【導(dǎo)語】結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄
一般納稅人只要有業(yè)務(wù)，就會涉及增值稅，只要有增值稅就會出現(xiàn)增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)。雖然增值稅業(yè)務(wù)占據(jù)會計工作一半工作量，但增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，很多會計還是沒有完全弄清楚?，F(xiàn)在就讓我們一起來系統(tǒng)捋順增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。
一、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的順序
增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄時，結(jié)轉(zhuǎn)科目的順序十分重要。順序錯則會導(dǎo)致結(jié)轉(zhuǎn)余額會出現(xiàn)在不該有余額的科目?？傮w順序如下：
先將應(yīng)繳稅款轉(zhuǎn)入三級科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，然后再將可抵扣稅款從“轉(zhuǎn)出未交增值稅”轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)完成后將“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目。最后進(jìn)行政策性加計抵減及減免稅款的扣除?？鄢戤吅笕纭拔唇辉鲋刀悺辟J方有余額則需要交稅，若借方出現(xiàn)余額則證明前期多交稅，可以退稅或抵扣下期應(yīng)交增值稅。具體順序如下：
二、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄及賬務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出科目（1）、轉(zhuǎn)出銷項稅額
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
ps：銷項稅額與進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出期末無余額，需要全部轉(zhuǎn)出。如果銷項稅額是負(fù)數(shù)，依然需要全額轉(zhuǎn)出，如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額
（2）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
特別說明：
“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的結(jié)轉(zhuǎn)分錄分為兩種情況：
一種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅已經(jīng)被抵扣，這時的分錄如上；
第二種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額還沒有被抵扣，則分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額（或借進(jìn)項稅額負(fù)數(shù)）
2、可抵扣科目轉(zhuǎn)入“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（1）、轉(zhuǎn)出已交稅金
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交稅金
ps：“已交稅金”科目是記本月已交的稅金，需要全額轉(zhuǎn)出，即使已交稅金出現(xiàn)大于銷項稅額的情況，也需要全額轉(zhuǎn)出。
（2）、轉(zhuǎn)出加計抵減科目
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額加計抵減額
ps：這里的“進(jìn)項稅額加計抵減額”與階段性政策的進(jìn)項加計抵減是不同的，這里的加計抵減是指如農(nóng)產(chǎn)品加工用于13%應(yīng)稅品時的加計抵減，此加計稅款視同進(jìn)項稅，之所以在進(jìn)項稅前扣除，是便于賬務(wù)處理。
（3）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額
ps：這里并不是轉(zhuǎn)出全部進(jìn)項稅額，而是根據(jù)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的貸方余額與“進(jìn)項稅額”的借方余額之間孰小，用使用誰的數(shù)額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
（4）、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)出至“未交增值稅”科目
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交增值稅—未交增值稅
ps：轉(zhuǎn)出前“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的余額是可能出現(xiàn)在借方，如果出現(xiàn)借方，則分錄貸借方向反過來即可。
3、加計抵減與減免稅款的處理（1）、企業(yè)紓困加計抵減分錄
借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸：其他收益—政府補助
特別說明：
企業(yè)紓困進(jìn)項稅加計10%（或15%），發(fā)生進(jìn)項稅時并不記賬，只登記備查賬，只有實際抵扣時才有分錄。進(jìn)項稅的加計扣除也只有在當(dāng)月“未交增值稅”貸方有余額的情況下才可以使用，使用額度不得超過當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅款。
（2）、減免稅款
借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—減免稅款
ps：減免稅款最常見的是稅控盤費用及每年的服務(wù)費，只有當(dāng)月需要繳納增值稅時才可以抵扣，也沒有抵扣期間的限制，所以最后處理。
4、交稅分錄
借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸：銀行存款
ps：未交增值稅貸方有余額時代表有要交的稅款未交，需要繳納，避免產(chǎn)生滯納金?！拔唇辉鲋刀悺苯璺揭部梢杂杏囝~，借方余額代表多交了增值稅，主要因為預(yù)繳稅款與“退稅”兩個原因造成的，余額在借方時，可以辦理退稅，或抵以后的稅款。一般情況下選擇后者。
5、留抵退稅分錄（1）、留抵退稅
