增值稅進(jìn)項稅抵扣（16篇）

【第1篇】增值稅進(jìn)項稅抵扣

抵扣增值稅是什么意思？增值稅專用發(fā)票的抵扣是指進(jìn)項稅與銷項稅相抵消，一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費=銷項稅-進(jìn)項稅

抵扣的項目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，理解這個問題，得明白什么是增值稅，我國從1994年稅制進(jìn)行改革，實行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項稅。

然而你購進(jìn)貨物時，對方也會給你出具購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(但你是必須一般納稅人)，這個發(fā)票上所標(biāo)的銷項稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項稅的進(jìn)項稅額，銷項稅減進(jìn)項稅就等于你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅，這就是抵扣，增值稅是價外稅.

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

抵扣和不能抵扣的進(jìn)項稅額是什么意思？

首先增值稅是價外稅，會計上說的售價一般是不含增值稅的（現(xiàn)實中一般都是包含在一起的）

按17%繳納增值稅舉例

你買100元的原材料，需要繳納17元的增值稅，也就是說你實付給賣家117元，這里的17元增值稅是你在購的原材料時已經(jīng)支付的，計為進(jìn)項稅額。

這時候你轉(zhuǎn)手200賣了，實收買家234元，其中34元為增值稅，對于你的買家來說是進(jìn)項稅，而對于你來說這34是銷項稅，這部分的稅額收在你手上還未支付

下個月你報稅的時候，就會出現(xiàn)一個進(jìn)項稅額抵扣的問題，其實說白了就是避免的重復(fù)交稅，因為你賣的200元商品里有一百的增值稅買進(jìn)的時候已經(jīng)交過了，所以這部分需要扣除，實際繳稅34-17就可以了。這買入時的17就是可抵扣增值稅

需要注意的是進(jìn)項稅額在購入商品時就會產(chǎn)生，但銷項稅額不一定會產(chǎn)生，比如商品我用來建廠房或者管理不善損壞了，就不會出現(xiàn)銷項稅額，那么對應(yīng)的進(jìn)項稅額也不可以抵扣，此時就是不能抵扣增值稅。

什么叫已抵扣增值稅進(jìn)項稅？

就是說該固定資產(chǎn)在購買時候取得的發(fā)票，已經(jīng)認(rèn)證并且進(jìn)項稅申報抵扣過了。在會計處理上就是會有“借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”這項。注意，這里不單純指的是記賬，而是實際是不是已經(jīng)在稅務(wù)系統(tǒng)中認(rèn)證并且在增值稅申報表中申報過了。

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【第2篇】增值稅進(jìn)項稅抵扣規(guī)定

抵扣進(jìn)項稅額是什么意思？抵扣進(jìn)項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額，簡稱進(jìn)項稅。購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進(jìn)項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。

可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額是什么意思？ 可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額，簡稱進(jìn)項稅。 增值稅進(jìn)項稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著“營改增”試點擴(kuò)圍工作的逐步推開，增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會計核算和納稅申報環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準(zhǔn)確，操作不夠規(guī)范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項稅額時，存在發(fā)票開具內(nèi)容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問題，從而使得抵扣進(jìn)項稅額的不確定性增大。 進(jìn)項稅就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金,可以和銷項稅抵,如進(jìn)項稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款. 所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。 不得抵扣進(jìn)項稅額什么意思？ 交增值稅，是用銷項減去進(jìn)項。抵扣進(jìn)項，就是少交增值稅款，對于企業(yè)來說，進(jìn)項稅就是現(xiàn)金。不得抵扣進(jìn)項稅，例如把買來的原料用在了建廠房上（非增值稅用途），稅法不認(rèn)可企業(yè)的使用，稅法認(rèn)為原料應(yīng)該用來生產(chǎn)產(chǎn)品的，不讓企業(yè)抵扣進(jìn)項稅。

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【第3篇】增值稅運費抵扣進(jìn)項稅

路運費的貨票能否抵扣進(jìn)項稅？

一般納稅人在外地購進(jìn)的貨物因需火車運輸，故由汽車運到火車站，承運方開具公路運輸發(fā)票，有真實的貨物交易和鐵路運費發(fā)票，收貨方和發(fā)貨方均為一個單位，取得的公路運輸發(fā)票能否抵扣進(jìn)項稅額？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》 （國稅發(fā)[1995]192號）規(guī)定：準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達(dá)地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。

同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》 （國稅發(fā)[2006]67號）第五條規(guī)定：開具《貨運發(fā)票》的要求（二）填開《貨運發(fā)票》時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼外，其他內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號碼、開票人。

所以，貴公司開具的發(fā)票如果符合上述文件規(guī)定將可以抵扣。

哪些運費發(fā)票是可以抵扣稅的？

準(zhǔn)予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套用全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運地、達(dá)到地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣，準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。

路運費的貨票能否抵扣進(jìn)項稅？上文小編介紹了這個內(nèi)容是如何處理的，關(guān)于這個內(nèi)容要符合相關(guān)稅務(wù)總局針對增值稅征收管理的相關(guān)要求才能抵扣的，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！

【第4篇】增值稅進(jìn)項稅怎么算

★★增值稅進(jìn)項稅額的計算

★ 一、不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)——用途不符合規(guī)定；

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

另外納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進(jìn)項稅額。

【例題·單選題】某保健食品制造公司（一般納稅人）2023年12月從農(nóng)民手中購入其種植的黃芩藥材一批5噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該公司將3噸黃芩用于本企業(yè)生產(chǎn)的各種滋補食品，取得不含稅銷售額50000元。另將2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（ ）。

a.3380元

b.4500元

c.5380元

d.4600元

【答案】c

【解析】應(yīng)納增值稅=50000×17%-（40000×13%×3/5）=5380（元）。

（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)；

（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)；

【解析1】納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

【解析2】所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

【解析3】非正常損失貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額的，需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理；在企業(yè)所得稅中，可以將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額計入企業(yè)的損失在企業(yè)所得稅前扣除。

