增值稅納稅地點(diǎn)（16篇）

【第1篇】增值稅納稅地點(diǎn)

文章來源：上海稅務(wù)

“納稅地點(diǎn)”是納稅人容易混淆的知識點(diǎn)，根據(jù)不同的情況，有不同的納稅地點(diǎn)判定。今天，小編就帶大家梳理一下增值稅和消費(fèi)稅的“納稅地點(diǎn)”。

增值稅納稅地點(diǎn)

1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

根據(jù)稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機(jī)構(gòu)所在地是指納稅人的注冊登記地。如果固定業(yè)戶設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

2.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

4.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

6.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

4.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第51號令）

2.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）

【第2篇】某航空公司為增值稅一般納稅人

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）

1.不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅是指（）。

a．法律性國際重復(fù)征稅

b．經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅

c．稅制性國際重復(fù)征稅

d．政治性國際重復(fù)征稅

2.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2023年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬元、稅額110.5萬元；開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、國際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）。

a．34.2萬元

b．50.54萬元

c．62.8萬元

d．68.21萬元

3.甲企業(yè)為小汽車進(jìn)出口貿(mào)易公司，2023年7月進(jìn)口2輛小汽車，到岸價(jià)格30萬美元，當(dāng)月外匯中間價(jià)1美元=6.2元人民幣，關(guān)稅稅額10萬元，小汽車適用增值稅率17%，消費(fèi)稅率5%。則甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（）萬元。

a．35.95

b．35.07

c．36.32

d．34.53

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。

a．2.62萬元

b．2.67萬元

c．2.89萬元

d．2.95萬元

5.關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列各項(xiàng)中正確的是（）。

a．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

b．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

c．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

d．采取預(yù)收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

6.下列選項(xiàng)中，應(yīng)征增值稅的項(xiàng)目是（）。

a．餐廳銷售的飲料、食品等

b．電信公司提供電信服務(wù)的同時(shí)贈送手機(jī)

c．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的商品房

d．商場收取的會員費(fèi)收入

7.下列關(guān)于金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

a．保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)減去相應(yīng)的費(fèi)用后為營業(yè)額

b．金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額

c．金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額

d．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入為營業(yè)額

8.某房地產(chǎn)公司2023年6月自建一棟商業(yè)樓，建成后對外銷售，建筑成本為400萬元（無同類建筑勞務(wù)的平均價(jià)格），當(dāng)?shù)氐某杀纠麧櫬蕿?0%，取得銷售收入600萬元。該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅為（）萬元。

a．13.61

b．43.61

c．30

d．43.2

9.位于市區(qū)的某公司2023年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)為（）萬元。

a．18

b．20.4

c．21

d．25.2

10.某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的貨價(jià)折合人民幣2000萬元，運(yùn)費(fèi)折合人民幣10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅（）萬元。

a.100

b.100.8

c.110

d.110.8

11.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。

a．鹵水

b．以未稅原煤加工的洗選煤

c．地面抽采的煤層氣

d．與原油同時(shí)開采的天然氣

12.某工業(yè)企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元（其中印花稅2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

a．96.75

b．97.50

c．306.75

d．307.50

13.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。

a．國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)出租的房產(chǎn)

b．公園里由照相館使用的房產(chǎn)

c．個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

d．個(gè)人所有的臨街商鋪

14.下列各項(xiàng)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

a．經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

b．城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20

c．房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，在商品房出售前納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，給予減征或免征

d．納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅

15.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

a．某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

b．某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

c．某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

d．某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

16.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。

a．軍事設(shè)施占用耕地

b．養(yǎng)老院占用耕地

c．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

d．飛機(jī)跑道占用耕地

17.某貿(mào)易公司進(jìn)口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售11輛，取得不含稅銷售收入385萬元；3輛企業(yè)自用，2輛用于投資，1輛用于捐贈。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率30%，消費(fèi)稅稅率為9%）

a．17.43

b．17.86

c．10.50

d．10.71

18.2023年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動船2艘，每艘凈噸位500噸。2023年8月10日購置非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下（含200噸）的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2023年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅（）元。

a.8800

b.9600

c.10400

d.90400

19.2023年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金8500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。

a．7.5

b．8.5

c．9.5

d．12.5

20.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對象的是（）。

a.居民企業(yè)來源于境內(nèi)、境外的所得

b.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

c.非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

d.在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間表述，錯(cuò)誤的是（）。

a．預(yù)收款方式銷售，收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

b．轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

c．利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)

d．租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)

22.某教授2023年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2023年9月將該小說手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。

a．1952

b．1288

c．1566.4

d．1808

23.按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（）。

a．交易凈利潤法

b．利潤分割法

c．成本加成法

d．再銷售價(jià)格法

24.某企業(yè)擬對境外a國或b國擴(kuò)張業(yè)務(wù)，在境外開設(shè)工廠，提供境內(nèi)所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，a國所得稅稅率是30%，b國所得稅稅率是40%，財(cái)務(wù)部建議選擇在a國設(shè)立工廠，該項(xiàng)選擇符合（）的稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。

a．利用分劈技術(shù)

b．利用稅率差異

c．利用稅收抵免

d．利用稅收扣除

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）

1.稅法的基本原則包括（）。

a．法律優(yōu)位原則

b．稅法公平原則

c．稅收效率原則

d．實(shí)質(zhì)課稅原則

2.下列項(xiàng)目中屬于免征增值稅的有（）。

a．安置殘疾人的單位提供應(yīng)稅服務(wù)

b．試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)服務(wù)

c．試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

d．中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)

3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。

a．賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送貨物的當(dāng)天

b．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

c．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天

d．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的闡述，正確的有（）。

a．贈送他人應(yīng)稅消費(fèi)品，向受贈地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

b．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（除受托人為個(gè)體經(jīng)營者或個(gè)人外），受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅

c．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

d．委托外地代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向代銷地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。

a．對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還

b．納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)

c．對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

d．城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，不隨“三稅”的法定減免而減免

6.下列屬于關(guān)稅法定免稅貨物的有（）。

a．企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物

b．具有商業(yè)價(jià)值的貨樣

c．外國政府無償贈送的物資

d．殘疾人專用品

7.下列有關(guān)資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

a．對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

b．對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

c．對深水油氣田資源稅減征30%

d．對油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅8.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

a．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

b．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

c．房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的

d．取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的

9.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

a．保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)

b．實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

c．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

d．事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

10.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的有（）。

a．租入固定資產(chǎn)的改建支出

b．長期借款的利息支出

c．固定資產(chǎn)的大修理支出

d．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

11.國際稅收協(xié)定中，下列機(jī)構(gòu)場所，屬于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的有（）。

a．專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施

b．既用于儲存貨物同時(shí)也兼營商品銷售的設(shè)施

c．持續(xù)建設(shè)1年的建筑工地

d．專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所

12.下列各項(xiàng)所得中，屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有（）。

a．離退休人員取得的工資

b．個(gè)人取得的國債利息收入

c．外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼

d．外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的伙食補(bǔ)貼

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。

a．罰款

b．收繳發(fā)票

c．沒收違法所得

d．停止出口退稅權(quán)

14.某鋼鐵公司2023年7月購進(jìn)一臺銑床并在當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元、稅額17萬元，同時(shí)購進(jìn)多套備用件，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2萬元、稅額0.34萬元。公司預(yù)計(jì)2014－2023年將連續(xù)虧損。現(xiàn)公司擬對該固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃，下列建議正確的有（）。

a．適當(dāng)延長折舊年限

b．將備用件計(jì)入固定資產(chǎn)原值

c．從2023年12月開始計(jì)提折舊

d．將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值

三、計(jì)算回答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）

1.某外貿(mào)進(jìn)出口公司經(jīng)營各種進(jìn)出口貨物，2023年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口辦公設(shè)備500臺，每臺進(jìn)口完稅價(jià)格1萬元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。

（2）當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價(jià)格售出400臺，本公司辦公自用20臺，向某基金會捐贈2臺。另支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)1.3萬元（收到了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。

（3）從某縣竹藤制品廠（一般納稅人）收購一批竹藤制品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)為93.6萬元，當(dāng)月出口，出口離岸價(jià)格為120萬元。

（4）從國內(nèi)購進(jìn)布料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6萬元，增值稅1.02萬元，委托加工成工藝臺布，支付加工費(fèi)1萬元，并取得加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月全部出口，出口離岸價(jià)格10萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算出口竹藤制品應(yīng)退增值稅（退稅率13%）。

（2）計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%）。

（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅。

（4）計(jì)算出口加工的工藝臺布應(yīng)退增值稅（布料、工藝臺布的退稅率均為11%）。

2.（本題可以選用英文解答，如選用英文解答，需全部使用英文，答題正確加5分，最高得分11分。）某白酒生產(chǎn)企業(yè)（下稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)10萬元、其他價(jià)外費(fèi)用10萬元；

（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤120元。

（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

3.李某是一位知名作家，2023年取得以下收入：

（1）3月出版一部小說取得稿費(fèi)50000元。

（2）7月將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）。

（3）8月應(yīng)邀出國訪問期間，舉辦明清文學(xué)歷史講座，國外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個(gè)人所得稅80美元（外匯牌價(jià)1∶6.1）。

（4）9月份將國內(nèi)上市公司的股票對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，原購入價(jià)45000元。

（5）12月，通過滬港通購買香港聯(lián)交所上市的某只非h股，取得股息、紅利60000元，該非h股所在國已就該股息所得預(yù)提6000元個(gè)人所得稅稅款，并提供相關(guān)扣稅憑證。

（說明：流轉(zhuǎn)稅除提示要求計(jì)算外，上述業(yè)務(wù)均忽略不計(jì)算）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算李某2023年稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（2）計(jì)算李某2023年7月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（3）計(jì)算李某2023年舉辦講座取得的酬金應(yīng)在我國繳納的個(gè)人所得稅。

（4）計(jì)算李某2023年股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（5）計(jì)算李某2023年通過滬港通購買香港聯(lián)交所非h股取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

4.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2023年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。

（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。

（3）發(fā)生管理費(fèi)用2800萬元、銷售費(fèi)用1600萬元、利息費(fèi)用400萬元（其中300萬元是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，100萬元是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出，無法按開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偅?/p>

（4）9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收，10-12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價(jià)款4000萬元。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。

（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%，企業(yè)采用不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅姆绞接?jì)算利息支出。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)的金額。

（2）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。

（3）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。

（4）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金及附加。

（5）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的其他扣除項(xiàng)目。

（6）計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

四、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第二小題16分，共31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務(wù)，2023年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）11月5日，從某種植公司購進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款30萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；11月12日，從國內(nèi)購進(jìn)修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得一般納稅人的稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)12萬元，雜費(fèi)1萬。

（2）11月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價(jià)格16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報(bào)。

（3）12月5日，進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅14.40萬元。從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7萬元。

（4）12月進(jìn)口兩臺電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，支付給國外的買價(jià)為60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅7.10萬元。

（5）12月國內(nèi)購進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，未取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月將30%用于企業(yè)職工食堂。

（6）12月將單位用過一年的舊機(jī)器出售，取得含稅收入10萬元，該機(jī)器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發(fā)票。

（7）12月1日將自產(chǎn)a型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)。

（8）12月12日銷售自產(chǎn)a型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬元。

（9）12月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬元；12月28日，前期購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元（假定為自行運(yùn)輸，不涉及運(yùn)費(fèi)）。

其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；②白酒成本利潤率10%；③退稅率13%；④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):（1）計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅。

（2）計(jì)算企業(yè)11月份留抵的增值稅。

（3）計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅。

（4）計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

（5）計(jì)算企業(yè)12月銷售舊機(jī)器的增值稅。

（6）計(jì)算企業(yè)12月銷售a型白酒的銷項(xiàng)稅額。

（7）計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

（8）計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

2.位于市區(qū)的某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年全年主營業(yè)務(wù)收入為6000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1800萬元，營業(yè)外收入800萬元，主營業(yè)務(wù)成本3500萬元，其他業(yè)務(wù)成本500萬元，營業(yè)外支出600萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元，銷售費(fèi)用900萬元，管理費(fèi)用700萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1000萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）實(shí)際發(fā)放職工工資1500萬元（已計(jì)入成本、費(fèi)用），含向本企業(yè)安置的8名殘疾人員支付的工資薪金36萬元。

