未交增值稅分錄（16篇）

【第1篇】未交增值稅分錄

答：1、上月收到收入的時候：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅

2、上月月底的時候（將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)為應(yīng)交稅費-未交增值稅）：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

同時：如果是一般納稅人，有進項稅額的情況下，進項稅額可以抵扣，所以將應(yīng)交增值稅-銷項稅減掉應(yīng)交增值稅-進項稅的差額轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費-未交增值稅即可；

分錄如下： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅 應(yīng)交稅費-未交增值稅

3、本月繳納增值稅以后，做會計分錄 借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

做好這三步就可以做好增值稅交稅工作。

未交增值稅的核算

“未交增值稅”明細科目核算一般納稅人.月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的未交增值稅額。月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的多交增值稅額也在“未交增值稅'明細科目核算。 [1]

企業(yè)發(fā)生當(dāng)月上交上月未交的增值稅的情況，應(yīng)在“未交增值稅”明細科目核算，其賬務(wù)處理是：繳納時，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

“未交增值稅”明細科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。

“未交增值稅”明細科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。

此科目相關(guān)規(guī)定文件：1、《財政部關(guān)于對增值稅會計處理有關(guān)問題補充規(guī)定的通知》（財會字[1995]22號） ；2、2023年《中華人民共和國財政部令第62號——財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十一批）的決定》第380項。

【第2篇】結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄

1、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或?qū)嵶龉r或機器工時

某產(chǎn)品制造費用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額

某產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用 = 該產(chǎn)品制造費用分配率 × 本期制造費用總額

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

賬務(wù)處理：

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

3、月末，計提附加稅(增值稅不

在本科目核算)

賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加

4、計提固定資產(chǎn)折舊（辦公）

賬務(wù)處理：

借：管理費用-折舊費

貸：累計折舊

5、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入

賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

6、結(jié)轉(zhuǎn)利得

賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

7、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

8、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

9、結(jié)轉(zhuǎn)損失

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

10、結(jié)轉(zhuǎn)費用

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：銷售費用

財務(wù)費用

管理費用

11、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：稅金及附加

12、計提所得稅

賬務(wù)處理：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

13、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

14、月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅

1)結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

3)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

工業(yè)企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的材料

借：生產(chǎn)成本(主要材料)

制造費用(輔助材料)

貸：原材料

2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

年終本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

1、如果盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配--未分配利潤

2、如果虧損

借：利潤分配--未分配利潤

貸：本年利潤

【第3篇】未交增值稅是幾級科目

提醒：

簡易計稅屬于“應(yīng)交稅費”下屬的二級科目，不是三級明細！

科目架構(gòu)

(一)一般納稅人中“應(yīng)交稅費”二級科目增加為10個：

1.應(yīng)交增值稅 2.未交增值稅

3.增值稅留抵稅額 4.待抵扣進項稅額

5.預(yù)繳增值稅 6.待認證進項稅額

7.代轉(zhuǎn)銷項稅額 8.簡易計稅

9.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅10.代扣代繳增值稅

（二）小規(guī)模納稅人有三個明細科目核算：

1.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(不設(shè)專欄)

2.應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品

3.應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅

案例核算

公司是一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅，含稅銷售額10萬元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元，征收率5%。

（1）確認收入

借：銀行存款 100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 95238.10 ［100000÷（1+5%）］

應(yīng)交稅費——簡易計稅 4761.90 ［100000÷（1+5%）×5%］

（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 3809.52 ［80000÷（1+5%）×5%］

主營業(yè)務(wù)成本 76190.48［80000÷（1+5%）］

貸：銀行存款 80000

（3）繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 952.38

貸：銀行存款 952.38

【第4篇】未交增值稅會計分錄

導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費在企業(yè)里是非常重要的科目，其中的二級科目也很多，很多財務(wù)都不知道其中具體的實務(wù)處理，本文來為大家詳細解答應(yīng)交稅費未交增值稅的財務(wù)處理怎么做。

應(yīng)交稅費未交增值稅的財務(wù)處理怎么做？

當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶，當(dāng)月交納以前欠交的稅款通過“應(yīng)交稅費—未交增值稅”賬戶。