（6）購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)；

（7）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用；

（8）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額

（9）一般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

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【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除備案表

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財政廳關(guān)于中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的公告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財政廳公告2023年第1號

全文有效

2022.2.8

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013]57號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)和《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號)規(guī)定,決定在全區(qū)中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法,具體行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t4754-2017)中'中藥飲片加工'(c2730)執(zhí)行?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:

一、自2023年4月1日起,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)中藥飲片的增值稅一般納稅人(以下簡稱'試點納稅人'),經(jīng)申請納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍,其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進(jìn)項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號發(fā)布,以下簡稱《實施辦法》)的規(guī)定抵扣。

二、試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法統(tǒng)一實行成本法,《中藥飲片加工企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)》(附件1)由國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局發(fā)布。

三、試點納稅人2023年3月31日前購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)及時取得增值稅扣稅憑證,于2023年4月納稅申報期前申報抵扣。從2023年4月1日起,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

四、按照《實施辦法》第九條規(guī)定,試點納稅人應(yīng)自2023年4月1日起,將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點納稅人應(yīng)對期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實地盤庫,并于2023年4月納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額計算表》(附件2)。

五、試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率按《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)和《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號)規(guī)定執(zhí)行。

六、試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以及工業(yè)半成品生產(chǎn)中藥飲片的,應(yīng)當(dāng)分別核算,未分別核算的,不得適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法。

七、試點納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營方式變化等原因,不再適用購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的,應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時進(jìn)行清算調(diào)整。

八、本公告自2023年4月1日起施行。

《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財政廳關(guān)于中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的公告》的政策解讀

發(fā)布時間：2022-02-23 16:59 來源：國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

一、為什么要在中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法？

為扶持中藥飲片加工行業(yè)的發(fā)展，提高稅收征管質(zhì)量，降低農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的成本和風(fēng)險，結(jié)合我區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)稅收征管工作實際，決定將中藥飲片加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點。

二、制定中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的依據(jù)是什么？

制定中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的依據(jù)是根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）。

三、中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法適用范圍是什么？

自2023年4月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)中藥飲片（國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t4754-2017）中“中藥飲片加工”（c2730））的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均實行核定扣除辦法。

四、中藥飲片加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法是如何確定的?

根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》,財稅〔2012〕38號文公布）的規(guī)定，試點納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額可按照投入產(chǎn)出法、成本法、參照法方法核定。根據(jù)實地調(diào)研，中藥飲片加工行業(yè)采用成本法作為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法。對于在實行核定扣除辦法后，新增的中藥飲片加工企業(yè)納稅人在投產(chǎn)當(dāng)年可采用參照法，選取成本耗用率相近的已試點企業(yè)按照已核定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。

五、中藥飲片加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品單耗是如何確定的？

根據(jù)我區(qū)中藥飲片加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以2023年成本耗用率為基礎(chǔ)，同時征求行業(yè)協(xié)會以及財政部門意見，以及我區(qū)中藥飲片加工行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，從鼓勵企業(yè)降低生產(chǎn)耗用，提高生產(chǎn)效率，最大程度享受政策變化給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，核定了成本耗用率。

六、試點納稅人如何進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣？

試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法后，試點納稅人按照全區(qū)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額，試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率按《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

七、試點納稅人期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品如何處理？

試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法后，試點納稅人應(yīng)將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點納稅人應(yīng)于2023年3月31對期末庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實地盤庫，于2023年4月納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額計算表》。

八、中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法從什么時間開始執(zhí)行？

中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法自2023年4月1日起實施。

【第6篇】增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

在全面營改增以后，增值稅的處理對于企業(yè)來說，就是一個躲也躲不過的痛點。畢竟“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方專欄有6個科目，貸方專欄也有4個科目。在企業(yè)發(fā)生實際業(yè)務(wù)時，需要通過這些明細(xì)專欄進(jìn)行核算。

下面，虎虎就來給大家分享一下，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）借方明細(xì)專欄的會計處理。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額的會計分錄

月末時先把“進(jìn)項稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”；

然后再把“銷項稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”。

這樣當(dāng)企業(yè)的銷售稅額大于進(jìn)項稅額時，就會造成“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”的余額在貸方。

企業(yè)就需要把需要繳納而未繳納的稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的貸方。

企業(yè)在下月初繳納增值稅時，也是需要通過這個科目進(jìn)行核算，即借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

另外需要注意的是，只有實際繳納的增值稅大于銷項稅額時，才需要通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”這個增值稅的貸方專欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。否則，企業(yè)不需要通過會計分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要知道有可以抵扣地進(jìn)項稅額即可。

進(jìn)項稅額真的需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

大家可能也發(fā)現(xiàn)了，虎虎上面的分錄是有問題的，像“進(jìn)項稅額”本身就是“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方專欄，怎么會出現(xiàn)在貸方呢？而“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”同樣面臨這樣的情況。

當(dāng)然，上面的部分分錄屬于企業(yè)可做可不做的情況。畢竟，從規(guī)定上看企業(yè)對于增值稅內(nèi)部的核算可以不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要把未交增值稅通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”即可。

但是，企業(yè)要想自己企業(yè)的業(yè)務(wù)可以更好而進(jìn)行核對，上面的分錄我還是需要做的。畢竟如果進(jìn)行上面的分錄，一些科目的余額會一直積累下去。企業(yè)的增值稅一旦出現(xiàn)問題，想核查都核查不成了。

不過，你要是感覺企業(yè)的業(yè)務(wù)肯定不會出現(xiàn)任何錯誤，你也可以不進(jìn)行上面的會計核算。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