（2）發(fā)生職工福利費(fèi)支出220萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)24萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬元。

（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為200萬元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元。

（4）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，取得省財(cái)政廳財(cái)政補(bǔ)貼款100萬元并已全額計(jì)入“營業(yè)外收入”，省政府文件要求該資金專門用于某項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)對該資金及支出單獨(dú)進(jìn)行核算，當(dāng)年尚未使用該資金。

（5）向境內(nèi)非關(guān)聯(lián)公司支付與經(jīng)營有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)50萬元，另支付不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的借款利息30萬元。

（6）用自產(chǎn)設(shè)備對外投資，設(shè)備成本120萬元，市場不含稅銷售價(jià)格為200萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但企業(yè)未將該項(xiàng)業(yè)務(wù)反映在賬務(wù)處理中。

（7）營業(yè)外支出600萬元中，包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款150萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）對會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額的影響。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）計(jì)算該企業(yè)2023年全年的應(yīng)納稅所得額。

（9）計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

2023年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試《稅法》參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】b【解析】經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅。

2.【答案】a【解析】國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（萬元）

3.【答案】b【解析】甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×17%=（30×6.2+10）÷（1－5%）×17%=35.07（萬元）

4.【答案】d【解析】木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（萬元）

5.【答案】a【解析】選項(xiàng)b，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)c，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)d，采取預(yù)收款當(dāng)時(shí)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

6.【答案】b【解析】選項(xiàng)a，餐廳銷售飲料屬于提供餐飲服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍；選項(xiàng)b，提供電信服務(wù)按電信業(yè)征增值稅，銷售手機(jī)按銷售貨物征增值稅；選項(xiàng)c，應(yīng)征收營業(yè)稅；選項(xiàng)d，增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。

7.【答案】a【解析】保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費(fèi)為營業(yè)額。

8.【答案】b【解析】自建建筑物銷售的，按照建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)繳納兩道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅=400×（1+10%）÷（1－3%）×3%=13.61（萬元），銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=600×5%=30（萬元），該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=13.61+30=43.61（萬元）

9.【答案】d【解析】城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的“三稅”。對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=210×（7%+3%+2%）=25.2（萬元）

10.【答案】b【解析】進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（萬元）；關(guān)稅=2016.03×5%=100.8（萬元）。

11.【答案】c【解析】選項(xiàng)c，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，以未稅原煤加工的洗選煤屬于資源稅的征稅范圍，專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項(xiàng)a、b、d均需要繳納資源稅。

12.【答案】c【解析】扣除項(xiàng)目金額＝3700+277.5＝3977.5（萬元），土地增值額＝5000－3977.5＝1022.5（萬元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅＝1022.5×30%＝306.75（萬元）（注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項(xiàng)目單獨(dú)扣除）。

13.【答案】c【解析】選項(xiàng)a，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)b，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)d，臨街商鋪屬于營業(yè)用房，要繳納房產(chǎn)稅。

14.【答案】d【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。

15.【答案】d【解析】選項(xiàng)a，沒有免征契稅的規(guī)定；選項(xiàng)b，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)c，按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，均可免征契稅。

16.【答案】c【解析】選項(xiàng)a，軍事設(shè)施占用耕地，免稅；選項(xiàng)b，養(yǎng)老院占用耕地，免稅；選項(xiàng)d，飛機(jī)跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

17.【答案】d【解析】該公司應(yīng)繳納車輛購置稅＝3×（25＋25×30%）÷（1－9%）×10%＝10.71（萬元）

18.【答案】a【解析】捕撈船、非機(jī)動船和養(yǎng)殖船免稅，非機(jī)動駁船按照船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車船稅=5×400×4+2×600×4÷12×4×50%=8800（元）

19.【答案】b【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為千分之一。應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（5000＋8500）×1‰－5＝8.5（元）

20.【答案】c【解析】居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，來源于中國境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅對象。

21.【答案】a【解析】選項(xiàng)a，采取預(yù)收款方式銷售的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

22.【答案】d【解析】小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）

23.【答案】a【解析】按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是交易凈利潤法。

24.【答案】b【解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】bcd【解析】選項(xiàng)a，屬于稅法的適用原則。

2.【答案】bcd【解析】選項(xiàng)a，殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

3.【答案】bc【解析】選項(xiàng)a，賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)d，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨當(dāng)天。

4.【答案】bc【解析】贈送他人應(yīng)稅消費(fèi)品，向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅；委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售后向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

5.【答案】abc【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的法定減免而減免。

6.【答案】ac【解析】選項(xiàng)a，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應(yīng)當(dāng)免稅；選項(xiàng)b，無商業(yè)價(jià)值的貨樣才能免稅，所以不選；選項(xiàng)d，殘疾人專用品屬于特定減免。

7.【答案】acd【解析】對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

8.【答案】abc【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。選項(xiàng)d，取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

9.【答案】bc【解析】選項(xiàng)a，保險(xiǎn)公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)d，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

10.【答案】acd【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

11.【答案】bc【解析】締約國一方企業(yè)在締約國另一方僅由于倉儲、展覽、采購及信息收集等活動的目的設(shè)立的具有準(zhǔn)備性或輔助性的固定場所，不應(yīng)被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，因此a、d不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。選項(xiàng)b，如果某固定場所既從事不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動，也從事構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動，則應(yīng)視其構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，并對這兩項(xiàng)營業(yè)活動的所得合并征稅；選項(xiàng)c，建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，連續(xù)六個(gè)月以上的，可以作為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

12.【答案】abd【解析】外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼可以免稅，現(xiàn)金形式取得的不能免稅。

13.【答案】acd【解析】稅務(wù)行政處罰主要有：（1）罰款；（2）沒收財(cái)務(wù)非法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。

14.【答案】ab【解析】企業(yè)在虧損期間購置固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值，使這些費(fèi)用通過折舊的方式在以后年度實(shí)現(xiàn)；虧損企業(yè)的折舊年限可適當(dāng)延長，以便將折舊費(fèi)用在更長的周期中攤銷。

三、計(jì)算回答題

1.【答案】（1）出口竹藤制品應(yīng)退增值稅＝93.6÷（1+17%）×13%=10.4（萬元）

（2）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（萬元）

（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝（400+2）×[1.8÷（1＋17%）]×17%＝105.14（萬元）

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝（97.75+9×11%）+1.3×11%=98.88（萬元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝105.14－98.88＝6.26（萬元）

（4）出口加工的工藝臺布應(yīng)退增值稅＝6×11%+1×11%＝0.77（萬元）

2.【答案】（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬元）

（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（萬元）

（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.80（萬元）

（4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。

【英文答案】（1）the amount of con sumption tax pay able for selling white wine to the specialty store in this month for company a=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（ten thousand rmb）

（2） the amount of con sumption tax collected and remitted by company b=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（ten thousand rmb）

（3）the amount of con sumption tax pay able of the bottled medicinal liquor in this month for company a=1800×100÷10000×10%=1.80（ten thousand rmb）

（4）it is exempt from consumption tax，when company a distributes their medicinal liquor in bulk to their staff members.

3.【答案】（1）稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款＝50000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝5600（元）

（2）7月取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（4000－800－800）×10%＝240（元）

（3）8月境外講座應(yīng)在我國納稅，可抵免限額以內(nèi)的境外已納稅款＝2000×6.1×（1－20%）×20%＝1952（元）應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)交個(gè)人所得稅＝1952－80×6.1＝1464（元）

（4）個(gè)人將境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

（5）通過滬港通購買香港聯(lián)交所非h股取得的股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝60000×20%－6000＝6000（元）

【提示】內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非h股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收抵免。

4.【答案】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝6000×80%×（4÷5）＝3840（萬元）

（2）可以扣除的開發(fā)成本＝4000×（4÷5）＝3200（萬元）

（3）可以扣除的開發(fā)費(fèi)用＝（3840＋3200）×10%＝704（萬元）

（4）轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入＝12000＋4000＝16000（萬元）可以扣除的稅金及附加＝16000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝896（萬元）

（5）其他扣除金額＝（3840＋3200）×20%＝1408（萬元）

（6）扣除項(xiàng)目金額總計(jì)＝3840＋3200＋704＋896＋1408＝10048（萬元）

增值額＝16000－10048＝5952（萬元）

增值率＝5952÷10048×100%＝59.24%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅＝5952×40%－10048×5%＝1878.4（萬元）

【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用開發(fā)的寫字樓對外抵債，按視同銷售處理。

四、綜合題

1.【答案】（1）計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅＝30×13%＋47.6＋12×11%＝52.82（萬元）免抵退不得免征和抵扣稅額＝16×（17%－13%）＝0.64（萬元）

應(yīng)納增值稅＝0－（52.82－0.64）＝－52.18（萬元）

免抵退稅額＝16×13%＝2.08（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值大于免抵退稅額，所以退稅額＝2.08（萬元）

（2）企業(yè)11月份留抵下期抵扣稅額＝52.18－2.08＝50.1（萬元）

（3）企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（萬元）

（4）企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（萬元）

（5）企業(yè)12月銷售舊設(shè)備的增值稅＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（萬元）

（6）企業(yè)12月銷售a型白酒的銷項(xiàng)稅額＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130＝429.56（萬元）

（7）本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝26.93＋13.28＋7×11%＋51×（1－30%）－2.58÷（1-13%）×13%＝76.29（萬元）

應(yīng)納增值稅＝429.56＋1.45－76.29－50.1＝304.62（萬元）

（8）企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）÷10000＋（2340＋8÷1.17＋2340÷130×10）×20%＝519.37（萬元）

2.【答案】（1）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額36萬元。

（2）職工福利費(fèi)稅前扣除限額＝1500×14%＝210（萬元），實(shí)際支出220萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝220－210＝10（萬元）

工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1500×2%＝30（萬元），實(shí)際撥繳24萬元，準(zhǔn)予全額扣除，不需要進(jìn)行調(diào)整。

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1500×2.5%＝37.5（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40－37.5＝2.5（萬元）業(yè)務(wù)

（2）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝10＋2.5＝12.5（萬元）

（3）廣告費(fèi)稅前扣除限額＝（6000＋1800＋200）×15%＝1200（萬元），實(shí)際發(fā)生500萬元未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除；以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額200萬元，也可以在本年扣除，應(yīng)納稅調(diào)減200萬元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%＝80×60%＝48（萬元），銷售收入的5‰＝（6000＋1800＋200）×0.005＝40（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為40萬元，實(shí)際發(fā)生額為80萬元，應(yīng)做納稅調(diào)增40萬元。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額＝200－40＝160（萬元）

（4）企業(yè)取得國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以從收入總額中減除，所以業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

（5）支付與經(jīng)營有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)以及不超過銀行同期貸款利率的利息都是可以稅前扣除的，不需要做納稅調(diào)整。

（6）會計(jì)上應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本120萬元。應(yīng)補(bǔ)交的增值稅＝200×17%＝34（萬元）應(yīng)補(bǔ)交的城建及附加＝34×（7%＋3%＋2%）＝4.08（萬元）

應(yīng)調(diào)整的會計(jì)利潤＝200－120－4.08＝75.92（萬元）稅收上確認(rèn)的所得=75.92÷5=15.18（萬元）

業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=75.92－15.18＝60.74（萬元）

【提示】居民企業(yè)以非貨幣性資金對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（7）會計(jì)利潤＝6000＋1800＋800－3500－500－600－320－900－700－180＋1000＋75.92＝2975.92（萬元），捐贈限額＝2975.92×12%＝357.11（萬元），實(shí)際捐贈額為150萬元，不需要做納稅調(diào)整。

（8）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝2975.92－36＋12.5－160－100－60.74＝2631.68（萬元）

（9）該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝2631.68×25%＝657.92（萬元）

【第3篇】一般納稅人小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

近幾年，國家出臺了一系列針對小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，那么具體都有哪些呢？今天就跟著小編一起來看看吧！

一、小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

該政策的具體內(nèi)容如下:

二、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

該政策的具體內(nèi)容如下:

三、小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、個(gè)體戶減免地方'六稅兩費(fèi)'

該政策的具體內(nèi)容如下:

