【導語】增值稅以舊換新怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅以舊換新,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】增值稅以舊換新
最近商務部等13部門發(fā)布了《關于促進綠色智能家電消費若干措施的通知》,開展全國家電“以舊換新”活動。介紹“以舊換新”業(yè)務財稅處理要點。
一、案例
甲公司是增值稅一般納稅人,2023年4月采取以舊換新方式銷售智能集成灶50 臺,智能智能集成灶含增值稅銷售單價6780 元/臺,智能集成灶作價226元/臺。已知增值稅稅率為13%。已收到銀行的入賬通知。甲公司當月以舊 換新方式銷售智能集成灶的增值稅銷項稅額,下列計算列式正確的是( c )。
a. 50x6780x13%
b. 50x (6780-226)/(1 + 13%) xl3%
c. 50x6780/ (1 + 13%) x13%
d. 50x (6780-226) x13%
二、以舊換新相關稅收知識
以舊換新方式銷售貨物
1.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外),應當按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
2.金銀首飾以舊換新的,應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
3.納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。
三、財務賬務處理
借:銀行存款 327700 [50*(6780-226)
庫存商品—以舊換新商品—集成灶 11300
貸:主營業(yè)務收入——集成灶 300000
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 39000
【第2篇】以舊換新的增值稅計算
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1.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人,2023年5月采取'以舊換新'方式銷售24k金手鏈一條,新手鏈對外銷售價格9000元,舊手鏈作價2000元,從消費者收取新舊差價款7000元;另以'以舊換新'方式銷售電冰箱一臺,新電冰箱對外銷售價格3000元,舊電冰箱作價500元,從消費者收取新舊差價款2500元。假如以上價款中均含增值稅,該商店應繳納增值稅________元。
【cpa財務總監(jiān)分析】
以舊換新的業(yè)務中除了銷售金銀首飾外其余都按照新產(chǎn)品銷售價格全額納稅不得扣除收回商品的價格
【cpa財務總監(jiān)答案】
應納增值稅=(7000+3000)/(1+3%)x3%=291.26(元)
2.某乳制品加工企業(yè)2023年銷售5000噸酸奶,實現(xiàn)收入3500萬元,原乳單耗數(shù)量為1.063,原乳平均購買單價為4200元/噸,以投入產(chǎn)出法計算其當年可抵扣的進項稅額為______萬元。
【cpa財務總監(jiān)分析】
原乳加工成酸奶,使用稅率為17%;當年允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量x農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價/(1+稅率)x稅率
【cpa財務總監(jiān)答案】
當年可抵扣的進項稅額=5000x1.063x0.42/(1+17%)x17%=324.35(萬元)
【cpa財務總監(jiān)總結】
(1)掌握以舊換新如何計算增值稅?
以舊換新的業(yè)務中除了銷售金銀首飾外其余都按照新產(chǎn)品銷售價額全額納稅不得扣除收回商品的價格。
(2)掌握農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額怎么處理?
當年允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進行稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量x農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價/(1+稅率)x稅率
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【第3篇】以舊換新的增值稅
以舊換新如何交增值稅
1)一般商品以舊換新
采取以舊換新方式銷售貨物的,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得沖減舊貨物的收購價格。
2)金銀首飾以舊換新
鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務的特殊情況,財政部、國家稅務總局(關于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》明確規(guī)定,對金銀首飾以舊換新業(yè)務,按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。
納稅人采用以舊換新、翻新改制方式銷售的金銀首飾應按其實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù),征收消費稅。
稅法中規(guī)定:納稅人采用以舊換新的方式銷售貨物的(金銀首飾除外),應該按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
換出的作為銷售,換進的作為購進,購進的如果有增值稅專用發(fā)票可以抵扣,反之則不能抵扣,以不扣減舊貨物的銷售額作為銷售額計算銷項稅額
比如:1、我們?nèi)ル娖鞒牵ㄔ鲋刀愐话慵{稅人),拿家里的舊電視機換了一臺新的電視機,舊電視機作價1000元,新的電視機賣4000元,這個時候電器城應該要交多少稅呢?用4000/(1+17%)確定銷售額
2、 但是如果是拿金銀首飾去換的話,這個就可以在4000中扣除1000,即可以用(4000-1000)/(1+17%)銷售額作為銷售額,因為金銀首飾一般可以視作現(xiàn)金等價物,可以看做是貨幣的一種形式。
貨幣返利的會計處理方法:
企業(yè)要根據(jù)與經(jīng)銷商簽訂的框架合同和具體銷售合同規(guī)定的返利條款,以及以往的歷史經(jīng)驗等因素,合理預計各經(jīng)銷商最終享受返利的可能性,如果很可能最終會享受到,且在銷售確認時又符合《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定的“很可能導致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務”的條件,應作為預計負債予以計提,借方科目為沖減所確認的當期銷售收入。以后經(jīng)銷商實際享受返利時,轉(zhuǎn)銷該預計負債。主要是因為:
1. 將返利計入預計負債是符合權責發(fā)生制要求的。
2. 收入代表的經(jīng)濟利益流入應當是導致所有者權益增加的。但此處的部分經(jīng)濟利益與應在未來享受的返利相關,需遞延到以后確認,所以不構成現(xiàn)在的收入,計提時應沖減當期收入。
3. 現(xiàn)金返利不屬于無償贈送,應沖減收入,不建議計入銷售費用。
例1. 彤升公司與代理商協(xié)議,銷售給代理商10000元商品,年底完成目標第二年返利3510元。
