增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣期限（16篇）

【第1篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣期限

首先講述一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額勾選確認(rèn)申報(bào)抵扣期限的問(wèn)題。進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)效從180天到360天，一直到今天的無(wú)期限，隨時(shí)都可以抵扣。具體情況如下：

1）一般納稅人取得的2023年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，海關(guān)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票取消認(rèn)證確認(rèn)，稽核比對(duì)，申報(bào)抵扣的期限。以后任何時(shí)候申報(bào)抵扣都可以了；不受之前的360日期限的限制。

2） 取得的2023年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，如果以前沒(méi)有認(rèn)證稽核抵扣的，可以重新認(rèn)證抵扣申報(bào)，不受時(shí)間限制。以發(fā)票、繳款書(shū)上的日期為準(zhǔn)。

抵扣方式在各地的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)即可。

3）2023年12月31日之前逾期的專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣在實(shí)操中比較少，不詳細(xì)解釋了。但符合相關(guān)條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2023年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)、2023年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

最后講講增值稅一般納納稅人哪些情形所獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不可抵扣。首先，非法獲得的一定不可以抵扣的啊。下面講述的都是公司正常業(yè)務(wù)獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。具體一下幾種情況：

購(gòu)進(jìn)的貨物或勞務(wù)是給免稅項(xiàng)目使用的。只要銷(xiāo)售免稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)都不能抵扣。

購(gòu)進(jìn)的貨物或勞務(wù)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)。比如職工食堂，節(jié)假日發(fā)放的福利物品等。

購(gòu)進(jìn)的貨物或勞務(wù)非正常損失。 指因納稅人自身管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目適用的貨物或勞務(wù)。簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率很低，進(jìn)項(xiàng)當(dāng)然不能抵扣。

免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售免稅，不能退稅的進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣。

【第2篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減

增值稅“加計(jì)抵減”銷(xiāo)售額條件的判斷及結(jié)轉(zhuǎn)扣除

問(wèn)：我公司計(jì)劃2023年5月份投資設(shè)立一家物流公司，假設(shè)物流公司6月份取得一般納稅人資格，5-8月份銷(xiāo)售額均為0，從9月份起才產(chǎn)生銷(xiāo)售額。請(qǐng)問(wèn)物流公司應(yīng)如何判斷本年是否適用加計(jì)抵減政策？確定適用加計(jì)抵減政策的當(dāng)月可計(jì)提的加計(jì)抵減額是否包含之前月份的？假設(shè)2023年度計(jì)提的加計(jì)抵減額年度終了后仍有余額，但2023年物流公司不符合適用加計(jì)抵減政策的條件，2023年度產(chǎn)生的加計(jì)抵減余額能否結(jié)轉(zhuǎn)至2023年度繼續(xù)扣除？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第七條規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。第七條第（一）項(xiàng)第三四五款規(guī)定，2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷(xiāo)售額計(jì)算確定。納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%；當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額。

2023年3月26日國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)發(fā)布了《深化增值稅改革100問(wèn)》。關(guān)于問(wèn)題35“增值稅加計(jì)抵減政策規(guī)定：‘納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提’，請(qǐng)舉例說(shuō)明如何適用該規(guī)定?！钡慕獯鹈鞔_，新設(shè)立的符合條件的納稅人可能會(huì)存在這種情況，如某納稅人2023年4月設(shè)立，2023年5月登記為一般納稅人，2023年6月若符合條件，可以確定適用加計(jì)抵減政策，6月份一并計(jì)提5-6月份的加計(jì)抵減額。關(guān)于問(wèn)題45“假設(shè)a公司是一家研發(fā)企業(yè)，于2023年4月新設(shè)立，但是4-7月未開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，銷(xiāo)售額均為0，自8月起才有銷(xiāo)售額，那么a公司該從什么時(shí)候開(kāi)始計(jì)算銷(xiāo)售額判斷是否適用加計(jì)抵減政策？”的解答明確，《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，根據(jù)自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額判斷當(dāng)年是否適用加計(jì)抵減政策。如果納稅人前3個(gè)月的銷(xiāo)售額均為0，則應(yīng)自該納稅人形成銷(xiāo)售額的當(dāng)月起計(jì)算3個(gè)月來(lái)判斷是否適用加計(jì)抵減政策。因此，a公司應(yīng)根據(jù)2023年8-10月的銷(xiāo)售額判斷當(dāng)年是否適用加計(jì)抵減政策。關(guān)于問(wèn)題46“如果某公司2023年適用加計(jì)抵減政策，且截至2023年底還有20萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額尚未抵減完。2023年該公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整不再適用加計(jì)抵減政策，那么這20萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額如何處理？”的解答明確，該公司2023年不再適用加計(jì)抵減政策，則2023年該公司不得再計(jì)提加計(jì)抵減額。但是，其2023年未抵減完的20萬(wàn)元，是可以在2023年至2023年度繼續(xù)抵減的。

因此，物流公司2023年9月份起才產(chǎn)生銷(xiāo)售額，應(yīng)根據(jù)9-11月份的銷(xiāo)售額判斷2023年度是否適用加計(jì)抵減政策。如果11月份判定符合適用加計(jì)抵減政策條件，則11月份可一并計(jì)提6-11月份的加計(jì)抵減額。假設(shè)2023年度計(jì)提的加計(jì)抵減額年度終了后仍有余額，而2023年度不再適用加計(jì)抵減政策，則2023年度不得再計(jì)提加計(jì)抵減額，但2023年尚未抵減完的余額可以在2023年至2023年度繼續(xù)抵減。【關(guān)注大成方略，學(xué)習(xí)更多財(cái)務(wù)知識(shí)】

【第3篇】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

最近，不少財(cái)會(huì)人來(lái)問(wèn)小編同一個(gè)問(wèn)題，視同銷(xiāo)售怎么辨別?會(huì)計(jì)分錄該如何處理?視同銷(xiāo)售的進(jìn)項(xiàng)稅額又是什么?

小編這里還真的收集到不少粉絲類(lèi)似的情況，現(xiàn)在來(lái)跟大家分享一下。

知識(shí)拓展：代金券、消費(fèi)積分抵現(xiàn)金是否視同銷(xiāo)售？

例子：

有一家專(zhuān)門(mén)做電腦生產(chǎn)的公司，屬于一般納稅人，該公司某個(gè)型號(hào)的電腦成本是5000元，市場(chǎng)上(不含稅)的售價(jià)是7000元。在節(jié)假日間，這公司想把上面這個(gè)型號(hào)的100臺(tái)電腦贈(zèng)送給客戶公司。

上面這個(gè)例子，我們可以知道，這就是典型的視同銷(xiāo)售的行為。雖然沒(méi)有取到收益，在賬務(wù)處理上無(wú)需進(jìn)行處理。但是，在稅法里，這種也屬于市場(chǎng)上的推廣，所以自然而然的也屬于視同銷(xiāo)售的行為，它也是以收益為目的。

那么，這種視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理如下：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

接下來(lái)，小編給大家羅列一些增值稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情形以及增值稅“視同銷(xiāo)售” 的情形。

有財(cái)會(huì)人就會(huì)有疑問(wèn)，怎么辨別“視同銷(xiāo)售”的進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出?

