進(jìn)口增值稅抵扣流程（16篇）

【第1篇】進(jìn)口增值稅抵扣流程

大家都知道增值稅計征中準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額包括：

1、增值稅專用發(fā)票（含 機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳的完稅憑證上注明的增值稅額。

4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%扣除率計算的進(jìn)行稅額。

........

其中對海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書的增值稅抵扣，實行的是“先比對后抵扣”的管理辦法，操作過程中常常遇到很多問題。納稅人將取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，在《通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）v2.4》中進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，采集完成后導(dǎo)出文件到電子稅務(wù)局進(jìn)行上傳。

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這一期我們主要來學(xué)習(xí)一下如何通過采集軟件采集相應(yīng)的數(shù)據(jù)。

1

如未下載該軟件，可以到江蘇省電子稅務(wù)局下載安裝。

具體下載路徑如下：江蘇省電子稅務(wù)局（https://etax.jsgs.gov.cn/sso/login）

登錄頁面右上角的下載，進(jìn)入后，找到（蘇州）通用數(shù)據(jù)采集軟件v2.4

下載后解壓，點擊 dkzksetup.exe 進(jìn)行安裝，選擇完全安裝。

安裝完成，點擊退出。

在桌面上就可以看到軟件的快捷方式

2

打開軟件進(jìn)行信息采集。

（1）進(jìn)入

初始口令123456，輸入123456后，點擊確定，進(jìn)入系統(tǒng)

(如果有不會操作的情況，也可以具體參看幫助-目錄)

（2）如第一次進(jìn)入，先新增企業(yè)

點擊確定，新增納稅人完成之后，左側(cè)會出現(xiàn)企業(yè)名稱，先點擊下面的 海關(guān)完稅憑證抵扣清單，然后點擊新增報表。

在新增報表界面，會讓你選擇所屬區(qū)間，這里是所屬區(qū)間，就是你現(xiàn)在上傳海關(guān)增值稅專用繳款書的月份，而非納稅人收到的海關(guān)繳款書的開具日期所在的月份。

選擇好所屬區(qū)間，點擊確定，海關(guān)完稅憑證抵扣清單下面就有我們的報表了，此時我們就可以在右側(cè)開始填寫需要上傳的海關(guān)增值稅專用繳款書的信息了。

我們可以直接在右側(cè)紅框標(biāo)記的部分中填寫 海關(guān)增值稅專用繳款書的內(nèi)容（請?zhí)貏e注意，不要把關(guān)稅、消費(fèi)稅的繳款書單據(jù)往里面填寫）

也可以雙擊右側(cè) 紅框中的任何一個空格或者點擊 縱向編輯，都會彈出 記錄編輯 的填寫彈窗，直接在 記錄編輯中填寫。

各字段他填寫注意事項：

①專用繳款書號碼

目前海關(guān)同時使用兩套通關(guān)系統(tǒng)h2000系統(tǒng)、h883。兩個系統(tǒng)開具的海關(guān)完稅憑證格式有所不同。

對于海關(guān)h2000系統(tǒng)開具的海關(guān)完稅憑證

（格式為“(xxxx)xxxxxxxxxxxxxxxxxx-lxx”,號碼共28位),納稅人在采集海關(guān)完稅憑證抵扣信息時,應(yīng)按總局規(guī)定的“xxxxxxxxxxxxxxxxxx-lxx”22位格式(即在28位中去掉括號及括號內(nèi)的四位數(shù))完整錄入。

對于海關(guān)h883系統(tǒng)開具的海關(guān)完稅憑證

(格式為(xxxx)xxxxxxxxx-lxx,號碼共19位)，納稅人在采集海關(guān)完稅憑證抵扣信息時,應(yīng)按總局規(guī)定的“xxxxxxxxx-lxx”13位格式(即在19位中去掉括號及括號內(nèi)的四位數(shù))完整錄入。

“l(fā)xx”中的l表示本票為代征增值稅的稅票（a代表關(guān)稅，y代表消費(fèi)稅），xx表示該票是該項進(jìn)口業(yè)務(wù)中打印的第幾份稅票，該序號不分稅種流水編排。

海關(guān)增值稅專用繳款書的相關(guān)樣圖如下：

最新形式的電子檔的海關(guān)增值稅專用繳款書，如下：

對于最新形式的海關(guān)繳款書，專用繳款書號碼就填寫no.后面的部分即可，-l02這個后綴部分也是要填寫，不能省略。

②進(jìn)口口岸代碼、進(jìn)口口岸名稱.

進(jìn)口口岸代碼是4位數(shù)字，一般是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書號碼中的前4位（海關(guān)h2000系統(tǒng)開具“(xxxx)xxxxxxxxxxxxxxxxxx-lxx”,標(biāo)記為紅色的前4位是進(jìn)口口岸代碼；而海關(guān)h883系統(tǒng)開具的(xxxx)xxxxxxxxx-lxx，標(biāo)記為紅色的前2位是進(jìn)口口岸代碼的后2位，需要到中國電子口岸關(guān)區(qū)代碼表中進(jìn)一步查詢核實4位進(jìn)口口岸代碼;）

得到進(jìn)口口岸代碼之后，再填寫 進(jìn)口口岸名稱，有2種填寫進(jìn)口口岸名稱的方式：

1.使用進(jìn)口口岸代碼結(jié)合 中國電子口岸關(guān)區(qū)代碼表查詢后 填寫 進(jìn)口口岸名稱。

2.直接填寫海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書左上角的海關(guān)名稱。

其實進(jìn)口口岸名稱這個字段本身是不參與比對的，寫從電子口岸關(guān)區(qū)代碼表中查詢出來的正確進(jìn)口口岸的簡稱或者進(jìn)口增值稅專用繳款書上的海關(guān)名稱都可以。

中國電子口岸關(guān)區(qū)代碼表查詢網(wǎng)址如下：

https://www.chinaport.gov.cn/pages/parameter/parameter-detail.html?name=cuscustoms&zhname=關(guān)區(qū)代碼表

③填發(fā)日期及稅款金額

填寫完畢點擊 保存并新增，會提示數(shù)據(jù)項確認(rèn)，再輸入一次，點擊確定即可。

3

采集完畢，點擊數(shù)據(jù)申報，點擊 指定路徑，選擇需要到導(dǎo)出的位置，開始導(dǎo)出生成需要上傳的文件。

4

導(dǎo)出成功，在指定路徑下找到導(dǎo)出的2個.xml文件（如下圖）

有任何問題，可關(guān)注微信公眾號 辦稅總動員 來撩~

【第2篇】海關(guān)代征進(jìn)口增值稅

進(jìn)口貨物征稅（海關(guān)代征）

一、進(jìn)口貨物征稅的范圍及納稅人

（一）進(jìn)口貨物征稅范圍

凡是申報進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi)的貨物，均征。

【新增】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收

（二）納稅人：

一般規(guī)定：進(jìn)口貨物的收貨人（承受人）或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人。

對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

【新增】購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品

（1）納稅義務(wù)人：購買的個人。

（2）代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)。

二、進(jìn)口貨物適用稅率

適用稅率：17%、11%等

【新增】對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：17%、11%

三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額計算：按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計稅價格×稅率