借：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
（2）、留抵退稅繳回
借：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
貸：銀行存款
同時
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
【第2篇】增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)
作為財務(wù)人員
實操中，你遇到了問題怎么辦？
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你在納稅申報的時候有沒有這種疑惑：增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)余額不清零，怎么做賬？應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅的核算應(yīng)該算是稅務(wù)會計核算中最復(fù)雜的一個科目，稅小課今天也給大家梳理了一下，建議仔細(xì)學(xué)習(xí)！
文章來源：稅漫，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心，部分素材源自：二哥稅稅念等。稅小課整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請聯(lián)系首發(fā)平臺授權(quán)。
以下為資料領(lǐng)取路徑
【第3篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅
進(jìn)項稅額1萬元，銷項稅3萬，本月應(yīng)交2萬 必須要做的事情
月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20000
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20000
次月交稅時
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20000
貸：銀行存款 20000
進(jìn)項稅額6萬元，銷項稅3萬，本月留抵3萬 月末建議不要做分錄，年末再統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)
當(dāng)月多交的增值稅，（多交增值稅，也就有留抵，現(xiàn)實工作中一般不做會計分錄）
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅三級明細(xì)科目（即借、貸方專欄）年末的結(jié)轉(zhuǎn)處理（次年1月份必做）
“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年末必須要結(jié)平各明細(xì)科目。
1、結(jié)轉(zhuǎn)借方專欄科目相關(guān)余額：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）
2、結(jié)轉(zhuǎn)貸方專欄科目相關(guān)余額
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
補充說明：
利潤分配的結(jié)轉(zhuǎn)
結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：本年利潤
貸：相關(guān)的費用（管理費用、主營業(yè)務(wù)成本等）
借：相關(guān)的收入（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等）
貸：本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
借/貸：本年利潤
借/貸：利潤分配－未分配利潤
應(yīng)付股利
借:利潤分配－應(yīng)付股東股利
貸：應(yīng)付股利
提取盈余公積
借：利潤分配－提取法定盈余公積
貸：盈余公積－提取法定盈余公積
結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配
借：利潤分配－未分配利潤
貸：利潤分配－應(yīng)付股東股利
貸：利潤分配－提取法定盈余公積
【第4篇】增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄
財務(wù)人員平時工作中經(jīng)常碰到期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理問題，很多小伙伴認(rèn)為期末結(jié)轉(zhuǎn)難度較大。增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會計處理?期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會計分錄?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!
期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)怎么做賬務(wù)處理?如何做會計分錄?
1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自 '應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅'科目 轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目。具體賬務(wù)處理如下：
借： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸： 應(yīng)交稅金—未交增值稅
2、將本月多交的增值稅從 '應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅'轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。其會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
3、當(dāng)月上交本月增值稅時，賬務(wù)處理具體如下：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時，其會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸：銀行存款
5、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅這一科目的期末借方余額反映了尚未抵扣的增值稅，而應(yīng)交稅金—未交增值稅這一科目的期末借方余額，反映了多交的增值稅。而貸方余額反映的是未交的增值稅。
知識拓展：上月有留底本月應(yīng)交增值稅是怎樣計算的?
