【導(dǎo)語】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
習(xí)透財(cái)務(wù)語言，你的洞察更有利！
一起學(xué)注會（稅法-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有哪幾種情況？
1.購進(jìn)貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
改變用途用于簡易辦法征稅、集體或個人福利、免稅項(xiàng)目、非正常損失、發(fā)生了進(jìn)貨退回或折讓
商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商取得的返還收入：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷量和銷售額掛鉤（如：以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）各種返還收入（平銷返利）。公式為：當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還金額/（1+所購貨物適用稅率）*所購貨物適用稅率。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法有哪幾種？
1.按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
2.無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買價＋運(yùn)費(fèi)＋保險費(fèi)＋其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際成本×稅率。
3.分解利用公式：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
【例題 ·單選題】2023年12月某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，原材料賬面成本為50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)成本4650元，已收到一般納稅人運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票）。該批貨物進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)額為（）元。
a8221
b8000
c6314
d7256
正確答案』c
『答案解析』進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）*13%+4650*9%=6314
【例題·多選題】下列選項(xiàng)需要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）
a購進(jìn)貨物用于簡易辦法征稅
b購進(jìn)貨物用于集體或個人福利
c購進(jìn)貨物用于免稅或非正常損失
d購進(jìn)貨物用于企業(yè)經(jīng)營用材料
正確答案』abc
『答案解析』購進(jìn)貨物用于簡易辦法征稅、集體或個人福利、免稅項(xiàng)目、非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，所以abc正確
更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注聯(lián)興財(cái)稅cfopub，習(xí)透財(cái)務(wù)語言，你的洞察更有利！
【第2篇】應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
學(xué)會計(jì)的朋友大部分都聽說過”有借必有貸，借貸必相等，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益“這句話，借和貸在會計(jì)語言中屬于專業(yè)術(shù)語，同時，其方向在不同在會計(jì)科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，那么它們都代表什么意思呢？“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方和貸方又分別代表什么意思呢？讓我們一起來學(xué)習(xí)。
一、資產(chǎn)類借方和貸方代表的涵義：
1、資產(chǎn)借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方（一般），如期末余額在貸方，也會以借方負(fù)數(shù)的形式表示；
2、貨幣資金，如現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收票據(jù)，其他金融資產(chǎn)等，不會出現(xiàn)貸方余額；試想，一個公司想花錢，必須先有余額才能支出，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，一定要檢查幾個方面的原因：
（1）登記入賬時，是否坐支現(xiàn)金，未進(jìn)行收款類賬務(wù)入賬；
（2）登記入賬時，是否先登記支出賬務(wù)，再登記收入賬務(wù)，造成某一天的負(fù)數(shù)；
（3）登記入賬時，是否借貸方向登記錯誤；
（4）為避免方向和金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，建議大家在寫摘要的時候首字以“收”“付”等字樣開頭，通過查看明細(xì)賬時，可以方便查找；
（5）如出現(xiàn)負(fù)數(shù)，需查明原因，看看是否有借入股東資金的情況，增加現(xiàn)金，同時，增加股東的其他應(yīng)付款，年終將其他應(yīng)付款及時清理；
3、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)期末余額在借方，但是應(yīng)收賬款出現(xiàn)負(fù)數(shù)的話，表示期末有預(yù)收賬款，要和公司的實(shí)際賬務(wù)進(jìn)行核實(shí)；
4、資產(chǎn)備抵科目，減值準(zhǔn)備科目，期末余額在貸方，比如存貨跌價準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊等科目；
二、負(fù)債類借方和貸方代表的涵義：
1、負(fù)債借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會以貸方負(fù)數(shù)的形式表示；
2、短期借款，應(yīng)付票據(jù)，不會出現(xiàn)借方余額；因其類似于資產(chǎn)類的貨幣資金科目，期末要么無余額，要不在貸方，表示期末的債務(wù)，出現(xiàn)借方余額，可以參考貨幣資金的方法進(jìn)行賬務(wù)檢查；
3、應(yīng)付職工薪酬，期末余額如在借方，要檢查是否前期計(jì)提金額超過實(shí)際發(fā)放工資，需要回沖處理；
4、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款，期末余額一般在貸方，如出現(xiàn)借方余額，要檢查是否在預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款；
對于往來科目而言，在實(shí)務(wù)工作中，為便于賬務(wù)核對，經(jīng)常只設(shè)置一個明細(xì)科目，一般會按照記賬習(xí)慣使用原有應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款科目，出現(xiàn)負(fù)數(shù)，只要符合邏輯即可，在年終出具財(cái)務(wù)報表時，進(jìn)行重分類即可，日常記賬不用單獨(dú)處理。
