小規(guī)模增值稅納稅申報表（16篇）

【第1篇】小規(guī)模增值稅納稅申報表

根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）規(guī)定，一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

【第2篇】小規(guī)模納稅人免增值稅

1.免稅期間：2023年4月1日-12月31日

2.只有小規(guī)模納稅人可以享受該免稅政策，一般納稅人是不能享受的。

3.只針對開具的普票免稅，開專票的話是不免稅的，而且稅率變?yōu)?%了，原來是1%的。

4.只針對適用3%征收率的收入免稅，適用5%征收率的收入是不免稅的，如房地產(chǎn)相關的收入是不免稅的

5.免征的是增值稅和附加稅（因為附加稅是根據(jù)繳納的增值稅附征的，增值稅免了，附加稅自然就不用交了），但是企業(yè)所得稅是不免的，100萬以下的應納稅所得額按2.5%繳納，100-300萬的部分按5%繳納。

6.無論是有限公司，還是個體戶、個獨、合伙企業(yè)，只要你是小規(guī)模納稅人，都是可以享受免稅政策的。

7.收入不再受每月15萬或每季度45萬的限制，單月開票金額大也可以免稅，但是記得連續(xù)滾動累計12個月收入不得超過500萬，超過了會要求轉為一般納稅人。

8.自然人代開增值稅免稅，但是個人所得稅還是要正常繳納的。

9.這個政策特別適用于那些下游客戶是不要票的小規(guī)模企業(yè)，之前企業(yè)都是通過少報收入的方式偷稅漏稅，現(xiàn)在國家給出優(yōu)惠政策讓你光明正大的不交稅，通過這樣的政策讓你把收入報上來之后，也進一步了解了企業(yè)的情況。

10.這個政策對于下游客戶是一般納稅人的企業(yè)其實是不利的，一般納稅人肯定會向你要專票，專票4月1日后稅率就變?yōu)?%了，不再是1%了，記得客戶要開專票的話含稅價要提高2個點才會保持與原來的收益不變。

【第3篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報表

今日收到以前同事的電話，說她所在的公司為小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅，不知道怎么填寫。問清情況后得知以下要點：

公司二季度開具增值稅普通發(fā)票3.8萬，開具增值稅專用發(fā)票4.5萬，5月份付開票盤年服務費280元，已收到時服務商提供的電子發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)行政策，該季度應繳納的增值稅稅額為45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服務費可以抵減增稅稅額，最終繳納的增值稅稅額為445.54-280=165.54元。填表順序圖一、圖二、圖三所示。

圖一

根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅收政策，分別換算出普通發(fā)票不含稅的銷售額為38000/1.01=37623.76元，增值稅專用發(fā)票不含稅的銷售額45000/1.01=44554.46元，分別填在對應的“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應的欄次，并將合計數(shù)填寫在“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的欄次，保存后普通發(fā)票不含稅銷售額的數(shù)據(jù)自動跳到增值稅申報表的第9、第10欄次。如圖一所示。

圖二

保存增值稅納稅申報表后打開增值稅減免稅申報明細表，在“減稅項目”中單擊“增加”添加圖二顯示的優(yōu)惠政策，并將相關數(shù)據(jù)填寫在對應的欄次。圖二第一行的數(shù)據(jù)計算過程是44554.46*0.02=891.09元

圖三

保存增值稅減免稅申報明細表后，在回到增值稅納稅申報表將圖二中的“本期實際抵減稅額”的數(shù)據(jù)填寫在第16行對應的“本期增值稅減征額”的欄次，如圖三所示。再次檢查數(shù)據(jù)無誤后保存，待申報財務報表后即可申報增值稅。

如果二季度開具的專票計算出的應納增值稅稅額小于280元，那么圖二中代碼為“0001129914”優(yōu)惠政策對應的“本期增值稅減征額”只能是專票對應稅額合計數(shù)，剩余的部分待以后需要繳納增值稅時可以繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人的申報較為簡單，希望通過此文能夠幫助朋友及有需要的網(wǎng)友。文中有不當之處也請指出，以便學習改進