上期留底對會計分錄不會造成影響，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)的時候，應(yīng)交稅費會出現(xiàn)兩種結(jié)果。上月有留底本月應(yīng)交增值稅計算時，應(yīng)當(dāng)按照“本期應(yīng)交增值稅=本月銷項稅-本月進(jìn)項稅-上期留底進(jìn)項稅”這一公式進(jìn)行計算。即要查看明細(xì)賬上的銷項稅、進(jìn)項稅及留底數(shù)。代入公式計算得出本月應(yīng)交增值稅。
計算結(jié)果出現(xiàn)兩種情況，分別是：
1、如果最后算出答案是負(fù)數(shù)，則無需交稅。可將其繼續(xù)作為下個月的留底稅額。
2、如果最后算出答案為正數(shù)，那么需要繳稅。月末時做相應(yīng)轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄，具體如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
到了下個月，做交稅分錄即可。
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第5篇】小規(guī)模結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄
【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄如何處理？通過小編老師的理解，小規(guī)模納稅人的結(jié)轉(zhuǎn)成本需要在購進(jìn)時、銷售時以及結(jié)轉(zhuǎn)成本時三個階段做不同的會計分錄。下文是小編老師匯總的會計分錄，希望對你有用。
小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄
分錄如下：
購進(jìn)時
借：庫存商品/原材料（價稅合計金額）
貸：銀行存款/應(yīng)付帳款/預(yù)付帳款
銷售時
借：銀行存款/應(yīng)收帳款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本時
借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品/原材料（價稅合計金額）
小規(guī)模納稅人會計分錄怎么做？
銷售貨物借：應(yīng)收賬款等科目 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費--增值稅---銷項稅額繳納時借：應(yīng)交稅費--增值稅---已交稅金 貸：銀行存款小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。
工業(yè)會計新手 ：銷售商品時候: 1030借:現(xiàn)金、銀行存款。應(yīng)收賬款 1030 貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅(銷) 30月末結(jié)轉(zhuǎn)時:借:商品銷售成本 。貸:庫存商品 最后把銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)到本年。利潤 借:本年利潤 貸:商品銷售成本。
1、注冊資金交存驗資戶：
借：銀行存款----驗資戶；貸：實收資本
2、由驗資戶轉(zhuǎn)入基本戶
借：銀行存款----基本戶；貸：銀行存款----驗資戶
3、取備用金
借：現(xiàn)金；貸：銀行存款
4、簽定租房合同，交租金
借：長期待攤費用；貸：銀行存款
5、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)；貸：銀行存款
整體上來說，小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄一般都會在購進(jìn)時做銀行存款科目處理，銷售的時候做主營業(yè)務(wù)收入的科目處理，最后結(jié)轉(zhuǎn)成本時應(yīng)該就會計入庫存商品或原材料的科目進(jìn)行核算。關(guān)于小規(guī)模企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的介紹小編老師就說到這里了。
【第6篇】增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄
增值稅需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？
1、如果，月末應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
2、如果，月末應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目余額是負(fù)數(shù)（余額在借方）則：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
如果月末應(yīng)交稅費- 未交增值稅余額在借方（負(fù)數(shù)）說明該余額要下月留抵。如果月末應(yīng)交稅費-未交增值稅余額在貸方（正數(shù)）說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額。
根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定：
1.月末，無需將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，原明細(xì)科目（包括“銷項稅額”、“進(jìn)項稅額”在內(nèi)）余額在年中各月月末予以保留。
2.月末，增值稅經(jīng)計算為應(yīng)交的，則：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
次月交納時：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅；貸：銀行存款
3.月末，增值稅經(jīng)計算為多交的，則：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅；貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
收到退庫時（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會計分錄）：
借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
4.月末，增值稅經(jīng)計算為期末留抵稅額的，則無需進(jìn)行會計處理。
繳納增值稅賬務(wù)如何進(jìn)行處理？
交納增值稅的賬務(wù)處理。
1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。
2、交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3、預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
增值稅在月末是需不需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的話，因為增值稅月末的時候借貸方向不一樣的話，就需要做不同的會計分錄進(jìn)行處理。在上文已經(jīng)把結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄都已經(jīng)寫出來了?？吹竭@里就說明本篇文章已經(jīng)到了尾聲了，大家應(yīng)該都知道這個問題的答案了，如果有其他的會計咨詢想要了解可以進(jìn)一步關(guān)注會計學(xué)堂的其他服務(wù)。
【第7篇】增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)
【導(dǎo)讀】：增值稅是我國的一大稅種,是所有企業(yè)都會要繳納的稅收,但是國家為了扶持鼓勵一些小型企業(yè)的話就會有優(yōu)惠政策,增值稅減免的話就會需要結(jié)轉(zhuǎn),那增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)?不明白的小伙伴可以看看小哥下文整理的內(nèi)容
增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)
1、小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理.
月份終了時,將應(yīng)免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額,按6%或4%的征收率計算 免征增值稅稅額.作會計分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
貸:補貼收入
2、一般納稅人直接減免增值稅的會計處理.
(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅.
月份終了,按免稅主營業(yè)務(wù)收入和適用稅率計算出銷項稅額,然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額,其差額即為當(dāng)月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額.