我們可以先學(xué)會(huì)判斷增值稅視同銷(xiāo)售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一看是否增值，二看對(duì)內(nèi)還是對(duì)外。

我們來(lái)看一下例子：

示例一：某公司將外購(gòu)的一批物品，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)放給員工做福利，可以看出這就是屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

購(gòu)進(jìn)的時(shí)候：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

發(fā)放福利的時(shí)候：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

示例二：如果該物品是自產(chǎn)的，發(fā)給員工做福利，那這時(shí)就屬于視同銷(xiāo)售的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

發(fā)放職工福利會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：

借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸 ：庫(kù)存商品

所以，就可以根據(jù)物品是不是自產(chǎn)的還是外購(gòu)的來(lái)判斷是增值稅視同銷(xiāo)售還是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，只有外購(gòu)是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他的都屬于增值稅視同銷(xiāo)售。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小會(huì)

【第4篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

不是所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣

2023年04月22日 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：07 作者：楊小燕

一般納稅人企業(yè)對(duì)外發(fā)生捐贈(zèng)事項(xiàng)，按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定應(yīng)按捐贈(zèng)額計(jì)算繳納增值稅。為了鼓勵(lì)企業(yè)參與脫貧攻堅(jiān)，國(guó)家出臺(tái)了許多稅收優(yōu)惠政策。其中一項(xiàng)稅收優(yōu)惠是，對(duì)特定地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)免征增值稅。實(shí)際工作中，一些企業(yè)在享受免稅紅利的同時(shí)，忽略了免稅收入對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，給企業(yè)造成了不必要的麻煩。

案例

2023年9月，a公司根據(jù)縣級(jí)人民政府的統(tǒng)一安排，通過(guò)同級(jí)紅十字會(huì)向陜西省某地捐贈(zèng)了一批市價(jià)100萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品。該捐贈(zèng)符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號(hào)）的規(guī)定，屬于免征增值稅范疇。

企業(yè)當(dāng)期共實(shí)現(xiàn)收入1900萬(wàn)元。其中，一般計(jì)稅方法項(xiàng)目收入1800萬(wàn)元（含稅，適用增值稅稅率為9%），免稅收入（對(duì)外捐贈(zèng)）100萬(wàn)元；本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額148.62萬(wàn)元，本期已認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額126.52萬(wàn)元。

在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員借記“應(yīng)收賬款”1800萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)”100萬(wàn)元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”1651.38萬(wàn)元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”148.62萬(wàn)元，“免稅業(yè)務(wù)收入”100萬(wàn)元。期末，企業(yè)申報(bào)繳納增值稅148.62-126.52=22.1（萬(wàn)元）。

2023年10月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)認(rèn)為，a公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理存在錯(cuò)誤，未按規(guī)定將對(duì)外扶貧捐贈(zèng)額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，作出補(bǔ)繳增值稅及附加稅費(fèi)，并加收滯納金的處理決定。

經(jīng)過(guò)輔導(dǎo)講解，企業(yè)財(cái)務(wù)人員明白了錯(cuò)誤根源，按規(guī)定繳納了稅款和滯納金。

政策規(guī)定

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。同時(shí)，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則明確，所稱(chēng)購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目），也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“免稅”）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)?？梢?jiàn)，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)享受免征增值稅，購(gòu)進(jìn)原材料等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生增值稅暫行條例第十條規(guī)定情形的（免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目除外），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

正確處理

按上述規(guī)定，a公司當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=126.52×100÷（1651.38+100）=7.22（萬(wàn)元）。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將免稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，并在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表）》第14行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出——免稅項(xiàng)目用”中填列7.22萬(wàn)元。

賬務(wù)處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記“原材料”7.22萬(wàn)元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”7.22萬(wàn)元。

當(dāng)期應(yīng)申報(bào)繳納增值稅=148.62-（126.52-7.22）=29.32（萬(wàn)元）。

總結(jié)思考

最近幾年，減稅降費(fèi)政策接連推出，為企業(yè)發(fā)展提供助力。企業(yè)在享受稅收紅利的同時(shí)，更要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)和對(duì)政策的研讀，認(rèn)真研判、準(zhǔn)確界定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，切不可認(rèn)為凡是進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣，也不可形成“抵扣越多就越好，對(duì)企業(yè)就越有利”的僵化思維。這很有可能適得其反，導(dǎo)致企業(yè)違反政策規(guī)定，超范圍抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，給企業(yè)造成不必要的損失。

對(duì)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，更要謹(jǐn)慎嚴(yán)密，切不可斷章取義，更不可只取對(duì)企業(yè)有利的權(quán)益，而對(duì)自身不利的責(zé)任和義務(wù)置之不理。增值稅政策體系不僅是一個(gè)龐大而又復(fù)雜的系統(tǒng)，更是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的稅收鏈條體系。所有涉稅事項(xiàng)不是一個(gè)或幾個(gè)文件就能規(guī)定清晰的，而是要結(jié)合若干個(gè)子文件、補(bǔ)充文件等規(guī)定來(lái)理解和判斷，且在不同的時(shí)期還會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)改革、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要作出調(diào)整。作為財(cái)務(wù)人員，應(yīng)對(duì)所有與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的財(cái)稅文件進(jìn)行認(rèn)真而系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，避免在政策適用時(shí)“斷章取義”。

（作者單位：東臺(tái)永勝盈華游艇有限公司）

【第5篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

一，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 會(huì)議費(fèi)

2. 勞保費(fèi)

3. 租賃費(fèi)

4. 房產(chǎn)

5. 修理費(fèi)

6. 廣告費(fèi)

7. 車(chē)輛

8. 設(shè)備，電子儀器

9. 過(guò)路費(fèi)，通行費(fèi)

10. 辦公品，低耗和電子耗材

11. 咨詢費(fèi)，服務(wù)費(fèi)，審計(jì)費(fèi)

12. 差率費(fèi)必須是過(guò)路費(fèi)和租車(chē)可以抵扣

13. 水電費(fèi)，需要換車(chē)專(zhuān)票，才可以抵扣

14. 用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿，培訓(xùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