例：09年1月份銷項稅額5.1萬元、進項稅額3.4萬元，實際交納增值稅1萬元；

09年2月份銷項稅額2萬元、進項稅額2.5萬元，交納上月增值稅0.7萬元；

1月：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 10000

貸：銀行存款 10000

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）7000

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 7000

如多交時：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 ***

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）***

'未交增值稅'與'應(yīng)交增值稅'有什么區(qū)別？

過去將增值稅分為兩部分，一部分為應(yīng)交增值稅；另一部分為未交增值稅。月末要將未交或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中。

在繳納時，區(qū)分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。本月繳納本月的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”等科目；本月尚未繳納或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中：若為應(yīng)繳納而尚未繳納的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

【第5篇】未交增值稅怎么算

各位會計注意！7月，制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報后，有7項稅種可以暫時不用繳納稅款！

具體有哪些稅？政策是如何規(guī)定的？會計分錄如何做？如何申報？話不多說，一起來梳理下吧！

01注意！7月這些稅只需申報，暫不繳納！

7月，制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報下面這些稅種后可以暫時不用繳納稅款。

其中，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項稅費金額的50%

制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費。

延緩的期限為6個月，也就是說2月所屬期的稅款，可以等到2023年9月申報8月所屬期稅款時候再一并繳納。

政策依據(jù)：

這個政策是不是很熟悉？？

其實國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第2號是在去年30號公告基礎(chǔ)上的一個延續(xù)。

簡單地說就是去年符合延緩的繼續(xù)延緩6個月。

今年，也就是2023年1、2季度的稅按新政策也延緩6個月。

哪些企業(yè)可以享受這個政策呢？制造業(yè)中小微企業(yè)可以！

02

制造業(yè)中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是？

03

緩交稅費

如何賬務(wù)處理？

假設(shè)a公司符合緩交政策，則可按以下方式進行賬務(wù)處理：

計提增值稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

計提附加稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加

計提企業(yè)所得稅:

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

等緩交政策到了，實際繳納時，做如下分錄：

實繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

實繳附加稅時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加

貸：銀行存款

實繳企業(yè)所得稅時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

注意了，代扣代繳的個稅，不屬于緩繳范圍，申報時直接繳納：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

2023年最新最全稅費會計處理

一、個人所得稅

計算應(yīng)交時：

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

實際上交時：

借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

貸：銀行存款

二、消費稅

計算應(yīng)交時：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

應(yīng)稅消費品用于在建工程非生產(chǎn)機構(gòu)、長期投資等其他方面時：

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，受托方代扣代繳稅款時：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本：

借：委托加工材料/主營業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品：

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，消費稅計入消費品的成本

借：材料采購

貸：銀行存款

交納當(dāng)月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款等

收到返還消費稅：

借：銀行存款

貸：稅金及附加

三、增值稅

1、一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

銷售業(yè)務(wù)的會計處理

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等科目

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄）

購進商品業(yè)務(wù)的會計處理

借：庫存商品/固定資產(chǎn)等科目

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等科目

差額征稅的會計處理

發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）或應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本/原材料等科目

因發(fā)生非正常損失或改變用途等

借：待處理財產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會計處理

月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月交納一千未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 或 應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

企業(yè)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款科目

月末：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

2、小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本/原材料/工程施工等科目

四、企業(yè)所得稅

企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交所得稅

交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時

借：遞延所得稅

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

以后年度轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

五、環(huán)保稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城建稅、文化事業(yè)建設(shè)費

計算應(yīng)交時：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅/資源稅/房產(chǎn)稅/車船稅/城市維護建設(shè)稅/文化事業(yè)建設(shè)費

上交時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅/資源稅/房產(chǎn)稅/車船稅/城市維護建設(shè)稅/文化事業(yè)建設(shè)稅

貸：銀行存款

企業(yè)如收到返還時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

六、土地增值稅

兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負擔(dān)的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等科目

項目全部竣工，辦理結(jié)算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，補交的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等科目

七、印花稅

按合同自貼花

借：稅金及附加

貸：銀行存款

企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再將印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。通常不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題，可以不通過“應(yīng)交稅費”科目。

匯總繳納、核定征收

計算應(yīng)交時：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

上交時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

八、耕地占用稅

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程、無形資產(chǎn)等科目

貸：銀行存款

企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算

九、車輛購置稅

按規(guī)定繳納的車輛購置稅/企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

十、契稅

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十一、水利建設(shè)基金

計算應(yīng)交時：

借：管理費用——水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳水利建設(shè)基金

實際上交時：

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

十二、殘疾人就業(yè)保險金

計算應(yīng)交時：

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應(yīng)繳稅費——殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時：

