增值稅怎么填寫（16篇）

【第1篇】增值稅怎么填寫

發(fā)票，千萬(wàn)別弄錯(cuò)了，一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票刷遍朋友圈，7月開始一大波發(fā)票政策上線，稍有不慎會(huì)計(jì)人就要成背鍋俠，希望大家速度學(xué)習(xí)。

這張?jiān)鲋刀悓Ｆ碧顚懽钚乱笫疽鈭D請(qǐng)收藏!千萬(wàn)別出錯(cuò)!

發(fā)票9點(diǎn)請(qǐng)會(huì)計(jì)人務(wù)必牢記!

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址和注冊(cè)地址不一致,開具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)按照稅務(wù)登記證(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證)上的地址開具。

2.增值稅專用發(fā)票寫的是“開戶行及賬號(hào)”，所以開具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)填寫企業(yè)基本開戶行及賬號(hào)。

3.銷售方開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符的發(fā)票，購(gòu)買方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額，也就是說(shuō)賣啥開啥，不得變更，比如提供的是住宿費(fèi)，開具“旅游服務(wù)”的發(fā)票。

4.嚴(yán)格按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》開具發(fā)票，采用新系統(tǒng)開具的發(fā)票不能”辦公用品”、“材料一批”、“禮品”出現(xiàn)這樣的籠統(tǒng)開具行為，比如《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》中有一個(gè)明細(xì)類別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的，但是只寫“辦公用品”是不符合規(guī)范的。

5.發(fā)票上的單價(jià)數(shù)量，按相關(guān)稅法規(guī)定發(fā)票信息需要依次據(jù)實(shí)填寫，銷售貨物，需要將單價(jià)、數(shù)量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上;如果屬于服務(wù)勞務(wù)，確實(shí)沒(méi)有單位數(shù)量的可以不體現(xiàn)。

6.于開票時(shí)有限額，銷售貨物不能一次性全開，分開開具發(fā)票時(shí)，會(huì)出現(xiàn)數(shù)量是小數(shù)，比如“0.4臺(tái)”，只要分開開具的發(fā)票數(shù)量總額是與實(shí)際銷售數(shù)量相符即可。

7.增值稅專用發(fā)票開票人的填寫，稅務(wù)上沒(méi)有要求，但建議最好如實(shí)填寫開票人員姓名，特別是收到一些相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)大額的增值稅專用發(fā)票，開票人最好不要是“管理員”，順便提醒一下取得一些新成立商貿(mào)企業(yè)(查當(dāng)?shù)毓ど叹志W(wǎng)站就知道是不是新成立的)開具的大額增值稅專用發(fā)票，且開票人是“管理員”，要特別提高警惕。

8.增值稅發(fā)票“開票人”和“復(fù)核”能否是同一個(gè)人，稅務(wù)上沒(méi)有要求，但是從內(nèi)控管理的角度，“開票人”和“復(fù)核”應(yīng)該不是同一個(gè)人，特別是收到一些相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)大額的增值稅專用發(fā)票，“開票人”和“復(fù)核”最好不要是同一個(gè)人。

9.成品油專用發(fā)票在發(fā)票的左上角有“成品油”三個(gè)字。

成品油發(fā)票要這樣開才規(guī)范!

自2023年3月1日起，所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。今天，kavin老師幫您梳理開具成品油發(fā)票時(shí)的注意點(diǎn)。往下看↓

1. 哪些發(fā)票是成品油發(fā)票?

成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

2. 成品油發(fā)票長(zhǎng)什么樣?

票面帶有成品油字樣，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱欄為“汽油”。(如下圖所示)

3.開成品油發(fā)票要注意什么?

① 正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼，需要選擇“107”開頭的商品和服務(wù)稅收分類編碼。

② 發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。

③ 開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票，銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。

④ 成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。

最后，友情提醒:成品油增值稅專用發(fā)票不支持作廢，僅可申請(qǐng)開具紅字發(fā)票!

【第2篇】2023增值稅納稅申報(bào)表怎么填寫

近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）連續(xù)下發(fā)，增值稅配套的減稅降費(fèi)大禮包引起社會(huì)公眾的廣泛關(guān)注。政策變化之后，增值稅申報(bào)表也有較大修改。本文以案例模式手把手帶你掌握增值稅申報(bào)表的變化之處和填寫要點(diǎn)。

變化一：不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣

政策要點(diǎn)：

自2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

案例：

某增值稅一般納稅人，2023年7月份購(gòu)進(jìn)了辦公大樓一座，用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。該納稅人取得了增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符。專用發(fā)票上注明的金額為1000萬(wàn)，增值稅稅額為100萬(wàn)。該納稅人2023年8月按政策抵扣該不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額600000（=1000000×60%）元，剩余進(jìn)項(xiàng)稅額400000（=1000000×40%）元作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2023年4月該納稅人將該筆待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚懏?dāng)期增值稅申報(bào)表。

解析：

1.2023年3月稅款所屬期，該納稅人《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為400000元。見下圖：

2.依據(jù)政策，2023年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，一次性抵扣時(shí)，可結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

報(bào)表說(shuō)明：

本案例報(bào)表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

變化二：旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣

政策要點(diǎn)：

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

案例：

某增值稅一般納稅人2023年4月所屬期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

①購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票1份，票面金額10萬(wàn)元，稅額0.9萬(wàn)元；

②購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票1份，票面注明稅額900元；

③購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1份，票價(jià)800元，燃油附加費(fèi)50元；

④購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份，票面金額240元；

⑤購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金額103元；

假設(shè)上述抵扣憑證均合法有效，符合法定形式，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。

解析：

依據(jù)政策，

業(yè)務(wù)①對(duì)應(yīng)抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬(wàn)元；

業(yè)務(wù)②-⑤對(duì)應(yīng)其他抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額：

900+（800+50）÷（1+9%）

×9%+240÷（1+9%）

×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）

合計(jì)：9000+993=9993（元）

報(bào)表說(shuō)明:

依據(jù)填表說(shuō)明，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫方法：

①本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第1欄；

②本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第4欄；

③第10欄，作為統(tǒng)計(jì)欄，反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

綜上，本案例報(bào)表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

變化三：加計(jì)抵減

政策要點(diǎn)：

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

案例：

某生活服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2023年1月設(shè)立，當(dāng)月登記為增值稅一般納稅人。2023年4月稅款所屬期增值稅數(shù)據(jù)如下：

①一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元，上期留抵稅額4.6萬(wàn)元；

②簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額100萬(wàn)元，假設(shè)該增值稅一般納稅人當(dāng)期符合加計(jì)抵減政策，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表》。

解析：

①當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=50000×10%=5000（元）；

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+5000-0=5000（元）

②納稅人一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額：100000-50000-46000=4000（元）

③比較，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額>納稅人一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額>0,加計(jì)抵減后，當(dāng)期一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額為0，未抵減完畢的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額1000(=5000-4000)元，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

④納稅人當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額：

1000000×3%=30000（元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額合計(jì)：

0+30000=30000（元）

報(bào)表說(shuō)明:

①《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫，反映其加計(jì)抵減情況。

第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。

第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。

第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。

第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。

第5列“本期實(shí)際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額

②《增值稅納稅申報(bào)表》 （一般納稅人適用）

第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，按以下公式填寫：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

