【導(dǎo)語】固定資產(chǎn)的增值稅政策怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的固定資產(chǎn)的增值稅政策，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】固定資產(chǎn)的增值稅政策
稅局發(fā)布有關(guān)增值稅政策新公告！為了更好的理解新政，本文以問答形式對二手車有關(guān)的稅收政策進(jìn)行梳理。
一、兩部門發(fā)文明確二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策，5月1日起執(zhí)行！
財政部 稅務(wù)總局昨日發(fā)布關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告，財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號，文件規(guī)定，為促進(jìn)汽車消費(fèi)，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
二、15個問題理清二手車交易涉稅問題
為了更好的理解新政，以15個問答對二手車有關(guān)的稅收政策進(jìn)行梳理。
1、什么是二手車？
二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)到達(dá)到國家強(qiáng)制報廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的汽車（包括三輪汽車、低速載貨汽車，即原農(nóng)用運(yùn)輸車，下同）、掛車和摩托車。
2、什么是二手車交易市場？
二手車交易市場是指依法設(shè)立、為買賣雙方提供二手車集中交易和相關(guān)服務(wù)的場所。
3、二手車經(jīng)營主體有哪些？
經(jīng)工商行政管理部門依法登記，從事二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀(jì)、鑒定評估的企業(yè)。
4、二手車經(jīng)營行為包括哪些內(nèi)容？
二手車經(jīng)營行為是指二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀(jì)、鑒定評估等。包括下列內(nèi)容：
（一）二手車經(jīng)銷是指二手車經(jīng)銷企業(yè)收購、銷售二手車的經(jīng)營活動；
（二）二手車拍賣是指二手車拍賣企業(yè)以公開競價的形式將二手車轉(zhuǎn)讓給最高應(yīng)價者的經(jīng)營活動；
（三）二手車經(jīng)紀(jì)是指二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)以收取傭金為目的，為促成他人交易二手車而從事居間、行紀(jì)或者代理等經(jīng)營活動；
（四）二手車鑒定評估是指二手車鑒定評估機(jī)構(gòu)對二手車技術(shù)狀況及其價值進(jìn)行鑒定評估的經(jīng)營活動。
5、二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車應(yīng)如何開具發(fā)票和交稅？
經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第二項規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%減按2%。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。又根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號，以下簡稱17號公告）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第23號公告）規(guī)定，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。
（一）受托方不向委托方預(yù)付貨款；
（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；
（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
舉個例子，甲公司是一家從事二手車代理銷售業(yè)務(wù)的二手車經(jīng)銷企業(yè)，甲公司的經(jīng)營模式分兩種，第一種：收購二手車時不辦理過戶登記，銷售時該二手車直接從賣方過戶到買方，由賣方向買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，甲公司不預(yù)付貨款，按買方支付的價款和增值稅與賣方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)，在這種經(jīng)營模式下，甲公司不屬于銷售行為，不征收增值稅，《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》由二手車交易市場統(tǒng)一開具》。需要注意的是，滿足代銷條件時甲公司雖不繳納銷售車輛的增值稅，但對其取得的手續(xù)費(fèi)收入，需按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。
第二種：收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。根據(jù)17號公告規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
6、什么是二手車直接交易？二手車直接交易如何開票？
二手車直接交易是指二手車所有人不通過經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)和經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)將車輛直接出售給買方的交易行為。
二手車所有人（除其他個人）按照出售使用過的固定資產(chǎn)的現(xiàn)行規(guī)定，即按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，并按照規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票，出售方憑發(fā)票聯(lián)（購買方記賬憑證）和相關(guān)資料到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。如果是其他個人銷售二手車，憑相關(guān)資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
二手車直接交易應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場進(jìn)行。銷售二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷企業(yè)發(fā)票使用有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）
7、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》票樣及聯(lián)次是什么樣的？二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票代碼編碼規(guī)則是什么樣的？發(fā)票的車價合計欄是否包含在辦理過戶手續(xù)過程中收取的車輛價款以外的其他費(fèi)用？哪幾聯(lián)由開票方留存，哪一聯(lián)由購車方記帳，哪一聯(lián)交公安交管部門辦理過戶手續(xù)？二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票種核定的時限是多長？
二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票為一式五聯(lián)計算機(jī)票。計算機(jī)票第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第二聯(lián)為轉(zhuǎn)移登記聯(lián)（公安車輛管理部門留存），印色為藍(lán)色；第三聯(lián)為出入庫聯(lián)，印色為紫色；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，印色為紅色；第五聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色。
分類編碼一共12位，第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為17。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。
二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票。
存根聯(lián)、記賬聯(lián)、入庫聯(lián)由開票方留存；發(fā)票聯(lián)、轉(zhuǎn)移登記聯(lián)由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續(xù)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)規(guī)定：“三、納稅人辦理增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票種核定事項，除稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定確定的高風(fēng)險等情形外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即時辦結(jié)?！?/strong>
8、二手車發(fā)票從何時起納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)？
自2023年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