(1)第一年的會計處理:
借:應收賬款等 10000
貸:主營業(yè)務收入 8547
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1453
借:主營業(yè)務收入——折扣 3000
貸:預計負債 3000
(2)第二年,實際開具紅字折扣發(fā)票抵頂貨款等時:
借:預計負債 3000
貸:應收賬款等 3510
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) -510
注:企業(yè)所得稅按照所有權轉(zhuǎn)移作為納稅義務發(fā)生時間,會計上計提的現(xiàn)金返利3000元匯算清繳時要做納稅調(diào)增處理。
以上就是我們關于以舊換新如何交增值稅的稅法規(guī)定和一些注意事項,對于銷項稅,一種是銷售貨品同期銷售價格作為銷售額,一種是金銀首飾直接以差額計入銷售額。對于進項稅,有專票就抵扣就可以了。如果您有其他財稅問題,歡迎聯(lián)系我們會計學堂的專業(yè)老師。
【第4篇】金銀以舊換新增值稅
一、分期收款方式銷售
增值稅:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條,采取分期收款方式銷售貨物,以書面合同約定的收款日期確認增值稅收入的實現(xiàn),無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,以貨物發(fā)出的當天確認增值稅收入的實現(xiàn)。
企業(yè)所得稅:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條,以分期收款方式銷售貨物,按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
二、采用售后回購方式銷售
增值稅:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條,銷售貨物為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天確認增值稅收入實現(xiàn),先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天確認增值稅收入的實現(xiàn)。相應地,回購時按照購進購物進行進項抵扣。
企業(yè)所得稅:《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定,采用售后回購方式銷售商品的,銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的,如以銷售商品方式進行融資,收到的款項應確認為負債,回購價格大于原售價的,差額應在回購期間確認為利息費用。
三、以舊換新銷售
增值稅:根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)的規(guī)定,納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,開具發(fā)票并計稅。收取舊貨物,取得增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額可以抵扣。特例:對金銀首飾以舊換新業(yè)務,可以按銷貨方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。因此,只收取差價的可以按差價確定銷售額。
企業(yè)所得稅:《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定,銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理。
四、商業(yè)折扣方式銷售
增值稅:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,納稅人發(fā)生應稅行為,將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,按折扣后的價款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的,以價款為銷售額,不得扣減折扣額?!秶叶悇湛偩株P于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規(guī)定,納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。
企業(yè)所得稅:《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定,企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣,商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
五、現(xiàn)金折扣方式銷售
增值稅:現(xiàn)金折扣就是銷售折扣,實務處理中都是按照銷售額全額繳納增值稅。
企業(yè)所得稅:《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定,債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣,銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。
六、折讓方式銷售
增值稅:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人以外的納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額,應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減,因進貨退出或折讓而收回的增值稅額,應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
企業(yè)所得稅:《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定,企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。
七、買一贈一方式組合銷售
增值稅:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八款規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,視同銷售貨物?!百I一贈一”是銷售主貨物的同時,附送貨物的行為,并不是無償贈送。因此,對于“買一贈一”所贈送的物品,在增值稅上并不視同銷售,不應當征收增值稅。
《關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規(guī)定:納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。
企業(yè)可以在銷售時將主貨物、從貨物開具在同一張發(fā)票上,然后注明將主貨物的價格予以折扣,折扣的幅度即為從貨物的價值,即折扣后的貨物價值合計仍與主貨物的原價一致,這樣在一張發(fā)票上體現(xiàn)出了主、從貨物的價值,而且銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上列明,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票上注明折扣額的,增值稅處理是有風險的,具體的可以咨詢主管稅務機關。