綜上，本案例報(bào)表填列示例如下：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

《增值稅納稅申報(bào)表》

（一般納稅人適用）（部分）

【第3篇】增值稅稅票開票人是填寫誰(shuí)

最近有納稅人問(wèn)我們，他們收到的發(fā)票，其他項(xiàng)目都是正確的，但是在發(fā)票的最下面，開票人那里寫的是管理人，他們問(wèn)這樣發(fā)票還有效嗎？是不是要退回去重新開具。

如果我們嚴(yán)格來(lái)說(shuō)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定：“單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

開票人是管理人，除非那個(gè)人叫做管理人，不然肯定是不合格的發(fā)票。但是我認(rèn)為，這個(gè)問(wèn)題真的很小，因?yàn)榘l(fā)票其實(shí)重點(diǎn)還是看其他重要的信息，比如名稱，納稅人識(shí)別號(hào)，稅率，金額是不是正確清晰。這個(gè)開票人的名字，真的可以說(shuō)是非常小的問(wèn)題。除非是你們企業(yè)真的被盯上了，要針對(duì)你們，不然我覺(jué)得稅局應(yīng)該沒(méi)空理這個(gè)問(wèn)題，所以我覺(jué)得這個(gè)發(fā)票還是可以入賬的，問(wèn)題不大。

【第4篇】增值稅納稅申報(bào)表如何填寫

昨天有人問(wèn)我，新成立的公司購(gòu)買的防偽稅控盤增值稅發(fā)票如何抵扣？現(xiàn)在來(lái)告訴你：新成立的公司購(gòu)買的防偽稅控盤和后續(xù)交的稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)，收到發(fā)票后，不管是專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都不需要認(rèn)證，只需要在增值稅申報(bào)表主表一，第23行應(yīng)納稅額減征額這一行填寫發(fā)票的全部金額，然后再填附表四（稅額抵減情況表）第一行填寫本期發(fā)生額，本期實(shí)際抵減稅額，然后填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表減稅項(xiàng)目里選擇0001129914《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)局2012-15號(hào)通知》，本期應(yīng)抵減稅額，及本期實(shí)際抵減稅額即可。因?yàn)榘凑諊?guó)家稅務(wù)局的通知稅控盤及技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減增值稅的，你如果去認(rèn)證發(fā)票了只抵扣了增值稅部分，你的企業(yè)就吃虧了。

會(huì)計(jì)分錄：

1.購(gòu)買稅控盤及交技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用 280

貸：現(xiàn)金或銀行存款 280

2.按照國(guó)家抵減增值稅時(shí)

借：應(yīng)交增值稅（抵減稅額）280

貸：管理費(fèi)用 280

【第5篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表的填寫

增值稅申報(bào)表: 理解與填寫

作者：王冬生 北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所

郵箱：wangdongsheng@cstcta.com

填寫增值稅申報(bào)表,是每個(gè)企業(yè)每月（季）必須完成的功課。正確掌握申報(bào)表,正確填寫申報(bào)表,既足額及時(shí)納稅,又依法享受優(yōu)惠,是企業(yè)財(cái)稅人員的職責(zé)。下面基于一般納稅人適用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（一張主表、六張附表），介紹增值稅申報(bào)表一般項(xiàng)目本月數(shù)的理解與填寫，分析從申報(bào)表及其填表說(shuō)明中，可以看出的問(wèn)題及答案。包括32問(wèn)題。

一、增值稅申報(bào)表簡(jiǎn)介

二、“銷售額”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

三、“稅款計(jì)算”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

五、“附加稅費(fèi)”有關(guān)欄次介紹

一、增值稅申報(bào)表簡(jiǎn)介

1、如何認(rèn)識(shí)申報(bào)表的作用

增值稅申報(bào)表是增值稅法規(guī)的表格化表達(dá)方式,是增值稅法規(guī)的集大成，幾乎所有政策性規(guī)定，都可以在申報(bào)表中，找到相應(yīng)的位置。通過(guò)學(xué)習(xí)申報(bào)表,有助于更加全面、準(zhǔn)確掌握稅法。如扣稅憑證包括哪幾類？需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的有哪些項(xiàng)目？這些問(wèn)題，看申報(bào)表，更全面、更清晰、更實(shí)用。

2、申報(bào)表有幾張報(bào)表

申報(bào)表由1張主表和6張附表，共7張報(bào)表構(gòu)成。主表的很多數(shù)據(jù)來(lái)自附表。

主表：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（一般納稅人適用）

附表一：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）

附表二：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

附表三：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）》

（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

附表四：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

附表五：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）

附表六：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

3、如何理解主表的結(jié)構(gòu)

不考慮表頭，主表的結(jié)構(gòu)，分為縱向結(jié)構(gòu)與橫向結(jié)構(gòu)。

（1）縱向結(jié)構(gòu)

從上到下，有41欄，分成4部分。

第一部分：銷售額（1-10欄）。

第二部分：稅款計(jì)算（11-24欄）。

第三部分：稅款繳納（25-38欄）。

第四部分：附加稅費(fèi)（39-41欄）。

（2）橫向結(jié)構(gòu)

從左到右，分四部分：項(xiàng)目、欄次、一般項(xiàng)目、即征即退項(xiàng)目。總共有6列，一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目各有兩列。

第一列：項(xiàng)目，詳細(xì)列舉銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納、附加稅費(fèi)的細(xì)目。

第二列：欄次，既表明不同細(xì)目的序號(hào)，也表明部分序號(hào)之間的邏輯關(guān)系。

第三列：一般項(xiàng)目的本月數(shù)。

第四列：一般項(xiàng)目的本年累計(jì)。

第五列：即征即退項(xiàng)目的本月數(shù)。

第六列：即征即退項(xiàng)目的本年累計(jì)。

4、如何理解主表的功能

主表的功能可以概括為以下六點(diǎn)：

（1）完成增值稅及附加稅費(fèi)的申報(bào)

通過(guò)填寫主表，可以完成增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的申報(bào)。

（2）完整體現(xiàn)銷售額各種情況

體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

第一、既有一般計(jì)稅方式銷售額，也有簡(jiǎn)易計(jì)稅方式銷售額；

第二、既有內(nèi)銷的銷售額，也有出口的銷售額；

第三、既有自主申報(bào)的銷售額，也有被查補(bǔ)的銷售額。

（3）完整體現(xiàn)稅款計(jì)算各種情況

稅款計(jì)算的完整性體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

第一、既有一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額，也有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的稅額；

第二、既有全部銷項(xiàng)稅額，也有影響抵扣的各種稅額，如進(jìn)項(xiàng)稅額、留抵稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等；

第三、既有應(yīng)納稅額，也有減征稅額；

第四、既有自主申報(bào)的稅額，也有查補(bǔ)稅額。

（4）完整體現(xiàn)稅款繳納各種情況

第一、既體現(xiàn)本期繳納的稅額，也體現(xiàn)本期繳納的上期稅額；

第二、既體現(xiàn)本期預(yù)繳稅款，也體現(xiàn)本期應(yīng)補(bǔ)稅款；

第三、既體現(xiàn)本期正常繳納稅款，也體現(xiàn)本期繳納的查補(bǔ)稅款；

第四、既體現(xiàn)已繳稅款，也體現(xiàn)欠繳稅款。

（5）完整體現(xiàn)一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目明細(xì)