四、符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

免征的政府性基金包括:教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

五、符合條件的小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

該政策的具體內(nèi)容如下:

六、符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

該政策的具體內(nèi)容如下:

以上就是小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人可以享受的優(yōu)惠政策了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源:國家稅務(wù)總局

【第4篇】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人

【導(dǎo)讀】：存貨有很多種，存貨是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)之一，企業(yè)一定要重視存貨的計(jì)量和保管，那么存貨的計(jì)稅成本與會計(jì)成本的差異有哪些呢？下面是會計(jì)學(xué)堂的小編就此問題整理的相關(guān)財(cái)務(wù)資料，以供大家學(xué)習(xí)和參考。

存貨的計(jì)稅成本與會計(jì)成本的差異

存貨在發(fā)出用于生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售或其他用途的過程中，由于會計(jì)成本和計(jì)稅成本的差異及存貨發(fā)出會計(jì)計(jì)價(jià)方法和稅務(wù)計(jì)價(jià)方法的不同，從而產(chǎn)生了存貨發(fā)出的會計(jì)成本和計(jì)稅成本的差異。1。由于存貨初始成本差異的存在，在存貨的使用流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)肯定也存在著會計(jì)和稅務(wù)的差異。

但是現(xiàn)行稅收政策尚無對該環(huán)節(jié)差異調(diào)整的具體規(guī)定，又因綜合調(diào)整法不符合相關(guān)稅法規(guī)定的配比原則，所以在具體操作過程中只能采取據(jù)實(shí)調(diào)整法進(jìn)行處理。采取據(jù)實(shí)調(diào)整法時(shí)，企業(yè)在按會計(jì)制度對存貨進(jìn)行核算確定入賬成本的同時(shí)，還應(yīng)對存在差異的存貨按照計(jì)稅成本設(shè)置備查簿，對發(fā)出的存貨按照計(jì)稅成本進(jìn)行納稅調(diào)整。

在會計(jì)處理的基礎(chǔ)上，加上差異額來確定所生產(chǎn)的產(chǎn)成品計(jì)稅成本（或結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的計(jì)稅成本），并以此確定該產(chǎn)品銷售成本，使隱含在存貨中的計(jì)稅成本得以實(shí)現(xiàn)。例：甲公司2004年向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。

存貨的范圍有哪些呢？

存貨的范圍與確認(rèn)企業(yè)的存貨通常包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》對存貨的定義建立在會計(jì)規(guī)定的基礎(chǔ)上。因?yàn)樾聲?jì)準(zhǔn)則確認(rèn)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)與《實(shí)施條例》相同，所以會計(jì)與稅法確認(rèn)存貨的范圍基本相同。

經(jīng)過本篇文章的詳細(xì)介紹關(guān)于問題“存貨的計(jì)稅成本與會計(jì)成本的差異”歡迎關(guān)注

【第5篇】某商場為增值稅一般納稅人

2020初級會計(jì)考試真題（考生回憶版）

8月31日上午場

初級會計(jì)實(shí)務(wù)

單項(xiàng)選擇題：

1、年末，事業(yè)單位應(yīng)將'其他結(jié)余'科目余額和'經(jīng)營結(jié)余'科目貸方余額轉(zhuǎn)入（）科目。

a專用基金

b本年盈余分配

c 經(jīng)營結(jié)余

d非財(cái)政撥款結(jié)余分配

【參考答案】d

2、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費(fèi)用為6000元，本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件，b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配計(jì)算的b產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費(fèi)用為（）元。

a 1000

b5000

c4285.71

d 1714.29

【參考答案】 b

3、下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)是0

a.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費(fèi)并已入賬，企業(yè)尚未收到咐款通知

b.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票入賬，收款方尚未提現(xiàn)

c銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知d.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬，收款方未辦理轉(zhuǎn)賬【參考答案】a

4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊的有（ ）

a已提足折舊繼續(xù)使用的生產(chǎn)線

b非生產(chǎn)經(jīng)營用的中央空調(diào)設(shè)施

c.日常維修期間停工的生產(chǎn)設(shè)備

d.上月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的辦公大樓

【參考答案】bcd

5、下列哪項(xiàng)屬于非流動負(fù)債的是?

a 預(yù)收賬款

b、應(yīng)交稅金

c、應(yīng)付債券

d、應(yīng)付利息

【參考答案】∶c

6、下列各項(xiàng)中關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是（）

a可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證

b.登記賬簿前記賬憑證填制錯(cuò)誤的應(yīng)重新填制

c記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號

d除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證其他記賬憑證必須附原始憑證

【參考答案】∶a

7、下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)入營業(yè)外支出的是（）

a對外捐贈設(shè)備支出

b.出售閑置設(shè)備凈損失

c確認(rèn)房屋減值損失

d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失

【參考答案】∶a

8、2023年,某公司共發(fā)生經(jīng)營活動短期借款利息費(fèi)用90萬元。收到流動資金存款利息收入1萬元支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)15萬元,不考慮其他因素, 2023年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為( b )

a.90

b.105

c.106

d.104

9、下列各項(xiàng)中,關(guān)于會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是0

a.表結(jié)法下不需要設(shè)置'本年利潤'科目

b.年末不需要將各項(xiàng)損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入'本年利潤'科目

c.各月末需要將各項(xiàng)損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)

d.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤'科目

答案：c

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)：

單項(xiàng)選擇題：

1、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a.b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費(fèi)用為6000元，本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件，b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配十算的b產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費(fèi)用為（）元.

a1000

b5000

c428571

d171429

2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）.

a 如需要開具增值稅專用發(fā)票必須請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開

b應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為600萬元的其他個(gè)人為增值稅小規(guī)模納稅人

c符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

d 除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

3、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，下列哪項(xiàng)采用從量計(jì)征（）

a啤酒

b紅酒

c白酒

d藥酒

【參考答案】∶a

4、下列哪項(xiàng)不屬于票據(jù)的是（）

a、 本票

b、支票

c、匯票

d、股票

【參考答案】∶ d

5、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不正確的是(b）

a.開采原油過程中，用于加熱、修井的原油免稅

b.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可以直接免稅

c.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%

d.對實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

6、某外貿(mào)進(jìn)出口公司本月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費(fèi)稅稅率為8%。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為(d）萬元。

a.76

b.87

c.123

d.160

7、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，需要辦理匯算清繳的情形不包括（ ）。

a在兩處或者兩處以上取得綜合所得

b.只取得勞務(wù)報(bào)酬所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元

c.納稅年度內(nèi)應(yīng)納稅額高于預(yù)繳稅額的

d.納稅入申請退稅

【答案】a

【解析】取得綜合所得需要辦理匯算清繳。包括下列情形：

（1）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

（2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；（選項(xiàng)b）

（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的；（選項(xiàng)c）

（4）納稅人申請退稅；（選項(xiàng)d）

選項(xiàng)a，在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元才需要匯算清繳。

綜上，本題應(yīng)選a。

8、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的是（ ）。

a.用于無償增送的應(yīng)稅消費(fèi)品

b.用于集體福利的應(yīng)稅消費(fèi)品

c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】 c

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

綜上，本題應(yīng)選c。

8、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的是（ ）。

a.用于無償增送的應(yīng)稅消費(fèi)品

b.用于集體福利的應(yīng)稅消費(fèi)品

c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】 c

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

綜上，本題應(yīng)選c。

9、甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其他公司也無同類貨物。已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為100000元，甲公司的成本利潤率為10%，新產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅稅額為（ ）元。

a.13000

b.18500

c.14300

d.18888

【答案】c

【解析】甲公司將新研制的產(chǎn)品贈送給老客戶，增值稅應(yīng)視同銷售，由于無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，此處應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格來計(jì)算增值稅。

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）。

本題中，甲公司銷項(xiàng)稅額＝100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）。

綜上，本題應(yīng)選c。

10、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目的是（ ）。

a.財(cái)政應(yīng)返還額度

b.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

c.應(yīng)繳財(cái)政款

d.專用基金

【答案】a

【解析】選項(xiàng)a屬于，財(cái)政應(yīng)返還額度屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目；選項(xiàng)b、d不屬于，均屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)科目；選項(xiàng)c不屬于，屬于事業(yè)單位負(fù)債科目。綜上，本題應(yīng)選a。

11、2023年5月甲石化公司銷售自產(chǎn)汽油800噸，辦公用小汽車領(lǐng)用自產(chǎn)汽油1噸，向子公司無償贈送自產(chǎn)汽油0.5噸。已知消費(fèi)稅率為1.52元/升，汽油1噸＝1 388升。計(jì)算甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中。正確的是（ ）。

a.（800＋0.5）×1 388×1.52＝1 688 862.88元

b.800×1 388×1.52＝1 687 808元

c.（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64元

d.（800＋1）×1 388×1.52＝1 689 917.76元

【答案】c

【解析】自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面（管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵(lì)等方面），于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。本題中，辦公室領(lǐng)用的汽油和向子公司無償增值稅的汽油都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額＝（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64（元）。綜上，本題應(yīng)選c。

12、甲商場為增值稅一般納稅人， 2023年7月銷售貨物取得含增值稅銷售額101.7萬元，銷售餐飲服務(wù)取得含增值稅銷售額21.2萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售餐飲服務(wù)增值稅稅率為6%。計(jì)算甲商場當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

a 101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9萬元

b.101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2×6%＝12.972萬元

c.101.7×13%＋21.2×6%＝14.493萬元

d.101.7×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝14.421萬元

【答案】a

【解析】納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)取得含稅收入的，應(yīng)先進(jìn)行價(jià)稅分離，在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅。甲商場當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9（萬元）。綜上，本題應(yīng)選a。

13、下列各項(xiàng)中，企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個(gè)人所得稅，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（ ）。

a.應(yīng)付職工薪酬

b.管理費(fèi)用

c.稅金及附加

d.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】a

【解析】企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，實(shí)際交納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

故選a。

14、某企業(yè)2023年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加下：確認(rèn)銷售費(fèi)用1 000萬元，公允價(jià)值變動損失60萬元，確認(rèn)信用減值損失4萬元，支付稅收滯納金26萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致該企業(yè)2023年?duì)I業(yè)利潤減少（ ）萬元。

a.1 090

b.1 064

c.1 086

d.1 060

【答案】b

【解析】導(dǎo)致營業(yè)利潤減少的金額＝1 000（確認(rèn)銷售費(fèi)用）＋60（確認(rèn)公允價(jià)值變動損失）＋4（確認(rèn)信用減值損失）＝1 064（萬元）。支付的稅收滯納金計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。

綜上，本題應(yīng)選b。

15、某酒廠為增值稅-般納稅人，本月銷售白酒4 000斤，取得銷售收入11 300元(含增值稅)。已知白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤,比例稅率為20%。該酒廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（ ）元。

a 6 229.92

b.4 260

c.4 000

d.4 520

【答案】c

【解析】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅。①從價(jià)定率價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅＝11 300÷（1＋13%）×20%＝2 000（元）；②從量定額應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝4 000×0.5＝2 000（元）；③該酒廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額合計(jì)＝2 000＋2 000＝4 000（元）。綜上，本題應(yīng)選c。

16、某化妝品廠2023年7月銷售高檔化妝品取得含稅收入46.09萬元，收取手續(xù)費(fèi)1.5萬元；另取得逾期包裝物押金收入1萬元。已知，增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為15%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)算中，正確的是（ ）。

a 46.09×15%＝6.9135(萬元)

b.46.09÷（1＋13%）×15%＝6.12(萬元)

c （46.09＋1.5）÷（1＋13%）×15%＝6.32(萬元)

d.（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬元)

【答案】d

【解析】①手續(xù)費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，題目中若無特別說明為含稅金額，需先進(jìn)行價(jià)稅分離在計(jì)算消費(fèi)稅；②銷售一般應(yīng)稅消費(fèi)品而收取的包裝物押金，在逾期時(shí)應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅；③該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬元)。綜上，本題應(yīng)選d。

17、企業(yè)為管理人員提供免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（ ）。

a.制造費(fèi)用

b.營業(yè)外支出

c.生產(chǎn)成本

d.應(yīng)付職工薪酬

【答案】d

【解析】企業(yè)為管理人員提供免費(fèi)使用汽車，發(fā)生折舊費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

