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增值稅一般納稅人資格(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):50

【導(dǎo)語】增值稅一般納稅人資格怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅一般納稅人資格,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

增值稅一般納稅人資格(16篇)

【第1篇】增值稅一般納稅人資格

處理涉稅業(yè)務(wù)的時候,會有小規(guī)模、一般納稅人、個體戶的區(qū)別,他們有什么區(qū)別?辦理日常涉稅業(yè)務(wù)又有什么異同?小編將三者的區(qū)別進(jìn)行了整理,方便大家學(xué)習(xí)。

好多人都知道常用的登記注冊類型有小規(guī)模、一般納稅人,登記注冊形式有個體戶、公司,個體戶和小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的概念實際上并無相通之處,是從工商登記和增值稅管理兩個不同的角度對經(jīng)營者進(jìn)行的劃分,不能簡單地認(rèn)為所有的個體戶都屬于小規(guī)模納稅人,也不能認(rèn)為所有的一般納稅人都不是個體戶。

1什么是個體戶

有經(jīng)營能力的公民,依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記,從事工商業(yè)經(jīng)營的,為個體工商戶。個體工商戶里也有小規(guī)模個體工商戶,一般納稅人個體工商戶。

2什么是小規(guī)模納稅人

1.年應(yīng)征增值稅銷售額 (不含稅)≤500萬元(2023年5月1日起)

2.不能及時報送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.不能正確核算增值稅的兩大要素(銷項稅額、進(jìn)項稅額)

4.按季度申報增值稅(每年1月/4月/7月/10月)

3什么是一般納稅人

1.年應(yīng)征增值稅的銷售額(不含稅)>500萬元

2.能及時報送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.能正確核算增值稅的兩大要素(銷項稅額、進(jìn)項稅額)

4.按月申報增值稅(每月都需申報)

4小規(guī)模與一般納稅人的對比

5小規(guī)模納稅人與一般納稅人相互轉(zhuǎn)換

1.小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人。新成立的企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè),增值稅一般納稅人資格實行登記制,符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記,可轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2.一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2023年5月1日后小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下,一些按照原標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人不再符合現(xiàn)行的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的,可在2023年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

但是,自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬,應(yīng)當(dāng)重新辦理一般納稅人登記,并且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

6個體工商戶的必知點

1.個體戶用不用記賬?

特別強調(diào):一定一定要記賬報稅,不然后果真的很嚴(yán)重。

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定:個體戶也得建立賬本,而且和公司建立的賬本一樣。如果實在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶,也得經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。

當(dāng)然,《個體工商戶建賬管理暫行辦法》還規(guī)定個體戶也可以聘請會計代理記賬機構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。

2.個體戶享受免稅?

這個是指個體戶月銷售額小于10萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,以及核定征收的個體工商戶季度核定銷售額和實際銷售額同時小于9萬免征個人生產(chǎn)經(jīng)營所得的優(yōu)惠政策。

但是注意:增值稅的優(yōu)惠政策不僅僅針對個體戶,只要是符合條件的小規(guī)模都是可以享受的,無論是個體戶還是公司。但是如果個體戶登記成一般納稅人,這個優(yōu)惠政策就不能享受了。

除了增值稅,企業(yè)要交企業(yè)所得稅,個體要交個人所得稅,也就是“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得”,性質(zhì)都是一樣的。

3.個體戶能免于檢查嗎?

《個體工商戶條例》第14-15條:個體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日,向登記機關(guān)報送年度報告。登記機關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報告義務(wù)的個體工商戶載入經(jīng)營異常名錄,并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。

如若沒有及時報送,人家也是會查你的!

比如一些開餐館的,會被檢查食品安全,一些開工作室,開民宿,也會被查消防,跟企業(yè)都是一樣的。

4.個體戶名稱中能包含“公司”二字嗎?

個體戶名稱中是不能包含公司二字的,想要高端、大氣、上檔次建議您注冊公司。

5.個體戶能轉(zhuǎn)讓嗎?

不能轉(zhuǎn)讓。如果你想變個體的經(jīng)營者,不能像公司一樣,找到合適的人就可以轉(zhuǎn)讓出去。

因為個體的經(jīng)營者一般是不能變更的,要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營的才可以,在已備案的參與經(jīng)營的家庭成員范圍內(nèi)變更。

6.個體可以開分店嗎?

一個個體戶只能有一個經(jīng)營場所,并且一個人只能注冊一家個體戶。

7.個體戶的經(jīng)營風(fēng)險比較大

個體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于:個體戶承擔(dān)的是無限責(zé)任。

比如:你開一家小餐館,吃出人命了,你得用你全部身家去賠償!如果是公司呢?就以出資額為限了,出資額為多少,最高賠付多少,不至于傾家蕩產(chǎn)。

8.個體戶能享受的各類扶持獎勵政策較少

因為個體主要是滿足一個家庭的溫飽,如果您有遠(yuǎn)大的志向,想發(fā)展壯大,成為行業(yè)標(biāo)桿,個體戶顯然是不符合這個要求的。

7注冊公司該選小規(guī)模還是一般納稅人?

1.看規(guī)模

如果投入額較大,年銷售收入會超過500萬,建議直接登記為一般納稅人。如果預(yù)計月銷售額在10萬以下,建議注冊成小規(guī)模,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

2.看買方

如果預(yù)計未來都是大客戶,不會接受3%稅率的增值稅專用發(fā)票,建議登記為一般納稅人,否則登記為小規(guī)模。

3.看抵扣

如果你公司未來成本構(gòu)成取得的增值稅專用發(fā)票占比高,可抵扣的進(jìn)項稅額多,建議登記一般納稅人,否則登記小規(guī)模即可。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè),并且為輕資產(chǎn)行業(yè),稅負(fù)較高,建議注冊成小規(guī)模企業(yè)。

【第2篇】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人

【例題·案例分析題】:長沙市某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。2023年9月的有關(guān)資料如下。

(1)本月發(fā)出8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機電設(shè)備銷售公司發(fā)電機組3臺。每臺不含稅銷售價30000元,另向購買方收取包裝物租金3390元。

(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺,金額為237300元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款79100元,每月收款時開具普通發(fā)票。

(3)委托某代理商代銷10臺小型發(fā)電機組,協(xié)議規(guī)定,代理商按每臺含稅售價25000元對外銷售,并按該價格與企業(yè)結(jié)算,手續(xù)費按每臺500元計算, 在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給代理商,代理商本月無銷售。

(4)為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機組1臺,本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本35000元,無同類型產(chǎn)品銷售價。

(5)外購原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為1000元,貨款已經(jīng)支付,材料已驗收入庫。

(6)進(jìn)口原材料一批,關(guān)稅完稅價折合人民幣120000元,假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè),支付運費5000元,取得增值稅專用發(fā)票。原材料已驗收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報抵扣。

1.該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是( )元。

a.0 b.14400

c.12090 d .14956.8

【答案】:c

【解析】:業(yè)務(wù)(1)納稅人銷售貨物的計稅依據(jù)為銷售額,銷售為納稅人銷售貨物向購買方收取的全部價款和價外費用。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。案例中,向購買方收取包裝物租金3390元為價外費用,要計入銷售額,因其為含稅收入,需要轉(zhuǎn)換為不含稅收入。銷項稅額=(機電設(shè)備銷量*未稅售價)*增值稅稅率13%+含稅包裝物租金/(1+13%)*13%=(3×30000)×13%+3390/(1+13%)×13%=12090(元)。

【知識點】:銷售貨物的計稅依據(jù)和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2.該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機組,本月的銷項稅額是( )元。

a.9100 b.12992

c.27300 d.38976

【答案】:a

【解析】:業(yè)務(wù)(2)采取分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。因為案例中用的是普通發(fā)票,需要轉(zhuǎn)換為不含稅的銷售金額。2023年9月的銷項稅額=合同規(guī)定月收款銷售金額/(1+增值稅稅率13%)*增值稅稅率13%=79100/1.13×13%=9100(元)。

【知識點】:增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和應(yīng)納稅額的計算。

3.該企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額是( )元。

a.0 b.3448.27

c.34482.76 d.35172.41

【答案】:a

【解析】:業(yè)務(wù)(3)委托其他納稅人代銷貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。由于商場本月無銷售,所以企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額為0元。

【知識點】:增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

4.進(jìn)口原材料的進(jìn)項稅額是( )元。

a.22600 b.22755

c.23850 d.23865

【答案】:c

【解析】:業(yè)務(wù)(6)進(jìn)口貨物組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅,應(yīng)納稅額=組成計稅價格x稅率。購進(jìn)貨物中支付的運輸費用,按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費金額和9%的稅率計算進(jìn)項稅額,這里的運輸費用金額是指運輸費發(fā)票上注明的運輸費用。進(jìn)口原材料組成計稅價格=關(guān)稅完稅價+關(guān)稅完稅價*進(jìn)口原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率50%=120000+120000×50%=180000(元),運輸費用金額5000元。業(yè)務(wù)(6)進(jìn)項稅額=進(jìn)口原材料組成計稅價格*原材料增值稅稅率13%+未稅運費*運費增值稅稅率9%=180000×13+5000×9%=23850 (元)。

【知識點】:進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計算。

5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是( )元

a.1345 b.1399

c.1420 d.2380

【答案】:a

【解析】:業(yè)務(wù)(4)為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機組視同銷售,組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。由于沒有市場價格,按規(guī)定其組價公式中的成本利潤率為10%,因此,自制發(fā)電機組銷項稅額=發(fā)電機組成本*(1+成本利潤率10%)*發(fā)電機組增值稅稅率13%=35000×(1+10%)×13%=5005(元)

當(dāng)月銷項稅額=業(yè)務(wù)(1)+業(yè)務(wù)(2)+業(yè)務(wù)(3)+業(yè)務(wù)(4)=12090+9100+0+5 005=26195(元),

當(dāng)月進(jìn)項稅額=業(yè)務(wù)(5)+業(yè)務(wù)(6)=1000+23850=24850(元),

當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)月增值稅銷項稅額-當(dāng)月增值稅進(jìn)項稅額=26195-24850=1345(元)。

【知識點】:增值稅的計算。

【第3篇】簡易征收增值稅一般納稅人

發(fā)票上的稅率欄,可以是數(shù)字、漢字或字符。顯示數(shù)字的情形,除了稅率之外就是征收率。征收率如果不正確,對于銷售方而言,稅額計算就會錯誤,導(dǎo)致多繳、少繳稅款;對于購買方而言,稅率欄填寫錯誤的發(fā)票,屬于不合規(guī)發(fā)票,存在不得下賬列支等風(fēng)險。實務(wù)操作中,財稅人員對征收率的關(guān)注度一直比較高,但是征收率的規(guī)定,散見于20多年的許多文件中,簡易計稅既有可以選擇適用簡易計稅的,也有必須簡易計稅的情形。適用簡易計稅,有全額計稅也有差額計稅的情形。簡易計稅時,征收率有5%、3%、2%、按5%減按1.5%、按3%減按2%。想理清也不是一件容易的事情。本文在借鑒總局官方資料的基礎(chǔ)上,查閱原文件規(guī)定,融匯相關(guān)事項的散見規(guī)定,逐項仔細(xì)求證,修訂完善補充,分類歸納整理,希望對大家的學(xué)習(xí)應(yīng)用有所幫助。

一、納稅人的種類和簡易計稅

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人,通常情況下,采用一般計稅方法,適用稅率,特定情形下,采用簡易計稅方法,適用征收率;小規(guī)模納稅人,通常情況下,適用征收率3%,特殊情況下適用5%、2%的征收率,還有3%減按2%、5%減按1.5%。

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的簡易計稅非選擇情形

(一)適用3%征收率的情形,7種

1.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2023年第54號)

2.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

3.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

4.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物,向買方收取的全部價款和價外費用,應(yīng)當(dāng)按照3%的征收率征收增值稅。(國稅發(fā)〔1999〕40號,財稅〔2014〕57號)

5.(一般納稅人的)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

6.(一般納稅人的)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

7.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店(一般納稅人)零售的免稅品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

(二)按照3%征收率,減按2%征收的情形,6種

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。(財稅〔2008〕170號,財稅〔2014〕57號)

3.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。(財稅〔2008〕170號,財稅〔2014〕57號)

4.納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)(總局公告2023年1號,總局公告2023年第36號)

5.增值稅一般納稅人發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。(總局公告2023年1號,總局公告2023年第36號)

6.納稅人銷售舊貨。

注1:所稱舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

注2:一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人符合《試點實施辦法》第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。(財稅〔2016〕36號第一條第(十四)項)

注3:《試點實施辦法》第二十八條規(guī)定,固定資產(chǎn),是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形資產(chǎn)。

需要說明的是,根據(jù)總局公告2023年第90號,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。

(三)按5%、減按1.5%的情形,10種

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國稅機關(guān)申報納稅。(總局公告2023年第18號第二十二條)

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。(財稅〔2016〕68號)

3.小規(guī)模納稅人(除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外)轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn),以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。(國稅發(fā)〔1994〕114號)

4.小規(guī)模納稅人(除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外)轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn),以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。(總局公告2023年第14號第四條)

5.個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,購買不足兩年的,全額按5%;兩年及以上,北上廣深地區(qū),非普通住宅,差額后按5%。

注1:個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。(財稅〔2016〕36號附件3第五條)

注2:個人(個體工商戶和其他個人)轉(zhuǎn)讓其購買的住房,按照以下規(guī)定繳納增值稅:

個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。(總局公告2023年第14號第五條)

6.小規(guī)模納稅人的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。(總局公告2023年第16號第四條)

7.其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。(總局公告2023年第16號第四條)

8.小規(guī)模納稅人的個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(總局公告2023年第16號第四條)

9.其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(總局公告2023年第16號第四條)

10.中外開采原油、天然氣。中外合作油(氣)田銷售原油、天然氣時,應(yīng)按規(guī)定向購買方開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票“稅額欄”按價含稅銷售額乘以征收率5%計算出的稅額填寫。(國稅發(fā)〔1994〕114號)

(四)適用2%征收率的情形,共1種

小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。(財稅〔2009〕9號)

注1:銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%。(財稅〔2009〕9號)