在計算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時不得抵扣任何稅額，即發(fā)生在我國境外的各種稅金。

【新增】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：實際交易價格（貨物零售價格+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)用）作為完稅價格。

【新增】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品特殊規(guī)定

單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元以內(nèi)。增值稅、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收。單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，增值稅、消費(fèi)稅均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

四、進(jìn)口貨物的稅收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時間：為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

納稅地點：為報關(guān)地海關(guān)

納稅期限：自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)，由海關(guān)代征

征收依據(jù)：《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》、《進(jìn)出口稅則》

【新增】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：

由海關(guān)代征進(jìn)口稅金。自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

【例題·計算問答題】某進(jìn)出口公司2023年4月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺，每臺離岸價格0.8萬元，海運(yùn)費(fèi)0.1萬元，保險費(fèi)0.1萬元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，保險費(fèi)1萬元，裝卸費(fèi)0.6萬元，并取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明價款9萬元。當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，每臺另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)0.2萬元和一部分銷貨運(yùn)費(fèi)0.2萬元，向甲公司捐贈1臺，對外投資20臺,送給客戶1臺。另支付一部分銷貨運(yùn)輸費(fèi)1.3萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%）

【答案及解析】

（1）進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（0.8+0.1+0.1）×（1+15%）×500×17%=97.75（萬元）

（2）當(dāng)月銷項稅額=（400+2+20）×1.8÷（1+17%）×17%+400×（0.2+0.2）÷（1+17%）×17%=133.62（萬元）

（3）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額=97.75+9×11%+1.3×11%=98.88（萬元）

（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=133.62-98.88=34.74（萬元）。

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【第3篇】海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書

近日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號，以下簡稱“33號公告”），取消了《國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第31號）中關(guān)于“對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣”的規(guī)定。33號公告實施前，因申請數(shù)據(jù)修改或者核對超過180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請數(shù)據(jù)修改或核對，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。

根據(jù)33號公告第三條的規(guī)定，稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關(guān)繳款書按以下方式處理：

（一）對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（二）對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（三）對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

【第4篇】進(jìn)口交的增值稅票沒用

什么是進(jìn)口增值稅？

進(jìn)口增值稅，是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅對在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象，進(jìn)口增值稅是專門對進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅。

進(jìn)口增值稅可以抵扣嗎？

進(jìn)口增值稅可以作為進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行稅費(fèi)抵扣的。

進(jìn)口增值稅抵扣流程：

1.在簽訂進(jìn)口貨物合同后的5日內(nèi)應(yīng)該到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記(有的區(qū)不用登記)2.取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅票就是一聯(lián)(既是發(fā)票聯(lián)又是抵扣聯(lián)),如果你們單位沒有進(jìn)出口權(quán),是托報關(guān)公司辦理的,右上角的臺頭,應(yīng)該是雙抬頭,也就是你們公司的名稱跟報關(guān)公司的名稱,誰交的稅稅的名字在上面,如果是報關(guān)公司代繳的,你們要支付給他們才能抵扣.3.征期錄入納稅報表時,在申報系統(tǒng)中,有張海關(guān)增值稅抵扣表,按表格上的要求填列.4.低扣的期限也是自開票之日起,180天有效,但貨款必須已經(jīng)支付,進(jìn)口增值稅票上的合同號應(yīng)該就是你們簽訂的進(jìn)口貨物合同的編號,要一致才能抵扣.5.你稅票上的增值稅就是你可以抵扣的金額,前面的不含稅貨款中已經(jīng)含關(guān)稅跟消費(fèi)稅了,甚至還包括了運(yùn)費(fèi)與保險費(fèi),是完稅價格.但有些東西是免關(guān)稅的

進(jìn)口貨物增值稅可以抵扣嗎?

納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證。

【第5篇】2023年進(jìn)口增值稅如何抵扣

今天這篇必須收藏！太有用了！增值稅抵扣憑證大全！

企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來時，購買方通常會向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額可作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。那么，除了增值稅專用發(fā)票，目前還有哪些票據(jù)憑證可以進(jìn)行抵扣呢？一起來了解一下吧！

1.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票從銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

4.解繳稅款的完稅憑證從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

5.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。

6.橋、閘通行費(fèi)發(fā)票納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

7.旅客運(yùn)輸憑證納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2） 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

溫馨提醒

因此，不是只有取得增值稅專用發(fā)票才可以進(jìn)行抵扣，取得以上七類票據(jù)憑證時，也要記得辦理申報抵扣哦！

需要特別注意的是，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣；憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

政策依據(jù)

1.（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）2.（財稅〔2016〕36號）

3.（財稅〔2017〕90號）4.（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

來源：中稅答疑

【第6篇】進(jìn)口增值稅專用繳款書

一家進(jìn)出口貿(mào)易a公司（以下簡稱：a公司）收到一張海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（如下圖所示），如何認(rèn)證抵扣增值稅？

因海關(guān)繳款書實行“先比對后抵扣”管理辦法，根據(jù)國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第31號文第一條規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣；第五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。a公司申請稽核比對的具體操作流程如下：

步驟一：下載安裝“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)”（以下簡稱“系統(tǒng)”），登錄“系統(tǒng)”，口令默認(rèn)：123456，點擊“確定”。如下圖所示：

步驟二：進(jìn)入“系統(tǒng)”，選中“海關(guān)完稅憑證抵扣清單”。如下圖所示：

步驟三：選中“海關(guān)完稅憑證抵扣清單”，點擊“新增報表”，確認(rèn)“新增3月報表”。如下圖所示：

步驟四：雙擊“專用繳款書號碼”，在出現(xiàn)的“記錄編輯”窗口，填寫專用繳款書號碼、進(jìn)口口岸代碼、進(jìn)口口岸名稱、填發(fā)日期、稅款金額。確認(rèn)無誤后，點擊“保存并新增”。如下圖所示：

步驟五：信息確認(rèn)無誤后，點擊“數(shù)據(jù)申報”，在指定路徑導(dǎo)出采集數(shù)據(jù)。如下圖所示：

步驟六：進(jìn)入“國家稅務(wù)局電子申報系統(tǒng)”，點擊“海關(guān)完稅憑證”---點擊“點擊進(jìn)入”。如下圖所示：

步驟七：導(dǎo)入指定路徑采集的數(shù)據(jù)，點擊“提交”，完成海關(guān)進(jìn)口增值稅認(rèn)證。如下圖所示：

步驟八：認(rèn)證結(jié)果通過海關(guān)稽核比對查詢結(jié)果。如下圖所示：海關(guān)稽核對比結(jié)果查詢海關(guān)

稽核對比結(jié)果查詢

政策鏈接：

1、增值稅海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書規(guī)定

【第7篇】進(jìn)口增值稅如何抵扣

自從英國脫歐以后，實行新稅改政策，原來抵扣模式已經(jīng)已經(jīng)不適用于亞馬遜、ebay、速賣通等平臺類賣家。也就是說，如果你是平臺類賣家，那你的b2c訂單不能進(jìn)行抵扣。還有亞馬遜廣告也不能抵扣vat。