二，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 工資

2. 社保費(fèi)

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

4. 福利費(fèi)，用于福利二購(gòu)買(mǎi)的商品不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

三，注意事項(xiàng)匯總

開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須同時(shí)取得銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦，例如辦公用品，低耗等，開(kāi)具貨物一批的專(zhuān)票，如果沒(méi)有清單，是不可抵扣的要注意。

【第6篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式

導(dǎo)讀：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和出項(xiàng)發(fā)票怎么算增值稅？首先我們需要弄清楚什么是進(jìn)項(xiàng)和出項(xiàng)的發(fā)票，然后再來(lái)計(jì)算增值稅；對(duì)于計(jì)算公式你可以參考小編整理的下述資料，看完你就能理解了。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和出項(xiàng)發(fā)票怎么算增值稅

進(jìn)項(xiàng)指我們買(mǎi)材料供應(yīng)商開(kāi)給我們的發(fā)票，銷(xiāo)項(xiàng)指銷(xiāo)售貨物或勞務(wù)給客戶，我們需要開(kāi)給客戶的發(fā)票。

發(fā)票就是發(fā)票，所謂的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)都是針對(duì)銷(xiāo)售來(lái)說(shuō)的，只指增值稅的部分。我們購(gòu)進(jìn)貨品得到的發(fā)票，如果是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)就屬于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，對(duì)于出售方來(lái)說(shuō)就屬于銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票。

我們購(gòu)買(mǎi)東西發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票里面會(huì)注明稅金，這個(gè)稅金是可以抵扣的。你每個(gè)月繳納的是增值稅，是銷(xiāo)售發(fā)票里面記載的稅金總額減去進(jìn)項(xiàng)發(fā)票注明的稅金總額。

抵扣途徑

（1）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額；

（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；

（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

（4）購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

計(jì)算公式

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行。納稅人在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以后，就可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證，認(rèn)證的目的是確認(rèn)增值稅發(fā)票的真假，只有通過(guò)認(rèn)證的發(fā)票才能抵扣。認(rèn)證的過(guò)程很簡(jiǎn)單，只需要將發(fā)票準(zhǔn)備好，拿到國(guó)稅申報(bào)大廳，由稅務(wù)工作人員將發(fā)票信息掃入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，就可以確認(rèn)發(fā)票的真假。

銷(xiāo)售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金 即銷(xiāo)項(xiàng)稅金 。 所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)要收兩部分錢(qián)，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅款進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅款

購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買(mǎi)價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其計(jì)算公式為：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額(不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))乘以11%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其計(jì)算公式為：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)×扣除率

購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的免稅廢舊物資，可以按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，乘以10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

增值稅的進(jìn)項(xiàng)和出項(xiàng)是怎么抵消的？

銷(xiāo)項(xiàng)稅是銷(xiāo)售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金，即銷(xiāo)項(xiàng)稅金。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。

只有一般納稅人才有資格采用進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)抵減納稅一般納稅人的計(jì)稅方法是按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

【第7篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍

增值稅最大的特點(diǎn)之一是憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么您知道目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證有哪些？它們又是如何實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣？抵扣的金額又是多少呢？下面考呀呀蘋(píng)果老師來(lái)為您一一道來(lái)。

一、需要勾選確認(rèn)才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

（一）抵扣憑證類(lèi)型

增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅發(fā)票）。

例外：增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（二）勾選確認(rèn)的適用對(duì)象

所有的增值稅一般納稅人。從2023年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)服務(wù)平臺(tái)）查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

（三）勾選確認(rèn)的期限

自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。就是說(shuō)，您取得的2023年1月1日后開(kāi)具的增值稅發(fā)票只要在增值稅申報(bào)前勾選確認(rèn)，就可抵扣本期的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）勾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限

納稅人應(yīng)在勾選確認(rèn)、稽核比對(duì)通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。您一定要記住，當(dāng)月勾選確認(rèn)、稽核比對(duì)的增值稅發(fā)票的稅額當(dāng)月必須抵扣！

（五）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

一般情況下為增值稅發(fā)票票面注明的增值稅稅額，例外情形詳見(jiàn)“三、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形”。

二、熱點(diǎn)問(wèn)答

（一）我取得的2023年12月31日之前的增值稅發(fā)票未在規(guī)定限內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)或申報(bào)抵扣的，該怎么辦呢？

答：如果您符合規(guī)定條件的，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2023年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)、2023年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）我單位取的是海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（僅注明一個(gè)繳款單位信息），但通過(guò)服務(wù)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書(shū)信息與實(shí)際情況不一致，怎么辦？

答：當(dāng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（注明一個(gè)繳款單位信息）在服務(wù)平臺(tái)查詢到信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息時(shí)，您應(yīng)當(dāng)上傳該繳款書(shū)信息到服務(wù)平臺(tái)，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，再登錄服務(wù)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

（三）我在登記為增值稅一般納稅人前取得的增值稅發(fā)票，在登記為增值稅一般納稅人后可以據(jù)此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：納稅人自辦理稅務(wù)登記至登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)）規(guī)定，可以在登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

需要注意的是：您取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需按規(guī)定由銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，您應(yīng)憑重新開(kāi)具的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）某銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)的小規(guī)模納稅人本季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元未繳納稅款，那我取得其開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：根據(jù)總局減稅降費(fèi)問(wèn)題答復(fù)，對(duì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，可以享受免征增值稅政策，且下道環(huán)節(jié)取得相應(yīng)發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此您在銷(xiāo)售方未繳納稅款的情況下仍可憑取得的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）我單位因疫情防控原因未在3月份申報(bào)繳納2月屬期增值稅，且未通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，是否可以延期確認(rèn)？

答：國(guó)家稅務(wù)總局于今年2月底對(duì)服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行了升級(jí)，新增【延期抵扣勾選】模塊，納稅人可以選擇符合條件的稅款所屬期，補(bǔ)充進(jìn)行該期進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的勾選確認(rèn)操作。也就是說(shuō)，如果增值稅一般納稅人未在3月份進(jìn)行2月份增值稅申報(bào)，且未通過(guò)服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，可以在此后辦理2月份增值稅申報(bào)前通過(guò)服務(wù)平臺(tái)的【延期抵扣勾選】模塊勾選確認(rèn)2月份屬期增值稅扣稅憑證用途。今后，增值稅一般納稅人遇到此類(lèi)情形時(shí)均可比照該條措施進(jìn)行處理。

三、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

（一）增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

1.從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托受托加工的是13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.從一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，如果購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

重要提醒：此時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)仍需勾選確認(rèn)后方可計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

