【導語】增值稅一般納稅人稅率怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅一般納稅人稅率,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】增值稅一般納稅人稅率
一、增值稅
1、一般納稅人
1)銷售貨物或提供勞務 13%(農產(chǎn)品、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、圖書、報紙、飼料、化肥、農藥等 9%)
2)交通運輸、郵政服務 9%
3)電信基礎服務 9%,增值服務6%
4)建筑服務 9%
5)金融服務 6%
6)現(xiàn)代服務中研發(fā)和技術、文化創(chuàng)意、物流輔助服務、鑒證咨詢、廣播影視、商務輔助等 6%
7)現(xiàn)代服務中租賃服務有形動產(chǎn)租賃 13%,不動產(chǎn)租賃 9%
8)生活服務中文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務等 6%
2、小規(guī)模納稅人
1)征收率3%,疫情期間暫按1%
2)轉讓不動產(chǎn)、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、勞務派遣選擇差額納稅、安全保護服務選擇差額納稅、經(jīng)營租賃方式出租土地、轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權按差額等 5%
二、企業(yè)所得稅
1、基本稅率 25%
2、優(yōu)惠稅率15%
1)技術先進型服務企業(yè)
2)高新技術企業(yè)
3)西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)
4)從事污染法治
5)中國(上海)自貿試驗區(qū)
6)注冊在海南自由貿易港
3、特殊稅率 10%
非居民企業(yè)符合條件;國家鼓勵的軟件企業(yè)、重點集成電路設計企業(yè),自獲利年度算起的前五年免征,后面按10%的稅率。
4、小微企業(yè)優(yōu)惠稅率 2.5%、10%
應納稅所得額沒有超過100萬元的部分,可以減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納。
對于超過100萬元但沒有高于300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納。
來源:莆田八才財務
原創(chuàng)文章,版權歸屬八才財務所有,未經(jīng)許可不得轉載。
【第2篇】小規(guī)模納稅人增值稅稅率表2023
說到增值稅,不得不說是很多財務會計都會“頭疼”的一件事情。增值稅涉及的稅目比較多,對應的稅收政策還經(jīng)常變動,這樣一來,很多財務人員在計算增值稅時會有些麻煩,稅率還老多記也不好記。今天過后就別再煩惱了!接下來是最新匯總的增值稅稅率表、征收率、扣除率、預征率表,也希望可以對日常的增值稅處理有幫助哦!
增值稅稅率和征收率表
下表中可以知道,現(xiàn)在的稅率就剩下13%、9%、6%、零稅率。
但是稅目比較多,大家可以分類來記憶。
增值稅稅率
1、一般納稅人增值稅稅率表
13%和9%易混淆的貨物和農產(chǎn)品
2、小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率表
征收率,一共分為3%和5%。需要注意的是,截止到12月31日,減按1%征收率的政策就到期了。個體戶和其他個人出租住房適用5%減按1.5%的征收率。還有一種是3%減按2%的情況,銷售自己使用過的固定是適用這個情況。
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人(見附件)計算稅款時使用征收率,目前增值稅征收率一共有4檔,0.5%,1%,3%和5%,一般是3%,除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。
注意:一般納稅人(可選擇)適用簡易計稅
(1)5%征收率的情況
(2)3%征收率減按2%征收的情況
3、增值稅預征率表
預征率有一般計稅和簡易計稅。下面是詳細的預征率稅目和征收率表。
好了,以上有關“增值稅稅率、征收率、預征率及扣除率表”的內容,就到這里結束了,上述的內容希望可以為大家日常的增值稅處理工作有幫助。
【第3篇】一般納稅人房租稅率
相信不少公司都會涉及到出租房屋,那么,你知道企業(yè)出租房屋都需要繳納哪些稅嗎?
公司出租自己的房屋,主要涉及增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加,今天一起來詳細了解一下吧~
增值稅
企業(yè)出租房屋,正常情況下,一般納稅人采用一般計稅方法,適用稅率是9%,應繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×9%
如果一般納稅人是2023年4月30日之前取得的不動產(chǎn),并且已經(jīng)在主管稅務機關備案后,采用簡易計稅,適用5%的征收率,應繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
而小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房),應按照5%的征收率,應繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
▲▲▲需要注意的是:如果是小規(guī)模納稅人,是享受減免增值稅的政策,那就是月銷售不超過15萬,季度不超過45萬免稅,而一般納稅人則沒有此優(yōu)惠政策。
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅主要有從價計征和從租計征兩種征收方式。
企業(yè)房屋自用,采用從價計征來征收房產(chǎn)稅;當企業(yè)出租房屋時,采用從租計征,法定稅率是12%,以房屋租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù),按年征收,分期繳納。
▲▲▲需要注意的是:小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅是減半征收
土地使用稅
土地使用稅是以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),其稅額標準按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定,在每平方米0.6元至30元之間。
而關于繳稅標準,主要是看當?shù)氐囟悪C關規(guī)定的每平方米稅額是多少,然后按照土地面積×標準計算繳納即可。
關于土地使用稅,小規(guī)模納稅人同樣是減半征收的。
印花稅
印花稅直接按照合同收入計算申報繳納即可,稅率為1‰,稅額不足一元的按一元貼花。
租賃合同一經(jīng)簽訂,印花稅就要全額繳納,假如一次性簽訂5年的房租租賃合同,合同約定5年的租金,就應該一次性繳納5年租金金額的全部印花稅。
關于印花稅,小規(guī)模納稅人同樣是減半征收的。
企業(yè)所得稅
企業(yè)出租房屋取得租金收入,需要按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
租金收入,按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。
城建稅、教育費附加、地方教育費附加
城建稅、教育費附加、地方教育費附加是以繳納的增值稅為基礎算的。
城市維護建設稅=增值稅×(1%或5%或7%)
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。
教育費附加 =增值稅×3%
地方教育附加 =增值稅×2%
關于企業(yè)出租房屋需要繳納的稅種就講到這里了,如果你還有不明白的地方,可以隨時咨詢我們~
我們也會繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財稅知識,讓大家能及時了解相關政策,助力大家做好日常財稅工作~
【第4篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率
中小企業(yè)在納稅上有很大的壓力,其中增值稅小規(guī)模納稅人占了很大比重。小規(guī)模納稅人需要繳納哪些稅,稅率情況如何?