借：應(yīng)繳稅費——殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

04

其它熱點問題答疑

1、延緩繳納期限是多長？

3個月！延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費。

2、規(guī)定中的年銷售額如何確認？

截至2023年9月30如成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2023年10月至2023年9月的銷售額確定！

成立不滿一年的，按照所屬期截至2023年9月30日的銷售額÷實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

舉個栗子：

某公司5月份成立，剛營業(yè)了兩個月，銷售額為100萬元，怎么計算？

100÷2×12=600萬元

3、小微企業(yè)同時符合其他政策的緩繳稅款規(guī)定，是否可以辦理延期？

可以辦理延期！

如：

某制造業(yè)公司年銷售額3000萬

2023年11月申報企業(yè)所得稅50萬

當(dāng)期貨幣資金僅剩1萬元

不符合制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳政策

但符合稅收征管法及其實施細則的緩繳規(guī)定：

則可以申請緩交，不守規(guī)定的限制。

4、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理所得稅匯算清繳？

緩繳的稅款視同已預(yù)繳稅款，正常參與所得稅匯算清繳補退稅的計算！

05

如何申報？

一、制造業(yè)小微企業(yè)

以小規(guī)模納稅人為例，需要有增值稅稅費種認定、有制造業(yè)小微企業(yè)歸類。

二、制造業(yè)中型企業(yè)

以一般納稅人為例，前置條件：有增值稅稅費種認定，有制造業(yè)中型企業(yè)歸類。

本文來源：二哥稅稅念，稅漫，國家稅務(wù)總局，正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師、稅務(wù)大講堂，梅松講稅

【第6篇】月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

q:建筑公司收到預(yù)收款到底用不用全額繳納增值稅呢？

a：不需要，稅法依據(jù)：財稅【2017】58號文，自2023年7月1日起

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

財稅【2017】58號鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2696204/content.html

會計賬務(wù)處理如下：

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負債--預(yù)收工程款--xx項目

2.項目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

備注 （一般計稅項目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.09*2%，簡易計稅項目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.03*3% ，計入應(yīng)交稅費--簡易計稅科目）

同時預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費

應(yīng)交地方教育附加費

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4.開票確認收入：

借：應(yīng)收賬款--xx項目

貸：主營業(yè)務(wù)收入--項目

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）

相對應(yīng)沖減預(yù)交增長稅

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項）

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

相對應(yīng)沖減預(yù)收款

借：合同負債--預(yù)收工程款--xx項目

貸：應(yīng)收賬款--xx項目

如果銷項-預(yù)交-進項>0,則應(yīng)補交增值稅及附加稅

月末附加稅結(jié)轉(zhuǎn)到稅金及附加科目

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費

應(yīng)交地方教育附加費

q:建筑公司收到預(yù)收款甲方要求開票是否合理？

a：不合理，1.預(yù)收款未實現(xiàn)銷售增值，未發(fā)生成本支出，開票就需要繳納增值稅，未實現(xiàn)增值何來開票。2.財稅【2017】58號文，自2023年7月1日起,第二條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。{財稅【2016】36號附件1第四十五條第(二)原文:（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。} 故適用第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

財稅〔2016〕36號鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2043931/content.html

因此根據(jù)營改增政策，開銷項就要交稅，但不一定會計法確認收入的依據(jù)【實質(zhì)重于形式，未產(chǎn)生增值未達到確認收入條件】，即開票也可以賬務(wù)先不確認收入，新稅法是根據(jù)實際發(fā)生時間確認，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，但開機上尚未達到收入確認的條件，這樣就出現(xiàn)稅務(wù)和會計處理的差異！因此可以和稅務(wù)有操作的空間，交一半稅金？ 以下3中情況處理：

1、開盤確認收入繳稅

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負債--預(yù)收工程款--xx項目

2.項目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

同時預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費

應(yīng)交地方教育附加費

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4按開票確認收入

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)（合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)無依據(jù)）【未開工，沒有工程量計量單和工程款結(jié)算單】

貸：主營業(yè)務(wù)收入 【未開工，沒有成本，企業(yè)所得稅25%】

5暫估成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 （無成本發(fā)生，只能暫估成本，但缺乏依據(jù)）

貸：合同履約成本--成本結(jié)轉(zhuǎn)

6根據(jù)相應(yīng)確認銷項稅額

借：應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額 【未開票收入才涉及待轉(zhuǎn)銷項稅額】

