增值稅納稅申報(bào)表怎么填（9篇）

【第1篇】增值稅納稅申報(bào)表怎么填

非小微企業(yè)填寫案列

a公司為按季繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，提供鑒證咨詢服務(wù)，2023年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計(jì)15.15萬元，2月份提供鑒證咨詢服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票含稅收入10.10萬元，3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計(jì)10.30萬元。

案例分析：

該企業(yè)2023年1月銷售額=151500÷(1+3%)=147087.38 (元)

該企業(yè)2023年2月銷售額=101000÷(1+3%)=98058.25(元)

該企業(yè)2023年3月銷售額=103000÷(1+3%)=100000(元)

合計(jì)： 345145.63元

根據(jù)財(cái)稅【2019】13號規(guī)定：該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入345145.63元，超過30萬元,不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

應(yīng)納稅額= 345145.63 ×3%=10354.37元

小微企業(yè)填寫案例

b公司為按季度繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計(jì)10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計(jì)10.10萬元。

案例解析：

該企業(yè)2023年1月銷售額=103000÷（1+3%）=100000（元）

該企業(yè)2023年2月銷售額=51500÷（1+3%）=50000 （元）

該企業(yè)2023年3月銷售額=101000÷（1+3%）=98058.25（元）

合計(jì)： 248058.25（元）

根據(jù)2023年13號公告規(guī)定該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入為248058.25元，

未超過30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

本期小微企業(yè)免稅銷售額= 248058.25元，

小微免稅額= 248058.25 ×3%=7441.75元。

差額非小微企業(yè)的填寫方法

c公司為按季度繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)并享受差額征稅政策，2023年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元。1月收入共開具兩張發(fā)票，其中由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，票面金額10萬元，稅額0.30萬元，并同時預(yù)繳稅款0.30萬元；自行開具增值稅普通發(fā)票一張，價稅合計(jì)為10萬元。2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入23.45萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額8萬元，開具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設(shè)扣除額無期初余額。

案例分析：

根據(jù)規(guī)定該企業(yè)2023年第一季度取得收入差額扣除后可減按3%征收率征收增值稅。

該企業(yè)2023年一季度差額扣除后不含稅銷售額

=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（153000-50000）÷（1+3% =350000元

根據(jù)2023年13號公告政策規(guī)定及《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公

告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號，第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！痹摷{稅人2023年

一季度差額后的銷售額為35萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

當(dāng)期應(yīng)納稅額= 350000×3%=10500元

差額小微企業(yè)填寫案例5%征收率的申報(bào)案例增值稅預(yù)繳申報(bào)填寫方法免稅收入申報(bào)填寫案例

......

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【第2篇】增值稅納稅申報(bào)表填寫指引

各位小伙伴們，征期時間已到，要記得及時完成納稅申報(bào)喲！

針對有些剛?cè)肼毜臅?jì)人員，增值稅納稅申報(bào)填寫困惑較多，今天，小編和大家分享幾個增值稅申報(bào)表填寫案例，還精心整理了超實(shí)用資料喲，幫助大家解決申報(bào)問題！

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一、開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

例1：a企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額10000元，稅額1300元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額20000元，稅額2600元。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”=10000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”=1300（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2. 該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（以下稱主表）填報(bào)如下所示：

二、開具9%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

例2：b企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額10000元，稅額900元。

1.《附列資料（一）》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=10000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”=900（元）

《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

三、開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例

例3：c企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具16%稅率紅字專用發(fā)票，金額10000元，稅額1600元；銷售一批商品，開具13%增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額2600元。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”=-10000+20000=10000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-1600+2600=1000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

四、不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

五、不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

六、旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

七、適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例 1

……

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【第3篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表填寫

國家稅務(wù)總局2023年第15號公告出臺，對增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，那么出口企業(yè)增值稅申報(bào)是否有變化，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、營改增服務(wù)企業(yè)應(yīng)如何正確填寫？今天貿(mào)稅幫給大家梳理一下有關(guān)出口企業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表》的相關(guān)要求，希望可以幫助大家更好的掌握申報(bào)的填寫規(guī)則，從而不影響出口退稅的辦理。

第一個表：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

生產(chǎn)企業(yè)：

第16欄：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

該欄填寫生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅辦法的出口銷售額。

外貿(mào)企業(yè)：

第18欄：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

該欄填寫所有內(nèi)銷免稅貨物勞務(wù)的收入，以及外貿(mào)企業(yè)免退稅辦法的出口銷售額。

營改增服務(wù)企業(yè)：

第17欄：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

第19欄：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

第17欄填寫實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷售額，也就是自行提供服務(wù)的收入；第19欄填寫所有內(nèi)銷免稅服務(wù)的收入、跨境服務(wù)免稅收入，以及實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷售額，也就是外購服務(wù)轉(zhuǎn)售的收入，涉及外購對應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)。（零稅率應(yīng)稅服務(wù)范圍可參見財(cái)稅【2016】36號附件四）