注2:其他個人銷售不動產(chǎn),繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號第七條)

比如,如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的,仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件,則應(yīng)按規(guī)定納稅。

注3:根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條第(七)項規(guī)定,銷售的自己使用過的物品。免征增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十五條第(三)項規(guī)定,《增值稅暫行條例》第(七)項所稱自己使用過的物品,是指其他個人自己使用過的物品。)(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

【總結(jié)】其他個人銷售自己使用過的物品,免稅。

三、一般納稅人可選擇簡易計稅的情形

一般納稅人可選擇簡易計稅的情形共有40項,其中:原增值稅業(yè)務(wù)10項,營改增業(yè)務(wù)30項。這些業(yè)務(wù)一般納稅人可以在一般計稅方法和簡易計稅方法中選擇。選擇一般計稅時,按適用稅率計算增值稅銷項稅額;選擇簡易計稅時,按征收率計算應(yīng)納稅額。

(一)原增值稅業(yè)務(wù)10項

1.銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)(小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位)

2.銷售自產(chǎn)的自來水。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

3.銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4.銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

5自2023年5月1日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2018〕47號)

6.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號,總局公告2023年第36號)

7.生物制品生產(chǎn)企業(yè),銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

8.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。(總局公告〔2012〕20號)

9.獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2023年第8號)

10.自2023年3月1日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更。自2023年3月1日起,對進(jìn)口罕見病藥品,減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。(財稅〔2019〕24號)

(二)營改增業(yè)務(wù),共30項

1.公共交通及物流輔助,征收率3%(4項),

(1)公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。(財稅〔2016〕36號附件2)

(2)倉儲服務(wù)。(物流輔助服務(wù))(財稅〔2016〕36號附件2)

(3)裝卸搬運服務(wù)。(物流輔助服務(wù))(財稅〔2016〕36號附件2)

(4)收派服務(wù)。(物流輔助服務(wù))(財稅〔2016〕36號附件2)

2.文化體育、教育、動漫、電影播映,征收率3%;(5項)

(1)文化體育服務(wù)。(含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財稅〔2016〕36號附件2)

注:納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入按“文化體育業(yè)”。(財稅2016〕140號)

(2)提供非學(xué)歷教育服務(wù)。(財稅〔2016〕68號)

(3)教育輔助服務(wù)。(財稅〔2016〕140號)

(4)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)。(為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編輯、形象設(shè)計等服務(wù)及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán))(財稅〔2016〕36號附件2)

(5)電影放映服務(wù)。(現(xiàn)代服務(wù)—廣播影視服務(wù))(財稅〔2016〕36號附件2)

3.建筑業(yè),征收率3%;(5項)

(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù);(財稅〔2016〕36號附件2)

(2)為甲供工程提供的建筑服務(wù);(財稅〔2016〕36號附件2)

(3)為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù);(財稅〔2016〕36號附件2)

(4)銷售電梯同時提供的安裝服務(wù)。一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。(總局公告2023年第11號)

(5)銷售自產(chǎn)、外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),已分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。(總局公告2023年第42號)

4.涉農(nóng)金融服務(wù)(3項)

(1)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。(財稅〔2016〕46號)

(2)中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕46號)

(3)中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕39號)

5.商務(wù)輔助服務(wù)(3項)差額后,按簡易計稅辦法5%

(1)提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。(財稅〔2016〕47號)

一般納稅人、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人,差額部分,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

(2)提供安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運服務(wù))選擇差額納稅的。(財稅〔2016〕68號)

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),比照勞務(wù)派遣政策執(zhí)行。

(3)提供人力資源外包服務(wù)。(財稅〔2016〕47號)

按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)(注:不屬于人力資源服務(wù)),銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【總結(jié)】勞務(wù)派遣和人力資源外包的對比:

(1)銷售額方面:勞務(wù)派遣的銷售額可以是全額或選擇差額;人力資源外包服務(wù),銷售額就是差額后。

(2)差額時,勞務(wù)派遣可扣項目中有福利,而人力資源外包可扣項目中沒有提及福利。

6.租賃業(yè)務(wù)(6項)

(1)出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。征收率均為5%(財稅〔2016〕36號附件2第一條第(九)項)

:融資租賃、經(jīng)營租賃均適用

(2)以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的,或在納入營改增試點前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同(財稅〔2016〕36號附件2第一條第(六)項第4、5點),征收率3%。

(3)2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。征收率5%(財稅〔2016〕47號)

(4)公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路通行費。試點前開工的高速公路,指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。征收率3%(財稅〔2016〕36號附件2、財稅2016〕47號、財稅2016〕86號)

(5)收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。征收率5%(不動產(chǎn)經(jīng)營租賃)(財稅〔2016〕47號)

(6)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。征收率5%(小規(guī)模納稅人,是按照5%,不是選擇)(財稅〔2016〕68號)

:以上三種屬于經(jīng)營租賃

7.銷售房、土(3項)

(1)一般納稅人銷售2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。(小規(guī)模是按照5%)

銷售2023年4月30日前取得(不含自建)的,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,5%。

2023年4月30日前自建的,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,5%。(財稅〔2016〕36號附件2)

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。5%(總局公告2023年第18號)

(3)轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),差額后,5%。

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2016〕47號)

:小規(guī)模納稅人可以在全額適用3%和差額適用5%的征收率之間進(jìn)行選擇。

(三)非企業(yè)單位的特定業(yè)務(wù)的(1項):

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn),可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(二十六)項中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”(注:免稅),可以參照上述規(guī)定,選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2016〕140號第十二條)

:非企業(yè)單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù),可以放棄免稅,選擇按照3%的征收率。

【總結(jié)】一般納稅人可選擇簡易計稅,適用5%征收率的情形,共9種:

四、差額計稅的征收率總結(jié)

適用簡易計稅,以差額后的余額作為銷售額,有以下6種。需要說明的是,納稅人提供人力資源外包服務(wù)。按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅,銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金、向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,并不屬于差額計稅。

作者李春梅,系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人

【第4篇】增值稅一般納稅人的基本稅率

增值稅是我國的一個重要稅種,小規(guī)模公司就不多說了,正常是按照3%征收,從事不動產(chǎn)租賃的公司按照5%征收,但是疫情期間年度開票500萬之內(nèi)免征增值稅,但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況,如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收,并不享受免免征增值稅的政策,而且適用于5%稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率,大家可能會有一個誤區(qū),認(rèn)為一般納稅人公司只有6%、9%和13%三個稅率,并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為6%,生產(chǎn)銷售行業(yè)都是13%,諸如交通運輸行業(yè)都是9%,真的是這樣的嗎?咱們數(shù)據(jù)說話:

看到了吧,一般納稅人不光有免稅的,還有0%的稅率。

銷售貨物的也有9%的稅率,服務(wù)業(yè)也有13%和9%的稅率,所以行業(yè)和某一個稅率并不是絕對對應(yīng)的,而是要具體情況具體分析。

所以,各位小伙伴,如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司,在開票時一定要注意,不要開錯了稅率,否則真的很麻煩。

【第5篇】不屬于增值稅一般納稅人

1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對納稅人的劃分;小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對市場主體的劃分,增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對應(yīng)關(guān)系。

某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件(年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元),如企業(yè)全年應(yīng)稅銷售額超過500萬元,為增值稅一般納稅人;如全年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元,為小規(guī)模納稅人。

2、年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元,會計核算健全,可以選擇登記為一般納稅人,也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。

如:某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額480萬元(含稅),會計核算健全,可以申請一般納稅人資格,其銷售對象主要是最終消費者,對增值稅專用發(fā)票無特別要求,購進(jìn)金額(含稅)390萬元。

(1)如選擇小規(guī)模納稅人,適用3%征收率,不能抵進(jìn)項。

應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬元

(2)如選擇一般納稅人,適用13%稅率,可以抵進(jìn)項。

應(yīng)納增值稅=(480-390)/1.13*0.13=10.35萬元

在這種條件下,由于進(jìn)項較多,增值率較低,選擇一般納稅人稅負(fù)較低;反之,進(jìn)項較少,增值率較高,選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。

3、在2023年12月31日前,一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,目前暫無該政策的延續(xù)。也就是說,一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第6篇】某化妝品廠為增值稅一般納稅人

2017注冊會計師考試稅法模擬二

一 、單項選擇題 ( 本題型共24小題,每小題1分,共24分。每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。)

1、

下列各項中,屬于稅法基本原則的核心的是( )。

a、稅收法定原則

b、稅收公平原則

c、稅收效率原則

d、實質(zhì)課稅原則

2、

某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人,2023年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元,銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元,該單位未放棄減稅,則該舊貨經(jīng)營單位2023年2月應(yīng)繳納增值稅( )元。

a、1359.22

b、1372.55

c、2038.83

d、3876.86

3、

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年2月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理:銷售邊角廢料,取得含稅收入82400元;銷售2023年2月購入的小汽車1輛,取得含稅收入72100元;銷售2023年進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備一臺,取得含稅收入120000元。假設(shè)企業(yè)當(dāng)月無可抵扣的進(jìn)項稅額,以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理,正確的是( )。

a、銷售邊角廢料應(yīng)繳納增值稅1584.62元

b、銷售小汽車應(yīng)繳納增值稅10476.07元

c、銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅2307.69元

d、企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅4446.93元

4、

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,適用的增值稅稅率為11%的是( )。

a、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

b、商務(wù)輔助服務(wù)

c、市場調(diào)查服務(wù)

d、娛樂服務(wù)

5、

甲實木地板廠(增值稅一般納稅人)2023年10月外購已稅實木地板,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元,增值稅1.36萬元;當(dāng)月領(lǐng)用實木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板,已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元,期末庫存外購的已稅實木地板2萬元,已知實木地板消費稅稅率為5%。該實木地板廠當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額為( )萬元。

a、0.25

b、0.3

c、0.15

d、0.55

6、

甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人,2023年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸,當(dāng)月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸,全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元;當(dāng)月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸,全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元;剩余的1噸高檔香水精留存?zhèn)}庫待售。已知甲廠同類高檔香水精的不含稅銷售價格為2萬元每噸,高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%,則甲高檔化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅( )萬元。

a、55.5

b、27.3

c、57

d、66

7、

位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2023年1月進(jìn)口貨物繳納增值稅34萬元,實際向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅50萬元,當(dāng)期出口貨物免抵稅額8萬元,取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計( )萬元。

a、10.08

b、9.36

c、6.96

d、6

8、

某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批化妝品,海關(guān)審定的成交價格為30萬元(折合人民幣,下同),并支付境內(nèi)復(fù)制權(quán)費5萬元。進(jìn)口化妝品運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費2萬元,保險費0.2萬元,為進(jìn)口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務(wù)費用0.3萬元;另外委托運輸公司將此批貨物從海關(guān)運往公司,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元、增值稅0.11萬元。已知該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,則該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。

a、3.72

b、3.85

c、3.22

d、3.25

9、

某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年2月開采原油6萬噸,當(dāng)期對外銷售5萬噸,取得不含稅銷售額5000萬元;另將剩余1萬噸用于開采原油的時候加熱和修理油井。在開采原油的同時開采天然氣100萬立方米,當(dāng)期對外銷售80萬立方米,共取得不含稅銷售額150萬元,另將剩余20萬立方米用于換取一批機器設(shè)備,則該油氣開采企業(yè)2023年2月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。(已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%)

a、311.25

b、371.25

c、309

d、369

10、

下列各項中,應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

a、鹽場的鹽灘用地

b、鹽礦的礦井用地

c、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地

d、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地

11、

下列各項中,不征收耕地占用稅的是( )。

a、占用菜地建房

b、占用園地建房

c、占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

d、占用養(yǎng)殖水面建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施

12、

2023年年初,張某有兩套住房,其中一套原值為100萬元的住房用于自己居住,另一套原值為120萬元的住房,于當(dāng)年5月31日按照市場價格出租給李某,租期一年,每月不含稅租金5000元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%,則張某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。

a、0

b、5400

c、1400

d、200

13、

下列有關(guān)契稅的說法中,不正確的是( )。

a、契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象,向銷售方征收的一種財產(chǎn)稅

b、以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅,計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益

c、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅

d、國家機關(guān)承受土地、房屋用于辦公的,免征契稅

14、

某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2023年3月將其開發(fā)的老項目商品房全部出售,取得不含增值稅銷售收入3000萬元。建此商品房支付的地價款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費用合計800萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本600萬元;與該商品房開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用40萬元,管理費用60萬元,財務(wù)費用100萬元(包括向金融機構(gòu)借款的利息支出70萬元,能夠提供金融機構(gòu)證明,并能按開發(fā)項目計算分?jǐn)偅?。?dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%,并且該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用簡易辦法計算增值稅,則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。(不考慮印花稅和地方教育附加)

a、286.5

b、304.5

c、374.25

d、338.25

15、

2023年3月,張某從汽車銷售公司(增值稅一般納稅人)購買轎車一輛供自己使用,支付不含增值稅的價款300000元,另隨購買車輛支付工具件價款2000元、零部件價款1000元,車輛裝飾費5000元,控購費3000元,汽車銷售公司代收保險費9000元(由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票)。則張某應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。

a、30683.76

b、30940.17

c、31452.99

d、31709.40

16、

根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定,下列車船中,不屬于車船稅征稅范圍的是( )。

a、摩托車

b、非機動駁船

c、掛車

d、拖拉機

17、

甲企業(yè)由于經(jīng)營不善,將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押,從銀行取得抵押貸款80萬元,簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,到期無力償還貸款本金,按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行,雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元,銀行另支付給甲企業(yè)20萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務(wù),甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。

a、500

b、550

c、605

d、540

18、

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定,下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述,不正確的是( )。

a、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

b、境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所,但取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所無實際關(guān)系的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

c、境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所,取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

d、境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所,取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得,應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅

19、

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定,下列情形中,個人獲贈的禮品應(yīng)征收個人所得稅的是( )。

a、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)

b、通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費,或者購話費贈手機

c、企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品

d、企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得

20、

a國一居民總公司在b國設(shè)有一分公司,某納稅年度,總公司在a國取得所得600萬元,在b國分公司取得所得300萬元,分公司按30%稅率繳稅,但因處在b國稅收減半優(yōu)惠期,而向b國政府繳納所得稅45萬元,a國所得稅稅率為25%,按照限額饒讓抵免法,則a國應(yīng)對總公司征稅( )。

a、175萬元

b、160萬元

c、150萬元

d、145萬元

21、

下列各項中,不屬于納稅擔(dān)保范圍的是( )。

a、稅款

b、滯納金

c、保證金

d、實現(xiàn)稅款、滯納金的費用

22、

根據(jù)稅務(wù)行政法制的要求,下列各項中,不具有稅務(wù)行政處罰主體資格的是( )。

a、省稅務(wù)局

b、國家稅務(wù)局

c、省稅務(wù)局的稽查部門

d、縣稅務(wù)局

23、

根據(jù)稅務(wù)行政法制的有關(guān)規(guī)定,下列事項中,說法不正確的是( )。

a、股份制企業(yè)的股東大會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的,以股東個人名義申請行政復(fù)議

b、有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的,其近親屬可以申請行政復(fù)議

c、第三人不參加行政復(fù)議,不影響行政復(fù)議案件的審理

d、稅務(wù)機關(guān)依法,經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的,批準(zhǔn)機關(guān)為被申請人

24、

下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟原則的表述中,不正確的是( )。

a、人民法院可以審查稅務(wù)機關(guān)作出的具體稅務(wù)行為是否合法

b、當(dāng)事人可以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)所作出的稅收保全措施

c、人民法院對稅務(wù)行政案件只有部分管轄權(quán)

d、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員因執(zhí)行職務(wù)不當(dāng),給當(dāng)事人造成人身及財產(chǎn)損害,應(yīng)負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任

二 、多項選擇題 ( 本題型共14小題,每小題1.5分,共21分。每小題均有多個正確答案,請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。)

1、

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定,下列各項中,對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣的有( )。

a、購進(jìn)的貨物用于公司的交際應(yīng)酬

b、因管理不善損失的不動產(chǎn)所耗用的建筑服務(wù)

c、非正常損失的購進(jìn)貨物對應(yīng)的交通運輸服務(wù)

d、購進(jìn)的娛樂服務(wù)

2、

下列各項業(yè)務(wù)中,不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款的有( )。

a、以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車

b、以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表

c、以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

d、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

3、

甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年2月購進(jìn)一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元,委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸高檔香水,支付不含稅加工費30萬元,取得增值稅專用發(fā)票,乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸,當(dāng)月加工完畢,甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水,乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,剩余20%全部對外銷售,取得價稅合計金額37.44萬元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品,取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%,則下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中,正確的有( )。

a、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅23.4萬元

b、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅60萬元

c、甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為52.56萬元

d、甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為26.4萬元

4、

根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法正確的有( )。

a、在境內(nèi)收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人

b、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人向煙葉銷售者收購付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天

c、納稅人收購煙葉,應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所申報納稅

d、煙葉稅實行定額稅率

5、

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定,下列各項中,說法正確的有( )

a、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地,不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

b、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地,暫按應(yīng)征稅款的80%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

c、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地,已取得地下土地使用權(quán)證的,按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款

d、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地,未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的,按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款

6、

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),下列關(guān)于實際占用面積確定方法的說法中,正確的有( )。

a、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的,以測定的面積為準(zhǔn)

b、尚未組織測量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

c、尚未核發(fā)土地使用證書的,納稅人無需申報納稅,待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅

d、尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

7、

a企業(yè)財務(wù)費用中記載2023年共支付利息1200萬元,其中有300萬元是向銀行借款的利息支出,還有500萬元為向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出(非關(guān)聯(lián)企業(yè)不是金融企業(yè)),已知:a企業(yè)權(quán)益性投資為1500萬元,向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出年利率統(tǒng)一為10%,銀行同期同類貸款年利率為4.8%,則下列關(guān)于a企業(yè)財務(wù)費用的說法正確的有( )。

a、支付銀行貸款的利息300萬元可以據(jù)實扣除

b、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息500萬元可以據(jù)實扣除

c、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額260萬元

d、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額356萬元

8、

根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定,下列選項中,說法正確的有( )。

a、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)進(jìn)行借款,在建造期間的合理的利息支出應(yīng)資本化,計入相關(guān)資產(chǎn)的成本

b、企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項資金,準(zhǔn)予扣除

c、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除

d、由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除

9、

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法,下列說法正確的有( )。

a、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以受讓方為扣繳義務(wù)人

b、對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的,轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時,采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值

c、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證,不能正確計算股權(quán)原值的,股權(quán)原值不得扣除

d、以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán),按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值

10、

根據(jù)個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的有關(guān)規(guī)定,符合下列條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,視為有正當(dāng)理由( )。

a、能出具有效文件,證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響,導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)

b、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的兄弟姐妹

c、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的外祖父母

d、相關(guān)法律規(guī)定,并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓

11、

下列關(guān)于稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的說法中,不正確的有( )。

a、納稅人妻子作為唯一代步工具的一輛小汽車不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

b、稅務(wù)機關(guān)對單價4000元的沙發(fā),不采取稅收強制執(zhí)行措施

c、稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全和強制執(zhí)行措施時,對納稅人未繳納的滯納金也同時采取保全和強制執(zhí)行措施

d、稅收保全措施是強制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序

12、

稅務(wù)機關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時,應(yīng)當(dāng)出示( )。

a、稅務(wù)檢查證

b、稅務(wù)調(diào)查報告

c、稅務(wù)檢查通知書

d、稅務(wù)事項通知書

13、

稅務(wù)行政執(zhí)法人員對當(dāng)事人違反稅收征收管理秩序的行為,當(dāng)場作出下列稅務(wù)行政處罰決定的,給予的處罰符合規(guī)定的有( )。

a、對公民張某處以20元的罰款

b、對公民李某處以60元的罰款

c、對甲企業(yè)處以600元的罰款

d、對乙企業(yè)處以2000元的罰款

14、

以下關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中,正確的有( )。

a、在稅務(wù)行政訴訟案件中,作為被告的稅務(wù)機關(guān)只有應(yīng)訴權(quán),即只能當(dāng)作被告,且不能反訴

b、一旦當(dāng)事人提請行政訴訟,稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)行政行為應(yīng)當(dāng)中止

c、稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解

d、只有經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議不服的當(dāng)事人才可提請稅務(wù)行政訴訟

三 、計算問答題 ( 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答,請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的,要求列出計算步驟。)

1、

甲商場為增值稅一般納稅人,2023年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

(1)從小規(guī)模納稅人處購入材料一批,取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額30000元。

(2)從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)貨物,取得普通發(fā)票,支付價稅合計金額46800元,支付運輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)不含稅運輸費10000元,取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

(3)采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺,合同中約定,每臺電腦不含稅售價為5000元,本月20日收取全部貨款,電腦于下月發(fā)出。

(4)銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元;銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

(5)銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝,取得含稅空調(diào)銷售收入3000元,含稅安裝勞務(wù)收入234元。

(6)將一棟上年底取得的倉儲出租,租期6個月,每月租金10000元,當(dāng)月收取全部含稅租金總額60000元。

(其他相關(guān)資料:上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證)

要求:根據(jù)上述資料,按下列順序回答問題。

(1)計算該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額;

(2)計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2、

甲小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)各類小汽車,其中b型小汽車的平均不含稅銷售價格為60000元/輛,最高不含稅銷售價格為75000元/輛;2023年10月甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

(1)銷售本企業(yè)當(dāng)年年初購進(jìn)的作為固定資產(chǎn)使用的l輛小汽車,取得含稅銷售額93600元。

(2)按平均不含稅銷售價格銷售自產(chǎn)的3輛b型小汽車,因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款,另收取3510元延期付款利息。

(3)將4輛c型小汽車委托某商廈(增值稅一般納稅人)銷售,規(guī)定每輛不含稅售價70000元。當(dāng)月商廈平價銷售,并與本企業(yè)結(jié)算不含稅貨款280000元,取得本企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了14000元的返還收入,取得商廈開具的普通發(fā)票。

(4)將新研制生產(chǎn)的d型小汽車5輛獎勵給本企業(yè)中層干部,每輛生產(chǎn)成本為20000元,d型小汽車尚無市場銷售價格。

(5)用自產(chǎn)的6輛b型小汽車,投資于乙企業(yè),取得對方30%的股權(quán)。

(其他相關(guān)資料:甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為50000元;a、b、c型小汽車的消費稅稅率分別為5%、9%、12%;d型小汽車的成本利潤率為8%,消費稅稅率為3%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。)

要求:根據(jù)上述相關(guān)資料,按順序回答下列問題,如有計算,每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅;

(2)計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅。

3、

某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司在2023年、2023年發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)2023年1月1日通過競拍取得縣城一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán),支付土地出讓金3500萬元;

(2)自2月份開始在取得的該土地上建造寫字樓,支付工程款合計為1500萬元,并于當(dāng)年8月31日完工;其次根據(jù)合同約定,扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款,作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金,對方按實際收取的工程款開具發(fā)票;

(3)與該開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用40萬元、管理費用60萬元、財務(wù)費用100萬元,其中財務(wù)費用中包括向金融機構(gòu)貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元,利息支出能夠提供金融機構(gòu)貸款證明,并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偅?/p>

(4)當(dāng)年12月銷售寫字樓的70%并簽訂了銷售合同,取得含增值稅銷售收入合計9800萬元;2023年2月份剩余30%開始對外出租,簽訂為期3年的租賃合同,約定每年收取不含增值稅租金120萬元,當(dāng)年實際取得不含稅租金收入80萬元。

已知:當(dāng)?shù)匾?guī)定計征土地增值稅時其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%,契稅稅率為3%,該房地產(chǎn)開發(fā)公司適用一般計稅方法計算增值稅。

要求:

(1)簡要說明主管稅務(wù)機關(guān)于2023年2月要求房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進(jìn)行土地增值稅清算的理由;

(2)計算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額;

(3)計算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本;

(4)計算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用;

(5)計算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

(6)計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。

4、

中國公民李某每月工資9000元,任職于境內(nèi)甲企業(yè),同時為乙企業(yè)的個人大股東,2023年1~12月取得以下收入:

(1)取得保險賠款3000元。

(2)取得甲企業(yè)支付的獨生子女補貼10000元。

(3)購買福利彩票,一次中獎收入20000元。

(4)取得不含稅兼職收入3000元,按照合同約定相關(guān)的個人所得稅由支付報酬的單位負(fù)擔(dān)。

(5)5月份因持有某上市公司股票而取得紅利12000元,已知該股票為李某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。

(6)7月份甲企業(yè)購置一批住房低價出售給職工,李某以26萬元的價格購置了其中一套住房(甲企業(yè)原購置價格為50萬元)。

(7)8月將其擁有的兩處住房中的一套(已使用7年)出售,不含稅轉(zhuǎn)讓收入200000元,該房產(chǎn)買價90000元,另支付其他允許稅前扣除的相關(guān)稅費8000元。

(8)10月份乙企業(yè)為李某購買了一輛小轎車并將所有權(quán)歸到李某名下,已知該車購買價為300000元,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定,乙企業(yè)在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為100000元。

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

(1)李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應(yīng)繳納的個人所得稅。

(2)針對李某取得的兼職收入,支付報酬的單位應(yīng)該為李某負(fù)擔(dān)的個人所得稅。

(3)李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款,應(yīng)繳納的個人所得稅。

(4)李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

(5)李某低價從單位購房應(yīng)繳納的個人所得稅。

(6)李某出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅。

(7)乙企業(yè)為李某購車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

四 、綜合題 ( 本題型共2小題31分。涉及計算的,要求列出計算步驟。)

1、

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù):

(1)為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品,購入一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元,增值稅2550元,支付運輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)不含稅運輸費1萬元,取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

(2)組織優(yōu)秀員工外出旅游,支付旅客運費20000元,取得相應(yīng)的運輸憑證。

(3)對外出租自己的一臺生產(chǎn)設(shè)備,租賃合同中約定租賃期限為5個月,2023年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

(4)采取直接收款方式銷售一臺a型號自產(chǎn)機器設(shè)備,取得價稅合計金額為25740元,該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。

(5)將2臺a型號自產(chǎn)機器設(shè)備投資于乙企業(yè),取得乙企業(yè)10%的股權(quán);另將b型號自產(chǎn)機器設(shè)備贈送給丙企業(yè),該型號機器設(shè)備無同類市場銷售價格,生產(chǎn)成本為13000元,成本利潤率為10%。

(6)因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油(已抵扣進(jìn)項稅額),賬面成本為5200元。

(其他相關(guān)資料:上期留抵稅額5000元;上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額;

(2)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2、

某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司,2023年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元,其他業(yè)務(wù)收入1300萬元,營業(yè)外收入240萬元,主營業(yè)務(wù)成本600萬元,其他業(yè)務(wù)成本460萬元,營業(yè)外支出210萬元,稅金及附加240萬元,銷售費用120萬元,管理費用130萬元,財務(wù)費用105萬元;取得投資收益282萬元,其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。

當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下:

(1)簽訂一份委托貸款合同,合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2023年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項商標(biāo)使用權(quán)合同,合同約定商標(biāo)使用期限為4年,使用費總額為240萬元,每兩年收費一次,2023年第一次收取使用費,實際收取120萬元,已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。

(2)將自發(fā)行者購進(jìn)的一筆三年期國債售出,取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年,該筆國債的買入價為100萬元,年利率5%,利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。

(3)將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓,取得股權(quán)對價238.5萬元,取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元,轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

(4)撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元,其中含原投資成本50萬元,另含相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。

(5)當(dāng)年發(fā)生廣告費支出480萬元,以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元,其中20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實際發(fā)放職工工資300萬元,其中含福利部門人員工資20萬元;除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元,撥繳工會經(jīng)費5萬元,職工教育經(jīng)費支出9萬元。

(6)當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元,年利率7%(金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%),支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則,也不能證明實際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。

(7)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為300萬元的專利技術(shù),轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元,該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。

(8)該公司是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴簦瑸橹卫砼欧?,?dāng)年購置500萬元的污水處理設(shè)備(取得增值稅普通發(fā)票)投入使用,同時為其他排污企業(yè)處理污水,當(dāng)年取得收入30萬元,相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備,為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。