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額,作會計分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項稅額時,作會計分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時,作會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:補貼收入
(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅.
如果按稅法的規(guī)定,企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅,工業(yè)企業(yè)應(yīng)在月終將免稅主營業(yè)務(wù)收入?yún)⒄丈夏甓葘崿F(xiàn)的增值率計算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用'購進(jìn)扣稅法'計算),并將其折算為不含稅增值額,然后依適用稅率,計算應(yīng) 免繳增值稅稅額;零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應(yīng)在月終將銷售直接 免稅商品已實現(xiàn)的進(jìn)銷差價折算為不含稅增值額,然后按適用稅率計算應(yīng)免繳增值稅稅額.
根據(jù)上述計算結(jié)果,作會計分錄如下:
計算免繳稅額時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:補貼收入
對生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè),雖然其主產(chǎn)品免稅,但也可能發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,如糧食企業(yè).按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時,可免交增值稅;但若加價銷售,就不能免稅.飼料企業(yè)如果將購入的原糧油賣出或在生產(chǎn)飼料的同時還生產(chǎn)供居民食用的制品,則要交納增值稅,會計上應(yīng)分別設(shè)賬和分別核算.
應(yīng)交稅金科目使用說明
一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金,如增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等.
小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交稅目的稅金,不在本科目核算.
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
(一) 應(yīng)交增值稅小企業(yè)應(yīng)在'應(yīng)交增值稅'明細(xì)賬內(nèi),設(shè)置'進(jìn)項稅額'、'已交稅金'、'減免稅款'、'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'、'轉(zhuǎn)出未交增值稅'、'銷項稅額'、'出口退稅'、'進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出'、'轉(zhuǎn)出多交增值稅'等專欄,并按規(guī)定進(jìn)行核算.
小規(guī)模納稅人只需設(shè)置'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目,不需要在'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄.
本規(guī)定中以下各項除特別注明外,均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況:
1. 國內(nèi)采購的物資,應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額),按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入采購成本的金額,借記'材料'、'庫存商品'等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記'應(yīng)付賬款'、'應(yīng)付票據(jù)'、'銀行存款'等科目.購入物資發(fā)生的退貨,作相反會計分錄.
2. 接受投資轉(zhuǎn)入的物資,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額),按投資各方確定的價值,借記'材料'等科目,按其在注冊資本中所占有的份額,貸記'實收資本'科目,按其差額,貸記'資本公積'科目.
增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)的問題小哥就給大家講解到這里了,小哥分小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理以及一般納稅人直接減免增值稅的會計處理兩個方面給大家做了解析,到此如果大家還有什么不清楚的可以咨詢私信哦
【第8篇】月底增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)
關(guān)于增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)
①購進(jìn)材料
借：原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
②銷售產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
同時
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
③月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
進(jìn)項稅額
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
銷項稅額
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
應(yīng)繳增值稅額（銷項稅額＞進(jìn)項稅額）
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
補充：進(jìn)項稅額＞銷項稅額不做賬務(wù)處理，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）借方月末有余額
次月繳稅
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
tips1：應(yīng)交稅費-未交增值稅主要核算上期增值稅，應(yīng)交稅費-已交增值稅核算本期預(yù)繳稅費
tips2：以上增值稅結(jié)轉(zhuǎn)可月清、季清、年清，看個人做賬習(xí)慣，但一年必須清一次
【第9篇】未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄
實行增值稅新政后，很多小伙伴們對于增值稅留底問題心存疑惑，那么年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)呢?結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄該怎么寫?
年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?
