增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（16篇）

【第1篇】增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

★增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出總結(jié)

1 . 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種：

a.以票抵稅（增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書）——按原進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當(dāng)期實(shí)際賬面成本×稅率（適用于從一般納稅人處購進(jìn)貨物所對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算）

★b.計算抵稅——按成本計算轉(zhuǎn)出。

無法準(zhǔn)確確定進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實(shí)際賬面成本（買價+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用）計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=賬面成本/（1-扣除率）×扣除率（適用于購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算）

購買免稅農(nóng)產(chǎn)品分兩種情況：

①一般農(nóng)產(chǎn)品：

進(jìn)項稅額=買價×13%

農(nóng)產(chǎn)品賬面成本=買價-買價×13%

外購農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=農(nóng)產(chǎn)品賬面成本/（1-13%）×13%

★②煙葉產(chǎn)品：

收購價格+價外補(bǔ)貼=收購金額

收購金額+20%煙葉稅=基數(shù)

進(jìn)項稅額=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×13%

采購成本=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×87%

煙葉產(chǎn)品進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×87%÷（1-13%）×13%

2 . 銷貨退回或折讓的稅務(wù)處理

①因購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為退出或者折讓而收回的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物和計算應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

②納稅人在發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓并收回價款和增值稅時，沒有相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項稅額，造成進(jìn)項稅額虛增，減少納稅的現(xiàn)象，都將被認(rèn)定為逃避繳納稅款的行為。

【例題·單選題】某商場為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，尚未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，商場已將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進(jìn)電腦取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月相關(guān)票據(jù)通過了認(rèn)證并抵扣進(jìn)項稅額。該商場當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）元。

a.250498

b.250430

c.252470

d.248628

【答案】c

【解析】該商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅=280×7020÷（1+17%）×17%-（35000-1870）=252470（元）。

3 .向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理——平銷返利

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。

應(yīng)沖減進(jìn)項稅額的計算公式為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

【提示】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

【例題·多選題】某商場（一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2023年2月向供貨方購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、進(jìn)項稅額25.5萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利6.8萬元，下列該項業(yè)務(wù)的處理符合規(guī)定的有（ ）。

a.商場應(yīng)按150萬元計算銷項稅額

b.商場應(yīng)按175.5萬元計算銷項稅額

c.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為25.5萬元

d.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為24.51萬元

【答案】ad

【解析】本題考核的知識點(diǎn)是平銷返利，返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項稅額，當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=25.5-6.8/（1+17%）×17%=24.51（萬元）。

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【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除申請表

【導(dǎo)讀】：自2023年1月1日起，很多農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除擴(kuò)大了試點(diǎn)范圍，我們采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等方法計算增值稅進(jìn)項稅額等，那么，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除表怎么填寫呢，下文中小編老師詳細(xì)的介紹一下這方面的內(nèi)容。

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除表怎么填寫

答：1、本表“產(chǎn)品名稱”欄分別填寫不同扣除標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品名稱。

2、本表“當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”欄11=1×2×3；11=4×5；11=6×7×8；11=9×10。

農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額的憑證

1、增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

2、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票與銷售發(fā)票票面都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，區(qū)別在于收購發(fā)票是買方開具，發(fā)票左上角打印“收購”兩字。

銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策（詳見：農(nóng)產(chǎn)品的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠梳理）而開具的普通發(fā)票，由賣方開具，不打印“收購”兩字，主要有農(nóng)場、農(nóng)村合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品時開具和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。

以上就是小編整理的關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除表怎么填寫的內(nèi)容，因生產(chǎn)工藝變化，農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際單耗數(shù)量與核定單耗數(shù)量增減變化較大時，應(yīng)在變化之日起的30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新核定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，歡迎關(guān)注

【第3篇】增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

在全面營改增以后，增值稅的處理對于企業(yè)來說，就是一個躲也躲不過的痛點(diǎn)。畢竟“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專欄有6個科目，貸方專欄也有4個科目。在企業(yè)發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)時，需要通過這些明細(xì)專欄進(jìn)行核算。

下面，虎虎就來給大家分享一下，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）借方明細(xì)專欄的會計處理。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額的會計分錄

月末時先把“進(jìn)項稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”；

然后再把“銷項稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”。

這樣當(dāng)企業(yè)的銷售稅額大于進(jìn)項稅額時，就會造成“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”的余額在貸方。

企業(yè)就需要把需要繳納而未繳納的稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的貸方。

企業(yè)在下月初繳納增值稅時，也是需要通過這個科目進(jìn)行核算，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

另外需要注意的是，只有實(shí)際繳納的增值稅大于銷項稅額時，才需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”這個增值稅的貸方專欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。否則，企業(yè)不需要通過會計分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要知道有可以抵扣地進(jìn)項稅額即可。