9、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》由誰開具？開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》要交增值稅嗎？
《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》由從事二手車交易的二手車經(jīng)銷企業(yè)（包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)）、從事二手車拍賣活動的拍賣公司和二手車交易市場開具。
（一）二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車或二手車拍賣企業(yè)拍賣二手車時，應(yīng)向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并按規(guī)定繳納增值稅。自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
（二）二手車交易市場開具。二手車直接交易、二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者個人之間二手車交易，以及二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)由按國家規(guī)定設(shè)立并經(jīng)主管部門備案的二手車交易市場開具。二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。
10、其他個人銷售自己使用過的汽車要交稅嗎？
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十五條第三項規(guī)定，其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅，因此其他個人（自然人）銷售二手車不交稅。
11、單位和個體工商戶銷售自己使用過的汽車要交增值稅嗎？
要交稅，可以分為簡易計稅和一般計稅兩種：
（一）簡易計稅
1.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的汽車可以享受增值稅3%征收率減按2%征收。
2.一般納稅人銷售自己使用過的汽車，屬于以下四種情形的，可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅：
（1）納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)。
（2）一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（3）營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
（4）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的固定資產(chǎn)。
（二）一般計稅
1.銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；
2.自2023年8月1日起，一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。因此一般納稅人銷售自2023年8月1日起取得的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，并且按規(guī)定已抵扣過進(jìn)項稅的，按照適用稅率征收增值稅。
12、單位和個體工商戶銷售使用過的汽車發(fā)票如何開具？
一般納稅人銷售自己使用過的汽車，凡按規(guī)定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。
納稅人銷售自己使用過的汽車，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
13、二手車經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)確認(rèn)哪些信息？
二手車交易市場經(jīng)營者和二手車經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)確認(rèn)賣方的身份證明，車輛的號牌、《機(jī)動車登記證書》、《機(jī)動車行駛證》，有效的機(jī)動車安全技術(shù)檢驗合格標(biāo)志、車輛保險單、交納稅費(fèi)憑證等。國家機(jī)關(guān)、國有企事業(yè)單位在出售、委托拍賣車輛時，應(yīng)持有本單位或者上級單位出具的資產(chǎn)處理證明。
14、二手車交易完成后，買賣雙方應(yīng)持哪些法定證明、憑證向公安機(jī)關(guān)交通管理部門申辦車輛轉(zhuǎn)移登記手續(xù)？
交易完成后，買賣雙方應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持下列法定證明、憑證向公安機(jī)關(guān)交通管理部門申辦車輛轉(zhuǎn)移登記手續(xù)：
（一）買方及其代理人的身份證明；
（二）機(jī)動車登記證書；
（三）機(jī)動車行駛證；
（四）二手車交易市場、經(jīng)銷企業(yè)、拍賣公司按規(guī)定開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票；
（五）屬于解除海關(guān)監(jiān)管的車輛，應(yīng)提供《中華人民共和國海關(guān)監(jiān)管車輛解除監(jiān)管證明書》；
車輛轉(zhuǎn)移登記手續(xù)應(yīng)在國家有關(guān)政策法規(guī)所規(guī)定的時間內(nèi)辦理完畢，并在交易合同中予以明確。
完成車輛轉(zhuǎn)移登記后，買方應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，持新的機(jī)動車登記證書和機(jī)動車行駛證到有關(guān)部門辦理車輛購置稅、養(yǎng)路費(fèi)變更手續(xù)。
15、優(yōu)化二手車交易稅收政策的原則是什么？
優(yōu)化二手車交易稅收政策。按照“統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭”原則，結(jié)合全面推開營改增試點(diǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化二手車交易稅收政策，同時加強(qiáng)對二手車交易的稅收征管。
政策依據(jù)
1.《二手車流通管理辦法》（商務(wù)部、公安部、國家工商行政管理局、國家稅務(wù)總局令2005年第2號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》（國稅函〔2005〕693號）
3.《二手車交易規(guī)范》（商務(wù)部公告2006年第22號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第23號公告）
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷企業(yè)發(fā)票使用有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）
6.《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)二手車便利交易的若干意見》（國辦發(fā)〔2016〕13號)
7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）
8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）
9.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號）
（以上為二手車直接相關(guān)文件）
8.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）
9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）
10.《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）
11.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）
12.《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）
13.《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第90號）
14.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
來源：稅務(wù)大講堂、財稅第一教室、稅臺、稅務(wù)經(jīng)理人。
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【第2篇】固定資產(chǎn)出售增值稅申報表
【導(dǎo)讀】：我們都知道現(xiàn)在企業(yè)報稅的話都是需要稅控工具的,而稅控工具又是需要服務(wù)費(fèi)的,這一部分服務(wù)費(fèi)同樣的需要我們申報,那增值稅稅控服務(wù)費(fèi)申報表怎么填呢?接下來小哥就這個問題和大家進(jìn)一步說明下,希望能幫助大家解答相關(guān)疑問.
增值稅稅控服務(wù)費(fèi)申報表怎么填
主表第23行,附表《增值稅減免稅申報明細(xì)表》,分別填列申報.
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實行價外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅.
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種.增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種.增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入.進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收,稅收收入全部為中央財政收入.
