結(jié)轉(zhuǎn)增值稅會(huì)計(jì)分錄（16篇）

【第1篇】結(jié)轉(zhuǎn)增值稅會(huì)計(jì)分錄

一般納稅人只要有業(yè)務(wù)，就會(huì)涉及增值稅，只要有增值稅就會(huì)出現(xiàn)增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)。雖然增值稅業(yè)務(wù)占據(jù)會(huì)計(jì)工作一半工作量，但增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，很多會(huì)計(jì)還是沒(méi)有完全弄清楚?，F(xiàn)在就讓我們一起來(lái)系統(tǒng)捋順增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。

一、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的順序

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)科目的順序十分重要。順序錯(cuò)則會(huì)導(dǎo)致結(jié)轉(zhuǎn)余額會(huì)出現(xiàn)在不該有余額的科目?？傮w順序如下：

先將應(yīng)繳稅款轉(zhuǎn)入三級(jí)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，然后再將可抵扣稅款從“轉(zhuǎn)出未交增值稅”轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)完成后將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目。最后進(jìn)行政策性加計(jì)抵減及減免稅款的扣除?？鄢戤吅笕纭拔唇辉鲋刀悺辟J方有余額則需要交稅，若借方出現(xiàn)余額則證明前期多交稅，可以退稅或抵扣下期應(yīng)交增值稅。具體順序如下：

二、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄及賬務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目（1）、轉(zhuǎn)出銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

ps：銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出期末無(wú)余額，需要全部轉(zhuǎn)出。如果銷(xiāo)項(xiàng)稅額是負(fù)數(shù)，依然需要全額轉(zhuǎn)出，如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額

（2）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

特別說(shuō)明：

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的結(jié)轉(zhuǎn)分錄分為兩種情況：

一種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)被抵扣，這時(shí)的分錄如上；

第二種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額還沒(méi)有被抵扣，則分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（或借進(jìn)項(xiàng)稅額負(fù)數(shù)）

2、可抵扣科目轉(zhuǎn)入“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（1）、轉(zhuǎn)出已交稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金

ps：“已交稅金”科目是記本月已交的稅金，需要全額轉(zhuǎn)出，即使已交稅金出現(xiàn)大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況，也需要全額轉(zhuǎn)出。

（2）、轉(zhuǎn)出加計(jì)抵減科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額

ps：這里的“進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額”與階段性政策的進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減是不同的，這里的加計(jì)抵減是指如農(nóng)產(chǎn)品加工用于13%應(yīng)稅品時(shí)的加計(jì)抵減，此加計(jì)稅款視同進(jìn)項(xiàng)稅，之所以在進(jìn)項(xiàng)稅前扣除，是便于賬務(wù)處理。

（3）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

ps：這里并不是轉(zhuǎn)出全部進(jìn)項(xiàng)稅額，而是根據(jù)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的貸方余額與“進(jìn)項(xiàng)稅額”的借方余額之間孰小，用使用誰(shuí)的數(shù)額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

（4）、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)出至“未交增值稅”科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

ps：轉(zhuǎn)出前“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的余額是可能出現(xiàn)在借方，如果出現(xiàn)借方，則分錄貸借方向反過(guò)來(lái)即可。

3、加計(jì)抵減與減免稅款的處理（1）、企業(yè)紓困加計(jì)抵減分錄

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：其他收益—政府補(bǔ)助

特別說(shuō)明：

企業(yè)紓困進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%（或15%），發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)并不記賬，只登記備查賬，只有實(shí)際抵扣時(shí)才有分錄。進(jìn)項(xiàng)稅的加計(jì)扣除也只有在當(dāng)月“未交增值稅”貸方有余額的情況下才可以使用，使用額度不得超過(guò)當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅款。

（2）、減免稅款

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅款

ps：減免稅款最常見(jiàn)的是稅控盤(pán)費(fèi)用及每年的服務(wù)費(fèi)，只有當(dāng)月需要繳納增值稅時(shí)才可以抵扣，也沒(méi)有抵扣期間的限制，所以最后處理。

4、交稅分錄

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：銀行存款

ps：未交增值稅貸方有余額時(shí)代表有要交的稅款未交，需要繳納，避免產(chǎn)生滯納金?！拔唇辉鲋刀悺苯璺揭部梢杂杏囝~，借方余額代表多交了增值稅，主要因?yàn)轭A(yù)繳稅款與“退稅”兩個(gè)原因造成的，余額在借方時(shí)，可以辦理退稅，或抵以后的稅款。一般情況下選擇后者。

5、留抵退稅分錄（1）、留抵退稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

（2）、留抵退稅繳回

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：銀行存款

同時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

【第2篇】月底結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

增值稅分錄處理（一般納稅人）：

1. 一般納稅人每月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅（對(duì)應(yīng)稅率）

貸：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金

2. 月底結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅（對(duì)應(yīng)稅率）

3. 月底結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅（對(duì)應(yīng)稅率）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

如果該一般納稅人公司不需繳納增值稅且有留底稅金則轉(zhuǎn)出未交增值稅為貸方負(fù)數(shù)余額，且本余額要跟納稅申報(bào)表留抵稅金一致。

如果該一般納稅人公司需要繳納增值稅，則做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

4. 次月繳納上月增值稅（如有）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

注：①每月必須要將進(jìn)項(xiàng)稅金入賬且必須結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金和銷(xiāo)項(xiàng)稅金。

②應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅借方發(fā)生額代表本月（本年）應(yīng)交增值稅，貸方為已交增值稅。

③其他相關(guān)稅種如有必須當(dāng)月計(jì)提出來(lái)。

5. 購(gòu)買(mǎi)能全額抵扣的稅控盤(pán)時(shí)：

借：費(fèi)用

貸：銀行存款

6. 稅盤(pán)抵減時(shí)（只有本月產(chǎn)生稅款時(shí)報(bào)稅才能將此項(xiàng)減免抵減，大家可以當(dāng)月把費(fèi)用轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)，待實(shí)際抵減時(shí)將減免稅款同進(jìn)項(xiàng)稅一樣結(jié)轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅，以免日后漏抵減，當(dāng)月申報(bào)表要填上本月需抵的稅控相關(guān)信息）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款

借：費(fèi)用

實(shí)際抵扣當(dāng)月，結(jié)轉(zhuǎn)減免稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款

【第3篇】未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

1.月末,無(wú)需將'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'下設(shè)的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目,原明細(xì)科目(包括'銷(xiāo)項(xiàng)稅額'、'進(jìn)項(xiàng)稅額'在內(nèi))余額在年中各月月末予以保留.