進(jìn)項稅額真的需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

大家可能也發(fā)現(xiàn)了，虎虎上面的分錄是有問題的，像“進(jìn)項稅額”本身就是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專欄，怎么會出現(xiàn)在貸方呢？而“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”同樣面臨這樣的情況。

當(dāng)然，上面的部分分錄屬于企業(yè)可做可不做的情況。畢竟，從規(guī)定上看企業(yè)對于增值稅內(nèi)部的核算可以不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要把未交增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”即可。

但是，企業(yè)要想自己企業(yè)的業(yè)務(wù)可以更好而進(jìn)行核對，上面的分錄我還是需要做的。畢竟如果進(jìn)行上面的分錄，一些科目的余額會一直積累下去。企業(yè)的增值稅一旦出現(xiàn)問題，想核查都核查不成了。

不過，你要是感覺企業(yè)的業(yè)務(wù)肯定不會出現(xiàn)任何錯誤，你也可以不進(jìn)行上面的會計核算。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

企業(yè)的增值稅在一般的情況下，是可以進(jìn)行抵扣的。如果出現(xiàn)了不能繼續(xù)抵扣的情況，就需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理了。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，還是經(jīng)常發(fā)生的。企業(yè)需要根據(jù)具體的事由，進(jìn)行相應(yīng)的處理。

具體來說，企業(yè)發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄如下：

實(shí)際轉(zhuǎn)出時

借：庫存商品、在建工程、原材料、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（這是增值稅的貸方專欄）

企業(yè)月底結(jié)轉(zhuǎn)時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）（如果不需要繳納增值稅，也可以忽略這個分錄。）

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的主要原因

1、發(fā)生非正常損失。

企業(yè)購進(jìn)的貨物或者在產(chǎn)品發(fā)生了非自然的損失，貨物的進(jìn)項稅額需要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

這里需要注意，企業(yè)因為自然災(zāi)害發(fā)生的損失，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

2、應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變。

企業(yè)購進(jìn)的商品或勞務(wù)，如果從應(yīng)稅項目變?yōu)榱朔菓?yīng)稅項目，免稅項目，或者變成了集體福利以及個人消費(fèi)，那么這些商品或勞務(wù)的進(jìn)項稅額就不能繼續(xù)抵扣了。

當(dāng)然，如果企業(yè)從免稅項目變?yōu)榱藨?yīng)稅項目，不能抵扣的進(jìn)項稅額也是可以變?yōu)榭傻挚圻M(jìn)項稅額的。

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【第4篇】不同產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項稅可以相互抵扣嗎

實(shí)際工作中，有些小伙伴該抵扣的沒有抵扣，不該抵扣的卻抵扣了，主要是平時對稅法知識不夠扎實(shí)，今天一起分享哪些進(jìn)項稅不得抵扣及賬處務(wù)理如下：

一、進(jìn)項不得抵扣的情況：

1、簡易計稅方法計稅項目

2、免征增值稅項目

3、集體福利或者個人消費(fèi)

注意：購進(jìn)進(jìn)項稅不得抵扣僅指“專用”上述項目；如果既用于上述面目，又用于一般計稅方法計稅項目，是否可以抵扣？

二、不同的兩種情況

1、貨物

一般納稅人“兼營”簡易計稅方法計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

2、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

不得抵扣的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指“專用”于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

如果“購入”或“租入”固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，“既”用于一般計稅方法計稅項目，“又”用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項稅額“準(zhǔn)予全額抵扣”。

例如：購進(jìn)樓房辦公進(jìn)項稅合額抵扣；如購進(jìn)樓房一層用于職工福利（職工食堂），其他樓層用于辦公，則進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。

3、非正常損失（非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失及被執(zhí)法部門“依法沒收、銷毀、拆除”的貨物或不動產(chǎn)。因地震等“自然災(zāi)害”造成的損失，以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中的“合理損耗”進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。）

非正?？凼У膸齑嫔唐罚蛟诋a(chǎn)品、在建工程等而領(lǐng)用的原材料等其進(jìn)項稅額不得抵扣喲。

4、特殊項目： 購進(jìn)的“貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”

值得注意的是：如住宿發(fā)票，如果是差旅費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項稅額是可抵扣，如果用于業(yè)務(wù)招費(fèi)其進(jìn)項稅額是不得抵扣的喲。

三、不得抵扣其賬務(wù)處理

愿來購進(jìn)時“勾選抵扣”時入了“進(jìn)項稅額”，發(fā)生以上情況不得抵扣則要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，會計分錄如下（例如修建職工食堂領(lǐng)用原材料）