既有一般項(xiàng)目的各種情況，也有即征即退項(xiàng)目的各種情況。

（6）完整體現(xiàn)附加稅費(fèi)情況

三項(xiàng)附加稅費(fèi)：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，都一清二楚。

5、當(dāng)月沒(méi)有銷售收入，是否可以不申報(bào)？

不可以。

主表的表頭下面第一行字，就明確規(guī)定：“納稅人不論有無(wú)銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限填寫本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)”，也就是零申報(bào)也得申報(bào)，是否申報(bào)與申報(bào)多少，是兩個(gè)問(wèn)題，不能因?yàn)槭橇闶杖?，就不申?bào)。

二、“銷售額”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

6、如何理解主表的銷售額

銷售額包括四大類：按適用稅率計(jì)稅銷售額、按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額、免抵退辦法出口銷售額、免稅銷售額。

按適用稅率計(jì)稅銷售額，又區(qū)分出：應(yīng)稅貨物銷售額、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額、納稅檢查調(diào)整的銷售額。注意，單列的部分相加，可能少于“按適用稅率計(jì)稅銷售額”。

按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額，又區(qū)分出：納稅檢查調(diào)整的銷售額。

免稅銷售額，又區(qū)分出：免稅貨物銷售額、免稅勞務(wù)銷售額。

7、填寫銷售額時(shí)注意哪些事項(xiàng)

有五個(gè)注意事項(xiàng)：

（1）包括視同銷售額

銷售額包括財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅的銷售額及價(jià)外費(fèi)用。

（2）扣除之前的銷售額

營(yíng)改增的納稅人，銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填寫扣除之前的不含稅銷售額。

如某房地產(chǎn)企業(yè)銷售房子不含稅銷售額10億元，可以扣除的土地成本是4億元，盡管土地成本可以自銷售額中扣減，但是銷售額仍填寫10億元。

（3）查補(bǔ)銷售額都填入一般項(xiàng)目

被稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等部門檢查的銷售額，如果屬于偷稅，不填入即征即退項(xiàng)目，填入一般計(jì)稅項(xiàng)目。

如果不屬于偷稅，是不是可以繼續(xù)享受即征即退？非常難。

（4）四類銷售額

從《附列資料（一）》可以看出，銷售額被分成4類：“開具增值稅專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”、“納稅檢查調(diào)整”。

視同銷售的銷售額，一般不會(huì)開具發(fā)票，建議填入“未開具發(fā)票”。

（5）不填寫不征稅收入

從銷售額可以看出，申報(bào)表中的銷售額，不包括不征稅收入。比如存款利息收入，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)收入，不必申報(bào)。

8、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”

本欄數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第9列第1至5行之和 – 第9列第6、7行之和。

第1行至第5行，分別列示不同稅率的應(yīng)稅銷售標(biāo)的，分別是：

第1行：13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第2行：13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；

第3行：9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第4行：9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；

第5行：6%稅率；

從上面的列示可以看出，盡管早已營(yíng)改增，但是申報(bào)表，還是將營(yíng)改增之前的貨物、加工修理修配勞務(wù)，與營(yíng)改增后的新增加的應(yīng)稅行為---服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，分別列示。

盡管沒(méi)有13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，但申報(bào)表也列示了。

第6行：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第7行：即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

9、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第5欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”

本欄數(shù)據(jù)>=《附列資料（一）》第9列第8至13c行之和-第9列第14、15行之和。

第8行至13c分別列示適用不同征收率的全部征稅項(xiàng)目，具體如下：

第8行：6%征收率；盡管現(xiàn)在沒(méi)有這個(gè)征收率，但也列示。

第9a行：5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第9b行：5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；

第10行：4%征收率；

第11行：3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第12行：3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；

第13a行、13b行、13c行，沒(méi)有具體預(yù)征率，納稅人根據(jù)適用的預(yù)征率填寫。

10、分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅按照“簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅”填寫

服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按照預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額，填入“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”。

11、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”

本欄填寫納稅人本期適用、免、抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。

數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第9列第16行、17行之和。

第16行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第17行：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

盡管不動(dòng)產(chǎn)不會(huì)出口，也給列示上。

12、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第8欄“免稅銷售額”

填寫本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額，適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額不包括適用免抵退稅辦法的銷售額。

為什么不包括？

因?yàn)槊獾滞硕愞k法銷售額，已經(jīng)單獨(dú)列示。

數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。

第18行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第19行：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

三、“稅款計(jì)算”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

13、“稅款計(jì)算”的“稅款”具體指什么

“稅款計(jì)算”是指本期應(yīng)納稅額的計(jì)算,盡管列示有查補(bǔ)稅款,但是因查補(bǔ)稅款在“稅款繳納”部分單獨(dú)填寫，所以，專指本期業(yè)務(wù)應(yīng)納的稅款。

既包括一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額，也包括按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

14、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”

“稅款計(jì)算”的最后一欄是24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”=19+21-23。

第19欄：“應(yīng)納稅額”是按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額;

第21欄：“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”;

第23欄：“應(yīng)納稅額減征額”，指納稅人可以自應(yīng)納稅額中抵減的稅控系統(tǒng)費(fèi)用、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等可以抵減的稅額。

15、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第19欄“應(yīng)納稅額”

第19欄:應(yīng)納稅額=11-18。

第11欄：銷項(xiàng)稅額，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第10列銷項(xiàng)稅額有關(guān)行的計(jì)算結(jié)果，包括按照開具專票銷售額、普票銷售額、未開票銷售額、納稅檢查調(diào)整銷售額等類型的應(yīng)稅銷售額，及適用稅率計(jì)算的全部銷項(xiàng)稅額。

第18欄：實(shí)際抵扣稅額，如果17<11，則為17，否則為11。

第17欄：應(yīng)抵扣稅額合計(jì)。

第11欄：銷項(xiàng)稅額。

也就是計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，最大是當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額，第19欄：應(yīng)納稅額，最小是0，不能是負(fù)數(shù)。

16、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”

第17欄：應(yīng)抵扣稅額合計(jì)=12+13-14-15+16。

第12欄：進(jìn)項(xiàng)稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》第12欄“稅額”。

第13欄：上期留抵稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”。

第14欄：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

第15欄：免、抵、退應(yīng)退稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自稅局退稅部門審批的增值稅應(yīng)退稅額。

第16欄：按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第8列應(yīng)查補(bǔ)銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，和《附列資料（二）》第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”。

上述計(jì)算公式中，12+13-14，都好理解。但為什么要減去15，再加上16？

15欄是指稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門，按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

也就是稅局根據(jù)出口退稅辦法要退還的稅額，退還的稅額實(shí)際是進(jìn)項(xiàng)稅，既然退還，就必須從可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅中減掉，不然納稅人就占便宜了。

之所以加16，是因?yàn)榧{稅人繳納的查補(bǔ)稅款，在申報(bào)表的第三部分“稅款繳納”單獨(dú)列示，由于第11欄“銷項(xiàng)稅額”中包括查補(bǔ)的稅款，所以，進(jìn)項(xiàng)稅中也要增加這部分稅款，才保證計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額，是當(dāng)期業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額。

17、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”

第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》“一申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中的第12欄“稅額”。

《附列資料（二）》第12欄：當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1+4+11。

第1欄：認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票。

包括2類：一是本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣；二是前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣。