財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》,2023年7月1日起,簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率,并明確了適用11%稅率的貨物范圍和抵扣進(jìn)項稅額規(guī)定.
《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說明
本表'貨物及勞務(wù)'與'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'各項目應(yīng)分別填寫.
(一)'稅款所屬期'是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間,應(yīng)填寫上具體的起止年、月、日.
(二)'納稅人識別號'欄,填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼.
(三)'納稅人名稱'欄,填寫納稅人名稱全稱.
(四)第1欄'應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)':填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額,不包括應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額.
納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項目的,與當(dāng)期《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致.
1-1欄本期數(shù)是填1576.7;2欄至9欄不用填(如果當(dāng)月到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開了增值稅專用發(fā)票,則需要填代開發(fā)票的不含稅銷售額);10欄 應(yīng)納稅額是填47.3;11欄沒有,12欄應(yīng)納額總計填47.3;13欄主要是當(dāng)月到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)因為代開發(fā)票預(yù)先征收的稅款,
如果沒有代開發(fā)票則不填寫,因為這個申報表僅僅是增值稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人),個人所得稅和主營業(yè)務(wù)稅金不填.14欄同樣填47.3,說明本期應(yīng)交納47.30元的增值稅.本年累計也要填.
以上就是小哥關(guān)于增值稅稅控服務(wù)費(fèi)申報表怎么填的問題所整理的相關(guān)內(nèi)容,大家在填列的時候只要找到主表23行以及附表增值稅減免稅申報明細(xì)表來分別填寫,好了,本文就分析完了,大家還有不清楚的可以繼續(xù)咨詢我哦.
【第3篇】固定資產(chǎn)原值包括增值稅嗎
導(dǎo)讀：：現(xiàn)在很多固定資產(chǎn)的價值都很高，進(jìn)項稅也是一筆很大的支出，那么有什么辦法可以避稅吶？今天會計學(xué)堂小編就與大家分享一下支付的稅費(fèi)能不能計入固定資產(chǎn)原值計提折舊吶。
支付的稅費(fèi)能不能計入固定資產(chǎn)原值計提折舊?
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。
國家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》中進(jìn)一步明確：外購的固定資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)由兩部分組成：首先是購買價款，這是固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的主體構(gòu)成部分，是指企業(yè)通過貨幣形式，為購買固定資產(chǎn)所支付的直接對價物。其次是支付的相關(guān)稅費(fèi)，包括企業(yè)為購買固定資產(chǎn)而繳納的稅金、行政事業(yè)性收費(fèi)等，如購買車輛而支付的車輛購置稅、簽訂購買合同而繳納的印花稅等；相關(guān)費(fèi)用，是指使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
因此，貴公司購買車輛而支付的車輛購置稅、牌照費(fèi)、檢測費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，應(yīng)歸屬于汽車達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出，符合上述規(guī)定，可以計入固定資產(chǎn)原值計提折舊。對當(dāng)年發(fā)生的車船稅、保險費(fèi)、路橋費(fèi)，可計入當(dāng)期費(fèi)用，按規(guī)定在稅前扣除。
固定資產(chǎn)磨損指的是什么？
固定資產(chǎn)的價值是根據(jù)它本身的磨損程度逐漸轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去的，它的磨損分有形磨損和無形磨損兩種情況;有形磨損又稱物質(zhì)磨損，是設(shè)備或固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中使用或因自然力影響而引起的使用價值和價值上的損失。按其損耗的發(fā)生分為兩類。ⅰ類有形磨損是指設(shè)備在使用中，因磨擦、腐蝕、振動、疲勞等原因造成的設(shè)備的損壞和變形。針對ⅰ類有形磨損，應(yīng)注意在設(shè)備使用的同時，降低其磨損速度，減少和消除非正常損耗。要合理使用設(shè)備、做好維護(hù)保養(yǎng)工作、及時檢修。ⅱ類有形磨損是設(shè)備在自然力的作用下，造成設(shè)備實體銹蝕、風(fēng)化、老化等的損耗。這類損耗與設(shè)備的閑置時間有密切關(guān)系。針對ⅱ類有形磨損，應(yīng)注意加強(qiáng)管理，減少設(shè)備閑置時間，做好閑置設(shè)備的養(yǎng)護(hù)工作。
無形磨損又稱精神磨損，是設(shè)備或固定資產(chǎn)由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步而引起的貶值。按其產(chǎn)生的具體原因，同樣分為兩種。ⅰ類無形磨損是由于設(shè)備制造部門的勞動生產(chǎn)率提高，使得具有原技術(shù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)性能的機(jī)器設(shè)備，再生產(chǎn)費(fèi)用降低而引起設(shè)備貶值。這類磨損不影響其使用性能，也不影響其技術(shù)性能。要防止和減少這類損耗，應(yīng)注意:一，合理購置設(shè)備;二，提高設(shè)備利用率，充分利用設(shè)備;三，合理提取折舊。ⅱ類無形磨損是由于設(shè)備制造部門生產(chǎn)出新的、具有更高生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益的設(shè)備，使原有設(shè)備相對貶值。此類磨損使設(shè)備的技術(shù)性能相對落后，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。防止和減少這類磨損，應(yīng)注意對設(shè)備加強(qiáng)管理，及時更新改造。
【第4篇】固定資產(chǎn)處置增值稅如何填申報表
一般納稅人申報表附表二的8b欄，其他項。
按照填表說明的規(guī)定，第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。
其他是個框，什么都往里面裝。
今天和大家來看看，這個其他里面到底目前可以裝那些進(jìn)項稅進(jìn)去？
1
過橋、過閘的通行費(fèi)發(fā)票
從2023年1月開始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費(fèi)電子普通發(fā)票了，這個之前說了填寫在第1、2欄次。
通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票的計算抵扣也給予了適當(dāng)?shù)倪^渡期抵扣政策。
其中高速公路的這種通行費(fèi)發(fā)票截止到2023年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。一、二級高速公路通行費(fèi)抵扣政策也截止到2023年12月31日。此規(guī)定源于財稅〔2017〕90號文件。
如圖：