三、所有者權(quán)益類借方和貸方代表的涵義：
1、所有者權(quán)益科目借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會以貸方負(fù)數(shù)的形式表示；
2、權(quán)益類科目主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和未分配利潤；
3、實(shí)收資本代表股東的實(shí)際投資，期末余額一定在貸方，不會出現(xiàn)借方；
4、本年利潤和未分配利潤，期末余額在貸方表示公司有盈利；余額在借方表示公司有虧損。
四、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅借貸方向代表的涵義：
企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生特定經(jīng)營行為，要按照規(guī)定向國家繳納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。
1、應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，因此其貸方表示增加，借方表示減少，期末余額一般在貸方；
2、應(yīng)交稅費(fèi)包括增值稅、所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、工會經(jīng)費(fèi)、資源稅、土地稅等，其中增值稅和所得稅屬于我國征稅的主要稅種，應(yīng)交增值稅會根據(jù)需要設(shè)置三級明細(xì)科目，如“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等；
3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額在貸方，表示期末應(yīng)交未交的稅金總額；
4、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額在借方，表示累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，期末有留抵稅額，屬于正?，F(xiàn)象，比如對于新成立的公司來說，由于需要購買原材料產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，而沒有產(chǎn)生收入和銷項(xiàng)稅額，這時候就會出現(xiàn)期末余額在借方。
借和貸在會計(jì)語言中屬于專業(yè)術(shù)語，同時，其方向在不同在會計(jì)科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，其實(shí)我們只要掌握了每個科目所代表的涵義，就可以理解其借方和貸方表示什么意思，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額借方表示有留抵稅額，貸方表示未交稅金。
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【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除申請表
【導(dǎo)讀】：自2023年1月1日起，很多農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除擴(kuò)大了試點(diǎn)范圍，我們采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等方法計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等，那么，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除表怎么填寫呢，下文中小編老師詳細(xì)的介紹一下這方面的內(nèi)容。
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除表怎么填寫
答：1、本表“產(chǎn)品名稱”欄分別填寫不同扣除標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品名稱。
2、本表“當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”欄11=1×2×3；11=4×5；11=6×7×8；11=9×10。
農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證
1、增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
2、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票與銷售發(fā)票票面都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，區(qū)別在于收購發(fā)票是買方開具，發(fā)票左上角打印“收購”兩字。
銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策（詳見：農(nóng)產(chǎn)品的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠梳理）而開具的普通發(fā)票，由賣方開具，不打印“收購”兩字，主要有農(nóng)場、農(nóng)村合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品時開具和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。
以上就是小編整理的關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除表怎么填寫的內(nèi)容，因生產(chǎn)工藝變化，農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際單耗數(shù)量與核定單耗數(shù)量增減變化較大時，應(yīng)在變化之日起的30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新核定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，歡迎關(guān)注
【第4篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率
增值稅最新政策5月1日開始執(zhí)行
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號），自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。修改以前曾經(jīng)發(fā)布的增值稅稅率表。
增值稅最新稅率表
13%、9%、6%、0%稅率文字版說明來了！會計(jì)可以強(qiáng)化記憶學(xué)習(xí)
》》13%
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。'13%，納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。
》》9%
9%，納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%
》》6%
》》0%
那么，剩下的6%、0%，其實(shí)就很好記憶了。6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。
3%、5%、0.5%等不同征收率更多適用情形匯總
......