【第4篇】增值稅小規(guī)模申報

小規(guī)模納稅人增值稅申報流程

1、首先登錄電子稅務局，進入電子稅務局之后，點擊申報繳納。

2、進入繳納申報界面后，點擊增值稅適用于小規(guī)模納稅人后面的填寫申報表。

3、進入申報表界面，開始填寫報表。小規(guī)模納稅人增值稅免稅收入填寫在：第10行或者第11行。第10行是企業(yè)填寫，第11號是個體戶填寫，第九行為兩者的合計。

4、填寫好免稅收入之后，再填寫免稅額。小規(guī)模納稅人免稅額填寫在：第18行或者第19行。第18行是企業(yè)填寫，第19行是個體戶填寫。第17行為兩者的合計

5、填寫好收入和免稅額之后，最后，填寫應該繳納的稅金。如果小規(guī)模納稅人不存在開具增值稅專用發(fā)票，那么最后應繳納的稅金應該為零，所以在報表的第20行、第22行填寫零就可以了。

6、填寫好數(shù)據(jù)之后，還需要填寫表尾。在表尾的是否自行申報處選擇是或者否，選擇是，代表的是企業(yè)內(nèi)部的人員進行申報。選擇是否自行申報之后，再填寫辦理人員的身份證號。

7、最后再核對申報表，包括金額及表尾填寫的數(shù)據(jù)。核對無誤之后，點擊申報。點擊申報之后，小規(guī)模納稅人免征增值稅就申報成功了。

增值稅申報比對注意事項

根據(jù)《國家稅務總局關于<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)>執(zhí)行有關事項的通知》(稅總函〔2018〕94號)的規(guī)定，《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)>的通知》(稅總發(fā)〔2017〕124號)執(zhí)行時間由2023年3月1日調整為2023年5月1日。所以，最近增值稅小規(guī)模納稅人在納稅申報時，在原有的申報流程基礎上增加申報比對監(jiān)控，財稅朋友們可要注意啊。

小規(guī)模納稅人加入申報比對后的申報順序，總體上是類似于一般納稅人申報順序，須先抄報再申報。符合上述范圍內(nèi)的納稅人在申報時，須先將稅控設備開票數(shù)據(jù)上傳抄報，再進行申報，若未抄報稅則不能提交申報數(shù)據(jù)。同時，申報系統(tǒng)也新增了邏輯校驗關系，請在申報時如實填寫，并按照系統(tǒng)提示準確完成申報。若經(jīng)反復確認系統(tǒng)仍有異常提示，為確保如期申報，可選擇通過“強制申報”功能完成申報。如有其他問題，可與主管稅務機關聯(lián)系。

【第5篇】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人

一、單選題

2.某食雜店為增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅，2023年5月銷售食品取得含稅銷售額165650元。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含增值稅銷售額17098元。均開具增值稅普通發(fā)票。該食雜店應繳納的增值稅為(c)元。

a.3548.50

b.1972.10

c.0

d.5322.75

【答案】c

【解析】自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

15.甲公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務為提供市場調查服務，2023年6月取得調查收入50萬元(不含稅)，購入相關物資和服務取得可抵扣的進項稅額15萬元。月初無留抵稅額和加計抵減額余額，已知甲公司符合相關條件并適用加計抵減政策，則甲公司當月應繳納的增值稅為(b)萬元。

a.1.5

b.1.35=50×6%-15-15×10%

c.3

d.2.85

【答案】b

【解析】市場調查服務屬于現(xiàn)代服務，符合條件時適用加計抵減10%的政策。

甲公司當月應納增值稅=50×6%-15-15×10%=1.35(萬元)。

18.某制藥廠是增值稅一般納稅人，2023年5月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元。當月購人生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為(b)萬元。

a.13

b.8.47=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]