增值稅小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營發(fā)展過程中,所需繳納的稅種及稅率具體如下:
(1)增值稅。增值稅屬于國稅,小規(guī)模納稅人增值稅稅率在2023年稅率改革后調整為3%。需要注意的是,小規(guī)模納稅人每月開出去的發(fā)票屬于當月的銷售收入,開票的金額為當月收入的含稅額。其計算公式為:含稅額=不含稅額+稅額,稅額=不含稅額*3%。即含稅額=不含稅額(1+3%),不含稅額=含稅額/(1+3%)。另外,小規(guī)模納稅人的增值稅不可以進行抵扣,即只要開了發(fā)票就需要繳稅。
自2023年4月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱“小規(guī)模納稅人”)適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅(以下簡稱“小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠”)。
(2)附加稅。附加稅屬于地方稅。北京代理記賬公司提示,小規(guī)模納稅人附加稅每個地區(qū)的征收情況有可能存在著不同,它是稅中稅。這就是說,如果小規(guī)模納稅人這個月需要交增值稅,就要交附加稅。
(3)企業(yè)所得稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅按季度繳納,其稅率為利潤總額的25%。其中,利潤總額=收入-成本-費用(日常生活的開支),也就是俗稱的毛利。在這一點上,北京代理記賬公司提示,小規(guī)模納稅人日常生活的開支必須是以公司的名義,員工的餐飲、住宿、車費都可以進行報銷,但餐飲發(fā)票是有一定限額的,即當月收入的千分之五。另外,特別需要注意的是,收據(jù)是不可以報銷的。
(4)個人所得稅。個人所得稅每個月都需要申報,財務人員需根據(jù)企業(yè)的工資單進行稅款繳納。工資單上需要有員工的身份證號碼、性別、工資金額和本人的親筆簽字,同時還要加蓋公司公章。當前,國家對個人工資的扣除額是5000元,超過5000元就要交稅,具體適用稅率可在網(wǎng)上進行查詢。
以上為小規(guī)模納稅人所需繳納稅種及適用稅率情況說明。
tips:
按時完成納稅申報關乎到小規(guī)模納稅人企業(yè)的財稅安全。因此,對于小規(guī)模納稅人來說,其一定要詳細了解小規(guī)模納稅人企業(yè)適用稅種及稅率,并對報稅工作引起足夠重視,這樣才能夠有效規(guī)避財稅風險,實現(xiàn)企業(yè)更好地經(jīng)營發(fā)展。
【第5篇】一般納稅人租賃稅率
圖片搜集于網(wǎng)絡
學習稅法,學到增值稅的一般征稅范圍時,會遇到一系列的“租”,包括程租、期租、光租,還有濕租和干租。由于一般同學對這些租的業(yè)務比較陌生,看到此處難免感覺云里霧里的,背了老半天答題時還是會出錯,總是張冠李戴,很是傷腦筋。而這幾個租還又是??键c與易考點,再難學也必須得學透。別急,看了下面的案例,或許你輕輕松松就能搞清楚,不用背就可以把它們記得牢牢的。
一、程租
你有一大批貨,要從廣州通過水路運輸?shù)缴虾?,于是跑到運輸公司租了一艘集裝箱船,租賃協(xié)議約定從廣州到上海,就運輸這一程,遠完即還船。因為你不會開船,所以運輸公司還給你配備了開船的人員。裝貨上船,從廣州運到上海,完事了。這就是程租,租金按路程算。
二、期租
你有一大批貨,要從廣州通過水路運輸?shù)缴虾?,于是跑到運輸公司租了一艘集裝箱船,租賃協(xié)議約定租期一個月,一個月內運輸幾趟隨便,一個月后還船。因為你不會開船,所以運輸公司還給你配備了開船的人員。你用船一個月內運了幾程才把這大批貨用完。這就是期租,租金按一段期間算。
三、光租
你有一大批貨,要從廣州通過水路運輸?shù)缴虾#谑桥艿竭\輸公司租了一艘集裝箱船,租賃協(xié)議約定就租船,不租開船的人。因為你大哥會開船并且有證,讓你大哥開船能少付一筆租金。這就是光租,只租船不租船員。
四、濕租
你有一大批貨,要從廣州空運到上海,于是跑到航空運輸公司租了一架飛機,租賃協(xié)議約定既租飛機還租飛行員和空姐??战闫粒锌战阍谧w機不暈。這就是濕租,連飛機帶機組人員一起租。
五、干租
你有一大批貨,要從廣州空運到上海,于是跑到航空運輸公司租了一架飛機,租賃協(xié)議約定只租飛機不租飛行員和空姐。因為你大哥就是飛行員并有證,讓他駕駛能少付一筆租金。還有,盡管空姐漂亮,有空姐在坐飛機不暈,但連空姐一起租租金貴呀。這就是干租,只租飛機不租機組人員。
通過上述案例,您一定搞清楚這些租是什么意思了吧?程租、期租和濕租,既租設備又租相應的操作人員,從形式上看是租,但從實質上看,與這些公司直接提供運服務沒什么兩樣,所以這些租仍按交通運輸服務征收增值稅,現(xiàn)行稅率為9%。濕租和干租,只租設備,這才是真正的租,而租的又都是有形動產(chǎn),所以就按有形動產(chǎn)租賃征收增值稅,現(xiàn)行稅率為13%。
如果您覺得我的案例還行,能給您些許幫助,請點個贊鼓勵一下。祝您學有所成,期待我們下期再見!