舉個(gè)例子：如某酸奶生產(chǎn)企業(yè)從某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)鮮奶，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面金額20萬(wàn)元，稅額0.6萬(wàn)元，當(dāng)期領(lǐng)用60%用于酸奶生產(chǎn)，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1.92萬(wàn)元[酸奶適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20*9%+60%*1.8/9%*1%]

（二）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票

以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票與銷(xiāo)售發(fā)票都是適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，區(qū)別在于前者是購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具，發(fā)票左上角打印“收購(gòu)”兩字，后者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品自行開(kāi)具的普通發(fā)票。

提醒：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例一：某餐飲公司為增值稅一般納稅人，2023年8月從農(nóng)戶處購(gòu)進(jìn)水果100萬(wàn)元，自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，票面金額100萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為9萬(wàn)元（100*9%）

例二：某罐頭食品加工廠為增值稅一般納稅人，2023年7月從農(nóng)戶處購(gòu)進(jìn)水果100萬(wàn)元, 自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，票面金額100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用該批水果的30%用于罐頭生產(chǎn)，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為9.03萬(wàn)元[罐頭適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算為100*9%+30%*9/9%*1%]

例三：某一般納稅人兼營(yíng)餐飲服務(wù)和罐頭加工，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)未分開(kāi)核算，2023年7月從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)水果取得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面金額20萬(wàn)元，稅額0.6萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0.6萬(wàn)元（既從事餐飲經(jīng)營(yíng)又從事罐頭食品加工，但未分開(kāi)核算進(jìn)項(xiàng)稅額，不適用加計(jì)扣除政策，按取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的票面稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

（三）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票：發(fā)票注明的金額÷（1+5%）×5%

（四）注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單：（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（五）取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票：票面金額÷（1+9%）×9%

（六）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：票面金額÷（1+3%）×3%

四、稽核比對(duì)相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

增值稅一般納稅人取得的注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)上傳該繳款書(shū)信息至平臺(tái)，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，再登錄平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

五、直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

完稅憑證：從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票：按票面注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第8篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

一、外購(gòu)商品銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

貸：應(yīng)付賬款 11300

二、需要抵扣的月份在勾選平臺(tái)勾選簽名后，將認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額（假如1300全部已勾選認(rèn)證）

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

問(wèn)題：購(gòu)進(jìn)時(shí)可不可以直接用“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”？

回復(fù)1：購(gòu)進(jìn)貨物取得可抵扣的專(zhuān)票沒(méi)有通過(guò)認(rèn)證是不可以抵扣的，而“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；所以購(gòu)進(jìn)時(shí)先用“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”此科目。

回復(fù)2：當(dāng)月購(gòu)進(jìn)時(shí)你直接計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”，如果當(dāng)月根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額不需要這么進(jìn)項(xiàng)稅額，等到月末根據(jù)你不需要的勾選的稅額轉(zhuǎn)出其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（正數(shù)）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（負(fù)數(shù)）

總結(jié)：這樣賬務(wù)上的“進(jìn)項(xiàng)稅額”與你申報(bào)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”才一致。當(dāng)然，如果你當(dāng)月全部勾選，就不存在轉(zhuǎn)出的問(wèn)題了。但實(shí)際工作中我們一般會(huì)根據(jù)稅負(fù)情況算出需要勾選認(rèn)證的稅額，并不是購(gòu)進(jìn)多少進(jìn)項(xiàng)就當(dāng)月全額勾選認(rèn)證。所以建議大家購(gòu)進(jìn)的稅額先計(jì)入“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

三、 月末將銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”如本月銷(xiāo)售如下

借：應(yīng)收賬款 16950

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1950

假如本月購(gòu)進(jìn)稅額如上例為1300，月末結(jié)轉(zhuǎn)如下：

月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1300

月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1950

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1950

月末將“轉(zhuǎn)出未將增值稅”（即進(jìn)銷(xiāo)差額）轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅額（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 650

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 650

如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額即做相反的會(huì)計(jì)分錄即

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅額（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

四、次月交稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 650

貸：銀行存款 650

注意

實(shí)際工作中如果是老會(huì)計(jì)一般銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，直接將差額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”；

進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)就沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)直接留底在多欄賬頁(yè)上，下次繼續(xù)抵扣就可以，現(xiàn)在很多小伙伴沒(méi)有做過(guò)一般納稅人手工賬了，所以提到一般納稅應(yīng)交稅費(fèi)多欄式也很蒙，所以還是建議用上面簡(jiǎn)單明了的方法處理，這樣也容易看懂；

每個(gè)月如果“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”貸方余額，就代表該交還未交的增值稅額，如果此科目是借方余額，就代表勾選認(rèn)證了未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額即常說(shuō)的留底稅額，下期可以繼續(xù)抵扣。

【第9篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣是一個(gè)特殊的事項(xiàng)，國(guó)家為了鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展，對(duì)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免增值稅的，但增值稅是環(huán)環(huán)抵扣政策，具有傳導(dǎo)機(jī)制，國(guó)家對(duì)最上游的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅，如果不進(jìn)行政策上的特殊規(guī)定，最直接的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致下游企業(yè)沒(méi)辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，多交增值稅，整體看就成了轉(zhuǎn)移稅負(fù)，而不是扶持農(nóng)業(yè)了。所以政策上既要免除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的增值稅，又要想辦法讓下游企業(yè)充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，才出現(xiàn)了我們看到的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)算抵扣和小規(guī)模納稅人開(kāi)具3%專(zhuān)票按9%抵扣的特殊情況。

對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品憑證通常有4種一增值稅專(zhuān)用發(fā)票；二海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)；三農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票；四農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，后面這兩種屬于普通發(fā)票。

這4種憑證根據(jù)開(kāi)具主體不同分為3種抵扣方法。

第一種：收到一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)，就是按發(fā)票上的稅額抵扣，這個(gè)很常規(guī)化；

第二種：從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上的標(biāo)明的稅額雖然是3%，從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

第三種：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按收購(gòu)發(fā)票和銷(xiāo)售發(fā)票，注明的買(mǎi)價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。

下面看2個(gè)例子

例1.某企業(yè)2023年3月向小規(guī)模納稅人收購(gòu)牛尾，取得其向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面金額1000，征收率3%，稅額30，價(jià)稅合計(jì)1030元，則總可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額90元而不是1000*3%。

借：原材料—牛尾 940

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 90

貸：應(yīng)付賬款 1030

增值稅申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”欄。份數(shù)1，金額1000，稅額90.