借：在建工程（成本+進(jìn)項稅）

貸：原材料（成本）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

【第5篇】增值稅進(jìn)項稅額

進(jìn)項稅額是什么意思？進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

對增值稅一般納稅人來說，進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值減稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

抵扣進(jìn)項稅額是什么意思？

抵扣進(jìn)項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額，簡稱進(jìn)項稅。進(jìn)項稅就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進(jìn)項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額是什么意思？

應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅，現(xiàn)舉例說明這個計算公式：

1.企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購入原材料做：

借：原材料100

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17

貸：銀行存款117

2.當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時做

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

貸;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34

3，當(dāng)計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅時：應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅

即：公司本來應(yīng)交34元的銷項稅，當(dāng)在購貨是有17元的進(jìn)項稅可以抵扣，因此現(xiàn)在只要交34-17=17元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅17

貸：銀行存款17

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【第6篇】農(nóng)業(yè)企業(yè)增值稅進(jìn)項稅抵扣

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得相應(yīng)的發(fā)票，進(jìn)項稅如何抵扣的問題，涉及的情況比較多，相信有些會計朋友比較頭痛，別著急，攻略來了，我們來了解一下。

01

首先，我們看下購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品涉及的幾種主要扣稅憑證：

（1）從農(nóng)民處收購其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)民不開發(fā)票，由收購人向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。（部分地區(qū)不提供此類發(fā)票）

（2）農(nóng)民個人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開免稅的普票。

（3）從農(nóng)場、農(nóng)業(yè)合作社等購入其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)場、農(nóng)業(yè)合作社等開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

注意：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，所以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上均只有“買價”，沒有稅額。

（4）從一般納稅人處采購農(nóng)產(chǎn)品，可以依法取得增值稅專用發(fā)票。此時，票面注明稅額 =不含增值稅銷售額 × 9%

（5）從小規(guī)模納稅人處采購農(nóng)產(chǎn)品，可以依法取得增值稅專用發(fā)票。此時，票面注明稅額 =不含增值稅銷售額 × 3%

02

其次，關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告，財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號：

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

所以根據(jù)用途不同，我們分兩種情況分析一下抵扣方法和可以抵扣的金額。

1、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、用于餐飲服務(wù)等。比如購進(jìn)大米直接銷售。

a取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（票面金額× 9%稅率）為進(jìn)項稅額。

b從按照簡易計稅方法依據(jù) 3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，需要計算抵扣，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和 9% 的扣除率計算進(jìn)項稅額。

c取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，需要計算抵扣，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和的9%扣除率計算進(jìn)項稅額。

2、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13% 稅率的貨物，比如購進(jìn)大米，用于生產(chǎn)雪餅。這種情況取得上述幾種憑證，需要計算抵扣，按10%扣除率計算進(jìn)項稅額。

除此以外，還需要注意的是，農(nóng)民個人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，雖然不能自開發(fā)票，但是可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開免稅的普票，這種情況下，一般納稅人取得發(fā)票，可以按照買價的9%計算抵扣。

綜上，我們用一張表匯總說明：

03

了解了憑證和如何抵扣后，增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額的報表如何填寫呢？

1、一般情形下，針對上述a，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，直接認(rèn)證抵扣，體現(xiàn)在行次2里面。取得的海關(guān)繳款書，在發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選認(rèn)證后，體現(xiàn)在行次5里面。

針對b，取得了小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，直接手工填寫在行次6里面。

思考：那你覺得該增值稅專用發(fā)票是否需要認(rèn)證嗎？評論區(qū)留言吧。

針對c，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，需要先在電子稅務(wù)局進(jìn)入增值稅一般納稅人月度申報后，點(diǎn)擊左側(cè)“通用功能”—農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票采集，然后在附表2的行次6體現(xiàn)。取得代開的免稅普票，填寫行次6。

2、特殊情形處理，取得上述所列的發(fā)票，只要購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額，而不是9%

這種情況下，取得上述發(fā)票參考上面正常填寫，只是加計1%填在行次8a里面。比如取得9%專票，抵扣10%，認(rèn)證抵扣后填寫第2行+8a行；取得3%專票，抵扣10%，不認(rèn)證不采集，填寫第6行+8a行；取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣10%，采集，填寫第6行+8a行。

好了，這樣梳理過后，是不是清晰了很多呢，需要注意的是下面兩種票據(jù)不能作為一般納稅人進(jìn)項稅額抵扣的憑證哦！（上述匯總表也有體現(xiàn)哦?。?/p>

1）小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票；

2）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票。

【第7篇】增值稅可抵扣進(jìn)項稅額

為什么代扣代繳增值稅可以作為進(jìn)項稅抵扣，原理是什么？

代扣代繳增值稅，基本屬于境外單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進(jìn)行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務(wù)、服務(wù)。