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【第6篇】服務業(yè)一般納稅人稅率
稅朝朝,專注園區(qū)招商,為企業(yè)保駕護航達到節(jié)稅目的!
服務行業(yè)包含的范圍很廣,有傳統(tǒng)的餐飲、酒店等行業(yè),也有軟件設計服務、互聯(lián)網(wǎng)技術服務等是近幾年來發(fā)展比較好的行業(yè)??偟膩碚f,我國服務行業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展態(tài)勢很好,雖不及發(fā)達國家,仍然有很大的進步空間,但是我國也有自己的發(fā)展歷程。不過我國對于服務行業(yè)的相關規(guī)定還不夠完善。
無論是傳統(tǒng)服務業(yè),還是現(xiàn)在的新興服務業(yè),都會存在稅務問題,特別是缺票問題。服務行業(yè)缺成本票的問題由來已久,服務行業(yè)缺成本票導致企業(yè)所得稅過高,之前的文章都有提及,但是缺進項票的問題又是為什么呢?
營改增之后,每個行業(yè)都有對應的增值稅稅率問題,目前,我國服務業(yè)一般納稅人增值稅稅率為6%,若是企業(yè)沒有足夠的進項發(fā)票用以抵扣,那企業(yè)就需要繳納企業(yè)實際營業(yè)額的6%的增值稅,也就是說,100萬的營業(yè)額需要繳6萬的增值稅。有的企業(yè)覺得也沒有多少。但是對于體量較大的企業(yè),若是有1000萬、2000萬的營業(yè)額 呢?沒有足夠的進項來抵扣,繳納的增值稅也就相應增加了,企業(yè)的運營成本是不是也變大了呢?所以服務行業(yè)也需要來合理解決增值稅稅收的問題。
企業(yè)想要解決進項票的問題,一是解決企業(yè)管理問題,可以運用一些手段合理拿到相應的增值稅進項發(fā)票,二是通過稅務籌劃來解決企業(yè)增值稅高的問題。
服務業(yè)增值稅進項本來就很少,若是進項太高反而會被稅務注意到。那么就需要從增值稅入手,比較常見的稅務籌劃是企業(yè)享受一些稅收優(yōu)惠政策,達到免征增值稅或是減少增值稅的目的。一些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策可以了解一下:
有限公司的產(chǎn)業(yè)扶持獎勵,針對企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅作出獎勵扶持,主要是:
增值稅享受地方財政產(chǎn)業(yè)扶持的70%-90%。;
企業(yè)所得稅享受地方財政產(chǎn)業(yè)扶持的70%-90%。;
納稅體量大的企業(yè)可以和當?shù)貓@區(qū)再商量較高的產(chǎn)業(yè)扶持獎勵;
當?shù)刎斦捎迷路?,即企業(yè)當月納稅,次月獎勵。
有兩種方式可以享受到這種稅收優(yōu)惠政策,比較直接是讓企業(yè)的主體公司遷移至稅收優(yōu)惠園區(qū)內,在園區(qū)內進行所有業(yè)務的承接,這樣企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的稅收都將會留在園區(qū),通過享受園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,達到節(jié)稅的目的。還有一種的通過在園區(qū)內新設有限公司,通過主體公司合理的業(yè)務分包,降低主體公司的稅負。
服務行業(yè)越來越多,競爭壓力越來越大,提前做好稅務籌劃是最明智的選擇。通過稅務籌劃,在經(jīng)營過程中可以提高綜合競爭力,增強企業(yè)自身的優(yōu)勢。
版權聲明:文章轉自《稅朝朝》公眾號,稅務籌劃需求請關注了解!
【第7篇】明星納稅稅率
最近,娛樂圈的“陰陽合同”事件在網(wǎng)絡上鬧得沸沸揚揚,有關明星涉稅問題引起社會廣泛關注。是否存在簽訂“陰陽合同”逃避稅,這需要稅務部門去調查核實清楚。
小編今天先來解決不少人心存的疑問:像明星這一類的高收入人群應如何納稅呢?
01
誰要納稅?哪些收入要納稅?
依法納稅是每個公民應盡的義務。具體到個人所得稅,是誰來納稅呢?