也就是說，2023年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，只有過橋、過閘費(fèi)用還能計算抵扣進(jìn)項稅，而計算抵扣后填寫在哪里？就是其他欄。
「發(fā)票非最新版本，看看就行了」
xx公司的車輛2023年5月取得過橋費(fèi)用發(fā)票200塊，2023年6月申報時候價稅分離填寫到其他欄次。
可抵扣稅額=200/(1+5%)*5%
2
旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的除了增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號便明確了，旅游運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項稅。
能抵扣進(jìn)項稅的發(fā)票種類也具體明確了，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、火車票、公路水路等其他客票。
如果取得增值稅專用發(fā)票，那不用說了，應(yīng)該填寫到第1、2欄次去。其他發(fā)票都應(yīng)該填寫到8b其他欄次中去，當(dāng)然同時還要統(tǒng)計總額后同時填寫第10欄。
具體如下，xx公司2023年5月取得如下一些發(fā)票。
1
取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。
申報就這樣填寫：
2
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額
=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申報表填寫如下：
3
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
「發(fā)票票面僅供樣式參考」
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72
申報填寫如下：
4
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=
30/1.03*0.03=0.87
申報填寫如下：
3
4月1日后，前期不動產(chǎn)分期抵扣尚未抵扣完畢的進(jìn)項稅
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定，自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
這里尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額就需要通過8b這個其他欄次一次性轉(zhuǎn)入。
xx公司，5月申報4月增值稅時候申報表，3月所屬期的申報表附表五顯示還剩余了27961.16的待抵扣進(jìn)項稅，xx公司打算4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入抵扣。
按照新規(guī)定，4月進(jìn)行這樣的賬務(wù)處理，同時4月所屬期的增值稅申報表這樣填寫。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ）27961.16
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項稅額 27961.16
截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額，可以自15號公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。
所以這個余額27961.16，我們就把他填寫到8b，實現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。
4
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項稅額，填入本欄“稅額”中。
可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。
國家稅務(wù)總局公告2023年第14號進(jìn)一步規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額。
可抵扣進(jìn)項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
xx公司，2023年5月購進(jìn)一房屋，用于職工食堂。取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額9萬元。企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，假定按10年計提折舊，沒有殘值。2023年5月1日，公司準(zhǔn)備把房屋裝修后作為辦公用房。購進(jìn)時用于職工福利不允許抵扣進(jìn)項稅額，改變用途時允許在6月份計算抵扣進(jìn)項稅額。
不動產(chǎn)凈值=109-（109÷10）=98.1
不動產(chǎn)凈值率=98.1÷109=90%
允許抵扣的進(jìn)項稅額=9×90%=8.1
所以，這8.1萬可以在2023年6月抵扣。
【第5篇】處理固定資產(chǎn)的增值稅
問題源自業(yè)務(wù)，解答源自專業(yè)
一．固定資產(chǎn)相關(guān)概念
固定資產(chǎn)：根據(jù)財稅[2016]36號文件第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。
使用過的固定資產(chǎn)：根據(jù)財稅[2008]170號和財稅[2016]36號文件附件2第一條第（十四）款規(guī)定，使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
舊貨：是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
固定資產(chǎn)與不動產(chǎn)的認(rèn)定：根據(jù)財稅[2009]113號及國家稅務(wù)總局公告2023年第90號文件，固定資產(chǎn)是指有形動產(chǎn)的固定資產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)。
二．銷售使用的固定資產(chǎn)增值稅處理
（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
（1）依照3%征收率減按2%征收增值稅。
1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）
2、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）
3、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）
（2）按照適用稅率征收增值稅
1、銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）
3、營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)實施之日（含）以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項稅已抵扣）。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）
（二）小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅，開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（三）放棄政策
納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
三．銷售使用的固定資產(chǎn)納稅申報
例如：河南省某增值稅一般納稅企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，選擇按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。賣價為30萬，則不含稅的銷售額=300,000.00/（1+3%）=291,262.14元，應(yīng)納增值稅=291,262.14*2%=5825.24元。
具體稅務(wù)處理流程如下
發(fā)生銷售使用過的固定資產(chǎn)時，向主管稅務(wù)局遞交備案申請，需報送以下資料：
1. 《增值稅一般納稅人選擇簡易辦法征收備案表》
2. 簡易征收備案書面說明
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料，如拍賣合同、拍賣交接清單等