企業(yè)所得稅:《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定,企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
八、持續(xù)時間超過12個月的貨物、勞務
增值稅:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定,采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。因此按照收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天作為增值稅納稅義務發(fā)生時間。
企業(yè)所得稅:《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定,企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
九、采取產(chǎn)品分成方式取得收入
增值稅:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為:納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。因此,增值稅應當按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認計稅收入的實現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
企業(yè)所得稅:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十四條規(guī)定,采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
十、還本銷售方式銷售
增值稅:根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)“納稅人采取還本銷售方式銷售貨物,不得從銷售額中減除還本支出”的規(guī)定,還本銷售方式銷售商品的銷售額就是貨物的銷售價格,不得從銷售額中扣減還本支出。
企業(yè)所得稅:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出準予在計算應納稅所得額時扣除。因為還本發(fā)生在銷售之后,銷售時要全額確認收入,不能減除還本支出,但所還本金可以作為銷售成本在稅前扣除。
十一、非貨幣性資產(chǎn)交換及貨物、財產(chǎn)、勞務用于無償贈送、投資等
增值稅:企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財產(chǎn)、勞務無償贈送、投資等流出企業(yè)的行為,是一種視同銷售的行為,它是指銷售雙方不是以貨幣結算,而是以同等價款的貨物相互結算,實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。雙方都應作購銷處理,即以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額,取得專票的允許抵扣。
企業(yè)所得稅:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途,應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務。
【第5篇】以舊換新增值稅
以舊換新銷售方式是指銷售方在銷售商品的同時回收與所銷售商品相同的舊商品。它實際上是一種以銷為主,購銷兼有的銷售方式。新產(chǎn)品按正常價格銷售,購買方以舊產(chǎn)品作價抵銷新產(chǎn)品的部分價款。
一、會計處理
以舊換新方式下,購貨方支付的補價比率往往會高于25%,因此會計處理不能等同于非貨幣性資產(chǎn)交易。
二、稅務處理
以舊換新之“換”本意“易也”,也就是所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移,當作視同銷售貨物處理。
如果舊商品是固定資產(chǎn),在計算銷售收入時,要繳納增值稅。
一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn),《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條第(一)項規(guī)定:“按照適用稅率征收增值稅”。
要是銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
這一提法雖然與《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(2023年第36號)、財稅〔2008〕170號、《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關問題的公告》(2023年第1號)有所不同,但實際征收率相同。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),依《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》第四條第(二)項規(guī)定,銷售額=含稅銷售額/(1+3%),應納稅額=銷售額×2%。
三、案例分析
(1)一般納稅人的會計和稅務處理舉例。2023年1月15日,a公司以舊換新從b公司購置一臺固定資產(chǎn)。舊固定資產(chǎn)2023年購入(當時固定資產(chǎn)進項稅額不允許抵扣),原值38000元,已提折舊34 000元。新固定資產(chǎn)不含稅售價44 000元,b公司開具了增值稅專用發(fā)票。a公司舊固定資產(chǎn)折價2 000元,另以銀行存款支付49040元,取得b公司的新固定資產(chǎn)。購銷雙方均為一般納稅人。a公司會計處理分錄:
①舊固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理 4 000
累計折舊 34 000
貸:固定資產(chǎn)——舊固定資產(chǎn) 38 000
②舊固定資產(chǎn)折價
借:應收賬款——固定資產(chǎn)折價 2 000
貸:主營業(yè)務收入 1 941.75[=2 000÷(1+3%)]
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)38.83(=1 941.75×2%)
固定資產(chǎn)清理 19.42
③結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益
借:營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 3 980.58
貸:固定資產(chǎn)清理 3 980.58(=4 000-19.42)
④購進新固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)——新固定資產(chǎn) 44 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)7 040(=44 000×17%)
貸:銀行存款 49 040
應收賬款——固定資產(chǎn)折價 2 000
參考文獻:黃德榮著《解讀企業(yè)所得稅》,黑龍江人民出版社,2023年9月出版。
【第6篇】以舊換新增值稅處理
一、何為以舊換新?
