政府補(bǔ)助增值稅（3篇）

【第1篇】政府補(bǔ)助增值稅

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中取得的政府補(bǔ)貼是否需要繳納增值稅呢？

案例

某地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用稅務(wù)信息分析系統(tǒng)，對(duì)a公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)該公司于2023年12月取得營(yíng)業(yè)外收入3038.81萬(wàn)元，其中3000萬(wàn)元為政府補(bǔ)助。往前追溯兩年，發(fā)現(xiàn)了同樣的情況，2023年和2023年均有大額財(cái)政補(bǔ)助收入。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步了解，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)其2023年?duì)I業(yè)利潤(rùn)虧損3054.06萬(wàn)元，主要依靠政府補(bǔ)助等營(yíng)業(yè)外收入縮小虧損額，前兩年的盈利模式與此類似。由此，稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了疑問(wèn)：該筆政府補(bǔ)助究竟屬于何種性質(zhì)？是否存在涉稅問(wèn)題？

經(jīng)了解，a公司主要從事房屋租賃的業(yè)務(wù)，承租人基本為所在地區(qū)的工業(yè)企業(yè)，租金偏低。稅務(wù)人員向財(cái)政部門(mén)了解a公司政府財(cái)政補(bǔ)助的相關(guān)情況并取得相關(guān)資料，最終確定是對(duì)企業(yè)租金收入的補(bǔ)充。原來(lái)，出于招商引資需要，當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)與a公司達(dá)成協(xié)議，由a公司向區(qū)域內(nèi)企業(yè)提供房屋租賃服務(wù)，財(cái)政部門(mén)再根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格補(bǔ)差價(jià)，相當(dāng)于當(dāng)?shù)卣騛公司購(gòu)買(mǎi)了租賃服務(wù)。

政策規(guī)定

國(guó)稅總局2023年45號(hào)公告規(guī)定：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

文件中所說(shuō)的與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等直接掛鉤，具體是什么意思呢？上述案例是否屬于直接掛鉤的情況？

舉個(gè)例子，國(guó)家為了鼓勵(lì)新能源汽車發(fā)展，會(huì)給予新能源汽車一定的補(bǔ)貼，消費(fèi)者可以以遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)一輛新能源汽車，例如一輛新能源汽車10萬(wàn)，消費(fèi)者支付4萬(wàn)，另外6萬(wàn)由國(guó)家補(bǔ)貼。國(guó)家補(bǔ)貼的這6萬(wàn)元就構(gòu)成了汽車商家銷售新能源汽車的直接對(duì)價(jià)，屬于文件中提到的與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等直接掛鉤的情況，需要繳納增值稅。

回看上面的案例，當(dāng)?shù)卣鲇谡猩桃Y的考慮，給予a公司的財(cái)政補(bǔ)貼收入也是直接構(gòu)成了a公司向承租人收取的租金的一部分，實(shí)質(zhì)屬于a公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

與上述案例類似的情況還有很多，凡是政府給予的構(gòu)成納稅人銷售貨物、服務(wù)、勞務(wù)直接對(duì)價(jià)的補(bǔ)貼均需并入企業(yè)的增值稅銷售收入，繳納增值稅。

而企業(yè)一般情況下取得的穩(wěn)崗補(bǔ)貼、安商育商補(bǔ)貼等與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等不直接關(guān)聯(lián)，不需要繳納增值稅。

另外，企業(yè)由于代扣代繳個(gè)稅取得的手續(xù)費(fèi)返還是否屬于上述政府補(bǔ)貼情況，是否需要繳納個(gè)稅呢？答案詳見(jiàn)

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【第2篇】增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助嗎

根據(jù)2023年5月修訂印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)，

適用科目：

1、先計(jì)入2721-專項(xiàng)用途政府補(bǔ)助資金

2、再轉(zhuǎn)入-其他收益 or 營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

補(bǔ)助特征：

1來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源

2無(wú)償性

補(bǔ)助分類：

1與'資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助'，形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助

應(yīng)'沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值'，或者確認(rèn)'遞延收益'，遞延收益應(yīng)按資產(chǎn)壽命分期確認(rèn)。名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益

確認(rèn)遞延收益，期間資產(chǎn)出售，將剩余轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

2與'收益相關(guān)的政府補(bǔ)助'，除1以外的政府補(bǔ)助

①補(bǔ)助以后期間成本費(fèi)用、損失的，確認(rèn)'遞延收益'，分期沖減損益、成本

②補(bǔ)償已發(fā)生的成本費(fèi)用、損失的，直接計(jì)入'當(dāng)期損益'，或沖減相關(guān)成本

③同時(shí)包含資產(chǎn)相關(guān)和收益相關(guān)，且不能區(qū)分的，全部計(jì)入收益相關(guān)

3以上均是與日?；顒?dòng)相關(guān)的，與'日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)'的政府補(bǔ)助，'計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支'(11條)

不適用的準(zhǔn)則：

1如果與銷售商品或提供服務(wù)密切相關(guān)，且是商品、服務(wù)對(duì)價(jià)或是對(duì)價(jià)的組成部分，適用準(zhǔn)則14號(hào)-收入

2所得稅減免，適用準(zhǔn)則18號(hào)-所得稅

增值稅即征即退，適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定的情況界定：

適用條件一：

常見(jiàn)類型：常見(jiàn)的政府補(bǔ)助類型有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款）。

適用條件二：

1、符合補(bǔ)助特征

2、政府補(bǔ)助準(zhǔn)則原文中“不適用準(zhǔn)則”的規(guī)定條款，即征即退不適用

【第3篇】政府補(bǔ)助是否繳增值稅

政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，其主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息、以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。

政府付費(fèi)是指政府直接付費(fèi)購(gòu)買(mǎi)公共產(chǎn)品和服務(wù)，即政府采購(gòu)。

ppp項(xiàng)目公司（spv公司）就是政府采購(gòu)服務(wù)提供商。

項(xiàng)目公司如果收到的是政府無(wú)償?shù)难a(bǔ)助，不繳納增值稅，如果收到的對(duì)價(jià)是收入組成部分，且與（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）規(guī)定的“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”，繳納增值稅，不直接掛鉤的，無(wú)需繳納增值稅。

需要特別注意：一是與采購(gòu)等其他環(huán)節(jié)掛鉤取得的財(cái)政補(bǔ)貼，不征收增值稅；二是銷售間接掛鉤的補(bǔ)貼，不征收增值稅。

ppp項(xiàng)目收到政府付款時(shí)，首先要區(qū)分是政府補(bǔ)助還是政府付費(fèi)，然后區(qū)分是否與收入直接掛鉤。政府補(bǔ)助和與收入不直接掛鉤的政府付費(fèi)不繳納增值稅，與收入直接掛鉤的政府付費(fèi)繳納增值稅。