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣攻略
實(shí)訓(xùn)-旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣
增值稅的財(cái)務(wù)處理
增值稅期末留抵退稅
......
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【第5篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率是多少
2023年9月起，增值稅又有哪些新改動？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？水電費(fèi)、飲用桶裝水等如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識點(diǎn)！
01
2023年增值稅最新最全稅率表
更新：添加住房租賃企業(yè)稅率
02
2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊
辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、電信費(fèi)、物業(yè)費(fèi)……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？稅率多少？
? 本文來源：稅政第一線，思維導(dǎo)圖學(xué)稅法，稅漫
【第6篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
留抵退稅怎么操作？誰能申請？如何記賬？快跟小慧一起看下吧！
近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號），明確了納稅人辦理增值稅留抵退稅有關(guān)事項(xiàng)。今天咱們就來說一說留抵退稅的事情。
ps：懶得看太多字的，最下面還有圖解哦~
留抵退稅是什么？哪些人可以申請？
留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。
一般來講，銷項(xiàng)對應(yīng)收入端，進(jìn)項(xiàng)對應(yīng)成本端，銷項(xiàng)是要大于進(jìn)項(xiàng)的，但是個別情況下，比如公司集中采購原材料或者采買貴重設(shè)備，設(shè)備金額較大，相應(yīng)的，形成的進(jìn)項(xiàng)稅也就非常多，這時候，進(jìn)項(xiàng)就很可能大于銷項(xiàng)，應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)。
這種情況怎么辦呢？以前的做法就是留在賬上，等以后有更多的銷項(xiàng)了，一點(diǎn)點(diǎn)去抵扣。
從2023年4月開始，對增量部分的留抵稅額可以進(jìn)行退稅，而今年則不一樣了！
第一，不光是增量部分退稅，存量也可以退稅。
也就是說2023年4月以前的銷項(xiàng)沒有抵掉的進(jìn)項(xiàng)稅全都可以退了！
第二，全都變成提前退付。
啥意思呢？就是不等銷售形成銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅做了差額再進(jìn)行退稅，而是當(dāng)納稅人把設(shè)備買進(jìn)來，就把形成的這部分進(jìn)項(xiàng)稅直接進(jìn)行退稅，就是“購進(jìn)退稅”。
第三，擴(kuò)大適用范圍，增加退付比例。
原來只是對先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是100%留抵退稅，對其他企業(yè)、小微企業(yè)一般是退60%，剩下的留待以后銷項(xiàng)稅抵扣，本次升級后，全都變成100%！
一、小微企業(yè)（含個體商戶，下同）
包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
【舉例】建筑業(yè)
假如某建筑企業(yè)，營業(yè)收入5800萬，資產(chǎn)總額4500萬，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。
二、制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個體工商戶，下同）
制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。
【舉例】某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬元。
該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
三、納稅人需同時符合以下條件
1.納稅信用等級為a級或者b級；
2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
留抵退稅怎么申請？
留抵退稅怎么申請？用電子稅務(wù)局就能直接網(wǎng)上申請了，只需要三步?。ㄒ院颖笔‰娮佣悇?wù)局為例）
一、登陸電子稅務(wù)局，完成納稅申報后，符合條件的企業(yè)，自動彈窗留抵退稅申請，點(diǎn)擊符合條件，立即申請留抵退稅。
如果沒有自動彈窗，可以在電子稅務(wù)局首頁，點(diǎn)擊【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【退抵稅費(fèi)申請（增值稅制度性留抵退稅）】，同樣可以申請留抵退稅。
二、閱讀辦理須知后，進(jìn)入留抵退稅申請主界面，彈窗提示：
選擇【確認(rèn)】后，進(jìn)入留抵退稅申請頁面。納稅人進(jìn)入申請頁面時，系統(tǒng)對納稅人進(jìn)行是否預(yù)填信息提示，提示信息在確認(rèn)前，不允許強(qiáng)制關(guān)閉。
如納稅人選擇【系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)】選項(xiàng)，則系統(tǒng)自動為納稅人預(yù)填申請表數(shù)據(jù)；如納稅人選擇【自行填報數(shù)據(jù)】則不加載預(yù)填信息，均由納稅人自行選擇或填報。
【提示】“退稅企業(yè)類型”和“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”需要選擇到最小類，不可以選擇大類。
三、全部填寫完畢后，會有彈窗提示核對預(yù)填數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如數(shù)據(jù)正確，點(diǎn)擊【繼續(xù)申請】。
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留抵退稅怎么記賬？稅務(wù)上要怎么申報？
會計(jì)分錄
1.計(jì)算出應(yīng)退稅額時：
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2.收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額
或者編制一張分錄也可以，收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
申報指引
填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
【第7篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
對于一般納稅人來說出于業(yè)務(wù)的需要，有的時候需要從農(nóng)民手里收購農(nóng)產(chǎn)品，然后經(jīng)過加工之后對外銷售。在這樣的情況下，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅款的計(jì)算，就是一個難點(diǎn)。
從農(nóng)民手里收購的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算？
一般納稅人企業(yè)從農(nóng)民手里收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上面注明的金額乘以稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人企業(yè)，計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率是9%。當(dāng)然，農(nóng)產(chǎn)品的相關(guān)發(fā)票，即可以是農(nóng)戶開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，也可以是一般納稅人企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
舉例說明：
