增值稅納稅期限（16篇）

【第1篇】增值稅納稅期限

增值稅納稅時限：

1.增值稅納稅期限分別是1日、3日、5日、10日、15日、1個月或是1個季度。

2.納稅人實際納稅期限，由稅務機關按照納稅人應納稅額的多少各自核準；不能按固定期限合同納稅的，可以按次納稅。

3.以1個季度為納稅期限的相關規(guī)定主要用于小規(guī)模納稅人、銀行業(yè)、代理記賬公司、金融控股公司、農村信用社，及其國家財政部和國稅總局明文規(guī)定的其他納稅人。不能按固定期限合同納稅的，可以按次納稅。

4.納稅人以1個月或是1個季度為1個納稅期限的，自滿期當天起15天內納稅申報；以1日、3日、5日、10日或是15日為1個納稅期限的，自滿期當天起5天內預繳稅款，于次月1日起15天內納稅申報并還清上個月應納稅款。

5.納稅人進口貨物，應當在海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書當天起15天內繳納稅款。

6.增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、教育事業(yè)建設費，及其隨增值稅、消費稅附征的大都市維護建設稅、教育費附加等稅費，正常情況下實施按季申報。納稅人明文規(guī)定不實施按季申報的，由稅務機關按照其應納稅額大小核準納稅期限。

7.按固定期限合同納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一旦選擇，一個會計年度內不可變更。

【第2篇】企業(yè)如何進行增值稅納稅申報

企業(yè)的納稅壓力很大，這是企業(yè)必須履行的義務。任何企業(yè)都必須依法合理履行基本納稅義務。另外，企業(yè)在納稅時必須進行基本稅申報，這也是法律規(guī)定的。

企業(yè)在申報納稅時，不同的稅收有不同的申報流程。那么，如何申報企業(yè)所得稅呢？申報的基本流程是什么？

納稅申報流程：企業(yè)所得稅也是企業(yè)必須繳納的一種稅。納稅申報有一定的流程，必須按照基本流程進行納稅申報，這一點非常重要。

納稅申報流程一:填寫納稅申請表，然后向有關部門提交納稅所得稅申請表。填寫時，必須按照有關規(guī)定填寫，不得隨意填寫。

納稅申報流程二:上交相關納稅部門成員企業(yè)納稅申報表及附表。這個基本附件表很重要，在申報納稅時一定要注意。

納稅申報流程三:本級納稅申報表、附表、財務會計報表必須提交有關部門審核，這些基本流程必須在3天內完成。

企業(yè)增值稅納稅申報流程：增值稅也是企業(yè)必須繳納的稅費。這種基本稅收對企業(yè)的發(fā)展非常重要。企業(yè)要想發(fā)展好，就必須依法繳納增值稅，還需要申報增值稅。

增值稅納稅申報流程一、填寫相關增值稅納稅申請表，交給相關納稅部門。

增值稅納稅申報流程二、提供企業(yè))財務報表，提供的信息完整，填寫內容準確，手續(xù)齊全，現(xiàn)場完成。這些基本信息非常重要，在申報增值稅時不容忽視。

增值稅納稅申報流程三、提交完整信息，合理辦理相關增值稅納稅工作，也是一項非常重要的工作。

【第3篇】企業(yè)增值稅納稅地點

導讀：在中國企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，每一個企業(yè)的納稅地點是不一樣的，下面會計學堂小編為大家介紹居民企業(yè)的所得稅納稅地點如何確定?對這個內容有興趣的朋友可以點擊下文閱讀，希望能幫助大家！

居民企業(yè)的所得稅納稅地點如何確定?

問：居民企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點如何確定？

答：一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十條規(guī)定：“除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點?！?/p>

二、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。”

一百二十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關規(guī)定登記注冊的住所地?！?/p>

非居民企業(yè)的納稅地點

非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

(1)主要機構、場所，應當同時符合下列條件：

①對其他機構、場所的生產經營活動負有監(jiān)督管理責任;

②設有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。

(2)經稅務機關審核批準，是指經各機構、場所所在地稅務機關的共同上級稅務機關審核批準。

非居民企業(yè)經批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設、合并、遷移、關閉機構、場所或者停止機構、場所業(yè)務的，應當事先由負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構、場所向其所在地稅務機關報告;需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機構、場所的，依照前述規(guī)定辦理。

申請辦理一般納稅人的手續(xù)