備案通過后，申報稅款時：
1. 在“增值稅減免稅申報明細(xì)表 ”的“減稅項目”選擇對應(yīng)的減稅項目代碼，填寫抵減的稅額（按1%）,即291,262.14*1%=2,912.62；
2. 在“增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） ”的第5欄填寫按簡易征收辦法征稅銷售額，21欄填寫簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額（按3%），在23欄填寫應(yīng)納稅額減征額（按1%）
【第6篇】固定資產(chǎn)增值稅稅率
銷售使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅
何觀舒：廣強(qiáng)律師事務(wù)所虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師，微信號：kwanshu
使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
那么，銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納增值稅呢？根據(jù)納稅人的身份不同而有所不同，分為一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理和小規(guī)模納稅人銷售使用過固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
1.一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理根據(jù)能否抵扣以及是否抵扣，可以分為兩種情形：
（1）一般納稅人出售購入時不能抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡易計稅方法按3%的征收率減按2%進(jìn)行征收。實際交納的稅額等于出售的價格除以1加3%，計算出不含稅的銷售額，再用不含稅的銷售額乘以2%。
計稅公式為：應(yīng)納增值稅=售價/（1+3%）*2%
（2）一般納稅人出售購入時可抵扣稅款并且已經(jīng)抵扣了稅款的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。
應(yīng)納增值稅=售價/（1+適用稅率）*適用稅率。
2.小規(guī)模納稅人銷售使用過固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)的，減按2%的征收率征收增值稅。首先，需要把含稅的售價換算成不含的售價，然后將不含稅的售價乘以2%，得出的結(jié)果即為應(yīng)繳納的增值稅。
計稅公式為：應(yīng)納增值稅==售價/（1+3%）*2%
【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師 增值稅
【第7篇】固定資產(chǎn)處理增值稅
根據(jù)2023年12月22日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告 》國家稅務(wù)總局公告2023年第90號（以下簡稱90號公告）文件規(guī)定，為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題公告如下：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發(fā)票。公告自2023年2月1日起執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人處置使用過的固定資產(chǎn)增值稅如何處理？
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%繳納增值稅金額是按7萬元來繳納。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》 (國稅函〔1995〕288號)規(guī)定：企業(yè)出售的已使用過的固定資產(chǎn)如果同時具備如下三個條件的免征增值稅： 一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； 二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過； 三是售價不超過原值。
一般納稅人處置使用過的固定資產(chǎn)的時候是由3%減征收到2%的稅率進(jìn)行征收的
【第8篇】已使用固定資產(chǎn)減征增值稅
企業(yè)處置已使用固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？
1
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第二款）
2
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
01
銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
02
2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。
03
2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
04
一般納稅人（原營業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
“已使用固定資產(chǎn)減征增值稅”優(yōu)惠受理部門是什么？
1、辦稅服務(wù)廳
2、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳
3、自助辦稅終端
“已使用固定資產(chǎn)減征增值稅”優(yōu)惠辦理條件是什么？
1
符合條件的納稅人在電子稅務(wù)局提出備案申請
2
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理
3
受理后在線將《稅務(wù)事項通知書》推送給納稅人
“已使用固定資產(chǎn)減征增值稅”優(yōu)惠辦理報送資料是什么？
電子稅務(wù)局填寫表格，無需附列資料
已使用固定資產(chǎn)減征增值稅辦理時限是多久？
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時辦結(jié)。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第9篇】固定資產(chǎn)處置增值稅
企業(yè)在經(jīng)營過程中，常有廢舊的物資需要處置、出售，換取一些回報，在這個過程中是不是從來沒有想過會涉及稅收風(fēng)險呢？或者大部分的財務(wù)人員，因為企業(yè)并不經(jīng)常發(fā)生出售舊物的業(yè)務(wù)，而不知道如何計算稅金，如何進(jìn)行納稅申報？下面我就來講一講。
1、小規(guī)模納稅人：按3%的征收率減按2%征收增值稅。
2、一般納稅人：如果進(jìn)項稅額抵扣了，按現(xiàn)行稅率（13%）開具發(fā)票，如果進(jìn)項稅額沒有抵扣，按3%的征收率減按2%征收增值稅。
銷售額=含稅銷售額 /（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
適用2%征收率的，應(yīng)開具普票，不得開具專票，如放棄此項優(yōu)惠，可以自行開具或由稅局代開增值稅專用發(fā)票。
處置固定資產(chǎn)增值稅如何申報：
一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，如果符合按照3%征收率減按2%計征增值稅，填寫申報表時：
在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))中第11行填寫對應(yīng)的不含稅銷售額，《增 值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)中第2、4列以及增值稅申報表主表23行填寫“不含稅金額乘以1 %得出的金額”。
雖然簡易征收的實際征收率是2%，但企業(yè)只能按照4%的征收率開具普通發(fā)票，因此，減免的2%稅款部分只能在一般納稅人增值稅申報表主表填列時進(jìn)行體現(xiàn)。
在增值稅申報表主表21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”欄中填入按照4%征收率計算的全部稅額;在23欄應(yīng)納稅額減征額”欄中填寫按照2%征收率計算的減免的增值稅稅額，報表會根據(jù)鉤稽關(guān)系21欄--23欄自動計算結(jié)果到24欄“應(yīng)納稅額”一欄中。