虎虎公司，從農(nóng)戶手里收購了一批農(nóng)產(chǎn)品，由于農(nóng)戶不能開具發(fā)票，虎虎公司就開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。發(fā)票上面顯示的金額是66000。
在這樣的情況下，虎虎公司根據(jù)開具的發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=66000*9%=5940。
農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)，存在的情況有哪些？
納稅人可以取得一般納稅人企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票
企業(yè)不僅可以從農(nóng)戶手中購買農(nóng)產(chǎn)品，也可以從一般納稅人手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。
當(dāng)企業(yè)從一般納稅人那里獲得農(nóng)產(chǎn)品時，就可以獲得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。這樣的情況下，企業(yè)直接根據(jù)增值稅專用發(fā)票上面注明的稅額，進(jìn)行抵扣即可。
當(dāng)然，企業(yè)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書時，也需要按照這種方法進(jìn)行處理。
納稅人可以取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票
企業(yè)在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，合作方既可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人。
當(dāng)對方是小規(guī)模納稅人時，納稅人可以取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。在這樣的情況下，一般納稅人根據(jù)增值稅發(fā)票上面的不含稅金額以及9%的稅率計(jì)算企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人可以取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票
對于這種情況，上面的例子已經(jīng)講得很清楚了。這里就不再贅述了，不過有一點(diǎn)我們需要注意，那就是這個階段我們只是計(jì)算了購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品這個節(jié)點(diǎn)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
另外，那就是不管是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，還是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，都是免稅的增值稅普通發(fā)票，在發(fā)票上面并不顯示稅額。所以一般納稅人企業(yè)在抵扣時，是通過計(jì)算抵扣的方式進(jìn)行的，而不是通過勾選認(rèn)證的方式進(jìn)行的。
農(nóng)產(chǎn)品在什么情況下，可以按照10%抵扣？
一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，如果對外銷售產(chǎn)品的增值稅稅率是9%或6%，那么計(jì)算抵扣的稅率自然是9%。這一點(diǎn)肯定是毋庸置疑的！
但是，還有一種情況比較特殊，那就是企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后對外銷售產(chǎn)品的稅率是13%。在這樣的情況下，企業(yè)如果還是按照9%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，會比較吃虧。
為了照顧這部分企業(yè)，稅法規(guī)定這部分企業(yè)在按9%計(jì)算抵扣的情況下，還可以加計(jì)抵扣1%。即總的抵扣稅率是10%。當(dāng)然，這1%不是在購進(jìn)時就可以抵扣，而是在企業(yè)生產(chǎn)消耗農(nóng)產(chǎn)品時才能抵扣。
這里需要注意的是，納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品只有全部用于生產(chǎn)銷售13%的產(chǎn)品，才能按照10%進(jìn)行抵扣。如果這部分沒有獨(dú)立進(jìn)行核算，則不能按照10%進(jìn)行計(jì)算抵扣，而只能按照9%的稅率進(jìn)行抵扣。
取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，一般納稅人企業(yè)可以計(jì)算抵扣嗎？
一般納稅人如果在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，取得的不是專票，而是小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，那么在這樣的情況下，就不能按照9%的稅率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。
對于企業(yè)來說，9個點(diǎn)的成本還是很高的。一般納稅人如果存在從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的情況，一定要讓對方開具增值稅專用發(fā)票才行。
【第8篇】增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅
銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)怎么交稅？按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用的發(fā)票，須在發(fā)票開具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進(jìn)行掃描認(rèn)證，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。因此企業(yè)賬務(wù)人員應(yīng)對企業(yè)每月的稅款要有一個籌劃，對取得的增值稅專票在適當(dāng)?shù)臅r候去認(rèn)證，以免造成有時進(jìn)項(xiàng)比銷項(xiàng)多，有時又無進(jìn)項(xiàng)可抵扣的情況。
當(dāng)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的情況時，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報表18行（實(shí)際抵扣額）上反映的數(shù)字等于銷項(xiàng)稅額，因此本月應(yīng)交稅額為零，多余進(jìn)項(xiàng)稅額留下期抵扣（申報表20行）。
銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅，怎么會計(jì)處理？
1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）
2、計(jì)提增值稅附加稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例
貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例
3、實(shí)際上交時：
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)交的是什么稅，和所得稅有關(guān)系嗎？
進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅都是增值稅類，銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時交稅，反之留底，與企業(yè)所得稅無關(guān)，企業(yè)所得稅是盈利才交；
銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時應(yīng)交的稅金即銷項(xiàng)稅金。
所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項(xiàng)稅額。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第9篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅怎么算
★★增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