c.6.2

d.10.73

【答案b

【解析】應納增值稅=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]=8.47(萬元)。

20.下列單位中不屬于消費稅納稅人的是(d)。

a.生產(chǎn)銷售應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

b.委托加工應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

c.進口應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

d.受托加工應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

21.下列各項關于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，錯誤的是(d)。

a.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

b.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

c.以應稅消費品投資人股的，為應稅消費品移送使用數(shù)量

d.委托加工應稅消費品的，為加工完成的收回的應稅消費品數(shù)量

23.對委托加工應稅消費品業(yè)務進行消費稅納稅審核時，對委托方無須審核的項目是(a)。

a.受托加工的是否為應稅消費品

b.收回后連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的是否按規(guī)定扣除已納消費稅稅款

c.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅依據(jù)

d.是否按規(guī)定被扣繳了消費稅

33.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52萬元;當月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額565萬元、安裝費29.25 萬元、后續(xù)提供保養(yǎng)費11.7萬元。該公司提供的安裝服務選擇按照簡易計稅方法繳納增值稅。該公司6月應繳納的增值稅為(b)萬元。

a.15.06

b.14.51=565÷（1+13%）×13%-52+29.25÷（1+3%）×3%+11.7÷（1+5%）×5%

c.15.74

d.15.35

37.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生如下業(yè)務:1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為18000元;1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為16000元;1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務應確認增值稅銷項稅額和消費稅合計(c)元。

a.789600

b.810000

c.758400=100×18000×30%+（200×18000+16000×300）÷（200+300）×100×13%

d.846000

二、多選題

4.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有(abce)。

a.納稅人發(fā)生應稅行為先開具發(fā)票的，其納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

b.納稅人從事金融商品轉讓的，納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天

c.納稅人采用預收款方式提供租賃業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天

d.納稅人采用預收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天（發(fā)出貨物的當天）

e.納稅人發(fā)生視同銷售服務，納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天

5.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有(bce)。

a.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

b.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

c.將新研發(fā)的玩具交付某商場代銷

d.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

e.將自產(chǎn)小汽車對外進行捐贈

8.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有(abcd)。

a.優(yōu)質費

b.包裝物租金

c.品牌使用費

d.包裝物押金

e.增值稅

9.下列各項中，不應當征收消費稅的有(bd)。

a.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的高檔香水

b.用于產(chǎn)品質量檢驗耗費的高爾夫球桿

c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

d.輪胎廠移送獨立門市部待銷售的汽車輪胎

e.小汽車廠年終向股東分配的小汽車

12.下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有(bce)。

a.建造房屋的施工單位

b.銷售商品房的中外合資房地產(chǎn)公司

c.轉讓國有土地使用權的事業(yè)單位

d.管理房地產(chǎn)的物業(yè)公司

e.轉讓辦公樓的工業(yè)企業(yè)

13.下列房地產(chǎn)產(chǎn)權轉移行為中，應當征收土地增值稅的有(acde)。

a.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)交換房屋產(chǎn)權

b.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分立為兩個與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，原企業(yè)將房屋權屬轉移到分立后的企業(yè)

c.企業(yè)用房產(chǎn)抵債

d.個人用門市房投資某企業(yè)

e.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利

14.下列情形中，不需要繳納環(huán)境保護稅的有(acde)。

a.某化工廠向依法設立的污水集中處理中心排放污水

b.醫(yī)院直接向環(huán)境排放污水

c.某建筑工地施工現(xiàn)場產(chǎn)生噪音

d.自然人直接向環(huán)境排放固體廢物（自然人不是環(huán)境保護稅的納稅人）

e.符合條件的畜禽養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理

【答案】acde

【解析】選項 a，企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅。

選項 c，建筑施工噪聲不屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍。

選項 d，環(huán)境保護稅的納稅人不包括自然人。

選項e，符合規(guī)定的畜禽養(yǎng)殖場，依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不繳納環(huán)境保護稅。