企業(yè)的增值稅在一般的情況下，是可以進(jìn)行抵扣的。如果出現(xiàn)了不能繼續(xù)抵扣的情況，就需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理了。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，還是經(jīng)常發(fā)生的。企業(yè)需要根據(jù)具體的事由，進(jìn)行相應(yīng)的處理。

具體來說，企業(yè)發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄如下：

實際轉(zhuǎn)出時

借：庫存商品、在建工程、原材料、銷售費用等

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（這是增值稅的貸方專欄）

企業(yè)月底結(jié)轉(zhuǎn)時

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）（如果不需要繳納增值稅，也可以忽略這個分錄。）

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的主要原因

1、發(fā)生非正常損失。

企業(yè)購進(jìn)的貨物或者在產(chǎn)品發(fā)生了非自然的損失，貨物的進(jìn)項稅額需要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

這里需要注意，企業(yè)因為自然災(zāi)害發(fā)生的損失，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

2、應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變。

企業(yè)購進(jìn)的商品或勞務(wù)，如果從應(yīng)稅項目變?yōu)榱朔菓?yīng)稅項目，免稅項目，或者變成了集體福利以及個人消費，那么這些商品或勞務(wù)的進(jìn)項稅額就不能繼續(xù)抵扣了。

當(dāng)然，如果企業(yè)從免稅項目變?yōu)榱藨?yīng)稅項目，不能抵扣的進(jìn)項稅額也是可以變?yōu)榭傻挚圻M(jìn)項稅額的。

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【第7篇】增值稅進(jìn)項稅額會計分錄

一、外購商品銷售的會計分錄

借：庫存商品 10000

應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額 1300

貸：應(yīng)付賬款 11300

二、需要抵扣的月份在勾選平臺勾選簽名后，將認(rèn)證進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額（假如1300全部已勾選認(rèn)證）

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1300

貸：應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額 1300

問題：購進(jìn)時可不可以直接用“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”？

回復(fù)1：購進(jìn)貨物取得可抵扣的專票沒有通過認(rèn)證是不可以抵扣的，而“進(jìn)項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；所以購進(jìn)時先用“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”此科目。

回復(fù)2：當(dāng)月購進(jìn)時你直接計入“進(jìn)項稅額”，如果當(dāng)月根據(jù)銷項稅額不需要這么進(jìn)項稅額，等到月末根據(jù)你不需要的勾選的稅額轉(zhuǎn)出其會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額（正數(shù)）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（負(fù)數(shù)）

總結(jié)：這樣賬務(wù)上的“進(jìn)項稅額”與你申報的“進(jìn)項稅額”才一致。當(dāng)然，如果你當(dāng)月全部勾選，就不存在轉(zhuǎn)出的問題了。但實際工作中我們一般會根據(jù)稅負(fù)情況算出需要勾選認(rèn)證的稅額，并不是購進(jìn)多少進(jìn)項就當(dāng)月全額勾選認(rèn)證。所以建議大家購進(jìn)的稅額先計入“待認(rèn)證進(jìn)項稅額。”

三、 月末將銷項稅額與進(jìn)項稅額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”如本月銷售如下

借：應(yīng)收賬款 16950

貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1950

假如本月購進(jìn)稅額如上例為1300，月末結(jié)轉(zhuǎn)如下：

月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1300

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1300

月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1950

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1950

月末將“轉(zhuǎn)出未將增值稅”（即進(jìn)銷差額）轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費--未交增值稅”如下：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅額（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 650

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅 650

如果進(jìn)項稅額大于銷項稅額即做相反的會計分錄即

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅額（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

四、次月交稅時：

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅 650

貸：銀行存款 650

注意

實際工作中如果是老會計一般銷項稅額大于進(jìn)項稅額，直接將差額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”；

進(jìn)項大于銷項就沒有結(jié)轉(zhuǎn)直接留底在多欄賬頁上，下次繼續(xù)抵扣就可以，現(xiàn)在很多小伙伴沒有做過一般納稅人手工賬了，所以提到一般納稅應(yīng)交稅費多欄式也很蒙，所以還是建議用上面簡單明了的方法處理，這樣也容易看懂；

每個月如果“應(yīng)交稅費--未交增值稅”貸方余額，就代表該交還未交的增值稅額，如果此科目是借方余額，就代表勾選認(rèn)證了未抵扣完的進(jìn)項稅額即常說的留底稅額，下期可以繼續(xù)抵扣。

【第8篇】取得運費增值稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額嗎

一般情況下，一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，以發(fā)票上注明的增值稅額作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，但是實務(wù)中，卻出現(xiàn)了幾種普通發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項稅額的情形，下面來進(jìn)行舉例說明。

1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。同時稅率欄次填寫免稅。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由于生產(chǎn)者自身不方便開具發(fā)票，而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。國家為鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，對農(nóng)產(chǎn)品執(zhí)行低稅率，并規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。但是我們知道增值稅環(huán)環(huán)抵扣，具有傳導(dǎo)機(jī)制，國家對上游的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅不能加大下游企業(yè)的稅負(fù)，才出現(xiàn)了普通發(fā)票計算抵扣這一特殊規(guī)定（如果按照普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項勢必會加大企業(yè)稅收負(fù)擔(dān))。

因此自己給自己開普通發(fā)票抵扣，這就是這個收購發(fā)票的特色，所以當(dāng)然管控也非常嚴(yán)格，不然虛開就會泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然后再往外虛開賣發(fā)票，這個涉案金額都會很大。

除了審批嚴(yán)格，開具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準(zhǔn)備齊全，以備稅務(wù)局檢查，包括但不僅限于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。

由于發(fā)票是普通發(fā)票，因此農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計算抵扣，不是勾選抵扣，計算稅率為9%。

舉個例子：藍(lán)景公司從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處取得農(nóng)產(chǎn)品，自行開具1張收購發(fā)票，票面金額1000元，稅率是“免稅”，這個時候可以按照票面金額計算能抵扣的進(jìn)項稅＝1000*9%＝90元（由于是免稅，我們可以理解1000元就是不含稅金額，因此是1000*9%而不是1000/(1+9%)*9%。

增值稅申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。份數(shù)1，金額1000，稅額90.