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項）/簡易計稅

7次月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項）/簡易計稅

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

銀行存款

8驗工計價

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算--價款結(jié)算（按不含稅金額）

應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額

9收工工程款

借：銀行存款

合同負債--預(yù)收工程款

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)收款開專票票確認收入的后果 ：

1.提前開票繳納增值稅，減少企業(yè)的現(xiàn)金。

2.提前確認收入，收入和成本的不匹配，暫估成本的稅務(wù)不認可，稅務(wù)存在風(fēng)險。

2.開票不確認收入，只納稅，納稅申報表出現(xiàn)銷項和收入不匹配，可能稅務(wù)要求寫情況說明。

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負債--預(yù)收工程款--xx項目

2.項目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

同時預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費

應(yīng)交地方教育附加費

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4.根據(jù)開票納稅【先沖預(yù)交增值稅】

借：應(yīng)交稅費--銷項稅額 【多預(yù)交增值稅】

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

銀行存款

5工程開始施工

借：合同履約成本--人機材

貸：銀行存款

6.甲方工程結(jié)算

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算--價款結(jié)算

7.根據(jù)新準(zhǔn)則確認收入及成本

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)

貸：主營業(yè)務(wù)收入--開票收入【前期已開票復(fù)印件+情況說明作為附件】

應(yīng)交稅費--銷項稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本-成本結(jié)轉(zhuǎn)

8.收到工程款

借：銀行存款

合同負債--預(yù)收工程款

貸：應(yīng)收賬款

3.根據(jù)2023年53號文及2023年58號文 合并編碼612 建筑預(yù)收款 的規(guī)定 不征稅項目 只預(yù)交增值稅

綜上3種情況，3最優(yōu)》 2》1

【第7篇】應(yīng)交稅費-未交增值稅

導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表的含義是什么呢，對此，本篇文章從兩者的會計分錄來分析這一問題，以便您可以更好的理解。同時，關(guān)于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的分錄小編在本文也給你提及到了，感興趣的朋友歡迎您參考如下內(nèi)容。

應(yīng)交稅費未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表什么？

答：“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)過來的，一般都是貸方余額，表示本期應(yīng)實際繳納的增值稅金額，出現(xiàn)借方余額的時候比較少，借方余額表示企業(yè)多交增值稅，一般多出現(xiàn)在增加購票額時預(yù)繳增值稅。

簡單點來說，借方為實際繳納的增值稅，若是借方余額為多交的增值稅，（就是所說的倒掛或留抵稅額）。

月末《應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅 -- 轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費 -- 未交增值稅

月末《應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是負數(shù)（余額在借方）則：

借：應(yīng)繳稅費 -- 未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅 --轉(zhuǎn)出未交增值稅

一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅如何做會計分錄？

小編認為，對于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，可以這樣操作：

1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細賬不出現(xiàn)貸方余額

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

2、企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

【第8篇】未交增值稅

在營改增以后，現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)濟活動基本都需要涉及增值稅。企業(yè)有關(guān)增值稅的處理，也是一件很復(fù)雜的事。增值稅的專欄還是不少的，下面虎虎就和大家講講未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅，到底有什么不同。

未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅的區(qū)別？

未交增值稅顯示的就是企業(yè)本月應(yīng)交的增值稅，或者多交的增值稅。而轉(zhuǎn)出未交增值稅專欄屬于過渡科目，主要的作用就是將應(yīng)交未交的增值稅或者是多交的增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅專欄。

例如：企業(yè)2023年4月的銷項稅額是10萬，而企業(yè)的進項稅額只有8萬，這樣企業(yè)在月底的時候，就會存在還有2萬的增值稅未交。這個時候企業(yè)就需要通過未交增值稅專欄進行結(jié)轉(zhuǎn)。

企業(yè)2023年4月底的結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20000（過渡科目）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 20000（下個月需要繳納的金額）

當(dāng)月繳納增值稅的會計處理

由于企業(yè)需要在下月初才會進行納稅申報，這樣的情況下，企業(yè)繳納稅款的時間，一般就會滯后一些。一般都是當(dāng)月繳納上月的未交增值稅。

例如：還是用上面例子的數(shù)值，在2023年5月份，繳納4月增值稅的分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅20000（把欠國家的錢給交上）

貸：銀行存款 20000

這樣處理以后，未交增值稅專欄就算清零了。

企業(yè)當(dāng)月多交增值稅的處理

企業(yè)不僅會存在未交增值稅的情況，也是存在多交增值稅的情況。在多交增值稅的情況下，也是需要通過未交增值稅進行結(jié)轉(zhuǎn)的。

例如：企業(yè)2023年4月的銷項稅額是10萬，進項稅額8萬，并且當(dāng)月已經(jīng)預(yù)交了3萬的增值稅。這個時候，就會存在多交增值稅的情況。月末就需要把多交的增值稅轉(zhuǎn)出。會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10000（意味著有1萬的留抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000

【第9篇】應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅

增值稅轉(zhuǎn)出未交稅金怎么調(diào)整?