(其它相關(guān)資料:該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明,各扣除項目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))

要求:根據(jù)上述資料,回答問題,如有計算,需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。

(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(7)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(8)計算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

(9)計算該公司2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

2017注會稅法模擬二答案

一 、單項選擇題 ( 本題型共24小題,每小題1分,共24分。每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。)

1、正確答案: a

答案解析

稅收法定原則是稅法基本原則的核心。(p6)

2、正確答案: a

答案解析

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,減按2%征收率計算繳納增值稅,應(yīng)納稅額=(50000+20000)/(1+3%)×2%=1359.22(元)。

3、正確答案: b

答案解析

(1)銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅=82400÷(1+17%)×17%=11972.65(元);(2)一般納稅人銷售自己使用過的2023年8月1日以后購入的小汽車按照適用稅率征收增值稅,應(yīng)納增值稅=72100÷(1+17%)×17%=10476.07(元);(3)銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅=120000÷(1+17%)×17%=17435.90(元);(4)企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62(元)。所以,本題的正確答案為b選項。

4、正確答案: a

答案解析

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅,適用的增值稅稅率為11%;選項bcd:適用的增值稅稅率為6%。

5、正確答案: d

答案解析

選項a:企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的,按照折扣前的銷售額征收增值稅,不得從銷售額中減除折扣額;選項b:除金銀首飾外,采用以舊換新銷售方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格;選項c:采取還本銷售方式銷售貨物的,以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅,不得從銷售額中減除還本支出。

6、正確答案: c

答案解析

應(yīng)納煙葉稅=(60+6)×20%=13.2(萬元),該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(60+6+13.2)×13%+1×11%=10.41(萬元)。

7、正確答案: c

答案解析

免抵稅額應(yīng)作為城建稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù);對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=(50+8)×(7%+3%+2%)=6.96(萬元)。

8、正確答案: c

答案解析

進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費,不包括境內(nèi)運費;進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分,不得計入關(guān)稅完稅價格。該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+2+0.2)×10%=3.22(萬元)。

9、正確答案: a

答案解析

開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免征資源稅;將開采的天然氣用于換取機器設(shè)備,應(yīng)按規(guī)定計算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2023年2月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(萬元)。

10、正確答案: d

答案解析

選項abc:暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項d:對于企業(yè)的鐵路專用線用地,在廠區(qū)以外,與社會公用地段未加隔離的,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地,照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

11、正確答案: d

答案解析

建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅。

12、正確答案: c

答案解析

個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅;對個人按照市場價格出租的居民住房,可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。張某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×4%×7=1400(元)。

13、正確答案: a

答案解析

選項a:契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象,向產(chǎn)權(quán)承受方征收的一種財產(chǎn)稅。

14、正確答案: c

答案解析

房地產(chǎn)開發(fā)費用=70+(800+600)×5%=140(萬元);與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×(7%+3%)=15(萬元);扣除項目金額合計=800+600+140+15+(800+600)×20%=1835(萬元);增值額=3000-1835=1165(萬元),增值率=1165/1835×100%=63.49%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%;則應(yīng)繳納土地增值稅=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25(萬元)。

15、正確答案: c

答案解析

購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分,并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅;支付的車輛裝飾費應(yīng)作為價外費用并入計稅依據(jù)中計稅;支付的保險費,凡使用代收單位票據(jù)收取的,應(yīng)視作代收單位價外收費,購買者支付的價費款,應(yīng)并入計稅依據(jù)中一并征稅;購買者支付的控購費,不屬于銷售者的價外費用范圍,不應(yīng)并入計稅價格計稅。張某應(yīng)納車輛購置稅=[300000+(2000+1000+5000+9000)÷(1+17%)]×10%=31452.99(元)。

16、正確答案: d

答案解析

車船稅的征稅范圍不包括拖拉機。

17、正確答案: d

答案解析

對借款方以財產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,應(yīng)按借款合同貼花;在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時,應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540(元)。

18、正確答案: c

答案解析

境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所,取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得,應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

19、正確答案: d

答案解析

企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

20、正確答案: c

答案解析

抵免限額=300×25%=75(萬元);境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=300×30%=90(萬元);75<視同實納90萬元,可抵免75萬元;a國應(yīng)征所得稅額=(300+600)×25%-75=150(萬元)。

21、正確答案: c

答案解析

納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用、質(zhì)押保管費用,以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。

22、正確答案: c

答案解析

根據(jù)規(guī)定,各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格。

23、正確答案: a

答案解析

選項a:股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的,可以以企業(yè)名義申請行政復(fù)議。(p482)

24、正確答案: b

答案解析

選項b:稅務(wù)行政訴訟遵循的是“起訴不停止執(zhí)行原則”,即:當(dāng)事人不能以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)所作出的具體行政行為,如稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施。(p491)

二 、多項選擇題 ( 本題型共14小題,每小題1.5分,共21分。每小題均有多個正確答案,請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。)

1、正確答案: a,b,c,d

答案解析

上述選項均不得抵扣進(jìn)項稅額。

2、正確答案: a,b,c

答案解析

小汽車、高檔手表和游艇,沒有扣稅規(guī)定。

3、正確答案: a,d

答案解析

(1)委托加工的應(yīng)稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=78×2×15%=23.4(萬元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費品,以不高于受托方的計稅價格出售的,不繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中,甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格(37.44÷1.17=32萬元)高于受托方乙企業(yè)的計稅價格(78×2×20%=31.2萬元),所以需要征收消費稅。(3)將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的,在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費稅。(4)甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=300×15%+37.44÷(1+17%)×15%-23.4=26.4(萬元)。

4、正確答案: b,c

答案解析

本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的內(nèi)容,要注意對煙葉稅的整體把握。選項a:在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人;選項d:煙葉稅實行“比例稅率”,稅率為20%。

5、正確答案: c,d

答案解析

選項a:對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地,按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項b:對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地,暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

6、正確答案: a,b,d

答案解析

選項c:尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

7、正確答案: a,c

答案解析

(1)選項ab:向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實扣除,而向非金融企業(yè)借款的利息支出要根據(jù)相關(guān)條件計算限額,高于限額的按照限額扣除;(2)選項cd:向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款,只要不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率即可,則向非金融企業(yè)借款的利息扣除限額=500÷10%×4.8%=240(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-240=260(萬元)。

8、正確答案: a,b,c,d

答案解析

9、正確答案: a,b,d

答案解析

選項c:個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證,不能正確計算股權(quán)原值的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值。

10、正確答案: a,b,c,d

答案解析

上述各項均符合規(guī)定。

11、正確答案: a,c,d

答案解析

選項ab:個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房),不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi);稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。選項c:稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施時,只對納稅人未繳納的稅款采取稅收保全措施;但采取稅收強制執(zhí)行措施時,對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。選項d:稅收保全措施與強制執(zhí)行措施之間沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系,強制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊,而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是強制執(zhí)行措施。

12、正確答案: a,c

答案解析

稅務(wù)機關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。

13、正確答案: a,c

答案解析

稅務(wù)行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

14、正確答案: a,c

答案解析

選項b:行政訴訟期間,具體行政行為不停止;選項d:只有對于“征稅行為”才必須先進(jìn)行行政復(fù)議,對復(fù)議不服的才能提請行政訴訟,對于其他行為并沒有此項規(guī)定。(p491、493)

三 、計算問答題 ( 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答,請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的,要求列出計算步驟。)

1、正確答案:

(1)業(yè)務(wù)(1):外購貨物取得普通發(fā)票的,不得抵扣進(jìn)項稅額;

業(yè)務(wù)(2):外購貨物由于取得的是普通發(fā)票,所以不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額;支付給小規(guī)模納稅人的運輸費,取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的,準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項稅額,準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=10000×3%=300(元);

該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為300元。

(2)業(yè)務(wù)(3):采取預(yù)收款方式銷售貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出,所以不確認(rèn)增值稅銷項稅額;

業(yè)務(wù)(4):調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=11232÷(1+17%)×17%+10848÷(1+13%)×13%=2880(元);

業(yè)務(wù)(5):屬于增值稅混合銷售行為。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=(3000+234)÷(1+17%)×17%=469.90(元);

業(yè)務(wù)(6):納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=60000÷(1+11%)×11%=5945.95(元);

該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+469.90+5945.95-300=8995.85(元)。

2、正確答案:

(1)

業(yè)務(wù)(1):應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=93600÷(1+17%)×17%=13600(元)

業(yè)務(wù)(2):應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=60000×3×17%+3510÷(1+17%)×17%=31110(元)

業(yè)務(wù)(3):應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=280000×17%=47600(元)

業(yè)務(wù)(4):應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=20000×5×(1+8%)÷(1-3%)×17%=18927.84(元)

業(yè)務(wù)(5):應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=60000×6×17%=61200(元)

甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84(元)。

(2)

業(yè)務(wù)(2):應(yīng)繳納的消費稅=[60000×3+3510÷(1+17%)]×9%=16470(元)

業(yè)務(wù)(3):應(yīng)繳納的消費稅=280000×12%=33600(元)

業(yè)務(wù)(4):應(yīng)繳納的消費稅=20000×5×(1+8%)÷(1-3%)×3%=3340.21(元)

業(yè)務(wù)(5):應(yīng)繳納的消費稅=75000×6×9%=40500(元)

甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=16470+33600+3340.21+40500=93910.21(元)。

3、正確答案:

(1)稅法規(guī)定已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

(2)要根據(jù)配比原則計算當(dāng)期可扣除的項目金額,可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=3500×(1+3%)×70%=2523.5(萬元)。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司在工程竣工驗收后,根據(jù)合同約定,扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款,作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金,在計算土地增值稅時,建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)公司開具發(fā)票的,按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的,扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除;則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=1500×(1-5%)×70%=997.5(萬元)。

(4)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?,并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的,其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為:利息+(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi),對于超過貸款期限加罰的利息不允許扣除;則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80×70%+(2523.5+997.5)×4%=196.84(萬元)。

(5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=9800×0.5‰+(9800-3500×70%)÷(1+11%)×11%×(5%+3%+2%)=4.9+728.38×(5%+3%+2%)=77.74(萬元)。

(6)對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和,加計20%扣除;則可扣除項目金額合計=2523.5+997.5+196.84+77.74+(2523.5+997.5)×20%=4499.78(萬元)

增值額=9800-728.38-4499.78=4571.84(萬元)

增值率=4571.84÷4499.78×100%=101.60%

應(yīng)繳納土地增值稅=4571.84×50%-4499.78×15%=1610.95(萬元)。

4、正確答案:

(1)獨生子女補貼不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得,不繳納個人所得稅。李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應(yīng)繳納的個人所得稅=[(9000-3500)×20%-555]×12=6540(元)。

(2)針對李某取得的兼職收入,支付報酬的單位應(yīng)該為李某負(fù)擔(dān)的個人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

(3)保險賠款免征個人所得稅,李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款,應(yīng)繳納的個人所得稅=20000×20%=4000(元)。

(4)自2023年9月8日起,個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的,暫免征收個人所得稅。

李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅為0。

(5)單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工,職工因此而少支出的差價部分,屬于個人所得稅應(yīng)稅所得,應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。對職工取得的上述應(yīng)稅所得,比照全年一次性獎金的征稅辦法,計算繳納個人所得稅。

李某少支出的差價金額=500000-260000=240000(元),240000/12=20000(元),適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元,則李某低價從單位購房應(yīng)繳納的個人所得稅=240000×25%-1005=58995(元)。

(6)李某出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅=(200000-90000-8000)×20%=20400(元)。

(7)企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)歸到股東個人名下,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅,考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況,允許合理減除部分所得。

乙企業(yè)為李某購車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(300000-100000)×20%=40000(元)。

四 、綜合題 ( 本題型共2小題31分。涉及計算的,要求列出計算步驟。)

1、正確答案:

(1)業(yè)務(wù)(3):納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060(元);

業(yè)務(wù)(4):納稅人采取直接收款方式銷售貨物的,不論貨物是否發(fā)出,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=25740÷(1+17%)×17%=3740(元);

業(yè)務(wù)(5):應(yīng)確認(rèn)的a型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷(1+17%)×17%×2=7480(元);應(yīng)確認(rèn)的b型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×(1+10%)×17%=2431(元);

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711(元)。

(2)業(yè)務(wù)(1):外購貨物用于免征增值稅項目的,不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額和相關(guān)運費的進(jìn)項稅額;

業(yè)務(wù)(2):接受的旅客運輸服務(wù),不得抵扣進(jìn)項稅額;

業(yè)務(wù)(6):食用植物油適用的增值稅稅率為13%,應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=5200×13%=676(元);

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-(5000-676)=12387(元)。

2、正確答案:

(1)利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。

對利息收入,應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。

對特許權(quán)使用費收入,應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

(2)國債利息收入免稅,應(yīng)予調(diào)減。

調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×(5%÷365)×365×2=10(萬元)

(3)非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(265-180)×(26.5÷265)=8.5(萬元)

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(265-180)-8.5=76.5(萬元)

(4)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15(萬元)

(5)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)=2500+1300=3800(萬元)

可以扣除的廣告費限額=3800×15%=570(萬元)

當(dāng)年發(fā)生的480萬元廣告費可全額扣除,并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費65萬,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬元

可以扣除的招待費限額=3800×5‰=19(萬元)

實際可以扣除的招待費=(30-20)×60%=6(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-6=24(萬元)

可以扣除的福利費限額=280×14%=39.2(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(20+44.7)-39.2=25.5(萬元)

可以扣除的工會經(jīng)費限額=280×2%=5.6(萬元),工會經(jīng)費可全額扣除

可以扣除的教育經(jīng)費限額=280×2.5%=7(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-7=2(萬元)

(6)可扣除的借款利息=500×2×5%=50(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-50=55(萬元)

(7)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900(萬元)

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(900-500)÷2=500+200=700(萬元)

(8)可以抵減的應(yīng)納所得稅額=500×10%=50(萬元)

可以免稅的所得額=30-13=17(萬元)

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬元

(9)會計利潤=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457(萬元)