2.月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為應(yīng)交的,則:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

次月交納時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

3.月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為多交的,則:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

收到退庫(kù)時(shí)(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄):

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

4.月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為期末留抵稅額的,則無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'有專(zhuān)門(mén)的賬頁(yè),是多欄式的,其中有銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、余額等.

1、發(fā)生銷(xiāo)售時(shí),借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)納增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

根據(jù)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生逐筆登賬,月末累計(jì).

2、購(gòu)進(jìn)原材料時(shí),借:原材料

借:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

同樣根據(jù)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生逐筆登賬,月末累計(jì).

3、如果當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,

借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)

貸:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

4、到月末,如果余額在貸方(既銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)說(shuō)明本月應(yīng)交增值稅額,在次月10日前交納時(shí),

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

到月末,如果余額在借方,說(shuō)明還有留抵,暫時(shí)就不用繳稅了,待以后實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于留抵?jǐn)?shù)時(shí)(也就是以后月份)再納稅.

如果不需要繳稅月底需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎

當(dāng)月月末如果銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)也就是要交稅的話，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）即（銷(xiāo)-進(jìn)-上期留抵）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，

下月交納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀存/現(xiàn)金2.當(dāng)月月末如果銷(xiāo)項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng) 即不交稅就不用結(jié)轉(zhuǎn)。已交稅金是交納本月稅款用的明細(xì)科目，好多公司都是本月稅金下月交納！

兩個(gè)科目本身是不需要結(jié)轉(zhuǎn)的！需要結(jié)轉(zhuǎn)的是他倆之差大于0的情況（銷(xiāo)-進(jìn)大于0）

【第4篇】月末應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

期末了，如何結(jié)轉(zhuǎn)增值稅？

讓我們從一個(gè)案例開(kāi)始學(xué)起。

【案例】甲公司2023年12月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)期初留抵稅額、不享受加計(jì)抵減政策，甲公司增值稅的賬務(wù)處理？

1、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（只考慮銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等 10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10萬(wàn)

2、采購(gòu)業(yè)務(wù)（只考慮進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8萬(wàn)

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等 8萬(wàn)

3、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2萬(wàn)

4、2023年1月繳納增值稅后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2萬(wàn)

貸：銀行存款 2萬(wàn)

在上述案例中，很多小伙伴對(duì)于月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)處理比較疑惑，進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額是否需要將余額結(jié)平哪？因?yàn)檫@些科目通常只在一方有發(fā)生額，另一方無(wú)發(fā)生額，就會(huì)使得科目余額越來(lái)越大。其實(shí)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)）的規(guī)定，是不需要把“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等科目余額結(jié)平的。今天我們根據(jù)增值稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置結(jié)合t形賬戶來(lái)分析為什么不需要把“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等科目余額結(jié)平。

關(guān)于增值稅（一般人）的會(huì)計(jì)處理，在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置了10個(gè)二級(jí)科目：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅；并且在“應(yīng)交增值稅”下面設(shè)置了10個(gè)專(zhuān)欄：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。畫(huà)圖總結(jié)如下：

而且，應(yīng)交增值稅下的10個(gè)專(zhuān)欄，每個(gè)專(zhuān)欄都有方向，借方專(zhuān)欄有6欄，貸方專(zhuān)欄有4個(gè)，如下圖所示：

一般納稅人增值稅稅款計(jì)算時(shí)，不只考慮進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，還要考慮期初留抵稅額、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額等情形，另外企業(yè)繳納增值稅的期限也有按月/季、按日預(yù)交，這些因素都導(dǎo)致增值稅的會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜。

一、按月/季繳納增值稅時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)和繳納

企業(yè)按月/季繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月/季的增值稅要到下月才繳納，因此不存在當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅的情況，所以“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”無(wú)發(fā)生額。

1、期末，假設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”有貸方余額，

也就是說(shuō)：進(jìn)項(xiàng)稅額+銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額<銷(xiāo)項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，此時(shí)上面t形賬戶存在貸方余額，表示企業(yè)有應(yīng)交未交的增值稅，應(yīng)該下月繳納，將應(yīng)交增值稅的貸方余額通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”這個(gè)專(zhuān)欄轉(zhuǎn)到“未交增值稅”中，因此期末轉(zhuǎn)稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

期末轉(zhuǎn)稅后，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目余額為零。下月繳納增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

2、期末，假設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”有借方余額，如下所示：

也就是說(shuō)：進(jìn)項(xiàng)稅額+銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額>銷(xiāo)項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，此時(shí)上面t形賬戶存在借方余額，表示企業(yè)尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該繼續(xù)留在該賬戶的借方，不再轉(zhuǎn)出，而且這個(gè)余額的金額應(yīng)該跟增值稅申報(bào)表上的“期末留抵稅額”金額相等。

二、若企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)和繳納

企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”。假設(shè)月末應(yīng)交增值稅賬戶情況如下：

1、假設(shè)：【（進(jìn)項(xiàng)稅額+銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）-（銷(xiāo)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】<0，表示企業(yè)存在尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，本期已交稅金全部為多交。因此，需要將已交稅金轉(zhuǎn)出，尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)繼續(xù)留在借方。轉(zhuǎn)出多交增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

上述賬戶中在貸方增加了“轉(zhuǎn)出多交增值稅”后，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶期末余額在借方，表示企業(yè)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、假設(shè)：【（進(jìn)項(xiàng)稅額+銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）-（銷(xiāo)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】>已交稅金>0,表示本月應(yīng)繳納的稅金小于已經(jīng)繳納的稅金，則下月還需補(bǔ)交，應(yīng)將需要補(bǔ)交的稅金從借方轉(zhuǎn)出，賬戶處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶中增加“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的借方發(fā)生額后，該賬戶余額應(yīng)為0，如下圖所示：