申請。納稅人應當向主管國家稅務機關提出書面申請報告，并提供合格辦稅人員證書，年度銷售(營業(yè))額等有關證件、資料，分支機構還應提供總機構的有關證件或復印件，領取《增值稅一般納稅人申請認定表》，一式三份。

納稅人應當按照《增值稅一般納稅人申請認定表》所列項目，逐項如實填寫，于十日內將《增值稅一般納稅人申請認定表》報送主管國家稅務機關.報批。納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認定表》和提供的有關證件、資料，經主管國家稅務機關審核、報有權國家稅務機關批準后，在其《稅務登記證》副本首頁加蓋'增值稅一般納稅人'確認專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國家稅務機關領取一般納稅人稅務登記證副本。

【第4篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票稅率是多少

小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%，國務院另有規(guī)定的除外。

【法律依據】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率。

小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。

【第5篇】一般納稅人增值稅稅率

增值稅是我國的一個重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動產租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會有一個誤區(qū)，認為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個稅率，并且服務業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據說話：

看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。

銷售貨物的也有９％的稅率，服務業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個稅率并不是絕對對應的，而是要具體情況具體分析。

所以，各位小伙伴，如果您也經營一家一般納稅人公司，在開票時一定要注意，不要開錯了稅率，否則真的很麻煩。

【第6篇】增值稅納稅申報表如何填寫

昨天有人問我，新成立的公司購買的防偽稅控盤增值稅發(fā)票如何抵扣？現(xiàn)在來告訴你：新成立的公司購買的防偽稅控盤和后續(xù)交的稅控技術維護費，收到發(fā)票后，不管是專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都不需要認證，只需要在增值稅申報表主表一，第23行應納稅額減征額這一行填寫發(fā)票的全部金額，然后再填附表四（稅額抵減情況表）第一行填寫本期發(fā)生額，本期實際抵減稅額，然后填寫增值稅減免稅申報明細表減稅項目里選擇0001129914《財政部國家稅務局2012-15號通知》，本期應抵減稅額，及本期實際抵減稅額即可。因為按照國家稅務局的通知稅控盤及技術維護費可以全額抵減增值稅的，你如果去認證發(fā)票了只抵扣了增值稅部分，你的企業(yè)就吃虧了。

會計分錄：

1.購買稅控盤及交技術維護費時

借：管理費用 280

貸：現(xiàn)金或銀行存款 280

2.按照國家抵減增值稅時

借：應交增值稅（抵減稅額）280

貸：管理費用 280

【第7篇】如何填寫增值稅納稅申報表

1

第一個案例，這是一家個體戶，銷售防水維修材料，按季度報增值稅，2季度就發(fā)生了兩筆業(yè)務。

第一筆業(yè)務購買方是行政單位，開具了增值稅普通發(fā)票。金額15858.17，稅額475.75。

第二筆自開的增值稅專用發(fā)票，金額71400，稅額2142。

該個體戶業(yè)務如何申報增值稅？大家可以思考一下。

其實這里主要有三個典型的知識點

1、季度銷售額未超過30萬，個體戶如何填寫申報表?

2、季度銷售額未超過30萬情況下，其中有開具專票的，專票部分交不交增值稅？

3、自開的專票在申報表那里體現(xiàn)?

其實弄清楚這三個關鍵點，填寫增值稅申報表就完全不在話下了。那么我們依次來看看。

1、季度銷售未超過30萬，這個我們知道肯定是符合小微企業(yè)免稅的，小微企業(yè)免增值稅，正常填寫申報表，都是填寫在第9、10欄次。

但是，對于個體戶來說比較特殊，個體戶需要填寫在第9、11欄次。

為什么不一樣，其實這個填表說明有明確規(guī)定的，大家按照做就是了。

依據：

第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

2、季度銷售額沒超過30萬情況下，其中專票部分需要交增值稅嗎？這個是肯定的。

什么意思呢，就以本案例為例，銷售額=普票15858.17+專票71400=87258.17，所以這個季度銷售額肯定是小于30萬的，但是并不是87258.17全免稅，其中71400開的專票要單獨剔出來交稅，非專票的部分才免稅。

3、小規(guī)模納稅人申報表的第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額。不過按規(guī)定，小規(guī)模自開的專票還是填入第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