應(yīng)稅服務(wù)的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)取得稅收繳款憑證的原件，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款。

財稅「2016」36號：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

代扣代繳境外增值稅需要交增值稅嗎？

1、代扣代繳境外增值稅不需要交增值稅。

2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

文件規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，主要指三個方面的行為：一是服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；二是所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；三是所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。但下列三種情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)，不需要扣繳增值稅：一是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；二是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；三是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

3、進(jìn)項稅額抵扣

對于增值稅一般納稅人實(shí)行一般計稅方法的，其按規(guī)定扣繳的增值稅可以作為增值稅進(jìn)項稅額，按規(guī)定抵扣其銷項稅額。

財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。但納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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【第8篇】企業(yè)增值稅如何抵扣進(jìn)項稅額

抵扣增值稅是什么意思？增值稅專用發(fā)票的抵扣是指進(jìn)項稅與銷項稅相抵消，一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項稅-進(jìn)項稅

抵扣的項目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，理解這個問題，得明白什么是增值稅，我國從1994年稅制進(jìn)行改革，實(shí)行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項稅。

然而你購進(jìn)貨物時，對方也會給你出具購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(但你是必須一般納稅人)，這個發(fā)票上所標(biāo)的銷項稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項稅的進(jìn)項稅額，銷項稅減進(jìn)項稅就等于你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅，這就是抵扣，增值稅是價外稅.

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

抵扣和不能抵扣的進(jìn)項稅額是什么意思？

首先增值稅是價外稅，會計上說的售價一般是不含增值稅的（現(xiàn)實(shí)中一般都是包含在一起的）

按17%繳納增值稅舉例

你買100元的原材料，需要繳納17元的增值稅，也就是說你實(shí)付給賣家117元，這里的17元增值稅是你在購的原材料時已經(jīng)支付的，計為進(jìn)項稅額。

這時候你轉(zhuǎn)手200賣了，實(shí)收買家234元，其中34元為增值稅，對于你的買家來說是進(jìn)項稅，而對于你來說這34是銷項稅，這部分的稅額收在你手上還未支付

下個月你報稅的時候，就會出現(xiàn)一個進(jìn)項稅額抵扣的問題，其實(shí)說白了就是避免的重復(fù)交稅，因為你賣的200元商品里有一百的增值稅買進(jìn)的時候已經(jīng)交過了，所以這部分需要扣除，實(shí)際繳稅34-17就可以了。這買入時的17就是可抵扣增值稅

需要注意的是進(jìn)項稅額在購入商品時就會產(chǎn)生，但銷項稅額不一定會產(chǎn)生，比如商品我用來建廠房或者管理不善損壞了，就不會出現(xiàn)銷項稅額，那么對應(yīng)的進(jìn)項稅額也不可以抵扣，此時就是不能抵扣增值稅。

什么叫已抵扣增值稅進(jìn)項稅？

就是說該固定資產(chǎn)在購買時候取得的發(fā)票，已經(jīng)認(rèn)證并且進(jìn)項稅申報抵扣過了。在會計處理上就是會有“借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”這項。注意，這里不單純指的是記賬，而是實(shí)際是不是已經(jīng)在稅務(wù)系統(tǒng)中認(rèn)證并且在增值稅申報表中申報過了。

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【第9篇】增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額

最近，不少財會人來問小編同一個問題，視同銷售怎么辨別?會計分錄該如何處理?視同銷售的進(jìn)項稅額又是什么?

小編這里還真的收集到不少粉絲類似的情況，現(xiàn)在來跟大家分享一下。

知識拓展：代金券、消費(fèi)積分抵現(xiàn)金是否視同銷售？

例子：

有一家專門做電腦生產(chǎn)的公司，屬于一般納稅人，該公司某個型號的電腦成本是5000元，市場上(不含稅)的售價是7000元。在節(jié)假日間，這公司想把上面這個型號的100臺電腦贈送給客戶公司。

上面這個例子，我們可以知道，這就是典型的視同銷售的行為。雖然沒有取到收益，在賬務(wù)處理上無需進(jìn)行處理。但是，在稅法里，這種也屬于市場上的推廣，所以自然而然的也屬于視同銷售的行為，它也是以收益為目的。

那么，這種視同銷售的賬務(wù)處理如下：

借：銷售費(fèi)用

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

接下來，小編給大家羅列一些增值稅需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的情形以及增值稅“視同銷售” 的情形。

有財會人就會有疑問，怎么辨別“視同銷售”的進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出?