★ 一、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)——用途不符合規(guī)定；
其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。
另外納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)，還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【例題·單選題】某保健食品制造公司（一般納稅人）2023年12月從農(nóng)民手中購入其種植的黃芩藥材一批5噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該公司將3噸黃芩用于本企業(yè)生產(chǎn)的各種滋補(bǔ)食品，取得不含稅銷售額50000元。另將2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（ ）。
a.3380元
b.4500元
c.5380元
d.4600元
【答案】c
【解析】應(yīng)納增值稅=50000×17%-（40000×13%×3/5）=5380（元）。
（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；
（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；
【解析1】納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
【解析2】所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
【解析3】非正常損失貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；在企業(yè)所得稅中，可以將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入企業(yè)的損失在企業(yè)所得稅前扣除。
（6）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)；
（7）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用；
（8）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額
（9）一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第10篇】增值稅申報表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”這一詞匯，對于每個財(cái)務(wù)工作者來說并不陌生。經(jīng)常有小伙伴來咨詢，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，申報表要填哪里，怎么填？
今天，小望就通過幾個案例，跟大家一起來學(xué)習(xí)一下吧！
填表說明
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的填列于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第13至23欄“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：
分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。
1、辦公場所改變用途用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例：甲公司為一般納稅人，適用于一般計(jì)稅方法。2023年9月租入辦公樓一層并已支付三個月租金，租期為9月、10月、11月，并取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額3萬元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年10月為豐富職工生活，將辦公樓改建成健身房。
問題解析
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
甲公司將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的租入的不動產(chǎn)用于集體福利的，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的屬于10-11月租金進(jìn)項(xiàng)稅額2萬元進(jìn)行轉(zhuǎn)出。申報增值稅時，應(yīng)將申報表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第15欄。
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2、非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例：乙企業(yè)為提供設(shè)計(jì)服務(wù)的一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法。2023年5月購進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專用發(fā)票列明的進(jìn)項(xiàng)稅額1萬元，并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年7月，由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全部丟失。
問題解析
一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：……(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；……”
二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第二十四條規(guī)定：“條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！?/p>
乙企業(yè)的情況，屬于非正常損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第16欄。
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3、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例：丙企業(yè)為一般納稅人，2023年5月購置一批器材，當(dāng)月支付全部貨款，已取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元，于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年6月因器材質(zhì)量問題取消合作，收到退回貨款，并填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
問題解析
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十二條規(guī)定：“納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。”
因此丙企業(yè)銷售中止而收到退還的貨款，應(yīng)于填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當(dāng)月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”（正常情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報系統(tǒng)會自動體現(xiàn)，納稅人無需手動填寫）。
▼
注意哦，若銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，購買方不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
4、庫存商品轉(zhuǎn)用在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例：一般納稅人丁企業(yè)于2023年6月購進(jìn)了一批水泥用于銷售，購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元，企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證抵扣；2023年7月，將該批水泥用于正在修建的辦公樓。
問題解析
