【導語】建筑業(yè)增值稅預繳怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的建筑業(yè)增值稅預繳，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】建筑業(yè)增值稅預繳
1、一般計稅
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡易計稅
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務;
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報表主表中，“本期預繳稅額”欄填寫的預繳增值稅額。
什么情況下要預繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款;
三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;
四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;
以上四點就是需要預繳增值稅的情形了。
【第2篇】增值稅建筑業(yè)預繳稅款
建筑業(yè)增值稅不會預繳？建筑業(yè)會計分錄難？不會核算？來我這統(tǒng)統(tǒng)教，你一定會喜歡！
1.購入、領用工程物資如何記賬？
2.發(fā)包工程的有關賬務如何處理？
3.收入的賬務處理
4.成本的賬務處理
5.自營工程的有關賬務如何處理？
6.自營工程的有關賬務如何處理？
......
下面來揭秘建筑企業(yè)掛靠工程4種會計核算模式！先來說第一種：
一、（1）公司收到工程款時：
（1.1）掛靠項目同時計提稅金附加：
對于管理費的核算較為復雜的情況是收繳不及時的時候。為了準確核算，及時收取，采用計提管理費的辦法。
這種模式是采用兩級核算掩蓋掛靠，偷換利潤和“掛靠管理費”的概念。一般公司與項目之間內(nèi)部核算都通過“內(nèi)部往來”來進行的。
一、異地提供建筑服務預繳增值稅
二、預收工程款預繳增值稅
篇幅有限，想要資料的call me喲！
【第3篇】建筑業(yè)跨區(qū)預繳增值稅
一、基本規(guī)定
1.跨縣（市）建筑服務預繳增值稅的規(guī)定
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。
小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。
2. 未跨縣（市）建筑服務預繳增值稅的規(guī)定
《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定：按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。
二、預繳時間
國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第17號）第十一條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條規(guī)定：
增值稅納稅義務發(fā)生時間為：
（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。
納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。（注：財稅〔2017〕58號修改此條為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”，即刪除了采取預收款方式提供建筑服務的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。但財稅〔2017〕58號文件同時在第三條規(guī)定：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額預繳增值稅。）
因此，建筑服務預繳增值稅的預繳時間為：
1.采取預收款方式提供建筑服務的應在收到預收款時預繳增值稅；
2.采取非預收款方式提供建筑服務預繳增值稅的時間：
1）提供建筑服務過程中或者完成后收到款項；
2）簽訂書面合同約定付款日期的，為書面合同確定的付款日期；
3）未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。
3.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
三、建筑服務預繳增值稅的預征率
財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（七）項和財稅〔2017〕58號第三條規(guī)定，適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
四、建筑服務預繳增值稅的計算
1.建筑服務適用一般計稅方法計稅預繳增值的計算
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
注：2023年4月1日及之后，建筑服務的增值稅稅率降為9%
2.建筑服務適用簡易計稅方法計稅預繳增值的計算
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
注意：企業(yè)取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。企業(yè)按規(guī)定扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。
合法有效憑證是指：
（一）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
（二）從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
（三）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
五、分項目預繳
國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第17號）第五條規(guī)定，納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。
建筑服務預繳增值稅應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳
六、預繳的增值稅抵減增值稅
國家稅務總局公告2023年第17號公告第八條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
關鍵詞：當期增值稅應納稅額中抵減，當期增值稅應納稅額不僅僅是某個項目，也不僅僅是建筑服務的，也不僅僅是一般計稅方法的應納稅額。
預繳的增值稅稅款抵減當期增值稅應納稅額，當期增值稅應納稅額含企業(yè)當期實現(xiàn)的所有收入的銷項稅額減當期可以抵扣的所有進項稅額和上期進項稅額留抵之和。因此，當期增值稅應納稅額可能含預繳項目的應交增值稅，可能也含非預繳項目的應交增值稅，也含簡易計稅項目的應交增值稅，也含非建筑服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、銷售貨物的應交增值稅。也就是說，預繳的增值稅抵減增值稅時不與建筑項目的應交增值稅一一對應抵減。
注意：納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
七、小規(guī)模納稅人預繳優(yōu)惠政策
《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。
納稅人提供建筑服務，按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。
建筑業(yè)納稅人在同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元標準。
小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務，自開專用發(fā)票，但月銷售額不超10萬，也不需要在預繳地預繳稅款
八、多預繳稅款須在預繳地辦理退稅
企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務時按規(guī)定預繳了增值稅，如果后期工程竣工決算后因工程決算金額小于前期已開具增值稅發(fā)票金額，需要開具建筑服務的紅字增值稅發(fā)票沖減銷售額而導致多預繳了增值稅，多預繳的增值稅須辦理退稅，須向哪里辦理退稅？是機構所在地還是建筑服務經(jīng)營地？
《2023年減稅降費政策答復匯編》（國家稅務總局）
141.跨區(qū)域經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人異地所繳地方稅費如何退稅？
跨區(qū)域經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅費減半優(yōu)惠時存在的問題，企業(yè)在業(yè)務發(fā)生地報驗后預繳申報附加稅時未享受減征優(yōu)惠,回到注冊地申報時由于報驗地未享受優(yōu)惠，但實際應享受,造成注冊地申報正常填寫數(shù)據(jù)后在申報表“本期應補（退）稅（費）額”處形成負數(shù)多繳，存在多繳稅款的退稅應注冊地退稅還是申請報驗地退稅？
答：應申請報驗地退稅。原則是在哪兒交，就在哪兒退。
依據(jù)上述國稅總局對于跨區(qū)域異地多預繳地方稅費答復可知，在哪里預繳的稅費就在哪辦理退稅，那么，依據(jù)國稅總局的答復口徑，企業(yè)在建筑服務經(jīng)營地多預繳了增值稅，則到建筑服務經(jīng)營地辦理退稅；企業(yè)在機構所在地多預繳了增值稅，則到機構所在地辦理退稅，即多預繳的增值稅須在預繳地辦理退稅。
九、預繳稅款涉及城建稅及附加
《財政部、國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。
預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。
【提醒】不管異地還是機構所在地都是按照“實際預繳/繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)”按各自適用稅率和征收率繳納城建稅及附加，所以，即使異地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率和機構所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率存在差異，不需要補繳和不能申請退城建稅及教育費附加。