第4欄：其他扣稅憑證。

包括5類：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額、其他。

如何理解“其他”？

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月，將按照公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄。

具體如何計(jì)算，下面介紹。

第11欄：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明。

指稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第9欄：本期用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證、第10欄：本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證，有關(guān)數(shù)據(jù)填寫在相關(guān)欄目，只是起到一種標(biāo)示的作用。

18、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”

填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

《附列資料（二）》“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”第13欄：“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”=14至23之和。

第14欄至第23欄，實(shí)際列舉了需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的各種情況。

第14欄：免稅項(xiàng)目用；

第15欄：集體福利、個(gè)人消費(fèi)；

第16欄：非正常損失；

第17欄：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用；

第18欄：免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

第19欄：納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額；

第20欄：紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額；

第21欄：上期留抵稅額抵減欠稅；

第22欄：上期留抵稅額退稅；

第23a欄：異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；

第23b欄：其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。

19、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否有可以抵扣的機(jī)會(huì)

有。

《附列資料（二）》第8b欄：“其他”：

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月，將按照公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄。

什么公式？

財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件2第1條第4款有規(guī)定：

按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

20、被轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是否有機(jī)會(huì)再轉(zhuǎn)入

有。

《附列資料（二）》第23a欄：“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”，根據(jù)其填表說(shuō)明：“填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄次填入負(fù)數(shù)”。

如自走逃戶取得發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅，如果被轉(zhuǎn)出，但經(jīng)過(guò)核實(shí)后可以抵扣，則可以再用負(fù)數(shù)的形式，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入，再繼續(xù)抵扣的目的。

21、既有留抵稅額，又有欠稅，能否用留抵稅額抵減欠稅

可以。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第21欄，就是“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

22、留抵退稅后需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

第22欄：上期留抵稅額退稅，也就是說(shuō)留抵退稅后，必須用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方式，沖減留抵稅額。這就表明，留抵退稅不是免稅，也不是減稅，只是緩解納稅人現(xiàn)金流壓力，最終的應(yīng)納稅額并沒(méi)有減少，只是一種時(shí)間性差異。

四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介

23、“稅款繳納”顯示哪些稅款的哪些繳納情況

“稅款繳納”有14行，自25行到38行。

從中可以看出如下情況：

（1）本期已繳稅額；

包括：“分次預(yù)繳稅額”、“本期繳納上期應(yīng)納稅額”、“本期繳納欠繳稅額”。

（2）本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額；

（3）即征即退實(shí)際退稅額；

（4）未繳稅額；

包括“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”、“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”、“欠繳稅額”。

（5）查補(bǔ)稅額；

包括：“期初未繳查補(bǔ)稅額”、“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”、“期末未繳查補(bǔ)稅額”。

24、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第27欄“本期已繳稅額”

第27欄：本期已繳稅額=28+29+30+31。

本期已繳稅額，反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅，但不包括入庫(kù)的查補(bǔ)稅款，查補(bǔ)稅款單獨(dú)列示。

第28欄：分次預(yù)繳稅額---反映納稅人本期已繳納的可在本期應(yīng)納稅額中抵減的稅額。主要是服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第29欄：出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額---目前已沒(méi)有這種情況，不必填寫。

第30欄：本期繳納上期應(yīng)納稅額---本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。

第31欄：本期繳納欠繳稅額---本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額。

25、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”

第34欄：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=24-28-29。

“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。

第24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。

第28欄：“分次預(yù)繳稅額”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。

第29欄：“出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額”，不再贅述。

26、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”

第32欄：“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”=24+25+26-27。

“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”反映本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅，但不包括應(yīng)繳未繳的查補(bǔ)稅款，查補(bǔ)稅款單獨(dú)列示。

第24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫。

第26欄：“實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額”，不填寫。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。

27、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”

第33欄：“其中：欠繳稅額（≥0）”=25+26-27。

“欠繳稅額”反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，不再贅述。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。

28、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”

本欄反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。

29、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”

第38欄：“期末未繳查補(bǔ)稅額”=16+22+36-37。

反映納稅人接受納稅檢查后，應(yīng)在本期期末繳納，但未繳納的查補(bǔ)增值稅。

第16欄：“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”，填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第8列第1至5行之和 + 《附列資料（二）》第19欄。

《附列資料（一）》第8列第1至5行之和，是按照納稅檢查調(diào)整銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第19欄，是納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額。

第22欄：“按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”。

第36欄：“期初未繳查補(bǔ)稅額”，按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”填寫。

第37欄：“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”，反映實(shí)際入庫(kù)的查補(bǔ)稅額，包括按照一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法查補(bǔ)的稅額。

五、“附加稅費(fèi)”有關(guān)欄次介紹

30、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)39欄“城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”

填寫納稅人按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（五）》第1行第11列。

計(jì)算城建稅時(shí)，最需要注意的問(wèn)題，就是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)《附列資料（五）》，計(jì)算公式是：

計(jì)稅依據(jù)=增值稅稅額+增值稅免抵稅額-留抵退稅本期扣除額

增值稅額是指：主表34欄---本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額；

增值稅免抵稅額：上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額；

留抵退稅本期扣除額：稅局退還的留抵退稅額。

31、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第40欄“教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”

填寫納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的教育費(fèi)附加，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（五）》第2行第11列，計(jì)費(fèi)依據(jù)與城建稅一致。

32、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第41欄“地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”

填寫納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的地方教育附加，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（五）》第3行第11列，計(jì)費(fèi)依據(jù)與城建稅一致。

【第6篇】房地產(chǎn)預(yù)收款增值稅納稅申報(bào)填寫

1、問(wèn)：為了購(gòu)買我公司生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備，近日，很多客戶提前向我公司預(yù)付了貨款。那么，我公司因銷售貨物收到上述預(yù)收貨款，需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

2、問(wèn)：我公司采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，近期，我公司收到客戶預(yù)付的租賃款項(xiàng)50萬(wàn)元需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條

3、問(wèn)：我公司因承包一項(xiàng)工程施工項(xiàng)目于近日取得發(fā)包方預(yù)付的工程施工款項(xiàng)100萬(wàn)元，對(duì)此，我公司需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。其中，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第三條

4、問(wèn)：我公司開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目于近期采取預(yù)收款方式開盤銷售，對(duì)于收取的預(yù)收房款我公司是否需要繳納增值稅？

答：對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅問(wèn)題，我們需要從增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩方面來(lái)考慮，具體如下：

情形1.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

小景提醒：

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，自2023年4月1日起，按照9%的適用稅率計(jì)算。

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

情形2.小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

來(lái)源：北京石景山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第7篇】增值稅預(yù)繳稅款表什么時(shí)候填寫

2月份預(yù)繳的增值稅稅款，可以在2月份申報(bào)的時(shí)候扣除嗎?