故選d。

18、【真題內(nèi)容來自于互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】王某實(shí)際工作年限8年，在本單位已工作6年，其可以享受的醫(yī)療期為（ ）。

a. 1個(gè)月

b. 3個(gè)月

c. 6個(gè)月

d. 9個(gè)月

【答案】c

【解析】實(shí)際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以上10年以下的，可享受醫(yī)療期6個(gè)月。

綜上，本題應(yīng)選c。

19、某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的100件高檔化妝品無償贈送給消費(fèi)者，每件化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%，沒有同類化妝品的銷售價(jià)格。有關(guān)該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式正確的是（ ）。

a 50×100×15%

b.50×100×（1＋5%）×15%

c.50×100×（1＋5%）÷（1＋15%）×15%

d.50×100×（1＋5%）÷（1－15%）×15%

【答案】d

【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品無償贈送給他人屬于視同銷售行為，視同銷售的貨物沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費(fèi)稅稅率），消費(fèi)稅稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。本題中,該日化廠視同銷售的高檔化妝品沒有同類化妝品的銷售價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅＝50×100×（1＋5%）＋（1－15%）×15%＝926.47（元）。綜上，本題應(yīng)選d。

20、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中,不繳納消費(fèi)稅的是（ ）。

a.首飾店零售金銀首飾

b.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

c.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔手表

d.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎勵(lì)給優(yōu)秀員工

【答案】b

【解析】選項(xiàng)a，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)b，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的應(yīng)加征一道消費(fèi)稅，但是將卷煙銷售給“其他煙草批發(fā)企業(yè)”的，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)c，高檔手表在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)d，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵(lì)等方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。綜上，本題應(yīng)選b。

21、2023年，某公司共發(fā)生經(jīng)營活動短期借款利息費(fèi)用90萬元。收到流動資金存款利息收入1萬元，支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)15萬元，不考慮其他因素，2023年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（ ）萬元。

a.90

b.105

c.106

d.104

【答案】d

【解析】發(fā)生的經(jīng)營活動短期借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，發(fā)生的流動資金存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2023年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額＝90－1＋15＝104（萬元）。故選d。

22、下列各項(xiàng)中，關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是( )。

a.可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證

b.登記賬簿前,記賬憑證填制錯(cuò)誤的應(yīng)重新填制

c.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號

d.除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證,其他記賬憑證必須附原始憑證

【答案】a

【解析】記賬憑證填制基本要求：

1、除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；

2、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；

3、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。

4、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

綜上，本題應(yīng)選a。

23、下列各項(xiàng)中, 企業(yè)計(jì)入營業(yè)外支出的是( )

a.對外捐贈設(shè)備支出

b.出售閑置設(shè)備凈損失

c.確認(rèn)房屋減值損失

d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失

【答案】a

【解析】

選項(xiàng)a，對外捐贈設(shè)備支出計(jì)入營業(yè)外支出；

選項(xiàng)b，出售閑置設(shè)備凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益；

選項(xiàng)c，確認(rèn)房屋減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失；

選項(xiàng)d，原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選a。

24、年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入（ ）科目。

a.專用基金

b.本年盈余分配

c.經(jīng)營結(jié)余

d.非財(cái)政款結(jié)余分配

【答案】d

【解析】年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目。綜上，本題應(yīng)選d。

判斷題：

1、合伙企業(yè)具有法人資格。（）

【參考答案】 錯(cuò)

2、用人單位與勞動者訂立的勞動合同中勞動條件和勞動報(bào)酬等標(biāo)準(zhǔn)不得低于集體合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn).（）

【參考答案】對

3、權(quán)利、許可證照實(shí)行按件貼花繳納印花稅（√）

4、事業(yè)單位以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。（ ）

【答案】√

【解析】除文物和陳列品、動植物、圖片、檔案、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地、以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)外，單位應(yīng)當(dāng)按月對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

因此，本題表述正確。

5、勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄，雙方當(dāng)事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄。（ ）

【答案】×

【解析】勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄，雙方當(dāng)事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由勞動合同履行地的勞動爭議仲裁委員會管轄。綜上，本題表述錯(cuò)誤。

6、行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由申請人承擔(dān)。（ ）

【答案】×

【解析】行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請人承擔(dān)。綜上，本題表述錯(cuò)誤。

7、銀行以1個(gè)季度為納稅期限申報(bào)繳納增值稅。（ ）

【答案】√

【解析】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

因此，本題表述正確。

8、居民企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（ ）

【答案】×

【解析】企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損“不得”抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

9、房地產(chǎn)企業(yè)為建造商品房交納的城鎮(zhèn)土地使用稅通過“稅金及附加”科目核算( )。

【答案】√

【解析】企業(yè)應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅，計(jì)入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目。

10、對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。（ ）

【答案】√

【解析】對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。

因此，本題表述正確。

多項(xiàng)選擇題：

1、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，可導(dǎo)致勞動合同無效或部分無效的有（ ）。

a一方當(dāng)事人以脅迫的手段，使對方在違背真實(shí)意思的情況下訂立的

b.勞動合同條款違反法律，行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的c勞動合同簽訂后，用人單位發(fā)生分立的

d勞動合同欠缺必備條款的

【參考答案】∶ab

2、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)所得的有（ ）。

a.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

b.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的所得

c.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

d.因任職在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

【答案】abcd

【解析】

除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，個(gè)人取得的下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。（選項(xiàng)d）

（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（選項(xiàng)a）

（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（選項(xiàng)c）

（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（選項(xiàng)b）

（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

綜上，本題應(yīng)選abcd。

3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。

a.律師事務(wù)所向消費(fèi)者個(gè)人提供咨詢服務(wù)

b.酒店向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)

c.百貨公司向消費(fèi)者個(gè)人銷售家用電器

d.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務(wù)

【答案】abc

【解析】選項(xiàng)a、b、c，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的購買方為個(gè)人的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)d，向一般納稅人提供裝修服務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票。

綜上，本題應(yīng)選abc。

4、某公司生產(chǎn)成品需要經(jīng)過兩道工序完成，各工序單位工時(shí)定額為：第一道工序20小時(shí)，第二道工序30小時(shí)。假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品的完工程度平均為50%，則第二道工序在產(chǎn)品的完成程度是（）。

a.60%

b.70%

c.80%

d.75%

【答案】b

【解析】第二道工序在產(chǎn)品的完工程度＝（20＋30×50%）÷（20＋30）＝70%。

綜上，本題應(yīng)選b。

5、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳消費(fèi)稅的有（ ）。

a.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股

b.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料

c.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)

d.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料

【答案】abcd

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料（選項(xiàng)b、d）、投資入股（選項(xiàng)a）和抵償債務(wù)（選項(xiàng)c）等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

綜上，本題應(yīng)選abcd。

6、屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（ ）

a.實(shí)收資本轉(zhuǎn)增資本

b.提取盈余公積

c.發(fā)放現(xiàn)金股利

d.收到投資者投入資產(chǎn)

【答案】ab

【解析】

實(shí)收資本轉(zhuǎn)增資本：

借：實(shí)收資本

貸：資本公積

提取盈余公積：

借：利潤分配——提取盈余公積

貸：盈余公積

發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

收到投資者投入資產(chǎn)：

借：資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、銀行存款等資產(chǎn)類科目）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積——股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）

綜上，本題應(yīng)選ab。

7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。

a.按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)

b.支付給臨時(shí)員工的工資

c.因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償

d.向職工提供的異地安家費(fèi)

【答案】abcd

【解析】選項(xiàng)a，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，根據(jù)受益對象，一般借記相關(guān)成本費(fèi)用類科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；

選項(xiàng)b，臨時(shí)員工屬于企業(yè)職工的范疇，向其支付的工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；

選項(xiàng)c，因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償屬于辭退福利，屬于職工薪酬的核算范圍，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；

選項(xiàng)d，向職工提供的異地安家費(fèi)是給予職工的一種福利，屬于職工薪酬分類下的短期薪酬，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

故選abcd。

8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（ ）。

a手續(xù)費(fèi)

b.違約全

c.包裝物租金

d.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代激的消費(fèi)稅

【答案】abc

【解析】銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)（選項(xiàng)a）、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵(lì)費(fèi)、違約金（選項(xiàng) b）、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金（選項(xiàng)c）、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，不包括受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。綜上，本題應(yīng)選abc。

9、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（ ）。

a卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于個(gè)人消費(fèi)

b.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈送給客戶

c.酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)

d.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于辦公室裝修

【答案】abcd

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。綜上，本題應(yīng)選abcd。

10、根據(jù)規(guī)定，出票人為銀行的是（ ）。

a.支票

b.商業(yè)匯票

c.銀行匯票

d.本票

【答案】cd

【解析】

選項(xiàng)a，支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)；

選項(xiàng)b，商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織；

選項(xiàng)c，銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)；

選項(xiàng)d，本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票，即銀行出票、銀行付款。

綜上，本題應(yīng)選cd。

11、下列名項(xiàng)屬于績效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法有（ ）。

a.敏感性分析

b.平衡計(jì)分卡

c.績效棱柱模形

d.經(jīng)濟(jì)增加值法

【答案】bcd

【解析】績效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法一般包括：關(guān)鍵績效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡、績效棱柱模型等。綜上，本題應(yīng)選bcd。

12、下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動的有（ ）。

a.按規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

b.按規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

c.按規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取專用基金

d.從外單位無償調(diào)入實(shí)驗(yàn)設(shè)備

【答案】abcd

【解析】選項(xiàng)a正確，按規(guī)定上財(cái)政撥款上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額，在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”，會增加凈資產(chǎn)“累積盈余”科目的金額，導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；

選項(xiàng)b正確，按規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實(shí)際繳回資金數(shù)額，在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“累積盈余”科目，貸記“銀行存款”等科目，會增加凈資產(chǎn)“累積盈余”的金額，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；

選項(xiàng)c正確，按規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取專用基金，在財(cái)務(wù)會計(jì)中通過“專用基金”科目核算，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；

選項(xiàng)d錯(cuò)誤，從外單位調(diào)入實(shí)驗(yàn)設(shè)備，會通過“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”核算無償調(diào)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備所引起的凈資產(chǎn)變動金額，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動。

綜上，本題應(yīng)選abcd。

不定項(xiàng)選擇題：

甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生的與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)5月10日，自行研發(fā)某項(xiàng)行政管理非專利技術(shù)，截至5月31日，用銀行存款支付研發(fā)費(fèi)用50 000元，相關(guān)支出不符合資本化條件，經(jīng)測試該項(xiàng)研發(fā)活動完成了研究階段。

(2)6月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬500 000元，支付其他研發(fā)費(fèi)用100 000元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13 000元，全部符合資本化條件。

(3)9月5日，該項(xiàng)研發(fā)活動結(jié)束，經(jīng)測試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，形成一項(xiàng)非專利技術(shù)并投入使用，該項(xiàng)非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。

(4）12月1日，將上述非專利技術(shù)出租給乙公司，雙方約定的轉(zhuǎn)讓期限為2年，月末，甲公司收取當(dāng)月租金收人20 000元，增值稅稅額為1 200元，款項(xiàng)存人銀行。

要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

1．根據(jù)資料（1），關(guān)于甲公司研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理正確的是( )。

a.支付時(shí)記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目

b.支付時(shí)記人“管理費(fèi)用”科目

c.期末將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

d.支付時(shí)記人“研發(fā)支出——資本化支出”科目

【答案】ac

【解析】通常情況下，研究階段的支出不滿足資本化條件，應(yīng)先通過“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集，再在期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。

綜上，本題應(yīng)選ac。

2.根據(jù)資料（1）至(3)，甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額是()元。

a. 663 000

b.650 000

c. 613 000

d. 600 000

【答案】d

【解析】開發(fā)階段滿足資本化條件的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本，則甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額=500 000+100 000=600 000元。

綜上，本題應(yīng)選d。

3.根據(jù)資料（1)至(4)，甲公司12月份出租非專利技術(shù)的賬務(wù)處理正確的是( )。

a，收取租金時(shí):

借:銀行存款 21200

貸:營業(yè)外收人 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1200

b，計(jì)提攤銷時(shí):