根據(jù)《不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告[2016]15號)第五條規(guī)定：“購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”
因此案例中，該批水泥已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元的40%，即6.4萬元，應(yīng)在申報所屬期做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。并將該筆轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，通過填寫增值稅申報表附列資料（五）第四列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
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【第11篇】不同產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以相互抵扣嗎
實(shí)際工作中，有些小伙伴該抵扣的沒有抵扣，不該抵扣的卻抵扣了，主要是平時對稅法知識不夠扎實(shí)，今天一起分享哪些進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣及賬處務(wù)理如下：
一、進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情況：
1、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目
2、免征增值稅項(xiàng)目
3、集體福利或者個人消費(fèi)
注意：購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣僅指“專用”上述項(xiàng)目；如果既用于上述面目，又用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，是否可以抵扣？
二、不同的兩種情況
1、貨物
一般納稅人“兼營”簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
2、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。
不得抵扣的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指“專用”于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。
如果“購入”或“租入”固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，“既”用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，“又”用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額“準(zhǔn)予全額抵扣”。
例如：購進(jìn)樓房辦公進(jìn)項(xiàng)稅合額抵扣；如購進(jìn)樓房一層用于職工福利（職工食堂），其他樓層用于辦公，則進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
3、非正常損失（非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失及被執(zhí)法部門“依法沒收、銷毀、拆除”的貨物或不動產(chǎn)。因地震等“自然災(zāi)害”造成的損失，以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中的“合理損耗”進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。）
非正?？凼У膸齑嫔唐?，或在產(chǎn)品、在建工程等而領(lǐng)用的原材料等其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣喲。
4、特殊項(xiàng)目： 購進(jìn)的“貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”
值得注意的是：如住宿發(fā)票，如果是差旅費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可抵扣，如果用于業(yè)務(wù)招費(fèi)其進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的喲。
三、不得抵扣其賬務(wù)處理
愿來購進(jìn)時“勾選抵扣”時入了“進(jìn)項(xiàng)稅額”，發(fā)生以上情況不得抵扣則要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，會計(jì)分錄如下（例如修建職工食堂領(lǐng)用原材料）
借：在建工程（成本+進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：原材料（成本）
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
可抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些憑證
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,可以抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證如下:
1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣.
2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣.
3.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票.
4.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票.收購的貨物非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的,應(yīng)要求銷售方開具增值稅專用發(fā)票.
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法有哪幾種
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法有三種,主要是:
1.投入產(chǎn)出法
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)
當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價時,應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配.
平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價,不包括買價之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的整理費(fèi)用.期末平均買價計(jì)算公式:
期末平均買價=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價+當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價)/(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量)
2.成本法
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)
農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本
農(nóng)產(chǎn)品外購金額(含稅)不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用.
對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以及核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率時,試點(diǎn)納稅人應(yīng)依據(jù)合理的方法進(jìn)行歸集和分配.
農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定.
年度終了,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年實(shí)際對當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整,重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率.