個人所得稅法規(guī)定,在中國境內有住所,或者無住所而在境內居住滿一年的個人,從中國境內和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人,從中國境內取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
那什么是個人所得?個人所得稅法規(guī)定,以下十一類收入都是個人所得:
一、工資、薪金所得;
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
四、勞務報酬所得;
五、稿酬所得;
六、特許權使用費所得;
七、利息、股息、紅利所得;
八、財產(chǎn)租賃所得;
九、財產(chǎn)轉讓所得;
十、偶然所得;
十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。
比如小編,主要是工資、薪金所得。扎心了,小編連繳納其他幾項收入個人所得稅的資格都沒有……
捂著受傷的心,小編來解釋一下勞務報酬。
個人所得稅法實施條例規(guī)定,勞務報酬所得,是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
如果明星個人接拍電視劇、電影、廣告的收入,應該屬于勞務所得。不過,鑒于明星的收入來源多樣化,收入類型不同,所繳稅類型也有所不同。
比如,
明星簽約影視公司,從公司取得的固定工資,按照“工資薪金所得”繳稅;
明星獲得簽約影視公司的股權激勵,按照“工資薪金所得”繳稅;
明星個人對外投資獲得的分紅,按照“利息、股息紅利所得”繳稅;
明星成立的工作室,很多屬于個體工商戶,按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳稅;
明星出書獲得的稿酬,按照“稿酬所得”繳稅;
明星個人房產(chǎn)出租獲得的收入,按照“財產(chǎn)租賃所得”繳稅;
明星出售房產(chǎn)、股權獲得的收入,按照“財產(chǎn)轉讓所得”繳稅;
明星獲獎所得,按照“偶然所得”繳稅……
02
明星納稅稅率是多少?
具體到稅率方面,法律面前人人平等,明星和普通人一樣,只要取得相應的收入,就要按照該收入類型的應納稅所得額和稅率繳納個稅。
根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定:
一、工資、薪金所得,以每月收入額減除費用3500元后的余額,為應納稅所得額。
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額,為應納稅所得額。
四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額。
五、財產(chǎn)轉讓所得,以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。
六、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應納稅所得額。
個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分,按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。
對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用,附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。
此外,收入類型不同,適用的稅率也不同。以勞務報酬為例,個人所得稅法規(guī)定,勞務報酬所得適用比例稅率,稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收。
啥叫一次收入畸高?是指個人一次取得勞務報酬,其應納稅所得額超過2萬元。對前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分,依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分,加征十成。
本表為勞務報酬所得適用
勞務報酬所得按次納稅,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內取得的收入為一次。每次含稅收入不超過4000元的,減除費用800元;含稅收入4000元以上的,減除20%的費用,余額為應納稅所得額。
舉個例子。假設某明星拍廣告的稅前勞務報酬為一次性收入20萬元。20萬已經(jīng)超過5萬元了,對應的稅率為40%。那么他應該繳納的個人所得稅應該為
200000×(1-20%)×40%-7000元=5.7萬。
明星最終能夠到手的是14.3萬。
03
納稅光榮,逃稅可追究刑責
需要說明的是,理論上明星個人取得的勞務報酬是這樣扣稅的,但現(xiàn)實中,大部分明星并不是這樣繳稅的,主要是因為現(xiàn)在明星簽訂的勞務報酬合同很少是以個人名義簽訂,多是以經(jīng)紀公司或是工作室的名義簽訂。
在這里,小編并不想去討論明星繳納個人所得稅是何種方式,因為不論是哪一種收入,都需要依法納稅。如果有人想用非法手段逃稅避稅少繳稅,最終都逃脫不了法律的嚴懲。
對于偷稅,我國稅收征收管理法第63條規(guī)定,
納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
通過這條規(guī)定,我們可以看出,偷稅可能需承擔的行政責任包括三項:補繳稅款,交納滯納金和處以罰款。其中第一、三項的依據(jù)我們在前面已經(jīng)說明。
對于交納滯納金的標準,稅收征收管理法第32條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
當然,構成犯罪的,刑事責任也是逃不掉的。
我國刑法第201條對逃稅罪有明確規(guī)定:
納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的,依照前款的規(guī)定處罰。
對多次實施前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計數(shù)額計算。
有第一款行為,經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后,補繳應納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任;但是,五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
小編有話說
沸沸揚揚的“陰陽合同”“逃稅避稅”事件尚未塵埃落定,有關部門還在依法調查??梢钥隙ǖ氖?,無論是不是高收入人群,稅收的繳納都要嚴格依照法律規(guī)定。
法律面前,誰都不能享受特權。
資料來源:北京青年報、上海稅務
來源:西交民巷23號 微信號npcnews
【第8篇】一般納稅人安裝費稅率
答:建筑安裝工程成本亦稱'建筑產(chǎn)品成本'.建筑安裝企業(yè)為完成一定的建筑工程或設備安裝工程所發(fā)生的各項費用支出.建筑安裝工程造價的主要組成部分.原包括三大項目費用: (1) 直接費用,指直接用于建筑安裝工程上的費用,由人工費、材料費、施工機械使用費和其他直接費用構成.(2) 間接費用,即施工管理費,指在組織管理施工過程中為工程服務所發(fā)生的各項共同費用,包括工作人員工資、生產(chǎn)工人輔助工資、工資附加費、辦公費、差旅費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具費、勞動保護費、檢驗試驗費、職工教育費、上級管理費及其他費用等12項.(3) 獨立費,組織施工過程中,受環(huán)境條件影響發(fā)生的需單獨計算的一些費用.其中屬于成本內開支的獨立費用包括: 冬雨季施工增加費、遠征工程增加費、夜間施工增加費、不可預見費.