貨代在清關(guān)時的代繳后有c79和c88兩份文件，代扣代繳后c79文件和c88文件用來抵扣申報抵稅和核對自己的稅號是否有異常。進(jìn)口貨物需要繳納進(jìn)口vat，繳納發(fā)生在貨物進(jìn)關(guān)的時候，繳納后，稅局一般會發(fā)一個c79證書用來證明實際繳納進(jìn)口vat的數(shù)額。c79是英國海關(guān)每個月給進(jìn)口商寄的稅單金額。是稅號當(dāng)月進(jìn)口增值稅的總和，vat進(jìn)口清關(guān)后申報好之后會給到賣家手中。c88是單票，也叫做歐盟統(tǒng)一報關(guān)單。海關(guān)進(jìn)口單據(jù)，海關(guān)會將c88給清關(guān)公司后再發(fā)給客戶，客戶要主動找貨代拿。c88源于清關(guān)公司，是清關(guān)公司所需要提供的材料。如果賣家收不到c79文件，貨代也沒給c88文件就無法進(jìn)行稅務(wù)抵扣了。

c88文件與c79文件之間的關(guān)系是什么？

c79文件就是稅務(wù)申報性文件，是英國稅局寄到

代理稅務(wù)所地址的。而c88是海關(guān)進(jìn)口單據(jù)，是清關(guān)公司提供的資料。都是十分重要的文件，直接影響賣家數(shù)據(jù)的申報與查詢、進(jìn)口記錄是否異常的關(guān)健性資料。

如果故意延誤錯誤虛假申報，稅局將對貨物查封向平臺舉報，導(dǎo)致賬號受限、罰款、查封賬號等不同程度的處罰。

【第8篇】進(jìn)口貨物為什么要交增值稅

問:我公司 2021 年 9 月進(jìn)口了一批貨物，請問我公司進(jìn)口貨物繳納的增值稅是否納入城建稅的計稅依據(jù)？

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 26 號）第一條規(guī)定，城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅（以下稱兩稅）稅額為計稅依據(jù)。應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。第八條規(guī)定，本公告自 2021 年 9 月 1日起施行。國家稅務(wù)總局辦公廳 2021 年 8 月 31 日發(fā)布《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告>的解讀》第四問“所有兩稅稅額是否都納入城建稅計稅依據(jù)？”解答如下，不是。納稅人因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額不納入城建稅計稅依據(jù)，不需要繳納城建稅。例，位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為 7%），2021 年 10 月申報期，申報繳納增值稅 100 萬元，其中 50 萬元增值稅是進(jìn)口貨物產(chǎn)生的，該企業(yè) 10 月應(yīng)申報繳納的城建稅為：（100-50）×7%=3.5（萬元）。因此，你公司進(jìn)口貨物繳納的增值稅不納入城建稅的計稅依據(jù)，不需要繳納城建稅。

【第9篇】進(jìn)口關(guān)稅增值稅

進(jìn)口關(guān)稅稅額及增值稅稅額

進(jìn)口稅額=進(jìn)口關(guān)稅稅額+增值稅稅額

進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

增值稅稅額=（到岸價格+關(guān)稅稅額）×增值稅稅率

常用跨境電商貿(mào)易方式代碼表

貿(mào)易方式代碼

貿(mào)易方式代碼簡稱

貿(mào)易方式代碼全稱

9610

跨境貿(mào)易電子商務(wù)b2c出口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)企業(yè)對個人直接出口

9710

跨境貿(mào)易電子商務(wù)b2b出口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)直接出口

9810

跨境貿(mào)易電子商務(wù)海外倉b2b出口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)出口海外倉

1210

跨境電子商務(wù)b2c

保稅進(jìn)口

跨境貿(mào)易電子商務(wù)

企業(yè)對個人保稅進(jìn)口

常用貿(mào)易方式代碼表

貿(mào)易方式代碼

貿(mào)易方式代碼簡稱

貿(mào)易方式代碼全稱

0110

一般貿(mào)易

一般貿(mào)易

0130

易貨貿(mào)易

易貨貿(mào)易

0214

來料加工

來料加工裝配貿(mào)易進(jìn)口料件及加工出口貨物

0243

來料以產(chǎn)頂進(jìn)

來料加工成品以產(chǎn)頂進(jìn)

0245

來料料件內(nèi)銷

來料加工料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0255

來料深加工

來料深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物

0258

來料余料結(jié)轉(zhuǎn)

來料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)

0265

來料料件復(fù)出

來料加工復(fù)運(yùn)出境的原進(jìn)口料件

0300

來料料件退換

來料加工料件退換

0345

來料成品減免

來料加工成品憑證免稅證明轉(zhuǎn)減免稅

0420

加工貿(mào)易設(shè)備

加工貿(mào)易項下外商提供的進(jìn)口設(shè)備

0446

加工設(shè)備內(nèi)銷

加工貿(mào)易免稅進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0456

加工設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)

加工貿(mào)易免稅進(jìn)口設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)

0466

加工設(shè)備退運(yùn)

加工貿(mào)易免稅進(jìn)口設(shè)備退運(yùn)出境

0513

補(bǔ)償貿(mào)易

補(bǔ)償貿(mào)易

0615

進(jìn)料對口

進(jìn)料加工(對口合同)

0642

進(jìn)料以產(chǎn)頂進(jìn)

進(jìn)料加工成品以產(chǎn)頂進(jìn)

0644

進(jìn)料料件內(nèi)銷

進(jìn)料加工料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0654

進(jìn)料深加工

進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物

0657

進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)

進(jìn)料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)

0664

進(jìn)料料件復(fù)出

進(jìn)料加工復(fù)運(yùn)出境的原進(jìn)口料件

0700

進(jìn)料料件退換

進(jìn)料加工料件退換

0715

進(jìn)料非對口

進(jìn)料加工(非對口合同)