【第6篇】兩部門：2023年對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【兩部門：2023年對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅】財聯(lián)社1月9日電，財政部、稅務總局發(fā)布關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

來源：財聯(lián)社

【第7篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率是多少錢

今年受疫情影響，相關稅務機關將小規(guī)模納稅人增值稅下調為1%，但還有幾天就恢復到3%了，目前相關政策文件已經(jīng)出來了，所以企業(yè)還剩幾天可以享受小規(guī)模納稅人增值稅稅率1%了。

增值稅調回3%意味著什么呢？對于企業(yè)來說相關的稅率升高了，明年增值稅變?yōu)?%相比今年稅率提高了2%，那么附加稅也由今年的0.06%（減半征收）變?yōu)?.12%了，總稅率增加了2.12%。那么對于有些企業(yè)來說稅負壓力自然就變大了，但有些企業(yè)增值稅稅負壓力增加了相應的所得稅就少了。所以企業(yè)應該把握行業(yè)熱點，合理運用好政策，有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃。

增值稅是在對商品在流傳過程中增值部分征收的一種流傳稅，意思就是商品增值了才增收增值稅，比如一件商品從廠家手里到商家手里中間會經(jīng)過很多渠道商，也可能只有一個渠道，有些沒有甚至會更多，比如a-b-c,a賣出是5元，b是5元買進12元賣出，那么到c這就是12元了，中間7元就是增值的部分，就會對這7元征收增值稅。

增值稅也是銷售貨物或者提供加工或者服務的個人或者單位就其增值額征收的稅種，也是我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國總稅收的60%以上。我國采取的是分稅制，其中 50%為中央財政收入，50%為地方收入，進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

當期應納增值稅=當期不含稅銷售收入總額×3%（增值稅征收率）

那么增值稅稅率恢復到百分之三，企業(yè)如何減輕企業(yè)的稅負壓力，企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策來減稅降費，有些地區(qū)當?shù)卣疄榱苏猩桃Y，促進當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，對于企業(yè)來說是提高企業(yè)利潤的一種手段。對企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅有財政返還獎勵政策，在地方留存的基礎上返還50%-90%到企業(yè)，當月納稅，財政獎勵次月到賬。

具體政策可以私信或者評論，也可以多多關注小編。

聲明：本文轉自公眾號《稅曉通》

【第8篇】2023小規(guī)模納稅人，是否將恢復3%的增值稅？

稅收優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)化，更多詳情內(nèi)容了解公眾號：節(jié)稅寶典。

“增值稅”，從計稅原理上來說，本屬于一種流轉稅（以商品生產(chǎn)流轉額和非生產(chǎn)流轉額為課稅對象）。

簡單來說，只要企業(yè)有收入就要繳納增值稅：一般納稅人的稅率為6%-13%（行業(yè)不同，有所差別），而小規(guī)模納稅人的統(tǒng)一稅率為3%。

近兩年來因為特殊原因的影響，相關部門也及時地出臺了相應的減稅、免稅優(yōu)惠政策，紓解各行各業(yè)的實際困難。

比如，在2020.3-2022.3.30期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

在2022.4.1-2022.12.31期間，增值稅小規(guī)模納稅人開具普票，直接免征。

不過，現(xiàn)目前小規(guī)模納稅人的增值稅免征優(yōu)惠已經(jīng)到期，后續(xù)是否延續(xù)，或將恢復原本3%的稅率呢？相信大家是比較關注和期待的。

根據(jù)現(xiàn)行情況來看，大概率還是會恢復的，但具體開始實施的時間，還得以稅務官網(wǎng)的公告為準。當然，也不排除像去年一樣，先延續(xù)，再實行新的政策。

總之，現(xiàn)階段，建議小規(guī)模納稅人還是暫緩開票，公告未出，一切靜待佳音！

另外，除了以上統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策外，在部分稅收園區(qū)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠，在2023年是確定可以繼續(xù)享受的：