1985年3月以后,獨立費的有關項目分別列入直接費用、間接費用中.工程成本分為預算成本和實際成本.預算成本是根據(jù)施工圖設計的要求,按預算定額,材料價格及費用標準計算的成本,它在建筑安裝工程開始施工前編制;實際成本是建筑安裝工程竣工后按實際消耗和價格結算的成本.實際成本與預算成本對比,是建筑企業(yè)進行經(jīng)濟核算的一種特殊形式.由于建筑安裝工程具有地點上的固定性和形體上的特殊性,故其成本缺乏可比性,不能象一般工業(yè)品那樣通過不同時期同種產(chǎn)品實際成本對比加以考核,而只能通過其實際成本與預算成本對比來考核.建筑工程實際成本低于同期預算成本的差額,叫工程成本降低額,成本降低額占預算成本的百分比,稱成本降低率.
一般納稅人安裝服務營改增稅率
答:一般納稅人安裝服務營改增稅率為11%.(建筑服務,是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動.包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務.)《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:
第十五條 增值稅稅率:
(一)納稅人發(fā)生應稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%.
(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務,銷售不動產(chǎn),轉讓土地使用權,稅率為11%.
(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務,稅率為17%.
(四)境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為,稅率為零.具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定.
第十六條 增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外.
【第9篇】一般納稅的企業(yè)所得稅率
納稅人的問題時至如今依舊有很多沒有得到很好的解決。所以今天我們釔財稅就來為您介紹洗一下一般納稅企業(yè)的問題,一起來看看一般納稅企業(yè)需要交哪些稅?
一般納稅企業(yè)需要交哪些稅?
一般納稅人公司主要涉及的稅:
1、增值稅(6-16%),服務業(yè)是6%,銷售勞務業(yè)是16%,建筑安裝是11%,根據(jù)經(jīng)營范圍核定增值稅稅率。
2、增值附加稅12%,根據(jù)所交增值稅額的12%交(分別為城建稅7%,教育費附征稅3%,地方教育費附征稅2%)。
3、企業(yè)所得稅,是根據(jù)公司后期的賬面上的年凈利潤來申報, 收入-成本-費用=凈利潤一般企業(yè):資產(chǎn)總額大于1000w,員工人數(shù)大于100人,年利潤總額大于50w,按凈利潤25%繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè):資產(chǎn)總額小于1000w,員工人數(shù)小于100人,年利潤總額小于50w,按凈利潤20%再減半征收,即按10%繳納企業(yè)所得稅。
4、個人所得稅(按員工工資申報,個稅由員工承擔):當月工資金額<1.5w,5%。1.5-3w,10%。3-6w,20%。6-10w,30%。〉10w,35% 。
一般納稅人都需要交什么稅應該怎么計算一般納稅人都需要交什么稅種:
1、應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額;當期銷項稅額=當期不含稅銷售收入*17%;當期進項稅額=當期不含稅貨物及應稅勞務*17%(增值稅專用發(fā)票);
2、應納城建稅=應納增值稅*7%(月報);
3、應納教育費附加=應納增值稅*3%(月報);
4、堤圍防護費:營業(yè)收入*0.02%(有些地方不收)(月報);
5、所得稅=利潤總額*稅率為25%(季報);(符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%,小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元),營業(yè)稅一般稅率為5%。
6、個人所得稅(月報);實行代扣代繳,不管工資薪金是否超過2000元都要實行全員全額申報。
一般納稅人報稅流程:
1.本月月末在國稅系統(tǒng)中認證當月進項發(fā)票。(根據(jù)開具的銷項發(fā)票認證對應進項)
2.月初先做帳,做出上月的財務報表(資產(chǎn)負債表,利潤表,現(xiàn)金流量表及所有者權益變動表)。
3.先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器,點發(fā)票管理,抄稅處理。填寫表格,以上4張表及增值稅納稅申報表,數(shù)據(jù)填寫完畢點擊申報。(注:每季度結束,次月需要進行企業(yè)所得稅申報)3.確認納稅專戶內有足夠的資金用于交納稅金,扣款。
4.打印所有申報表及扣款結果,留存?zhèn)浒浮?/p>
5.進入地稅申報系統(tǒng),申報增值稅附加稅、印花稅、個人所得稅及工會經(jīng)費等。同樣,申報扣款完成后打印結果,留存?zhèn)浒浮?/p>
一般納稅人的稅負率怎么計算:稅負率是分類的,如增值稅稅負率為:實際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%;所得稅負率為:實際交納所得稅稅額/不含稅銷售收入×100%。
注:
1、稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。
2、對小規(guī)模納稅人來說,稅負率就是征收率:3%,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低于該比例。
一般納稅企業(yè)需要交哪些稅?對于這個問題我們就說到這里,希望對您有所幫助。多謝閱覽!