3、假設(shè)：已交稅金>【（進(jìn)項(xiàng)稅額+銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）-（銷(xiāo)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】>0，表示本月已經(jīng)繳納的增值稅大于企業(yè)應(yīng)交的增值稅，也就是企業(yè)當(dāng)月多交了稅款，應(yīng)交多交的部分從貸方轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理為：

借“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶中增加“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的貸方發(fā)生額后，該賬戶余額應(yīng)為0，如下圖所示：

4、假設(shè)：已交稅金=【（進(jìn)項(xiàng)稅額+銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）-（銷(xiāo)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】，表示企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅與已繳納的增值稅相等，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”期末賬務(wù)余額為0，月末不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，下月也無(wú)需補(bǔ)交增值稅。

通過(guò)t形賬戶分析，將增值稅一般納稅人期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的各種情況梳理了一遍，進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額等專(zhuān)欄的期末余額不需要結(jié)平。

【第5篇】年末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

最近遇到很多一般納稅人的企業(yè)在問(wèn)：增值稅要不要月末結(jié)轉(zhuǎn)呢？

是否結(jié)轉(zhuǎn)可分成兩種情況：

一、交增值稅時(shí)：最好要結(jié)轉(zhuǎn)

首先將增值稅的當(dāng)月貸方發(fā)生額，就是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）及應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）的合計(jì)金額，減當(dāng)月應(yīng)的借方發(fā)生額，也就是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”這個(gè)三級(jí)科目轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目“未交增值稅”中。如果有減免稅款可直接進(jìn)行沖減，即：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅等到申報(bào)期間繳納增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款

因此二級(jí)科目“未交增值稅”無(wú)余額。

可以參考以下舉例：上期無(wú)期末留抵，本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額400元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出50元，減免稅款是280元。應(yīng)交的增值稅是1000-400+50-280=370元因此結(jié)轉(zhuǎn)的處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）370貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 370②下月繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 370貸：銀行存款 370

這時(shí)，二級(jí)科目“未交增值稅”無(wú)余額，三級(jí)科目會(huì)一直有余額，可以在年末時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。

二、不交增值稅時(shí)：不用結(jié)轉(zhuǎn)

比如企業(yè)有留抵稅額時(shí)，即應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅三級(jí)科目有借方余額，此時(shí)無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)。#增值稅

三、年末再結(jié)轉(zhuǎn)

延續(xù)上面的舉例，假如企業(yè)的年初留抵稅額為零、三級(jí)科目的余額均為零。本年銷(xiāo)項(xiàng)1000元，進(jìn)項(xiàng)400元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出50元，減免稅款280元，繳納增值稅370元。

此時(shí)將以上全部的三級(jí)專(zhuān)欄科目余額，轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，具體賬務(wù)處理：

先結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅和減免稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 680

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

再結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1050

這樣，增值稅的三級(jí)科目均全部結(jié)平了。

需要注意的是：年末的留抵稅額繼續(xù)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的借方余額中體現(xiàn)即可，不用結(jié)轉(zhuǎn)。

同時(shí)提示大家的是：一般納稅人如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，增值稅的計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)，都通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅科目核算，最終該科目余額為零，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。

政策依據(jù)：財(cái)會(huì)2023年22號(hào)

（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。 月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。(七)交納增值稅的賬務(wù)處理。 1．交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。 2．交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

【第6篇】增值稅月底結(jié)轉(zhuǎn)分錄

假如您家企業(yè)上個(gè)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅為10萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅為8萬(wàn)，沒(méi)有留抵等情況，本月要繳2萬(wàn)元的增值稅，您是不是做分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 20 000

貸：銀行存款 20 000

這樣的賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的！我們先看下“已交稅金”核算的內(nèi)容，根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件規(guī)定，“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。由于現(xiàn)在是繳納上個(gè)月的增值稅，用“已交稅金”這個(gè)科目顯然是不合適的！正確的做法是使用“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目核算。

上個(gè)月月末，先做一筆分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20 000

當(dāng)月繳稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20 000

貸：銀行存款 20 000

那么，增值稅日常賬務(wù)處理該如何核算，又有哪些注意事項(xiàng)呢？

根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件的規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置十個(gè)專(zhuān)欄，專(zhuān)欄設(shè)置如下：

借方專(zhuān)欄

貸方專(zhuān)欄

1.進(jìn)項(xiàng)稅額

7.銷(xiāo)項(xiàng)稅額

2.已交稅金

8.出口退稅

3.減免稅款

9.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

4.出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額

10.轉(zhuǎn)出多交增值稅

5.銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減

6.轉(zhuǎn)出未交增值稅

這十個(gè)專(zhuān)欄，有六個(gè)是借方專(zhuān)欄，四個(gè)是貸方專(zhuān)欄，為了核算清楚，希望大家遵循“不串門(mén)”原則，即借方專(zhuān)欄一直在借方體現(xiàn)，貸方專(zhuān)欄一直在貸方體現(xiàn)，比如企業(yè)出現(xiàn)購(gòu)進(jìn)貨物后又退回的情況，則進(jìn)項(xiàng)稅依舊在借方體現(xiàn)但用負(fù)數(shù)表示。為便于理解增值稅常見(jiàn)賬務(wù)處理，舉例如下：

遠(yuǎn)航商貿(mào)公司系一般納稅人，位于石家莊市裕華區(qū)，2023年12月底庫(kù)存a商品1 000件，購(gòu)進(jìn)時(shí)單價(jià)（不含稅）為500元，不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為600元，上期增值稅留抵稅額為1 000元。2023年1月份發(fā)生以下6筆業(yè)務(wù)：

1、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司以銀行存款支付管理部門(mén)本月電費(fèi)，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)11300元，金額為10 000元，稅額為1 300元。

借：管理費(fèi)用 10 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 300

貸：銀行存款 11 300

2、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司銷(xiāo)售a商品200件。

借：銀行存款 135 600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-a商品 120 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15 600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-a商品 100 000