1、一般納稅人的獎勵扶持：

增值稅：享受地方最高80%的獎勵扶持（地方留存50%）

企業(yè)所得稅：享受地方最高80%的獎勵扶持（地方留存40%）

2、小規(guī)模個體戶核定：

設立在園區(qū)的小規(guī)模個體戶，可享受當?shù)氐?.5%-1%左右的個稅核定（年開票額500w以內(nèi)，對于成本票的要求不高）。

3、自然人代開政策：

個人無需注冊企業(yè)，僅需要做臨時的稅務登記，享受與小規(guī)模個體戶一樣的個稅核定，直接由稅局出票、并附個人完稅憑證，無需再二次納稅。

注意，在享受稅收優(yōu)惠，減輕稅負的同時，切記確保業(yè)務真實，三流一致（即合同流、資金流、發(fā)票流一致）。

綜上所述，稅收優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)化，詳情關注了解。希望以上的介紹，能給需要的朋友一些啟發(fā)。

【第9篇】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

成立公司后，就需要做稅務申請，稅務上有小規(guī)模和一般納稅人之分，不少的創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)稅種核定的時候都會不清楚一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別是什么，對此，作為小編就整理了一些關于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，讓各位能夠一目了然！下面請大家一起來看看吧！

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

以下是部分內(nèi)容展示！

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報稅時間和格式不同

計稅方法不同

小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別

增值稅的計稅原理

轉換規(guī)定不同

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要解鎖小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別的小伙伴，看文末。

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【第10篇】小規(guī)模增值稅稅率

小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策終于落地，稅務總局下發(fā)了執(zhí)行和征管的相關政策。由于整個稅收優(yōu)惠，影響眾多企業(yè)和個人，大家在工作中遇到的問題也比較多，所以我們今天給大家好好聊一下。

先來說優(yōu)惠政策的內(nèi)容，其實很簡單，就是明確了2023年增值稅小規(guī)模納稅人的減免稅政策。以3月31日為節(jié)點，分成了兩段：

1、2023年1月1日-3月31日，小規(guī)模納稅人3%減按1%征收（預征也是減按1%），整個階段如果開專票的話，可以開1%專票。4月申報一季度增值稅的時候，也是按照3%減按1%的優(yōu)惠來進行。

2、2023年4月1日-12月31日，共9個月的時間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅（預繳的在此期間，暫定預繳）。開票的時候直接選免稅。但是4月1日起，開專票的話，不能開1%了，只能開3%。

政策不復雜，但是大家現(xiàn)在遇到的問題比較多。我們梳理了一些大家問得比較多的問題，并進行了簡單的解答，給大家做參考：

1、一般納稅人可以享受這個政策嗎？

一般納稅人不可以享受，這個優(yōu)惠政策針對的是小規(guī)模納稅人。

2、適用3%征收率的小規(guī)模納稅人享受了免稅，怎么開專票呢？

4月1日起，適用免稅規(guī)定的，不能開專票。如果非要開專票，則需要放棄免稅優(yōu)惠。注意，可以是部分或全部應稅銷售收入開專票，征收率是3%。也就是，想開專票，只能開3%的專票了，但是不影響你部分客戶開專票，部分客戶開免稅普票。

3、免征增值稅后，季度45萬的規(guī)定是不是變相取消了？

3%的可以這么理解。但是需要注意，連續(xù)滾動累計12個月不能超500萬，不然的話會被強制升級成一般納稅人。

4、未開票收入，也可以免稅嗎？

可以免稅申報。

5、5%業(yè)務的小規(guī)模能享受嗎？

像勞務派遣、出租不動產(chǎn)等（后面我們會放一下最新的征收率表）適用5%的小規(guī)模，是不免稅的。但是可以享受季度不超45萬免增值稅的優(yōu)惠，超過了45萬，則需要交稅了。