借:應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費/未交增值稅

未交增值稅是' 應(yīng)交稅費'的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳稅增值的,平時無發(fā)生額,月末結(jié)賬時,當(dāng)'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為貸方余額時,為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為多交增值稅時,應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅.

怎樣結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅?

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細科目:

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目

貸記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目.

2.將本月多交的增值稅自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細科目:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)'科目.

3.當(dāng)月上交本月增值稅時:

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)'科目

貸記'銀行存款'科目.

4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'銀行存款'科目.

【第10篇】應(yīng)交稅金未交增值稅

會計小白咨詢：為啥公司的賬上沒有這筆分錄，借：應(yīng)交稅費—銷項稅額，貸：應(yīng)交稅費—進項稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅?

都是直接這樣做：抵扣進項時，借：應(yīng)交稅費—進項稅額 貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額。計提時，借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅。如果不做最上面那筆分錄，應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅不就平不了嗎？

解答：

對于增值稅的會計處理，權(quán)威文件是《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號，以下簡稱22號文）。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，購進貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等取得進項稅額，可以抵扣的就計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。然后，就沒有然后了——意味著進項稅額一旦計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”就不會變。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等需要按照一般計稅繳納增值稅的，銷項稅額就計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。然后，同樣是就沒有然后了——意味著銷項稅額一旦計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”就不會變。

至于一般納稅人按照一般計稅方式，月底在銷項稅額減去進項稅額的差額，就是當(dāng)月需要繳納的增值稅，也不會去讓“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”與“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”去對沖，而是“另起爐灶”——重新在新的會計科目中體現(xiàn)：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

因此，如果嚴格按照22號文執(zhí)行的話，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（××××）”在作為三級明細科目使用的情況下，余額會累計的越來越多。

但是，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（××××）”科目后面的括號中的“進項稅額”“銷項稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等，按照22號問的原話是：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

注意，該處用詞是“專欄”，而不是明細科目。

沒有經(jīng)歷過手工帳或增值稅最初實施（1993年）的，對于增值稅核算的“專欄”就沒有深切體會。在會計電算化以后，多少人和多數(shù)財務(wù)軟件就直接把“專欄”作為第三級明細科目在使用，才會導(dǎo)致前面說的余額會累計的越來越大，以及很多人像提問者一樣的疑惑（以為需要對沖）。

對于該問題，有人咨詢了會計司：

在“多欄式明細賬”下，每月也結(jié)出“本月累計”和“本年累計”金額，并不進行結(jié)轉(zhuǎn)。做增值稅納稅申報表的時候，就從中取數(shù)。到了年底的時候，不需要做憑證，只需要在“專欄”之間相互進行相互沖抵，還有余額的欄目再“結(jié)轉(zhuǎn)次年”，然后所有“專欄”就平啦。

在手工帳的情況下，所有的科目（包括一級科目和明細科目）都會在“結(jié)轉(zhuǎn)次年”后而變平。

所以，在手工帳的情況下，“專欄”僅僅是“明細科目”的組成部分。如果把一個“明細科目”比喻成一個家庭的話，那么那些“專欄”就是其家庭成員。

而到了電腦賬時代，手工帳的這些辦法就不適用了。電腦比不上人腦的聰明，對會計核算認的是科目代碼，而沒有“專欄代碼”之說。所以，我們?yōu)榱诉m應(yīng)電腦賬，就把應(yīng)交增值稅的“專欄”變成了“三級明細科目”，并且給它們編上了代碼。這樣的話，就有點類似于，我們強行把人家一大家子給分家了，從一個大家庭變成了個個獨門獨戶的小家子了，“應(yīng)交增值稅”就是家長，“專欄”就變成了“子女”。