注意：1、如果銷售的是2023年1年1日以后的應(yīng)該按銷售貨物適用稅率填列。2、 如果是銷售以前的，應(yīng)該按4%填列在21行，減征50%填在23行。
【第10篇】固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅
納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？什么是已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。這個問題看似簡單，但是在實際會計處理時，如果政策不熟悉，處理不嚴(yán)謹(jǐn)，給企業(yè)造成不必要的損失。筆者認(rèn)為分以下情況進(jìn)行處理：
一 、一般納稅人。
（一）可以選擇簡易計稅。
1.依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）?！霸鲋刀愐话慵{稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)?！?/p>
2.依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）“四、自2023年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
（二）一般計稅。
依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）“（一）銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（三）......銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
這里一定要注意，如果是一般納稅人期間購進(jìn)的固定資產(chǎn)，不論是否取得增值稅專用發(fā)票、是否勾選認(rèn)證抵扣，均要按適用稅率征收增值稅。
二、小規(guī)模納稅人 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項稅額：2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅?！?/p>
【第11篇】固定資產(chǎn)增值稅
固定資產(chǎn)處置增值稅是怎么計算的，會涉及到哪些公式呢?企業(yè)固定資產(chǎn)的處置，是需要繳納相應(yīng)的增值稅的。那么到底如何計算呢?
固定資產(chǎn)處置增值稅是怎么計算的?涉及哪些公式?
自2023年1月1日開始，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，征收增值稅應(yīng)當(dāng)分為以下幾種情形：
1、如果對自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售，則應(yīng)當(dāng)按照根據(jù)適用稅率對增值稅進(jìn)行征收。
計算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+17%)×17%
2、對于 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人而言，對自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售，則應(yīng)當(dāng)按照4%征收率對增值稅進(jìn)行減半征收。
計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
3、對于2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人來說，如果是對 自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售，則征收增值稅的時候是按照4%的征收率進(jìn)行減半征收。
計算公司：應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
如果是對自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)金進(jìn)行銷售時，則按照適用稅率對增值稅進(jìn)行征收。
計算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+17%)×17%
4、如果納稅人是對自己使用過的原屬于自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、游艇、摩托車等固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售，那么其進(jìn)項稅額是不得從銷項稅額中進(jìn)行抵扣的。其增值稅是按照簡易辦法進(jìn)行減半征收，稅率為4%。
計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
固定資產(chǎn)具體指的是什么
固定資產(chǎn)具體指的是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，其使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。根據(jù)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途及使用情況可進(jìn)行分類，具體包括了生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、費(fèi)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、不需要的固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、融資租入的固定資產(chǎn)、融資租出的固定資產(chǎn)、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)及土地(單獨(dú)估價入賬)。固定資產(chǎn)發(fā)票金額大于付款金額，該如何做賬務(wù)處理?
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第12篇】處置固定資產(chǎn)增值稅申報表
一般納稅人公司處置增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣且未抵扣過的固定資產(chǎn)，增值稅的申報表該如何填寫呢？
如：一般納稅人a公司處置2023年8月1日以前購入未抵扣進(jìn)項的汽車，二手車市場評估價值是1,954,711.00元，現(xiàn)按二手車市場評估價計算繳納增值稅，計算如下：
1,954,711.00÷1.03×0.02=37,955.55元
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第1號文和財稅[2014]57號文規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
1、a公司需要到所屬的稅務(wù)局辦理“增值稅一般納稅人選擇建議辦法征收備案的備案”（具體詳見圖一所示），這樣增值稅申報表（附表一）“簡易計稅方法計稅”第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”才可以填寫不含稅銷售收入金額為:1,954,711.00÷1.03=1,897,777.67元。（具體詳見圖二所示）
2、在增值稅申報主表的23欄“應(yīng)納稅額減征”填寫1,954,711.00÷1.03×0.03-1,954,711.00÷1.03×0.02=18,977.77元。增值稅申報主表24欄“應(yīng)納稅額合計”顯示需要交納的增值稅額為 37,955.55元。(具體詳見圖三所示)
3、企業(yè)所得稅關(guān)于固定資產(chǎn)處置，是按“固定資產(chǎn)清理”的凈值盈利或虧損，轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計算繳納企業(yè)所得稅。
圖一：
圖二：
圖三：
編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮
【第13篇】固定資產(chǎn)企業(yè)增值稅嗎
固定資產(chǎn)相關(guān)財稅知識的掌握對于一名財務(wù)而言，尤其重要。企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入需不需要交增值稅呢?增值稅相關(guān)手續(xù)又有哪些?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入需要交增值稅嗎?