2、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購者代開（可以簡單理解和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票區(qū)別只是開具主體不同罷了。

主要有下面兩種情況：

1、農(nóng)場和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。

進(jìn)項稅額的計算和申報跟農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票相同。

【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點納稅人

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除是指為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額抵扣管理，試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額，而是采用一定的進(jìn)項稅額核定方法進(jìn)行抵扣。本文以安徽為例對農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策進(jìn)行梳理。

一、政策沿革

我國自2023年7月1日起，在全國范圍內(nèi)對酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工行業(yè)實施農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)規(guī)定，2023年9月1日起，相關(guān)權(quán)限下放至省一級。以安徽為例，到目前為止，實行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策的試點行業(yè)包括：皮棉、棉紗、精制茶、瓜子、面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無水檸檬酸、蠶絲綢、宣紙、生物質(zhì)燃料、年糕加工等行業(yè)、中藥材商品交易、羽絨制品加工、豆制品加工、淀粉、腸衣(含肝素鈉)、竹地板、竹膠板。詳見下表：

安徽省農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除

核定扣除范圍

核定扣除方法

執(zhí)行時間

文件號

植物油、酒精、酒（白酒、啤酒除外）

成本法

2012.7.1

財稅〔2012〕38號、國家稅務(wù)總局公告2023年第35號、皖國稅發(fā)〔2012〕116號

每噸超高溫滅菌牛乳耗用原乳1.068噸，每噸超高溫滅菌牛乳(蛋白質(zhì)含量≥3.3%)耗用原乳1.124噸，每噸巴氏殺菌牛乳耗用原乳1.055噸，每噸巴氏殺菌牛乳(蛋白質(zhì)含量≥3.3%)耗用原乳1.196噸，每噸超高溫滅菌羊乳耗用原乳1.023噸，每噸巴氏殺菌羊乳耗用原乳1.062噸

投入產(chǎn)出法

白酒、啤酒（企業(yè)按程序申請核定報省局審定）

成本法

2012.7.1-2018.4.30

投入產(chǎn)出法

2018.5.1-

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2023年第9號

已確定扣除標(biāo)準(zhǔn)的殺菌乳、滅菌乳以外的其他乳制品，每單位含3克蛋白質(zhì)耗用100克原乳；

成本法

2012.7.1-2017.3.31

財稅〔2012〕38號、國家稅務(wù)總局公告2023年第35號、皖國稅發(fā)〔2012〕116號

投入產(chǎn)出法

2017.4.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2023年第2號

下關(guān)相關(guān)權(quán)限到省一級

2013.9.1

財稅〔2013〕57號

皮棉、棉紗、精制茶、瓜子（每噸皮棉耗用2.7噸籽棉、每噸精梳棉紗耗用1.4噸皮棉、每斤精制茶耗用1.1斤毛茶、每斤精制茶耗用4.5斤鮮葉 、每噸生瓜子耗用瓜子1.149噸、每噸熟葵瓜子耗用瓜子1.116噸、每噸西瓜子以及其他瓜子耗用瓜子1.029噸）

投入產(chǎn)出法

2014.2.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2023年第11號

面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無水檸檬酸每公斤面粉耗用小麥1.310；每公斤大米（含碎米）耗用稻谷1.493公斤；每公司中藥飲片耗用中藥材1.111公斤；每立方米膠合板芯板耗用木材料 1.370立方米；每噸一水檸檬酸耗用玉米1.79噸；每噸無水檸檬酸耗用玉米1.960噸

投入產(chǎn)出法

2015.1.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2023年第13號

每蠶絲綢、宣紙（1噸生絲（白廠絲）耗用3.5噸干繭、1噸宣紙耗用檀皮2.4噸、稻草2.6噸、楊藤0.6噸）

投入產(chǎn)出法

2015.9.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2015第3號

購進(jìn)秸稈為主要原料生產(chǎn)銷售生物質(zhì)燃料（每噸生物質(zhì)燃料耗用秸稈1.13噸）

投入產(chǎn)出法

2016.10.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2023年第10號

每公斤年糕耗用 0.67 公斤大米；每公斤大米（含碎米）耗用 1.6公斤稻谷

投入產(chǎn)出法

2017.4.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2023年第2號

豆制品加工（每公斤茶干耗用黃豆 2.1929 、每公斤豆腐制品耗用0.5457公斤、每100克黃豆含38克）；羽絨制品加工（每公斤鴨絨 耗用鴨毛 6.4163公斤、每公斤鵝絨耗用鵝毛5.4625 公斤）

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的扣除方法

2018.5.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2023年第9號

淀粉、腸衣（含肝素鈉）、竹地板、竹膠板（1噸淀粉耗用玉米1.466噸1根腸衣（含肝素鈉）耗用6.679把豬小腸、1噸竹地板耗用毛竹4.213立方米、1噸竹膠板耗用毛竹3.352立方米）

投入產(chǎn)出法

2022.1.1

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第8號

二、核定方法

目前大部分地區(qū)使用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，成本法在逐步被淘汰。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品根據(jù)主要用途不同可分為以下三類，核定方法如下：

(一)用于生產(chǎn)或委托加工貨物，且構(gòu)成產(chǎn)品實體

1.投入產(chǎn)出法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

注：農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率，下同。目的是為了體現(xiàn)增值稅對增值額征稅的特點，使得最終產(chǎn)品銷項計算稅率和它的原料的進(jìn)項計算稅率相一致。