如果同時存在5%和3%的業(yè)務，那么3%的業(yè)務是可以享受這次免稅的。

6、個人代開是不是也免稅？

是的，免稅。只要個人代開的是3%的業(yè)務，就能享受免稅，但個稅需要正常繳納。

7、所得稅也減免嗎？

注意，免征的是增值稅，企業(yè)所得稅、個人所得稅都不免征，所以成本費用票還是要的。

8、如何申報？

月15萬（季度45萬）以內(nèi)的免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

月超15萬（季度45萬）免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

放棄免稅的3%的填征稅欄次：

最后，給大家附上增值稅的征收率表，以及預征率表：

【第11篇】小規(guī)模增值稅如何申報

或許對于會計新手來說，小規(guī)模納稅人增值稅申報是一項挑戰(zhàn)，今天就給你們總結一下如何更加方便申報！

操作步驟：

進入電子稅務—我要辦稅—按期應申報

按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點:

1、小規(guī)模納稅人申報時必須先抄報稅后，方可正常申報，未進行稅控設備抄報稅的納稅人無法網(wǎng)上申報。

2、小規(guī)模納稅人申報時，應準確填寫申報，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網(wǎng)報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并引導納稅人修改申報數(shù)據(jù)。

納稅人需要按系統(tǒng)提示準確修改申報數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數(shù)據(jù)。

3、納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報時經(jīng)反復核對仍無法正常申報，則可按照系統(tǒng)提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜- -證通、 稅控設備增值稅申報表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務廳辦理相關申報事宜。

4、《增值稅減免稅申報明細表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。

發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。

僅享受月銷售額不超過15萬元(按季納稅45萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

小規(guī)模納稅人申報表

1、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2、《增值稅及附加稅費申報表 (小規(guī)模納稅人適用)附列資料(一)》(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細) (選填)， 本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報。

3、《增值稅及附加稅費申報表 (小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二) >》(附加稅費情況表)

增值稅小微優(yōu)惠政策

根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》；

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅；

2、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅；

3、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策；

4、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更；

執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

【第12篇】快訊！兩部門發(fā)文明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策

財政部 稅務總局

關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部? 稅務總局

2023年1月9日

【第13篇】小規(guī)模增值稅申報表填寫

2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

案例5：按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的

案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的

案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)

2、“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報表填報：

1、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。

申報表填報：

1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。

2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）

案例5：按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析

該納稅人第一季度合計銷售額為30萬元，未超過免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報

直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.5(=30×5%)萬元填寫于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析

該納稅人第一季度合計銷售額為50萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動產(chǎn)取得收入應照章納稅。

申報表填報

1、銷售不動產(chǎn)填列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動產(chǎn)取得收入30萬元。將本期應納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，本期應補(退)稅額為1.5萬元。

2、出租不動產(chǎn)取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時，將相應的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。

案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元;出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。

案例分析

該納稅人第一季度合計銷售額為40萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動產(chǎn)取得收入也應照章納稅。

申報表填報

1、將銷售不動產(chǎn)取得收入及出租不動產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄;

2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;

3、將銷售不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄;

4、出租不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應將其填列于第9欄、第10欄，將相應的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;

5、將本期應納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時已預繳稅款0.4(8×5%)萬元，因此本期應補(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。

來源：廈門稅務

【第14篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅費減免

國家稅務總局

關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告

國家稅務總局公告2023年第1號

按照《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關征管事項公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

四、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

六、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

九、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

十、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

十一、符合《財政部?稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2023年第39號）、1號公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第87號）、1號公告規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》（見附件2）。

十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，按照《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。

十三、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（2023年第14號）第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（2023年第33號）第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條至第五條、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）第一、二、三條同時廢止。

特此公告。

附件：

1.適用5%加計抵減政策的聲明

2.適用10%加計抵減政策的聲明

國家稅務總局

2023年1月9日

解讀

關于《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》的解讀

1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關征管事項進行了明確。

一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應依法納稅。

二、自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。

七、小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

八、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

九、生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

答：生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

十、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

答：生活性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？

答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。

十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關征管規(guī)定有無變化？

答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應的稅款么？

答：按照1號公告第四條規(guī)定應予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。

來源：國家稅務總局

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第15篇】小規(guī)模納稅人增值稅可以抵扣嗎

對于不同規(guī)模納稅人之間問題的解決方式都有是大不相同的。如今小規(guī)模納稅人的問題越來越多，那么小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？下面我們就來一起看看！