所以，本案例條件下，該個體戶第二季度增值稅申報表填寫如下：

該案例讀者主要遇到的問題就是，在填寫自開專票到第二欄次時候填寫不進去，申報設置了此欄次自動從金三核心征管系統(tǒng)帶出數(shù)據，不允許自動修改。

最后讀者去稅務局大廳申報了，對于申報表填法是沒有問題，但是實際工作中，可能由于系統(tǒng)設置一些問題出現(xiàn)沒法申報成功情況，如果覺得自己申報表填寫方法無誤，那么最近簡單方式就是帶上申報表去大廳處理。

2

案例二、此案例是一家公司，從事勞務派遣服務，適用差額計稅，第二季度在稅務局代開了一張專用發(fā)票。

金額：65140.22，稅額：123.81。該業(yè)務總的金額是65264.03，差額扣除部分62664.03，管理費2600按5%征稅，稅額就是123.81。

這個案例的關鍵點就是，差額征稅下小規(guī)模納稅人申報表的填寫方法。

差額征稅，對于小規(guī)模納稅人來說，申報關鍵點是要填寫附列資料這個表。

因為勞務派遣差額計稅是適用5%的征收率，所以應該先填寫附列資料的5%的欄次。

其實差額后實際需要交稅的就是第16欄這個銷售額。那么這個欄次的數(shù)據和主表第4欄的數(shù)據就必須一致。

所以，差額計稅下，就是這樣填寫就行了。

這個讀者遇到的實際問題是，首先她的申報中沒有附列資料這個表格。

其次，他直接填寫第4欄，填寫差額后的銷售額，無法填寫且填寫。對于這種實際情況，也只有去稅務大廳申報。

其實上述兩種情況，報表填寫方法都沒有問題，但是實際中確實遇到了一些申報卡點，這些問題大部分是由于各地申報表后臺取數(shù)設置引起，或者是一些表格的權限問題導致。

特別是第一次做特殊業(yè)務，比如自開專票、比如差額計稅，這種很容易出現(xiàn)異常，所以我們掌握了填寫方法，如果還是出現(xiàn)申報問題，那么沒有其他辦法，帶著申報表去稅務大廳申報，同時查清楚無法網上申報的原因并及時修正，以后再申報應該就可以自行申報成功了。

【第8篇】小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票

增值稅小規(guī)模納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的，但小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，是不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

我們知道，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標準，主要是年應稅銷售額，也就是企業(yè)連續(xù)12個月，或4個季度應稅銷售額低于500萬元，則稅務機關可以認定企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，否則會硬性認定為增值稅一般納稅人。

小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要注意的問題：

一、增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，可以選擇在稅務機關增值稅開具發(fā)票系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。一經選擇不得隨意更改。因此，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)在選擇自行開具還是代開發(fā)票，應評估后再做選擇。

二、增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡易征收，執(zhí)行的是征收率，那么小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，只能開具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票，不能開具13%、9%或6%的增值稅專用發(fā)票。即便客戶提出開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人也無法開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。

現(xiàn)實中，小規(guī)模納稅人企業(yè)也會遇到這類問題，甚至有的客戶威脅企業(yè)，如果不開具13%的增值稅專用發(fā)票業(yè)務就不做了，導致有的個別小微企業(yè)到處去買稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，購買增值稅專用發(fā)票的行為是違法的。

三、小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的部分不可以享受稅收優(yōu)惠。我們知道，小規(guī)模納稅人增值稅起征點，2023年4月1日起由月應稅銷售額10萬元提高至15萬元，季度應稅銷售額由30萬元提高至45萬元。那么，也就是說，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)月應稅銷售額低于15萬元是不需要繳納增值稅的。

但需要注意的是，該項政策小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票，如果開具增值稅專用發(fā)票是不可以享受增值稅免稅政策，即便是低于起征點的應稅銷售額，其開具的增值稅專用發(fā)票也是不可以享受該項政策。

四、小規(guī)模納稅人沒有必要刻意取得增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人的計稅方式為簡易計稅法，其應繳納的增值稅為應稅銷售額乘以征收率。

因此，小規(guī)模納稅人繳納的增值稅，與取得的增值稅進項稅發(fā)票沒有直接關系，與當期的應稅銷售額有關，那么取得增值稅普通發(fā)票就可以在所得稅稅前扣除。小規(guī)模納稅人的征收方式決定了小規(guī)模納稅人即便取得了增值稅專用發(fā)票，也不能起到抵減增值稅進項稅的作用。

總之，小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以根據自身的實際情況選擇自行開具或代開增值稅專用發(fā)票，且只能開具3%或5%征收率的專票。另外需要強調的是，小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票不能享受免稅的優(yōu)惠政策。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經話題。