注意:本文所述內容僅供參考,一切都以釔財稅顧問所述為準。
聲明:本文圖片來源于網(wǎng)絡
【第10篇】小規(guī)模納稅人印花稅稅率
小規(guī)模企業(yè)印花稅計算方式:印花稅計算,根據(jù)所交印花稅稅種來確定。一般是萬分之三、萬分之五等。個別按數(shù)量計算。
1、按比例稅率計算應納稅額的方法是應納稅額=計稅金額×適用稅率。
2、按件定額計算應納稅額的方法是應納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。
【第11篇】小規(guī)模納稅人含稅稅率
一般納稅人是增值稅的征收管理方式,而相對于一般納稅人的是小規(guī)模納稅人。站在增值稅的角度,普通納稅人一般是指小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人和一般納稅人雖然都是增值稅,但在征收管理方式上有著很大的不同。
我們知道,增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票(不限于增值稅專用發(fā)票)的抵扣稅款制度,客觀上要求企業(yè)具備健全的會計核算制度和能力。但在現(xiàn)實中,增值稅納稅人眾多,會計核算水平參差不齊,大量的小企業(yè)和個人是不具備用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的條件,為簡化增值稅是計算和征收,將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一、登記管理辦法的不同。一般納稅人登記,主要包括登記條件、登記程序和登記時限。即連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內應稅銷售額大于500萬元,且會計核算健全的企業(yè)認定為一般納稅人;企業(yè)在年應稅銷售額超過500萬元的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內按照規(guī)定的程序辦理相關手續(xù);企業(yè)在辦理登記時,應提供相應的信息,并填報《一般納稅人登記表》。
小規(guī)模納稅人登記的認定標準為年應納增值稅銷售額500萬元及以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關稅務資料的企業(yè)。
二、稅率和征收率的不同。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅行為,分別適用13%、9%、6%和零稅率的稅率。
小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅應稅行為,分別適用3%或5%的征收率。征收率是對特定貨物或特定的納稅人發(fā)生應稅銷售行為,在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應納稅額和銷售額的比率。征收率適用于兩種情況,一是小規(guī)模納稅人,二是一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法計稅的。
三、增值稅計稅方法的不同。
1、一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為,適用一般計稅法計稅。其計算公式是,當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
一般計稅法是間接計稅法,也就是先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額,然后將當期準予抵扣的進項稅額進行抵扣,從而間接計算出當期增值額部分的應納稅額。增值稅一般納稅人當期應納稅額的多少,取決于當期銷項稅額和當期進項稅額這兩個因素。
銷項稅額是企業(yè)發(fā)生應稅銷售行為時,按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式為,銷項稅額=銷售額*適用稅率。
進項稅額是企業(yè)在購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所支付或者負擔的增值稅額。也就是銷售方收取的銷項稅額,則是購買方的進項稅額。
2、小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為,適用簡易計稅法計稅。其計算公式為,當期應納增值稅稅額=當期銷售額(不含稅銷售額)*征收率。
按簡易計稅方法計稅的銷售額不包含其應納的增值稅稅額,納稅人采用銷售額和應納增值稅稅額合并定價方法的,需要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。
換算公式為,銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)。簡易計稅法與一般計稅法相比,其增值稅的計算和繳納比較簡單,而一般計稅法的增值稅計算就復雜了很多。
四、優(yōu)惠政策的不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在享受增值稅優(yōu)惠政策的同時,小規(guī)模納稅人的增值稅起征點為月應稅銷售額低于15萬元,季度應稅銷售額低于45萬元,也就是月應稅銷售額低于15萬元的小規(guī)模納稅人是免稅的。而一般納稅人沒有該項稅收優(yōu)惠。
總之,小規(guī)模納稅人(普通納稅人)和一般納稅人雖然都是增值稅納稅人,但在登記管理、稅率(征收率)、計稅方式和享受的稅收優(yōu)惠政策等征收管理方式,卻存在著很大的不同。
我是智融聊管理,歡迎持續(xù)關注財經(jīng)話題。
2023年9月13日
【第12篇】小規(guī)模納稅人租賃費稅率
答:機器設備租賃屬于有形動產(chǎn)租賃服務,小規(guī)模納稅人開具租賃發(fā)票稅率為3%.
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會計核算不健全,難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額,因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法.自2023年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調整為3%.
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅.只能夠開具普通發(fā)票,不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票.
根據(jù)國務院于2023年12月01日 頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條中寫道:小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國務院另有規(guī)定的除外.
小規(guī)模納稅人應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率
擴展資料:
小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式:
1、查賬征收:稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式.這種方式一般適用于財務會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務的納稅單位.
2、查定征收:稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等因素,對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式.這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位.
3、定期定額征收:稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式.這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位.
小規(guī)模租賃稅率3還是5?
小規(guī)模納稅人出租房屋征收率是5%.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額.納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報.
一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報.
小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,不作為小規(guī)模納稅人.
除國家稅務總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人以后,不得轉為小規(guī)模納稅人.
【第13篇】一般納稅人勞務費稅率
現(xiàn)代生活中,隨著科技進步、網(wǎng)絡的普及,衍生出眾多自由職業(yè)工作者;他們憑借著自身的才能、專業(yè)性知識和一些資源,可以足不出戶,直接就在網(wǎng)上承接業(yè)務或者完成工作。
如一些相關領域的專業(yè)人士(房產(chǎn)經(jīng)紀人、財務顧問、工程居間人等),在房產(chǎn)交易中,幫助委托人與客戶更有效地完成交易;在期貨交易中,幫助客戶的資金盡可能地安全增值;在工程項目中,幫助企業(yè)輕松獲得分包業(yè)務。
那么,當這些自由職業(yè)者向合作單位提供了媒介服務,該如何收取合理的報酬、給對方單位提供有效憑證、將自己的個稅負擔降到最低呢?