貸：庫(kù)存商品-a商品 100 000

如果有無(wú)票收入，賬務(wù)處理同上，只是申報(bào)增值稅的時(shí)候，一般納稅人填在附表一“未開(kāi)具發(fā)票”列次。

3、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司搞宣傳活動(dòng)，將2件a商品作為贈(zèng)品送給客戶。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 1 156

貸：庫(kù)存商品-a商品 1 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 600*2*13%=156

注意：將外購(gòu)的商品分配、投資、無(wú)償贈(zèng)送要視同銷(xiāo)售，有市場(chǎng)售價(jià)的需要按同期同類(lèi)貨物市場(chǎng)售價(jià)作為計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)！

4、遠(yuǎn)航商貿(mào)公司將4件a商品作為集體福利發(fā)放給員工。

外購(gòu)的商品作為集體福利發(fā)放，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利 2 260

貸：庫(kù)存商品-a商品 2 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 260

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金額以購(gòu)進(jìn)時(shí)的價(jià)格作為計(jì)稅基礎(chǔ) 500*4*13%=260元

5、 遠(yuǎn)航商貿(mào)公司收到退回不合格的a貨物6件，不含稅售價(jià)為3 600元，成本為3 000元。已開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銀行存款已支付此款項(xiàng)。

很多人的做法是：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-a商品 3 600

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 468

貸：銀行存款 4 068

這種做法違反了“不串門(mén)”的原則，將來(lái)財(cái)務(wù)取數(shù)的時(shí)候不方便，建議做法：

借：銀行存款 - 4 068

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-a商品 -3 600

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） -468

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 3 000

貸：庫(kù)存商品 - 3 000

6、 遠(yuǎn)航商貿(mào)公司用現(xiàn)金繳納稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用280元

（1）支付分錄：

借：管理費(fèi)用 280

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 280

（2）抵減增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

貸：管理費(fèi)用 280

計(jì)算本月應(yīng)交增值稅

=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵

=(15 600+156-468）-1 300-280+260-1000

=12 968

計(jì)算出當(dāng)前應(yīng)交增值稅為12 968元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12 968

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 12 968

繳稅后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 12 968

貸：銀行存款 12 968

如果，銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵<0，則月末無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理 ，留到下期抵扣即可，留抵期限沒(méi)有限制。

月末或年末，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的末級(jí)科目（進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)等）沒(méi)有結(jié)平要求，但是實(shí)務(wù)中，年末大家為了讓一整年的賬更簡(jiǎn)潔清晰、取數(shù)方便，很多企業(yè)是結(jié)平的，即編制對(duì)沖憑證，將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目下的末級(jí)科目余額沖平。

1、如果“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”為貸方余額，賬務(wù)處理如下：

（1）編制轉(zhuǎn)出憑證

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的貸方余額轉(zhuǎn)出后，余額應(yīng)為“0”。

（2）編制年結(jié)對(duì)沖憑證

借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 (本年累計(jì)) 紅字借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅(本年累計(jì)) 紅字

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款(本年累計(jì)) 紅字 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ( 本年累計(jì)) 紅字

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ( 本年累計(jì)) 紅字

若應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的其他末級(jí)科目有數(shù)，也要一起轉(zhuǎn)平。

2、如果“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”有借方余額，表示有留抵進(jìn)項(xiàng)稅，留作以后月份抵扣。應(yīng)編制對(duì)沖憑證將該余額放至“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，該對(duì)沖憑證編制完后，應(yīng)只有“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目有余額，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”下的其他明細(xì)科目余額為“0”。

【第7篇】增值稅月末如何結(jié)轉(zhuǎn)

你知道每月月末應(yīng)對(duì)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”的各項(xiàng)三級(jí)科目明細(xì)怎樣結(jié)轉(zhuǎn)嗎？在網(wǎng)上看到這樣一個(gè)事情，有一名剛工作了沒(méi)多久的會(huì)計(jì)小李到一家公司去找工作，試用期才到了一半就被說(shuō)不適合不讓他來(lái)了。為啥？還不是在跟著老會(huì)計(jì)一起做月末結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，有一點(diǎn)細(xì)節(jié)弄錯(cuò)了，就直接被勸退了。

有人會(huì)說(shuō)老會(huì)計(jì)沒(méi)看過(guò)一眼嗎？老會(huì)計(jì)能教你，那說(shuō)明他人好，心善；如果他不教你，那人家也沒(méi)做錯(cuò)啥。所以新手會(huì)計(jì)找工作的時(shí)候遇到一位真心待你的老會(huì)計(jì)，就趕快“抱大腿”吧。

在我們公司，老會(huì)計(jì)帶新會(huì)計(jì)是必須的，因?yàn)槔蠒?huì)計(jì)也是從新會(huì)計(jì)過(guò)來(lái)的。就像公司招你的時(shí)候你沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，傳授你經(jīng)驗(yàn)了你是應(yīng)該的。我們財(cái)務(wù)室現(xiàn)在已經(jīng)月薪2萬(wàn)的會(huì)計(jì)張姐，現(xiàn)在偶爾還會(huì)給我們講課，今天我們就來(lái)看一下月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理到底該怎么處理。

（一）月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

（二）當(dāng)月上交上月應(yīng)交的增值稅時(shí)

（三）企業(yè)未發(fā)生當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅金

（四）企業(yè)發(fā)生當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅金

（五）具體方法

（六）

（七）

以上就是小編為大家整理的月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的具體詳情了，希望能幫到你。做會(huì)計(jì)不懂的時(shí)候就要問(wèn)，一定不能糊里糊涂的，因?yàn)闀?huì)計(jì)的工作要求就是要準(zhǔn)確無(wú)誤。

【第8篇】月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

桔子近日收到小伙伴私信：會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，找到了一份會(huì)計(jì)工作，可是卻不知道月末怎樣去處理增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，也在網(wǎng)上找了很多答案，可是五花八門(mén)的處理不知道究竟哪個(gè)才是最正規(guī)的~

其實(shí)很多小伙伴都有這個(gè)問(wèn)題，所以桔子今天具體地給大家講一講~（都是干貨！記得收藏并轉(zhuǎn)發(fā)給自己的會(huì)計(jì)小伙伴們~）