應(yīng)納稅所得額=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600(萬元)

應(yīng)納所得稅稅額=1600×25%-50=350(萬元)。

【第7篇】某金店為增值稅一般納稅人

1、甲企業(yè)向乙企業(yè)購買了一批總價款100萬元的建筑材料,甲企業(yè)支付了60萬元,約定其余的40萬元在3個月內(nèi)付清。后甲企業(yè)將一臺價值30萬元的施工設(shè)備交由乙企業(yè)代為保管。3個月后,幾經(jīng)催告,甲企業(yè)仍未支付乙企業(yè)40萬元貨款。則甲企業(yè)要求提取該設(shè)備時,乙企業(yè)可以將該設(shè)備留置以擔(dān)保貨款債權(quán)的實現(xiàn)。()【判斷題】

a.正確

b.錯誤

正確答案:a

答案解析:選項a符合題意:盡管買賣建筑材料和保管設(shè)備屬于兩個不同的法律關(guān)系,但由于甲乙均為企業(yè),乙企業(yè)可以行使留置權(quán);選項b不符合題意。

2、下列選項中,屬于申請上市的基金必須符合的條件是( )?!締芜x題】

a.基金募集金額不低于3億元人民幣

b.基金持有人不少于2000人

c.基金合同期限為5年以上

d.基金管理人必須自有足夠的保證金

正確答案:c

答案解析:本題考核點是申請上市的基金必須符合的條件。申請上市的基金必須符合下列條件:(1)基金的募集符合《證券投資基金法》的規(guī)定;(2)基金合同期限為5年以上;(3)基金募集金額不低于2億元人民幣;(4)基金持有人不少于1000人;(5)基金份額上市交易規(guī)則規(guī)定的其他條件。

3、根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,當(dāng)事人對合同價款約定不明確,合同價款的確定規(guī)則為( )?!締芜x題】

a.按照訂立合同時履行地的市場價格履行

b.按照履行合同時履行地的市場價格履行

c.按照糾紛發(fā)生時履行地的市場價格履行

d.按照訂立合同時訂立地的市場價格履行

正確答案:a

答案解析:價款或者報酬不明確的,按照“訂立合同時履行地”的市場價格履行。

4、當(dāng)事人提出證據(jù)證明仲裁裁決有依法應(yīng)撤銷情形的,可在收到裁決書之日起1年內(nèi),向仲裁委員會所在地的基層人民法院申請撤銷仲裁裁決。()【判斷題】

a.正確

b.錯誤

正確答案:b

答案解析:本題考核仲裁程序。選項b符合題意:當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的,可在收到裁決書之日起6個月內(nèi),向仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決;選項a不符合題意。

5、根據(jù)個人獨資企業(yè)法律制度的規(guī)定,下列表述中,正確的有( )?!径噙x題】

a.個人獨資企業(yè)不是獨立的民事主體,也不能獨立承擔(dān)民事責(zé)任

b.個人獨資企業(yè)分支機構(gòu)的民事責(zé)任由個人獨資企業(yè)承擔(dān)

c.個人獨資企業(yè)的全部財產(chǎn)不足以清償?shù)狡趥鶆?wù)時,應(yīng)當(dāng)首先以投資人的個人財產(chǎn)清償,個人財產(chǎn)仍不足時,以投資人的家庭共有財產(chǎn)清償

d.個人獨資企業(yè)不具有法人資格

正確答案:b、d

答案解析:(1)選項a:個人獨資企業(yè)是獨立的民事主體,可以自己的名義從事民事活動;(2)選項c:以個人財產(chǎn)出資設(shè)立的個人獨資企業(yè),僅以個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

6、一個自然人只能投資設(shè)立一個一人有限責(zé)任公司,且該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的—人有限責(zé)任公司。( )【判斷題】

a.正確

b.錯誤

正確答案:a

答案解析:選項a符合題意:一個自然人只能投資設(shè)立一個一人有限責(zé)任公司,且該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的—人有限責(zé)任公司。選項b不符合題意。

7、某金店是增值稅的一般納稅人,2023年1月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條,每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元,收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元,該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為()元。【單選題】

a.6800

b.5200

c.2600

d.3200

正確答案:c

答案解析:選項c正確:銷項稅額=(4000-2000)×10×13%=2600(元);選項abd錯誤。

8、票據(jù)承兌附有條件的,視為拒絕承兌。( )【判斷題】

a.正確

b.錯誤

正確答案:a

答案解析:選項a正確:本題考核承兌的規(guī)定。付款人承兌匯票,不得附有條件;承兌附有條件的,視同拒絕承兌;選項b錯誤。

9、下列關(guān)于股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓限制的表述中,符合《公司法》規(guī)定的有()。【多選題】

a.公司發(fā)起人持有的本公司股份,自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

b.公司董事持有的本公司股份,自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

c.公司監(jiān)事離職后1年內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份

d.公司經(jīng)理在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%

正確答案:a、b、d

答案解析:選項abd符合題意:本題考核股份轉(zhuǎn)讓限制的規(guī)定。公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報所持有的本公司的股份及其變動情況,在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%;所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。選項c不符合題意。

10、甲、乙雙方簽訂了一份購銷合同,合同中既約定違約金,又約定定金的,一方違約時,守約方可以采取的追究違約責(zé)任的方式有( )。【多選題】

a.單獨適用定金條款

b.單獨適用違約金條款

c.同時適用違約金和定金條款

d.適用違約金或者定金條款

正確答案:a、b、d

答案解析:本題考核點是違約責(zé)任。在當(dāng)事人一方違約時,對方可以選擇適用違約金條款或者定金條款,但兩者不能并用。

【第8篇】增值稅一般納稅人的稅率

01#

溫馨提示大家,2023年三代手續(xù)費申請時間截止3月30日,不是3月31日,一定要特別注意,如果錯過申請,就沒法享受退付了。

如何申請?

02#

怎么申報繳納增值稅?

依據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺給出的回復(fù),個人所得稅手續(xù)費應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項目繳納增值稅,一般納稅人稅率為6%,小規(guī)模納稅人征收率為3%(小編注:2023年減按1%,季度銷售額不超30萬享受免稅)。

因為手續(xù)費我們是從稅務(wù)局取得的,一般都不開具發(fā)票,只需要按照實際收到的金額按適用的稅率申報增值稅即可。

所以,申報方法其實就是填寫未開票收入申報的方法。

一般納稅人

一般納稅人有專門的未開票收入申報欄次。

如圖所示,假設(shè)小編公司2023年取得了10600的手續(xù)費。

那么按照6%申報,申報金額=10600/1.06=10000,申報銷項稅=10000*6%=600

申報表填寫如下:

這樣就搞定了。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人沒有專門的未開票收入申報欄次,具體未開票收入要根據(jù)小規(guī)模實際情況填寫。

假設(shè)小規(guī)模納稅人取得手續(xù)費的季度,合計銷售額未超過30萬,那么手續(xù)費收入享受免征增值稅,填寫到小微免征欄次。

2023年的最新小規(guī)模政策,財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號。

1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

2、合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

那么小規(guī)模納稅人如果取得個稅手續(xù)費未開票收入,主要分兩種情況來區(qū)分申報,分別填寫不同的欄次進(jìn)行報稅。

情況1、銷售額超過30萬

小編公司2023年手續(xù)費30.3萬,未開票,公司銷售額情況如下:

先總后分原則分析,總的來看,公司1季度銷售額50萬,超過30萬,不享受小微免征增值稅政策,應(yīng)該繳納增值稅。

分項來看,公司銷售額超過30萬,均要納稅,包括未開票收入部分。

所以最終申報表填寫如下:

大家看到,在這種情況下,手續(xù)費未開票的收入實際是直接填寫到3%的征收欄次,實現(xiàn)交稅,因為沒有開票,所以征收欄次的其中項是不需要填寫未開票部分的金額的,直接填匯總項目就行了。

情況2、銷售額不超過30萬

小編公司2023年手續(xù)費10.1萬,開票情況如圖,沒有其他收入,公司在申報表時候如何填寫申報表?

先總后分原則分析,總的來看,公司銷售額20萬,不超過30萬,享受小微免征增值稅政策,免征增值稅,分項來看,公司開的專票部分不能免稅,按1%交稅。

所以最終申報表填寫如下:

小微免稅,未開票收入直接填寫在小微企業(yè)免稅欄次即可,不需要填寫到征收欄次去。

所以這種情況下,手續(xù)費收入是免稅了。

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【第9篇】增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報系統(tǒng)

為做好2023年“五上”企業(yè)及投資項目申報入庫工作,秦漢新城發(fā)布了《關(guān)于申報“五上”企業(yè)及投資項目入庫的通知》,明確了申報范圍、申報時間等事項。“五上”企業(yè):指規(guī)模以上工業(yè)、限額以上批零住餐業(yè)、規(guī)模以上服務(wù)業(yè)、資質(zhì)內(nèi)建筑業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)企業(yè)。行業(yè)類別涵蓋工業(yè)、批發(fā)、零售、住宿、餐飲、建筑、房地產(chǎn)及服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。

申報注意事項

申報范圍截至2023年10月還未納入國家統(tǒng)計庫的規(guī)模以上工業(yè)、有資質(zhì)的建筑業(yè)、限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營活動的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、規(guī)模以上服務(wù)業(yè)法人單位,限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位。

申報類型及時間

不同類型的企業(yè)將分別由“月度入庫”和“年度入庫”進(jìn)行申報。月度入庫僅限新建企業(yè)申報。具體指2023年10月1日之后開業(yè)(投產(chǎn))且在申報時已達(dá)到規(guī)模(限額)標(biāo)準(zhǔn)的工業(yè)、貿(mào)易和服務(wù)業(yè)企業(yè)(申報時間為2023年12月15日至2023年10月15日),以及新開業(yè)或重新納入統(tǒng)計調(diào)查的建筑業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)(申報時間為2023年12月15日至2023年11月15日)。年度入庫主要由“成長型”企業(yè)申報。具體指2023年10月1日之前開業(yè)(投產(chǎn))且在申報時已達(dá)到規(guī)模(限額)標(biāo)準(zhǔn)的工業(yè)、貿(mào)易和服務(wù)業(yè)企業(yè)。申報時間為2023年11月20日前。

申報材料清單

“五上”單位共性申報材料:營業(yè)執(zhí)照(證書)原件掃描件。其他分行業(yè)申報材料如下:

一申報規(guī)模以上工業(yè)申報標(biāo)準(zhǔn)年主營業(yè)務(wù)收入2000萬元及以上的法人單位(若沒有相關(guān)財務(wù)指標(biāo),可用營業(yè)收入代替)。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章(或財務(wù)專用章)的《利潤表》復(fù)印件?!由w稅務(wù)部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》,或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖(帶查詢頁面的完整表)并加蓋單位公章?!对鲋刀惣{稅申報表附列資料(表一)》?!髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場地入口的實地照片(需有企業(yè)名稱的掛牌),生產(chǎn)加工現(xiàn)場的設(shè)備照片。備注▲新開業(yè)(投產(chǎn))單位還需提供發(fā)改委(經(jīng)信委或工信委)對建設(shè)項目的批復(fù)(或備案)文件復(fù)印件?!律陥蟮墓I(yè)單位若為戰(zhàn)新企業(yè),還需要提交加蓋企業(yè)和直管統(tǒng)計機構(gòu)公章的戰(zhàn)新產(chǎn)品照片及戰(zhàn)新產(chǎn)品信息表,同時提交電子表格版戰(zhàn)新產(chǎn)品信息表。

二申報資質(zhì)內(nèi)建筑業(yè)申報標(biāo)準(zhǔn)有總承包和專業(yè)承包資質(zhì)的法人單位。所需材料帶有“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書”字樣和住建部門公章頁面的資質(zhì)證書掃描件、復(fù)印件;最近一期施工合同或納稅申報表。

三申報限上批發(fā)和零售業(yè)申報標(biāo)準(zhǔn)年主營業(yè)務(wù)收入2000萬元及以上的批發(fā)業(yè)、年主營業(yè)務(wù)收入500萬元及以上的零售業(yè)單位(若非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位沒有相關(guān)的財務(wù)指標(biāo),可用商品銷售額代替)。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章(或財務(wù)專用章)的《利潤表》(若無,則提供最近1個季度報表復(fù)印件)。▲加蓋稅務(wù)部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》,或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖(帶查詢頁面的完整表)并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報表》或《增值稅納稅申報表》無法反映實際經(jīng)營情況的企業(yè),可按統(tǒng)計部門的專業(yè)要求提供補充材料。備注非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位還需提供:最近連續(xù)3個月的《批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位(個體經(jīng)營戶)商品銷售和庫存》(e204-3表)。

四申報限上住宿和餐飲業(yè)申報標(biāo)準(zhǔn)年主營業(yè)務(wù)收入200萬元及以上的住宿和餐飲業(yè)單位(若非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營的限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位沒有相關(guān)的財務(wù)指標(biāo),可用營業(yè)額代替)。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章(或財務(wù)專用章)的《利潤表》(若無,則提供最近1個季度的報表復(fù)印件)?!?打印并加蓋稅務(wù)部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》,或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖(帶查詢頁面的完整表)并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報表》或《增值稅納稅申報表》無法反映實際經(jīng)營情況的企業(yè),可按專業(yè)要求提供補充材料。備注非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營的限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位還需提供:最近連續(xù)3個月的《住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位(個體經(jīng)營戶)經(jīng)營情況》(s204-3表)。

五申報房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)申報標(biāo)準(zhǔn)有開發(fā)經(jīng)營活動的全部房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)法人單位。所需材料若有資質(zhì),提供房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件。