0744

進(jìn)料成品內(nèi)銷

進(jìn)料加工成品轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0844

進(jìn)料邊角料內(nèi)銷

進(jìn)料加工項下邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷

0845

來料邊角料內(nèi)銷

來料加工項下邊角料內(nèi)銷

0864

進(jìn)料邊角料復(fù)出

進(jìn)料加工項下邊角料復(fù)出口

0865

來料邊角料復(fù)出

來料加工項下邊角料復(fù)出口

1139

國輪油物料

中國籍運(yùn)輸工具境內(nèi)添加的保稅油料、物料

1200

保稅間貨物

海關(guān)保稅場所及保稅區(qū)域之間往來的貨物

1215

保稅工廠

保稅工廠

1233

保稅倉庫貨物

保稅倉庫進(jìn)出境貨物

1234

保稅區(qū)倉儲轉(zhuǎn)口

保稅區(qū)進(jìn)出境倉儲轉(zhuǎn)口貨物

1300

修理物品

進(jìn)出境修理物品

1427

出料加工

出料加工

1500

租賃不滿一年

租期不滿一年的租賃貿(mào)易貨物

1523

租賃貿(mào)易

租期在一年及以上的租賃貿(mào)易貨物

1616

寄售代銷

寄售、代銷貿(mào)易

1741

免稅品

免稅品

1831

外匯商品

免稅外匯商品

2025

合資合作設(shè)備

合資合作企業(yè)作為投資進(jìn)口設(shè)備物品

2215

三資進(jìn)料加工

三資企業(yè)為履行出口合同進(jìn)口料件和出口成品

2225

外資設(shè)備物品

外資企業(yè)作為投資進(jìn)口的設(shè)備物品

2439

常駐機(jī)構(gòu)公用

外國常駐機(jī)構(gòu)進(jìn)口辦公用品

2600

暫時進(jìn)出貨物

暫時進(jìn)出口貨物

2700

展覽品

進(jìn)出境展覽品

2939

陳列樣品

駐華商業(yè)機(jī)構(gòu)不復(fù)運(yùn)出口的進(jìn)口陳列樣品

3010

貨樣品a

有經(jīng)營權(quán)單位進(jìn)出口的貨樣品

3039

貨樣品b

無經(jīng)營權(quán)單位進(jìn)出口的貨樣品

3100

無代價抵償

無代價抵償貨物

3339

其他進(jìn)口免費(fèi)

其他進(jìn)口免費(fèi)提供貨物

3410

承包工程進(jìn)口

對外承包工程進(jìn)口物資

3422

對外承包出口

對外承包工程出口物資

3511

援助物資

國家和國際組織無償援助物資

3611

無償軍援

無償軍援

3612

捐贈物資

華僑、港澳、臺同胞、外籍華人捐贈物資

3910

有權(quán)軍事裝備

直接軍事裝備 (有經(jīng)營權(quán))

3939

無權(quán)軍事裝備

直接軍事裝備 (無經(jīng)營權(quán))

4019

邊境小額

邊境小額貿(mào)易(邊民互市貿(mào)易除外)

4200

駐外機(jī)構(gòu)運(yùn)回

我駐外機(jī)構(gòu)運(yùn)回舊公用物品

4239

駐外機(jī)構(gòu)購進(jìn)

我駐外機(jī)構(gòu)境外購買運(yùn)回國的公務(wù)用品

4400

來料成品退換

來料加工成品退換

4500

直接退運(yùn)

直接退運(yùn)

4539

進(jìn)口溢誤卸

進(jìn)口溢卸、誤卸貨物

4561

退運(yùn)貨物

因質(zhì)量不符、延誤交貨等原因退運(yùn)進(jìn)出境貨物

4600

進(jìn)料成品退換

進(jìn)料成品退換

9639

海關(guān)處理貨物

海關(guān)變賣處理的超期未報貨物 ,走私違規(guī)貨物

9700

后續(xù)退補(bǔ)稅

無原始報關(guān)單的后續(xù)退、補(bǔ)稅

9739

其他貿(mào)易

其他貿(mào)易

9800

租賃征稅

租賃期一年及以上的租賃貿(mào)易貨物的租金

9839

留贈轉(zhuǎn)賣物品

外交機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)售境內(nèi)或國際活動留贈放棄特批貨

9900

其他

其他

【第10篇】進(jìn)口設(shè)備增值稅計算

第四節(jié)：設(shè)備及工器具購置費(fèi)用

一、 設(shè)備購置費(fèi)的內(nèi)容:

▼定義：指購置或自制的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備所需的費(fèi)用。

▼計算式：【設(shè)備購置費(fèi)】＝設(shè)備原價 ＋設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)

▼（一）、設(shè)備原價的確定：

1. 國內(nèi)采購：出廠（場）價格；

2. 國外采購：抵岸價格。

▼（二）、設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的確定：

指除設(shè)備原價之外的關(guān)于設(shè)備采購、運(yùn)輸、途中包裝及倉庫保管等方面支出費(fèi)用的總和。

（一）、設(shè)備原價的確定

1. 國產(chǎn)設(shè)備原價的構(gòu)成及計算:

（包括：國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價、國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價兩種形式）

（1）國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價:

國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備：是指按照標(biāo)準(zhǔn)圖紙和技術(shù)要求，由我國設(shè)備生產(chǎn)廠批量生產(chǎn)的，符合國家質(zhì)量檢測標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備。

①國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價：有兩種（即帶有備件的原價 和 不帶有備件的原價）

②在計算時，一般采用帶有備件的原價。

（2）國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價

綜合 “圖中序①~序⑦” 所述，單臺國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價的計算公式：

：【單臺非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價 】＝｛【(①材料+②加工+③輔材)*(1+④專用工具費(fèi)率)*(1+⑤廢品損失費(fèi)率)+⑥外購配套件費(fèi)】*(1+⑦包裝費(fèi)率)-⑥外購配套件費(fèi)｝*(1+⑧利潤率)+⑥外購配套件費(fèi)+⑨非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計費(fèi)+⑩增值稅

2. 進(jìn)口設(shè)備原價的構(gòu)成及計算:

?進(jìn)口設(shè)備原價：抵岸價（抵達(dá)買方邊境、港口或車站，交納完各種手續(xù)費(fèi)、稅費(fèi)后形成的價格）

?【 抵岸價 】= 到岸價cif + 進(jìn)口從屬費(fèi)

?【 抵岸價 】= 離岸價fob+國際運(yùn)費(fèi)+運(yùn)輸保險費(fèi)+關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅+車輛購置稅+銀行財務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)

（1）進(jìn)口設(shè)備到岸價的構(gòu)成與計算：

定義：進(jìn)口設(shè)備到岸價，即抵達(dá)買方邊境港或邊境車站的價格（離岸價fob+國際運(yùn)費(fèi)+運(yùn)輸保險費(fèi)）

到岸價(cif) = 離岸價fob + 國際運(yùn)費(fèi) + 運(yùn)輸保險費(fèi)；

到岸價(cif) = 運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價cfr + 運(yùn)輸保險費(fèi)

1）貨價：一般指船上交貨價，即離岸價（fob）

2)進(jìn)口設(shè)備國際運(yùn)費(fèi)：指從裝運(yùn)港(站)到達(dá)我國目的港(站)的運(yùn)費(fèi)。

國際運(yùn)費(fèi)(海陸空)= 原幣貨價(fob)*運(yùn)費(fèi)率；

國際運(yùn)費(fèi)(海陸空)= 運(yùn)量* 單位運(yùn)價

3)運(yùn)輸保險費(fèi) =【(貨價fob + 國際運(yùn)費(fèi)）/（1 - 保險費(fèi)率）】* 保險費(fèi)率

（2）進(jìn)口從屬費(fèi)的構(gòu)成與計算：

定義：進(jìn)口從屬費(fèi)包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、車輛購置稅、銀行財務(wù)費(fèi)、外貿(mào)手續(xù)費(fèi)等。

進(jìn)口從屬費(fèi) = 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅 + 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 + 車輛購置稅 + 銀行財務(wù)費(fèi) + 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)