十、預繳增值稅賬務處理（財會（2016）22號）
1.設置“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。
2.設置“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。
3. 預繳增值稅的賬務處理。企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉(zhuǎn)至“應交稅費——未交增值稅”科目。
十一、預繳稅款時需提交的資料
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：
（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；
（二）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；
（三）從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。
十二、企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務須辦理跨區(qū)域涉稅事項報驗
1.機構所在地：
企業(yè)跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時提供建筑服務的，應向機構所在地的國稅機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》 ；企業(yè)在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)跨縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務機關自行確定。
企業(yè)應按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。
具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務機關（辦稅服務廳）填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，并出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復印件（以下統(tǒng)稱“稅務登記證件”）；已實行實名辦稅的納稅人只需填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。
2.經(jīng)營地（即建筑服務發(fā)生地）：
企業(yè)跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時提供建筑服務的，由企業(yè)首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務機關辦理跨區(qū)域涉稅事項報驗。納稅人報驗跨區(qū)域涉稅事項時，應當出示稅務登記證件。
納稅人跨區(qū)域建筑服務結束后，應當結清經(jīng)營地的稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務機關填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。
政策依據(jù)：
1.《國家稅務總局關于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）
2.《國家稅務總局關于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第38號）
十三、不預繳增值稅的稅務風險
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第17號）第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。
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【第4篇】2023建筑業(yè)增值稅稅率
建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項業(yè)務中，可能涉及到建筑服務，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務；可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。
10%→9%
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局海關總署公告2023年第39號）
建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。
包括：各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。
包括：工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
建筑服務增值稅計稅方法分為一般計稅和簡易計稅，簡易計稅按3%征收率計稅，一般計稅自2023年4月1日起按9%稅率計稅。
1、建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率；
2、（一般納稅人的簡易征收）建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率：
01.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
02.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
03.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
04.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
提供建筑服務的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務，適用稅率6%。
又如，工程勘察勘探服務，屬于現(xiàn)代服務中的研發(fā)和技術服務；開發(fā)票的時候，應該是：*研發(fā)和技術服務*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務的6%稅率。
再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務；開發(fā)票的時候，應該是：*鑒證咨詢服務*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務的6%稅率。
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【第5篇】建筑業(yè)預繳增值稅稅率
最近有部分建筑人在咨詢這樣一個問題，承包一個建筑工程項目，自己墊付所有費用，工程竣工之后，該怎么納稅，有哪些稅需要繳？魯班建業(yè)通（施工業(yè)績查詢）小編為大家介紹，承包工程要繳納的稅種，分以下幾種情況：
一.個人承包工程
稅種：需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等。
稅率：增值稅征收率為3%；市區(qū)城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加分別為為繳納增值稅稅款的7%、3%、2%；個人所得稅一般按對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算收入、成本對照對照適用稅率繳納，一般先預征1%。
發(fā)票：個人承包工程只能開具增值稅普通發(fā)票，且只能去稅務局代開或者稅務局簽訂協(xié)議委托的第三方機構代開。
例子：個人承包不含稅總價格100萬的工程，到稅務局代開100萬的發(fā)票，需要繳納以下稅款：
增值稅100*3%=3萬元；
城建稅、教育費附加和地方教育費附加3*（7%+3%+2%）=0.36萬元；
個人所得稅預繳1%（每個地區(qū)略有差異）
100*1%=1萬元
總計繳納稅款4.36萬元
二.個體工商戶承包工程
稅種：需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等。繳納的稅種和個人都一樣。
稅率：個體工商戶分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩者適用的增值稅稅率不一樣。小規(guī)模適納稅人用3%的征收率，一般納稅人適用11%的稅率。城建稅、教育費附加和地方教育費附加和個人一樣，沒有變化。個人所得稅按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納，一般也是先預征1%（每個地區(qū)規(guī)定略有差異）。
發(fā)票：從事建筑服務業(yè)的個體工商戶可以自行領取發(fā)票開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，不同的是作為小規(guī)模納稅人的個體工商戶只能開具3%的發(fā)票，作為一般納稅人的個體工商戶可以開具11%的發(fā)票。
作為小規(guī)模納稅人的個體工商戶如果連續(xù)12個月累計銷售額超過500萬元，就要強制登記為一般納稅人。
三、一般納稅人
稅種：需要繳納增值稅；城市維護建設稅；教育費附加、地方教育附加；印花稅；企業(yè)所得稅；房產(chǎn)稅；個人所得稅；土地使用稅等。
稅率是多少呢？
增值稅：一般納稅人適用11%的稅率
計算公式：
一般納稅人應納增值稅稅額=當期銷項稅-當期進項稅-上期留底稅額-減免稅額+當期進項稅轉(zhuǎn)出額
城市維護建設稅：按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。適用稅率分別為7%（城區(qū)）、5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）。教育費附加、地方教育附加：按實際繳納增值稅的稅額計算繳納。適用費率教育費附加為3%；地方教育附加2%。企業(yè)所得稅：適用稅率25%（如果是高新技術企業(yè)適用稅率15%）。房產(chǎn)稅：有從價計征（稅率為1.2％）和從租計征（稅率為12％和4％）兩種方式.....