第二個表：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》

生產(chǎn)企業(yè)：

第18欄：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

對于存在征退稅差的生產(chǎn)企業(yè)，在計(jì)算退稅額時，會出現(xiàn)“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”，計(jì)算公式為當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率），計(jì)算結(jié)果填寫在第18欄，將該筆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入成本。同時如果生產(chǎn)過程中存在免稅購進(jìn)原材料，還涉及當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算。

外貿(mào)企業(yè)：

第11欄：填寫本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

該欄填寫外貿(mào)企業(yè)取得的出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的稅額，該欄數(shù)據(jù)有監(jiān)控，只有開具了《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》才可以填寫申報(bào)抵扣。

第26欄：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。

第28欄：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。

外貿(mào)企業(yè)純出口的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填寫在增值稅納稅申報(bào)表附表二“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”處，不得參與計(jì)算抵扣。千萬注意不要填在“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”處，否則會出現(xiàn)“一票兩用”的核查風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)了解，即使填寫錯誤后將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，部分省市仍無法順利辦理出口退稅，特提醒廣大外貿(mào)企業(yè)注意！

還有一點(diǎn)，正常來說，外貿(mào)企業(yè)每退一筆稅款，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中應(yīng)相應(yīng)減少，但實(shí)際中很多地方出口退稅涉及的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額征稅部門不管，退稅部門也不怎么看，總之，別抵扣就好。

第三個表：《增值稅納稅申報(bào)表》

生產(chǎn)企業(yè)：

第7欄：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

第15欄：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

申報(bào)表附表一第16欄填寫的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅辦法的出口銷售額會帶到主表第7欄中。同時退稅機(jī)關(guān)上個月審批完畢的出口退稅額，應(yīng)填寫在第15欄內(nèi)，該欄數(shù)據(jù)會沖減期末留底，不再重復(fù)參與計(jì)算出口退稅額。

外貿(mào)企業(yè)：

第8欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。

第9欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

第10欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

申報(bào)表附表一第18欄填寫的所有內(nèi)銷免稅貨物勞務(wù)的收入，以及外貿(mào)企業(yè)免退稅辦法的出口銷售額，按照貨物和勞務(wù)分別對應(yīng)主表第9欄、第10欄數(shù)據(jù)，匯總后計(jì)入第8欄中。

營改增服務(wù)企業(yè)：

第7欄：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

第8欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。

第15欄：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

申報(bào)表附表一第17欄填寫的實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷售額同樣會帶到主表第7欄中，與生產(chǎn)企業(yè)免抵退出口銷售額進(jìn)行匯總。第15欄填寫要求與生產(chǎn)企業(yè)相同。同時申報(bào)表附表一第19欄填寫的所有內(nèi)銷免稅服務(wù)的收入、跨境服務(wù)免稅收入，以及實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷售額直接計(jì)入主表第8欄匯總中，而不再其中第9欄（貨物）、第10欄（勞務(wù)）中體現(xiàn)。

還有一個表，別忘了--《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

第8欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。

第9欄：填寫營改增納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為適用免征增值稅的銷售額。

此表應(yīng)根據(jù)《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅備案，未經(jīng)備案無法選擇免稅代碼及名稱。同時有多個免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別備案，分別填寫。實(shí)行免抵退稅辦法的出口銷售額不在此表中體現(xiàn)。

外貿(mào)企業(yè)、營改增服務(wù)企業(yè)：

第7欄合計(jì)應(yīng)與申報(bào)表附表一第18、19欄合計(jì)數(shù)一致，包括所有內(nèi)銷免稅貨物、勞務(wù)、服務(wù)的收入、外貿(mào)企業(yè)免退稅辦法的出口銷售額、跨境服務(wù)免稅收入，以及實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷售額。

第8欄填寫外貿(mào)企業(yè)免退稅辦法的出口銷售額、跨境服務(wù)免稅收入，以及實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷售額。

第9欄填寫跨境服務(wù)免稅收入和實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷售額。

【第4篇】增值稅納稅申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析：根據(jù)39號公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