借:管理費(fèi)用 10000

貸:累計(jì)攤銷 10000

c.收取租金時(shí):

借:銀行存款 21200

貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1200

d.計(jì)提攤銷時(shí):

借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000

貸:累計(jì)攤銷 10 000

【答案】cd

【解析】采取“誰受益，誰承擔(dān)”的原則，管理用的無形資產(chǎn)其攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，出租的無形資產(chǎn)其攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，對應(yīng)的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

收取租金時(shí):

借:銀行存款 21200

貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1200

計(jì)提12月份的攤銷時(shí):

借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000【600 000/5/12】

貸:累計(jì)攤銷 10 000

綜上，本題應(yīng)選cd。

4.根據(jù)資料（1）至(4)，上述業(yè)務(wù)對甲公司2023年利潤表項(xiàng)目的影響正確的是( )。

a.“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目增加80 000元

b.“營業(yè)收入”項(xiàng)目增加20 000元

c.“營業(yè)成本”項(xiàng)目增加10 000元

d.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加30 000元

【答案】bcd

【解析】自行研發(fā)無形資產(chǎn)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段的相關(guān)支出50 000元不滿足資本化條件，應(yīng)計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目。

9月、10月和11月行政管理非專利技術(shù)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用=600 000/5/12×3=30 000元

12月份出租無形資產(chǎn)時(shí)，收到的租金20 000計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其攤銷對應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本=600 000/5/12=10 000元

綜上，本題應(yīng)選bcd。

5．根據(jù)資料（1）至(4)，年末甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面價(jià)值是( )元。

a. 600 000

b.560 000

c. 700 000

d.570 000

【答案】b

【解析】年末甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面價(jià)值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。

綜上，本題應(yīng)選b。

2、某股份有限公司為增值稅一般納稅人，2023年初，所有者權(quán)益總額為54 000萬元。其中未分配利潤金額為6 000萬元。2023年該公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1) 4月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，宜告發(fā)放現(xiàn)金股利1 600萬元。4月29日，以銀行存款實(shí)際支付現(xiàn)金股利。

(2) 5月8日，經(jīng)批準(zhǔn)以增發(fā)股票的方式募集資金，共增發(fā)普通股500萬股，每股面值1元。每股發(fā)行價(jià)格5元。證券公司代理發(fā)行費(fèi)用為80萬元。取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票己全部發(fā)行完畢，收到的股款已存入銀行。

(3)全年實(shí)現(xiàn)利潤總額為6 035萬元。其中，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)國債利息收入45萬元，支付稅收滯納金10萬元。除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整和遞延所得稅事項(xiàng)，該公司適用的所得稅稅率 為25％。

要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(答案中的金額單位用萬元表示)

（1）根據(jù)材料（1），下列各項(xiàng)中，該公司宣告和支付現(xiàn)金股利相關(guān)會計(jì)處理表述正確的是（ ）。

a.支付時(shí)貸記“銀行存款”科目1 600萬元

b.支付時(shí)借記“利潤分配——未分配利潤 ”科目1 600萬元

c.宣告時(shí)借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目1 600萬元

d.宣告時(shí)貸記“應(yīng)付股利”科目1 600萬元

【答案】acd

【解析】

會計(jì)分錄為：

①宣告發(fā)放時(shí)：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 1 600

貸：應(yīng)付股利 1 600

②支付時(shí)：

借：應(yīng)付股利 1 600

貸：銀行存款 1 600

綜上，本題應(yīng)選acd。

（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該公司增發(fā)普通股相關(guān)會計(jì)處理表述正確的是（ ）。

a.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目80萬元

b.借記“銀行存款”科目2 415.2萬元

c.貸記“股本”科目500萬元

d.貸記“資本公積——股本溢價(jià) ”科目1 920萬元

【答案】bcd

【解析】

會計(jì)分錄為：

借：銀行存款 2 415.2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4.8

貸：股本 500

資本公積 1 920

綜上，本題應(yīng)選bcd。

（3）根據(jù)資料（3），該公司2023年度所得稅費(fèi)用的金額是（ ）萬元。

a 1 517.5

b.1 508.75

c.1 497.5

d.1 500

【答案】d

【解析】

國債利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減；支付稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。由于不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)納稅所得額＝6 035－45＋10＝6 000（萬元）；由于不存在遞延所得稅事項(xiàng)，則所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝6 000×25％＝1 500（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選d。

（4）根據(jù)期初資料，資料（1）至（3），該公司2023年12月31日未分配利潤的金額是（ ）。

a.4 400

b.6 000

c.10 535

d.8 935

【答案】d

【解析】

凈利潤＝6 035－1 500＝4 535（萬元）

則該公司2023年12月31日未分配利潤的金額＝6 000（期初未分配利潤）＋4 535（本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤）－1 600（資料1宣告發(fā)放現(xiàn)金股利）＝8 935（萬元）

綜上，本題應(yīng)選d。

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%、“應(yīng)交稅費(fèi)” 科目期初余額為零。采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨日常核算。2023年 12月該企業(yè)發(fā)生與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1) 6日、從乙企業(yè)采購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，原材料驗(yàn)收入庫。甲企業(yè)開具一張面值為113萬元的銀行承兌匯票，同時(shí)支付承兌手續(xù)費(fèi)0.533萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.032萬元。

(2) 10日， 甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批不需用的原材料，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，收到一張面值為565萬元、期限為2個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。該批原材料的實(shí)際成本為400萬元。

(3) 27日，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)給300名職工，其中專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員100名，總部管理人員200名。該批產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為30萬元，實(shí)際成本為21萬元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1).下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)采購原材料會計(jì)處理正確的是( )。

a.借:原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13

貸:應(yīng)付票據(jù) 113

b.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用0.533

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.032

貸：銀行存款0.565

c.借:原材料 113

貸:應(yīng)付票據(jù)113

d.借:材料采購 100

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 13

貸:其他貨幣資金 113

【答案】ab

【解析】

選項(xiàng)ad，銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算。故選項(xiàng)a正確，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。

選項(xiàng)bc，購入原材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一般允許抵扣，不計(jì)入原材料成本，故選擇b正確，選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選ab。

2. 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)銷售原材料會計(jì)處理表述正確的是( )。

a.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目65萬元

b.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目500萬元

c.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目400萬元

d.借記“其他貨幣資金”科目565萬元

【答案】abc

【解析】

銷售原材料時(shí)：

借:應(yīng)收票據(jù) 565

貸：其他業(yè)務(wù)收入 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 65

借：其他業(yè)務(wù)成本 400

貸：原材料 400

商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算

綜上，本題應(yīng)選abc。

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)發(fā)放福利會計(jì)處理表述正確的是( )。

a.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目30萬元

b.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目3.9萬元

c.借記“銷售費(fèi)用”科目7萬元

d.借記“管理費(fèi)用”科目22.6萬元

【答案】abd

【解析】

選項(xiàng)ab，由于“該批產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為30萬元，實(shí)際成本為21萬元。

”，所以貸方確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入30萬元和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)=30*13%=3.9萬元，ab選項(xiàng)正確。

選項(xiàng)c，確認(rèn)銷售費(fèi)用時(shí)：

借：銷售費(fèi)用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】

貸：應(yīng)付職工薪酬 11.3

選項(xiàng)d，確認(rèn)管理費(fèi)用時(shí)：

借：管理費(fèi)用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】

貸：應(yīng)付職工薪酬 22.6

綜上，本題應(yīng)選abd。

4. 根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額是( ) 萬元。

a.55.868

b.55.9

c.68.9

d.51.968

【答案】a

【解析】

根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額=3.9+65-13-0.032=55.868萬元。

綜上，本題應(yīng)選a。

2020初級會計(jì)考試真題（考生回憶版）

8月31日下午場

初級會計(jì)實(shí)務(wù)

單項(xiàng)選擇題:

1、下列各項(xiàng)中,關(guān)于存貨期末計(jì)量會計(jì)處理表述正確的是( d)。

a.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí)，應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)

b.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí),應(yīng)將其差額計(jì)入當(dāng)期損益

c.已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回

d.當(dāng)存貨賬面價(jià)值高于其可變現(xiàn)凈值時(shí),應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在產(chǎn)品的是(b)。

a企業(yè)銷售的自制半成品

b 已經(jīng)驗(yàn)收入庫的在產(chǎn)品

c已經(jīng)驗(yàn)收入庫的外購材料

d已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品

判斷題：

1、季節(jié)性停工損失在產(chǎn)品成本核算的正常停工費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益（錯(cuò))

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

單項(xiàng)選擇題：

1、下列法律事實(shí)中,屬于法律事件的是（c）

a.贈與房屋

b.書立遺囑

c.火山噴發(fā)

d.登記結(jié)婚

2、2023年12月 甲公司進(jìn)口一批紅酒,海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格540 000元。已知消費(fèi)稅稅率為10%.關(guān)稅稅率為5%,計(jì)算甲公的當(dāng)月該筆業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納下列算式中，正確的是( c )

a.540 000(1-5%)x(1+10%)x10%=56430元

b.5400 000(1+5%)x(1+10%)x10=62370元

c.540000x(1+5%)/(1-10%)x10%=63000元

d.540000(1-5%)/(1-10%)x10%=57000元

3、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施不包括(c)。

a 貴令繳納

b貴令提供納稅擔(dān)保

c 取消稅收優(yōu)惠

d采取稅收保全措施

判斷題：

1、房產(chǎn)經(jīng)濟(jì)公司所交的土地增值稅計(jì)入稅金及附加（√）

【第6篇】增值稅納稅申報(bào)表資料二

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你在填寫增值稅納稅申報(bào)表的時(shí)候有沒有發(fā)現(xiàn)，我們的申報(bào)表中有一些其他項(xiàng)，很多時(shí)候我們都忽略了他們，因?yàn)槲覀兒芏鄡?nèi)容基本還是能對號入座，那么這些申報(bào)表中的其他項(xiàng)到底平時(shí)都那些情況可以填呢？今天和大家一起總結(jié)一下。

一般納稅人增值稅申報(bào)表

1、附表一的第3、4欄次，開具的其他發(fā)票

開具的增值稅專用發(fā)票和未開具發(fā)票都很清晰，那么開具的其他發(fā)票是指的什么呢？

第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。

這里小編提醒大家，需要注意兩點(diǎn)：

1、增值稅專用發(fā)票一欄除了增值稅專用發(fā)票填寫，還包括機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的填寫。

2、發(fā)票的種類如下，除了開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其他發(fā)票都填寫在開具的其他發(fā)票欄。

不知道有哪些發(fā)票種類？沒關(guān)系，看看先下圖，營改增后增值稅一統(tǒng)填寫，不管你是什么形式的發(fā)票，背后對應(yīng)的都是增值稅。

當(dāng)然，不是每個(gè)企業(yè)都涉及下面每種發(fā)票，反正記住，除了專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其他開具的發(fā)票申報(bào)都填寫在第3、4欄次。

舉個(gè)例子

a公司是一般納稅人，本月停車費(fèi)收入20元，撕扯的是定額發(fā)票，適用簡易計(jì)稅的，申報(bào)時(shí)候進(jìn)行價(jià)稅分離填入第3至4列“開具其他發(fā)票”，該欄次主要反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。

2、附表二的第4欄，其他扣除憑證

其他扣稅憑證”：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。

國家稅務(wù)總局公告2023年第19號 將國家稅務(wù)總局公告2023年第13號附件1《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“其他”

這里重點(diǎn)給大家說說其他中的其他，也就是這個(gè)8b，具體那種情況填寫在8b呢？我們看看抵扣憑證種類也就清楚了。

舉個(gè)例子

a公司是一般納稅人，2023年9月取得一級、二級公路通行費(fèi)發(fā)票105塊（共五份發(fā)票），計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額105/1.05*0.05=5,可以抵扣5塊進(jìn)項(xiàng)稅。

這樣填寫附表二

3、附表二其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形

第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除表中14-22項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

比如購進(jìn)貨物或服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)第15號公告第五條規(guī)定：購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。轉(zhuǎn)用當(dāng)期需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的40%做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，填入“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形”，待轉(zhuǎn)用起的第13個(gè)月再行抵扣。

a公司之前買的一批鋼材全部抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅30萬，后期這批鋼材用于了公司廠房建設(shè)，所以在用途改變當(dāng)期需將抵扣的40%進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理，并于專用的當(dāng)月起第13月再從銷項(xiàng)稅中抵扣。