1）關(guān)稅 = 到岸價cif * 人民幣外匯匯率 * 進(jìn)口關(guān)稅稅率

（注：到岸價(cif)作為關(guān)稅的計價基數(shù)時：到岸價(cif)為關(guān)稅完稅價格。）

2）消費(fèi)稅 =【（到岸價cif * 人民幣外匯匯率+ 關(guān)稅）/（1- 消費(fèi)稅稅率）】*消費(fèi)稅稅

消費(fèi)稅對部分進(jìn)口設(shè)備（如摩托、汽車等）征收。

3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =（關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅）* 增值稅稅率

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅對從事進(jìn)口貿(mào)易的單位或個人進(jìn)行征收。

4）車輛購置稅(進(jìn)口車輛繳納) =（關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅）* 車輛購置附加稅

5）銀行財務(wù)費(fèi) = 離岸價fob * 人民幣外匯匯率 * 銀行財務(wù)費(fèi)率

6）外貿(mào)手續(xù)費(fèi) = 到岸價cif * 人民幣外匯匯率 * 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率

（二）、設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的確定

1.設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成及計算:

【定義】：設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)是指國內(nèi)采購設(shè)備自“來源地”、國外采購設(shè)備自“到岸港”運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點發(fā)生的采購、運(yùn)輸、運(yùn)輸保險、保管、裝卸等費(fèi)用。

（1）設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成:

1）設(shè)備供銷部門手續(xù)費(fèi)：按有關(guān)部門規(guī)定的統(tǒng)一費(fèi)率計算。

2）包裝費(fèi)：設(shè)備原價中未包含的、為國內(nèi)運(yùn)輸而進(jìn)行的包裝支出的各種費(fèi)用。

3）運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)：

①國產(chǎn)設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點起至工地倉庫所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)；

②進(jìn)口設(shè)備由我國到岸港口或邊境車站起至工地倉庫所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。

4）采購與倉庫保管費(fèi)：指采購、驗收、保管、收發(fā)設(shè)備所發(fā)生的各種費(fèi)用。

包括設(shè)備采購人員、保管人員、管理人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)，設(shè)備供應(yīng)部門辦公和倉庫所占固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)等這些費(fèi)用可按主管部門規(guī)定的采購與管理費(fèi)費(fèi)率計算。

(2)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的計算:

設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) = 設(shè)備原價 * 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率

注：設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率按各部門及省、市等的規(guī)定計取。

二、 工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)的構(gòu)成和計算

1. 指新建或擴(kuò)建項目初步設(shè)計規(guī)定的，保證初期正常生產(chǎn)必須購置的沒有達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、儀器、工卡模具、器具、生產(chǎn)家具和備品備件等的購置費(fèi)用。

2. 計算式：工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi) = 設(shè)備購置費(fèi) * 定額費(fèi)率

【第11篇】進(jìn)口繳納增值稅

進(jìn)口關(guān)稅發(fā)票及增值稅發(fā)票處理

一、關(guān)稅發(fā)票的處理將關(guān)稅發(fā)票做到“專用增值稅發(fā)票”中，表體存貨選擇“關(guān)稅”，此關(guān)稅在系統(tǒng)存貨檔案中為應(yīng)稅勞稅，將稅率設(shè)置為0，原幣金額為關(guān)稅發(fā)票上的稅額，數(shù)量為1.

二、進(jìn)口增值稅發(fā)票，在“專用增值稅發(fā)票“，參照相應(yīng)的庫單生成。數(shù)量、金額按實際發(fā)票上的輸入，系統(tǒng)中的原幣金額和實際發(fā)票上的”完稅價格“一致。

三、進(jìn)口業(yè)務(wù)，有關(guān)稅的發(fā)票的，必須選擇手工結(jié)算。點手工結(jié)算-選擇相應(yīng)的入庫單、進(jìn)口關(guān)稅發(fā)票、進(jìn)口增值稅專用發(fā)票，如下圖，關(guān)稅發(fā)票做為費(fèi)用發(fā)票，

先點菜單上的“分?jǐn)偂?，將關(guān)稅費(fèi)用發(fā)票分?jǐn)偟饺霂靻紊?，如下圖，然后點”結(jié)算“，將入庫單與增值稅發(fā)票進(jìn)行結(jié)算。

四、結(jié)算完，到庫存管理中查詢到此筆入庫單，結(jié)算后的入庫單成本如下圖，已將關(guān)稅分?jǐn)偟饺霂觳牧铣杀旧稀?/p>

下圖：為未結(jié)算前正常辦理的入庫單金額。

【第12篇】進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

為了保護(hù)國內(nèi)市場，各國通常會通過征收商品稅的方式來提高商品進(jìn)入國內(nèi)市場的價格，從而讓其在國內(nèi)不那么具有競爭力。

根據(jù)規(guī)定，我國納稅人從國外購買貨物要交納關(guān)稅、增值稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)稅，還需繳納消費(fèi)稅，如果是進(jìn)口小汽車直接自用，那么還需繳納車輛購置稅。

分別怎么計算呢？

一、關(guān)稅

關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

關(guān)稅完稅價格=貨價+運(yùn)抵我國起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用

一般情況下以上費(fèi)用均按照實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的費(fèi)用計算。其中，進(jìn)口貨物的保險費(fèi)如果無法確定或沒有實際發(fā)生，則保險費(fèi)=（貨價+運(yùn)費(fèi)）×0.3%

二、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

消費(fèi)稅稅目是正列舉式，只有進(jìn)口消費(fèi)稅稅目內(nèi)的商品才需繳納消費(fèi)稅。

由于消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，所以在計征消費(fèi)稅時需要以含消費(fèi)稅的商品價格×稅率來計算。進(jìn)口貨物由于還沒有直接的售價，所以需要按照進(jìn)口組成計稅價格計算消費(fèi)稅。

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）。這個組成計稅價格確定后還作為增值稅、車輛購置稅的計稅依據(jù)。

需要說明的是，由于消費(fèi)稅的計征方式不止從價從率、還有從量定額以及復(fù)合計征方式。如果是從量計征的應(yīng)稅消費(fèi)品，則無需組價，直接按照進(jìn)口貨物數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率計算。如果是復(fù)合計征，則組成計稅價格需要在分子上加上計算出來的定額稅額。即組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）。

三、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

增值稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

如果該商品不需要交消費(fèi)稅，那么直接以（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×稅率即可。

四、車輛購置稅

車輛購置稅采用比例稅率，統(tǒng)一為10%。

進(jìn)口非自用的情況下不需要交車輛購置稅，而如果是自用，則車輛購置稅的應(yīng)納稅額=組成計稅價格×10%。

所以如果你遇到“進(jìn)口一輛小汽車自用”的題目會做了嗎？

舉個例子：

某增值稅一般納稅人進(jìn)口一輛小汽車給總經(jīng)理辦公使用，買價100萬，運(yùn)抵我國關(guān)境前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)保險費(fèi)合計5萬。假設(shè)關(guān)稅稅率30%，消費(fèi)稅稅率20%。