以舊換新銷售方式,就是企業(yè)在銷售自己的貨物時,有償收回舊貨物的行為。以舊換新業(yè)務在珠寶首飾行業(yè)是最常見的一種模式、目前這種模式在手機、電腦、汽車、家庭生活物品方面、產(chǎn)品售后服務、維護保養(yǎng)方面也經(jīng)常出現(xiàn)。
二、有關以舊換新的財務處理
按照現(xiàn)行企業(yè)會計準則的相關規(guī)定,以舊換新業(yè)務新品銷售按照銷售處理,舊品按照產(chǎn)品采購處理,以舊換新補的差價和舊品的公允價值作為銷售收入,而舊品公允價值作為存貨計量。
三、以舊換新的有關稅務規(guī)定
第一、有關增值稅的的處理:按我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定,采取以舊換新方式銷售貨物的,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得沖減舊貨物的收購價格。銷售貨物與有償收購舊的貨物是兩項不同的業(yè)務活動,銷售額與收購額不能相互抵減。
第二、有關消費稅的問題
消費稅與增值稅的計稅基礎不同,以全部銷售額作為應稅消費品應納稅額,銷售額與收購額不能相互抵減。
四、以舊換新的會計處理
五、應用舉例
abc公司為增值稅一般納稅人,本月采用以舊換新銷售方式銷售金銀首飾,某規(guī)格型號的金銀首飾的正常銷售價格為3390元/套,回收舊首飾價為1130元/套,實際收消費者價款為2260元/套,已知該類型的首飾的消費稅率為5%。本月共銷售100套。
借:銀行存款226000
庫存商品 113000
稅金及附加 15000
貸:主營業(yè)務收入 300000
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額39000
應交稅費-應交消費稅 15000
六,研究結論
第一、以舊換新業(yè)務中的應稅消費品下與增值稅的計稅依據(jù)相同,換回的舊貨無進項稅額,其對應的銷項稅額作為存貨的成本的組成部分。
第二、在實務中存在的售后維修服務、維保維護業(yè)務中,以回收的配件抵減部分維修維保費用,實際就是一種變種的以舊換新業(yè)務,其業(yè)務的實質(zhì)就是以舊配件抵減部分售后服務費用。
第三、為了規(guī)范服務類企業(yè),回收舊貨抵減部分售后服務費的業(yè)務,對回收舊貨的抵減的售后服務的具體金額,企業(yè)的管理當局應作出明確的規(guī)定,當然這個金額應是與市場價格持平的才合理。
第四、需特別指出的是,由于這類企業(yè)的客戶終端基本上是機構,所以他們很難接受全額發(fā)票,在實際中,企業(yè)應按收款凈額開具發(fā)票,而回收的部分,可以不開具發(fā)票,但需作無票收入進行納稅申報,保證不少交稅費。
第五、對維修服務類企業(yè)而言,通過這種方式的處理,能很好地解決企業(yè)舊貨無法取得發(fā)票的問題,后續(xù)成本列支無發(fā)票的問題,存貨入不了庫的問題,也能解決企業(yè)合理利用廢舊材料而沒有回收舊貨資質(zhì)等一系列問題,能使這類企業(yè)能做到業(yè)務合規(guī),減少不必要的財務風險及稅務風險。
【第7篇】以舊換新增值稅例題
一、銷售額的確定
1、從價計征銷售額
銷售額:納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用,不包括應向購買方收取的增值稅稅款,也不包括以下項目:
a、同時符合以下條件的代墊運輸費用:承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
b、代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費
應稅消費品的銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
2、從量計征銷售數(shù)量
銷售數(shù)量:納稅人生產(chǎn)、加工和進口應稅消費品的數(shù)量,按以下規(guī)定確定銷售數(shù)量:
a、銷售應稅消費品:銷售數(shù)量
b、自產(chǎn)自用應稅消費品:移送使用數(shù)量
c、委托加工應稅消費品:納稅人收回的應稅消費品數(shù)量
d、進口應稅消費品:海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量
3、復合計征銷售額和銷售數(shù)量
a、卷煙和白酒實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅
b、銷售額為納稅人生產(chǎn)銷售卷煙、白酒向購買方收取的全部價款和價外費用
c、銷售數(shù)量為納稅人生產(chǎn)銷售、進口、委托加工、自產(chǎn)自用卷煙、白酒的銷售數(shù)量、海關核定數(shù)量、委托方收回數(shù)量和移送使用數(shù)量
4、特殊情形下的銷售額和銷售數(shù)量
a、納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當理由的,由稅務機關核定的計稅價格
b、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品:按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅
c、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品,應以同類應稅消費品的最高銷售價格為計稅依據(jù)計算消費稅