我們可以先學(xué)會判斷增值稅視同銷售和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出有兩個標(biāo)準(zhǔn)：一看是否增值，二看對內(nèi)還是對外。

我們來看一下例子：

示例一：某公司將外購的一批物品，取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)放給員工做福利，可以看出這就是屬于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

購進(jìn)的時候：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

發(fā)放福利的時候：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

示例二：如果該物品是自產(chǎn)的，發(fā)給員工做福利，那這時就屬于視同銷售的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

發(fā)放職工福利會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄：

借 ：主營業(yè)務(wù)成本

貸 ：庫存商品

所以，就可以根據(jù)物品是不是自產(chǎn)的還是外購的來判斷是增值稅視同銷售還是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，只有外購是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，其他的都屬于增值稅視同銷售。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：小會

【第10篇】應(yīng)交稅金-增值稅-待抵扣進(jìn)項稅

后臺有位朋友發(fā)了這么一個問題。

大概意思就是，他們當(dāng)期有些進(jìn)項發(fā)票不想勾選抵扣，問如何做賬？她寫的是做待抵扣進(jìn)項稅科目。

這里正確的做法是用應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項稅，這個科目來處理。

小編公司為增值稅一般納稅人，2023年9月外購公司汽車汽油，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000，增值稅稅額為130，當(dāng)月尚未進(jìn)行勾選認(rèn)證。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-小車費(fèi) 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額 130

貸：銀行存款 1130

這個時候申報表是不需要填寫的

小編公司在10月對該專用發(fā)票進(jìn)行勾選認(rèn)證抵扣。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額 130

這個時候需要講進(jìn)項稅填寫在增值稅申報表附表2的相應(yīng)欄次去申報抵扣。

待認(rèn)證進(jìn)項稅，一方面保證了核算的完整性，通過這個科目保證了貸方的科目（應(yīng)付、銀行存款等）的完整性，一方面保證了核算了及時性。會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，屬于當(dāng)期的費(fèi)用不管是否支付都應(yīng)該計入當(dāng)期，更不會因為是否勾選抵扣為是否入賬的標(biāo)準(zhǔn)。

我們?nèi)粘Ｈ〉觅M(fèi)用發(fā)票，不一定當(dāng)期都會勾選抵扣，所以財會2016,22號文增加這個科目。

當(dāng)然實(shí)際工作中很多納稅人其實(shí)也沒有使用這個科目，畢竟進(jìn)項稅通過這個科目轉(zhuǎn)一次也增加工作量。

比較常見的就是直接就計入進(jìn)項稅額了，至于賬務(wù)和勾選申報的差異，通過臺賬備查處理，這個屬于時間跨月差異而已。

增值稅的明細(xì)科目設(shè)置是會計科目中最多的，待抵扣進(jìn)項稅和待認(rèn)證進(jìn)項稅經(jīng)常被大家搞混。

其實(shí)很好區(qū)分，待認(rèn)證，顧名思義，就是尚未勾選認(rèn)證的發(fā)票，待抵扣，那就是已經(jīng)勾選認(rèn)證但是尚未抵扣的部分。

很多人就要問了，什么情況還能勾選認(rèn)證了留著先不抵扣呢？不是都說勾選認(rèn)證當(dāng)期必須申報抵扣嗎？

問的很好，確實(shí)情況不多，而且能用的幾種情況慢慢的都消失了，大家需要注意。

1、不動產(chǎn)分期抵扣可以使用，這個政策2023年就取消了。這里小編就不多舉例了，有興趣了解這個的可以看看這篇文章：再見 ！不動產(chǎn)分期抵扣

2、輔導(dǎo)期納稅人，雖然目前還有輔導(dǎo)期納稅人的規(guī)定，但是實(shí)際上呢？以前發(fā)票認(rèn)證后還有稽核，稽核相符出了通知書才能抵扣，現(xiàn)在增值稅發(fā)票勾選平臺，其實(shí)銷售方在開具上傳后就有稽核了，可以說稽核是實(shí)時的，一旦發(fā)票作廢、紅字，購買方都無法查詢到需要勾選的發(fā)票。

所以這種情況其實(shí)也基本名存實(shí)亡了。

當(dāng)然，我們可以具體再來學(xué)一下。

輔導(dǎo)期，顧名思義，我還不完全放心你，還要對你進(jìn)行特殊管理。你就理解為考察期嘛，有點(diǎn)類似臨時工沒轉(zhuǎn)正的感覺。

既然是臨時工，那你很多正式工享有的權(quán)利你就沒法享受了全了。

比如限量限額發(fā)售專用發(fā)票；交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額；特定情況下領(lǐng)購時候先按3%預(yù)繳增值稅。很慘，但是毫無辦法，畢竟專票的重要程度堪比人民幣，有“前科”或者新入行的都要重點(diǎn)監(jiān)管一下才能放心轉(zhuǎn)正。