用途改變時(shí)候申報(bào)表填寫如下：

后期再轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)候填表如下：

小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表

1、其他免稅銷售額

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。

比如享受農(nóng)產(chǎn)品免稅、鮮活肉蛋免稅、蔬菜流通免稅政策的免稅銷售額均填入此欄。

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲艺叻龀?，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。

此類收入做會計(jì)分錄時(shí)，無需計(jì)提增值稅。譬如蔬菜銷售，目前在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入5000元，會計(jì)處理時(shí)，直接做如下會計(jì)分錄:

借:貨幣資金 5000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 5000

申報(bào)填寫

到這里，就講完了，關(guān)于增值稅納稅申報(bào)表中的“ 其他 ”項(xiàng)你都清楚了嗎？看完覺得不錯(cuò)記得繼續(xù)關(guān)注哦！

【第7篇】增值稅納稅申報(bào)表如何填寫

昨天有人問我，新成立的公司購買的防偽稅控盤增值稅發(fā)票如何抵扣？現(xiàn)在來告訴你：新成立的公司購買的防偽稅控盤和后續(xù)交的稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)，收到發(fā)票后，不管是專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都不需要認(rèn)證，只需要在增值稅申報(bào)表主表一，第23行應(yīng)納稅額減征額這一行填寫發(fā)票的全部金額，然后再填附表四（稅額抵減情況表）第一行填寫本期發(fā)生額，本期實(shí)際抵減稅額，然后填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表減稅項(xiàng)目里選擇0001129914《財(cái)政部國家稅務(wù)局2012-15號通知》，本期應(yīng)抵減稅額，及本期實(shí)際抵減稅額即可。因?yàn)榘凑諊叶悇?wù)局的通知稅控盤及技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減增值稅的，你如果去認(rèn)證發(fā)票了只抵扣了增值稅部分，你的企業(yè)就吃虧了。

會計(jì)分錄：

1.購買稅控盤及交技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用 280

貸：現(xiàn)金或銀行存款 280

2.按照國家抵減增值稅時(shí)

借：應(yīng)交增值稅（抵減稅額）280

貸：管理費(fèi)用 280

【第8篇】某增值稅一般納稅人企業(yè)因火災(zāi)

一客戶后臺發(fā)來咨詢：a公司為顯示屏銷售商，從廠家采購顯示屏商品回來銷售，廠家開具增值稅專用發(fā)給a公司。有一天a企業(yè)倉庫發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致顯示屏全部燒毀（無法正常銷售）。那么這些被燒毀商品的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣呢？

首先我們看一下稅法的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號規(guī)定：“第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

第二十八條 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形?！?/p>

因此可以知道，非正常損失稅法是不允許抵扣的。那么為什么非正常損失不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢，這還得從增值稅抵扣鏈條來說明?，F(xiàn)行我們增值稅一般計(jì)稅方法采取購進(jìn)抵扣法，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是以購進(jìn)的產(chǎn)品能夠參與增值過程并產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額為基礎(chǔ)的。

我們的日常生產(chǎn)過程中，總有些損耗是無法避免的，比如下腳料、殘次品什么的，這可以看成是生產(chǎn)增值過程中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。

但是有些非正常的損失，不是生產(chǎn)過程中必須的，是納稅人自身的原因造成的。這部分的損耗就沒有產(chǎn)生增值，所以相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅就不能繼續(xù)抵扣了。我們也可以理解為這部分的商品的最終價(jià)值是在本環(huán)節(jié)最終實(shí)現(xiàn)了，此時(shí)納稅人就是負(fù)稅人，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅就不再可以抵扣了。

按稅法規(guī)定,非正常損失部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,在會計(jì)處理上，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理，一般的會計(jì)分錄是：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

待查明原因后

借：營業(yè)外支出--非正常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益將

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【第9篇】增值稅納稅申報(bào)表怎么填

非小微企業(yè)填寫案列

a公司為按季繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，提供鑒證咨詢服務(wù)，2023年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)15.15萬元，2月份提供鑒證咨詢服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票含稅收入10.10萬元，3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.30萬元。

案例分析：

該企業(yè)2023年1月銷售額=151500÷(1+3%)=147087.38 (元)

該企業(yè)2023年2月銷售額=101000÷(1+3%)=98058.25(元)

該企業(yè)2023年3月銷售額=103000÷(1+3%)=100000(元)

合計(jì)： 345145.63元

根據(jù)財(cái)稅【2019】13號規(guī)定：該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入345145.63元，超過30萬元,不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

應(yīng)納稅額= 345145.63 ×3%=10354.37元

小微企業(yè)填寫案例

b公司為按季度繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.10萬元。

案例解析：

該企業(yè)2023年1月銷售額=103000÷（1+3%）=100000（元）

該企業(yè)2023年2月銷售額=51500÷（1+3%）=50000 （元）

該企業(yè)2023年3月銷售額=101000÷（1+3%）=98058.25（元）

合計(jì)： 248058.25（元）

根據(jù)2023年13號公告規(guī)定該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入為248058.25元，

未超過30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

本期小微企業(yè)免稅銷售額= 248058.25元，

小微免稅額= 248058.25 ×3%=7441.75元。

差額非小微企業(yè)的填寫方法

c公司為按季度繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)并享受差額征稅政策，2023年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元。1月收入共開具兩張發(fā)票，其中由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，票面金額10萬元，稅額0.30萬元，并同時(shí)預(yù)繳稅款0.30萬元；自行開具增值稅普通發(fā)票一張，價(jià)稅合計(jì)為10萬元。2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入23.45萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額8萬元，開具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設(shè)扣除額無期初余額。

案例分析：

根據(jù)規(guī)定該企業(yè)2023年第一季度取得收入差額扣除后可減按3%征收率征收增值稅。

該企業(yè)2023年一季度差額扣除后不含稅銷售額

=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（153000-50000）÷（1+3% =350000元

根據(jù)2023年13號公告政策規(guī)定及《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公

告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號，第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！痹摷{稅人2023年

一季度差額后的銷售額為35萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

當(dāng)期應(yīng)納稅額= 350000×3%=10500元

差額小微企業(yè)填寫案例5%征收率的申報(bào)案例增值稅預(yù)繳申報(bào)填寫方法免稅收入申報(bào)填寫案例

......

好了，篇幅有限，文章就介紹這么多了，剩余的就不再一一展示了，

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【第10篇】小企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表

為統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展工作，支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)，財(cái)政部、稅務(wù)總局相繼出臺了《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)和《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)等政策。小規(guī)模納稅人如何準(zhǔn)確填寫一季度《增值稅納稅申報(bào)表》，享受政策紅利呢？只需抓住填寫報(bào)表的重點(diǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算出3月份“不含稅銷售額”以及減按1%征收率征收增值稅后的“應(yīng)納稅額減征額”，享受政策紅利的申報(bào)問題就會迎刃而解。結(jié)合上述兩個(gè)重點(diǎn)，我們編寫了兩個(gè)小規(guī)模企業(yè)的申報(bào)示例，以供參考。

例1：

a為我省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務(wù),選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.3萬元，2月份提供鑒證咨詢服務(wù)未開具發(fā)票收入10.3萬元；3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.1萬元。

案例分析：

我省小規(guī)模企業(yè)，按季度計(jì)算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%，3月份征收率為1%(《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元，季度銷售額合計(jì)30萬元。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)政策規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

填報(bào)要點(diǎn)：

對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類是填報(bào)的前提，本案例應(yīng)先按銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)行分類，將貨物銷售和提供應(yīng)稅服務(wù)行為取得的銷售收入以及對應(yīng)的稅款分別計(jì)算、填列申報(bào)表。本案例中納稅人銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入為0萬元，申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列相關(guān)欄次為0。提供的應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)填列至“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列對應(yīng)的相關(guān)欄次，其一季度享受的免稅額為7000元(10*3%+10*3%+10*1%=0.7萬元)，應(yīng)將銷售收入與免稅額填寫至的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。

增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)

例2：

b為我省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務(wù)的同時(shí)銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.3萬元，未開具發(fā)票收入3.09萬元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)7.21萬元；3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.1萬元。

案例分析：

我省小規(guī)模企業(yè)，按季度計(jì)算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%，3月份征收率為1%(《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人通過稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元，

未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元，

開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元，

季度銷售額合計(jì)30萬元。

按照財(cái)稅〔2019〕13號政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。但是，增值稅相關(guān)政策規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票就需要交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入需要計(jì)算繳納稅款，其他收入可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

填報(bào)要點(diǎn)：

1.對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類是填報(bào)的前提，本案例應(yīng)先按銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)行分類，將貨物銷售和提供應(yīng)稅服務(wù)行為取得的銷售收入以及對應(yīng)的稅款分別計(jì)算、填列申報(bào)表。本案例中納稅人銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入(不含稅)7萬元，對應(yīng)享受的免稅額為2100元，應(yīng)將銷售收入與免稅額填寫至申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。提供的應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)填列至“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列相關(guān)欄次。

2.對取得的應(yīng)稅收入細(xì)分為應(yīng)征增值稅的銷售額和免征增值稅的銷售額。本案例中提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售收入(不含稅)23萬元，其中10萬元開具了增值稅專用發(fā)票應(yīng)該繳納稅款，13萬元符合政策規(guī)定可以免征增值稅。本案例的征稅項(xiàng)目應(yīng)填列至“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”等欄次。免稅項(xiàng)目應(yīng)填列至“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”等欄次。

3.按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定的1%征收率計(jì)算出的應(yīng)納稅額，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)中第二條“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%)”、第三條“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》‘應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)’相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》‘本期應(yīng)納稅額減征額’及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次”規(guī)定進(jìn)行申報(bào)表的填寫。

即：該納稅人3月份銷售額=10.1/(1+1%)=10萬元

減征的增值稅應(yīng)納稅額=10*2%=0.2萬元

第15欄“本期應(yīng)納稅額”=10萬元*3%=0.3萬元。

增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

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【第11篇】匯總納稅增值稅政策

為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，此前國家出臺了一系列減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策~其中部分政策將在2023年底到期，但也有很多政策在2023年仍舊繼續(xù)執(zhí)行！究竟哪些增值稅可以繼續(xù)執(zhí)行呢？一起來和聯(lián)貝小編看看吧，希望能幫到你。

1、小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

2、科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間

【政策要點(diǎn)】

對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

3、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)

【政策要點(diǎn)】

(1)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%；

(2)企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

4、邊銷茶免征增值稅政策

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

5、特定企業(yè)間資金無償借貸行為免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

6、金融機(jī)構(gòu)特定利息收入免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

7、動漫軟件出口免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

動漫軟件出口免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

8、經(jīng)營公租房租金收入免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對公租房免征房產(chǎn)稅；對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

9、取得符合條件的自來水銷售收入免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

10、對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

11、衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2030年12月31日，對衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

12、供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結(jié)束

13、宣傳文化免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅；

2023年1月1日—2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

14、扶貧貨物捐贈免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對單位或個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

15、“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2025年12月31日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機(jī)構(gòu)所屬對外開放的科普基地，進(jìn)口以下商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：

(1)為從境外購買自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進(jìn)口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤；

(2)國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

16、“十四五”期間支持科技創(chuàng)新相關(guān)

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2025年12月31日，對科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；

2023年1月1日—2025年12月31日，對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

17、“十四五”種子種源進(jìn)口免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2025年12月31日，對符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

18、境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2025年12月31日，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

以上是對“ 2023年仍舊繼續(xù)執(zhí)行的稅務(wù)政策匯總----增值稅篇 ”這一問題的具體解答。感謝您的瀏覽，以上信息由聯(lián)貝小編為大家提供，現(xiàn)在很多用戶都找正規(guī)的相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅業(yè)務(wù)辦理。想要進(jìn)行納稅的公司或企業(yè)可向聯(lián)貝咨詢。