由“專欄”轉(zhuǎn)變來的“三級明細科目”，平時按照22號文就只有“貸方”或“借方”的發(fā)生額，然后余額就會自動累計出一個很大的數(shù)字，但是這個數(shù)字其實又并沒有多大實際意義，比如“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”的累計數(shù)，除開抵扣了“進項稅額”等外，剩下的金額也是要交稅的。

由于電腦賬不能在賬本上直接結(jié)轉(zhuǎn)，必須要通過憑證來進行結(jié)轉(zhuǎn)，因此對于“專欄”轉(zhuǎn)變來的“三級明細科目”可以在年末關(guān)賬前，在“三級科目”內(nèi)相互沖抵結(jié)轉(zhuǎn)，其最終結(jié)果并不會影響“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的余額。

【第11篇】未交增值稅計算公式

我們?nèi)粘．?dāng)中繳納的稅種有增值稅，附加稅，印花稅，水利基金，車船稅，車輛購置稅，所得稅，環(huán)境資源稅等，那我們今天主要講一下常用的稅種。

1.小規(guī)模納稅人增值稅如何計算？

應(yīng)納稅額（銷項稅額）=不含稅銷售額?征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

小規(guī)模納稅人從4月份到12月份，增值稅普通發(fā)票不用繳納增值稅（適用5%征收率的除外），增值稅專用發(fā)票按照以上計算公式繳納增值稅。

2.一般納稅人增值稅如何計算？

增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅額—留抵稅額

一般納稅人涉及到進項抵扣以及留抵稅額。進項稅額是將供應(yīng)商開給我們的增值稅專用發(fā)票在發(fā)票認證平臺勾選認證后的稅額。留抵稅額是指進項稅額>銷項稅額，進項稅額—銷項稅額的差額，留抵稅額可以用于下月抵扣。

3.附加稅包含城市維護建設(shè)稅，教育費附加稅，地方教育費附加稅。附加稅是根據(jù)增值稅來繳納的，有增值稅就有附加稅，沒有增值稅就沒有附加稅。

城市維護建設(shè)稅=增值稅?7%（有些是5%，也有減半征收的）

教育費附加稅=增值稅?3%

地方教育費附加稅=增值稅?2%

4.印花稅=不含稅銷售額?核定比例?征收率（貨物運輸合同按照含稅銷售額?核定比例?征收率），印花稅的征收率根據(jù)不同的稅目不同，常見的有0.1%，0.03%，0.05%

5.水利基金=不含稅銷售額?0.06%（月銷售額不超過10萬，不用繳納）

6.企業(yè)所得稅=利潤總額?征收率（小型微利企業(yè)利潤總額100萬以下的征收率5%，減半征收，100萬-300萬之間為10%，300萬以上為25%）

常用的稅種是以上這些，其他稅種可以私聊咨詢我。

我是奴力的夢夢，一名平凡的會計。

【第12篇】未交增值稅科目

“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目：核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

?【例題·單選題】某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2023年1月8日上繳2023年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（ ）。

a.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）148 000

貸：銀行存款 148 000

b.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 148 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

148 000

c.借：以前年度損益調(diào)整 148 000

貸：銀行存款 148 000

d.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 148 000

貸：銀行存款 148 000

?【答案】d

?（1）若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：

?借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20

貸：應(yīng)交稅費――未交增值稅 20

?（2）若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，

?則月末不需編制會計分錄，此時“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額1萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

?③若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末應(yīng)編制如下會計分錄：

? 借：應(yīng)交稅費――未交增值稅 10

? 貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10

?④若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：

? 借：應(yīng)交稅費――未交增值稅 30

? 貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30

? 注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

【第13篇】未交增值稅轉(zhuǎn)出

【案 例】

某酒廠把生產(chǎn)的酒送給了客戶、某酒廠把購買的酒送給了客戶、某酒廠把生產(chǎn)的酒用于公司年會、某酒廠把購買的酒用于公司年會。這四種情況到底啥時候增值稅應(yīng)該視同銷售，啥時候該進項稅轉(zhuǎn)出呢？

先來看一下政策規(guī)定，再逐項進行對照：

增值稅視同銷售的政策規(guī)定：

《增值稅暫行條例實施細則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

·（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

·（二）銷售代銷貨物；

·（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

·（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

·（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

·（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

·（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

·（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

財稅【2016】36號第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

增值稅進項稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定:

《增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

·（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

·（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

·（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

·（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

對照政策逐一對案例進行分析

“某酒廠把生產(chǎn)的酒送給了客戶、某酒廠把購買的酒送給了客戶”這屬于視同銷售政策中的第八項：“將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”，所以這前兩種情況是視同銷售。