我們首先需要知道一個(gè)公式：當(dāng)期應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出稅額-上期累計(jì)留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果是正數(shù)，就表示當(dāng)期應(yīng)交增值稅，如果是負(fù)數(shù)，就是截止本期累計(jì)留抵增值稅。

小伙伴會(huì)問(wèn)了：那么我們?cè)谫~上怎么看出來(lái)留抵稅額到底是多少呢？

留抵增值稅在賬上的體現(xiàn)方式是：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值這個(gè)二級(jí)科目的借方余額（三級(jí)科目可能有已交稅金、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等）。

接下來(lái)，我們來(lái)一起驗(yàn)證這個(gè)結(jié)論。

當(dāng)月應(yīng)交稅額<0時(shí)：

例如：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅100元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出10元，銷(xiāo)項(xiàng)稅80元。

此時(shí)我們不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，賬上自動(dòng)形成留抵稅額=100-10-80=10元。

如果上期累計(jì)留抵20元，那么本期累計(jì)留抵20+10＝30元。

按照留抵稅額在賬上體現(xiàn)方式來(lái)看：

期初留抵20，即期初借方余額20。

本期：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 80

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）10

此時(shí)我們應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目的借方余額為本期借方余額10+期初余額20=30元，與結(jié)論一致。

【小白釋義】留抵稅額只指企業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，可以留待下期進(jìn)行抵扣。

當(dāng)月應(yīng)交稅額>0時(shí)：

例如：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅100元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出30元，銷(xiāo)項(xiàng)稅80元，留抵稅額0元。

【小白提示】需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的情形會(huì)在下篇文章中分享。

按公式計(jì)算應(yīng)交增值稅80-（100-30）=10元，此時(shí)需要將差額10元轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。大家不要被這個(gè)名字所迷惑，其實(shí)它是類(lèi)似于“未分配利潤(rùn)”的一個(gè)歸集科目。

科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅;科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

下月實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

貸：銀行存款 10

那么，未交增值稅科目就平了。

我們來(lái)看看本月的增值稅留抵情況：

借方三級(jí)科目明細(xì)：進(jìn)項(xiàng)稅額100，轉(zhuǎn)出未交增值稅10

貸方三級(jí)科目明細(xì)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額80，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出30

此時(shí)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目借貸相等，沒(méi)有余額，表示留抵稅額為0，與計(jì)算公式計(jì)算出的結(jié)論一致。（應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算出正數(shù)10元，表示應(yīng)交增值稅，沒(méi)有留抵稅額）。

為了說(shuō)明清楚，我們?cè)倥e個(gè)上期有留抵的情形，已經(jīng)明白的小伙伴可以跳過(guò)：

假如上期有累計(jì)留抵稅額20元，其他條件不變，那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=80-（10-80）-20=-10元，負(fù)數(shù)表示當(dāng)期應(yīng)交稅額為0，而本期累計(jì)留抵稅額=10元。

此時(shí)，應(yīng)交稅額<0，就變成了上述第一種應(yīng)交稅額<0的情形，那么

借方三級(jí)科目明細(xì)：進(jìn)項(xiàng)稅額100

貸方三級(jí)科目明細(xì)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額80，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出30

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的本期貸方余額為80+30-100=10元。

而期初留抵稅額20，也就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的期初借方余額為20元。

綜上，此時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的期初借方余額為20-10=10元。表示本期累計(jì)留抵稅額。與計(jì)算公式計(jì)算出的結(jié)論一致。

當(dāng)月已交稅額>應(yīng)交稅額：

小伙伴們可能會(huì)問(wèn)了，為什么會(huì)出現(xiàn)已交稅額>應(yīng)交稅額的情況？

因?yàn)榇嬖谌缦录{稅情形：一個(gè)月內(nèi)需分次預(yù)繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

已交稅金是核算當(dāng)月計(jì)提稅金當(dāng)月繳納，未交增值稅核算當(dāng)月計(jì)提稅金，下月繳納。

但當(dāng)期實(shí)際的應(yīng)交稅額還是按照公式來(lái)計(jì)算的：當(dāng)期應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出稅額-上期累計(jì)留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

所以就需要比較應(yīng)交和已交之間的差異。

例如：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅80元，銷(xiāo)項(xiàng)稅100元，當(dāng)月已交稅金30元，留抵稅額為0.

按公式計(jì)算應(yīng)交增值稅100-80=20元，已交稅金30元，所以多交了10元，

此時(shí)，需要將多交的10元轉(zhuǎn)出。

【重要提示】如果是進(jìn)項(xiàng)稅100元，銷(xiāo)項(xiàng)稅80元，當(dāng)月已交稅金30元，那么我們應(yīng)該轉(zhuǎn)出多交的30元，而非進(jìn)銷(xiāo)差額30-（80-100）=50元。因?yàn)槲覀冝D(zhuǎn)出的多交是實(shí)實(shí)在在付出了款項(xiàng)的多交，只付出了30元，那么最多以30元為限，不能把當(dāng)期的留抵也轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出多交增值稅 10

此時(shí)，按公式計(jì)算的當(dāng)期累計(jì)留抵稅額為：100-80=20，所以應(yīng)交20元。

借方三級(jí)科目：進(jìn)項(xiàng)稅80元，已交稅金30元，

貸方三級(jí)科目：銷(xiāo)項(xiàng)稅100元，轉(zhuǎn)出多交增值稅10元，

那么應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目借貸相等，沒(méi)有余額，表示留抵稅額為0，與計(jì)算公式計(jì)算出的結(jié)論一致。

可是還多交了10元呢，怎么辦呢？

下期繳納時(shí)抵減：

若下月應(yīng)交30元，按照前文所述方法：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 30

結(jié)合上期的情況，此時(shí)未交增值稅貸方余額=30-10=20元

于是繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20

貸：銀行存款 20

未交增值稅科目就平了，多交的10元也在下期抵減了。

小伙伴們可能又會(huì)問(wèn)了，同樣是下期可以抵扣的金額，未交增值稅的借方和留抵稅額（即應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目的借方）有什么區(qū)別？為什么不把未交增值稅的借方并入到留抵稅額呢？