【第12篇】某百貨公司為增值稅一般納稅人

9月3日經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題

1. (單選題)甲酒廠為增值稅-般納稅人，2023年8月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元同時(shí)收取包裝費(fèi)0.565萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.26萬元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增.值稅稅率為13%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )

a(10+0.565+2.26)x10%=1.28(萬元)

b [10+(0.565+2.26)/(1+13%)]x10%=1.25 (萬元)

c(10+0.565) x10%=1.06(萬元)

d[10+0.565+(1+13%)]x 10%=1.05(萬元)

【答案】b

【解析】同時(shí)收取的包裝費(fèi)和優(yōu)質(zhì)費(fèi)均為含稅價(jià)格，需要換算成不含稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

2. 根據(jù)我國法律規(guī)定，下列選項(xiàng)中，表述正確的有（）。

a. 已滿14周歲不滿18周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰

b. 已滿75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰

c. 已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任

d. 已滿16周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任

【答案】abcd

【解析】從刑事責(zé)任能力分類來看，已滿16周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。具有完全民事行為能力，選項(xiàng)d正確。已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的，重點(diǎn)在于故意做的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。選項(xiàng)c正確。已滿14周歲不滿的18周歲的人犯罪，限制民事行為能力的人，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰。選項(xiàng)a正確。已滿75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰。選項(xiàng)b正確。

3. 下列各項(xiàng)糾紛中，適用《仲裁法》仲裁的是（）。

a. 孫某與張某因解除收養(yǎng)關(guān)系而發(fā)生糾紛

b. 李某與錢某因財(cái)產(chǎn)繼承而發(fā)生糾紛

c. 甲公司與乙保險(xiǎn)公司因保險(xiǎn)標(biāo)的理賠而發(fā)生糾紛

d. 丙公司不服稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)其銀行存款而發(fā)生的爭議

【答案】c

【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。不適用《仲裁法》的情形包括：

（1）與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛；

（2）行政爭議；

（3）勞動爭議；

（4）農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。

4. 仲裁裁決作出后，一方就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】仲裁實(shí)行一裁終局的制度，即仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決。裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。本題表述正確。

5. 關(guān)于訴訟時(shí)效終止和中斷的理解，下列表述正確的有（）。

a. 引起訴訟時(shí)效中斷的原因發(fā)生，訴訟時(shí)效繼續(xù)計(jì)算，不受影響

b. 引起訴訟時(shí)效中止的原因消除，經(jīng)過的時(shí)效期間作廢

c. 被侵害的無民事行為能力人沒有法定代理人導(dǎo)致訴訟時(shí)效中止

d. 當(dāng)事人一方同意履行義務(wù)導(dǎo)致訴訟時(shí)效中斷

【答案】cd

【解析】選項(xiàng)a，訴訟時(shí)效中斷，從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算，即經(jīng)過的時(shí)效期間作廢；選項(xiàng)b，自終止時(shí)效的原因消除之日起滿6個(gè)月，訴訟時(shí)效期間屆滿，即原因消除日起繼續(xù)計(jì)算時(shí)效；所以ab表述屬于張冠李戴，都是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)cd表述正確。

6. 以下關(guān)于競業(yè)限制協(xié)議的解除表述正確的是（）

a. 在競業(yè)限制期限內(nèi)，競業(yè)限制約定任何一方都不能解除

b. 因用人單位的原因?qū)е?個(gè)月未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)膭趧诱呖梢哉埱蠼獬倶I(yè)限制約定

c. 在競業(yè)限制期限內(nèi)，用人單位要求解除競業(yè)限制時(shí)，勞動者可以請求用人單位額外支付3個(gè)月的競業(yè)限制補(bǔ)償金

d. 競業(yè)限制協(xié)議只能用人單位有權(quán)要求解除

【答案】c

【解析】選項(xiàng)a、d，在符合法律規(guī)定的情形下任何一方都可以解除；選項(xiàng)b，因用人單位的原因?qū)е?個(gè)月未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，勞動者可以請求解除競業(yè)限制約定。競業(yè)限制限制勞動者一定時(shí)期的擇業(yè)權(quán)，比如，一個(gè)企業(yè)的高管，他掌握了公司很多商業(yè)機(jī)密，如果他辭職，就要簽訂競業(yè)限制，防止他被競爭企業(yè)泄露，而原單位給他一定的補(bǔ)償。

7. 關(guān)于票據(jù)追索的下列說法中，正確的有（）

a. 票據(jù)追索只能要求償還票據(jù)金額

b. 持票人不能出示拒絕證明、退票理由書或者未按照規(guī)定期限提供其他合法證明的，喪失對其前手的追索權(quán)

c. 票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任，都有可能成為追索對象

d. 發(fā)出追索通知沒有時(shí)間要求

【答案】bc

【解析】本題考核追索權(quán)。票據(jù)追索可以要求支付票據(jù)金額的利息和取得證明或發(fā)出通知的相關(guān)費(fèi)用，故a不對；持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi)，將被拒絕事由書面通知其前手；其前手應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3日內(nèi)書面通知其再前手，因此發(fā)出追索通知有明確的時(shí)間要求，故d也不對。

8. 2023年5月4日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張支票，但乙公司一直沒有主張票據(jù)權(quán)利，根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，乙公司對甲公司的票據(jù)權(quán)利的消滅時(shí)間是（）。

a. 2023年8月4日

b. 2023年11月4日

c. 2023年6月4日

d. 2023年5月4日

【答案】b

【解析】持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月。

9. 納稅人外購貨物因管理不善丟失的，該外購貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）

【答案】對

【解析】本題考查“不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”知識點(diǎn)。非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。故本題表述正確。

10. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)（）

【答案】對

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。按定額稅率計(jì)征

11. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。

a. 貨物發(fā)出的當(dāng)天

b. 合同約定的收款日期的當(dāng)天

c. 收到銷貨款的當(dāng)天

d. 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

【答案】d

【解析】本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦委托收手續(xù)的當(dāng)天。故選項(xiàng)d正確。

12. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中（均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”），不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）

a. 銷售免稅貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

b. 外購生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

c. 外購水泥用于裝修員工宿舍所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

d. 外購草莓用于生產(chǎn)草莓醬所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】ac

【解析】

（1）選項(xiàng)a：屬于用于免稅應(yīng)稅項(xiàng)目（都不用交稅，自然也不可以抵扣），不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）選項(xiàng)c：屬于用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）選項(xiàng)bd：貨物本身的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其運(yùn)輸費(fèi)用也可以抵扣。

13. 根據(jù)稅收相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列銷售行為中，屬于兼營行為的有（）。

a. 建筑安裝公司提供建筑安裝勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)鋁合金門窗

b. 旅游公司在提供組團(tuán)旅游服務(wù)的同時(shí)銷售紀(jì)念品

c. 建材商店銷售建材，并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

d. 花店銷售鮮花，并承接婚慶服務(wù)業(yè)務(wù)

【答案】cd

【解析】選項(xiàng)ab屬于增值稅的混合銷售按銷售服務(wù)征稅；選項(xiàng)cd屬于兼營行為。

14. 其他個(gè)人銷售自己使用過的物品，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】其他個(gè)人銷售自己使用過的物品，屬于免征增值稅項(xiàng)目。

15. 下列各項(xiàng)中，屬于車船稅計(jì)稅依據(jù)的有（）

a. 每輛

b. 整備質(zhì)量每噸

c. 凈噸位每噸

d. 購置價(jià)格

【答案】abc

【解析】選項(xiàng)d，購置價(jià)格不屬于車船稅的計(jì)稅依據(jù)。還有一個(gè)計(jì)稅依據(jù)是艇身長度。

16. 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于車船稅征稅范圍的有（）。

a. 燃料電池商用車

b. 純電動商用車

c. 燃料電池乘用車

d. 純電動乘用車

【答案】cd

【解析】純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對其不征收車船稅；免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。區(qū)分好免征和不征，免征就免征此項(xiàng)稅，不征則屬于不征收稅額的情況

17. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定，說法正確的是（）。

a. 納稅人采取以舊換新方式銷售金項(xiàng)鏈的，應(yīng)按新金項(xiàng)鏈的不含稅售價(jià)計(jì)算繳納增值稅

b. 納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，可以按扣除還本支出以后的金額為銷售額

c. 納稅人采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額，以各自收到的貨物核算購貨額，并分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

d. 直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

【答案】c

【解析】選項(xiàng)a納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；但是對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。選項(xiàng)b，采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。選項(xiàng)d，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

18. 某汽車貿(mào)易公司本月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為35萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%，車輛購置稅稅率為10%。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。

a. 7.03

b. 5.00

c. 7.50

d. 10.55

【答案】a

【解析】本題考核車輛購置稅。本題中，只有企業(yè)自用的2輛車需要繳納車輛購置稅。組成計(jì)稅價(jià)格=25×2×（1+28%）÷（1-9%）=70.3萬元，車輛購置稅=70.3×10%=7.03萬元。企業(yè)只需繳納自用部分的車輛購置稅，然后按公式計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格乘以稅率。

19. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。

a. 金銀鑲嵌首飾

b. 果木酒

c. 木制一次性筷子

d. 無水乙醇

【答案】bc

【解析】選項(xiàng)a：金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；d：無水乙醇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。選項(xiàng)b、c屬于在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

20. 某百貨商場為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購進(jìn)某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。已知：金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。

a. 0

b. 9500

c. 10000

d. 11000

【答案】d

【解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，所以本題該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=220000×5%=11000（元）。

21. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）

a. 高檔化妝品進(jìn)口商

b. 鞭炮批發(fā)商

c. 鉆石零售商

d. 卷煙生產(chǎn)商

【答案】b

【解析】卷煙是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交一次稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次，b如果說卷煙批發(fā)商才是對的，可他說的鞭炮，所以錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)acd均屬于納稅人。

22. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，酒廠生產(chǎn)銷售白酒，收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的有（）

a. 品牌使用費(fèi)

b. 優(yōu)質(zhì)費(fèi)

c. 包裝物租金

d. 儲備費(fèi)

【答案】abcd

【解析】酒廠生產(chǎn)銷售白酒，收取的品牌使用費(fèi)，優(yōu)質(zhì)費(fèi)，包裝物租金，儲備費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的選項(xiàng)abcd均符合規(guī)定。

23. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人通過境內(nèi)非盈利社會團(tuán)體進(jìn)行的下列捐贈中，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（）。

a. 向貧困地區(qū)的捐贈

b. 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

c. 向紅十字事業(yè)的捐贈

d. 向公益性青少年活動場所的捐贈

【答案】bcd

【解析】個(gè)人通過境內(nèi)非營利社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育及公益性青少年活動場所的捐贈，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。

24. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，居民納稅人取得的下列所得中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅

目計(jì)繳個(gè)人所得稅的是（）。

a. 國債利息所得

b. 出租閑置住房取得的所得

c. 參加商場有獎銷售活動中獎取得的所得

d. 單位全勤獎

【答案】d

【解析】選項(xiàng)a，屬于利息、股息、紅利所得，并享受免稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)b，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得；選項(xiàng)c，屬于偶然所得。

25. 對個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，按超出部分計(jì)算征收個(gè)人所得稅（）

【答案】錯(cuò)

【解析】對個(gè)人購買福利彩票、販災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，按全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

26. 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，屬于居民個(gè)人的綜合所得（）

a. 工資、薪金所得

b. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

c. 財(cái)產(chǎn)租賃所得

d. 經(jīng)營所得

【答案】ab

【解析】（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；統(tǒng)稱為綜合所得。

27. 2023年6月張某從本單位取得工資4000元，加班費(fèi)1000元，季度獎金2100元，已知工資，薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月5000元，全月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)0。計(jì)算張某當(dāng)月工資，薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）

a. （4000+1000+2100-5000）×3%=63元

b. （4000+1000）×3%=150元

c. （4000+1000+2100÷3-5000）×3%=21元

d. （4000+2100-5000）×3%=33元

【答案】a

【解析】

（1）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一般應(yīng)將全部獎金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）張某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=（4000+1000+2100-5000）×3%=63（元）。

28. 承租的住房位于直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元（每月1000元）。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】承租的住房位于直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年18000元（每月1500元）。承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年13200元（每月1100元）。