通常情況下,個人是沒有資格開具發(fā)票,只能夠去稅局大廳申請自然人代開的方式,按照個人勞務報酬所得稅(20%-40%)繳納稅費,由稅局出票給合作單位。但是,這樣稅費負擔是比較大的,尤其是上萬的開票額(如100w的居間費,就要100*(1-20%)*40%-7000=31.3w)。
另外,還有兩種享受稅收園區(qū)扶持政策的方式減稅降費,希望有需要的朋友可以收藏!
一是到稅收優(yōu)惠園區(qū)稅局大廳,申請臨時稅務登記,然后以自然人代開的方式;可以享受園區(qū)個稅0.5%的核定征收政策,再加上今年的增值稅1%、附加稅0.06%,綜合稅率1.56%;收款方式直接由合作單位給個人轉私卡,然后由稅局直接出票給受票方單位;額度每人每年可開5000w,不過只能夠申請代開普票。
二是到稅收優(yōu)惠園區(qū)成立小規(guī)模個體工商戶、個獨的方式,也是享受核定征收政策,綜合稅率1.66%左右;收款方式可由合作單位公轉公、公轉私的方式;一家企業(yè)年開票額度不能超過500w,避免升級為一般納稅人,可開專票、普票。
注意,在享受以上稅收園區(qū)優(yōu)惠政策,合理、合規(guī)降低個稅負擔的同時,切記確保業(yè)務真實、三流一致。
【第14篇】納稅率怎么算
一、增值稅的稅率(★★★)
(一)13%
貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃、進口貨物。
(二)9%
1、貨物(民生、糧食、精神)
(1)糧食:初級農產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽
(2)民生:自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品
(3)精神:圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物
(4)糧食:飼料、化肥、農藥、農機、農膜
2、服務(交郵不建基,土地使用權)
交通運輸、郵政、建筑、基礎電信、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權。
(三)6%
1、現(xiàn)代服務、增值電信服務、金融服務、生活服務。
2、無形資產(chǎn)(轉讓土地使用權除外):轉讓補充耕地指標,稅率為6%
(四)零稅率(0%)
1、國際運輸(須有資質;無資質的,適用免稅)
國際運輸服務中,誰實際承運,誰適用零稅率。
2、航天運輸。
3、提供完全在境外(含港澳臺)消費的服務(研合設廣軟,電信業(yè)離轉):
研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務、軟件服務,電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術。
二、一般納稅人可以適用簡易計稅的情形
(一)3%
1、貨物
(1)自產(chǎn)的自來水;
(2)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電(裝機容量為5萬千瓦及以下);
(3)自產(chǎn)建筑用的砂、土、石料;
(4)自采的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;
(5)商品混凝土(僅限于以水泥為原料);
(6)自己用微生物、代謝物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;
(7)單采血漿站銷售非臨床用人體血液;
(8)生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見病藥品;
(9)藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品;
(10)獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品;
(11)代銷寄售物品;
(12)典當死當物品;
(13)自2023年3月1日起,從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源(2023年新增)
2、服務(公倉裝派,文體影漫,東奧包甲)
(1)公共交通運輸服務;
(2)動漫企業(yè)提供的動漫服務,以及在境內轉讓動漫版權;
(3)電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務;
(4)營改增前取得的有形動產(chǎn)提供的經(jīng)營租賃、未執(zhí)行完的有形動產(chǎn)租賃;
(5)物業(yè)公司收取水費,扣除支付自來水費后的余額為銷售額的;
(6)非學歷教育、教育輔助;
(7)非企業(yè)性提供的研發(fā)和技術、信息技術、鑒證咨詢,以及銷售技術、著作權等;
(8)營改增前開工的高速公路車輛通行費
3、建筑服務
(1)以清包工方式提供的建筑服務。
(2)為甲供工程提供的建筑服務。
(3)為建筑工程老項目(2023年4月30日前)提供的建筑服務。
4、金融服務
(1)資管產(chǎn)品暫按照3%的征收率。
(2)農村金融服務:
①農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入。
②納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的縣域支行,提供農戶、農企和農村組織貸款取得的利息收入
(二)3%減按2%:=含稅銷售額÷(1+3%)×2%
1、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。
2、減按2%征收的,不能開具增值稅專用發(fā)票。
(三)0.5%:=含稅銷售額÷(1+0.5%)×0.5%
2020.5.1-2023.12.31,二手車經(jīng)銷商銷售二手車,改按0.5%征收??梢蚤_具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票
(四)5%:=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
1、一般納稅人提供以下服務,選擇適用簡易計稅方法的:
(1)提供勞務派遣服務、安全保護服務,選擇差額納稅的;
(2)提供人力資源外包服務;
(3)銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權的
(4)經(jīng)營租賃、融資租賃不動產(chǎn)的
(5)收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。
(6)房開企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目的
(7)2019.1.1-2023.12.31,生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅。
(8)中外合作開采的原油、天然氣,征收率為5%。
(9)自2023年10月1日起,向個人出租住房,適用以下政策:
①一般納稅人,可以選擇簡易計稅,按照5%的征收率減按1.5%計算。