因?yàn)槲唇辉鲋刀惡怂愕氖钱?dāng)期的義務(wù)，借方是表示當(dāng)期多交的稅額，而留抵稅額，雖然可以抵扣，但當(dāng)期并沒(méi)有多交。如果下期還需要預(yù)交增值稅的時(shí)候，留抵是不可以抵扣的，未交增值稅的借方是可以的，因?yàn)樯掀诙嘟涣恕?/p>

當(dāng)月已交稅額<應(yīng)交稅額：

例如：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅80元，銷(xiāo)項(xiàng)稅100元，當(dāng)月已交稅金10元，留抵稅額為0。

按公式計(jì)算應(yīng)交增值稅100-80=20元，已交稅金10元，所以還需繳納10元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

下月繳納時(shí)只需按10元進(jìn)行繳納，未交增值稅科目就平了。

借方三級(jí)科目：進(jìn)項(xiàng)稅80元，已交稅金10元，轉(zhuǎn)出未交增值稅10元

貸方三級(jí)科目：銷(xiāo)項(xiàng)稅100元

表示期末依然無(wú)留抵稅額，與計(jì)算公式結(jié)果一致。

再次總結(jié)：

我們核對(duì)賬上留抵稅額時(shí)，需要看應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目的借方余額

而應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目核算當(dāng)期的增值稅繳納義務(wù)。

但實(shí)際中，一些財(cái)務(wù)的處理是：（不建議，但我們需要了解，因?yàn)榇蠹也豢赡芏冀邮秩碌墓荆郧叭说奶幚?，咱們需要能看懂?/p>

每月將應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目的差額都轉(zhuǎn)出到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

當(dāng)月應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目是貸方余額，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

當(dāng)月應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目是借方余額，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

用此處理方法，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的二級(jí)科目就平了，每月末不會(huì)有借貸余額。此時(shí)留抵稅額的查看方式是看應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目的借方余額（因?yàn)槎疾铑~都轉(zhuǎn)入未交增值稅了）。

但實(shí)際未交增值稅中可能含著多交的增值稅，而非全都是留抵。不利于有預(yù)繳情況的企業(yè)核算。

當(dāng)月既有以前期間欠稅又有留抵稅額

我們先來(lái)看一下條文：國(guó)稅【2004】112號(hào)文

也就是：以欠稅金額和留抵金額孰小為限，可以用欠稅沖抵留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 （紅字）

原因很簡(jiǎn)單，欠多少抵多少，而且需要有足夠的留抵稅額才可以。

辦稅流程也有明文規(guī)定，作為了解：

【第9篇】增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

增值稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的增值額，以及進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

一般計(jì)稅法下，增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，如果企業(yè)提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)，還可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的優(yōu)惠。簡(jiǎn)易計(jì)稅法下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，增值稅=不含稅銷(xiāo)售額*征收率=含稅銷(xiāo)售額/(1+征收率)*征收率。

一般計(jì)稅法，增值稅的會(huì)計(jì)分錄

發(fā)生采購(gòu)行為時(shí)：

借：原材料、庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

發(fā)生銷(xiāo)售行為時(shí)：

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

這里需要注意：如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額形成留抵時(shí)，是不進(jìn)行賬務(wù)處理的，借記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)是企業(yè)月末多繳納的增值稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄。

次月繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

簡(jiǎn)易計(jì)稅法下，增值稅的會(huì)計(jì)分錄

簡(jiǎn)易計(jì)稅法下，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，將發(fā)票全額計(jì)入資產(chǎn)。

發(fā)生采購(gòu)行為時(shí)：

借：原材料、庫(kù)存商品等

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

發(fā)生銷(xiāo)售行為時(shí)：

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

次月繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

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【第10篇】增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

財(cái)務(wù)人員平時(shí)工作中經(jīng)常碰到期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理問(wèn)題，很多小伙伴認(rèn)為期末結(jié)轉(zhuǎn)難度較大。增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會(huì)計(jì)處理?期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會(huì)計(jì)分錄?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)怎么做賬務(wù)處理?如何做會(huì)計(jì)分錄?

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自 '應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅'科目 轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目。具體賬務(wù)處理如下：

借： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸： 應(yīng)交稅金—未交增值稅

2、將本月多交的增值稅從 '應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅'轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，賬務(wù)處理具體如下：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：銀行存款

5、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅這一科目的期末借方余額反映了尚未抵扣的增值稅，而應(yīng)交稅金—未交增值稅這一科目的期末借方余額，反映了多交的增值稅。而貸方余額反映的是未交的增值稅。

知識(shí)拓展：上月有留底本月應(yīng)交增值稅是怎樣計(jì)算的?

上期留底對(duì)會(huì)計(jì)分錄不會(huì)造成影響，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)出現(xiàn)兩種結(jié)果。上月有留底本月應(yīng)交增值稅計(jì)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“本期應(yīng)交增值稅=本月銷(xiāo)項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底進(jìn)項(xiàng)稅”這一公式進(jìn)行計(jì)算。即要查看明細(xì)賬上的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅及留底數(shù)。代入公式計(jì)算得出本月應(yīng)交增值稅。

計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩種情況，分別是：

1、如果最后算出答案是負(fù)數(shù)，則無(wú)需交稅?？蓪⑵淅^續(xù)作為下個(gè)月的留底稅額。

2、如果最后算出答案為正數(shù)，那么需要繳稅。月末時(shí)做相應(yīng)轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄，具體如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

到了下個(gè)月，做交稅分錄即可。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第11篇】小規(guī)模結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄如何處理？通過(guò)小編老師的理解，小規(guī)模納稅人的結(jié)轉(zhuǎn)成本需要在購(gòu)進(jìn)時(shí)、銷(xiāo)售時(shí)以及結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)三個(gè)階段做不同的會(huì)計(jì)分錄。下文是小編老師匯總的會(huì)計(jì)分錄，希望對(duì)你有用。

小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

分錄如下：

購(gòu)進(jìn)時(shí)

借：庫(kù)存商品/原材料（價(jià)稅合計(jì)金額）

貸：銀行存款/應(yīng)付帳款/預(yù)付帳款

銷(xiāo)售時(shí)