小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應該是由稅務部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。

值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定是取得合法扣稅憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

1.小規(guī)模納稅人開具200萬專票需要繳納增值稅。

2.根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第59號）現(xiàn)將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下：

一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。綜上，如果貴企業(yè)符合這個文件的規(guī)定，在此期間取得的增值稅進項抵扣憑證也是可以抵扣成為一般納稅人后的進項稅額的。

3.根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規(guī)定，第二條增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

第三條年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。

合法扣稅憑證的種類：

增值稅專用發(fā)票；

一般納稅人(從國內(nèi))購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，為從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅稅額。

海關進口增值稅專用繳款書；

一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

代扣代繳稅款的完稅憑證；

符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸發(fā)票。

小規(guī)模納稅人到稅局代開增值稅專用發(fā)票，需要提供些什么資料？

答：小規(guī)模納稅人開發(fā)票應提供如下資料：1. 加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務登記證或組織機構代碼)；2. 經(jīng)辦人身份證及復印件；3.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》 (一式三份).

辦理程序為

1、填寫代開發(fā)票的審批表，(需要對方的信息，比如公司名稱，稅號，地址，電話，開戶銀行及賬號，及稅款的計算)

2、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件

3、稅務登記副本原件及復印件 (如果對方為外地單位，還需提供對方的稅務登記證復印件)

4、雙方購銷合同或協(xié)議書原件及復印件

5、稅票原件及復印件(因為代開發(fā)票需要先預繳稅款)

6、發(fā)票專用章(如果是從銀行劃稅，還需要財務專用章和名章)，如果是現(xiàn)金交稅，帶現(xiàn)金 然后繳納稅款，如果你的貨款是1000，也就是1000除以1+3%，然后乘以3%就是你應繳納的增值稅稅額，然后稅務局會按你填寫的審批表上的金額(也就是合計數(shù)為1000，分別標明不含稅價格和稅額)開具繳款書，你據(jù)些去銀行交納完增值稅后帶著稅票再回到稅務局就可以開出來增值稅發(fā)票了。

對于小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？這個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡

【第16篇】小規(guī)模納稅人增值稅分錄

我們都知道納稅人分為小規(guī)模和一般納稅人兩種，這兩個納稅人針對增值稅的時候是什么情況呢？最近有好多小伙伴咨詢，今天就為大家介紹下！

小規(guī)模納稅人計提增值稅會計分錄：

增值稅小規(guī)模納稅人按3%計征增值稅

應納增值稅=計稅銷售額*3%

計稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

如銷售貨物取得103元現(xiàn)金時 借現(xiàn)金103

貸主營業(yè)務收入100

應交稅金-應交增值稅3

在月底計提城建稅、教育費附加 借主營業(yè)務稅金及附加

貸應交稅金-應交城建稅

其他應交款-教育費附加

此月初繳納時 借應交稅金-應交增值稅

-應交城建稅

其他應交款-教育費附加

貸銀行存款

一般納稅人，增值稅分錄如下：

1、發(fā)生收入時：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

2、購進固定資產(chǎn)/物料時

借：固定資產(chǎn)/原材料

應交稅費--應交增值稅--進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款

3、轉出未交增值稅

借：應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

貸：應交稅費--應交增值稅--進項稅額

應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅（銷項減去進項的差額）

4、計提增值稅

借：應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅

下月繳納稅費時：

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人和小規(guī)模納稅人計提增值稅會計分錄今天就為大家介紹到這里，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%,跟一般納稅人的稅率是不一樣的，其進項稅額和銷項稅額的處理也是不一樣的，更多相關財務資訊，可以關注更新哦！