“某酒廠把生產(chǎn)的酒用于公司年會”，這屬于視同銷售政策中的第五項“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；”所以這也是視同銷售。

“某酒廠把購買的酒用于公司年會“這屬于進項稅轉(zhuǎn)出政策中的”集體福利或者個人消費的購進貨物“，所以只有這種情況增值稅是進項稅轉(zhuǎn)出的。

當(dāng)然這樣一個個去對照，好像也能對出來，但有的小伙伴對這個問題就是感覺很糊，一會兒自產(chǎn)的酒、一會兒外購的酒，又送客戶，又集體福利的。很多人以為會是一半對一半的結(jié)果，沒想到居然是三種情況視同銷售，一種進項稅轉(zhuǎn)出，多奇怪啊。

其實不奇怪，容易混，是因為你還沒完全搞清楚視同銷售和進項稅轉(zhuǎn)出的區(qū)別。接下來我們來說一個判斷的方法，兩步就能迎刃而解。

首先看，貨物是否經(jīng)過了加工，加工過的貨物勿論用途都視同銷售。只要是經(jīng)過了加工的貨物，不管是自己加工還是委托加工，貨物都發(fā)生了增值，這個時候無論是將貨物送給客戶，還是自己消費，都應(yīng)該視同銷售計算銷項稅。

其次看，如果未加工的外購貨物，看用于“對內(nèi)”還是“對外”，對內(nèi)就進項稅額轉(zhuǎn)出，對外就視同銷售。

沒有加工過的貨物，內(nèi)外有別。對內(nèi)就是指用于公司里的集體福利、個人消費或免征增值稅項目等，對外就是用于投資、分配、和贈送。

先看加工，再看內(nèi)外，怎么樣，這樣是不是清楚了很多呢？

位，按年度、分批次編制。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第14篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額嗎

計提增值稅時

借:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

繳納增值稅時

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

由此可見,在正常情況下,'應(yīng)交稅費-未交增值稅'的貸方余額表示當(dāng)月增值稅已經(jīng)計提,但還沒有繳納;另外如果前期稅款已經(jīng)繳納,而企業(yè)未將相關(guān)銀行扣款憑據(jù)入賬,也可能造成'應(yīng)交稅費-未交增值稅'的余額一直在貸方掛賬.

如果是小規(guī)模納稅人,應(yīng)交增值稅科目的貸方只有一個申報銷項稅額,下月初實交后記在借方,就沒有余額了.

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額怎么辦

一般來說,這個到年末的時候做一個結(jié)轉(zhuǎn)就可以了

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸:轉(zhuǎn)出未交增值稅

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)等科目

如果你每個月的賬沒錯,到年底的時候這樣把應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)之后應(yīng)該余額都是0.

應(yīng)交稅費的借方余額

月末借方余額分以下幾種情況(年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定):

一、本月沒有預(yù)交增值稅(即'已交稅金'本月沒有發(fā)生額),也就是進項大于銷項,這是借方余額為留抵稅金,這樣的情況不需要進行帳務(wù)處理,借方余額留待下月繼續(xù)抵扣;

二、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,本月預(yù)交的增值稅大于本月實現(xiàn)的增值稅(本月預(yù)交的增值稅小于本月實現(xiàn)的增值稅屬于貸方余額,按照貸方余額處理),借方余額部分為多交的增值稅,月末結(jié)帳時:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

'應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額用以后月份實現(xiàn)的增值稅去抵減;

三、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,同時本月進項大于銷項,沒有實現(xiàn)增值稅,月末結(jié)帳時,將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費-未交增值稅':

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

'應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額用以后月份實現(xiàn)的增值稅去抵減,進項大于銷項

進項大于銷項的部分不需要處理,留待下月繼續(xù)抵扣.