②小規(guī)模納稅人,按照5%的征收率減按1.5%計算。
③適用簡易計稅并進行預繳的,減按1.5%預征率預繳增值稅。
三、小規(guī)模納稅人簡易計稅
(一)3%:=含稅銷售額÷(1+3%)×3%
適用征收率通常為3%
(二) 3%減按2%:=含稅銷售額÷(1+3%)×2%
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可以選擇放棄減稅,可以開具增值稅專用發(fā)票。
(三)5%:=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
1、小規(guī)模納稅人以下行為的:
(1)房開企業(yè),銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目;
(2)銷售不動產(chǎn)(自建或者取得的)、轉讓土地使用權;
(3)出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房);
(4)提供勞務派遣服務,選擇差額納稅的,以余額為銷售額,按照簡易計稅依5%的征收率計算;
(5)提供安全保護服務
2、其他個人下列行為的:
(1)銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房);
(2)出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含住房);
(四)5%減1.5%征收:=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
個人出租住房,按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
總結:簡易計稅情形下
1、人力資源、勞務派遣、安全保護、房、地+新支線飛機、中外合作油氣田開采的油氣,適用5%征收率;
2、其他情形適用3%征收率;
3、個人出租住房的:
①一般納稅人,可以選擇簡易計稅,按5%的征收率減按1.5%計算。
②小規(guī)模納稅人,按5%的征收率減按1.5%計算。
③適用簡易計稅并進行預繳的,減按1.5%預征率預繳。
4、銷售自己使用過的固定資產(chǎn),按照3%的征收率減按2%計算,不能開具增值稅專用發(fā)票。
5、2020.5.1-2023.12.31,二手車經(jīng)銷商銷售二手車,改按0.5%征收。可以開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票
#稅務師考試##稅1背記知識點#
【第15篇】勞務派遣一般納稅人稅率
如果你們是一家勞務派遣公司,稅種鑒定是一般納稅人企業(yè),那么當你開票的時候,有兩種方式:
第一、全額開具增值稅專用發(fā)票或者是普票,稅率是6%,可以進行進項抵扣。
第二、開具差額票,差額的意思是指全部價款去掉代發(fā)被派遣員的工資、社保、福利、公積金的差額部分,那么稅款是按照5%來交的,不可以進行進項抵扣。
下面看一下例子:
c勞務派遣公司需要給d工廠開票100萬元,開全額專票的話,c公司在無法取得進行發(fā)票的情況下,是需要繳納6萬元的增值稅,那么d工廠可以進抵扣6萬元的稅額。如果說你開的是差額的專票,假設代發(fā)工資部分是90萬元,則c公司不管有沒有取得進行發(fā)票,都需要繳納5000元的增值稅,那么d工廠可以進行抵扣的稅款呢,也是5000元。
【第16篇】一般納稅人稅率13%
案例一:
一家蛋糕店屬于一般納稅人,現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售給消費者,12月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%?9%?6%?
答復:
納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者,按照餐飲服務繳納增值稅,增值稅適用稅率6%。
參考:
根據(jù)《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第31號)規(guī)定:
“十二、關于餐飲服務稅目適用
納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者,按照‘餐飲服務’繳納增值稅?!?/p>
案例二:
一家餐飲酒店屬于一般納稅人,既有堂食也有外賣,12月份外賣銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%?9%?6%?
答復:
提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。
參考:
《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條規(guī)定,提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務”繳納增值稅。
案例三:
一家餐飲酒店屬于一般納稅人,餐飲服務的同時也銷售給顧客煙酒飲料,12月份銷售給顧客煙酒飲料的銷售額不含稅收入100萬元。
請問增值稅稅率為13%?9%?6%?
答復:
餐飲服務的同時也銷售給顧客煙酒飲料,屬于混合銷售,增值稅適用稅率6%。
參考:
廣州市國家稅務局餐飲住宿服務業(yè)問題解答(2016-05-20):
問:以餐飲服務為主的納稅人,銷售餐飲服務的同時銷售煙酒,屬于哪種應稅行為?
答:屬于混合銷售行為,按餐飲服務繳納增值稅。
案例四:
一家民辦培訓學校屬于一般納稅人,提供教育服務的同時也銷售給學員教材,12月份銷售給學員教材的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%?9%?6% 3%?
答復:
提供教育服務的同時也銷售給學員教材,屬于混合銷售,增值稅一般計稅適用稅率6%。
參考:
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號,以下簡稱36號文)附件一第40條規(guī)定:“一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售?!?/p>
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。
案例五:
一家建筑施工公司屬于一般納稅人,提供建筑服務的同時也包含著工程所用的部分材料,12月份施工中材料的銷售額不含稅收入100萬元。請問這部分施工用的材料增值稅稅率為13%?9%?6% 3%?
答復:
提供建筑服務的同時也包含著工程所用的部分材料,增值稅一般計稅適用稅率9%。
參考:
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》( 財稅〔2016〕36 號) 規(guī)定,一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。
因此,建筑安裝企業(yè)采購部分材料用于提供建筑服務的,如果屬于同一項銷售行為,應視同為混合銷售。建筑安裝企業(yè)混合銷售屬于“其他單位和個體工商戶”的混合銷售行為,應按照銷售建筑服務繳納增值稅,不需要分別納稅、分別開票。