案例一：某公司2023年5月1日—5月31日銷售10000噸巴士殺菌羊乳，其主營業(yè)務(wù)成本為6000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，原乳單耗數(shù)量為1.06，原乳平均購買單價為4000元/噸。使用投入產(chǎn)出法計算核定的進(jìn)項稅額。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)=10000噸×1.06×0.4×9%/(1+9%)=385.45萬元。

【提示】如果此例換成生產(chǎn)出的產(chǎn)品是酸奶等13%稅率的貨物，則公式中的扣除率為13%。

依據(jù)：財稅〔2012〕38號、財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號

2.成本法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購金額(含稅)不包括不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用。

案例二：某酒廠(一般納稅人)外購糧食生產(chǎn)銷售白酒，采用成本法核定增值稅進(jìn)項稅額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的糧食耗用率為80%。2023年6月，企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本為150萬元。假設(shè)不考慮其他副產(chǎn)品。

解：當(dāng)期允許抵扣糧食增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=150*0.8*0.13/1.13=13.81萬元

依據(jù)：財稅〔2017〕37號第二條第三項、財稅〔2012〕38號

3.參照法

由于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定了試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于試點行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)的規(guī)定抵扣，因此試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售其他產(chǎn)品的，可采取《實施辦法》第四條中“參照法”，即參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，并在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報時向主管稅務(wù)局提出申請。

(二)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×9%/(1+9%)，

損耗率=損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量

案例三：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍企業(yè)。2023年8月期初庫存農(nóng)產(chǎn)品200噸，期初平均買價0.21萬元/噸;當(dāng)月從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品400噸，每噸含稅價格0.24萬元，入庫前發(fā)生整理費用1萬元;因企業(yè)生產(chǎn)能力下降，當(dāng)月直接銷售外購農(nóng)產(chǎn)品260噸，取得不含稅銷售額140萬元。已知農(nóng)產(chǎn)品損耗率為3%，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )萬元。

本月加權(quán)平均單價=(200*0.21+400*0.24)/600=0.23萬元/噸，注意平均購買單價不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的挑選整理費用。計算可以抵扣的進(jìn)項稅額=0.23*260/(1-3%)*9%/(1+9%)=5.09;應(yīng)納稅額=140*9%-5.09=7.51萬元。

(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×(10%或9%)/(1+10%或9%)

注：購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的，扣除率為10%;用于生產(chǎn)銷售或委托加工初級農(nóng)產(chǎn)品的，扣除率為9%。

例：某植物油廠購入原木生產(chǎn)用于本廠機(jī)械設(shè)備(適用稅率13%)的包裝箱，2023年2月份耗用原木10立方米，平均購買單價7800元立方米，計算原木進(jìn)項稅額。

解：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品増值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價x10%/(1+10%)=10x7800x10%÷(1+10%)=7090元。

三、會計核算

(一)用于生產(chǎn)或委托加工貨物，且構(gòu)成產(chǎn)品實體

案例四：m公司開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證購進(jìn)原乳1000萬元，采用核定扣除辦法。

借：原材料—原乳 1000萬元

貸：銀行存款 1000萬元

假設(shè)2023年4月核定抵扣進(jìn)項稅額50萬元：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 50萬元

貸：原材料—原乳50萬元或主營業(yè)務(wù)成本 50萬元

(二)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

案例五：某紡織廠系增值稅一般納稅人，以外購皮棉為原料生產(chǎn)棉紗，2023年5月8日，自某商貿(mào)小規(guī)模納稅人處收購皮棉200噸，取得對方代開的增值稅專用發(fā)票1張，金額80萬元，稅額2.4萬元，款項尚未支付。該企業(yè)棉紗無期初庫存，當(dāng)月對外直接銷售皮棉90噸，每噸含稅售價4400元，假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的損耗率為5%。

1.購進(jìn)時：

借：原材料 824000

貸：應(yīng)付賬款 824000

2.直接銷售時：

借：應(yīng)收賬款 39600

貸：其他業(yè)務(wù)收入 363302.75

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 32697.25

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×9%/(1+9%)，

損耗率=損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量

皮棉期末平均購買單價為824000÷200=4120元/噸。核定扣除的進(jìn)項稅額=90/(1-5%)×4120/(1+9%)×9%=32227.91元

借：其他業(yè)務(wù)成本 90/(1-5%)/(1+9%)×4120=358087.88

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 32227.91

貸：原材料 390315.79

(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體

1.某糧食加工廠2023年5月購進(jìn)包裝物共計50000元。

借：原材料—輔助材料 50000

貸：銀行存款 50000

2.該廠6月生產(chǎn)年糕耗用包裝物20000元。

當(dāng)月包裝物核定扣除進(jìn)項稅額=20000/(1+9%)×9%=1651.38元。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1651.38

貸：主營業(yè)務(wù)成本 1651.38

思考：農(nóng)產(chǎn)品增值稅核定扣除，是不是沒有取得發(fā)票也照樣核定扣除進(jìn)項稅額?

