅人納稅申報表
????在啟用新的申報表之后，很多納稅人都不太懂這個申報表該如何填寫，小金整理了一般納稅人增值稅申報表的變動要點，不知道該怎么填寫的一般納稅人，記得一定要看完它！
1. “2023年8月1日”是申報期還是所屬期？
按月度申報：申報繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報表整合有關(guān)事項的公告》。
按季度申報：申報繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報表整合有關(guān)事項的公告》。
注意：納稅人調(diào)整以前所屬期稅費(fèi)事項的，按照相應(yīng)所屬期的稅費(fèi)申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
2. 在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》
3. 將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將報表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。
其中，第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原23欄內(nèi)容。
注意：
2023年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項通知書，告知其已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)區(qū)分納稅信用等級情況填寫申報表。
若納稅人的納稅信用等級為a級：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實結(jié)果之前暫不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。
若納稅人的納稅信用等級為非a級：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》第三條第（一）項規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項通知對應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費(fèi)申報時，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》第23a欄。
4. 增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）
5. 在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄填入負(fù)數(shù)。但需要按異常憑證作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的時間，區(qū)分申報表整合前后的屬期辦理具體操作。
申報表整合前：在2023年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》第23a欄。
申報表整合后：納稅人在2023年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報時，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》第23a欄。
在電子稅務(wù)局如何操作？
1. 登錄國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)電子稅務(wù)局官網(wǎng)，然后依次點擊界面上的首頁—【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報及繳納】—【增值稅及附加稅費(fèi)申報】—【增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）】
2. 帶有“*”的表單為必填表單，非必填表單根據(jù)實際情況進(jìn)行選擇填寫，填寫保存后，表單名稱前會顯示紅色“√”。
3. 填寫并保存好附表之后，回到主表，點擊生成主報表，生成數(shù)據(jù)后點擊保存。
4. 點擊附列資料（五）附加稅費(fèi)情況表，自動帶出數(shù)據(jù)，點擊保存。
5. 回到主表，一次點擊“保存”、“申報”，顯示“申報成功”即為成功申報。
6. 申報完成后，進(jìn)入【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報及繳納】—【稅費(fèi)繳納】—【稅費(fèi)繳納】，勾選增值稅及附加稅費(fèi)申報項目，可根據(jù)自身情況選擇“實時扣款（三方協(xié)議扣款）、銀聯(lián)掃碼扣款”或“銀聯(lián)無卡支付”。
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