答：企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入是需要交增值稅的。固定資產(chǎn)凡是已經(jīng)提足折舊準(zhǔn)備報廢清理的，那么報廢清理時，應(yīng)當(dāng)按照出售價格及適用稅率對所繳納的增值稅進(jìn)行計算。
增值稅涉及哪些手續(xù)?
一、提出書面申請
納稅人應(yīng)當(dāng)提前準(zhǔn)備好相關(guān)資料向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請報告。
提供資料：合格辦稅人員證書，連續(xù)12個月銷售(營業(yè))額等相關(guān)證件、資料，分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)的相關(guān)證件或者復(fù)印件。
二、填寫《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》
納稅人領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》后，應(yīng)當(dāng)如實填寫。十天之內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將認(rèn)定表報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)。
三、報送審批，領(lǐng)取稅務(wù)登記證副本
納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》及提供的相應(yīng)證件、資料，經(jīng)過審核批準(zhǔn)后，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)，前往主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。
企業(yè)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
企業(yè)賣了一輛舊車，財務(wù)該如何做賬務(wù)處理?
1、將固定資產(chǎn)清理時的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
2、支付清理費(fèi)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
3、固定資產(chǎn)處置回收價值
借：其他應(yīng)收款、銀行存款或原材料
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4、固定資產(chǎn)處置實現(xiàn)盈余時
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
5、固定資產(chǎn)處置形成虧損時
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
知識拓展：公司的固定資產(chǎn)租出后，會計應(yīng)該做什么處理?
固定資產(chǎn)指的是什么?
固定資產(chǎn)也就是我們常見的房屋、機(jī)器、機(jī)械、建筑物等。指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、已超過1年使用時間，達(dá)到一定價值標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第14篇】固定資產(chǎn)清理增值稅
在進(jìn)入今天的主題之前，請允許小編禮貌地問一句：“各位老鐵饅頭好吃嘛？”天氣漸冷，在吃饅頭的同時記得給自己加一杯白開水，暖心又暖胃。
聰明的網(wǎng)友開始揣測了，難道今天的主題又與雙十一有關(guān)？？？不 闊 能！我們今天不談雙十一，我們來談?wù)劇?18”帶來的“奇聞妙事”（會計知識）。
故事發(fā)生在2023年的6月18日，某東再次表現(xiàn)強(qiáng)勁，空調(diào)和筆記本品類更是表現(xiàn)優(yōu)異，雙雙創(chuàng)下最新吉尼斯世界紀(jì)錄榮譽(yù)！順利拿下榮譽(yù)，離不開小鳥集團(tuán)的“傾囊相助”。
在5月底，小鳥集團(tuán)的王總就找到采購部的小周：618快來了，咱們公司這次可得趁著優(yōu)惠采購一批資產(chǎn)，聽同事反映，咱們公司的空調(diào)性能不太好了呀，你就下來核實一下吧。
小周滿帶笑意的出了辦公室的門，麻溜的叫上部門同事就要把辦公室的空調(diào)移走，這時剛好碰上接水回來的財務(wù)小王。
財務(wù)小王：“喲呵，這大動干戈的是干嘛呀？”
采購小周：“這不是得到王總的指令，之前的空調(diào)性能不好使了，更換新的空調(diào)嘛，我得趕緊挪走給我們部門置換一臺新的呀！”（眼神兒示意）
財務(wù)小王：“你先且慢，你趕緊把報廢的空調(diào)型號都羅列出來，我這邊可是需要做賬的?！保ê攘艘淮罂谒?/p>
采購小周：（摳了摳腦殼）“原來還要進(jìn)行賬務(wù)處理呀，我還以為隨便賣個廢品就行了嘞。”
那下面就跟著小編一起來學(xué)習(xí)一下，看看對于‘報廢的空調(diào)’，是不是和公司的采購小周所說的“賣廢品”一樣就結(jié)束了呢？
案例：小鳥集團(tuán)有一批空調(diào)由于性能等原因決定提前報廢，原價為50萬元，已經(jīng)計提折舊45萬元，沒有計提過減值準(zhǔn)備。取得報廢殘值變價收入2萬元，增值稅額0.26萬元，報廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用0.35萬元。（有關(guān)收入、支出通過銀行辦理結(jié)算。）
1、將報廢的空調(diào)轉(zhuǎn)入清理時：
借：固定資產(chǎn)清理5（50-45）
累計折舊45
貸：固定資產(chǎn)50
2、小鳥集團(tuán)收回殘料等變價收入時：
借：銀行存款2.26（2+0.26）
貸：固定資產(chǎn)清理2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.26
3、小鳥集團(tuán)支付清理費(fèi)用時：
借：固定資產(chǎn)清理0.35
貸：銀行存款0.35
4、結(jié)轉(zhuǎn)報廢空調(diào)發(fā)生的凈損失時：
借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失3.35
貸：固定資產(chǎn)清理3.35
這不做賬不知道啊，一做賬嚇一跳，竟然損失3.35萬元了，不知道老板會不會從你的工資里面扣除（邪惡）。雖然但是，絕對不闊能的，就放心大膽的做賬吧！等著老板給你們換新空調(diào)吧。
這時財務(wù)小王的徒弟小張?zhí)岢隽艘蓡枺骸皫煾担f這個空調(diào)是由于性能原因?qū)е聢髲U的，可要是遭受了人為損壞或者自然災(zāi)害毀損導(dǎo)致報廢了的又該如何處理呢”？哎，小張思考得很到位嘛，please sit down，接下來就讓我們繼續(xù)學(xué)習(xí)吧！
企業(yè)報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。通常包括以下幾個環(huán)節(jié)（敲黑板、劃重點(diǎn)）：
（☆☆☆☆☆）