六申報規(guī)模以上服務(wù)業(yè)申報標(biāo)準(zhǔn)g、i、n三個門類和衛(wèi)生行業(yè)大類法人單位,年營業(yè)收入2000萬元及以上。l、m、p三個門類和物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務(wù)、房地產(chǎn)租賃經(jīng)營和其他房地產(chǎn)業(yè)法人單位,年營業(yè)收入1000萬元及以上。o、r兩大門類和社會工作行業(yè)大類法人單位,年營業(yè)收入500萬元及以上(各字母代表的門類備注如下)。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章(或財務(wù)專用章)的《利潤表》復(fù)印件。▲打印并加蓋稅務(wù)部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》,或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖(帶查詢頁面的完整表)并加蓋單位公章?!由w單位公章的《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》(小規(guī)模納稅人免此項),沒有此表的單位,需附證明材料。利潤表和納稅申報表中營業(yè)收入不一致需要提供說明材料并加蓋單位公章(或財務(wù)專用章)。備注g:交通運輸、倉儲和郵政業(yè)i:信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)n:水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)l:租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)m:科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)p:教育o:居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)r:文化、體育和娛樂業(yè)

七申報“投資項目”指南申報標(biāo)準(zhǔn)計劃總投資在500萬元及以上的固定資產(chǎn)投資項目。所需材料法人入庫▲項目法人單位營業(yè)執(zhí)照原件或副本掃描件。▲項目施工現(xiàn)場照片?!椖苛㈨棇徟⒑藴?zhǔn)或備案文件,可行性研究報告?!┕ず贤!ㄈ藛挝换厩闆r表。項目入庫▲項目立項審批、核準(zhǔn)或備案文件,可行性研究報告,至少包含以下要素:文號、項目甲方、項目名稱、建設(shè)地址、建設(shè)內(nèi)容、投資概算及總額、簽章及日期等?!椖渴┕がF(xiàn)場照片,至少包含以下要素:拍攝項目名稱、拍攝地點、拍攝時間、拍攝人等,照片必須有施工跡象和項目公示欄?!┕ず贤辽侔韵乱兀汉贤幪?、甲方乙方、工程名稱、施工地點、施工內(nèi)容、施工起止日期、合同金額、支付方式、簽章及日期等?!ㄔO(shè)單位為外省法人或本省非法人單位的項目,除以上材料外,需增報法人單位組織機構(gòu)代碼證或單位營業(yè)執(zhí)照(或證書)。單純設(shè)備采購項目入庫▲設(shè)備購置合同?!犊顟{證?!O(shè)備到位照片,至少包含以下要素:拍攝項目名稱、拍攝地點、拍攝時間、拍攝人等。

咨詢服務(wù)電話

秦漢新城發(fā)展和經(jīng)濟(jì)運行部統(tǒng)計調(diào)查中心工 業(yè) 屈子云:029-33136126

建筑業(yè) 劉 超:029-33136125

房地產(chǎn) 雷海山:029-33136126

貿(mào) 易 文 鎮(zhèn):029-33136125

服務(wù)業(yè) 穆亞龍:029-33136125

投 資 劉 嬌:029-33136126

(來源:微動秦漢)

【第10篇】增值稅一般納稅人資格證明

企業(yè)如何申請增值稅一般納稅人呢?

一般納稅人的稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的流程:

納稅人提交申請;

2. 稅務(wù)機關(guān)核對申請資料;

3. 稅務(wù)機關(guān)實地查驗,出具查驗報告;

4. 稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定。

企業(yè)申請增值稅一般納稅人資格需報送以下資料:

書面申請報告1份;

2.《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》一式三份;

3.《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務(wù)登記表》一式四份;

4.《增值稅一般納稅人檔案資料》一式二份;

5. 經(jīng)營場所的所有權(quán)證明、租賃合同或協(xié)議書復(fù)印件1份(非經(jīng)營者所有的應(yīng)提供出租者的經(jīng)營場所所有權(quán)證明復(fù)印件);

6. 法定代表人和主要管理人員、會計人員居民身份證復(fù)印件和會計人員資格證書復(fù)印件各1份;

7. 營業(yè)執(zhí)照原件加復(fù)印件1份;

8. 公司章程復(fù)印件1份;

9. 若為企業(yè)分支機構(gòu)則另需提供總機構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復(fù)印件各1份。

需要注意的是,稅務(wù)機關(guān)不予認(rèn)定一般納稅人資格的情況:

個體工商戶以外的其他個人;

2. 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;

3. 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè);

4. 非企業(yè)性單位;

5. 銷售免稅貨物的企業(yè);

總的來說,一般納稅人的好處在于可以開具稅率為16%的增值稅發(fā)票,以供應(yīng)客戶的需求,提高市場競爭力;還可以享受免、抵、退稅,有效的降低企業(yè)的稅負(fù)及稅收風(fēng)險(如:發(fā)票會受到統(tǒng)一管理,全國聯(lián)入稅控系統(tǒng)等)。

如果對于一般納稅人的認(rèn)定,申請資格、申請資料,政策規(guī)定方面有疑惑,歡迎咨詢~

本號提供工商注冊、地址等工商財稅服務(wù),關(guān)注獲取稅收優(yōu)惠政策、免費咨詢服務(wù),如有幫助別忘了評論點贊收藏一條龍哦~

【第11篇】增值稅一般納稅人稅率

一、增值稅

1、一般納稅人

1)銷售貨物或提供勞務(wù) 13%(農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、圖書、報紙、飼料、化肥、農(nóng)藥等 9%)

2)交通運輸、郵政服務(wù) 9%

3)電信基礎(chǔ)服務(wù) 9%,增值服務(wù)6%

4)建筑服務(wù) 9%

5)金融服務(wù) 6%

6)現(xiàn)代服務(wù)中研發(fā)和技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助等 6%

7)現(xiàn)代服務(wù)中租賃服務(wù)有形動產(chǎn)租賃 13%,不動產(chǎn)租賃 9%

8)生活服務(wù)中文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務(wù)等 6%

2、小規(guī)模納稅人

1)征收率3%,疫情期間暫按1%

2)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、勞務(wù)派遣選擇差額納稅、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅、經(jīng)營租賃方式出租土地、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)按差額等 5%

二、企業(yè)所得稅

1、基本稅率 25%

2、優(yōu)惠稅率15%

1)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

2)高新技術(shù)企業(yè)

3)西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

4)從事污染法治

5)中國(上海)自貿(mào)試驗區(qū)

6)注冊在海南自由貿(mào)易港

3、特殊稅率 10%

非居民企業(yè)符合條件;國家鼓勵的軟件企業(yè)、重點集成電路設(shè)計企業(yè),自獲利年度算起的前五年免征,后面按10%的稅率。

4、小微企業(yè)優(yōu)惠稅率 2.5%、10%

應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬元的部分,可以減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納。

對于超過100萬元但沒有高于300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納。

來源:莆田八才財務(wù)

原創(chuàng)文章,版權(quán)歸屬八才財務(wù)所有,未經(jīng)許可不得轉(zhuǎn)載。

【第12篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格證

不少企業(yè)在日常經(jīng)營中

都遇到過這樣的困惑

“怎么知道對方是不是一般納稅人呢?”

“又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢?

……

如何查詢及開具證明

快來了解一下吧~

如何查詢 企業(yè)納稅人資格

查詢路徑①

1.打開廈門市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站,點擊“我要查詢”。

2.點擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”,輸入納稅人識別號或納稅人名稱,點擊“查詢”。

3.等待查詢結(jié)果,即可看到納稅人資格類型。

查詢路徑②

1.企業(yè)也可以打開廈門市電子稅務(wù)局,點擊“登錄”。

2. 輸入賬號、密碼、驗證碼登錄后,點擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。

3.點擊“資格信息”,即可查看納稅人資格類型。

如何證明 自己是一般納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)規(guī)定:“八、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》,可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?!币簿褪钦f,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》,可以作為一般納稅人的資格證明。

填表小tips

1.本表由納稅人如實填寫。

2.表中“證件名稱及號碼”相關(guān)欄次,根據(jù)納稅人的法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護(hù)照等有效身份證件及號碼填寫。

3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。

4.本表一式二份,主管稅務(wù)機關(guān)和納稅人各留存一份。

關(guān)注公眾號“廈門速辦寶”,了解更多廈門辦事指南

【第13篇】某百貨公司為增值稅一般納稅人

9月3日經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題

1. (單選題)甲酒廠為增值稅-般納稅人,2023年8月銷售果木酒,取得不含增值稅銷售額10萬元同時收取包裝費0.565萬元、優(yōu)質(zhì)費2.26萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%,增.值稅稅率為13%,甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納的消費稅額的下列計算中,正確的是( )

a(10+0.565+2.26)x10%=1.28(萬元)

b [10+(0.565+2.26)/(1+13%)]x10%=1.25 (萬元)

c(10+0.565) x10%=1.06(萬元)

d[10+0.565+(1+13%)]x 10%=1.05(萬元)

【答案】b

【解析】同時收取的包裝費和優(yōu)質(zhì)費均為含稅價格,需要換算成不含稅價格計算消費稅。

2. 根據(jù)我國法律規(guī)定,下列選項中,表述正確的有()。

a. 已滿14周歲不滿18周歲的人犯罪,應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰

b. 已滿75周歲的人故意犯罪的,可以從輕或者減輕處罰

c. 已滿14周歲不滿16周歲的人,犯故意殺人、故意傷害致人重傷應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任

d. 已滿16周歲的人犯罪,應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任

【答案】abcd

【解析】從刑事責(zé)任能力分類來看,已滿16周歲的人犯罪,應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。具有完全民事行為能力,選項d正確。已滿14周歲不滿16周歲的人,犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的,重點在于故意做的,應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。選項c正確。已滿14周歲不滿的18周歲的人犯罪,限制民事行為能力的人,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰。選項a正確。已滿75周歲的人故意犯罪的,可以從輕或者減輕處罰。選項b正確。

3. 下列各項糾紛中,適用《仲裁法》仲裁的是()。

a. 孫某與張某因解除收養(yǎng)關(guān)系而發(fā)生糾紛

b. 李某與錢某因財產(chǎn)繼承而發(fā)生糾紛

c. 甲公司與乙保險公司因保險標(biāo)的理賠而發(fā)生糾紛

d. 丙公司不服稅務(wù)機關(guān)凍結(jié)其銀行存款而發(fā)生的爭議

【答案】c

【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。不適用《仲裁法》的情形包括:

(1)與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛;

(2)行政爭議;

(3)勞動爭議;

(4)農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。

4. 仲裁裁決作出后,一方就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的,仲裁委員會或者人民法院不予受理。()

【答案】錯

【解析】仲裁實行一裁終局的制度,即仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決。裁決作出后,當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的,仲裁委員會或者人民法院不予受理。本題表述正確。

5. 關(guān)于訴訟時效終止和中斷的理解,下列表述正確的有()。

a. 引起訴訟時效中斷的原因發(fā)生,訴訟時效繼續(xù)計算,不受影響

b. 引起訴訟時效中止的原因消除,經(jīng)過的時效期間作廢

c. 被侵害的無民事行為能力人沒有法定代理人導(dǎo)致訴訟時效中止

d. 當(dāng)事人一方同意履行義務(wù)導(dǎo)致訴訟時效中斷

【答案】cd

【解析】選項a,訴訟時效中斷,從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時起,訴訟時效期間重新計算,即經(jīng)過的時效期間作廢;選項b,自終止時效的原因消除之日起滿6個月,訴訟時效期間屆滿,即原因消除日起繼續(xù)計算時效;所以ab表述屬于張冠李戴,都是錯誤的。選項cd表述正確。

6. 以下關(guān)于競業(yè)限制協(xié)議的解除表述正確的是()

a. 在競業(yè)限制期限內(nèi),競業(yè)限制約定任何一方都不能解除

b. 因用人單位的原因?qū)е?個月未支付經(jīng)濟(jì)補償?shù)膭趧诱呖梢哉埱蠼獬倶I(yè)限制約定

c. 在競業(yè)限制期限內(nèi),用人單位要求解除競業(yè)限制時,勞動者可以請求用人單位額外支付3個月的競業(yè)限制補償金

d. 競業(yè)限制協(xié)議只能用人單位有權(quán)要求解除

【答案】c

【解析】選項a、d,在符合法律規(guī)定的情形下任何一方都可以解除;選項b,因用人單位的原因?qū)е?個月未支付經(jīng)濟(jì)補償?shù)模瑒趧诱呖梢哉埱蠼獬倶I(yè)限制約定。競業(yè)限制限制勞動者一定時期的擇業(yè)權(quán),比如,一個企業(yè)的高管,他掌握了公司很多商業(yè)機密,如果他辭職,就要簽訂競業(yè)限制,防止他被競爭企業(yè)泄露,而原單位給他一定的補償。

7. 關(guān)于票據(jù)追索的下列說法中,正確的有()

a. 票據(jù)追索只能要求償還票據(jù)金額

b. 持票人不能出示拒絕證明、退票理由書或者未按照規(guī)定期限提供其他合法證明的,喪失對其前手的追索權(quán)

c. 票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任,都有可能成為追索對象

d. 發(fā)出追索通知沒有時間要求

【答案】bc

【解析】本題考核追索權(quán)。票據(jù)追索可以要求支付票據(jù)金額的利息和取得證明或發(fā)出通知的相關(guān)費用,故a不對;持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi),將被拒絕事由書面通知其前手;其前手應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3日內(nèi)書面通知其再前手,因此發(fā)出追索通知有明確的時間要求,故d也不對。

8. 2023年5月4日,甲公司向乙公司簽發(fā)一張支票,但乙公司一直沒有主張票據(jù)權(quán)利,根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,乙公司對甲公司的票據(jù)權(quán)利的消滅時間是()。

a. 2023年8月4日

b. 2023年11月4日

c. 2023年6月4日

d. 2023年5月4日

【答案】b

【解析】持票人對支票出票人的權(quán)利,自出票日起6個月。

9. 納稅人外購貨物因管理不善丟失的,該外購貨物的增值稅進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。()

【答案】對

【解析】本題考查“不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額”知識點。非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù),其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。故本題表述正確。

10. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)()

【答案】對

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。按定額稅率計征

11. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為()。

a. 貨物發(fā)出的當(dāng)天

b. 合同約定的收款日期的當(dāng)天

c. 收到銷貨款的當(dāng)天

d. 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

【答案】d

【解析】本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,采取托收承付和委托收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦委托收手續(xù)的當(dāng)天。故選項d正確。

12. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人支付的下列運費中(均取得了運輸企業(yè)開具的“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”),不允許抵扣進(jìn)項稅額的有()

a. 銷售免稅貨物所支付的運輸費用

b. 外購生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的機器設(shè)備所支付的運輸費用

c. 外購水泥用于裝修員工宿舍所支付的運輸費用

d. 外購草莓用于生產(chǎn)草莓醬所支付的運輸費用

【答案】ac

【解析】

(1)選項a:屬于用于免稅應(yīng)稅項目(都不用交稅,自然也不可以抵扣),不能抵扣進(jìn)項稅額;

(2)選項c:屬于用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物的運輸費用,不能抵扣進(jìn)項稅額;

(3)選項bd:貨物本身的進(jìn)項稅額可以抵扣,其運輸費用也可以抵扣。

13. 根據(jù)稅收相關(guān)法律制度的規(guī)定,下列銷售行為中,屬于兼營行為的有()。

a. 建筑安裝公司提供建筑安裝勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)鋁合金門窗

b. 旅游公司在提供組團(tuán)旅游服務(wù)的同時銷售紀(jì)念品

c. 建材商店銷售建材,并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

d. 花店銷售鮮花,并承接婚慶服務(wù)業(yè)務(wù)

【答案】cd

【解析】選項ab屬于增值稅的混合銷售按銷售服務(wù)征稅;選項cd屬于兼營行為。

14. 其他個人銷售自己使用過的物品,按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。()

【答案】錯

【解析】其他個人銷售自己使用過的物品,屬于免征增值稅項目。

15. 下列各項中,屬于車船稅計稅依據(jù)的有()

a. 每輛

b. 整備質(zhì)量每噸

c. 凈噸位每噸

d. 購置價格

【答案】abc

【解析】選項d,購置價格不屬于車船稅的計稅依據(jù)。還有一個計稅依據(jù)是艇身長度。

16. 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于車船稅征稅范圍的有()。

a. 燃料電池商用車

b. 純電動商用車

c. 燃料電池乘用車

d. 純電動乘用車

【答案】cd

【解析】純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍,對其不征收車船稅;免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。區(qū)分好免征和不征,免征就免征此項稅,不征則屬于不征收稅額的情況

17. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定,說法正確的是()。

a. 納稅人采取以舊換新方式銷售金項鏈的,應(yīng)按新金項鏈的不含稅售價計算繳納增值稅

b. 納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的,可以按扣除還本支出以后的金額為銷售額

c. 納稅人采取以物易物方式銷售貨物,雙方都應(yīng)作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額,以各自收到的貨物核算購貨額,并分別計算銷項稅額和進(jìn)項稅額

d. 直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員,直銷員再將貨物銷售給消費者的,直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

【答案】c

【解析】選項a納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格;但是對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),應(yīng)按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。選項b,采取還本銷售方式銷售貨物的,其銷售額就是貨物的銷售價格,不得從銷售額中減除還本支出。選項d,直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員,直銷員再將貨物銷售給消費者的,直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。

18. 某汽車貿(mào)易公司本月進(jìn)口11輛小轎車,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛,當(dāng)月銷售8輛,取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用,1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價格為35萬元。已知:小轎車關(guān)稅稅率28%,消費稅稅率為9%,車輛購置稅稅率為10%。該公司應(yīng)納車輛購置稅()萬元。

a. 7.03

b. 5.00

c. 7.50

d. 10.55

【答案】a

【解析】本題考核車輛購置稅。本題中,只有企業(yè)自用的2輛車需要繳納車輛購置稅。組成計稅價格=25×2×(1+28%)÷(1-9%)=70.3萬元,車輛購置稅=70.3×10%=7.03萬元。企業(yè)只需繳納自用部分的車輛購置稅,然后按公式計算組成計稅價格乘以稅率。

19. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅的有()。

a. 金銀鑲嵌首飾

b. 果木酒

c. 木制一次性筷子

d. 無水乙醇

【答案】bc

【解析】選項a:金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;d:無水乙醇不屬于消費稅的征稅范圍。選項b、c屬于在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅。

20. 某百貨商場為增值稅一般納稅人,本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進(jìn)某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元,若按同類商品的平均價格計算,該批金銀首飾的不含稅價格為190000元;若按同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算,該批首飾的不含稅價格為220000元。已知:金銀首飾的消費稅稅率為5%,則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為()元。

a. 0

b. 9500

c. 10000

d. 11000

【答案】d

【解析】本題考核消費稅計稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅,所以本題該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=220000×5%=11000(元)。

21. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于消費稅納稅人的是()

a. 高檔化妝品進(jìn)口商

b. 鞭炮批發(fā)商

c. 鉆石零售商

d. 卷煙生產(chǎn)商

【答案】b

【解析】卷煙是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交一次稅,批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次,b如果說卷煙批發(fā)商才是對的,可他說的鞭炮,所以錯誤。其他選項acd均屬于納稅人。

22. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,酒廠生產(chǎn)銷售白酒,收取的下列款項中,應(yīng)并入銷售額繳納消費稅的有()

a. 品牌使用費

b. 優(yōu)質(zhì)費

c. 包裝物租金

d. 儲備費

【答案】abcd

【解析】酒廠生產(chǎn)銷售白酒,收取的品牌使用費,優(yōu)質(zhì)費,包裝物租金,儲備費均屬于價外費用,應(yīng)并入銷售額繳納消費稅的選項abcd均符合規(guī)定。

23. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個人通過境內(nèi)非盈利社會團(tuán)體進(jìn)行的下列捐贈中,在計算繳納個人所得稅時,準(zhǔn)予稅前全額扣除的有()。

a. 向貧困地區(qū)的捐贈

b. 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

c. 向紅十字事業(yè)的捐贈

d. 向公益性青少年活動場所的捐贈

【答案】bcd

【解析】個人通過境內(nèi)非營利社會團(tuán)體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育及公益性青少年活動場所的捐贈,準(zhǔn)予在稅前全額扣除。

24. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,居民納稅人取得的下列所得中,應(yīng)按“工資、薪金所得”稅

目計繳個人所得稅的是()。

a. 國債利息所得

b. 出租閑置住房取得的所得

c. 參加商場有獎銷售活動中獎取得的所得

d. 單位全勤獎

【答案】d

【解析】選項a,屬于利息、股息、紅利所得,并享受免稅的優(yōu)惠;選項b,屬于財產(chǎn)租賃所得;選項c,屬于偶然所得。

25. 對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次性中獎收入在1萬元以下的(含1萬元),暫免征收個人所得稅,超過1萬元的,按超出部分計算征收個人所得稅()

【答案】錯

【解析】對個人購買福利彩票、販災(zāi)彩票、體育彩票,一次性中獎收入在1萬元以下的(含1萬元),暫免征收個人所得稅,超過1萬元的,按全額計算征收個人所得稅。

26. 根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定,下列所得中,屬于居民個人的綜合所得()

a. 工資、薪金所得

b. 特許權(quán)使用費所得

c. 財產(chǎn)租賃所得

d. 經(jīng)營所得

【答案】ab

【解析】(1)工資、薪金所得;(2)勞務(wù)報酬所得;(3)稿酬所得;(4)特許權(quán)使用費所得;統(tǒng)稱為綜合所得。

27. 2023年6月張某從本單位取得工資4000元,加班費1000元,季度獎金2100元,已知工資,薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為每月5000元,全月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的,適用稅率為3%,速算扣除數(shù)0。計算張某當(dāng)月工資,薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()

a. (4000+1000+2100-5000)×3%=63元

b. (4000+1000)×3%=150元

c. (4000+1000+2100÷3-5000)×3%=21元

d. (4000+2100-5000)×3%=33元

【答案】a

【解析】

(1)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等,一般應(yīng)將全部獎金與當(dāng)月工資、薪金收入合并,計算繳納個人所得稅。

(2)張某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額=(4000+1000+2100-5000)×3%=63(元)。

28. 承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元(每月1000元)。()

【答案】錯

【解析】承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年18000元(每月1500元)。承租的住房位于其他城市的,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年13200元(每月1100元)。

29. 納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個子女每年()元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

a. 10000

b. 11000

c. 12000

d. 13000

【答案】c

【解析】納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

30. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列土地中,不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是( )。

a. 城市土地

b. 縣城土地

c. 農(nóng)村土地

d. 建制鎮(zhèn)土地

【答案】c

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國家所有的土地,還是集體所有的土地,都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

31. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,正確的有()

a. 納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

b. 納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán),應(yīng)從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

c. 納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

d. 納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】abcd

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:

1.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的,由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

32.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下 列各企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一律不得扣除的()。

a化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費

b醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費

c飲料制造企業(yè)的飲料廣告費

d煙草企業(yè)的煙草廣告費

【答案】d

【解析】自2023年1月1日至2023年12月31日,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售收入的30%準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

33.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照市部對外銷售額或銷售

數(shù)量征收消費稅。( )

【答案】正確

【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

34.企業(yè)的下列行為中不會確認(rèn)銷項稅額(不征收增值稅)的是( )

a.收取手續(xù)費

b.收取違約金

c.代收的保險費

d.收取的包裝物租金

【答案】c

【解析】代收的保險費不征收增值稅。

35.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅

【答案】錯

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅

36.制鞋廠符合稅收優(yōu)惠條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入700萬成本和稅費100萬,應(yīng)納稅調(diào)減多少

a. 550

b.500

c.100

d.700

【答案】a

【解析】一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。應(yīng)納稅調(diào)減額=700-100-(700-100-500)×50%=550

37.企業(yè)的下列收入中應(yīng)該調(diào)減的有( )

a.國債利息收入

b.直接捐贈

c.合同違約金

d.債券利息收入

【答案】a

【解析】國債利息收入屬于免稅收入。

38企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)需要交土地增值稅()

【答案】對

【解析】土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

39.單位一次性買不記名預(yù)付卡- -萬以上需要實名購買。( )

【答案】對

【解析】一次性購買金額超過1萬以上的,應(yīng)當(dāng)使用實名并向發(fā)卡機構(gòu)提供有效身份證件。

【第14篇】某汽車廠為增值稅一般納稅人

一、單項選擇題

3.1 關(guān)于消費稅的特點,下列說法錯誤的是(a)。

a.稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性

b.征稅項目具有選擇性

c.單一環(huán)節(jié)征稅

d.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

本題考查消費稅的特點。 消費稅的特點有:

(1)征稅范圍具有選擇性(選項b正確);

(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性(選項c正確);

(3)征收方法具有多樣性;

(4)稅收調(diào)節(jié)具有特殊性(選項d正確);

(5)稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性(選項a錯誤)。

3.2 下列單位不屬于消費稅納稅人的是(b)。

a.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的單位

b.受托加工應(yīng)稅消費品的單位

c.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位

d.委托加工應(yīng)稅消費品的單位

3.5 下列各項中,屬于視同生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是(b)。

a.商業(yè)企業(yè)將外購的應(yīng)稅消費品直接銷售給消費者的

b.商業(yè)企業(yè)將外購的非應(yīng)稅消費品以應(yīng)稅消費品對外銷售的

c.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的

d.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的

【答案】b? 本題考查視同應(yīng)稅消費品生產(chǎn)行為的規(guī)定。

選項ac錯誤,無需繳納消費稅。

選項b正確,工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將外購的消費稅非應(yīng)稅消費品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的,視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為,按規(guī)定征收消費稅。

選項d錯誤,生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的,視同銷售,于移送時繳納消費稅,但不視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為。

3.12 某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月銷售柴油90 000升,其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10 000升,以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30 000升。企業(yè)已分別核算。該企業(yè)2023年4月應(yīng)繳納消費稅(c)元。(消費稅稅率1.2元/升)

a.0

b.60 000

c.72 000=(90000-30000)×1.2

d.108 000

3.13 某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車20輛投資某公司,取得12%股份,雙方確認(rèn)價值1 000萬元,該廠生產(chǎn)的同一型號的商務(wù)車售價分別為50萬元/輛、60萬元/ 輛、70萬元/輛(以上價格均為不含稅價格)。該汽車制造廠投資入股的商務(wù)車應(yīng)繳納消費稅(d)萬元。(消費稅稅率5%)

a.0

b.50

c.60

d.70=20×70×5%

【答案】d? 本題考查消費稅應(yīng)納稅額的計算。

(1)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

該汽車制造廠應(yīng)繳納消費稅=20×70×5%=70(萬元),選項d正確。

(2)如果沒有視同銷售計算繳納消費稅,會得出錯誤選項a。

(3)如果以雙方確認(rèn)價格1 000萬作為計稅依據(jù)計算消費稅,該汽車制造廠應(yīng)繳納消費稅=1 000×5%=50(萬元),得出錯誤選項b。

(4)如果以同類應(yīng)稅消費品的“平均”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅,該汽車制造廠應(yīng)繳納消費稅=20×(50+60+70)÷3×5%=60(萬元),得出錯誤 選項c。 提示:與增值稅的計算區(qū)分,增值稅視同銷售中銷售額的確定,應(yīng)以同類商品的“平均”銷售價格作為計稅依據(jù)。

3.15 2023年7月,某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木質(zhì)一次性筷子,取得不含稅銷售額30萬元,其中含包裝物銷售額0.6萬元;銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額50萬元,銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額10萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅(b)萬元。(木質(zhì)一次性筷子消費稅稅率為5%)

a.1.47

b.1.50=30×5%

c.2

d.4.50

包裝物銷售收入,無論包裝物是否單獨計價,也不論在會計上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。

對于從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品,需根據(jù)不同情形,判斷是否應(yīng)將包裝物押金并入銷售額計征消費稅。

三、計算題

3.38甲木制品廠為增值稅一般納稅人,主要從事實木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù),2023年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

(1)外購一批實木素板,取得增值稅專用發(fā)票注明金額150萬元;另支付運費取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2萬元。

(2)將上述外購已稅素板70%連續(xù)生產(chǎn)a型實木地板,當(dāng)月對外銷售取得含稅銷售額226萬元。

(3)將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工b型實木地板,當(dāng)月加工完畢全部收回,乙廠收取不含稅加工費5萬元,開具增值稅專用發(fā)票。甲廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。乙廠無同類實木地板售價。

(4)將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠,委托加工c型實木地板,丙廠收取不含稅加工費8萬元,開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實木地板售價。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后,對外銷售70%,取得不含稅銷售額70萬元,其余30%留存?zhèn)}庫。