個人理解：增值稅上，只要能證明業(yè)務(wù)真實性，可以按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》扣除。

來源：小穎言稅

編輯：沐林財訊

【第10篇】不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

（1）個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

（2） 涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)， 僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 不動產(chǎn)； 發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。

（3）納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于上述項目，還是兼用于上述項目， 均可以抵扣進(jìn)項稅額。

2、非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

6、購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。

7、貸款服務(wù)中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用， 其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

8、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的——按比例。

（1） 不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

（2）適用于非固定資產(chǎn)類的其他貨物。

9、一般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生“營改增”辦法規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額情形的。

（1）按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

（2）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

10、有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額， 不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（1）一般納稅人會計核算不健全，或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

【第11篇】應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額

學(xué)會計的朋友大部分都聽說過”有借必有貸，借貸必相等，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益“這句話，借和貸在會計語言中屬于專業(yè)術(shù)語，同時，其方向在不同在會計科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，那么它們都代表什么意思呢？“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方和貸方又分別代表什么意思呢？讓我們一起來學(xué)習(xí)。

一、資產(chǎn)類借方和貸方代表的涵義：

1、資產(chǎn)借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方（一般），如期末余額在貸方，也會以借方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、貨幣資金，如現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收票據(jù)，其他金融資產(chǎn)等，不會出現(xiàn)貸方余額；試想，一個公司想花錢，必須先有余額才能支出，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，一定要檢查幾個方面的原因：

（1）登記入賬時，是否坐支現(xiàn)金，未進(jìn)行收款類賬務(wù)入賬；

（2）登記入賬時，是否先登記支出賬務(wù)，再登記收入賬務(wù)，造成某一天的負(fù)數(shù)；

（3）登記入賬時，是否借貸方向登記錯誤；

（4）為避免方向和金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，建議大家在寫摘要的時候首字以“收”“付”等字樣開頭，通過查看明細(xì)賬時，可以方便查找；

（5）如出現(xiàn)負(fù)數(shù)，需查明原因，看看是否有借入股東資金的情況，增加現(xiàn)金，同時，增加股東的其他應(yīng)付款，年終將其他應(yīng)付款及時清理；

3、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)期末余額在借方，但是應(yīng)收賬款出現(xiàn)負(fù)數(shù)的話，表示期末有預(yù)收賬款，要和公司的實際賬務(wù)進(jìn)行核實；

4、資產(chǎn)備抵科目，減值準(zhǔn)備科目，期末余額在貸方，比如存貨跌價準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備，累計折舊等科目；

二、負(fù)債類借方和貸方代表的涵義：

1、負(fù)債借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會以貸方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、短期借款，應(yīng)付票據(jù)，不會出現(xiàn)借方余額；因其類似于資產(chǎn)類的貨幣資金科目，期末要么無余額，要不在貸方，表示期末的債務(wù)，出現(xiàn)借方余額，可以參考貨幣資金的方法進(jìn)行賬務(wù)檢查；

3、應(yīng)付職工薪酬，期末余額如在借方，要檢查是否前期計提金額超過實際發(fā)放工資，需要回沖處理；

4、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款，期末余額一般在貸方，如出現(xiàn)借方余額，要檢查是否在預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款；

對于往來科目而言，在實務(wù)工作中，為便于賬務(wù)核對，經(jīng)常只設(shè)置一個明細(xì)科目，一般會按照記賬習(xí)慣使用原有應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款科目，出現(xiàn)負(fù)數(shù)，只要符合邏輯即可，在年終出具財務(wù)報表時，進(jìn)行重分類即可，日常記賬不用單獨處理。

三、所有者權(quán)益類借方和貸方代表的涵義：

1、所有者權(quán)益科目借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會以貸方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、權(quán)益類科目主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和未分配利潤；

3、實收資本代表股東的實際投資，期末余額一定在貸方，不會出現(xiàn)借方；

4、本年利潤和未分配利潤，期末余額在貸方表示公司有盈利；余額在借方表示公司有虧損。

四、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅借貸方向代表的涵義：

企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤或發(fā)生特定經(jīng)營行為，要按照規(guī)定向國家繳納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。

1、應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目，因此其貸方表示增加，借方表示減少，期末余額一般在貸方；

2、應(yīng)交稅費包括增值稅、所得稅、城建稅、教育費附加、工會經(jīng)費、資源稅、土地稅等，其中增值稅和所得稅屬于我國征稅的主要稅種，應(yīng)交增值稅會根據(jù)需要設(shè)置三級明細(xì)科目，如“進(jìn)項稅額”“銷項稅額”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等；

3、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅期末余額在貸方，表示期末應(yīng)交未交的稅金總額；

4、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅期末余額在借方，表示累計進(jìn)項稅額大于銷項稅額，期末有留抵稅額，屬于正常現(xiàn)象，比如對于新成立的公司來說，由于需要購買原材料產(chǎn)生進(jìn)項稅額，而沒有產(chǎn)生收入和銷項稅額，這時候就會出現(xiàn)期末余額在借方。

借和貸在會計語言中屬于專業(yè)術(shù)語，同時，其方向在不同在會計科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，其實我們只要掌握了每個科目所代表的涵義，就可以理解其借方和貸方表示什么意思，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅期末余額借方表示有留抵稅額，貸方表示未交稅金。

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【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票增值稅抵扣進(jìn)項稅

現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人）；對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅；農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅；采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。也就是說，增值稅一般納稅人所購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在上一個環(huán)節(jié)基本上是免征增值稅。一般來說，享受免征增值稅，相應(yīng)不能開具增值稅專用發(fā)票。但對國有糧食儲備購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅但可以開具增值稅專用發(fā)票屬于例外情形。作為一般納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項稅？

一、從一般納稅人處取得專用發(fā)票。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，直接按票上的進(jìn)項稅額抵扣，不需要計算應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅。

例如：某公司從某一般納稅人企業(yè)購進(jìn)小麥一批，對方開了增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額0.9萬元，此時，該公司直接按正常取得專票認(rèn)證抵扣，可抵扣進(jìn)項稅為0.9萬元。當(dāng)然，如果用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，還能加計抵扣1%。

二、從小規(guī)模納稅人處取得專用發(fā)票。

根據(jù)規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。用于生產(chǎn)13%稅率的，按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額?，F(xiàn)政策規(guī)定，疫情期間小規(guī)模納稅人按照1%征收率計算繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。開具1%專票是否可以9%或10%計算抵扣？各地的答疑口徑是不同的，納稅人執(zhí)行的很混亂。