【第5篇】增值稅納稅申報(bào)表填表說明

增值稅留抵退稅，是指將增值稅一般納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額高于銷項(xiàng)稅額時產(chǎn)生未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額即留抵稅額，退還給企業(yè)。當(dāng)我們實(shí)際收到增值稅留抵退稅款時應(yīng)該做以下會計(jì)分錄。

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

這么做分錄的一個重要原因是下個月在申報(bào)增值稅時這個金額會填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。而這個欄次屬于本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額明細(xì)，也就是這么做會計(jì)分錄的原因是為了和申報(bào)表填寫要求一致。

編輯搜圖

這么會計(jì)處理之前也在其它特殊事項(xiàng)中出現(xiàn)。

如《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅[2011]107號）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。未轉(zhuǎn)出的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]17號）第四條規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]141號）第四條規(guī)定，納稅人收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

同時下個月這個增值稅留抵退稅金額在申報(bào)增值稅的時候要填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）第8行當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額（等于《附列資料二》第22 欄“上期留抵稅額退稅”）和第3列留抵退稅本期扣除額（這么做的目的是為了避免城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加的重復(fù)扣除）。

注意第3列留抵退稅本期扣除額的金額取決于報(bào)表附列資料（五）第8 行當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額與第9 行上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額之和與第1 行第1列增值稅稅額與第1 行第2 列增值稅免抵稅額之和孰低。

舉個例子5月份主表增值稅本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額60萬，增值稅免抵稅額為0，5月份當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額30萬，上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額0，由于30+0<60+0，根據(jù)孰低原則，這個時候附列資料（五）第3列留抵退稅本期扣除額填寫30萬,第8 行填寫金額30萬，第9 行上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額為0，第10行結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額為0。這個時候附加稅的計(jì)稅依據(jù)是（60+0-30）=30萬，也就是放在以前會形成30萬的留抵稅額減少以后的附加稅，現(xiàn)在這30萬的留抵稅額已經(jīng)提前退了，那么在計(jì)稅依據(jù)里就把它提前扣除了，否則附加稅就會重復(fù)扣除。

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【第6篇】新增值稅納稅申報(bào)表填第幾項(xiàng)

九月征期轉(zhuǎn)眼來臨，隨著減稅降費(fèi)系列政策出臺，增值稅納稅申報(bào)表也做出了相應(yīng)調(diào)整，那么適用新的優(yōu)惠政策該如何規(guī)范填寫新的增值稅納稅申報(bào)表呢？今天就針對不同優(yōu)惠事項(xiàng)，跟小編一起梳理下相應(yīng)的填報(bào)規(guī)范吧！

01

針對加計(jì)抵減政策

1.針對加計(jì)抵減政策，增值稅申報(bào)表發(fā)生了些變化，如果適用該如何填寫呢？

答：依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）及填表說明，《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）主表欄次維持不變，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，若當(dāng)期有可從應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，以抵減后的應(yīng)納稅額在第19欄“應(yīng)納稅額”進(jìn)行填報(bào)。具體公式如下：

主表第19欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

主表第19欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

其他納稅人仍按表中公式“19=11-18”填寫。

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫，反映其加計(jì)抵減情況。

第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。

第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。

第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。

第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。

第5列“本期實(shí)際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額。

《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）（部分）

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

02

旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣

2.適用旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣，增值稅申報(bào)表該如何填寫呢？

答：依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）及填表說明，本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第1欄；

本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第4欄；

第10欄，作為統(tǒng)計(jì)欄，反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

03

稅率下調(diào)后補(bǔ)開原稅率發(fā)票

3.在稅率下調(diào)后補(bǔ)開過原稅率發(fā)票，該如何填寫申報(bào)呢？

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）及填表說明，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。因此，納稅人補(bǔ)開16%或10%稅率的專票，仍填列對應(yīng)原申報(bào)表的第1-4欄次。

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）

以上就是新的增值稅納稅報(bào)表的正確填寫方法，你掌握了嗎？

end

來源：上海稅務(wù)，節(jié)稅寶整理發(fā)布。

【第7篇】2023增值稅納稅申報(bào)表填寫

非小微企業(yè)填寫案列

a公司為按季繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，提供鑒證咨詢服務(wù)，2023年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計(jì)15.15萬元，2月份提供鑒證咨詢服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票含稅收入10.10萬元，3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計(jì)10.30萬元。

案例分析：

該企業(yè)2023年1月銷售額=151500÷(1+3%)=147087.38 (元)

該企業(yè)2023年2月銷售額=101000÷(1+3%)=98058.25(元)

該企業(yè)2023年3月銷售額=103000÷(1+3%)=100000(元)