由上面可以看出，不管是“正常原因”導(dǎo)致的報廢，還是“非正常原因”導(dǎo)致的報廢，其實前面的賬務(wù)處理都是一致的，區(qū)別就在于：結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時會計科目的運(yùn)用。
☆☆☆【溫馨小提示：對于出售、轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時通過“資產(chǎn)處置損益”會計科目核算。前面的賬務(wù)處理當(dāng)然也是一樣的啦~】
聰明的同學(xué)已經(jīng)開始點(diǎn)贊，并默默地收藏了！ ！ ?。ㄑ凵駜喊凳荆?/p>
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【第15篇】企業(yè)將自己產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)增值稅繳納
最近的疫期優(yōu)惠政策給了小規(guī)模納稅人更大的優(yōu)惠，允許征收率從3%降到1%。但這個優(yōu)惠給企業(yè)財務(wù)帶來了更大的麻煩，如何進(jìn)行會計處理才不會出錯呢？
一、征收率1%和3%征收率減按1%征收完全不同
本次的優(yōu)惠是直接降低征收率，導(dǎo)致出現(xiàn)了一個從未有過的特殊增值稅征收率，和以前的征收率不變的增值稅減免有所不同。
以前曾經(jīng)有個有點(diǎn)類似的政策就是企業(yè)處置09年以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)可選擇3%減按2%征收增值稅，那個時候的發(fā)票開具依然是3%，不過是在納稅申報時少交了1%而已，為什么兩種情況處理不同？我的理解就是這次優(yōu)惠政策是直接將征收率從3%降為1%，而固定資產(chǎn)清理那個政策征收率依然是3%，只是減按2%征收，并不是將征收率直接降到2%，因此按照征收率開票才是正確的選擇。
當(dāng)然，這樣開出的發(fā)票征收率一欄內(nèi)填寫的也就是1%，而不是3%。
二、企業(yè)會計處理的正確姿勢
既然征收率已經(jīng)變成了1%，開票也是直接按照1%征收率開票，自然會計處理也是按照1%進(jìn)行價稅分離了，如下：
借：銀行存款10000元
貸：主營業(yè)務(wù)收入9900.99元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅99.01元
這種處理要區(qū)分于以下兩種特殊優(yōu)惠下的會計處理：
第一種：區(qū)別于增值稅免征業(yè)務(wù)的會計處理
增值稅免征業(yè)務(wù)有很多，從增值稅暫行條例規(guī)定的七種免稅業(yè)務(wù)，到后來的營改增2023年36號文規(guī)定的四十種免稅業(yè)務(wù)，這一部分由于是直接免征，會計處理不需要進(jìn)行價稅分離，開票也是應(yīng)當(dāng)開具免稅發(fā)票。
借：銀行存款10000元
貸：主營業(yè)務(wù)收入10000元
詳細(xì)分析可以看看我的另一篇文章《增值稅免稅收入如何核算》。
近期疫期出臺的諸多免稅業(yè)務(wù)，如疫期重點(diǎn)物資運(yùn)輸收入免稅，公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免稅，最新的湖北區(qū)域小規(guī)模納稅人免征增值稅，都屬于這一種情況，直接會計處理中不需要價稅分離。
第二種：區(qū)別于小規(guī)模納稅人每月10萬以內(nèi)免征增值稅的會計處理
由于每月10萬以內(nèi)免征增值稅是針對小規(guī)模納稅人這個主體，不是針對具體某種業(yè)務(wù)，所以處理起來完全不同。需要按照3%征收率先正常做價稅分離，然后將免征稅款計入損益。
借：銀行存款10000元
貸：主營業(yè)務(wù)收入9708.74元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅291.26元
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅291.26元
貸：營業(yè)外收入291.26元
減免稅情況不同，會計處理不同，最終導(dǎo)致納稅申報表填寫也不同，國稅總局答疑中頗多案例和說明，這里不再贅述。
【第16篇】出售固定資產(chǎn)的增值稅稅率是多少
銷售使用過的固定資產(chǎn)是企業(yè)較為常見的業(yè)務(wù)，納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，如何計算繳納增值稅？一般納稅人如何開具增值稅專用發(fā)票？
一、小規(guī)模納稅人
（一）基本規(guī)定：
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
（二）政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第二款
二、一般納稅人
（一）基本規(guī)定：
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
1．銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
2．2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。
3．2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
4．一般納稅人（原營業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
【小貼士】
納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)的，選擇簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅后，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（二）政策依據(jù)：
1．《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）。
2．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）。
3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）。
4．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）。
5．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）。
（三）開票規(guī)則：
1．一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。
2．一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
3．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
4．納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