增值稅一般納稅人登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第43號）第十一條規(guī)定 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅收風(fēng)險的管理。對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定，目前指的就是《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號印發(fā)）的規(guī)定。

按照40號文規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)以及在登記為一般納稅人后發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。對前者的輔導(dǎo)期為3個月，對后者的輔導(dǎo)期為6個月。所謂“輔導(dǎo)期”，其實(shí)就是加強(qiáng)監(jiān)督并課以一定限制。

所以說你看看都是什么企業(yè)有這種待遇，要不就是新來的，要不就是犯過錯的。納入輔導(dǎo)期管理可沒那么自由自在了，前面我們說了一些特殊對待，今天我們主要重點(diǎn)講講輔導(dǎo)期納稅人抵扣的問題。

不同于非輔導(dǎo)期納稅人“當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月入賬抵扣”，輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行的是“當(dāng)月認(rèn)證，比對無誤后抵扣”。

40號文第七條規(guī)定輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。

第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。

小編公司輔導(dǎo)期為2023年4-6月份。4月份收入為0，取得認(rèn)證相符的2份金額為100000元、稅額為13000元的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月未取得《稽核結(jié)果通知書》。

4月份會計處理：

借：庫存商品100000

應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項稅額13000

貸：銀行存款113000

申報表這樣填寫

5月份無收入，也未取得增值稅專用發(fā)票，但5月取得了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》。

5月份會計處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項稅額13000

6月申報5月增值稅時候申報表這樣填寫。

3、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人使用。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第四條規(guī)定：轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。

雖然總局的18號公告，對待抵扣進(jìn)項稅額的未來去向沒有做明確的表述，但是，從總局相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的解讀中，已經(jīng)很明確的得出了一個答案。如果轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人，一旦達(dá)到一般納稅人的登記條件，仍然要按照規(guī)定重新登記為增值稅一般納稅人。

所以，一旦被重新登記為一般納稅人，這筆“待抵扣進(jìn)項稅額”，還能夠重新轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額抵扣。

總之，這兩個科目實(shí)際上都用的比較少，特別是待抵扣進(jìn)項稅，基本可能沒什么公司用了。

你們用對了嗎？？？

【第11篇】不動產(chǎn)抵扣增值稅進(jìn)項稅金

自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。需要注意的是，原來未抵扣的可以在4月稅款所屬期抵扣，也可以在以后月份抵扣，但必須是一次性抵扣，不能分多次進(jìn)行。具體申報操作如下：截至2023年3月稅款所屬期原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額，結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

自5月1日起，原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》不再要求填報。

【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額賬務(wù)處理

核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅如何帳務(wù)處理？

解答：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額，購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品必須取得合法的憑證，包括農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票及自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)該按照注明的金額及增值稅額一并計入成本類科目(例如材料采購、庫存商品)，自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照注明的買價直接計入成本。

配套政策——《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第35號）

在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)二級會計科目“待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”，財稅〔2012〕38號文件規(guī)定，計算期初存貨轉(zhuǎn)出的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額和當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額，計入借方;根據(jù)銷售貨物數(shù)量計算出的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額計入貸方;余額反映期末待抵扣的進(jìn)項稅額。

1.分離期初庫存原材料、庫存商品所含進(jìn)項稅額的會計處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

2.當(dāng)月購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的會計處理

借：原材料-農(nóng)產(chǎn)品×××

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

3.根據(jù)當(dāng)月銷售貨物數(shù)量計算實(shí)際應(yīng)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額

4.如果發(fā)生農(nóng)產(chǎn)品、貨物盤虧、非正常損失等進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料-農(nóng)產(chǎn)品xxx

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額

【第13篇】增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣

不是所有進(jìn)項稅額都可以抵扣

2023年04月22日 中國稅務(wù)報 版次：07 作者：楊小燕

一般納稅人企業(yè)對外發(fā)生捐贈事項，按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定應(yīng)按捐贈額計算繳納增值稅。為了鼓勵企業(yè)參與脫貧攻堅，國家出臺了許多稅收優(yōu)惠政策。其中一項稅收優(yōu)惠是，對特定地區(qū)的扶貧捐贈免征增值稅。實(shí)際工作中，一些企業(yè)在享受免稅紅利的同時，忽略了免稅收入對應(yīng)進(jìn)項稅額的處理，給企業(yè)造成了不必要的麻煩。

案例

2023年9月，a公司根據(jù)縣級人民政府的統(tǒng)一安排，通過同級紅十字會向陜西省某地捐贈了一批市價100萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品。該捐贈符合《財政部?稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號）的規(guī)定，屬于免征增值稅范疇。