注意了：
從5月1日起建筑業(yè)稅率要下調(diào)，建筑行業(yè)17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16% 10% 6% ，直接影響企業(yè)的增值稅！
【第6篇】建筑業(yè)增值稅零稅率
增值稅按照現(xiàn)行政策規(guī)定需要預繳的事項如下表所示：
上述事項之所以規(guī)定要預繳稅款，一方面為了平衡稅款入庫的時間性差異，另一方面是為了平衡稅款入庫的地域差異，建筑業(yè)也是如此，本文從預繳地點、預繳時間、預繳填報、預繳計算、發(fā)票開具、法律責任、會計處理七方面對建筑業(yè)增值稅預繳進行梳理。
一、預繳地點
（一）異地預繳
異地預繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)的跨市跨省項目（以下簡稱異地項目），應按照規(guī)定向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款。
根據(jù)規(guī)定異地跨省項目，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務機關報驗跨區(qū)域涉稅事項?？鐓^(qū)域經(jīng)營活動結束后，應當結清經(jīng)營地稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務機關填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。由經(jīng)營地的稅務機關核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后將相關信息反饋給機構所在地的稅務機關，納稅人不需要另行向機構所在地的稅務機關反饋。報驗管理按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限，合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。有條件的省稅務機關試點通過電子稅務局，為納稅人提供網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項報告、報驗、反饋以及增值稅預繳申報等服務。
依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）第三條、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）、《國家稅務總局關于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第38號）
（二）預收款預繳
預收款預繳是為了平衡稅款入庫的時間性差異的，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時預繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。
依據(jù)：《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）
小結：納稅義務發(fā)生時異地項目，需要在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。而本地項目，不需要在建筑服務發(fā)生地預繳稅款，直接在機構所在地申報；
收到預收款時，所有項目都需要預繳，本地項目在機構所在地預繳，異地項目發(fā)生地預繳。
例1：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到黃山市歙縣施工，甲企業(yè)2023年2月收到歙縣項目的預收款時，需要在機構所在地屯溪區(qū)稅務局預繳稅款。5月收到歙縣項目進度款，納稅義務發(fā)生時，由于屬于本地項目，在機構所在地屯溪區(qū)稅務局申報納稅。
例2：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到合肥市施工，甲企業(yè)2023年6月收到合肥項目的預收款，需要在合肥項目所在地稅務局預繳稅款；2023年8月收到合肥項目的工程進度款，納稅義務發(fā)生時，需要在合肥項目所在地稅務局預繳稅款，在黃山市屯溪區(qū)稅務局納稅申報。
二、預繳時間
（一）異地項目
1. 收到預收款在建筑服務發(fā)生地進行預繳
2. 納稅義務發(fā)生時進行預繳
建筑業(yè)的增值稅納稅義務時間為：
（1）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。
（2）納稅人發(fā)生視同銷售服務情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天。
依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四十五條、《財政部、國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）。
（二）本地項目
1. 收到預收款時在機構所在地進行預繳；
2. 預繳時間：次月申報期前。
三、預繳計算
（一）計算公式
1. 一般計稅
預征率：2%
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%
2. 簡易計稅
預征率：3%
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。（財政部 稅務總局公告2023年第1號),即應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%；
3.建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括：
（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務；
（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
可選擇簡易計稅包括：
（1）以清包工方式提供的建筑服務；
（2）為甲供工程提供的建筑服務；
（3）為建筑工程老項目提供的建筑服務，建筑工程老項目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；
②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目；
③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。
（4）銷售自產(chǎn)或外購機器設備（含電梯）的同時提供安裝服務，已經(jīng)分別核算機器設備和安裝服務的銷售額的，對于安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
（5）納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
（二）注意事項
1. 納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除；
2. 納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳；
3. 可以扣除的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中，合法有效憑證是指：
（1）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
（2） 從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
（3） 國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
4. 凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的（季度銷售額未超過30萬元的）小規(guī)模納稅人，當期無需預繳稅款。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定。
例3：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預計銷售額60萬元，其中在b市的建筑項目銷售額40萬元，在c市的建筑項目銷售額20萬元，我應如何繳納增值稅？
答：《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地a市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務預繳地b市實現(xiàn)的銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅;在建筑服務預繳地c市實現(xiàn)的銷售額20萬元，無需預繳增值稅。