借：銀行存款/應(yīng)收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品/原材料（價(jià)稅合計(jì)金額）

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄怎么做？

銷(xiāo)售貨物借：應(yīng)收賬款等科目 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅---銷(xiāo)項(xiàng)稅額繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅---已交稅金 貸：銀行存款小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

工業(yè)會(huì)計(jì)新手 ：銷(xiāo)售商品時(shí)候: 1030借:現(xiàn)金、銀行存款。應(yīng)收賬款 1030 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)) 30月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):借:商品銷(xiāo)售成本 。貸:庫(kù)存商品 最后把銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)到本年。利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn) 貸:商品銷(xiāo)售成本。

1、注冊(cè)資金交存驗(yàn)資戶：

借：銀行存款----驗(yàn)資戶；貸：實(shí)收資本

2、由驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)入基本戶

借：銀行存款----基本戶；貸：銀行存款----驗(yàn)資戶

3、取備用金

借：現(xiàn)金；貸：銀行存款

4、簽定租房合同，交租金

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；貸：銀行存款

5、購(gòu)置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)；貸：銀行存款

整體上來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄一般都會(huì)在購(gòu)進(jìn)時(shí)做銀行存款科目處理，銷(xiāo)售的時(shí)候做主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的科目處理，最后結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)應(yīng)該就會(huì)計(jì)入庫(kù)存商品或原材料的科目進(jìn)行核算。關(guān)于小規(guī)模企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的介紹小編老師就說(shuō)到這里了。

【第12篇】應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

小規(guī)模納稅人能夠享有一定的稅收優(yōu)惠，所以其相關(guān)稅收問(wèn)題一直以來(lái)很受財(cái)務(wù)人員關(guān)注。那么小規(guī)模結(jié)轉(zhuǎn)增值稅指的是什么?怎么做賬務(wù)處理?來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

小規(guī)模結(jié)轉(zhuǎn)增值稅含義是什么?

答：小規(guī)模結(jié)轉(zhuǎn)增值稅指的是年末時(shí)，把增值稅下三級(jí)科目結(jié)平，小規(guī)模納稅人如無(wú)需繳納增值稅，則每個(gè)季度都是平的。一般納稅人如平時(shí)沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)，則年末需要結(jié)轉(zhuǎn)。

小規(guī)模納稅人需設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算增值稅的應(yīng)繳數(shù)、已繳數(shù)及欠繳或者多繳數(shù)。小規(guī)模納稅人交增值稅走應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅，具體上交的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

知識(shí)拓展：小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

小規(guī)模納稅人增值稅如何做賬?

1、產(chǎn)生收入的時(shí)候，以不含稅收入100元為例，則賬務(wù)處理如下：

借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 103

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3

2、交稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3

貸：銀行存款 3

小規(guī)模納稅人期間收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，賬務(wù)處理怎么做?

作為小規(guī)模納稅人在已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況下，可以將其作為普通發(fā)票進(jìn)行入賬處理。將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入作為備查，注意不能進(jìn)行抵扣。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第13篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅3萬(wàn)，本月應(yīng)交2萬(wàn) 必須要做的事情

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20000

次月交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20000

貸：銀行存款 20000

進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅3萬(wàn)，本月留抵3萬(wàn) 月末建議不要做分錄，年末再統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

當(dāng)月多交的增值稅，（多交增值稅，也就有留抵，現(xiàn)實(shí)工作中一般不做會(huì)計(jì)分錄）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅三級(jí)明細(xì)科目（即借、貸方專(zhuān)欄）年末的結(jié)轉(zhuǎn)處理（次年1月份必做）

“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年末必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

1、結(jié)轉(zhuǎn)借方專(zhuān)欄科目相關(guān)余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅款）

2、結(jié)轉(zhuǎn)貸方專(zhuān)欄科目相關(guān)余額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

補(bǔ)充說(shuō)明：

利潤(rùn)分配的結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤(rùn)

貸：相關(guān)的費(fèi)用（管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等）

借：相關(guān)的收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等）

貸：本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借/貸：本年利潤(rùn)

借/貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

應(yīng)付股利

借:利潤(rùn)分配－應(yīng)付股東股利

貸：應(yīng)付股利

提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

貸：盈余公積－提取法定盈余公積

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配－應(yīng)付股東股利

貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

【第14篇】增值稅已交稅金結(jié)轉(zhuǎn)

【導(dǎo)讀】：增值稅是我國(guó)主要的流轉(zhuǎn)稅，針對(duì)產(chǎn)品的增值額征收稅費(fèi)，且稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，行業(yè)稅負(fù)相同。增值稅按照納稅人不同，計(jì)稅方法也不一樣。企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額，需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？年末已交稅金怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

年末已交稅金怎么結(jié)轉(zhuǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)在月底需要結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)科目用來(lái)歸集核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

除增值稅外，其他用此科目核算的稅種，都需要在月末做計(jì)提業(yè)務(wù)（結(jié)轉(zhuǎn)），借記相關(guān)科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目；繳納時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)，貸記銀行存款科目增值稅是價(jià)外稅，平時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)情況分別借記或貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目；月末，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交增值稅額，辦理結(jié)轉(zhuǎn)，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交稅額（或轉(zhuǎn)出多交稅額），貸記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅明細(xì)科目。

實(shí)際繳納時(shí)，借記就應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，貸記銀行存款。

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

一、本年度正常的補(bǔ)繳增值稅,會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款等

二、以前年度查賬補(bǔ)交,查補(bǔ)增值稅會(huì)計(jì)分錄:

1、計(jì)提

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出

借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

未交增值稅會(huì)計(jì)分錄具體做法?

3、補(bǔ)交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

月份終了,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:

借:'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'

貸:'應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅'

所以應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅是有借方余額的.