則：

1，關(guān)稅=（100+5）×30%=31.5萬

2，組成計稅價格=（105+31.5）/（1-20%）=170.63萬

3，增值稅=170.63×13%=51.19萬

4，消費(fèi)稅=170.63×20%=34.13萬

5，車輛購置稅=170.63×10%=17.06萬

自己總結(jié)的，難免有疏漏之處。如有不當(dāng)之處，敬請批評指正。謝謝！

【第13篇】海關(guān)進(jìn)口增值稅怎么做賬

今天，大白菜會計學(xué)堂給大家總結(jié)、注解了一批熱點增值稅問題，注意收藏啦！

1.公司購買法院法拍賣房辦公用的，雙方各要交什么稅？可以抵扣進(jìn)項稅嗎？沒有發(fā)票所得稅可以稅前列支嗎？

回復(fù)：購買方繳納契稅、印花稅，另一方繳納增值稅及附加、企業(yè)所得稅、印花稅。印花稅萬分之五，契稅要按照當(dāng)?shù)氐臉?biāo)準(zhǔn)一般是1-3%，沒有發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項稅，但是企業(yè)所得稅可以法院拍賣資料等稅前扣除。2.我公司購買酒水送給客戶，取得了增值稅專票，是否視同銷售？可以抵扣嗎？

回復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。因此：建議選擇視同銷售，且正常抵扣進(jìn)項稅額。實務(wù)理解：3.購買酒水計入招待費(fèi)可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？ 回復(fù)：不可以?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定：“第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)?！币虼耍徺I的酒水計入招待費(fèi)是不可以抵扣的。4.請問現(xiàn)在過高速公路取得的通用機(jī)打發(fā)票還可以抵扣嗎？

回復(fù)：不可以抵扣。通行費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項，需要區(qū)分如下幾種情況：(1)取得的是征稅的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可以通過發(fā)票勾選平臺勾選認(rèn)證抵扣；(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的橋、閘通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票可以計算抵扣進(jìn)項稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的高速公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進(jìn)項稅額（在2023年6月30日之前可計算抵扣）；(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的一級、二級公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進(jìn)項稅（在2023年12月31日之前可計算抵扣）；(5)財政部監(jiān)制的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅；概括：簡言之，除橋閘紙質(zhì)發(fā)票計算抵扣外，目前只有通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以如專票一樣抵扣。政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條5.我們是一家蛋糕店，屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售，6月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅的稅率為13%、9%還是6%？

回復(fù)：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，應(yīng)按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，適用稅率6%。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>

6.建筑公司在修路施工中采購綠化用的草種，綠化種子公司開具免稅發(fā)票，建筑公司可以計算抵扣進(jìn)項稅嗎？回復(fù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十五條規(guī)定，條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：(一)第一款第(一)項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定?！敦斦?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計算可抵扣的進(jìn)項稅額。因此，取得符合上述規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品并取得免稅發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項稅。7.園林公司開具的免稅發(fā)票，房地產(chǎn)開發(fā)公司是不是按開票金額的9%計算抵扣？有沒有文件規(guī)定？

回復(fù)：如果園林公司開具的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅發(fā)票，可以按9%計算抵扣。政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號 ），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計算可抵扣的進(jìn)項稅額。8.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅嗎？回復(fù)：不可以抵扣。政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十六條的規(guī)定：“增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。”二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不屬于可抵扣的有效憑證，如果需要抵扣的，需要取得銷售方開具的專用發(fā)票。9.我公司取得專票已經(jīng)抵扣了，現(xiàn)在發(fā)生了銷貨退回，如何沖紅？回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號）第一條第（一）項規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。請參照以上政策執(zhí)行。10.向第三方支付的擔(dān)保費(fèi)，收到增值稅專票可以抵扣進(jìn)項嗎？回復(fù)：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。根據(jù)注釋，（五）金融服務(wù)。

金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓2.直接收費(fèi)金融服務(wù)。直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

因此，擔(dān)保費(fèi)收入屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，不屬于貸款服務(wù)，是可以抵扣的。11.我們新成立的一個公司，前期是小規(guī)模，然后在當(dāng)年又轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么我們在小規(guī)模期間取得的增值稅專票后期是否可以抵扣？ 回復(fù)：符合條件的可以抵扣。納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。若符合以上條件，則可以進(jìn)行抵扣。否則，不能抵扣。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號 ）

12.我們是商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人），收購農(nóng)民種植的玉米然后進(jìn)行銷售。問題1：是不是無論開具專票還是普票都需按9%的稅率繳納增值稅呢？問題2：農(nóng)民給我們代開的免稅普票我們能計算抵扣進(jìn)項稅嗎？按什么稅率抵扣？ 回復(fù)：問題1.不管是開專票還是普票，都是按照9%稅率征收增值稅。問題2.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。按照文件規(guī)定，你們可以憑農(nóng)民代開的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票計算抵扣9%的進(jìn)項稅。13.綠化工程公司收購農(nóng)民的草籽可以抵扣進(jìn)項嗎？回復(fù)：自產(chǎn)自銷環(huán)節(jié)，銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；如果取得農(nóng)民自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票，未用于不得抵扣的項目，是可以計算抵扣進(jìn)項的。草籽屬于植物種子，屬于初級農(nóng)產(chǎn)品。政策依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條14.參加會議產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)記入什么科目？可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？回復(fù)：一、按照參會的目的，分別計入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。二、取得會議費(fèi)的專票是否可以抵扣，需要結(jié)合單位的實際情況綜合考慮，以下情況可參考：1.為增加銷售收入而舉辦的營銷會議，屬于銷售費(fèi)用，可以抵扣進(jìn)項稅額；2.組織員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)而發(fā)生的會議費(fèi)用，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，可以抵扣進(jìn)項稅額；3.為客戶報銷承擔(dān)的會議費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，不得抵扣進(jìn)項稅額。政策依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā)) 第二十七條15.水電費(fèi)分割單做成本票使用，可以抵扣進(jìn)項稅嗎？回復(fù)：符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）的規(guī)定，可以用分割單稅前扣除，不可以抵扣進(jìn)項稅。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號發(fā)布）第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。第十九條 企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。16.納稅人購買一張從泉州到廣州再到境外的機(jī)票，但未分別體現(xiàn)金額。從泉州到廣州的部分是否可以抵扣進(jìn)項？ 回復(fù)：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）的規(guī)定：“六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。 （一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額： …… 2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額： 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%“ 因此，如納稅人取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單無法體現(xiàn)國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)的具體金額，就不能抵扣進(jìn)項稅額。17.請問，我公司本月有一張航空運(yùn)輸電子客票行程單丟失了，我們是否可以使用普通辦公用紙張補(bǔ)打印的行程單抵扣進(jìn)項稅額？ 回復(fù)：《航空運(yùn)輸電子客票行程單》需要由公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)使用統(tǒng)一的打印軟件開具，用辦公用紙補(bǔ)打印的行程單顯然不能用于抵扣進(jìn)項稅額。政策依據(jù)：《航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法(暫行)》（國稅發(fā)〔2008〕54號印發(fā)）18.我企業(yè)低價處理倉庫中的商品，增值稅是否需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？是否需要到稅務(wù)局備案？回復(fù)：不需要。政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號 印發(fā)）第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。19.融資租賃利息增值稅可以抵扣嗎？回復(fù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 ( 財稅〔2016〕36號印發(fā) ) 第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。融資性售后回租取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項。20. 是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項稅抵扣憑證？回復(fù)：是的。政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項稅抵扣憑證。21. 納稅人為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項稅額？回復(fù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費(fèi)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。22.與企業(yè)長期簽訂勞務(wù)合同的人員購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額，是否可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣？回復(fù)：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：“一、關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣 (一)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)第六條所稱‘國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)’，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)?！?strong>因此，與企業(yè)長期簽訂勞務(wù)合同的人員購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額，不可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。23. 對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位還是勞務(wù)派遣單位抵扣進(jìn)項稅額？回復(fù)：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。而對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費(fèi)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。24.我公司最近和勞務(wù)派遣公司簽訂合同，招一批勞務(wù)派遣工參與業(yè)務(wù)宣傳推廣，這些員工需要長時間出差。請問這些員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額能否在我公司申報抵扣？回復(fù)：可以?！敦斦?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019 年第39 號）第六條規(guī)定：“納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019 年第31 號）第一條第一款規(guī)定，本公告第六條所稱“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。貴公司作為用工單位，勞務(wù)派遣員工出差發(fā)生的火車票、飛機(jī)票以及公路、水路等其他客票，可以按照以上2個公告的規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額。