3.參照法
新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的,試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率.次年,試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并據(jù)此計(jì)算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,同時對上一年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整.核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;核定的進(jìn)項(xiàng)稅額低于實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,其差額部分應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理.
【第13篇】增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
一，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
1. 會議費(fèi)
2. 勞保費(fèi)
3. 租賃費(fèi)
4. 房產(chǎn)
5. 修理費(fèi)
6. 廣告費(fèi)
7. 車輛
8. 設(shè)備，電子儀器
9. 過路費(fèi)，通行費(fèi)
10. 辦公品，低耗和電子耗材
11. 咨詢費(fèi)，服務(wù)費(fèi)，審計(jì)費(fèi)
12. 差率費(fèi)必須是過路費(fèi)和租車可以抵扣
13. 水電費(fèi)，需要換車專票，才可以抵扣
14. 用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿，培訓(xùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
二，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
1. 工資
2. 社保費(fèi)
3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)
4. 福利費(fèi)，用于福利二購買的商品不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
三，注意事項(xiàng)匯總
開具增值稅專用發(fā)票，必須同時取得銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦，例如辦公用品，低耗等，開具貨物一批的專票，如果沒有清單，是不可抵扣的要注意。
【第14篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍
增值稅最大的特點(diǎn)之一是憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么您知道目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證有哪些？它們又是如何實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣？抵扣的金額又是多少呢？下面考呀呀蘋果老師來為您一一道來。
一、需要勾選確認(rèn)才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
（一）抵扣憑證類型
增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱增值稅發(fā)票）。
例外：增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，取得的增值稅專用發(fā)票不能作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（二）勾選確認(rèn)的適用對象
所有的增值稅一般納稅人。從2023年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（以下簡稱服務(wù)平臺）查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。
（三）勾選確認(rèn)的期限
自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。就是說，您取得的2023年1月1日后開具的增值稅發(fā)票只要在增值稅申報前勾選確認(rèn)，就可抵扣本期的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）勾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時限
納稅人應(yīng)在勾選確認(rèn)、稽核比對通過的次月申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。您一定要記住，當(dāng)月勾選確認(rèn)、稽核比對的增值稅發(fā)票的稅額當(dāng)月必須抵扣！
（五）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
一般情況下為增值稅發(fā)票票面注明的增值稅稅額，例外情形詳見“三、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形”。
二、熱點(diǎn)問答
（一）我取得的2023年12月31日之前的增值稅發(fā)票未在規(guī)定限內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對或申報抵扣的，該怎么辦呢？
答：如果您符合規(guī)定條件的，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2023年第78號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）我單位取的是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（僅注明一個繳款單位信息），但通過服務(wù)平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致，怎么辦？
答：當(dāng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（注明一個繳款單位信息）在服務(wù)平臺查詢到信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息時，您應(yīng)當(dāng)上傳該繳款書信息到服務(wù)平臺，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，再登錄服務(wù)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
（三）我在登記為增值稅一般納稅人前取得的增值稅發(fā)票，在登記為增值稅一般納稅人后可以據(jù)此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：納稅人自辦理稅務(wù)登記至登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）規(guī)定，可以在登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
需要注意的是：您取得的增值稅專用發(fā)票，需按規(guī)定由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票，您應(yīng)憑重新開具的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）某銷售機(jī)動車的小規(guī)模納稅人本季銷售額未超過30萬元未繳納稅款，那我取得其開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：根據(jù)總局減稅降費(fèi)問題答復(fù)，對月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的小規(guī)模納稅人開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以享受免征增值稅政策，且下道環(huán)節(jié)取得相應(yīng)發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此您在銷售方未繳納稅款的情況下仍可憑取得的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（五）我單位因疫情防控原因未在3月份申報繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，是否可以延期確認(rèn)？
答：國家稅務(wù)總局于今年2月底對服務(wù)平臺進(jìn)行了升級，新增【延期抵扣勾選】模塊，納稅人可以選擇符合條件的稅款所屬期，補(bǔ)充進(jìn)行該期進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的勾選確認(rèn)操作。也就是說，如果增值稅一般納稅人未在3月份進(jìn)行2月份增值稅申報，且未通過服務(wù)平臺確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，可以在此后辦理2月份增值稅申報前通過服務(wù)平臺的【延期抵扣勾選】模塊勾選確認(rèn)2月份屬期增值稅扣稅憑證用途。今后，增值稅一般納稅人遇到此類情形時均可比照該條措施進(jìn)行處理。
三、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
（一）增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
1.從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托受托加工的是13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.從一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，如果購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