2023年8月14日

【第9篇】增值稅的納稅義務發(fā)生時間

如何理解增值稅納稅義務時間中的“取得索取銷售款項憑據的當天”？

解析：依據《民法典》第五百九十五條，買賣合同是出賣人轉移標的物的所有權于買受人，買受人支付價款的合同。

通常情況下，動產物權于交付時發(fā)生轉移。即賣方將貨物轉移給了買方占有，買方取得所購貨物的所有權。此時，賣方以此取得收取貨款的權利，即債權。也就是稅法規(guī)定的“取得索取銷售款項憑據”。

實務中，較為典型的情形是，銷售方先發(fā)貨，購買方驗收入庫并對賬確認時，才產生相應的債權。即：買方驗收入庫并對賬確認時，賣方就產生納稅義務，就應該開具發(fā)票。

需要說明的是，如果是提供服務、無形資產或者不動產轉讓行為，且未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，則取得索取銷售款項憑據的當天，是指服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

【第10篇】一般納稅人企業(yè)增值稅發(fā)票

問：

新辦一般納稅人最多可以申請多少張增值稅紙質發(fā)票，各個地方會有不同的政策嗎？

答：根據《國家稅務總局關于新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第29號）第三條規(guī)定，稅務機關為符合本公告第一條規(guī)定的首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25份；增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過50份。

各省稅務機關可以在此范圍內結合納稅人稅收風險程度，自行確定新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票票種核定標準。

注：稅務機關按照電子專票和紙質專票的合計數(shù)，為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領用數(shù)量。電子專票和紙質專票的增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額應當相同。

來源：國家稅務總局網站

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第11篇】某酒廠為增值稅一般納稅人

參加2023年浙江注冊會計師考試的考生如何在有限的時間里高效復習?每天堅持做每日一練，穩(wěn)扎穩(wěn)打夯實基礎，突破解題難關。中公浙江小編為您整理了一份2023年浙江注冊會計師考試每日一練匯總，趕快練起來吧。

1.【單選題】以下屬于消費稅“其他酒”稅目的是( )。(第三章 消費稅法)

a.葡萄酒

b.果汁啤酒

c.調味料酒

d.食用酒精

2.【單選題】納稅人將金銀首飾與其他非金銀首飾組成成套消費品銷售的，計算征收消費稅的依據是( )。(第三章 消費稅法)

a.組成計稅價格

b.金銀首飾與其他非金銀首飾的銷售額合計

c.金銀首飾的銷售額

d.金銀首飾與其他非金銀首飾的購銷差額

3.【單選題】某酒廠(增值稅一般納稅人)2023年8月份生產一種新型的白酒，用于獎勵職工0.8噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸40000元，成本利潤率為10%，白酒消費稅定額稅率為0.5元/500克，消費稅比例稅率為20%。該酒廠當月應繳納的消費稅為( )元。(第三章 消費稅法)

a.8600

b.8800

c.9600

d.9800

4.【單選題】某筷子生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元;銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2023年5月收取，已知木制一次性筷子適用的消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應納消費稅( )萬元。(第三章 消費稅法)

a.0.61

b.0.59

c.1.36

d.2.26

5.【單選題】某日化廠既生產高檔化妝品又生產護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將高檔化妝品和護發(fā)品組成禮品盒銷售，當月直接銷售高檔化妝品取得收入9萬元，直接銷售護發(fā)品取得收入6.8萬元，銷售高檔化妝品和護發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該廠當月應繳納的消費稅為( )萬元。(高檔化妝品消稅稅率為15%)(第三章 消費稅法)

a.3.15

b.4.17

c.1.35

d.2.25

1.【答案】a。

解析：選項b屬于啤酒稅目;選項cd不屬于消費稅的征稅范圍。

2.【答案】b。

解析：金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。

3.【答案】d。

解析：注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克，從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)，從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)，該酒廠當月應納消費稅=800+9000=9800(元)。

4.【答案】a。

解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計入銷售額計算消費稅。但竹制和燙花木制非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。該筷子生產企業(yè)應納消費稅=12×5%+0.23÷(1+13%)×5%=0.61(萬元)。

5.【答案】a。

解析：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產品的銷售全額按應稅消費品適用稅率征稅。應納消費稅=(9+12)×l5%=3.15(萬元)。

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【第12篇】增值稅納稅申報表案例

【填寫案例2】開具9%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月提供交通運輸服務，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。

分析：根據39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%”，企業(yè)銷售適用9%稅率的應稅貨物、服務，應開具9%稅率發(fā)票。