5. 納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。
例4：a省某中學將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給b省乙建筑公司，工程造價1030000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，把其中建筑勞務分包給丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學支付的預收款515000元，取得丙建筑勞務公司開具的普通發(fā)票，價稅合計309000元。
解：乙公司在a省施工，屬于異地項目，收到預收款時應在建筑勞務發(fā)生地a省預繳稅款，但由于2023年1季度，乙公司在預繳地實現(xiàn)的季銷售額為差額后的銷售額515000-309000=206000元，未超過30萬元，當期無需預繳稅款。
假設乙公司是一般納稅人選擇簡易計稅，則不能享受增值稅小微優(yōu)惠，收到預收款時應在a省主管稅務機關預繳增值稅：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。
依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）、《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）、財政部 稅務總局公告2023年第11號、國家稅務總局公告2023年第5號、《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）
四、預繳申報
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時，需提交以下資料：
1. 《增值稅預繳稅款表》；
2. 與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；
3. 與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；
4. 從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
五、發(fā)票開具
（一）分類編碼簡稱
1. 納稅人收取建筑服務預收款時，開具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務預收款”
2. 建筑業(yè)的分類編碼簡稱是建筑服務，以提供工程服務為例，發(fā)票的“貨物或應稅勞務名稱”欄填寫*建筑服務*工程服務，其中第一個*后面是分類編碼簡稱“建筑服務”；第二個*后面是輸入的商品或服務名稱。
（1）提供工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務，編碼簡稱：建筑服務，稅目：建筑服務；票面顯示：*建筑服務*工程進度款、*建筑服務*勞務費、*建筑服務*裝飾服務等；
（2）工程設計，編碼簡稱：設計服務，稅目：現(xiàn)代服務——文化創(chuàng)意服務；票面顯示：*設計服務*工程設計；
（3）建筑圖紙審核，編碼簡稱：鑒證咨詢服務，稅目：現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務；票面顯示：*鑒證咨詢服務*圖審費；
（4）工程勘察勘探服務，編碼簡稱：研發(fā)和技術服務，稅目：現(xiàn)代服務中的研發(fā)和技術服務；票面顯示：*研發(fā)和技術服務*工程勘察勘探；
（5）工程造價鑒證，編碼簡稱：鑒證咨詢服務，稅目：現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務；票面顯示：*鑒證咨詢服務*工程造價鑒證；
（6）工程監(jiān)理，編碼簡稱：鑒證咨詢服務，稅目：現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務；票面顯示：*鑒證咨詢服務*工程監(jiān)理；
（7）委托代建，編碼簡稱：商務輔助服務，稅目：現(xiàn)代服務中的商務輔助服務；票面顯示：*商務輔助服務*委托代建；
（8）航道疏浚服務，編碼簡稱：物流輔助服務，稅目：現(xiàn)代服務中的物流輔助服務；票面顯示：*物流輔助服務*航道疏浚；
（9）植物養(yǎng)護服務，編碼簡稱：生活服務，稅目：生活服務中的其他生活服務；票面顯示：*生活服務*植物養(yǎng)護；
（10）電梯維護保養(yǎng)服務，編碼簡稱：現(xiàn)代服務，稅目：現(xiàn)代服務中的其他現(xiàn)代服務；票面顯示：*現(xiàn)代服務*保養(yǎng)費。
（11）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，是屬于建筑服務下的安裝服務，編碼簡稱：建筑服務，票面顯示*建筑服務*安裝費；
（12）物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務屬于建筑服務，編碼簡稱：建筑服務，稅目：建筑服務；票面顯示：*建筑服務*裝修費；
（13）納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，編碼簡稱：建筑服務，稅目：建筑服務；票面顯示：*建筑服務*租賃費。
（14）納稅人銷售自產(chǎn)或外購機器設備（含電梯）的同時提供安裝服務，設備和建筑服務編碼分開選，分兩行開，其中安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅，編碼簡稱：建筑服務，稅目：建筑服務；票面顯示：*建筑服務*安裝費。
依據(jù)：2023年12月21日，《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）；2023年12月18日，《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）。
（二）稅率、征收率
一般計稅稅率：9%
簡易計稅征收率：3%
（三）差額開票
建筑服務預繳以及建筑服務簡易計稅項目可扣除支付的分包款，政策并未規(guī)定差額部分不得開具專票，因此可以全額開票，差額納稅。
注意建筑服務預繳時不論一般計稅還是簡易計稅都可以差額納稅；但申報時只有簡易計稅才可以差額納稅，一般計稅需憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。
（四）備注欄
提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
依據(jù)：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）
（五）第三方提供建筑服務開具發(fā)票的特殊規(guī)定
《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
六、法律責任
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第17號)第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照規(guī)定應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。
七、會計處理
（一）一般納稅人采用簡易計稅：
借：應交稅費——簡易計稅（預繳）
貸：銀行存款
（二）一般納稅人采用一般計稅：
1. 預繳時：
借:應交稅費——預交增值稅
貸:銀行存款
2. 納稅義務發(fā)生時：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
【第7篇】建筑業(yè)增值稅
一提到建筑行業(yè)的會計核算或者是稅務處理，多數(shù)的會計都會認為“太難搞”了。特別是增值稅的涉及的內(nèi)容，什么異地預繳、混合銷售、兼營銷售以及簡易計稅的情況……等等，凡是和增值稅有關的，就令建筑會計“頭大”！
本文接下來的主要內(nèi)容就是詳細展示：建筑業(yè)增值稅操作手冊完整版，本行業(yè)增值稅涉及的內(nèi)容這里全有了[看]
最新建筑業(yè)增值稅操作手冊完整版
一、建筑行業(yè)增值稅稅稅目
二、建筑服務適用稅率和征收率
三、建筑行業(yè)增值稅計稅方法
四、建筑行業(yè)增值稅應納稅額的計算
五、建筑行業(yè)增值稅進項稅額抵扣
六、建筑業(yè)預繳增值稅
七、建筑業(yè)增值稅納稅義務發(fā)生時間
八、建筑業(yè)增值稅納稅地點
九、增值稅發(fā)票開具
十、建筑業(yè)跨境應稅行為免征增值稅
十一、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人免征增值稅
十二、建筑業(yè)增值稅留抵退稅制度
十三、建筑業(yè)會計核算涉及的賬務處理實際應用案例解析
……
篇幅內(nèi)容太長，內(nèi)容限制，以上有關建筑業(yè)增值稅操作手冊的內(nèi)容就到這里了。對于建筑行業(yè)會計核算及稅務處理有疑問的，上圖有關建筑業(yè)財稅經(jīng)驗都可參考哦！