解答：

依照財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第四十七條規(guī)定：“增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。”

增值稅的納稅期限有短于1個(gè)月的規(guī)定，對(duì)于這部分就涉及到當(dāng)月會(huì)預(yù)繳增值稅，然后在次月申報(bào)上月應(yīng)納稅時(shí)就可以扣除。

同時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第八條規(guī)定：“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”

依照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）規(guī)定，會(huì)計(jì)處理如下：

1.當(dāng)月預(yù)繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

2.月末：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

說(shuō)明：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

3.月末轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

說(shuō)明：當(dāng)月預(yù)交的在“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的借方，當(dāng)月未交的在“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的貸方，這樣就自動(dòng)實(shí)現(xiàn)抵減（扣除），然后如果余額是貸方金額就是次月申報(bào)應(yīng)繳納的稅金，如果余額是借方金額就是下期抵減的稅金。

【第8篇】出口增值稅納稅申報(bào)表填寫

作為會(huì)計(jì)，我們不會(huì)增值稅申報(bào)表的填寫？這可不行?？催@份會(huì)計(jì)張姐珍藏的增值稅申報(bào)表（一般納稅人主表）各欄詳細(xì)填寫資料，收好了。你不虧！??！

和小編一起看看吧~

（文末可免費(fèi)領(lǐng)取增值稅申報(bào)表（一般納稅人主表）各欄詳細(xì)填寫完整版資料）

增值稅納稅申報(bào)表主表（一般納稅人適用）

第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”

第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”

第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”

第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”

第5欄'按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額'

第6欄'其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額'

第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'

第8欄'免稅銷售額'

...............

第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）

第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'

第34欄'本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額'

第35欄'即征即退實(shí)際退稅額'

第36欄'期初未繳查補(bǔ)稅額'

第37欄'本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額'

第38欄'期末未繳查補(bǔ)稅額'

........

篇幅有限，今天小編就跟大家分享到這里了，想要領(lǐng)取增值稅申報(bào)表（一般納稅人主表）各欄詳細(xì)填寫完整版資料的小伙伴，看下方領(lǐng)取方式哦

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【第9篇】增值稅網(wǎng)上申報(bào)表怎么填寫

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證并不是只有增值稅專用發(fā)票，有幾類抵扣憑證是普通發(fā)票甚至還有車票，一起來(lái)學(xué)習(xí)下這些憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)如何填寫申報(bào)表。

一、接受旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的抵扣憑證

允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證，除增值稅專用發(fā)票外，還有增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。不包括增值稅普通發(fā)票。

【申報(bào)表填寫】一般納稅人接受國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得符合條件的電子普通發(fā)票或者注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8b欄“其他”中。同時(shí)，第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額，第10欄包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

【填表案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。針對(duì)該筆業(yè)務(wù)，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))填寫如下：

【解析】取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）（注意：民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)）

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

二、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

自2023年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【申報(bào)表填寫】取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票后應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途，并填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

【填表案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月支付道路通行費(fèi)取得1份通行費(fèi)的增值稅電子普通發(fā)票，金額800元，稅額40元，針對(duì)該筆業(yè)務(wù)，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))填寫如下：

三、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。即：買價(jià)×9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，還可以加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【申報(bào)表填寫】按買價(jià)×9%計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”中?？杉佑?jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

【填表案例】某增值稅一般納稅人， 2023年11月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)蘋果，支付5000元并開具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，購(gòu)進(jìn)的蘋果于11月全部領(lǐng)用生產(chǎn)蘋果罐頭，蘋果罐頭稅率為13%，針對(duì)該筆業(yè)務(wù)，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))填寫如下：

【知識(shí)拓展】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次應(yīng)如何填寫？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）規(guī)定：“七、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》中‘當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額’合計(jì)數(shù)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(表二)》第6欄的‘稅額’欄，不填寫第6欄‘份數(shù)’和‘金額’數(shù)據(jù)。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(表二)》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期按照《實(shí)施辦法》第九條及本公告第四條有關(guān)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(表二)》第17欄‘按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用’‘稅額’欄。”

【第10篇】增值稅納稅申報(bào)表三怎么填寫

加計(jì)抵減

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%虛擬計(jì)算出一個(gè)抵減額，專用于抵減一般計(jì)稅方法下計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額，從而達(dá)到降低納稅人稅負(fù)的目的。增值稅的基本原理是“征多少扣多少”，因此，加計(jì)抵減的實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，它是為有效降低適用6%稅率的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人稅收負(fù)擔(dān)而出臺(tái)的一項(xiàng)臨時(shí)性優(yōu)惠政策。

問(wèn)：加計(jì)抵減政策適用哪些行業(yè)？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第七條規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策.

問(wèn)：適用增值稅加計(jì)抵減政策的納稅人如何填寫申報(bào)表？

答：為落實(shí)加計(jì)抵減政策，一般納稅人加計(jì)抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應(yīng)納稅額”。對(duì)適用加計(jì)抵減政策的納稅人，主表第19欄“應(yīng)納稅額”欄按以下公式填寫。

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”

“實(shí)際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，分別對(duì)應(yīng)《附列資料（四）》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、第7行“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列。

問(wèn)：某納稅人適用加計(jì)抵減政策，已提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。該納稅人2023年6月加計(jì)抵減額的期初余額為10000元，一般項(xiàng)目可計(jì)提加計(jì)抵減額50000元，由于4月份已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生轉(zhuǎn)出，當(dāng)期需要調(diào)減一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額70000元。請(qǐng)問(wèn)納稅人在辦理2023年6月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料四？

答：納稅人在辦理2023年6月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期加計(jì)抵減情況，填寫增值稅納稅申報(bào)表《附列資料（四）》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”相關(guān)列次。其中，“期初余額”列填寫10000元，當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額50000元應(yīng)填入“本期發(fā)生額”列中，當(dāng)期調(diào)減的加計(jì)抵減額70000元應(yīng)填入“本期調(diào)減額”列中。本行其他列次按照計(jì)算規(guī)則填寫，即“本期可抵減額”列應(yīng)填入-10000元，“本期實(shí)際抵減額”列應(yīng)填入0元，“期末余額”列應(yīng)填入-10000元。

問(wèn)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》提到，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，請(qǐng)問(wèn)補(bǔ)提時(shí)是逐月調(diào)整申報(bào)表，還是一次性在當(dāng)期計(jì)提？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”）第七條規(guī)定，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。為簡(jiǎn)化核算，納稅人應(yīng)在確定適用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期一次性將可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額一并計(jì)提，不再調(diào)整以前的申報(bào)表。

問(wèn)：適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？

答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

問(wèn)：增值稅加計(jì)抵減額的計(jì)算公式是什么？

答：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

然而，很多人搞不清楚這兩個(gè)稅收優(yōu)惠

加計(jì)抵減vs加計(jì)扣除

一減一扣，這不是一個(gè)意思嗎？其實(shí)呀，看似差不多的兄弟倆，是完全不同的，快來(lái)重新認(rèn)識(shí)一下它們吧

加計(jì)抵減

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

適用加計(jì)抵減政策須同時(shí)滿足的條件：

1. 行業(yè)要求。提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2.銷售額要求。提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

加計(jì)扣除

一、安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資的加計(jì)扣除

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

二、研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

明白了吧？加計(jì)抵減和加計(jì)扣除是完全不同的，以后納稅人們?cè)谙硎軆?yōu)惠政策時(shí)，可要分清楚了！

本文由財(cái)稅智囊團(tuán)vx公=眾=號(hào)整理發(fā)布，內(nèi)容來(lái)源四川稅務(wù)、12366納稅服務(wù)平臺(tái)、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、北京稅務(wù)