1、年末的時候， 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅下其他明細(xì)科目的余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目，假設(shè)屬于貸方余額，再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費——未交增值稅科目即可。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
2、對于對于進(jìn)項稅及銷項稅等稅金進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后，假設(shè)在貸方為轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額，則再做結(jié)轉(zhuǎn)。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
下年初，交納年初未交的增值稅
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
總結(jié)：對于結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄，除了可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)交增值稅科目下相關(guān)專欄無余額(進(jìn)項稅額、銷項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等)。除了有留底稅額的時候，增值稅專欄有借方余額。(應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅)
增值稅新政：留抵退稅
含義： 增值稅一般納稅人購入商品(勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、服務(wù)，下同)支付的相關(guān)款項，其中的進(jìn)項稅額不能足額在銷項稅額中進(jìn)行扣除，從而形成的余額。理論上可以稱為國家對企業(yè)的負(fù)債。
1、2023年， 重大集成電路項目企業(yè)因采購設(shè)備形成的留抵稅額，開始準(zhǔn)予退還;
2、 2023年， 大型客機(jī)及大型客機(jī)發(fā)動機(jī)研制項目形成的留抵稅額，開始準(zhǔn)予退還;
3、2023年， 裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行留抵退稅。
4、2023年4月1日，開始對一般納稅人(符合條件)試行留抵退稅。
5、2023年6月1日，部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅條件已開始放寬。
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第10篇】結(jié)轉(zhuǎn)增值稅會計分錄
一般納稅人只要有業(yè)務(wù)，就會涉及增值稅，只要有增值稅就會出現(xiàn)增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)。雖然增值稅業(yè)務(wù)占據(jù)會計工作一半工作量，但增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，很多會計還是沒有完全弄清楚?，F(xiàn)在就讓我們一起來系統(tǒng)捋順增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。
一、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的順序
增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄時，結(jié)轉(zhuǎn)科目的順序十分重要。順序錯則會導(dǎo)致結(jié)轉(zhuǎn)余額會出現(xiàn)在不該有余額的科目。總體順序如下：
先將應(yīng)繳稅款轉(zhuǎn)入三級科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，然后再將可抵扣稅款從“轉(zhuǎn)出未交增值稅”轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)完成后將“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目。最后進(jìn)行政策性加計抵減及減免稅款的扣除。扣除完畢后如“未交增值稅”貸方有余額則需要交稅，若借方出現(xiàn)余額則證明前期多交稅，可以退稅或抵扣下期應(yīng)交增值稅。具體順序如下：
二、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄及賬務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出科目（1）、轉(zhuǎn)出銷項稅額
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
ps：銷項稅額與進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出期末無余額，需要全部轉(zhuǎn)出。如果銷項稅額是負(fù)數(shù)，依然需要全額轉(zhuǎn)出，如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額
（2）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
特別說明：
“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的結(jié)轉(zhuǎn)分錄分為兩種情況：
一種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅已經(jīng)被抵扣，這時的分錄如上；
第二種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額還沒有被抵扣，則分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額（或借進(jìn)項稅額負(fù)數(shù)）
2、可抵扣科目轉(zhuǎn)入“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（1）、轉(zhuǎn)出已交稅金
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交稅金
ps：“已交稅金”科目是記本月已交的稅金，需要全額轉(zhuǎn)出，即使已交稅金出現(xiàn)大于銷項稅額的情況，也需要全額轉(zhuǎn)出。
（2）、轉(zhuǎn)出加計抵減科目
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額加計抵減額
ps：這里的“進(jìn)項稅額加計抵減額”與階段性政策的進(jìn)項加計抵減是不同的，這里的加計抵減是指如農(nóng)產(chǎn)品加工用于13%應(yīng)稅品時的加計抵減，此加計稅款視同進(jìn)項稅，之所以在進(jìn)項稅前扣除，是便于賬務(wù)處理。
（3）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額
ps：這里并不是轉(zhuǎn)出全部進(jìn)項稅額，而是根據(jù)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的貸方余額與“進(jìn)項稅額”的借方余額之間孰小，用使用誰的數(shù)額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
（4）、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)出至“未交增值稅”科目
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交增值稅—未交增值稅
ps：轉(zhuǎn)出前“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的余額是可能出現(xiàn)在借方，如果出現(xiàn)借方，則分錄貸借方向反過來即可。