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【第14篇】進(jìn)口貨物增值稅怎么算

#稅務(wù)師考試##稅1背記知識點#

一、征稅范圍和納稅人（★★）

1、申報進(jìn)入海關(guān)境內(nèi)的貨物，納稅人為收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人

2、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的商品，納稅人為購買的個人；電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

二、適用稅率（★）

適用稅率與境內(nèi)交易增值稅適用稅率一致。

提示：需要注意的是小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物仍然適用增值稅稅率，而不是征收率。

三、應(yīng)納稅額的計算（★★★）

進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額。

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

四、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅征收管理（★）

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點

時間：報關(guān)的當(dāng)天，納稅地點：報關(guān)地海關(guān)，納稅期限：15日內(nèi)。

2.跨境電商零售進(jìn)口商品的規(guī)定

（1）以其實際交易價格（包括貨物零售價格、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)）作為完稅價格；

（2）單次限值為5000元，年度限值為26000元。限值以內(nèi)，增值稅和消費(fèi)稅按照法定應(yīng)納稅額的70%征收（關(guān)稅稅率暫設(shè)為零）；

（3）完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計入年度交易總額；

（4）年度交易總額超過年度交易限值26000元的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理；

（5）自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

（6）屬于消費(fèi)者個人使用的最終商品，不得進(jìn)入國內(nèi)市場再次銷售；原則上不允許網(wǎng)購保稅進(jìn)口商品在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網(wǎng)購保稅+線下自提”模式。

【第15篇】進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅和增值稅

報關(guān)的時候，報關(guān)員要在報關(guān)單申請表上填上申報的貨物名稱和所歸稅號。海關(guān)審核后，根據(jù)稅號對應(yīng)的稅率計算應(yīng)收的進(jìn)口關(guān)稅和代征增值稅。海關(guān)收的稅包括兩部分，進(jìn)口關(guān)稅和代征增值稅。一 進(jìn)口關(guān)稅怎樣計算進(jìn)口貨物關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格*關(guān)稅稅率

二 進(jìn)口貨物增值稅怎樣計算、進(jìn)口貨物增值稅的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）×增值稅稅率 三、進(jìn)口關(guān)稅的注意事項和作用

我們在進(jìn)行計算的時候，是有一定的公式的，只需要帶入公式就可以計算出來。另外，進(jìn)口關(guān)稅的設(shè)置是有一定的依據(jù)的，不可以過高也不可以過低，過高可能會導(dǎo)致阻礙軌跡貿(mào)易的發(fā)展，無法促進(jìn)貿(mào)易全球化的發(fā)展。進(jìn)口關(guān)稅的作用1、征收進(jìn)口關(guān)稅會增加進(jìn)口貨物的成本，提高進(jìn)口貨物的市場價格，影響外國貨物進(jìn)口數(shù)量。因此，各國都以征收進(jìn)口關(guān)稅作為限制外國貨物進(jìn)口的一種手段。

2、適當(dāng)?shù)氖褂眠M(jìn)口關(guān)稅可以保護(hù)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，也可以作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

假如美元兌人民幣為1：8

國際間運(yùn)費(fèi)包括運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)等假如是30000元（rmb）

進(jìn)口關(guān)稅=（fob價格10000美元*牌價8 元（rmb）+國際間運(yùn)費(fèi)30000）*適用稅率13% =14300元（rmb）

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（cif價格80000+30000元rmb）+14300元（rmb））*17%=21131元（rmb）

【第16篇】進(jìn)口租賃飛機(jī)增值稅政策

原創(chuàng)： 張磊 中國海關(guān)雜志

截至2023年年底，我國民航全行業(yè)運(yùn)輸飛機(jī)期末在冊架數(shù)3296架，比上年年底增加346架，增速為11.73%；

2023年年底，通用航空在冊航空器總數(shù)達(dá)到2297架，其中教學(xué)訓(xùn)練用飛機(jī)680架。

隨著民航交通在綜合交通中的比重進(jìn)一步提升，我國對運(yùn)輸飛機(jī)和通用航空器的需求進(jìn)一步提升。以通用航空器為例，到2023年我國通用航空器的數(shù)量要達(dá)到5000架以上，現(xiàn)有的通用航空器數(shù)量同目標(biāo)數(shù)量相比仍然存在一定的差額。

目前，我國民航業(yè)發(fā)展所需要的運(yùn)輸飛機(jī)和通用航空器大都通過直接進(jìn)口或進(jìn)口租賃方式引進(jìn)，但由于近年來我國關(guān)于飛機(jī)進(jìn)口與進(jìn)口租賃的稅收政策不斷變化，為此，筆者對以上方面的最新稅收政策進(jìn)行梳理、分析。本文主要研究對象即為運(yùn)輸飛機(jī)及通航飛機(jī)。

飛機(jī)進(jìn)口租賃的稅收實務(wù)分析

飛機(jī)由于價值較高，在國際上，航空公司往往不是直接進(jìn)口飛機(jī)，而是采用進(jìn)口租賃的方式引進(jìn)飛機(jī)。

向國外租賃公司租賃飛機(jī)涉及的稅收非常復(fù)雜，既有海關(guān)征收的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅，也有國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的國內(nèi)增值稅、預(yù)提稅（企業(yè)所得稅）、城建稅和教育費(fèi)附加（本文不考慮印花稅）。為簡化分析過程，本文僅考慮向境外非居民企業(yè)直接租賃飛機(jī)的情況。

飛機(jī)進(jìn)口租賃稅收一覽表

（可點擊放大）

進(jìn)口關(guān)稅與進(jìn)口增值稅

租賃行為（不區(qū)分融資租賃或經(jīng)營性租賃）發(fā)生后，應(yīng)按照第一期應(yīng)當(dāng)支付的租金辦理納稅手續(xù)，繳納相應(yīng)稅款；在其后分期支付租金時，應(yīng)在支付租金后的15日內(nèi)向海關(guān)繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。也就是說，飛機(jī)進(jìn)口租賃是按照租金分期繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。其完稅價格為海關(guān)審查確定的租金，如涉及利息應(yīng)計入完稅價格。關(guān)稅稅率取決于飛機(jī)所對應(yīng)的稅號。