企業(yè)當(dāng)期共實(shí)現(xiàn)收入1900萬元。其中，一般計稅方法項目收入1800萬元（含稅，適用增值稅稅率為9%），免稅收入（對外捐贈）100萬元；本期銷項稅額148.62萬元，本期已認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額126.52萬元。

在會計處理時，企業(yè)財務(wù)人員借記“應(yīng)收賬款”1800萬元，“營業(yè)外支出——捐贈”100萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”1651.38萬元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”148.62萬元，“免稅業(yè)務(wù)收入”100萬元。期末，企業(yè)申報繳納增值稅148.62-126.52=22.1（萬元）。

2023年10月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)風(fēng)險評估時認(rèn)為，a公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理存在錯誤，未按規(guī)定將對外扶貧捐贈額對應(yīng)的進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理，作出補(bǔ)繳增值稅及附加稅費(fèi)，并加收滯納金的處理決定。

經(jīng)過輔導(dǎo)講解，企業(yè)財務(wù)人員明白了錯誤根源，按規(guī)定繳納了稅款和滯納金。

政策規(guī)定

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，相應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。同時，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則明確，所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目），也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱“免稅”）項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)?？梢姡髽I(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈享受免征增值稅，購進(jìn)原材料等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中抵扣。

一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生增值稅暫行條例第十條規(guī)定情形的（免稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目除外），應(yīng)當(dāng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

正確處理

按上述規(guī)定，a公司當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項稅額=126.52×100÷（1651.38+100）=7.22（萬元）。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將免稅收入對應(yīng)的進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理，不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣，并在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)表）》第14行“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出——免稅項目用”中填列7.22萬元。

賬務(wù)處理時，企業(yè)應(yīng)借記“原材料”7.22萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”7.22萬元。

當(dāng)期應(yīng)申報繳納增值稅=148.62-（126.52-7.22）=29.32（萬元）。

總結(jié)思考

最近幾年，減稅降費(fèi)政策接連推出，為企業(yè)發(fā)展提供助力。企業(yè)在享受稅收紅利的同時，更要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)和對政策的研讀，認(rèn)真研判、準(zhǔn)確界定增值稅進(jìn)項稅額的抵扣范圍，切不可認(rèn)為凡是進(jìn)項稅額都可以抵扣，也不可形成“抵扣越多就越好，對企業(yè)就越有利”的僵化思維。這很有可能適得其反，導(dǎo)致企業(yè)違反政策規(guī)定，超范圍抵扣進(jìn)項稅額，給企業(yè)造成不必要的損失。

對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，更要謹(jǐn)慎嚴(yán)密，切不可斷章取義，更不可只取對企業(yè)有利的權(quán)益，而對自身不利的責(zé)任和義務(wù)置之不理。增值稅政策體系不僅是一個龐大而又復(fù)雜的系統(tǒng)，更是一個環(huán)環(huán)相扣的稅收鏈條體系。所有涉稅事項不是一個或幾個文件就能規(guī)定清晰的，而是要結(jié)合若干個子文件、補(bǔ)充文件等規(guī)定來理解和判斷，且在不同的時期還會根據(jù)經(jīng)濟(jì)改革、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)形勢的需要作出調(diào)整。作為財務(wù)人員，應(yīng)對所有與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的財稅文件進(jìn)行認(rèn)真而系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，避免在政策適用時“斷章取義”。

（作者單位：東臺永勝盈華游艇有限公司）

【第14篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項抵扣是一個特殊的事項，國家為了鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展，對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免增值稅的，但增值稅是環(huán)環(huán)抵扣政策，具有傳導(dǎo)機(jī)制，國家對最上游的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅，如果不進(jìn)行政策上的特殊規(guī)定，最直接的結(jié)果會導(dǎo)致下游企業(yè)沒辦法抵扣進(jìn)項稅，多交增值稅，整體看就成了轉(zhuǎn)移稅負(fù)，而不是扶持農(nóng)業(yè)了。所以政策上既要免除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的增值稅，又要想辦法讓下游企業(yè)充分抵扣進(jìn)項稅，才出現(xiàn)了我們看到的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票計算抵扣和小規(guī)模納稅人開具3%專票按9%抵扣的特殊情況。

對于農(nóng)產(chǎn)品憑證通常有4種一增值稅專用發(fā)票；二海關(guān)專用繳款書；三農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；四農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，后面這兩種屬于普通發(fā)票。

這4種憑證根據(jù)開具主體不同分為3種抵扣方法。

第一種：收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)專用繳款書，就是按發(fā)票上的稅額抵扣，這個很常規(guī)化；

第二種：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的標(biāo)明的稅額雖然是3%，從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅。

第三種：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進(jìn)項稅。

下面看2個例子

例1.某企業(yè)2023年3月向小規(guī)模納稅人收購牛尾，取得其向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，票面金額1000，征收率3%，稅額30，價稅合計1030元，則總可以抵扣的進(jìn)項稅額90元而不是1000*3%。

借：原材料—牛尾 940

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 90

貸：應(yīng)付賬款 1030

增值稅申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。份數(shù)1，金額1000，稅額90.