29. 納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

a. 10000

b. 11000

c. 12000

d. 13000

【答案】c

【解析】納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

30. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（ ）。

a. 城市土地

b. 縣城土地

c. 農(nóng)村土地

d. 建制鎮(zhèn)土地

【答案】c

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

31. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）

a. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

b. 納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

c. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

d. 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】abcd

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

32.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下 列各企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得扣除的()。

a化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費(fèi)

b醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費(fèi)

c飲料制造企業(yè)的飲料廣告費(fèi)

d煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)

【答案】d

【解析】自2023年1月1日至2023年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的30%準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

33.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照市部對外銷售額或銷售

數(shù)量征收消費(fèi)稅。( )

【答案】正確

【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

34.企業(yè)的下列行為中不會確認(rèn)銷項(xiàng)稅額(不征收增值稅)的是( )

a.收取手續(xù)費(fèi)

b.收取違約金

c.代收的保險(xiǎn)費(fèi)

d.收取的包裝物租金

【答案】c

【解析】代收的保險(xiǎn)費(fèi)不征收增值稅。

35.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅

【答案】錯(cuò)

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅

36.制鞋廠符合稅收優(yōu)惠條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入700萬成本和稅費(fèi)100萬,應(yīng)納稅調(diào)減多少

a. 550

b.500

c.100

d.700

【答案】a

【解析】一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。應(yīng)納稅調(diào)減額=700-100-（700-100-500）×50%=550

37.企業(yè)的下列收入中應(yīng)該調(diào)減的有( )

a.國債利息收入

b.直接捐贈

c.合同違約金

d.債券利息收入

【答案】a

【解析】國債利息收入屬于免稅收入。

38企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)需要交土地增值稅()

【答案】對

【解析】土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

39.單位一次性買不記名預(yù)付卡- -萬以上需要實(shí)名購買。( )

【答案】對

【解析】一次性購買金額超過1萬以上的，應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件。

【第13篇】劃重點(diǎn)！增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策解析

2023年1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號），主要內(nèi)容如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

和此前的政策相比，優(yōu)惠力度有所降低，主要體現(xiàn)在：小規(guī)模納稅人增值稅免征標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額未超過15萬元降為10萬元；適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入從免征增值稅調(diào)整為減按1%征收率征收。

緊隨其后，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號），進(jìn)一步明確了相關(guān)征管事項(xiàng)。

針對企業(yè)關(guān)心的內(nèi)容，百望云做了重點(diǎn)梳理。

一、小規(guī)模納稅人的銷售額包括哪些？

答：銷售額包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的合計(jì)收入。

二、小規(guī)模納稅人偶然的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：1、企業(yè)剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入后，其余銷售收入不滿10萬元（季度30萬元）可繼續(xù)享受免稅政策；2、銷售不動產(chǎn)取得的收入需單獨(dú)納稅。

三、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，如何確定銷售收入？

答：以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

四、小規(guī)模納稅人銷售額超過免征標(biāo)準(zhǔn)后如何納稅？

答：按全部銷售額計(jì)算繳納增值稅，不應(yīng)僅就超過免征額的部分計(jì)算繳納增值稅。

五、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)，如何預(yù)繳增值稅？

答：預(yù)繳地月銷售額未超過10萬元的，無需預(yù)繳稅款。預(yù)繳地月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

六、如何開具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

【第14篇】土地增值稅納稅申報(bào)表

文|金穗源商學(xué)院 劉玉章

問題八十：土地增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)

（一）將“銷售收入總額”轉(zhuǎn)換為“應(yīng)稅收入總額”

計(jì)算開發(fā)項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額抵減率：

銷項(xiàng)稅額抵減率＝銷項(xiàng)稅額抵減額÷銷售收入總額×100%

應(yīng)稅收入總額＝銷售收入總額×（1+銷項(xiàng)稅額抵減率）

各類房產(chǎn)應(yīng)稅收入總額匯算表

以“ ”（點(diǎn)擊藍(lán)字查看案例）中房產(chǎn)類別為例制表

（二）計(jì)算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

“營改增”之后，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，已轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是城建稅(7％)，教育費(fèi)附加(3％)。國家稅務(wù)總局2023年第70號公告規(guī)定：“營改增”后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅(以下簡稱城建稅)、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除?！狈康禺a(chǎn)企業(yè)就一個(gè)開發(fā)項(xiàng)目而言可以計(jì)算實(shí)際繳納的城建稅和教育費(fèi)附加，但落實(shí)到各類房產(chǎn)，只能推算，總金額是一致的。

每類房產(chǎn)實(shí)際繳納城建稅=該類銷售收入總額×增值稅稅負(fù)率×7%

開發(fā)項(xiàng)目實(shí)繳增值稅額=（銷項(xiàng)稅額－銷項(xiàng)稅額抵減額）－累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額留抵

開發(fā)項(xiàng)目增值稅的稅負(fù)率=實(shí)繳增值稅÷銷售收入總額×100%

各類房產(chǎn)應(yīng)繳城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)算表

（三）土地增值稅納稅申報(bào)表的填報(bào)

土地增值稅納稅申報(bào)表見《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報(bào)表的通知》（稅總函[2016]309號，以下簡稱總局文件）的附表土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）

(1)房產(chǎn)分類：總局文件將房產(chǎn)分為三類，為真實(shí)反映房地產(chǎn)企業(yè)所開發(fā)的各類房產(chǎn)應(yīng)繳土地增值稅情況，企業(yè)可根據(jù)項(xiàng)目情況將房產(chǎn)分類，如果按照三類填報(bào)，可以將房產(chǎn)類別合并，例如：“非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”與“聯(lián)排住宅”合并為“非普通住宅”，“商鋪”與“寫字樓”合并為“其他類型房地產(chǎn)”。

(2)“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額”就是土地增值稅的“應(yīng)稅收入總額”。“營改增”之后，一般計(jì)稅方法計(jì)算的土地增值稅的應(yīng)稅收入總額與企業(yè)所得稅的銷售收入總額不一致，應(yīng)稅收入總額按照“銷售收入總額×(1+銷項(xiàng)稅額抵減率)”來計(jì)算，各類房產(chǎn)的“應(yīng)稅收入總額”是先在“各類房產(chǎn)應(yīng)稅收入總額換算表”中計(jì)算，再填報(bào)土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）。

(3)“房地產(chǎn)開發(fā)成本”六個(gè)成本項(xiàng)目，按照單位成本乘以銷售面積計(jì)算填報(bào)。

(4)“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”，按照“取得土地使用權(quán)支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和分別乘以5％計(jì)算填報(bào)“利息支出”和“其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”。

(5)“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”。國家稅務(wù)總局2023年第70號公告規(guī)定：“營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。”先計(jì)算開發(fā)項(xiàng)目增值稅的實(shí)際稅負(fù)率，然后按照各類房產(chǎn)的銷售收入在“各類房產(chǎn)應(yīng)繳城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)算表”中計(jì)算后填報(bào)。

(6)“已繳土地增值稅稅額”是按照稅務(wù)總局規(guī)定的土地增值稅預(yù)征率計(jì)算的。

上述介紹的土地增值稅納稅申報(bào)表的填報(bào)方法，是從取得各業(yè)務(wù)部門提供的成本核算資料開始，經(jīng)過成本的分配計(jì)算，直接計(jì)算填報(bào)土地增值稅納稅申報(bào)表。

【第15篇】增值稅應(yīng)納稅額

在確定了銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額后，就可以得出實(shí)際應(yīng)納稅額，基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。（一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定計(jì)算應(yīng)納稅額，在確定時(shí)間界限時(shí)，應(yīng)掌握以下有關(guān)規(guī)定：1.銷項(xiàng)稅額的時(shí)間界定增值稅納稅人銷售貨物或提供了應(yīng)稅勞務(wù)后，什么時(shí)間計(jì)算銷項(xiàng)稅額，關(guān)系到當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的大小。關(guān)于銷項(xiàng)稅額的確定時(shí)間，總的原則是：銷項(xiàng)稅額的確定不得滯后。稅法對此作了嚴(yán)格的規(guī)定，具體確定銷項(xiàng)稅額的時(shí)間根據(jù)本章第十二節(jié)關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的界定進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額的大小，直接影響納稅人的應(yīng)納稅額的多少。

增值稅專用發(fā)票認(rèn)證是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的前提。增值稅發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識別、確認(rèn)。納稅人通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開具發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)會自動將發(fā)票上的開票日期、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素，經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。認(rèn)證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用掃描儀采集發(fā)票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發(fā)票電子信息傳送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過認(rèn)證系統(tǒng)對密文解密還原，再與發(fā)票明文進(jìn)行比對，比對一致則通過認(rèn)證。

發(fā)票認(rèn)證是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強(qiáng)稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證并申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間影響納稅人不同納稅期應(yīng)納稅額。關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間，總的原則是：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不得提前。稅法對不同扣稅憑證的抵扣時(shí)間作了詳細(xì)的規(guī)定。

(1）防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限增值稅一般納稅人取得20 10 年1 月1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)坷貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（現(xiàn)為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(2）海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的法i 其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅人庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月?；吮葘Φ慕Y(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人無須申請數(shù)據(jù)核對。納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。增值稅一般納稅人非因客觀原因未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比的，其取得的票證不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

(3）取消納稅信用a級增值稅一般納稅人增值稅發(fā)票認(rèn)證的規(guī)定自2023年3月1日起，對納稅信用a級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。納稅信用a級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。增值稅發(fā)票查詢平臺的登錄地址由各省國稅局確定并公布。納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

【第16篇】小規(guī)模納稅人的免征增值稅文件

一、適用對象

小規(guī)模納稅人

二、政策內(nèi)容

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

三、操作流程

（一）享受方式

納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表即可享受優(yōu)惠。

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

（三）申報(bào)要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

（四）發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項(xiàng)適用3%征收率的應(yīng)稅行為，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第22號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（五）相關(guān)規(guī)定

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

四、相關(guān)文件

（一）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）

五、有關(guān)問題

（一）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到此政策是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個(gè)體工商戶能否享受此政策？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。

（二）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎？

答：不可以?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

（三）2023年4月，我以個(gè)人名義向某公司提供了咨詢服務(wù)，取得收入1萬元。我未辦理過稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，請問到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？

答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務(wù)取得的1萬元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開免稅普通發(fā)票。

（四）我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？

答：《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入（不含稅，下同）60萬元，請問我公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納一季度的增值稅款？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬元，超過季銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬元×1%=0.6萬元。

（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計(jì)2023年4月份銷售貨物取得收入20萬元，同時(shí)銷售不動產(chǎn)取得收入50萬元，請問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：不能就全部收入免征增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動產(chǎn)取得的50萬元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。

（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬元，請問我公司是否需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅？

答：不需要。《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務(wù)預(yù)收款，無需預(yù)繳增值稅。

（八）我公司是一家注冊在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，年銷售收入不會超過500萬元，請問4月份開始我公司是否還需要在河北預(yù)繳增值稅？

答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳增值稅。

（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對外出售，該廠房的所在地與我公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一個(gè)城市。請問，新政策出臺后，我公司出售該廠房是否仍需要預(yù)繳增值稅？

答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。

（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請問，小規(guī)模納稅人新政策出臺后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預(yù)繳增值稅嗎？

答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

因此，你公司出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，你公司向個(gè)人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；你公司向非個(gè)人出租位于省外城市的住房，應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，請問，我公司在4月份收到的預(yù)收款，是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？

答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì)2023年4月份取得銷售額80萬元，其中30萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅？開具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅、對30萬元部分的應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為：30萬元×3%=0.9萬元；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設(shè)備開具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬，請問我公司若要享受免稅政策，應(yīng)如何開具普通發(fā)票？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應(yīng)當(dāng)開具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時(shí)，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開具發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯(cuò)誤被購買方拒收，請問是否可以重新開票？

答：可以。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計(jì)算抵扣購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何開具機(jī)動車發(fā)票？

答：批發(fā)機(jī)動車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時(shí)，按照《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機(jī)動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)購買方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十七）我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)如何開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機(jī)動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購買方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十八）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入40萬元左右，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請問應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

你公司二季度合計(jì)銷售額預(yù)計(jì)40萬元左右，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）。如果沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

（十九）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入60萬元，適用免征增值稅政策。請問我公司在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

你公司二季度合計(jì)銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時(shí)在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。