重要提醒：此時取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書仍需勾選確認(rèn)后方可計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
舉個例子：如某酸奶生產(chǎn)企業(yè)從某小規(guī)模納稅人購進(jìn)鮮奶，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額20萬元，稅額0.6萬元，當(dāng)期領(lǐng)用60%用于酸奶生產(chǎn)，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1.92萬元[酸奶適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20*9%+60%*1.8/9%*1%]
（二）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票
以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票與銷售發(fā)票都是適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，區(qū)別在于前者是購買方開具，發(fā)票左上角打印“收購”兩字，后者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品自行開具的普通發(fā)票。
提醒：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
例一：某餐飲公司為增值稅一般納稅人，2023年8月從農(nóng)戶處購進(jìn)水果100萬元，自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，票面金額100萬元，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為9萬元（100*9%）
例二：某罐頭食品加工廠為增值稅一般納稅人，2023年7月從農(nóng)戶處購進(jìn)水果100萬元, 自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，票面金額100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用該批水果的30%用于罐頭生產(chǎn)，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為9.03萬元[罐頭適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算為100*9%+30%*9/9%*1%]
例三：某一般納稅人兼營餐飲服務(wù)和罐頭加工，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)未分開核算，2023年7月從小規(guī)模納稅人購進(jìn)水果取得代開增值稅專用發(fā)票，票面金額20萬元，稅額0.6萬元，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0.6萬元（既從事餐飲經(jīng)營又從事罐頭食品加工，但未分開核算進(jìn)項(xiàng)稅額，不適用加計(jì)扣除政策，按取得增值稅專用發(fā)票的票面稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。
（三）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票：發(fā)票注明的金額÷（1+5%）×5%
（四）注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單：（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
（五）取得注明旅客身份信息的鐵路車票：票面金額÷（1+9%）×9%
（六）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：票面金額÷（1+3%）×3%
四、稽核比對相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
增值稅一般納稅人取得的注明兩個繳款單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳該繳款書信息至平臺，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，再登錄平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
五、直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
完稅憑證：從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票：按票面注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第15篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡稱進(jìn)項(xiàng)稅。購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。
可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？ 可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡稱進(jìn)項(xiàng)稅。 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍工作的逐步推開，增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會計(jì)核算和納稅申報環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準(zhǔn)確，操作不夠規(guī)范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時，存在發(fā)票開具內(nèi)容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問題，從而使得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不確定性增大。 進(jìn)項(xiàng)稅就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金,可以和銷項(xiàng)稅抵,如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款. 所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額什么意思？ 交增值稅，是用銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)。抵扣進(jìn)項(xiàng)，就是少交增值稅款，對于企業(yè)來說，進(jìn)項(xiàng)稅就是現(xiàn)金。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，例如把買來的原料用在了建廠房上（非增值稅用途），稅法不認(rèn)可企業(yè)的使用，稅法認(rèn)為原料應(yīng)該用來生產(chǎn)產(chǎn)品的，不讓企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
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【第16篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
對增值稅一般納稅人來說，進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值減稅額。在企業(yè)計(jì)算時，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡稱進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。
可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？
應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)舉例說明這個計(jì)算公式：
1.企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購入原材料做：
借：原材料100
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17
貸：銀行存款117
2.當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時做
借：銀行存款234
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
貸;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34
3，當(dāng)計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅時：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
即：公司本來應(yīng)交34元的銷項(xiàng)稅，當(dāng)在購貨是有17元的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因此現(xiàn)在只要交34-17=17元
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅17
貸：銀行存款17
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