【第8篇】建筑業(yè)外出經(jīng)營增值稅
增值稅有關建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)的特殊規(guī)定
（一）建筑服務
（二）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務
1、一般納稅人出租其2023年4月
30日前取得的不動產(chǎn)
可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%征收率計算繳納應納稅額
應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
2、一般納稅人出租其2023年5月
1日后取得的不動產(chǎn)
應當按照 3%的預征率在不動產(chǎn)所在地繳納，向機構所在地主管稅務機 關進行納稅申報
應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×3%
3、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動 產(chǎn)（不含個人出租住房）
按照5%的征收率計算應納稅額
應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
4、其他個人（指自然人）出租其取 得的不動產(chǎn)（不含住房）
應按照5%的征收率計算應納稅額
應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
5、個人出租住房
應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額
應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
6、一般納稅人收取試點前開工的高 速公路的車輛通行費
可以選擇適用簡易計稅方法，減按 3%的征收率計算應納稅額
（三）關于房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)定
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第9篇】建筑業(yè)預繳增值稅流程
國家稅務總局公告2023年第17號第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
一、跨區(qū)域涉稅事項報告的處理：
1、《跨區(qū)域涉稅事項報告表》填報
具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務機關（辦稅服務廳）填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，并出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復印件（以下統(tǒng)稱“稅務登記證件”）；已實行實名辦稅的納稅人只需填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。
2、跨區(qū)域涉稅事項報驗
跨區(qū)域涉稅事項由納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務機關報驗。納稅人報驗跨區(qū)域涉稅事項時，應當出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務登記證副本）。
3、跨區(qū)域涉稅事項信息反饋
納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結束后，應當結清經(jīng)營地的稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務機關填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》（附件2）。
提示：
① 跨區(qū)域涉稅事項，按照合同金額填開，結算金額大于合同提供決算重新開具，結算金額小于合同提供決算向預繳稅務機關說明情況，預繳稅款的依據(jù)是實際開票金額；
②正常核銷時，在云廳就可以辦理，逾期的要去當?shù)囟悇諜C關辦理；
③納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，跨區(qū)域涉稅事項報告是根據(jù)項目分別辦理的。
④如果工程完工，但質(zhì)保金發(fā)票還未開具，需辦理延期，開完質(zhì)保金發(fā)票后再進行核銷。
二、增值稅預繳表的填寫：
在建筑服務發(fā)生地預繳稅款時，首先要填報《增值稅預繳稅款表》，這是一張單獨的報表，發(fā)生一次預繳義務，就需要填報一次，預繳一次。
實務中，預繳的具體時間把握至關重要，逾期不預繳將會面臨處罰風險。建筑業(yè)企業(yè)在納稅義務發(fā)生后，應及時支付分包單位款項并取得分包發(fā)票及稅務機關要求的其他憑證（實際工作中，總包方預繳稅款時，稅務機關會要求提供分包方已在本稅務機關預繳稅款的完稅憑證，才允許扣除分包款）。
項目編號：由異地提供建筑服務的納稅人填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務項目不需要填寫。
項目名稱：填寫建筑服務項目的名稱。
項目地址：填寫建筑服務項目的具體地址。
納稅人提供建筑服務在“預征項目和欄次”部分的第1欄“建筑服務”行次填寫相關信息：第1列“銷售額”，填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)或收到的預收款金額；第2列“扣除金額”，填寫支付的分包款金額（含稅)；第3列“預征率”，提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率（一般計稅預征率2%，簡易計稅征收率3%）；第4列“預征稅額”，填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。
三、異地項目預繳稅款的計算：
1、簡易計稅項目：應預繳的增值稅=（預收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）×3%
2、一般計稅項目：應預繳的增值稅=（預收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+9%）×2%
3、其他稅種：計算出預繳的增值稅后，按照應繳的增值稅，城建稅、教育費附加、地方教育費附加，以項目所在地標準繳納（無預繳一說），印花稅如果在當?shù)匾呀?jīng)繳納，回機構所在地就不再申報。企業(yè)所得稅，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。有些地方還會要求申報個稅，如果實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。
四、異地項目預繳稅款的賬務處理：
借：應交稅費——預交增值稅/（或者是“簡易計稅”明細）
——應交城建稅
——應交教育費附加
——應交地方教育費附加
貸：銀行存款
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
五、機構所在地的納稅申報
納稅人預繳稅款的時候會填寫預繳的稅款所屬期，納稅申報時可以抵減本期已經(jīng)預繳的稅款。一般納稅人首先應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》第三行第二列本期發(fā)生額，如果當期不需要繳稅，那么在稅局預繳的這部分只需要填寫在附表四對應的第2列就可以了，其他不填寫；如果當期需要繳稅，在《附表四》第2列填寫當期全部的預繳稅款（包括本地及異地預繳），第4列填寫實際需要扣除的預繳稅額（需要小于等于主表24欄），然后再將可抵減稅額帶入主表的第28欄“分次預繳稅額”。
提示：跨省預繳的稅款，有可能在稅務系統(tǒng)中提取不到預繳稅款的數(shù)據(jù)，需要攜帶相關完稅憑證明細等資料到主管稅局做下信息核實。
今天的內(nèi)容就分享到這里~~~
【第10篇】建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票稅率是多少
劉輝寧
廣聯(lián)達造價圈簽約專家，注冊造價工程師，廣聯(lián)達特聘專家講師
自2023年5月1日起，全國范圍內(nèi)全行業(yè)全部實行了營改增政策，截止目前，已歷三年余，在此三年多內(nèi)，國家又陸續(xù)出臺了很多的稅收政策。這些政策依據(jù)，不僅是財務人員需要了解，作為工程造價人員，更需要了解，因為，一些財稅政策直接決定了我們的合同該如何歸類，稅率如何適用。稅率適用錯誤不僅帶來了成本差異，更有可能帶來稅務風險。作為工程造價人員，起草、簽署合同的首要任務是防范法律風險、稅務風險，而不僅僅是關于工程價格的風險。
從合同角度來說，稅務風險防范的第一步，就是正確識別合同的類別，正確適用稅率。