3、加計抵減與減免稅款的處理（1）、企業(yè)紓困加計抵減分錄
借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸：其他收益—政府補助
特別說明：
企業(yè)紓困進(jìn)項稅加計10%（或15%），發(fā)生進(jìn)項稅時并不記賬，只登記備查賬，只有實際抵扣時才有分錄。進(jìn)項稅的加計扣除也只有在當(dāng)月“未交增值稅”貸方有余額的情況下才可以使用，使用額度不得超過當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅款。
（2）、減免稅款
借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—減免稅款
ps：減免稅款最常見的是稅控盤費用及每年的服務(wù)費，只有當(dāng)月需要繳納增值稅時才可以抵扣，也沒有抵扣期間的限制，所以最后處理。
4、交稅分錄
借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸：銀行存款
ps：未交增值稅貸方有余額時代表有要交的稅款未交，需要繳納，避免產(chǎn)生滯納金。“未交增值稅”借方也可以有余額，借方余額代表多交了增值稅，主要因為預(yù)繳稅款與“退稅”兩個原因造成的，余額在借方時，可以辦理退稅，或抵以后的稅款。一般情況下選擇后者。
5、留抵退稅分錄（1）、留抵退稅
借：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
（2）、留抵退稅繳回
借：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
貸：銀行存款
同時
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
【第11篇】月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
一、在會計處理中，到月末需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，具體處理如下：
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄
1、月末，將銷項稅轉(zhuǎn)入未交稅金
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—未交增值稅
2、月末，將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入未交稅費
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額
如果月末未交增值稅為貸方余額，則為應(yīng)交；如果為借方余額，則為留抵。
3、當(dāng)次月交納了應(yīng)交稅費
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅費
貸：銀行存款
4、次月將已交稅金轉(zhuǎn)銷未交增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅費
到這里，本月應(yīng)交的增值稅就核算完成了。若沒有應(yīng)交稅款，那么留抵稅額還保留在借方未交增值稅，次月抵扣。
二、到年末，年底應(yīng)交增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)？
“應(yīng)交增值稅”科目，月結(jié)時借貸方余額可以不結(jié)平各明細(xì)科目，但年底必須結(jié)平。
1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
根據(jù)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借或貸。如果“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額，則為有留抵的進(jìn)項稅；如果貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費。
【第12篇】結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅的分錄
導(dǎo)讀：對于如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交應(yīng)納增值稅額的問題，月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時可以通過應(yīng)交稅金-應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)出未交增值稅科目來進(jìn)行處理，相關(guān)的分錄文中已作出詳細(xì)的說明，供大家參考。
如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交應(yīng)納增值稅額?
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅
次月交稅后
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅
貸：銀行存款/現(xiàn)金
如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅?
(1)上月留抵+本月進(jìn)項 > 銷項稅，不做結(jié)轉(zhuǎn)，大于部分成為下個月的“上月留抵”;
(2)上月留抵+本月進(jìn)項 < 銷項稅，算出余額x，后：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未繳增值稅 x
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 x
(3)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，如果 應(yīng)交稅金-未交增值稅，貸方余額，需要繳稅;如果借方余額(因為你已經(jīng)兩次預(yù)交)，不需要繳稅，繼續(xù)作為預(yù)交。
以上就是會計學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交應(yīng)納增值稅額的全部內(nèi)容了，如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅?文中已作出詳細(xì)的解答，若仍感到疑問，請咨詢窗口答疑老師!
【第13篇】應(yīng)交增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)
交納增值稅
企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
例
2023年6月，甲公司當(dāng)月發(fā)生增值稅銷項稅額合計為525200元，增長私會進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計為29900元，增長私會進(jìn)項稅額合計為195050元。甲公司當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為
525200+299000-195050=360050（元）
甲公司當(dāng)月實際交納的增值稅稅款為310050元，會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 310050
貸：銀行存款 310050
?月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對于月末應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
例
甲公司將尚未交納的其余增值稅款50000元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。甲公司編制如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 50000
7月份，甲公司交納6月份未交的增值稅50000元，編制如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 50000
貸：銀行存款 50000