借方余額反應(yīng)本年度已經(jīng)交的增值稅.該如何進(jìn)行當(dāng)月月末的計(jì)提分錄的編制

年末已交稅金怎么結(jié)轉(zhuǎn)？年度終了,已交稅金不需要結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)交增值稅科目無(wú)余額,未交增值稅科目成為貸方余額.于次月1到15日征期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅款。

【第15篇】結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄

導(dǎo)讀：月底的時(shí)候計(jì)算出本月還有留抵沒(méi)有扣完改怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢？下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹月底增值稅有留抵的結(jié)轉(zhuǎn)分錄怎么做?首先要看結(jié)果是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)就不需要管，正數(shù)就需要再做結(jié)轉(zhuǎn)分錄，具體的請(qǐng)看下文！

月底增值稅有留抵的結(jié)轉(zhuǎn)分錄怎么做?

上期留底不影響會(huì)計(jì)分錄,只是月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)會(huì)有兩種結(jié)果.

首先要計(jì)算是否需要交稅,先要查看明細(xì)賬上的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù).用本月銷(xiāo)項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)交增值稅.計(jì)算結(jié)果會(huì)有兩種情況:

第一,如果得數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)就不用交稅,繼續(xù)做為下一個(gè)月的留底稅額.

第二,如果得數(shù)為正數(shù)時(shí),就要交稅,月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄:

即,借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅到下個(gè)月做交稅分錄即可.

【第16篇】年末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

由于會(huì)計(jì)核算要分期，所以到了年終，就需要對(duì)全年的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行決算，會(huì)計(jì)核算也要對(duì)收入、成本、費(fèi)用等以及利潤(rùn)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

聲明：本文中無(wú)特別聲明的，會(huì)計(jì)核算適用的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，而不是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的正確流程

（含流程圖及會(huì)計(jì)分錄）

1首先是損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

這個(gè)就不多說(shuō)了，都是學(xué)會(huì)計(jì)的，什么是損益類(lèi)科目不用我解釋和多說(shuō)。反正，到了年終，所有的損益類(lèi)科目必須結(jié)轉(zhuǎn)平。

1.收入、收益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)：

借：收入類(lèi)科目

貸：本年利潤(rùn)

2.成本、費(fèi)用、損失類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：成本、費(fèi)用、損失類(lèi)科目

2進(jìn)行納稅調(diào)整清理，并確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”

有人會(huì)覺(jué)得奇怪，還沒(méi)有到企業(yè)所得稅匯算的時(shí)候，為什么要做納稅調(diào)整清理呢？

因?yàn)闀?huì)計(jì)核算和稅法規(guī)定存在著很多差異，會(huì)形成永久性差異和暫時(shí)性差異，對(duì)我們確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”會(huì)產(chǎn)生影響。

為了盡可能保證財(cái)報(bào)的準(zhǔn)確性，我們不能直接根據(jù)“本年利潤(rùn)”計(jì)提或確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”、“應(yīng)交所得稅”，必須要考慮“所得稅遞延資產(chǎn)”與“所得稅遞延負(fù)債”的影響，包括當(dāng)年和以前年度的影響。

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

以上分錄是合并在一起的，實(shí)務(wù)中可能是需要分成多個(gè)分錄的。關(guān)于所得稅費(fèi)用以及遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的問(wèn)題，比較復(fù)雜，以后專(zhuān)文分享。

確認(rèn)所得稅費(fèi)用后，就可以結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

3將“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”

“本年利潤(rùn)”也只是一個(gè)過(guò)渡科目，最終還需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目。

1.虧損：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

2.盈利：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

4利潤(rùn)分配順序及分錄

按照我國(guó)公司法和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的有關(guān)規(guī)定，利潤(rùn)分配應(yīng)按下列順序進(jìn)行：

第一步，計(jì)算可供分配的利潤(rùn)。

將本年凈利潤(rùn)(或虧損)與年初未分配利潤(rùn)(或虧損)合并，計(jì)算出可供分配的利潤(rùn)。如果可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)(即虧損)，則不能進(jìn)行后續(xù)分配;如果可供分配的利潤(rùn)為正數(shù)(即本年累計(jì)盈利)，則進(jìn)行后續(xù)分配。

第二步，計(jì)提法定盈余公積金。

按抵減年初累計(jì)虧損后的本年凈利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數(shù)，不是可供分配的利潤(rùn)，也不一定是本年的稅后利潤(rùn)。

只有不存在年初累計(jì)虧損時(shí)，才能按本年稅后利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)提取數(shù)。這種“補(bǔ)虧”是按賬面數(shù)字進(jìn)行的，與所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)無(wú)關(guān)，關(guān)鍵在于不能用資本發(fā)放股利，也不能在沒(méi)有累計(jì)盈余的情況下提取盈余公積金。

第三步，計(jì)提任意盈余公積金。

第四步，向股東(投資者)支付股利(分配利潤(rùn))。

利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)分錄：

1.計(jì)提法定盈余公積(稅后利潤(rùn)的10%)

借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

說(shuō)明：法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上，可不再提取。

2.計(jì)提任意盈余公積(根據(jù)公司規(guī)章規(guī)定的比例或董事會(huì)決議計(jì)算)

借：利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積

貸：盈余公積-xx基金

如有優(yōu)先股。應(yīng)在“任意盈余公積”前分配股利。

3.分配股利(根據(jù)董事會(huì)決議)：

借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利

貸：應(yīng)付股利

4.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-計(jì)提法定盈余公積

利潤(rùn)分配-計(jì)提任意盈余公積

利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利

將前述內(nèi)容總結(jié)如下圖：

5以盈余公積等彌補(bǔ)虧損

1.以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧

2.以資本彌補(bǔ)以前年度虧損

借：實(shí)收資本/股本

貸：利潤(rùn)分配-資本補(bǔ)虧

6適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的

1.適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的：

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的核算相對(duì)簡(jiǎn)單，很多時(shí)候會(huì)計(jì)核算是參照稅法規(guī)定的，同時(shí)不用考慮和核算遞延所得稅，即便是存在稅會(huì)差異的情況，也是直接在當(dāng)年進(jìn)入損益。

年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)，流程與適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》基本一致，只是會(huì)少遞延所得稅的環(huán)節(jié)，另外核算科目部分存在差異。

2.適用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的：

基本上與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》差不多，只是會(huì)計(jì)科目有差異。

end

本文由中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)獨(dú)家整理發(fā)布，原文作者：彭懷文