國家稅務(wù)總局答疑的口徑：從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得1%專票不得按票面金額的9%或10%計算抵扣，只有取得3%的專票才可以。例如：某公司從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)小麥一批，取得代開的增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額0.3萬元，此時，該公司能抵扣的進(jìn)項稅=10×9%=0.9萬元，計入原材料金額=10.3-0.9=9.4萬元。

三、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進(jìn)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以憑自行開據(jù)的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，企業(yè)在開具收購發(fā)票的時候也是免稅開具。開具收購發(fā)票在“發(fā)票管理－發(fā)票填開”處選擇“收購發(fā)票填開”。如果此處沒有“收購發(fā)票填開”項目，則需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請。

開具收購發(fā)票應(yīng)當(dāng)注意：收購發(fā)票上的銷售方（農(nóng)戶），要與購銷合同上的銷售方一致，銷售方確實是給企業(yè)提供貨物的人。企業(yè)給銷售方支付貨款時，收款人姓名應(yīng)該與銷售方名稱一致。即保證業(yè)務(wù)真實性。

四、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或向農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品以及采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售的農(nóng)產(chǎn)品，都是免征增值稅，可以開具免稅的農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票。

作為購買方雖然索取的是免稅的增值稅普通發(fā)票，但仍然可以根據(jù)發(fā)票金額計算抵扣增值稅?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項稅額=票面金額×9%，用于生產(chǎn)13%稅率深加工產(chǎn)品按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額。

注意：

一是納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額，未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

二是納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1個百分點。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年修訂）》（國務(wù)院令第691號）

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則（2023年修訂）》（財政部 國家稅務(wù)總局令第65號）

【第13篇】增值稅進(jìn)項稅額抵扣

一、進(jìn)項稅額抵扣問題知識圖譜

二、分辨進(jìn)項稅抵扣

參照以下標(biāo)準(zhǔn)評定：

（一）人：納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項稅額。

（二）方法：納稅人采用一般計稅方法、簡易計稅方法或是二者兼而有之。全部適用簡易計稅方法的一般納稅人不可以抵扣進(jìn)項稅額，只有一般納稅人采取一般計稅方法或二者兼而有之的才可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

（三）抵扣憑證：符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進(jìn)項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票(包括稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費發(fā)票。

（四）票面：檢查一下扣稅憑證票面是否符合開具要求，例如：無稅收分類編碼、發(fā)票專用章不規(guī)范、備注欄不符合規(guī)定、納稅人名稱、稅號等要素填寫不規(guī)范等等。

（五）用途：如果上面均符合規(guī)定，但用途不符合相關(guān)規(guī)定的進(jìn)項稅額也不得抵扣。例如：用于集體福利、個人消費；簡易計稅項目、免稅項目、購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等。

（六）期限：認(rèn)證、勾選、稽核比對應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)操作，一定自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或勾選。

（七）申報：一般納稅人均按規(guī)定操作，最后還要看是否按規(guī)定填寫增值稅納稅申報表。

三、不得抵扣情形

（一）業(yè)務(wù)不該抵

按照《增值稅暫行條例》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2.非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項。具體包括：

(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅：

(1)購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(2)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（二）憑證不合規(guī)

取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（三）資格不具備

有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。

四、可抵扣情形

主要分為憑票抵扣稅額和計算抵扣稅額，憑票抵扣又分為當(dāng)期抵扣和分期抵扣，計算抵扣主要是針對收購農(nóng)產(chǎn)品而言。

（一）憑票抵扣

購進(jìn)方的進(jìn)項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應(yīng)構(gòu)成。故進(jìn)項稅額在正常情況下是：

1.從銷售方取得的《增值稅專用發(fā)票》（含稅控《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）上注明的增值稅額。

2.從海關(guān)取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。

3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，全部取得《增值稅專用發(fā)票》或《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》，可以按照注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。未全部取得的，采取《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法》進(jìn)行抵扣。

4.從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

提示：增值稅專用發(fā)票抵扣需要當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證或勾選，認(rèn)證相符或確認(rèn)勾選的，應(yīng)在次月申報期進(jìn)行申報抵扣，否則不予抵扣。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需要進(jìn)行“先比對后抵扣”，稽核比對結(jié)果為相符的，應(yīng)于稽核比對相符的當(dāng)月申報期內(nèi)進(jìn)行申報抵扣，否則不予抵扣。

目前可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的扣稅憑證參見下表：

（二）計算抵扣

1.計算抵扣購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅

購進(jìn)方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證，但可以自行計算進(jìn)項稅額抵扣的情形——購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣。

計算公式：

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

具體情形參見下表。

注：特殊情況為營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品；除此之外為一般情況。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）

2.按比例分次抵扣進(jìn)項稅

（1）適用一般計稅方法的試點納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

①抵扣時間：

60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

②融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

（2）納稅人2023年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

（3）已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝（已抵扣進(jìn)項稅額＋待抵扣進(jìn)項稅額）×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

（4）按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額。

可抵扣進(jìn)項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)

【第14篇】增值稅進(jìn)項稅抵扣期限

首先講述一般納稅人的進(jìn)項稅額勾選確認(rèn)申報抵扣期限的問題。進(jìn)項稅額的時效從180天到360天，一直到今天的無期限，隨時都可以抵扣。具體情況如下：

1）一般納稅人取得的2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，海關(guān)增值稅專用繳款書，收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票取消認(rèn)證確認(rèn)，稽核比對，申報抵扣的期限。以后任何時候申報抵扣都可以了；不受之前的360日期限的限制。

2） 取得的2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，如果以前沒有認(rèn)證稽核抵扣的，可以重新認(rèn)證抵扣申報，不受時間限制。以發(fā)票、繳款書上的日期為準(zhǔn)。