例2.某企業(yè)向農(nóng)戶收購(gòu)糧食，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票1份，金額98784元，則計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為98784×9%=8890.56元。

借：原材料—糧食 89893.44

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8890.56

貸：應(yīng)付賬款 98784

增值稅申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”欄。份數(shù)1，金額98784，稅額8890.56.

最后說(shuō)下注意問(wèn)題收購(gòu)發(fā)票必須是對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人開(kāi)具，肯定不能給一些企業(yè)性質(zhì)開(kāi)收購(gòu)發(fā)票。另外農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不是你想領(lǐng)就能領(lǐng)的，首先你公司確實(shí)有收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，另外還需要具備其他的一些條件，經(jīng)過(guò)申請(qǐng)審批后才能領(lǐng)購(gòu)。不然這種自己給自己開(kāi)發(fā)票的行為很容易造成虛開(kāi)發(fā)票的結(jié)果。

【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除是指為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而是采用一定的進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法進(jìn)行抵扣。本文以安徽為例對(duì)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策進(jìn)行梳理。

一、政策沿革

我國(guó)自2023年7月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工行業(yè)實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))規(guī)定，2023年9月1日起，相關(guān)權(quán)限下放至省一級(jí)。以安徽為例，到目前為止，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策的試點(diǎn)行業(yè)包括：皮棉、棉紗、精制茶、瓜子、面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無(wú)水檸檬酸、蠶絲綢、宣紙、生物質(zhì)燃料、年糕加工等行業(yè)、中藥材商品交易、羽絨制品加工、豆制品加工、淀粉、腸衣(含肝素鈉)、竹地板、竹膠板。詳見(jiàn)下表：

安徽省農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

核定扣除范圍

核定扣除方法

執(zhí)行時(shí)間

文件號(hào)

植物油、酒精、酒（白酒、啤酒除外）

成本法

2012.7.1

財(cái)稅〔2012〕38號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)、皖國(guó)稅發(fā)〔2012〕116號(hào)

每噸超高溫滅菌牛乳耗用原乳1.068噸，每噸超高溫滅菌牛乳(蛋白質(zhì)含量≥3.3%)耗用原乳1.124噸，每噸巴氏殺菌牛乳耗用原乳1.055噸，每噸巴氏殺菌牛乳(蛋白質(zhì)含量≥3.3%)耗用原乳1.196噸，每噸超高溫滅菌羊乳耗用原乳1.023噸，每噸巴氏殺菌羊乳耗用原乳1.062噸

投入產(chǎn)出法

白酒、啤酒（企業(yè)按程序申請(qǐng)核定報(bào)省局審定）

成本法

2012.7.1-2018.4.30

投入產(chǎn)出法

2018.5.1-

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第9號(hào)

已確定扣除標(biāo)準(zhǔn)的殺菌乳、滅菌乳以外的其他乳制品，每單位含3克蛋白質(zhì)耗用100克原乳；

成本法

2012.7.1-2017.3.31

財(cái)稅〔2012〕38號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)、皖國(guó)稅發(fā)〔2012〕116號(hào)

投入產(chǎn)出法

2017.4.1

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第2號(hào)

下關(guān)相關(guān)權(quán)限到省一級(jí)

2013.9.1

財(cái)稅〔2013〕57號(hào)

皮棉、棉紗、精制茶、瓜子（每噸皮棉耗用2.7噸籽棉、每噸精梳棉紗耗用1.4噸皮棉、每斤精制茶耗用1.1斤毛茶、每斤精制茶耗用4.5斤鮮葉 、每噸生瓜子耗用瓜子1.149噸、每噸熟葵瓜子耗用瓜子1.116噸、每噸西瓜子以及其他瓜子耗用瓜子1.029噸）

投入產(chǎn)出法

2014.2.1

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第11號(hào)

面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無(wú)水檸檬酸每公斤面粉耗用小麥1.310；每公斤大米（含碎米）耗用稻谷1.493公斤；每公司中藥飲片耗用中藥材1.111公斤；每立方米膠合板芯板耗用木材料 1.370立方米；每噸一水檸檬酸耗用玉米1.79噸；每噸無(wú)水檸檬酸耗用玉米1.960噸

投入產(chǎn)出法

2015.1.1

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第13號(hào)

每蠶絲綢、宣紙（1噸生絲（白廠絲）耗用3.5噸干繭、1噸宣紙耗用檀皮2.4噸、稻草2.6噸、楊藤0.6噸）

投入產(chǎn)出法

2015.9.1

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2015第3號(hào)

購(gòu)進(jìn)秸稈為主要原料生產(chǎn)銷(xiāo)售生物質(zhì)燃料（每噸生物質(zhì)燃料耗用秸稈1.13噸）

投入產(chǎn)出法

2016.10.1

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第10號(hào)

每公斤年糕耗用 0.67 公斤大米；每公斤大米（含碎米）耗用 1.6公斤稻谷

投入產(chǎn)出法

2017.4.1

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第2號(hào)

豆制品加工（每公斤茶干耗用黃豆 2.1929 、每公斤豆腐制品耗用0.5457公斤、每100克黃豆含38克）；羽絨制品加工（每公斤鴨絨 耗用鴨毛 6.4163公斤、每公斤鵝絨耗用鵝毛5.4625 公斤）

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的扣除方法

2018.5.1

安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第9號(hào)

淀粉、腸衣（含肝素鈉）、竹地板、竹膠板（1噸淀粉耗用玉米1.466噸1根腸衣（含肝素鈉）耗用6.679把豬小腸、1噸竹地板耗用毛竹4.213立方米、1噸竹膠板耗用毛竹3.352立方米）

投入產(chǎn)出法

2022.1.1

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)

二、核定方法

目前大部分地區(qū)使用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，成本法在逐步被淘汰。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品根據(jù)主要用途不同可分為以下三類(lèi)，核定方法如下：

(一)用于生產(chǎn)或委托加工貨物，且構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體

1.投入產(chǎn)出法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷(xiāo)售貨物數(shù)量(不含采購(gòu)除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

注：農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率，下同。目的是為了體現(xiàn)增值稅對(duì)增值額征稅的特點(diǎn)，使得最終產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)計(jì)算稅率和它的原料的進(jìn)項(xiàng)計(jì)算稅率相一致。

案例一：某公司2023年5月1日—5月31日銷(xiāo)售10000噸巴士殺菌羊乳，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為6000萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，原乳單耗數(shù)量為1.06，原乳平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為4000元/噸。使用投入產(chǎn)出法計(jì)算核定的進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)=10000噸×1.06×0.4×9%/(1+9%)=385.45萬(wàn)元。

【提示】如果此例換成生產(chǎn)出的產(chǎn)品是酸奶等13%稅率的貨物，則公式中的扣除率為13%。

依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕38號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)