需要說明的是，企業(yè)購入材料、商品等不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計入材料采購成本，借記“材料采購”“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
注：
“應(yīng)交稅費—未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。
“應(yīng)交稅費—未交增值稅”借方余額代表多交或預(yù)交增值稅。
【第14篇】增值稅年底結(jié)轉(zhuǎn)
1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
3.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷差額）
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
4.實際繳納時
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
如果是留底做相反分錄
會計法沒有要求月底必須結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，但為了月末好核對，建議每月結(jié)轉(zhuǎn)，最差年度結(jié)轉(zhuǎn)。
【第15篇】應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄
關(guān)于增值稅的賬務(wù)處理
一、增值稅科目介紹
根據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會[2016]22號）文件規(guī)定一般納稅人使用的增值稅科目及專欄如下：
應(yīng)交稅費
應(yīng)交增值稅
進(jìn)項稅額
銷項稅額抵減
已交稅金
轉(zhuǎn)出未交增值稅
轉(zhuǎn)出多交增值稅
減免稅款
出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
銷項稅額
出口退稅
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出
未交增值稅
預(yù)交增值稅
待抵扣進(jìn)項稅額
待認(rèn)證進(jìn)項稅額
待轉(zhuǎn)銷項稅額
增值稅留抵稅額
簡易計稅
轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
代扣代交增值稅
根據(jù)我集團(tuán)各企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)的處理情況可以將不經(jīng)常使用的科目刪除。（如“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“銷項稅額抵減”）
簡化后的科目如下：
應(yīng)交稅費
應(yīng)交增值稅
進(jìn)項稅額
已交稅金
轉(zhuǎn)出未交增值稅
減免稅款
銷項稅額
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出
未交增值稅
其中：“已交稅金”用于核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款，日常業(yè)務(wù)中不常使用。
二、賬務(wù)處理
1、日常賬務(wù)處理
①購入原材料、固定資產(chǎn)等
借：原材料/固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
②銷售商品
借：預(yù)收賬款/銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
③發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
發(fā)現(xiàn)非正常損失時：
借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
經(jīng)查實屬于人為原因，損失由個人承擔(dān)的，其會計處理：
借：其他應(yīng)收款
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
④發(fā)生減免稅額業(yè)務(wù)
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）
貸：營業(yè)外收入/管理費用
2、期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理
一般情況下,期末需要通過轉(zhuǎn)出未交增值稅欄目來把應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)平。
①進(jìn)項稅額、銷項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等三級科目均結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”歸集。
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
②隨后進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
③月末減免稅款沖減管理費用
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：管理費用
3、年末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理
由于應(yīng)交稅費二級、三級明細(xì)的設(shè)置，加之部分財務(wù)軟件自動結(jié)轉(zhuǎn)的功能設(shè)置，應(yīng)交增值稅的明細(xì)專欄期末余額會自動結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的期初余額，造成余額無限制的累加，所以可以通過紅字或相反會計分錄把專欄余額對沖，結(jié)平各個科目。
①結(jié)轉(zhuǎn)借方明細(xì)科目：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額、減免稅款、已交稅金）
②結(jié)轉(zhuǎn)貸方明細(xì)科目：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
根據(jù)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目借方或貸方。若“未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項稅額；若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅。
在下月繳納時：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
三、eas系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)賬模板
根據(jù)以上賬務(wù)處理，考慮到期末與年末的結(jié)轉(zhuǎn)基本上相同，因此在系統(tǒng)設(shè)置兩個自動轉(zhuǎn)賬模板。
【第16篇】月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅
q:建筑公司收到預(yù)收款到底用不用全額繳納增值稅呢？
a：不需要，稅法依據(jù)：財稅【2017】58號文，自2023年7月1日起
三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。
財稅【2017】58號鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2696204/content.html
會計賬務(wù)處理如下：
1.收到預(yù)收款：
借：銀行存款--基本戶
貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項目
2.項目所在地預(yù)交增值稅：
借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅--項目
貸： 銀行存款--基本戶