關于合同類別，在財稅[2016]36號文附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的注釋中有詳細明確的約定，可對照該注釋予以歸類。通常情況下，建筑業(yè)一般納稅人適用增值稅稅率9%，貨物銷售適用增值稅稅率13%。
那么，在一些特定行為下，稅率有什么變化呢？本文將常用的建筑業(yè)不同情況下適用的稅率及特定行為的計稅逐一進行了整理，方便大家應用。
營改增歷程
2023年8月1日 部分現(xiàn)代服務業(yè)、交通運輸業(yè)
2023年1月1日 鐵路運輸業(yè)、郵政服務業(yè)
2023年6月1日 電信業(yè)
2023年5月1日 生活型服務業(yè)、建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)
*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨家來稿
轉(zhuǎn)載務必申請授權，并注明作者與出處，違者必究
本文僅代表作者觀點，僅供參考，如有異議，煩請留言
【第11篇】建筑業(yè)分包工程增值稅
所謂承包工程，一般是可以有兩個以上的承包單位聯(lián)合共同承包。共同承包的各方需要對承包合同的履行承擔。而建筑工程往往涉及到許多的稅務問題，根據(jù)不同的情況稅率也是不一樣的，那么承包建筑工程要交哪些稅呢？接下來就來為大家解答。
承包建筑工程要交哪些稅
稅收一直以來都是政府收繳，政府是為了賺錢嗎?并非如此，取之于民用之于民才是真正的用途。每個公民都應該自覺的繳納稅，不僅是為國家謀福利，更是為了自己。并不是所有人繳納的稅種類都一樣，繳納的多少都一樣，都是有一定的標準的。
1、營業(yè)稅：稅率3％。營業(yè)稅按照工程收入的3％計算繳納營業(yè)稅。
2、城建稅：按營業(yè)稅的5％計稅。城市維護建設稅按實際繳納的營業(yè)稅稅額計算繳納。稅率分別為7％（城區(qū)），5％（郊區(qū)）、1％（農(nóng)村）。計算公式：應納稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率。
3、教育費附加：按營業(yè)稅的3％計稅。教育費附加按實際繳納營業(yè)稅的稅額計算繳納。稅率為3％。計算公式：應交教育費附加額＝營業(yè)稅稅額×費率。
4、企業(yè)所得稅：按調(diào)整后利潤總額計算納稅額。稅率：3萬元（含3萬元）以下稅率18％，3萬－－10萬元（含10萬元）稅率27％，10萬元以上33％。所得稅所得稅是按利潤的25％。但是好多單位都做假賬，賬面都是虧損。所以出臺了一項規(guī)定必須交合同金額的2％。
個人承包建筑工程要交哪些稅
個人承包工程需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等。
例子：個人承包不含稅總價格100萬的工程，到稅務局代開100萬的發(fā)票，需要繳納以下稅款：
增值稅100＊3％＝3萬元；
城建稅、教育費附加和地方教育費附加3＊（7％＋3％＋2％）＝0.36萬元；
個人所得稅預繳1％（每個地區(qū)略有差異）；
100＊1％＝1萬元；
總計繳納稅款4.36萬元。
法律依據(jù)
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：
（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照.％的征收率計算應預繳稅款。
【第12篇】建筑業(yè)增值稅如何計算
案例
某房地產(chǎn)企業(yè)某個普通住宅項目總計銷售16億元；其中土地出讓金為3億元，拆遷補償5000萬元，契稅1050萬元；2023年8月項目竣工，一次性支付給施工方2000萬前期成本，3億元剩余工程價款(包括建安工程費、基礎設施費、配套設施費、開發(fā)間接費、不可預見費)，計算應繳增值稅。（例題來源于網(wǎng)絡）
計算過程
第一步：判斷納稅規(guī)模
項目總計銷售16億元，可以判斷出納稅主體是一般納稅人，采用一般計稅法。
第二步：判斷新老項目
根據(jù)第一步結論，應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額；
1、銷售收入和當期允許扣除的土地價款為：
1.1、銷售收入16億元；
1.2、允許扣除的土地價款=土地價款（不含契稅）+拆遷補償款=30000+5000=35000萬元；
2、計算抵扣稅額
前期成本2000/（1+6%）*6%+剩余工程價款30000/（1+9%）*9%=2590萬元；
第三步、增值稅預繳
【銷售收入】160000/（1+9%）*3%=4404萬元；
第四步、增值稅的清繳
應補繳增值稅額=銷項稅額-進項稅額
=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）/（1+9%）×9%
-抵扣稅額-預繳稅款
=（160000-35000）/(1+9%)*9%-2590-4404
=3327萬元
即應繳納增值稅額7731萬元，其中預繳4404萬元，清繳3327萬元；
【第13篇】增值稅建筑業(yè)稅率
一、建筑服務范圍
建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
1.工程服務
工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。
2.安裝服務
安裝服務，是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。
3.修繕服務
修繕服務，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。
4.裝飾服務
裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
5.其他建筑服務
其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。
6.補充規(guī)定
（1）物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅?！敦斦俊叶悇湛偩株P于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）
（2）納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）
7.應稅行為類別判斷風險提示
（1）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）
即對不屬于建筑物或構筑物（包括建筑物或構筑物的附屬設備和配套設施）的固定資產(chǎn)（如柜式空調(diào)、交通信號燈等），如因已經(jīng)損傷或喪失功能而進行修復并使其恢復原狀和功能，應按“修理修配勞務”繳納增值稅，適用13%稅率；
（2）修繕服務，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)，適用9%稅率。
（3）如未損害或喪失功能，僅提供日常檢測、保養(yǎng)等服務，按“其他現(xiàn)代服務業(yè)”繳納增值稅，適用6%稅率。
（4）園林綠化業(yè)務應根據(jù)業(yè)務實質(zhì)進行劃分，園林綠化工程屬于其他建筑服務，適用9%稅率，與生活服務相關的綠化養(yǎng)護屬于生活服務業(yè)，適用6%稅率。
二、建筑服務特殊計稅方法
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
3.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第42號）
4.納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第11號）
5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅?！敦斦俊叶悇湛偩株P于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）
6.提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，全額開票，差額申報。
納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。
7.關于取消建筑服務簡易計稅項目備案
提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關報送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>
（1）為建筑工程老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；
（2）為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同?！秶叶悇湛偩株P于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第31號）