2.成本法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額(含稅)不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫(kù)前的整理費(fèi)用。

案例二：某酒廠(一般納稅人)外購(gòu)糧食生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒，采用成本法核定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的糧食耗用率為80%。2023年6月，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為150萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他副產(chǎn)品。

解：當(dāng)期允許抵扣糧食增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=150*0.8*0.13/1.13=13.81萬(wàn)元

依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕37號(hào)第二條第三項(xiàng)、財(cái)稅〔2012〕38號(hào)

3.參照法

由于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))規(guī)定了試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于試點(diǎn)行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》)的規(guī)定抵扣，因此試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售其他產(chǎn)品的，可采取《實(shí)施辦法》第四條中“參照法”，即參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，并在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)局提出申請(qǐng)。

(二)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×9%/(1+9%)，

損耗率=損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量

案例三：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍企業(yè)。2023年8月期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品200噸，期初平均買(mǎi)價(jià)0.21萬(wàn)元/噸;當(dāng)月從農(nóng)民手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品400噸，每噸含稅價(jià)格0.24萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用1萬(wàn)元;因企業(yè)生產(chǎn)能力下降，當(dāng)月直接銷(xiāo)售外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品260噸，取得不含稅銷(xiāo)售額140萬(wàn)元。已知農(nóng)產(chǎn)品損耗率為3%，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )萬(wàn)元。

本月加權(quán)平均單價(jià)=(200*0.21+400*0.24)/600=0.23萬(wàn)元/噸，注意平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)不包括買(mǎi)價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用。計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.23*260/(1-3%)*9%/(1+9%)=5.09;應(yīng)納稅額=140*9%-5.09=7.51萬(wàn)元。

(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×(10%或9%)/(1+10%或9%)

注：購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的，扣除率為10%;用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的，扣除率為9%。

例：某植物油廠購(gòu)入原木生產(chǎn)用于本廠機(jī)械設(shè)備(適用稅率13%)的包裝箱，2023年2月份耗用原木10立方米，平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)7800元立方米，計(jì)算原木進(jìn)項(xiàng)稅額。

解：納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)x10%/(1+10%)=10x7800x10%÷(1+10%)=7090元。

三、會(huì)計(jì)核算

(一)用于生產(chǎn)或委托加工貨物，且構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體

案例四：m公司開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證購(gòu)進(jìn)原乳1000萬(wàn)元，采用核定扣除辦法。

借：原材料—原乳 1000萬(wàn)元

貸：銀行存款 1000萬(wàn)元

假設(shè)2023年4月核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 50萬(wàn)元

貸：原材料—原乳50萬(wàn)元或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50萬(wàn)元

(二)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售

案例五：某紡織廠系增值稅一般納稅人，以外購(gòu)皮棉為原料生產(chǎn)棉紗，2023年5月8日，自某商貿(mào)小規(guī)模納稅人處收購(gòu)皮棉200噸，取得對(duì)方代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票1張，金額80萬(wàn)元，稅額2.4萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。該企業(yè)棉紗無(wú)期初庫(kù)存，當(dāng)月對(duì)外直接銷(xiāo)售皮棉90噸，每噸含稅售價(jià)4400元，假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的損耗率為5%。

1.購(gòu)進(jìn)時(shí)：

借：原材料 824000

貸：應(yīng)付賬款 824000

2.直接銷(xiāo)售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 39600

貸：其他業(yè)務(wù)收入 363302.75

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 32697.25

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×9%/(1+9%)，

損耗率=損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量

皮棉期末平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為824000÷200=4120元/噸。核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=90/(1-5%)×4120/(1+9%)×9%=32227.91元

借：其他業(yè)務(wù)成本 90/(1-5%)/(1+9%)×4120=358087.88

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 32227.91

貸：原材料 390315.79

(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體

1.某糧食加工廠2023年5月購(gòu)進(jìn)包裝物共計(jì)50000元。

借：原材料—輔助材料 50000

貸：銀行存款 50000

2.該廠6月生產(chǎn)年糕耗用包裝物20000元。

當(dāng)月包裝物核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=20000/(1+9%)×9%=1651.38元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1651.38

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1651.38

思考：農(nóng)產(chǎn)品增值稅核定扣除，是不是沒(méi)有取得發(fā)票也照樣核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額?

個(gè)人理解：增值稅上，只要能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性，可以按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》扣除。

來(lái)源：小穎言稅

編輯：沐林財(cái)訊

【第11篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

抵扣增值稅是什么意思？增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣是指進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅相抵消，一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤(rùn)中減掉，理解這個(gè)問(wèn)題，得明白什么是增值稅，我國(guó)從1994年稅制進(jìn)行改革，實(shí)行增值稅體制。企業(yè)銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅。

然而你購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，對(duì)方也會(huì)給你出具購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(但你是必須一般納稅人)，這個(gè)發(fā)票上所標(biāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅就等于你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅，這就是抵扣，增值稅是價(jià)外稅.

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

抵扣和不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

首先增值稅是價(jià)外稅，會(huì)計(jì)上說(shuō)的售價(jià)一般是不含增值稅的（現(xiàn)實(shí)中一般都是包含在一起的）

按17%繳納增值稅舉例

你買(mǎi)100元的原材料，需要繳納17元的增值稅，也就是說(shuō)你實(shí)付給賣(mài)家117元，這里的17元增值稅是你在購(gòu)的原材料時(shí)已經(jīng)支付的，計(jì)為進(jìn)項(xiàng)稅額。

這時(shí)候你轉(zhuǎn)手200賣(mài)了，實(shí)收買(mǎi)家234元，其中34元為增值稅，對(duì)于你的買(mǎi)家來(lái)說(shuō)是進(jìn)項(xiàng)稅，而對(duì)于你來(lái)說(shuō)這34是銷(xiāo)項(xiàng)稅，這部分的稅額收在你手上還未支付

下個(gè)月你報(bào)稅的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題，其實(shí)說(shuō)白了就是避免的重復(fù)交稅，因?yàn)槟阗u(mài)的200元商品里有一百的增值稅買(mǎi)進(jìn)的時(shí)候已經(jīng)交過(guò)了，所以這部分需要扣除，實(shí)際繳稅34-17就可以了。這買(mǎi)入時(shí)的17就是可抵扣增值稅

需要注意的是進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)入商品時(shí)就會(huì)產(chǎn)生，但銷(xiāo)項(xiàng)稅額不一定會(huì)產(chǎn)生，比如商品我用來(lái)建廠房或者管理不善損壞了，就不會(huì)出現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不可以抵扣，此時(shí)就是不能抵扣增值稅。