備注 （一般計稅項目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.09*2%，簡易計稅項目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.03*3% ，計入應(yīng)交稅費--簡易計稅科目）
同時預(yù)交附加稅：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交教育費
應(yīng)交地方教育附加費
貸：銀行存款--基本戶
3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅
貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅
4.開票確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款--xx項目
貸：主營業(yè)務(wù)收入--項目
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）
相對應(yīng)沖減預(yù)交增長稅
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項）
貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅
相對應(yīng)沖減預(yù)收款
借：合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項目
貸：應(yīng)收賬款--xx項目
如果銷項-預(yù)交-進(jìn)項>0,則應(yīng)補交增值稅及附加稅
月末附加稅結(jié)轉(zhuǎn)到稅金及附加科目
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交教育費
應(yīng)交地方教育附加費
q:建筑公司收到預(yù)收款甲方要求開票是否合理？
a：不合理，1.預(yù)收款未實現(xiàn)銷售增值，未發(fā)生成本支出，開票就需要繳納增值稅，未實現(xiàn)增值何來開票。2.財稅【2017】58號文，自2023年7月1日起,第二條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。{財稅【2016】36號附件1第四十五條第(二)原文:（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。} 故適用第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
財稅〔2016〕36號鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2043931/content.html
因此根據(jù)營改增政策，開銷項就要交稅，但不一定會計法確認(rèn)收入的依據(jù)【實質(zhì)重于形式，未產(chǎn)生增值未達(dá)到確認(rèn)收入條件】，即開票也可以賬務(wù)先不確認(rèn)收入，新稅法是根據(jù)實際發(fā)生時間確認(rèn)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，但開機(jī)上尚未達(dá)到收入確認(rèn)的條件，這樣就出現(xiàn)稅務(wù)和會計處理的差異！因此可以和稅務(wù)有操作的空間，交一半稅金？ 以下3中情況處理：
1、開盤確認(rèn)收入繳稅
1.收到預(yù)收款：
借：銀行存款--基本戶
貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項目
2.項目所在地預(yù)交增值稅：
借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅--項目
貸： 銀行存款--基本戶
同時預(yù)交附加稅：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交教育費
應(yīng)交地方教育附加費
貸：銀行存款--基本戶
3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅
貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅
4按開票確認(rèn)收入
借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)（合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)無依據(jù)）【未開工，沒有工程量計量單和工程款結(jié)算單】
貸：主營業(yè)務(wù)收入 【未開工，沒有成本，企業(yè)所得稅25%】
5暫估成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 （無成本發(fā)生，只能暫估成本，但缺乏依據(jù)）
貸：合同履約成本--成本結(jié)轉(zhuǎn)
6根據(jù)相應(yīng)確認(rèn)銷項稅額
借：應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額 【未開票收入才涉及待轉(zhuǎn)銷項稅額】
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項）/簡易計稅
7次月繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項）/簡易計稅
貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅
銀行存款
8驗工計價
借：應(yīng)收賬款
貸：合同結(jié)算--價款結(jié)算（按不含稅金額）
應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額
9收工工程款
借：銀行存款
合同負(fù)債--預(yù)收工程款
貸：應(yīng)收賬款
預(yù)收款開專票票確認(rèn)收入的后果 ：
1.提前開票繳納增值稅，減少企業(yè)的現(xiàn)金。
2.提前確認(rèn)收入，收入和成本的不匹配，暫估成本的稅務(wù)不認(rèn)可，稅務(wù)存在風(fēng)險。
2.開票不確認(rèn)收入，只納稅，納稅申報表出現(xiàn)銷項和收入不匹配，可能稅務(wù)要求寫情況說明。
1.收到預(yù)收款：
借：銀行存款--基本戶
貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項目
2.項目所在地預(yù)交增值稅：
借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅--項目
貸： 銀行存款--基本戶
同時預(yù)交附加稅：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交教育費
應(yīng)交地方教育附加費
貸：銀行存款--基本戶
3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅
貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅
4.根據(jù)開票納稅【先沖預(yù)交增值稅】
借：應(yīng)交稅費--銷項稅額 【多預(yù)交增值稅】
貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅
銀行存款
5工程開始施工
借：合同履約成本--人機(jī)材
貸：銀行存款
6.甲方工程結(jié)算
借：應(yīng)收賬款
貸：合同結(jié)算--價款結(jié)算
7.根據(jù)新準(zhǔn)則確認(rèn)收入及成本
借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)
貸：主營業(yè)務(wù)收入--開票收入【前期已開票復(fù)印件+情況說明作為附件】
應(yīng)交稅費--銷項稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：合同履約成本-成本結(jié)轉(zhuǎn)
8.收到工程款
借：銀行存款
合同負(fù)債--預(yù)收工程款
貸：應(yīng)收賬款
3.根據(jù)2023年53號文及2023年58號文 合并編碼612 建筑預(yù)收款 的規(guī)定 不征稅項目 只預(yù)交增值稅
綜上3種情況，3最優(yōu)》 2》1