(5)主管稅務(wù)機關(guān)4月初對甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn),乙廠已按規(guī)定計算代收代繳消費稅,但丙廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)。

已知:實木地板消費稅稅率均為5%。根據(jù)上述資料,回答下列問題:

(1)業(yè)務(wù)(2)中,甲廠應(yīng)繳納消費稅(b)萬元。

a.2.50

b.4.75=226÷(1+13%)×5%-150×70%×5%

c.6.05

d.10.00

【答案】b? 本小問考查外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。

(1)以外購的已稅實木地板為原料生產(chǎn)實木地板,外購實木地板已納的消費稅準(zhǔn)予扣除,按領(lǐng)用數(shù)量比例進(jìn)行計算。

甲廠應(yīng)繳納消費稅=226÷(1+13%)×5%-150×70%×5%=4.75(萬元),選項b正確。

(2)乙廠應(yīng)代收代繳消費稅(c)萬元。

a.2.53

b.2.63

c.2.66=[(150+2)×30%+5]÷(1-5%)×5%

d.3.25

【答案】c? 本小問考查委托加工代收代繳消費稅應(yīng)納稅額的計算。

(1)委托加工的應(yīng)稅消費品,有受托方同類消費品銷售價格的,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。無同類消費品銷售價格再使用組成計稅價格進(jìn)行計算。

本題給出的是委托方同類產(chǎn)品的售價,受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品的售價,所以需要組價,組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)

乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=[(150+2)×30%+5]÷(1-5%)×5%=2.66(萬元),選項c正確

(3)甲廠銷售c型實木地板應(yīng)繳納消費稅(d)萬元。

a.1.80

b.1.99

c.2.09

d.3.50=70×5%

【答案】d? 本小問考查消費稅應(yīng)納稅額的計算。

(1)因業(yè)務(wù)(5)中得知,丙廠未代收代繳消費稅,應(yīng)由甲廠收回后補繳稅款。對于未代收代繳的消費品中,收回后的應(yīng)稅消費品已直接銷售,按銷售額計稅補征;如果收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計稅價格計稅補征。

甲廠收回c型實木地板后直接銷售,應(yīng)納消費稅=70×5%=3.50(萬元),選項d正確。

(4)甲廠留存?zhèn)}庫的c型實木地板應(yīng)繳納消費稅(c)萬元。

a.0

b.0.77

c.0.90=(48.8+8)÷(1-5%)×30%×5%

d.1.50

【答案】c? 本小問考查消費稅應(yīng)納稅額的計算。

(1)委托加工收回的未代收代繳消費稅的應(yīng)稅消費品中,如收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計稅價格計稅補征。

甲廠留存?zhèn)}庫的c型實木地板應(yīng)繳納消費稅=(48.8+8)÷(1-5%)×30%×5%=0.90(萬元),選項c正確。

【第15篇】增值稅一般納稅人資格實行登記制

《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2015]11號)公布取消對增值稅一般納稅人資格認(rèn)定審批事項。為貫徹國務(wù)院文件精神,稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號),明確一般納稅人資格實行登記制。

一、辦理一般納稅人登記的兩類納稅人。

(一)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

增值稅納稅人,年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”)的,除財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定的可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情形外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的單位及個體工商戶(不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的除外),必須在規(guī)定的時限內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù),否則將按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條處理;超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶也必須在規(guī)定的時限內(nèi)提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的書面說明,否則也將按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條處理。

(二)未超小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會計核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

1.會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。“會計核算健全”前置條件由納稅人在填寫一般納稅人登記表時進(jìn)行勾選承諾,

2.《一般納稅人登記管理辦法》對未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請辦理一般納稅人登記的納稅人,不再設(shè)置“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”的前置條件。

3.稅務(wù)機關(guān)為未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅人辦理一般納稅人登記時,不再實行實地查驗環(huán)節(jié),對將合登記要求的,一般予以當(dāng)場辦結(jié):

二、下列納稅人不辦理一般納稅人登記:

(一)按照政策規(guī)定,選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人(指自然人)

按照政策規(guī)定,下列兩類納稅人經(jīng)營規(guī)模超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)仍可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅:一原增值稅納稅人中的非企業(yè)性單位;二不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶。

三、辦理一般納稅人登記的機關(guān)

納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù):

四、納稅人辦理一般納稅人登記的程序

(一)納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》,如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息(指填寫在《增值稅一般納稅人登記表》“生產(chǎn)經(jīng)營地址”欄次中的內(nèi)容),并提供稅務(wù)登記證件;稅務(wù)登記證件,包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門或者其他主管部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的相關(guān)證件

(二)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的,主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場登記

(三)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致,或者不符合填列要求的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

五、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)納稅人選擇按小規(guī)模納稅人納稅的程序

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。

六、辦理一般納稅人登記或選擇按小規(guī)模納稅人納稅的時限

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)或選擇按小規(guī)模納稅人納稅手續(xù):未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止

(一)《稅務(wù)事項通知書》告知的事項。

《稅務(wù)事項通知書》中需告知納稅人的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后5日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù);逾期未辦理的,自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

(二)辦理期限的順延。

上述期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上(含3日)法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。

辦理一般納稅人登記相關(guān)時限的時間單位不再是“工作日”了,而是“日”,只有期限的最后一日是休假日或者期限內(nèi)有3日以上休假日的,才能順延。

實務(wù)操作:鋼材生產(chǎn)企業(yè)2023年12月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營,2023年12月至2023年4月應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元、250萬元。該企業(yè)前五個月銷售額累計為650萬元,應(yīng)將2023年12月至2023年4月作為一個年度。自2023年4月的所屬申報期結(jié)束后即5月16日(假定納稅申報期沒有順延)開始計算15日期限,作為納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記的時限

口徑解釋:達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,不按照稅務(wù)機關(guān)的要求辦理一般納稅人登記什么時候開始按照適用稅率征稅?

鋼材生產(chǎn)企業(yè)2023年8月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營,按季納稅。2023年第三、四季度和2023年第一、二季度應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元。該企業(yè)連續(xù)四個季度經(jīng)營期銷售額為650萬元,超過500萬元,但未按照稅務(wù)機關(guān)通知的要求辦理一般納稅人登記,什么時候開始按照適用稅率征稅?

政策解析:《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(總局令第43號)規(guī)定,納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。鋼材企業(yè)應(yīng)自2023年第二季度的申報期結(jié)束后的7月16日開始計算納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記的15日期限,也就是7月16日至7月30日;7月31日至8月4日的5日內(nèi)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項通知書》,要求納稅人在5日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人相關(guān)手續(xù)。假設(shè)稅務(wù)機關(guān)于8月3日下達(dá)《稅務(wù)事項通知書》,則納稅人應(yīng)在8月4日至8月8日的5日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。如果納稅人逾期未辦理,則從2023年9月份屬期開始,鋼材廠應(yīng)按月申報納稅,并且按照銷售額和稅率計算應(yīng)納稅額,進(jìn)項稅額不得抵扣,也不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

七、一般納稅人的生效時間。

一般納稅人生效之日,是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日,由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額,并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票,財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外

八、證明一般納稅人身份的憑據(jù)

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》,可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法,國家稅務(wù)總局令第43號,國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一納稅人登記管理若干事項的公告,國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)

【第16篇】增值稅一般納稅人申報表填寫

最新一般納稅人申報表填寫,有流程,有案例!

政策指引

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號),對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整,同時廢止部分申報表附列資料。

自2023年5月1日起,一般納稅人在辦理納稅申報時,需要填報“一主表四附表”,既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要,也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

“一主表四附表”:

《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》?

《增值稅納稅申報表附列資料(一)》?

《增值稅納稅申報表附列資料(二)》?

《增值稅納稅申報表附列資料(三)》?

《增值稅納稅申報表附列資料(四)》?

以下材料不再需要填報:

《增值稅納稅申報表附列資料(五)》

《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

填表指引

1

適用加計抵減政策的納稅人,怎么申報加計抵減額?

答:適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人:

(1)當(dāng)期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》 “二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

(2)以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

(3)納稅人發(fā)生了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后,形成的可抵減額負(fù)數(shù),應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中,通過表中公式運算,可抵減額負(fù)數(shù)計入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2

不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后,截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額,怎樣進(jìn)行申報?

答:按照規(guī)定,截至2023年3月稅款所屬期,《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額,可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

注意:第9欄“(三)本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”:反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

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納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額怎么申報?

答:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù):

(1)取得增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。

(2)取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

注意:第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”:反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運輸服務(wù),所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

【3】旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例

【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例

【5】綜合申報表填寫案例

填寫案例1:開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月銷售一批貨物,開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票,金額100000元,稅額13000元;發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù),開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額50000元,稅額6500元。

分析

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%”,企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù),應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定,原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì),以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”,第2欄項目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”,因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。

1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000(元)

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=13000(元)

《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”:

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000(元)

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=6500(元)

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=13000+6500=19500(元)

該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示:

填寫案例2:開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨,開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票,金額40000元,稅額6400元;銷售一批商品,開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票,金額60000元,稅額7800元。

分析

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定,原《附列資料(一)》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”,因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對應(yīng)欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后,納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時,按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系,分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定,因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票,應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000(元)

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=-6400+7800=1400(元)

該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示:

填寫案例3:旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票,金額20000元,稅額1800元;取得1份增值稅電子普通發(fā)票,金額8000元,稅額720元;取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,票價2200元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費120元;取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票,票面金額合計2180元;取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,票面金額合計5150元。

分析

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額,即1800元;

取得增值稅電子普通發(fā)票的,可抵扣進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額,即720元;

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=(2200+120)÷(1+9%)×9%=191.56(元)

需要注意,民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=2180÷(1+9%)×9%=180(元)

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=5150÷(1+3%)×3%=150(元)

1.《附列資料(二)》第2行“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”:

本行“份數(shù)”列=1(份)

本行“金額”列=20000(元)

本行“稅額”列=1800(元)

《附列資料(二)》第8b行“其他”:

本行“份數(shù)”列=22(份)

本行“金額”列=8000+(2200+120)÷(1+9%)+2180÷(1+9%)+5150÷(1+3%)=17128.44(元)

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56(元),本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項稅額。

《附列資料(二)》第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”:

本行“份數(shù)”列=23(份)

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56(元),本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額。

該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報如下所示:

填寫案例4:適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立,自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間,僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元,2023年1月至2023年3月一般納稅人期間,提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元,銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月,發(fā)生銷項稅額50000元,取得一般計稅項目進(jìn)項稅額100000元。

分析

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定,自2023年4月1日至2023年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減政策)。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的,按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間,提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=(400000+580000)÷(400000+580000+200000)=83%,超過50%,適用加計抵減政策。需要注意的是,在計算銷售額比重時,應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一:如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》,確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000(元)

按照15號公告規(guī)定,企業(yè)計提的加計抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表,以下稱《附列資料(四)》)相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進(jìn)項稅額,本期應(yīng)納稅額為0,所以計提的加計抵減額不應(yīng)在本期抵減,應(yīng)填寫在《附列資料(四)》第6行“期末余額”列,留待下期抵減。

(1)該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報如下所示:

(2)該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)主表填報如下所示:

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進(jìn)項稅額,應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二:如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》,按照39號公告相關(guān)規(guī)定,適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項稅額為120000元,期末留抵稅額為0元,2023年6月取得的進(jìn)項稅額為80000元,2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

(1)企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=(100000+120000+80000)×10%=30000(元)

該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報如下所示:

(2)按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明的規(guī)定,適用加計抵減政策的納稅人,應(yīng)納稅額按以下公式填寫:

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”;

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000(元)

該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)主表填報如下所示:

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料(四)》第6行本期實際抵減額。

填寫案例5:綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù),開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票,金額合計1200000元,稅額合計156000元;銷售應(yīng)稅貨物,開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額80000元,稅額10400元。購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù),取得1張增值稅專用發(fā)票,金額50000元,稅額4500元;取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,票價2000元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費120元;取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,票面金額合計2060元。購進(jìn)一棟不動產(chǎn),取得1張增值稅專用發(fā)票,金額1500000元,稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策,并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項稅額=156000+10400=166400(元)

購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額,即4500元;

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=(2000+120)÷(1+9%)×9%=175.05(元)

需要注意,民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=2060÷(1+3%)×3%=60(元)

購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05(元)

購進(jìn)不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額,即135000元;

本期可抵扣進(jìn)項稅額=4735.05+135000=139735.05(元)

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51(元)

本期應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44(元)

1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000(元)

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=10400(元)

《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”:

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000(元)

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=156000(元)

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=156000+10400=166400(元)

該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示:

2.《附列資料(二)》第2行“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”:

本行“份數(shù)”列=2(份)

本行“金額”列=50000+1500000=1550000(元)

本行“稅額”列=4500+135000=139500(元)

《附列資料(二)》第8b行“其他”:

本行“份數(shù)”列=6(份)

本行“金額”列=(2000+120)÷(1+9%)+2060÷(1+3%)=3944.95(元)

本行“稅額”列=175.05+60=235.05(元),本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項稅額。

《附列資料(二)》第9行“(三)本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”:

本行“份數(shù)”列=1(份)

本行“金額”列=1500000(元)

本行“稅額”列=135000(元),本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。

《附列資料(二)》第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”:

本行“份數(shù)”列=7(份)

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95(元)

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05(元),本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額。

該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報如下所示:

3.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報如下所示:

4.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)主表填報如下所示:

本文來源:北京稅務(wù)、廈門稅務(wù)。

增值稅一般納稅人資格(16篇)

處理涉稅業(yè)務(wù)的時候,會有小規(guī)模、一般納稅人、個體戶的區(qū)別,他們有什么區(qū)別?辦理日常涉稅業(yè)務(wù)又有什么異同?小編將三者的區(qū)別進(jìn)行了整理,方便大家學(xué)習(xí)。好多人都知道常用的登記注…
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友情提示:

1、開增值稅一般公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會經(jīng)營的!
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務(wù)時,經(jīng)營范圍中的第一項經(jīng)營項目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯順序,會有損失。
3、準(zhǔn)備申請核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。

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