什么叫已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？

就是說(shuō)該固定資產(chǎn)在購(gòu)買(mǎi)時(shí)候取得的發(fā)票，已經(jīng)認(rèn)證并且進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)抵扣過(guò)了。在會(huì)計(jì)處理上就是會(huì)有“借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”這項(xiàng)。注意，這里不單純指的是記賬，而是實(shí)際是不是已經(jīng)在稅務(wù)系統(tǒng)中認(rèn)證并且在增值稅申報(bào)表中申報(bào)過(guò)了。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

農(nóng)產(chǎn)品一直是虛開(kāi)發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，原因在于上個(gè)納稅環(huán)節(jié)不繳稅或者少繳稅，下個(gè)納稅環(huán)節(jié)仍可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)，不法分子正是盯住了這一漏洞。為了彌補(bǔ)這一缺陷，國(guó)家出臺(tái)了農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的相關(guān)政策。

一、什么是核定扣除

核定扣除是指納稅人按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的方法和審定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、適用范圍

目前納入試點(diǎn)范圍的農(nóng)產(chǎn)品包括液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油。其納稅環(huán)節(jié)包括購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷(xiāo)售，委托加工均適用于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。除上述規(guī)定以外的納稅人，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、核定扣除方法

（一）投入產(chǎn)出法

納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，適用投入產(chǎn)出法進(jìn)行核定扣除。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷(xiāo)售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

其中，扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率，目的是為了體現(xiàn)增值稅對(duì)增值額征稅的特點(diǎn)，使得最終產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)計(jì)算稅率和它的原料進(jìn)項(xiàng)計(jì)算稅率相一致。農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量是參照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定的，不是納稅人的個(gè)別標(biāo)準(zhǔn)。

【案例1】甲公司2023年6月銷(xiāo)售1000噸乳制品，原乳單耗數(shù)量為1.02，原乳平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為2000元每噸。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×1.02×2000×9%÷（1＋9%）=168440.37（元）

（二）成本法

成本法側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品耗用金額的控制，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率計(jì)算確定本期農(nóng)產(chǎn)品成本，最后確定當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額/上年生產(chǎn)成本

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在計(jì)算時(shí)應(yīng)當(dāng)予以扣除。農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定。

【案例2】乙公司2023年6月份銷(xiāo)售1000噸乳制品，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為6000萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×80%×9%÷（1+9%）=66.06（萬(wàn)元）

（三）參照法

試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售上述產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品，可采取“參照法”。在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他納稅人的平均水平，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)核定，并報(bào)省稅務(wù)局備案。

以上就是小編總結(jié)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除相關(guān)內(nèi)容，希望能對(duì)大家的學(xué)習(xí)和生活有所幫助。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第13篇】農(nóng)業(yè)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得相應(yīng)的發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣的問(wèn)題，涉及的情況比較多，相信有些會(huì)計(jì)朋友比較頭痛，別著急，攻略來(lái)了，我們來(lái)了解一下。

01

首先，我們看下購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品涉及的幾種主要扣稅憑證：

（1）從農(nóng)民處收購(gòu)其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)民不開(kāi)發(fā)票，由收購(gòu)人向農(nóng)民開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。（部分地區(qū)不提供此類(lèi)發(fā)票）

（2）農(nóng)民個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)免稅的普票。

（3）從農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)業(yè)合作社等購(gòu)入其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)業(yè)合作社等開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票。

注意：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，所以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票上均只有“買(mǎi)價(jià)”，沒(méi)有稅額。

（4）從一般納稅人處采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可以依法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。此時(shí)，票面注明稅額 =不含增值稅銷(xiāo)售額 × 9%

（5）從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可以依法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。此時(shí)，票面注明稅額 =不含增值稅銷(xiāo)售額 × 3%

02

其次，關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告，財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)：

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

所以根據(jù)用途不同，我們分兩種情況分析一下抵扣方法和可以抵扣的金額。

1、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售、用于餐飲服務(wù)等。比如購(gòu)進(jìn)大米直接銷(xiāo)售。

a取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額（票面金額× 9%稅率）為進(jìn)項(xiàng)稅額。

b從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依據(jù) 3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要計(jì)算抵扣，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和 9% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

c取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票，需要計(jì)算抵扣，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和的9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13% 稅率的貨物，比如購(gòu)進(jìn)大米，用于生產(chǎn)雪餅。這種情況取得上述幾種憑證，需要計(jì)算抵扣，按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

除此以外，還需要注意的是，農(nóng)民個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，雖然不能自開(kāi)發(fā)票，但是可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)免稅的普票，這種情況下，一般納稅人取得發(fā)票，可以按照買(mǎi)價(jià)的9%計(jì)算抵扣。

綜上，我們用一張表匯總說(shuō)明：

03

了解了憑證和如何抵扣后，增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的報(bào)表如何填寫(xiě)呢？

1、一般情形下，針對(duì)上述a，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，直接認(rèn)證抵扣，體現(xiàn)在行次2里面。取得的海關(guān)繳款書(shū)，在發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選認(rèn)證后，體現(xiàn)在行次5里面。

針對(duì)b，取得了小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，直接手工填寫(xiě)在行次6里面。

思考：那你覺(jué)得該增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否需要認(rèn)證嗎？評(píng)論區(qū)留言吧。

針對(duì)c，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票，需要先在電子稅務(wù)局進(jìn)入增值稅一般納稅人月度申報(bào)后，點(diǎn)擊左側(cè)“通用功能”—農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票采集，然后在附表2的行次6體現(xiàn)。取得代開(kāi)的免稅普票，填寫(xiě)行次6。

2、特殊情形處理，取得上述所列的發(fā)票，只要購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是9%

這種情況下，取得上述發(fā)票參考上面正常填寫(xiě)，只是加計(jì)1%填在行次8a里面。比如取得9%專(zhuān)票，抵扣10%，認(rèn)證抵扣后填寫(xiě)第2行+8a行；取得3%專(zhuān)票，抵扣10%，不認(rèn)證不采集，填寫(xiě)第6行+8a行；取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣10%，采集，填寫(xiě)第6行+8a行。

好了，這樣梳理過(guò)后，是不是清晰了很多呢，需要注意的是下面兩種票據(jù)不能作為一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證哦！（上述匯總表也有體現(xiàn)哦?。?/p>

1）小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票；

2）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票。

【第14篇】增值稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”這一詞匯，對(duì)于每個(gè)財(cái)務(wù)工作者來(lái)說(shuō)并不陌生。經(jīng)常有小伙伴來(lái)咨詢，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，申報(bào)表要填哪里，怎么填？