【第11篇】增值稅納稅申報(bào)表附列資料怎么填寫

（文末可免費(fèi)領(lǐng)取全套增值稅納稅申報(bào)資料）

增值稅納稅人申報(bào)流程

小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表

增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

注意：本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫說(shuō)明

（十五）第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。

……

二、（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”：

……

由于篇幅有限，今天就跟大家分享到這里了，想要領(lǐng)取完整增值稅納稅申報(bào)實(shí)操的小伙伴，下方有領(lǐng)取方式哦

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【第12篇】國(guó)稅增值稅減免申報(bào)表怎么填寫

3%減按1%，申報(bào)表填寫你都掌握了嗎？

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，支持廣大個(gè)體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)，以下稱2023年13號(hào)公告），明確了除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人2023年3月1日至2023年5月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)，以下稱5號(hào)公告），明確增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表（以下稱申報(bào)表）部分調(diào)整內(nèi)容。為方便小規(guī)模納稅人清晰掌握新政策，以下將結(jié)合申報(bào)主要變化，以案例分析的形式梳理本次增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收新政策實(shí)行后申報(bào)表的填寫要點(diǎn)。

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)并享受差額征稅政策，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬(wàn)元。1月收入共開具兩張發(fā)票，其中由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，票面金額10萬(wàn)元，稅額0.30萬(wàn)元，并同時(shí)預(yù)繳稅款0.30萬(wàn)元；自行開具增值稅普通發(fā)票一張，價(jià)稅合計(jì)為10萬(wàn)元。2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入23.45萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額8萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.10萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬(wàn)元，未開具發(fā)票。假設(shè)扣除額無(wú)期初余額。

分析

根據(jù)2023年13號(hào)公告規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”，及5號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票”，該企業(yè)2023年1月及2月取得收入適用差額扣除后按3%征收率征收增值稅，開具發(fā)票選擇3%征收率，3月取得收入差額扣除后可減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)5號(hào)公告第二條及第三條規(guī)定“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”、“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次”、“《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率）”，該企業(yè)2023年一季度差額扣除后不含稅銷售額=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=350000（元），減征的增值稅應(yīng)納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額,因此，減征的增值稅應(yīng)納稅額=（151000-50000）÷（1+1%）×2%=2000（元）。

根據(jù)2023年13號(hào)公告政策規(guī)定“2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。”，及《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)，以下稱4號(hào)公告）第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！痹摷{稅人2023年一季度差額后的銷售額為35萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

1.《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)輔助填報(bào)工具》（本表僅適用北京地區(qū)電子稅務(wù)局填報(bào)）第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=3000（元）

本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷售額”列=（100000+234500）÷（1+3%）=324757.28（元）

本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納）稅額”列=324757.28×3%=9742.72（元）

本行“未開具發(fā)票”“銷售額”列=151000÷（1+1%）=149504.95（元）

本行“未開具發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=149504.95×1%=1495.05（元）

本行“合計(jì)”“銷售額”=

100000+324757.28+149504.95=574262.23（元）

本行“合計(jì)”“應(yīng)納稅額”=

3000+9742.72+1495.05=14237.77（元）

本行“合計(jì)”“價(jià)稅合計(jì)”=574262.23+14237.77=588500（元）

本行“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=100000+80000+50000=230000（元）

本行“扣除后”“含稅（免稅）銷售額”=358500（元）

本行“扣除后”“應(yīng)納稅額”=（203000-100000）÷（1+3%）×3%+（234500-80000）÷（1+3%）×3%+（151000-50000）÷（1+1%）×1%=3000+4500+1000=8500（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)輔助填報(bào)工具》填報(bào)如下所示：

2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》：

第1欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“期初余額”=0（元）

第2欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“本期發(fā)生額”=230000（元）

第3欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“本期扣除額”=230000（元）

第4欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“期末余額”=230000-230000=0（元）

第5欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“全部含稅收入（適用3%征收率）”=588500（元）

第6欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“本期扣除額”=230000（元）

第7欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“含稅銷售額”=588500-230000=358500（元）

第8欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“不含稅銷售額”=

（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+(151000-50000）÷（1+1%）=350000（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填報(bào)如下所示：

需要注意的是：第8欄不含稅銷售額+差額輔助工具第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)” “扣除后”“應(yīng)納稅額”=差額輔助工具第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)” “扣除后”“含稅（免稅）銷售額”。

3.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：

第2行“減稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“0001011608|sxa031901121對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅”

第2行“本期發(fā)生額”=（151000-50000）÷（1+1%）×2%=2000（元）

第2行“本期應(yīng)抵減稅額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”=0+2000=2000（元）

第2行“本期實(shí)際抵減稅額”根據(jù)填表說(shuō)明規(guī)定，小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=申報(bào)表主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”，而申報(bào)表主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該納稅人當(dāng)期僅有此一項(xiàng)減征項(xiàng)目，申報(bào)表主表第15欄=10500，大于2000，因此第2行“本期實(shí)際抵減稅額”=2000（元）。

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)如下所示：

4.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》：

該企業(yè)提供旅游服務(wù)應(yīng)填寫至“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列對(duì)應(yīng)的相關(guān)欄次。

第1欄“ 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”=附列資料第8欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“不含稅銷售額”350000（元）

第2欄“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”=100000（元）

第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”=324757.28（元）

第15欄“本期應(yīng)納稅額”=350000×3%=10500（元）

第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”=2000（元）

第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”=10500-2000=8500（元）

第21欄“本期預(yù)繳稅額”=3000（元）

第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=8500-3000=5500（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用)》填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年一季度共需繳納增值稅8500元，代開發(fā)票時(shí)已預(yù)繳增值稅3000元，申報(bào)后仍需繳納增值稅5500元。

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票；2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入10.15萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.10萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬(wàn)元，未開具發(fā)票。假設(shè)扣除額無(wú)期初余額。

分析

根據(jù)2023年13號(hào)公告規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”，及5號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票”，該企業(yè)2023年1月及2月取得收入適用差額扣除后按3%征收率征收增值稅，開具增值稅普通發(fā)票選擇3%征收率，3月取得收入差額扣除后可減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)5號(hào)公告第二條及第三條規(guī)定“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”、“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次”，該企業(yè)2023年一季度銷售額=(203000-100000)÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）。

根據(jù)2023年13號(hào)公告政策規(guī)定“2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅?！保?號(hào)公告第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！痹摷{稅人2023年一季度差額后的銷售額為25萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。需要注意的是，計(jì)算小微企業(yè)免稅銷售額對(duì)應(yīng)的小微免稅額時(shí)仍應(yīng)按照3%征收率計(jì)算。因此，該納稅人本期小微企業(yè)免稅銷售額=250000元，小微免稅額=250000×3%=7500元。

1.《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)輔助填報(bào)工具》（本表僅適用北京地區(qū)電子稅務(wù)局填報(bào)）第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷售額”列=（203000+101500）÷（1+3%）=295631.07（元）

本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=295631.07×3%=8868.93（元）

本行“未開具發(fā)票”“銷售額”列=151000÷（1+1%）=149504.95（元）

本行“未開具發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=149504.95×1%=1495.05（元）

本行“合計(jì)”“銷售額”=295631.07+149504.95=445136.02（元）

本行“合計(jì)”“應(yīng)納稅額”=8868.93+1495.05=10363.98（元）

本行“合計(jì)”“價(jià)稅合計(jì)”=445136.02+10363.98=455500（元）

本行“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=100000+50000+50000=200000（元）