因此,'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'科目月末結(jié)帳后,要么沒有余額要么借方余額,借方余額為留抵稅金,留待下月繼續(xù)抵扣;'應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額為多交的增值稅,貸方余額為應(yīng)該繳納的增值稅.'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'科目按月結(jié)帳,因此12月末按照規(guī)定進行月結(jié)就可以,年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定

【第15篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅會計分錄

增值稅是稅務(wù)系統(tǒng)里面，最重要的稅種。對于企業(yè)來說，需要給予足夠的重視。

增值稅在實際處理過程中，也是異常復(fù)雜。具體來看，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方專欄有6個，貸方專欄有4個。增值稅的會計處理，還是需要下一番功夫的。

進項稅大于銷項稅怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

企業(yè)在月底出現(xiàn)進項稅額大于銷項稅額時，需要分為兩種情況進行：

1、存在預(yù)繳增值稅

企業(yè)將多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”進行結(jié)轉(zhuǎn)。

這里結(jié)轉(zhuǎn)的只是企業(yè)自己實際繳納的增值稅。不是企業(yè)自己實際繳納的真金白銀，是不能通過這樣的會計分錄進行結(jié)轉(zhuǎn)的。

對于這一點，我們還是需要牢記于心的！增值稅的處理就是需要注意小細節(jié)！

舉例說明：

虎說財稅公司，在2023年3月獲得的進項稅額是90000，對外銷售產(chǎn)生的銷項稅額是88000。另外虎說財稅公司預(yù)繳的增值稅是18000。

由于進項稅額大于銷售稅額，同時還存在預(yù)繳增值稅的情況。月末虎說財稅公司的會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅18000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)18000

另外，還有2000（90000-88000=2000）的留抵稅額。

2、不存在預(yù)繳增值稅

企業(yè)月底進項稅大于銷項稅時，不需要進行會計處理，只需要將多余的進項稅額留底即可。

也就是說，如果企業(yè)的進項稅額不是企業(yè)自己實際繳納的，而是企業(yè)購進商品獲得的進項稅額，那么只需要把多余的進項稅額留到下期繼續(xù)進行抵扣即可。

當(dāng)然，企業(yè)要想獲得進項稅額，必須是增值稅一般納稅人。

企業(yè)的增值稅進項稅額小于銷項稅額時，應(yīng)該怎么處理？

增值稅銷項稅額大于進項稅額時，意味著企業(yè)存在應(yīng)交未交的增值稅。這個時候，企業(yè)需要把應(yīng)交未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的貸方。

具體的會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

這里需要注意，“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目與“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目屬于平行科目，彼此之間沒有隸屬關(guān)系！而且“轉(zhuǎn)出未交增值稅”也是“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的借方專欄。

比方說，在2023年3月份，虎說財稅公司對外銷售產(chǎn)生了50000的銷項稅額，購進貨物獲得了36000的進項稅額。

月底時，虎說財稅公司的會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 14000（50000-36000=14000）

2023年4月初，虎說財稅公司繳納增值稅的會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅14000

貸：銀行存款 14000

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財稅

【第16篇】未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

1.月末,無需將'應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅'下設(shè)的明細科目余額轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目,原明細科目(包括'銷項稅額'、'進項稅額'在內(nèi))余額在年中各月月末予以保留.

2.月末,增值稅經(jīng)計算為應(yīng)交的,則:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

次月交納時:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

3.月末,增值稅經(jīng)計算為多交的,則:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

收到退庫時(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會計分錄):

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

4.月末,增值稅經(jīng)計算為期末留抵稅額的,則無需進行會計處理.

'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'有專門的賬頁,是多欄式的,其中有銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、余額等.

1、發(fā)生銷售時,借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)納增值稅-銷項稅額

根據(jù)當(dāng)月實際發(fā)生逐筆登賬,月末累計.

2、購進原材料時,借:原材料

借:應(yīng)納增值稅-進項稅額

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

同樣根據(jù)當(dāng)月實際發(fā)生逐筆登賬,月末累計.

3、如果當(dāng)月有進項稅額轉(zhuǎn)出,

借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費等)

貸:應(yīng)納增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

4、到月末,如果余額在貸方(既銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出)說明本月應(yīng)交增值稅額,在次月10日前交納時,

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

到月末,如果余額在借方,說明還有留抵,暫時就不用繳稅了,待以后實現(xiàn)銷項稅額大于留抵數(shù)時(也就是以后月份)再納稅.

如果不需要繳稅月底需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎

當(dāng)月月末如果銷項大于進項也就是要交稅的話，

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）即（銷-進-上期留抵）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅，

下月交納時，借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀存/現(xiàn)金2.當(dāng)月月末如果銷項小于進項 即不交稅就不用結(jié)轉(zhuǎn)。已交稅金是交納本月稅款用的明細科目，好多公司都是本月稅金下月交納！

兩個科目本身是不需要結(jié)轉(zhuǎn)的！需要結(jié)轉(zhuǎn)的是他倆之差大于0的情況（銷-進大于0）