今天，小望就通過(guò)幾個(gè)案例，跟大家一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

填表說(shuō)明

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的填列于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第13至23欄“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：

分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。

1、辦公場(chǎng)所改變用途用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：甲公司為一般納稅人，適用于一般計(jì)稅方法。2023年9月租入辦公樓一層并已支付三個(gè)月租金，租期為9月、10月、11月，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的增值稅額3萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年10月為豐富職工生活，將辦公樓改建成健身房。

問(wèn)題解析

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

甲公司將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的租入的不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利的，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的屬于10-11月租金進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元進(jìn)行轉(zhuǎn)出。申報(bào)增值稅時(shí)，應(yīng)將申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫(xiě)于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第15欄。

▼

2、非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：乙企業(yè)為提供設(shè)計(jì)服務(wù)的一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法。2023年5月購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元，并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年7月，由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全部丟失。

問(wèn)題解析

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：……(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；……”

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第二十四條規(guī)定：“條例第十條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。”

乙企業(yè)的情況，屬于非正常損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，填寫(xiě)于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第16欄。

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3、購(gòu)貨方發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：丙企業(yè)為一般納稅人，2023年5月購(gòu)置一批器材，當(dāng)月支付全部貨款，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元，于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年6月因器材質(zhì)量問(wèn)題取消合作，收到退回貨款，并填開(kāi)了《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》。

問(wèn)題解析

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十二條規(guī)定：“納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減?！?/p>

因此丙企業(yè)銷(xiāo)售中止而收到退還的貨款，應(yīng)于填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》的當(dāng)月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元，填寫(xiě)于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”（正常情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)體現(xiàn)，納稅人無(wú)需手動(dòng)填寫(xiě)）。

▼

注意哦，若銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，購(gòu)買(mǎi)方不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

4、庫(kù)存商品轉(zhuǎn)用在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：一般納稅人丁企業(yè)于2023年6月購(gòu)進(jìn)了一批水泥用于銷(xiāo)售，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元，企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證抵扣；2023年7月，將該批水泥用于正在修建的辦公樓。

問(wèn)題解析

根據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2016]15號(hào))第五條規(guī)定：“購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。”

因此案例中，該批水泥已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元的40%，即6.4萬(wàn)元，應(yīng)在申報(bào)所屬期做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填寫(xiě)于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。并將該筆轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，通過(guò)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表附列資料（五）第四列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

▼

【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除備案表

國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告

國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳公告2023年第1號(hào)

全文有效

2022.2.8

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013]57號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))和《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))規(guī)定,決定在全區(qū)中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法,具體行業(yè)范圍按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(gb/t4754-2017)中'中藥飲片加工'(c2730)執(zhí)行?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、自2023年4月1日起,購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)中藥飲片的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)'試點(diǎn)納稅人'),經(jīng)申請(qǐng)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍,其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào)發(fā)布,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》)的規(guī)定抵扣。

二、試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法統(tǒng)一實(shí)行成本法,《中藥飲片加工企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)》(附件1)由國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局發(fā)布。

三、試點(diǎn)納稅人2023年3月31日前購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)及時(shí)取得增值稅扣稅憑證,于2023年4月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣。從2023年4月1日起,購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、按照《實(shí)施辦法》第九條規(guī)定,試點(diǎn)納稅人應(yīng)自2023年4月1日起,將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點(diǎn)納稅人應(yīng)對(duì)期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)庫(kù),并于2023年4月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》(附件2)。

五、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率按《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))和《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

六、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以及工業(yè)半成品生產(chǎn)中藥飲片的,應(yīng)當(dāng)分別核算,未分別核算的,不得適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。

七、試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式變化等原因,不再適用購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的,應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算調(diào)整。

八、本公告自2023年4月1日起施行。

《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》的政策解讀

發(fā)布時(shí)間：2022-02-23 16:59 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

一、為什么要在中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法？

為扶持中藥飲片加工行業(yè)的發(fā)展，提高稅收征管質(zhì)量，降低農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合我區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)稅收征管工作實(shí)際，決定將中藥飲片加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。

二、制定中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的依據(jù)是什么？

制定中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的依據(jù)是根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）。

三、中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法適用范圍是什么？

自2023年4月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)中藥飲片（國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（gb/t4754-2017）中“中藥飲片加工”（c2730））的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均實(shí)行核定扣除辦法。

四、中藥飲片加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法是如何確定的?

根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》,財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文公布）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照投入產(chǎn)出法、成本法、參照法方法核定。根據(jù)實(shí)地調(diào)研，中藥飲片加工行業(yè)采用成本法作為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。對(duì)于在實(shí)行核定扣除辦法后，新增的中藥飲片加工企業(yè)納稅人在投產(chǎn)當(dāng)年可采用參照法，選取成本耗用率相近的已試點(diǎn)企業(yè)按照已核定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、中藥飲片加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品單耗是如何確定的？

根據(jù)我區(qū)中藥飲片加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以2023年成本耗用率為基礎(chǔ)，同時(shí)征求行業(yè)協(xié)會(huì)以及財(cái)政部門(mén)意見(jiàn)，以及我區(qū)中藥飲片加工行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從鼓勵(lì)企業(yè)降低生產(chǎn)耗用，提高生產(chǎn)效率，最大程度享受政策變化給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，核定了成本耗用率。

六、試點(diǎn)納稅人如何進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，試點(diǎn)納稅人按照全區(qū)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

七、試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品如何處理？

試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2023年3月31對(duì)期末庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)庫(kù)，于2023年4月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。

八、中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法從什么時(shí)間開(kāi)始執(zhí)行？

中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法自2023年4月1日起實(shí)施。

【第16篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱(chēng)進(jìn)項(xiàng)稅。購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷(xiāo)項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷(xiāo)項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)交納稅款。所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)稅。增值稅是國(guó)家就增值額征的一種稅。

可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？ 可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱(chēng)進(jìn)項(xiàng)稅。 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍工作的逐步推開(kāi)，增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準(zhǔn)確，操作不夠規(guī)范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，存在發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問(wèn)題，從而使得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不確定性增大。 進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金,可以和銷(xiāo)項(xiàng)稅抵,如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷(xiāo)項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)交納稅款. 所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)稅。增值稅是國(guó)家就增值額征的一種稅。 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額什么意思？ 交增值稅，是用銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)。抵扣進(jìn)項(xiàng)，就是少交增值稅款，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅就是現(xiàn)金。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，例如把買(mǎi)來(lái)的原料用在了建廠房上（非增值稅用途），稅法不認(rèn)可企業(yè)的使用，稅法認(rèn)為原料應(yīng)該用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品的，不讓企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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