本行“扣除后”“含稅（免稅）銷售額”=255500（元）

本行“扣除后”“應(yīng)納稅額”=（203000-100000）÷（1+3%）×3%+（101500-50000）÷（1+3%）×3%+（151000-50000）÷（1+1%）×1%=3000+1500+1000=5500（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)輔助填報(bào)工具》填報(bào)如下所示：

2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》：

第1欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“期初余額”=0（元）

第2欄“應(yīng)稅行為(3%征收率）扣除額計(jì)算”“本期發(fā)生額”=200000（元）

第3欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“本期扣除額”=200000（元）

第4欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”“期末余額”=200000-200000=0（元）

第5欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“全部含稅收入(適用3%征收率)”=455500（元）

第6欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“本期扣除額”=200000（元）

第7欄“應(yīng)稅行為(3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“含稅銷售額”=455500-200000=255500（元）

第8欄“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”“不含稅銷售額”=（203000-100000）÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填報(bào)如下所示：

需要注意的是：第8欄不含稅銷售額+差額輔助工具第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)” “扣除后”“應(yīng)納稅額”=差額輔助工具第2行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)” “扣除后”“含稅（免稅）銷售額”。

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》：

該企業(yè)銷售貨物應(yīng)填寫至“貨物及勞務(wù)”列對(duì)應(yīng)的相關(guān)欄次。

第9欄“免稅銷售額”=250000（元）

第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”=250000（元）

第17欄“本期免稅額”=250000×3%=7500（元）

第18欄“小微企業(yè)免稅額”=7500（元）

第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=0（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用)》填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年一季度無(wú)需繳納增值稅稅款。

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1-2月銷售貨物取得收入41.2萬(wàn)元，自行開具增值稅專用發(fā)票，金額400000元，稅額12000元；3月因去年銷售貨物業(yè)務(wù)取消，開具紅字增值稅專用發(fā)票，金額-100000元，稅額-3000元；銷售貨物取得收入202000元，開具增值稅專用發(fā)票；提供鑒證咨詢服務(wù)取得銷售收入202000元，開具增值稅專用發(fā)票；提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)取得銷售收入303000元，開具增值稅普通發(fā)票。

分析

根據(jù)2023年13號(hào)公告規(guī)定：“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅”及2023年5號(hào)公告第一條、第二條規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票?！痹撈髽I(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月的各項(xiàng)收入，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票......減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”。因此該企業(yè)3月銷售貨物不含稅銷售額=202000÷（1+1%）=200000（元）；提供鑒證咨詢服務(wù)不含稅銷售額=202000÷（1+1%）=200000（元）；提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)不含稅銷售額=303000÷（1+1%）=300000（元）。

根據(jù)2023年5號(hào)公告規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票?！币虼嗽撈髽I(yè)3月發(fā)生去年銷貨退回應(yīng)按照原3%征收率開具紅字專用發(fā)票。

該企業(yè)2023年第一季度銷售額為=

412000÷（1+3%）-103000÷（1+3%）+202000÷（1+1%）+202000÷（1+1%）+303000÷（1+1%）=1000000（元）

根據(jù)2023年5號(hào)公告第三條規(guī)定：......減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。因此，該企業(yè)3月銷售貨物應(yīng)納稅額減征額=200000*2%=4000（元）；鑒證咨詢服務(wù)應(yīng)納稅額減征額=200000*2%=4000（元）；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)應(yīng)納稅額減征額=300000*2%=6000（元）。

根據(jù)2023年13號(hào)公告政策規(guī)定“2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。”該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入為100萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

1.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：

第2行“減稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“0001011608|sxa031901121對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅”。

第2行“本期發(fā)生額”=

200000*2%+200000*2%+300000*2%=14000（元）

第2行“本期應(yīng)抵減稅額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”=0+14000=14000（元）

第2行“本期實(shí)際抵減稅額”根據(jù)填表說(shuō)明規(guī)定，小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=申報(bào)表主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”，而申報(bào)表主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該納稅人當(dāng)期僅有此一項(xiàng)減征項(xiàng)目，申報(bào)表主表第15欄“貨物及勞務(wù)”列=15000，大于銷售貨物所產(chǎn)生的減征額4000元，申報(bào)表主表第15欄“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列=15000元，大于服務(wù)所產(chǎn)生的減征額10000元，因此第2行“本期實(shí)際抵減稅額”=4000+10000=14000（元）。

該企業(yè)2023年一季度(稅款所屬期）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)如下所示：

2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》：

該企業(yè)提供銷售貨物收入應(yīng)填寫至“貨物及勞務(wù)”列對(duì)應(yīng)的相關(guān)欄次，鑒證咨詢服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)應(yīng)填寫至“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列對(duì)應(yīng)的相關(guān)欄次。

第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）”“貨物及勞務(wù)”列次=400000-100000+200000=500000（元）；

第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額(3%征收率）”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列次=200000+300000=500000（元）；

第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額” “貨物及勞務(wù)”列次 =400000-100000+200000=500000（元）；

第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額” “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列次=200000（元）；

第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列次=300000（元）；

第15欄“本期應(yīng)納稅額”“貨物及勞務(wù)”列次=

500000*3%=15000（元）；

第15欄“本期應(yīng)納稅額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列次=

500000*3%=15000（元）；

第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”列次=

200000*2%=4000（元）；

第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列次=200000*2%+300000*2%=10000（元）；

第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”“貨物及勞務(wù)”列次=15000-4000=11000（元）；

第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列次=15000-10000=5000（元）；

第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”“貨物及勞務(wù)”列次=11000（元）；

第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列次=5000（元）；

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填報(bào)如下所示：

【第13篇】2023年小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表填寫示范

2023年小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表填寫示范

日期：2023.1.21 來(lái)源：稅乎網(wǎng)

項(xiàng)目

欄次

【企業(yè)】季度銷售額25萬(wàn)

【個(gè)體戶】季度銷售額25萬(wàn)

【企業(yè)或個(gè)體戶】季度銷售額35萬(wàn)

增值稅納稅申報(bào)表主表

（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）

1

350,000

增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額

2

其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額

3

350,000

（四）免稅銷售額

9

250,000

250,000

其中：小微企業(yè)免稅銷售額

10

250,000

未達(dá)起征點(diǎn)銷售額

11

250,000

其他免稅銷售額

12

本期應(yīng)納稅額

15

10,500

本期應(yīng)納稅額減征額

16

7,000

本期免稅額

17

7,500

7,500

其中：小微企業(yè)免稅額

18

7,500

未達(dá)起征點(diǎn)免稅額

19

7,500

應(yīng)納稅額合計(jì)

20

3,500

本期預(yù)繳稅額

21

本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額

22

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

一、減稅項(xiàng)目

合 計(jì)

1

7,000

填寫對(duì)應(yīng)免稅性質(zhì)代碼

2

7,000

提示：

1、僅針對(duì)按季申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，且上表中銷售收入適用3%征收率;

2、開具的發(fā)票都是普通發(fā)票，無(wú)專用發(fā)票，納稅人如開具了3%或免稅的發(fā)票，無(wú)特殊情況下，銷售額換算為：銷售額=（3%的含稅價(jià)+免稅銷售額+1%的含稅價(jià)）/(1+1%)

3、上面舉例假定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為2023年內(nèi)