此外，從2023年6月1日起，對申報進(jìn)口監(jiān)管方式為1500（租賃不滿一年）、1523（租賃貿(mào)易）、9800（租賃征稅）的租賃飛機(jī)（稅則品目8802），海關(guān)停止代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（注：由于飛機(jī)租賃的租賃方式只有1500、1523和9800，而8802項下涵蓋了幾乎所有的通航飛機(jī)和運(yùn)輸飛機(jī)，因此該文件的內(nèi)涵可以理解為租賃進(jìn)口飛機(jī)不再繳納進(jìn)口增值稅。）

國內(nèi)增值稅

境外租賃企業(yè)向國內(nèi)航空公司租賃飛機(jī)（無論是融資租賃還是經(jīng)營性租賃），可被看作在中國境內(nèi)發(fā)生租賃服務(wù)行為，按照（財稅字［2016］36號）的要求，境外租賃企業(yè)要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納國內(nèi)增值稅，稅率為16%。但由于國內(nèi)增值稅為價外稅，因此支付給境外的租金要換算成不含稅價格。租賃飛機(jī)的國內(nèi)航空公司要履行代扣代繳義務(wù)。

城建稅、教育費(fèi)附加

在中國繳納國內(nèi)增值稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)履行城建稅和教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)，其稅率為所繳納國內(nèi)增值稅的7%和5%。租賃飛機(jī)的國內(nèi)航空公司要履行代扣代繳義務(wù)。進(jìn)口增值稅不產(chǎn)生城建稅和教育費(fèi)附加的義務(wù)。

預(yù)提稅（企業(yè)所得稅）

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的要求，非居民企業(yè)在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國的所得，會被征收10%的企業(yè)所得稅（也被稱為“預(yù)提稅”）。租賃行為的預(yù)提稅非常復(fù)雜，具體分析如下：

經(jīng)營性租賃

如果境外租賃公司是以經(jīng)營性租賃的方式將飛機(jī)租賃給國內(nèi)航空公司，則要按照收取的租金（不含稅）價格全額征收預(yù)提稅，稅率為10%；如果與境外企業(yè)居住國簽訂有稅收協(xié)定，則按照稅收協(xié)定中“特許權(quán)使用費(fèi)”部分的協(xié)定稅率作為預(yù)提稅稅率。例如，中國同愛爾蘭“特許權(quán)私用費(fèi)”的協(xié)定稅率即6%。

融資租賃（境外租賃公司在中國有機(jī)構(gòu)、場所，但租賃所得與該機(jī)構(gòu)、場所無關(guān)）

如果境外企業(yè)在中國有機(jī)構(gòu)、場所，但取得的融資租賃所得與該機(jī)構(gòu)、場所無關(guān)，則該融資租賃方式要按照收取的租金（不含稅）價格全額征收預(yù)提稅，稅率為10%；如果與境外企業(yè)居住國簽訂有稅收協(xié)定，則按照稅收協(xié)定中“特許權(quán)使用費(fèi)”部分的協(xié)定稅率作為預(yù)提稅稅率。

融資租賃（境外租賃公司在中國無機(jī)構(gòu)、場所）

如果在中國無機(jī)構(gòu)、場所的境外企業(yè)向中國的航空公司按照融資租賃方式租賃飛機(jī)，租賃期滿后，設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè) （包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)），非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(fèi)（包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款）扣除設(shè)備、物件價款后的余額作貸款利息所得來計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)在支付時代扣代繳，稅率為10%。如果與境外企業(yè)居住國簽訂有稅收協(xié)定，則按照稅收協(xié)定中“利息”部分的協(xié)定稅率作為預(yù)提稅稅率。

匯率

飛機(jī)融資租賃由于使用外幣結(jié)算，故需折算成人民幣計算稅款，但這幾個稅種對匯率的要求均不一致，具體表現(xiàn)為：

進(jìn)口稅匯率

進(jìn)出口貨物的價格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計價的，海關(guān)按照該貨物適用稅率之日的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。完稅價格采用四舍五入法計算至分。海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三（第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個星期三）中國人民銀行公布的外幣對人民幣基準(zhǔn)匯率；以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）。如果上述匯率發(fā)生重大波動，海關(guān)總署認(rèn)為必要時，可另行規(guī)定計征匯率并對外公布。

國內(nèi)增值稅匯率

納稅人按照人民幣以外的貨幣計算銷售額，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。折合率一經(jīng)確定，12個月內(nèi)不得變更。

國內(nèi)預(yù)提稅匯率

扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣來計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額?？劾U義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項實際支付或者到期應(yīng)支付之日。

兩類進(jìn)口方式繳稅實例

01進(jìn)口租賃方式

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02直接進(jìn)口方式

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注：除留置對價產(chǎn)生的稅收義務(wù)外，上表中b航空公司和c航空公司的納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)計算時間為2023年年底，二者分別在2023年年底、2023年年底以及2023年年底至2028年年底的納稅義務(wù)均同2023年年底。

飛機(jī)直接進(jìn)口的稅收實務(wù)分析

飛機(jī)直接進(jìn)口同其他貨物直接進(jìn)口的稅收政策類似，其涉及的進(jìn)口稅收問題也比較簡單。在滿足各類進(jìn)口條件的前提下，飛機(jī)直接進(jìn)口主要涉及進(jìn)口關(guān)稅以及進(jìn)口增值稅。

進(jìn)口關(guān)稅

飛機(jī)直接進(jìn)口需要按照進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口關(guān)稅。不同種類的飛機(jī)適用的最惠國關(guān)稅稅率差別很大，從1%～5%不等。其一般規(guī)律是，飛機(jī)空載重量越大則最惠國稅率越低；大型運(yùn)輸客機(jī)的最惠國稅率低于大型貨機(jī)的最惠國稅率。

2023年我國部分飛行器進(jìn)口關(guān)稅稅率

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進(jìn)口增值稅

民用航空器在進(jìn)口過程中要按照進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口增值稅。但近幾年我國增值稅改革較為頻繁，因此民用航空器進(jìn)口增值稅的計算和抵扣政策也有所不同。其中，對進(jìn)口飛機(jī)影響比較大的稅收政策有：一是2023年8月底我國實行全民營改增，民航業(yè)改征增值稅，因而飛機(jī)在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以在航空公司的國內(nèi)銷項稅中進(jìn)行抵扣；二是2023年5月我國飛機(jī)增值稅的基本稅率由17%降到16%；三是我國對空載重量超過25噸的客貨運(yùn)飛機(jī)實行優(yōu)惠稅率，但對優(yōu)惠稅率進(jìn)行了微調(diào)。

進(jìn)口飛機(jī)增值稅稅率變遷

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來源：《中國海關(guān)》雜志2023年第8期

文：上海海關(guān)學(xué)院 張磊