抵扣方式在各地的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)即可。

3）2023年12月31日之前逾期的專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣在實操中比較少，不詳細(xì)解釋了。但符合相關(guān)條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2023年第78號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。

最后講講增值稅一般納納稅人哪些情形所獲得的增值稅專用發(fā)票不可抵扣。首先，非法獲得的一定不可以抵扣的啊。下面講述的都是公司正常業(yè)務(wù)獲得增值稅專用發(fā)票。具體一下幾種情況：

購進(jìn)的貨物或勞務(wù)是給免稅項目使用的。只要銷售免稅，相應(yīng)的進(jìn)項都不能抵扣。

購進(jìn)的貨物或勞務(wù)用于集體福利、個人消費。比如職工食堂，節(jié)假日發(fā)放的福利物品等。

購進(jìn)的貨物或勞務(wù)非正常損失。 指因納稅人自身管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

實行簡易計稅方法征稅項目適用的貨物或勞務(wù)。簡易計稅征收率很低，進(jìn)項當(dāng)然不能抵扣。

免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額。銷售免稅，不能退稅的進(jìn)項也不能抵扣。

【第15篇】增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

習(xí)透財務(wù)語言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會（稅法-增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

一、增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出有哪幾種情況？

1.購進(jìn)貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵扣進(jìn)項稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

改變用途用于簡易辦法征稅、集體或個人福利、免稅項目、非正常損失、發(fā)生了進(jìn)貨退回或折讓

商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商取得的返還收入：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷量和銷售額掛鉤（如：以一定比例、金額、數(shù)量計算）各種返還收入（平銷返利）。公式為：當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還金額/（1+所購貨物適用稅率）*所購貨物適用稅率。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

一般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

二、增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出方法有哪幾種？

1.按原抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

2.無法準(zhǔn)確確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本（即買價＋運費＋保險費＋其他有關(guān)費用）計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實際成本×稅率。

3.分解利用公式：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

【例題 ·單選題】2023年12月某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，原材料賬面成本為50000元（其中含分?jǐn)偟倪\費成本4650元，已收到一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票）。該批貨物進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出數(shù)額為（）元。

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正確答案』c

『答案解析』進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）*13%+4650*9%=6314

【例題·多選題】下列選項需要做增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的是（）

a購進(jìn)貨物用于簡易辦法征稅

b購進(jìn)貨物用于集體或個人福利

c購進(jìn)貨物用于免稅或非正常損失

d購進(jìn)貨物用于企業(yè)經(jīng)營用材料

正確答案』abc

『答案解析』購進(jìn)貨物用于簡易辦法征稅、集體或個人福利、免稅項目、非正常損失，增值稅進(jìn)項稅額要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出，所以abc正確

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【第16篇】進(jìn)項稅和增值稅

增值稅進(jìn)項稅額加計抵減是對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人企業(yè)的一項稅收優(yōu)惠政策，是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額，加計抵減增值稅應(yīng)納稅額。那么，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)一般納稅人的加計抵扣比例，以及政策執(zhí)行時間又是如何規(guī)定的。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)的界定和進(jìn)項稅加計抵減比例。按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)是指郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等四項服務(wù)業(yè)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的企業(yè)，可以適用進(jìn)項稅加計抵減增值稅應(yīng)納稅額。

增值稅進(jìn)項稅加計抵減的抵扣比例，即生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的加計抵扣比例為10%，生活性服務(wù)業(yè)的加計抵扣比例為15%。該項政策的執(zhí)行時間為，2023年4月1日至2023年12月31日。

四項服務(wù)業(yè)取得銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中申報銷售額包括一般計稅法銷售額、簡易計稅法銷售額、免稅銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口退稅額，即征即退項目銷售額。

需要強(qiáng)調(diào)的是，稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計入查補或評估調(diào)整當(dāng)期銷售額，確定適用的加計抵減政策；適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策；實行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，以總機(jī)構(gòu)本級及其分支機(jī)構(gòu)的合計銷售額，確定總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)適用加計抵減政策。

計提增值稅進(jìn)項稅額加計抵減額的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)可以按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%或15%計提當(dāng)期加計抵減額；企業(yè)可計提但沒有計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策的當(dāng)期一并計提，比如，企業(yè)為4月1日以后成立的的一般納稅人，成立后的前3個月暫不適用進(jìn)項稅加計抵減政策，3個月后，也就是自企業(yè)設(shè)立之日起3個月的銷售額超過50%的，可以補提加計抵減額。

按照稅法規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，也不得計提加計抵減額；已經(jīng)計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，企業(yè)需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，并在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

計提加計抵減額的計算公式：

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額*10%或15%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額。

比如，某財務(wù)咨詢公司為一般納稅人，符合增值稅進(jìn)項稅加計抵扣的政策。該企業(yè)9月份增值稅銷項稅為50萬元，進(jìn)項稅為20萬元，進(jìn)項稅全部符合加計抵減的政策。

9月份增值稅進(jìn)項稅加計抵減額=20萬元*10%=2萬元

9月份應(yīng)繳納的增值稅應(yīng)納稅額=30萬元-20萬元-2萬元=28萬元。

另外，企業(yè)首次適用增值稅加計抵減政策時，需要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)提交《適用加計抵減政策的聲明》?，F(xiàn)實中，企業(yè)如果即符合10%的加計抵減政策，也符合15%的加計抵減政策，那么，企業(yè)可以選擇適用15%的加計抵減政策，但不得疊加使用該項政策。

總之，增值稅進(jìn)項稅加計抵減，是允許生產(chǎn)和生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人企業(yè)，四項服務(wù)銷售額大于全部銷售額的50%時，其取得的增值稅進(jìn)項稅可以分別按照10%或15%的比例加計抵減增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)首次適用政策時，需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提交《適用加計抵減政策的聲明》。

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2023年4月23日