根據15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第4a欄調整為第3欄，項目名稱由“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第4b欄調整為第4欄，項目名稱由“10%稅率的服務、不動產和無形資產”調整為“9%稅率的服務、不動產和無形資產”，因此開具的稅率為9%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“9%稅率的服務、不動產和無形資產”的對應欄次。

1.《附列資料（一）》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=9000（元）

《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務、不動產和無形資產”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=18000（元）

本月銷項(應納)稅額合計=9000+18000=27000（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

【第13篇】土地增值稅納稅申報表三

電子稅務局部分新功能于近期上線，大家是不是疑惑一些功能如何操作呢？

這幾期小編就來為大家梳理一下

幾項功能的操作步驟

今天介紹的是

“房地產項目尾盤銷售

土地增值稅申報”

功能概述

在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報。

操作步驟

1、納稅人登錄電子稅務局，依次點擊“我要辦稅” →“稅費申報及繳納” →“其他申報”→“土地增值稅”→“土地增值稅納稅申報表(四)”，進入申報界面（電子稅務局針對各類型房地產尾盤銷售已實現(xiàn)一表同時申報的功能，此處任選一個征收品目均可進入同一申報界面）。

2.進入申報界面后，首先選擇相對應的項目編號。

3.在附表“清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項目明細表”中錄入扣除項目信息，并點擊保存。

4.回到主表填入收入等信息，確認無誤后點擊申報。（提示：同一項目不同類型均需申報的納稅人，請在申報表中同時填列相關信息，一并申報。）

5.系統(tǒng)提示“申報成功”。點擊“繳款”進入“清繳稅款”功能。

【第14篇】增值稅納稅申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

分析：根據39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

【第15篇】勞務派遣服務增值稅納稅申報

根據《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第52號)規(guī)定：“一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。“

因此，建筑安裝企業(yè)的異地工程通過勞務派遣公司作業(yè)，個人所得稅應由勞務派遣公司代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報。

另外，建筑施工企業(yè)可以根據“凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅”積極協(xié)調，避免異地施工項目被核定征收個稅。

【第16篇】小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅

一、月銷售額不超過15萬元/季銷售額不超過45萬元

適用情形：

（1）按月申報增值稅，則月不含稅銷售額（扣除不動產的銷售額）不超過15萬元；

（2）按季申報增值稅，則季不含稅銷售額（扣除不動產的銷售額）不超過45萬元；

1、未發(fā)生增值稅應稅行為

溫馨提示：增值稅申報表零申報即可。

例如:某企業(yè)2023年1季度未開具增值稅發(fā)票，也未發(fā)生增值稅應稅行為。則增值稅申報表如下：

2、開具了增值稅普通發(fā)票，但未開具過增值稅專用發(fā)票

例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅普通發(fā)票的金額是74600元，不含稅銷售額是73861.4元，且2023年1季度無不動產銷售額，則2023年1季度免征增值稅。增值稅申報表如下：

3、全部開具增值稅專用發(fā)票

例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅專用發(fā)票的金額是74600元，不含稅銷售額是73861.4元，且2023年1季度無不動產銷售額，則2023年1季度繳納增值稅=74600-73861.4=738.6元。

溫馨提示：增值稅屬于流轉稅；對于增值稅專用發(fā)票，只有小規(guī)模納稅人繳納了增值稅，一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票時，進項稅額才能抵扣。

增值稅申報表如下：

4、同時開具了增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票

例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅專用發(fā)票的金額是321227元，不含稅銷售額是318046.54元；開具增值稅普通發(fā)票的金額是95700元，不含稅銷售額是94752.48元；2023年1季度無不動產銷售額，則2023年1季度繳納增值稅=321227-318046.54=3180.46元。

溫馨提示：只是針對開具的增值稅專用發(fā)票繳納增值稅。

增值稅申報表如下：

二、月銷售額超過15萬元/季銷售額超過45萬元

適用情形：

（1）按月申報增值稅，則對月不含稅銷售額（扣除不動產的銷售額）超過15萬元，全額繳納增值稅；（2）按季申報增值稅，則對季不含稅銷售額（扣除不動產的銷售額）超過45萬元，全額繳納增值稅；

例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅專用發(fā)票的金額是840000元，不含稅銷售額是831683.16元，且2023年1季度無不動產銷售額，則2023年1季度繳納增值稅=840000-831683.16=8316.84元。增值稅申報表如下：