例2.某企業(yè)向農(nóng)戶收購糧食，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票1份，金額98784元，則計算可以抵扣的進(jìn)項稅額為98784×9%=8890.56元。

借：原材料—糧食 89893.44

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8890.56

貸：應(yīng)付賬款 98784

增值稅申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。份數(shù)1，金額98784，稅額8890.56.

最后說下注意問題收購發(fā)票必須是對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人開具，肯定不能給一些企業(yè)性質(zhì)開收購發(fā)票。另外農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不是你想領(lǐng)就能領(lǐng)的，首先你公司確實(shí)有收購農(nóng)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，另外還需要具備其他的一些條件，經(jīng)過申請審批后才能領(lǐng)購。不然這種自己給自己開發(fā)票的行為很容易造成虛開發(fā)票的結(jié)果。

【第15篇】增值稅進(jìn)項稅額抵扣

一、進(jìn)項稅額抵扣問題知識圖譜

二、分辨進(jìn)項稅抵扣

參照以下標(biāo)準(zhǔn)評定：

（一）人：納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項稅額。

（二）方法：納稅人采用一般計稅方法、簡易計稅方法或是二者兼而有之。全部適用簡易計稅方法的一般納稅人不可以抵扣進(jìn)項稅額，只有一般納稅人采取一般計稅方法或二者兼而有之的才可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

（三）抵扣憑證：符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進(jìn)項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票(包括稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票。

（四）票面：檢查一下扣稅憑證票面是否符合開具要求，例如：無稅收分類編碼、發(fā)票專用章不規(guī)范、備注欄不符合規(guī)定、納稅人名稱、稅號等要素填寫不規(guī)范等等。

（五）用途：如果上面均符合規(guī)定，但用途不符合相關(guān)規(guī)定的進(jìn)項稅額也不得抵扣。例如：用于集體福利、個人消費(fèi)；簡易計稅項目、免稅項目、購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等。

（六）期限：認(rèn)證、勾選、稽核比對應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)操作，一定自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或勾選。

（七）申報：一般納稅人均按規(guī)定操作，最后還要看是否按規(guī)定填寫增值稅納稅申報表。

三、不得抵扣情形

（一）業(yè)務(wù)不該抵

按照《增值稅暫行條例》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2.非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項。具體包括：

(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅：

(1)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(2)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（二）憑證不合規(guī)

取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（三）資格不具備

有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。

四、可抵扣情形

主要分為憑票抵扣稅額和計算抵扣稅額，憑票抵扣又分為當(dāng)期抵扣和分期抵扣，計算抵扣主要是針對收購農(nóng)產(chǎn)品而言。

（一）憑票抵扣

購進(jìn)方的進(jìn)項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應(yīng)構(gòu)成。故進(jìn)項稅額在正常情況下是：

1.從銷售方取得的《增值稅專用發(fā)票》（含稅控《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）上注明的增值稅額。

2.從海關(guān)取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。

3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，全部取得《增值稅專用發(fā)票》或《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》，可以按照注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。未全部取得的，采取《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法》進(jìn)行抵扣。

4.從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

提示：增值稅專用發(fā)票抵扣需要當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證或勾選，認(rèn)證相符或確認(rèn)勾選的，應(yīng)在次月申報期進(jìn)行申報抵扣，否則不予抵扣。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需要進(jìn)行“先比對后抵扣”，稽核比對結(jié)果為相符的，應(yīng)于稽核比對相符的當(dāng)月申報期內(nèi)進(jìn)行申報抵扣，否則不予抵扣。

目前可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的扣稅憑證參見下表：

（二）計算抵扣

1.計算抵扣購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅

購進(jìn)方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證，但可以自行計算進(jìn)項稅額抵扣的情形——購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣。

計算公式：

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

具體情形參見下表。

注：特殊情況為營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品；除此之外為一般情況。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）

2.按比例分次抵扣進(jìn)項稅

（1）適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

①抵扣時間：

60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

②融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

（2）納稅人2023年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

（3）已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝（已抵扣進(jìn)項稅額＋待抵扣進(jìn)項稅額）×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

（4）按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額。

可抵扣進(jìn)項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)

【第16篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法

答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2023年4月1日起執(zhí)行。因此，2023年4月1日以后，如果b公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對應(yīng)的扣除率為13%；如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。