合計(jì)： 345145.63元

根據(jù)財(cái)稅【2019】13號規(guī)定：該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入345145.63元，超過30萬元,不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

應(yīng)納稅額= 345145.63 ×3%=10354.37元

小微企業(yè)填寫案例

b公司為按季度繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計(jì)10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計(jì)10.10萬元。

案例解析：

該企業(yè)2023年1月銷售額=103000÷（1+3%）=100000（元）

該企業(yè)2023年2月銷售額=51500÷（1+3%）=50000 （元）

該企業(yè)2023年3月銷售額=101000÷（1+3%）=98058.25（元）

合計(jì)： 248058.25（元）

根據(jù)2023年13號公告規(guī)定該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入為248058.25元，

未超過30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

本期小微企業(yè)免稅銷售額= 248058.25元，

小微免稅額= 248058.25 ×3%=7441.75元。

差額非小微企業(yè)的填寫方法

c公司為按季度繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)并享受差額征稅政策，2023年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元。1月收入共開具兩張發(fā)票，其中由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，票面金額10萬元，稅額0.30萬元，并同時預(yù)繳稅款0.30萬元；自行開具增值稅普通發(fā)票一張，價稅合計(jì)為10萬元。2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入23.45萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額8萬元，開具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設(shè)扣除額無期初余額。

案例分析：

根據(jù)規(guī)定該企業(yè)2023年第一季度取得收入差額扣除后可減按3%征收率征收增值稅。

該企業(yè)2023年一季度差額扣除后不含稅銷售額

=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（153000-50000）÷（1+3% =350000元

根據(jù)2023年13號公告政策規(guī)定及《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公

告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號，第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！痹摷{稅人2023年

一季度差額后的銷售額為35萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

當(dāng)期應(yīng)納稅額= 350000×3%=10500元

差額小微企業(yè)填寫案例

5%征收率的申報(bào)案例

增值稅預(yù)繳申報(bào)填寫方法

免稅收入申報(bào)填寫案例

......

好了，篇幅有限，文章就介紹這么多了，剩余的就不再一一展示了，

想/要/完/整/資/料/的/，評/論/區(qū)/留/言/，無/償/分/享！

【第8篇】出口增值稅納稅申報(bào)表填寫

作為會計(jì)，我們不會增值稅申報(bào)表的填寫？這可不行?？催@份會計(jì)張姐珍藏的增值稅申報(bào)表（一般納稅人主表）各欄詳細(xì)填寫資料，收好了。你不虧?。?！

和小編一起看看吧~

（文末可免費(fèi)領(lǐng)取增值稅申報(bào)表（一般納稅人主表）各欄詳細(xì)填寫完整版資料）

增值稅納稅申報(bào)表主表（一般納稅人適用）

第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”

第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”

第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”

第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”

第5欄'按簡易辦法計(jì)稅銷售額'

第6欄'其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額'

第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'

第8欄'免稅銷售額'

...............

第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）

第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'

第34欄'本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額'

第35欄'即征即退實(shí)際退稅額'

第36欄'期初未繳查補(bǔ)稅額'

第37欄'本期入庫查補(bǔ)稅額'

第38欄'期末未繳查補(bǔ)稅額'

........

篇幅有限，今天小編就跟大家分享到這里了，想要領(lǐng)取增值稅申報(bào)表（一般納稅人主表）各欄詳細(xì)填寫完整版資料的小伙伴，看下方領(lǐng)取方式哦

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【第9篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表填寫

2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

小編將以案例示范增值稅納稅人申報(bào)表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報(bào)表，打通享受減稅政策的最后一步。

七個案例，

讓你迅速定位找到自己所需~

目錄

案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

案例5：按季申報(bào)，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的

案例6：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的

案例7：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。

案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)

2、“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應(yīng)的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，雖未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。

2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）

案例5：按季申報(bào)，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析

該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為30萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)

直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應(yīng)的免稅額1.5(=30×5%)萬元填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例6：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析

該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為50萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。

申報(bào)表填報(bào)

1、銷售不動產(chǎn)填列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動產(chǎn)取得收入30萬元。將本期應(yīng)納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為1.5萬元。

2、出租不動產(chǎn)取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時，將相應(yīng)的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。

案例7：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元;出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。

案例分析

該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為40萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。

申報(bào)表填報(bào)

1、將銷售不動產(chǎn)取得收入及出租不動產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄;

2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;

3、將銷售不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄;

4、出租不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;

5、將本期應(yīng)納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時已預(yù)繳稅款0.4(8×5%)萬元，因此本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。