d、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費,屬于應稅白酒銷售價款的組成部分,應并入白酒的銷售額中繳納消費稅
e、包裝物:
跟商品一同銷售的,并入應稅消費品 銷售額中繳納消費稅;
不跟商品一起銷售,而是收取押金的,此押金不并入應稅消費品的銷售額中征稅,但因逾期未收回或不再退還或已收取的時間超過12介月的押金,應并入應稅消費品的銷售額繳納消費稅;
既作價隨同商品銷售,又另外收取押金的包裝物的押金,凡納稅人在規(guī)定期限內(nèi)沒有退還的,均應并入應稅消費品的銷售額繳納消費稅;
對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,無論是否返還,均并入銷售額繳納消費稅;
f、采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應按實際收取的不含增值稅的全部價款繳納消費稅
二、應納稅額計算
1、生產(chǎn)銷售
從價定率計稅:應納稅額=銷售額×比例稅率
從量定額計稅:應納稅額=銷售額×定額稅率
復合計征:應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售額×定額稅率
2、自產(chǎn)自用
從價定率:組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率
復合計稅:組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
3、委托加工
從價定率:組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率
復合計稅:組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
4、進口環(huán)節(jié)
從價定率:組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率
復合計稅:組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×定額稅率
【第8篇】金銀首飾以舊換新增值稅
很多時候企業(yè)都會采取以舊換新的形式進行促銷,這種特殊的銷售方式在稅務處理上與正常的購銷有所差異,下面小編就來說說以舊換新的涉稅處理。
一、增值稅
(一)一般計稅
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額;以取得舊貨專用發(fā)票上所載稅額為進項稅。在實務中,大多數(shù)情況并不能取得舊物的增值稅發(fā)票,這時是無法抵扣進項稅額的。
金銀首飾以舊換新業(yè)務不同于一般貨物,可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。這是因為金銀首飾在回收后,通過再次加工可以重新出售,進入納稅環(huán)節(jié),不會出現(xiàn)少繳稅的情況。
【案例1】2023年5月1日,甲商場采用以舊換新的方式促銷手機,每臺舊手機可抵800元,消費者再支付2199元即可購買新手機一部。該類型手機正常售價2999元。適用的增值稅稅率為13%。
以舊換新一臺手機需要繳納增值稅=2999÷(1+13%)×13%=345.02(元)
(二)簡易計稅
銷售舊貨的一方可以選擇采用簡易計稅的方式計算繳納增值稅,依照3%征收率減按2%征收增值稅。稅務局規(guī)定舊貨必須是進入二次流通的具有部分使用價值的貨物,不符合規(guī)定的舊物銷售不能采取簡易計稅的方法計稅。
二、消費稅
金銀首飾以舊換新業(yè)務還涉及到消費稅的繳納,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)適用的消費稅率為5%。與增值稅的計稅依據(jù)相同,納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。
【案例2】2023年5月1日,乙商場采用以舊換新的方式銷售金項鏈,消費者可以按舊項鏈原價的80%再支付補價的方式購買新項鏈。吳女士當日用舊項鏈換購了一條價值5000元的新項鏈。其中舊項鏈原價3000元,可抵扣2400元,吳女士另支付2600元作為補價。金銀首飾適用的增值稅稅率為13%。
應交消費稅=2600÷(1+13%)×5%=115.04(元)
三、個人所得稅
自然人涉及以舊換新業(yè)務的,免征個人所得稅。以舊換新業(yè)務屬于個人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值和合理稅費后的所得,乘以20%計算繳納個人所得稅。而自然人轉(zhuǎn)讓舊物時并沒有得到收入,所以無需繳納個人所得稅。
四、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅法中規(guī)定,銷售商品以舊換新的,銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理。也就是說,即使購進的舊物進項稅額無法在增值稅中抵扣,也可以作為購進商品的成本在應納稅所得額中扣除。
以上就是以舊換新的涉稅處理相關內(nèi)容的總結,納稅人在采用這種銷售方式前應考慮到其中隱含的涉稅風險。
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