三、混合銷售
1.基本規(guī)定
一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。
提醒：是按照銷售貨物繳納增值稅，還是按照銷售服務繳納增值稅，不按貨物或者服務的在應稅行為的銷售額比例孰高原則，僅按照提供銷售行為納稅人的性質(zhì)判斷。
2.判斷標準
混合銷售行為成立的行為標準有兩點，一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須即涉及服務又涉及貨物，其“貨物”是指增值稅條例中規(guī)定的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；服務是指屬于改征范圍的交通運輸服務、建筑服務、金融保險服務、郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務等。
我們在確定混合銷售是否成立時，其行為標準中的上述兩點必須是同時存在，如果一項銷售行為只涉及銷售服務，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務和涉及貨物的行為，不是存在一項銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。
【例】對于建筑業(yè)納稅人采用包工包料方式提供建筑服務應定性為混合銷售，按照建筑服務征稅。
【例】工程勘察勘探、建筑圖紙審核、工程造價鑒證、工程監(jiān)理等業(yè)務是建筑業(yè)可能提供的服務，均屬于提供現(xiàn)代服務應稅行為，與建筑服務應分別適用不同稅率，同時提供或者一項業(yè)務中既有建筑服務又有上述工程勘察勘探等現(xiàn)代服務，不屬于混合銷售，屬于兼營行為，納稅人應分別準確核算適用不同稅率或者征收率的銷售額的情況，或者從高適用稅率或征收率。
四、兼營行為
試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：
（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。
（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。
《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第42號）
【例】一般納稅人既銷售不動產(chǎn)，又提供經(jīng)紀代理服務，如果該納稅人能夠分別核算上述兩項應稅行為的銷售額，則提銷售不動產(chǎn)適用9%的增值稅稅率，提供經(jīng)紀代理服務適用6%的增值稅稅率；如果該納稅人沒有分別核算上述兩項應稅行為的銷售額，則銷售不動產(chǎn)和提供經(jīng)紀代理服務均從高適用9%的增值稅稅率。
【提醒】分別核算在實務中必須做的“三分開”
一分開：合同價款分開注明；
二分開：發(fā)票分開開（包括開在一張發(fā)票不同稅率，開多張發(fā)票情形）；
三分開：會計核算分開，營業(yè)收入下不同二級科目核算
【第14篇】建筑業(yè)預繳增值稅會計分錄
例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為包工包料提供建筑服務，采用一般計稅方法計稅。含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款為1000萬元；2023年7月10日甲項目收到500萬元預付工程款；2023年11月15日項目完工，收到2500萬元工程款，并支付1000萬元分包款。
解析：1、跨省提供建筑服務，收到預收款時增值稅納稅義務未發(fā)生，但需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；
賬務處理：
借：銀行存款 5000000
貸：預收賬款 5000000
借：應交稅費-預交增值稅 91743.12
貸：銀行存款 91743.12
2、跨省提供建筑服務，納稅義務發(fā)生時需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）
賬務處理：
借：應交稅費-預交增值稅 275229.36
貸：銀行存款 275229.36
3、填寫《增值稅預繳稅款表》
例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為甲供工程提供的建筑服務，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款為100萬元。2023年8月收到300萬元預付款；2023年12月工程完工，收到700萬元的工程款，并支付了100萬元分包工程款。
解析：1、跨省提供建筑服務，收到預收款時增值稅納稅義務未發(fā)生，但需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）
賬務處理：
借：銀行存款 3000000
貸：預收賬款 3000000
借：應交稅費-簡易計稅 87378.64
貸：銀行存款 87378.64
2、跨省提供建筑服務，納稅義務發(fā)生時需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）
賬務處理：
借：應交稅費-簡易計稅 174757.28
貸：銀行存款 174757.28
3、填寫《增值稅預繳稅款表》
提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學習！
【第15篇】建筑業(yè)增值稅計算
不考慮小規(guī)模納稅人只能簡易計稅的情形，一般納稅人提供建筑服務的計稅方法一共有三種情形：只能簡易計稅，既可以簡易計稅也可以一般計稅，只能一般計稅。
稽查人員要重點關注一般納稅人簡易計稅的情形。
1.既可以簡易計稅也可以一般計稅
清包工、甲供料、老項目三種情形，是既可以簡易計稅也可以一般計稅，其中清包工是指的乙方承包范圍內(nèi)不能包含主要材料和大型設備，可以包含輔助材料和小型機具、周轉(zhuǎn)材料等，同時，以清包工方式提供建筑服務通常是勞務公司的勞務分包工作，但是沒有勞務資質(zhì)只要簽訂的合同內(nèi)容符合政策規(guī)定也算清包工。甲供工程重點看定義，全部或部分說的是甲供沒有比例和數(shù)量的限制，設備材料和動力說的是甲供的對象，工程發(fā)包方應當做廣義理解，既包括建設單位，也包括總包單位，誰是甲方誰就是工程發(fā)包方，自行采購說的是材料設備動力的發(fā)票要開給發(fā)包方。
老項目的界定需要注意把握一個要點，說的是開工日期在2023年4月30日之前，開工日期如何界定？36號文給了兩個方式，有開工證的按照開工證上注明的開工日期，沒開工證的按照工程承包合同上注明的開工日期。請注意，從來沒有文件說過以合同簽訂日期或者開工證頒發(fā)日期為準。
后來我們發(fā)現(xiàn)另外一種情況，有些項目有開工證，但開工證上沒注明開工日期，這是因為2023年下半年住建部將開工證改版了，新版開工證上“開工日期”這一欄被取消，后來我們把問題反映上去以后，總局在17號公告里面打了個補丁，由于17號公告是一個預繳文件，所以這個規(guī)定比較隱蔽，很多人不知道，我們看看第三條：
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
對老項目的檢查還要注意另外一個問題，就是總包單位開工日期在2023年4月30日之前，屬于老項目，但是分包單位開工日期比較晚，比如說在2023年6月才開工，那這個分包單位能否對這個項目按照老項目選擇適用簡易計稅呢？
答案是肯定的，36號文說的是一般納稅人為老項目提供建筑服務可以簡易，那么當總包的開工日期在430之前時這個項目已經(jīng)被鎖定為老項目了，分包在5.1之后為其提供建筑服務，也屬于為老項目提供建筑服務，因此可以簡易。只不過分包為老項目提供建筑服務的時間晚一點而已。
2.只能簡易計稅不能一般計稅
36號文明確甲供工程可以簡易的初衷在于，甲方取得了高抵扣率的進項，施工企業(yè)沒有進項相應減少，因此給了施工企業(yè)可以選擇簡易計稅的選擇權。但在執(zhí)行中我們發(fā)現(xiàn)，很多甲方，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，利用政策規(guī)定的“可以選擇簡易計稅”這一“漏洞”和強勢競爭地位，剝奪了施工企業(yè)的簡易計稅的選擇權。也就是說，很多甲方既將材料設備動力自行采購，同時有要求建筑企業(yè)不得選擇簡易計稅，這就相當于懸空了36號文。
為了解決這個問題，2023年，兩部門出臺了財稅〔2017〕58號文，提出了“特定甲供只能簡易計稅不能一般計稅”，這個我們在稽查的時候也要注意對照文件規(guī)定，因為不排除有部分施工企業(yè)迫于業(yè)主的壓力，本應適用簡易計稅卻適用了一般計稅。
有一個文件《財政部 國家稅務總局 住房和城鄉(xiāng)建設部關于進一步做好建筑行業(yè)營改增試點工作的意見》（稅總發(fā)〔2017〕99號），這是一個不公開的文件，第一條第（三）項就是說的這件事兒：