【第14篇】增值稅專用發(fā)票填寫

專票要怎么填寫，有哪些新要求？你在開具增值稅專用發(fā)票中遇見過(guò)難題嗎？增值稅專用發(fā)票開錯(cuò)了怎么辦？今天小編將對(duì)這3個(gè)問(wèn)題做出詳細(xì)梳理。幫助您徹底走出誤區(qū)，深入了解政策。

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專票填寫最新要求示意圖

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址和注冊(cè)地址不一致,開具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證）上的地址開具。

2.增值稅專用發(fā)票寫的是“開戶行及賬號(hào)”，所以開具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)填寫企業(yè)基本開戶行及賬號(hào)。

3.銷售方開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符的發(fā)票，購(gòu)買方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額，也就是說(shuō)賣啥開啥，不得變更，比如提供的是住宿費(fèi)，開具“旅游服務(wù)”的發(fā)票。

4.嚴(yán)格按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》開具發(fā)票，采用新系統(tǒng)開具的發(fā)票不能”辦公用品”、“材料一批”、“禮品”出現(xiàn)這樣的籠統(tǒng)開具行為，比如《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》中有一個(gè)明細(xì)類別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的，但是只寫“辦公用品”是不符合規(guī)范的。

5.發(fā)票上的單價(jià)數(shù)量，按相關(guān)稅法規(guī)定發(fā)票信息需要依次據(jù)實(shí)填寫，銷售貨物，需要將單價(jià)、數(shù)量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上；如果屬于服務(wù)勞務(wù)，確實(shí)沒(méi)有單位數(shù)量的可以不體現(xiàn)。

6.由于開票時(shí)有限額，銷售貨物不能一次性全開，分開開具發(fā)票時(shí)，會(huì)出現(xiàn)數(shù)量是小數(shù)，比如“0.4臺(tái)”，只要分開開具的發(fā)票數(shù)量總額是與實(shí)際銷售數(shù)量相符即可。

7.增值稅專用發(fā)票開票人的填寫，稅務(wù)上沒(méi)有要求，但建議最好如實(shí)填寫開票人員姓名，特別是收到一些相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)大額的增值稅專用發(fā)票，開票人最好不要是“管理員”，順便提醒一下取得一些新成立商貿(mào)企業(yè)（查當(dāng)?shù)毓ど叹志W(wǎng)站就知道是不是新成立的）開具的大額增值稅專用發(fā)票，且開票人是“管理員”，要特別提高警惕。

8.增值稅發(fā)票“開票人”和“復(fù)核”能否是同一個(gè)人，稅務(wù)上沒(méi)有要求，但是從內(nèi)控管理的角度，“開票人”和“復(fù)核”應(yīng)該不是同一個(gè)人，特別是收到一些相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)大額的增值稅專用發(fā)票，“開票人”和“復(fù)核”最好不要是同一個(gè)人。

9.成品油專用發(fā)票在發(fā)票的左上角有“成品油”三個(gè)字。

以上僅供參考，大家可以留言建議，如當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門有不同管理要求，按照其要求執(zhí)行！

開具增值稅專用發(fā)票中7個(gè)常見問(wèn)題

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址和注冊(cè)地址不一致怎么辦？

答：當(dāng)出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址和注冊(cè)地址不一致情況時(shí),開具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證）上的地址開具。

2.增值稅專用發(fā)票“開戶行及賬號(hào)”怎么填？

答：開具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)填寫企業(yè)基本開戶行及賬號(hào)。

3.開具專票能按照購(gòu)買方要求隨意變更與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不一樣的品名么？

答：不能！銷售方開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符的發(fā)票，購(gòu)買方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額，也就是說(shuō)賣啥開啥，不得變更。

4.開票時(shí)不能開具“一批”怎么辦？

答：納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》開具發(fā)票，采用新系統(tǒng)開具的發(fā)票不能出現(xiàn)”辦公用品”、“材料一批”、“禮品”出現(xiàn)這樣的籠統(tǒng)開具行為。比如《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》中有一個(gè)明細(xì)類別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的，但是只寫“辦公用品”是不符合規(guī)范的。

5.我們提供的是服務(wù)，沒(méi)有數(shù)量標(biāo)識(shí)怎么辦？

答：發(fā)票上的單價(jià)數(shù)量，按相關(guān)稅法規(guī)定發(fā)票信息需要依次據(jù)實(shí)填寫，銷售貨物，需要將單價(jià)、數(shù)量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上；如果屬于服務(wù)勞務(wù)，確實(shí)沒(méi)有單位數(shù)量的可以不體現(xiàn)。

6.專票有最高開票限額，需要分兩張開具。數(shù)量出現(xiàn)小數(shù)怎么辦？

答：由于開票時(shí)有限額，銷售貨物不能一次性全開，分開開具發(fā)票時(shí)，會(huì)出現(xiàn)數(shù)量是小數(shù)，比如“0.4臺(tái)”，只要分開開具的發(fā)票數(shù)量總額是與實(shí)際銷售數(shù)量相符即可。

7.開票人能寫管理員么？

答：請(qǐng)如實(shí)填寫開票人員姓名。

增值稅專用發(fā)票開錯(cuò)要這樣處理！

1.一般納稅人（包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人）當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具增值稅專用發(fā)票。

2.開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

3.若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)）

備注：

“符合作廢條件”是指同時(shí)具有以下情形：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

3.購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

同時(shí)需要注意，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回；如果沒(méi)有退回，也不符合作廢條件。

【第15篇】增值稅納稅申報(bào)表填寫指引

各位小伙伴們，征期時(shí)間已到，要記得及時(shí)完成納稅申報(bào)喲！

針對(duì)有些剛?cè)肼毜臅?huì)計(jì)人員，增值稅納稅申報(bào)填寫困惑較多，今天，小編和大家分享幾個(gè)增值稅申報(bào)表填寫案例，還精心整理了超實(shí)用資料喲，幫助大家解決申報(bào)問(wèn)題！

（文末可免費(fèi)領(lǐng)取資料及視頻教程學(xué)習(xí)權(quán)限哦）

下面，跟著小編一起學(xué)習(xí)吧～

一、開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

例1：a企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額10000元，稅額1300元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額20000元，稅額2600元。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”=10000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”=1300（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2. 該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（以下稱主表）填報(bào)如下所示：

二、開具9%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

例2：b企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額10000元，稅額900元。

1.《附列資料（一）》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=10000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”=900（元）

《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

三、開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例

例3：c企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具16%稅率紅字專用發(fā)票，金額10000元，稅額1600元；銷售一批商品，開具13%增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額2600元。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”=-10000+20000=10000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-1600+2600=1000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

四、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

五、不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

六、旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

七、適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例 1

……

領(lǐng)取方法：

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【第16篇】2023增值稅申報(bào)表填寫

hello大家好呀，今天小編跟你們分享的是

增值稅納稅申報(bào)表的填寫及附列資料

一般納稅人+小規(guī)模納稅人+填寫說(shuō)明

能夠幫助大家盡快搞定增值稅納稅申報(bào)表的填寫哦！

（想要領(lǐng)取學(xué)習(xí)的話文末有免費(fèi)領(lǐng)取方式）

增值稅納稅人申報(bào)流程

小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表

增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

注意：本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫說(shuō)明

（十五）第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和。

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。

二、（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”

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