(三)切實保證政策措施落地。各地稅務部門要深刻領會現(xiàn)行建筑行業(yè)各項政策措施出臺的意圖，盯緊抓牢已出臺各項政策措施的落地工作，稅收減免、簡易計稅等各類政策安排必須嚴格落實到位。特別是《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，在建設單位自行采購全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡易計稅的政策，必須通知到每一個建筑企業(yè)和相關建設單位，確保建筑企業(yè)“應享盡享”，充分釋放政策紅利。
3.關于簡易計稅備案管理
一般納稅人適用或者選擇適用簡易計稅，在備案管理上有一個變化過程，可以分為三個階段：
第一階段，2023年5月1日至2023年12月31日，這個階段是逐個項目去主管稅務機關備案，當時我們都是開著貨車拉著合同去稅務所辦理備案。
第二階段，2023年1月1日至2023年9月30日，2023年43號公告采取一次備案制，即，只要某一類型的簡易計稅你備過案了，比如清包工選擇簡易已經(jīng)有一個項目備過案了，以后再有類似的項目選擇簡易計稅就不用再去備案了。
第三結算，2023年10月1日至現(xiàn)在，根據(jù)2023年31號公告，取消簡易計稅備案制度。
上述三個時間階段如何對應納稅人的項目時間呢？是按照開工時間？還是按照合同簽訂時間？還是按照納稅義務發(fā)生時間？借鑒2023年43號公告第二條，我認為，應當以該項目發(fā)生納稅義務首次進行納稅申報時為準。
比如，a甲供工程項目合同簽訂于2023年5月，開工日期為2023年7月，但到2023年12月15日才收到工程款，則2023年12月15日發(fā)生納稅義務，2023年1月15日之前為首次申報時間，則這個項目應當對應于第二階段，適用于第二階段的管理措施，即，適用一次備案制。如果這個公司其他的甲供項目已經(jīng)備過案了，a項目未備案不算違規(guī)。
4.計稅方法的風險識別
計稅方法最大的風險可能就是進項稅額的抵扣不當問題，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，進項稅額的抵扣原則是：專用于一般計稅項目的進項稅額，全部可以抵；專用于簡易計稅項目的進項稅額，全不可以抵；如果是兼用于不同項目的進項稅額，是否可以抵扣又要區(qū)分兩種情形：
如果是購進或租入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，對應的進項稅額可以全額抵扣，其中租入的三類資產(chǎn)進項稅額可以全額抵扣的文件依據(jù)是財稅〔2017〕90號，適用時間是自2023年1月1日起。
如果是購進的流動資產(chǎn)（存貨類）或者勞務、服務，則對應的進項稅額應當根據(jù)36號文附件一第29條的規(guī)定進行劃分抵扣。關于劃分抵扣，29條第三款提到主管稅務機關可以根據(jù)年度數(shù)據(jù)進行清算，我個人認為，這一規(guī)定是為了保護納稅人的利益，因為按照年度數(shù)據(jù)計算進項稅額轉(zhuǎn)出額一定比按照月度數(shù)據(jù)計算的轉(zhuǎn)出額小。如果納稅人進項稅額轉(zhuǎn)出額按照年度數(shù)據(jù)計算沒有少轉(zhuǎn)，就不算違規(guī)。
稽查實務中，要重點關注建筑企業(yè)購進業(yè)務對應的用途，不排除有部分建筑企業(yè)渾水摸魚，比較常見的一種情況是，公司總部集中采購材料10000噸，一般計稅項目用6000噸，簡易計稅項目用4000噸，正確的做法是，取得10000噸對應的專票時不知道具體用途，先勾選抵扣，其中的4000噸再實際移送到簡易計稅項目時，需要將相應的進項稅額轉(zhuǎn)出，但實際上企業(yè)有可能并未轉(zhuǎn)出這4000噸對應的進項稅額。
具體檢查方法可以借鑒審計業(yè)務中的分析性復核手段，比如，同樣的項目，主要材料使用量相差巨大，可能意味著把材料從簡易計稅項目人為的挪到了簡易計稅項目，以獲取不正當?shù)亩愂绽妗?/p>
對建筑施工企業(yè)材料的收發(fā)存也要高度關注，尤其是發(fā)出材料要看用于什么項目了，有沒有該轉(zhuǎn)出進項稅額的沒有轉(zhuǎn)出。
來源：何博士說稅
【第16篇】建筑業(yè)預收賬款增值稅
建筑業(yè)的會計要注意，預收賬款的5個涉稅問題，你得知道。
問題一：建筑企業(yè)收到預收賬款時，增值稅納稅義務是否發(fā)生了?
答復：從2023年7月1日起，建筑企業(yè)收到預收賬款時不再作為納稅義務的發(fā)生時間了，只預繳增值稅。納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。
注意1：若是項目在同城，就在機構所在地預繳增值稅；若是項目在異地，應該在項目所在地預繳增值稅。
注意2：適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
參考：《財政部、稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第二條規(guī)定，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。
問題二：建筑企業(yè)收到預收賬款時，一定要預繳增值稅嗎?
答復：也有特殊情況。建筑企業(yè)收到預收賬款時，無論本地項目還是異地項目的：
1. 如果不存在分包的情況下，當期預收賬款金額大于10萬元的才預繳增值稅；
2. 如果存在分包的情況下，當期預收賬款減去分包款后差額大于10萬元的才預繳增值稅。
參考：《稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第4號）：
第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
第二條規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。
問題三：建筑企業(yè)收到預收賬款時，能否開具發(fā)票?
答復：可以開具不征稅發(fā)票。
參考：編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”：
601“預付卡銷售和充值”
602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”
603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”
604“代收印花稅”
605“代收車船稅”
606“融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)”
607“資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動產(chǎn)”
608“資產(chǎn)重組涉及的土地使用權”
609“代理進口免稅貨物貨款”
610“有獎發(fā)票獎金支付”
611“不征稅自來水”
612“建筑服務預收款”
問題四：建筑企業(yè)收到預收賬款時，預繳的增值稅如何做賬？
答復：預收款開具收據(jù)或開具不征稅發(fā)票的：
1. 收到款項時
借：銀行存款
貸：預收賬款
2. 預交稅款時
借：應交稅費-預交增值稅（一般計稅方式）
應交稅費-簡易計稅（簡易計稅方式）
貸：銀行存款
問題五：建筑企業(yè)收到預收賬款不再作為增值稅納稅義務發(fā)生的時間，但是收到工程進度款是否屬于增值稅納稅義務發(fā)生的時間？
答復：收到工程進度款屬于增值稅納稅義務發(fā)生的時間。
注意：1. 收到工程進度款時，為收到工程進度款的當天發(fā)生增值稅納稅義務。
2. 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天發(fā)生增值稅納稅義務。
3. 提供建筑服務過程中或之后，甲乙雙方在書面合同中約定付款日期的，為書面合同確定的付款日期當天發(fā)生增值稅納稅義務。
4. 未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑工程項目竣工驗收的當天發(fā)生增值稅納稅義務。
5. 質(zhì)押金、保證金為實際收到的當天發(fā)生納稅義務。
參考１：《財政部、稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第45條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為: （一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。
參考２：根據(jù)《稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（稅務總局公告2023年第69號）第四條規(guī)定，“納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間?！?/p>
來源：今日會計實操
