進口貨物的增值稅（4篇）

【第1篇】進口貨物的增值稅

走私普通貨物案件中，應繳稅額的稅種包括關稅、增值稅、消費稅

根據(jù)法律規(guī)定，“應繳稅額”包括進出口貨物、物品應當繳納的關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅的稅額，而進口應稅貨物的消費稅、增值稅均由海關代征。

因此，在走私普通貨物案件中，應繳稅額的稅種除關稅外，還包括增值稅、消費稅。

《最高人民法院、最高人民檢察院關于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2014〕10號）第十八條 刑法第一百五十三條規(guī)定的“應繳稅額”，包括進出口貨物、物品應當繳納的進出口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅的稅額。

《中華人民共和國消費稅暫行條例》(2008修訂) 第十二條 消費稅由稅務機關征收，進口的應稅消費品的消費稅由海關代征。個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定

《中華人民共和國消費稅暫行條例》(2008修訂) 第二十條 增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征。

關稅、增值稅、消費稅的具體計算方式——以走私價值100萬元的雅詩蘭黛唇膏為例

為了更好地說明應繳稅額如何計算，以走私價值100萬元的雅詩蘭黛唇膏為例進行分析。

1.關稅的計算方式

進口環(huán)節(jié)關稅計算公式為：

◇ 從價征收時，關稅=完稅價格*關稅稅率

◇ 從量征收時，關稅=貨物數(shù)量*單位稅額

目前雅詩蘭黛唇膏適用的關稅稅率為5%（最惠國稅率），從價征稅。

那么，走私完稅價格為100萬元的雅詩蘭黛唇膏，偷逃關稅稅額=1000,000*5%=50,000元。

關稅稅率查詢網(wǎng)站：http://www.customs.gov.cn/customs/302427/302442/shangpinshuilv/index.html

2.消費稅的計算方式

進口環(huán)節(jié)消費稅計算公式為：

◇ 從價征收時，消費稅=[（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）]*消費稅稅率

◇ 復合征收時，消費稅=[（關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量*消費稅定額稅率）/（1-消費稅比例稅率）]

由于雅詩蘭黛唇膏價格在10元/ml以上，屬于《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整化妝品消費稅政策的通知》規(guī)定的高檔化妝品，因此適用的消費稅稅率為15%，從價征稅。

那么，走私完稅價格為100萬元的雅詩蘭黛唇膏，偷逃消費稅稅額=[（1,000,000+50,000）/（1-15%）]*0.15=185,294元。

稅率來源：財政部、國家稅務總局《關于調(diào)整化妝品消費稅政策的通知》（財稅〔2016〕103號）http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2279432/content.html

3.增值稅的計算方式

增值稅=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）*增值稅稅率。

目前進口唇膏適用的增值稅稅率為13%，那么走私完稅價格為100萬元的雅詩蘭黛唇膏，偷逃增值稅稅額=（1,000,000+50,000+185,294）*13%=160,588元。

稅率來源：財政部、稅務總局、海關總署《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4160283/content.html

綜上，走私價值100萬元的雅詩蘭黛唇膏，偷逃應繳稅額為50,000+185,294+160,588=395,882元。

《海關法》第三十六條 進出口貨物關稅，以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收。從價計征的計算公式為：應納稅額＝完稅價格×關稅稅率從量計征的計算公式為：應納稅額＝貨物數(shù)量×單位稅額

《中華人民共和國消費稅暫行條例》(2008修訂) 第九條 進口的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅） ÷（1-消費稅比例稅率）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率） ÷（1-消費稅比例稅率）

《中華人民共和國消費稅暫行條例》(2008修訂) 第十四條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅；應納稅額＝組成計稅價格×稅率

【第2篇】進口貨物增值稅

如何確定進口貨需要交多少稅，以及交哪些稅和計算方法都在這里在進行進口貿(mào)易過程中，交稅貨物在國與國之間流通最重要的一環(huán)。

國家對各種商品品類有相對應的關稅稅率等稅收。具體確定繳納哪些稅以及交多少需要根據(jù)貨物的具hs編碼對應的海關監(jiān)管條件進行確定。

一、一般對進口貨物征收：1、增值稅2、關稅（所有關稅都是有中國海關代稅務部門征收）3、少數(shù)商品要征收消費稅4、一些特定的貨物也有反傾銷稅等。

所有產(chǎn)品進口是一定要繳關稅和增值稅的,增值稅率普遍都是13%。某些產(chǎn)品的進口關稅率是0%。

各類稅費的計算方法：1、進口關稅=完稅價格×關稅稅率；2、進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅額)×增值稅率；3、進口消費稅：從價消費稅額=(完稅價格+關稅)/(1—消費稅稅率)×消費稅率；從量消費說額=應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額；一票貨物的關稅稅額在人民幣50元以下的免稅.

【第3篇】進口貨物增值稅怎么算

#稅務師考試##稅1背記知識點#

一、征稅范圍和納稅人（★★）

1、申報進入海關境內(nèi)的貨物，納稅人為收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人

2、跨境電子商務零售進口的商品，納稅人為購買的個人；電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人

二、適用稅率（★）

適用稅率與境內(nèi)交易增值稅適用稅率一致。

提示：需要注意的是小規(guī)模納稅人進口貨物仍然適用增值稅稅率，而不是征收率。

三、應納稅額的計算（★★★）

進口貨物，按照組成計稅價格和增值稅適用稅率計算應納稅額。

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

應納稅額=組成計稅價格×稅率

四、進口環(huán)節(jié)增值稅征收管理（★）

1.納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點

時間：報關的當天，納稅地點：報關地海關，納稅期限：15日內(nèi)。

2.跨境電商零售進口商品的規(guī)定

（1）以其實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格；

（2）單次限值為5000元，年度限值為26000元。限值以內(nèi)，增值稅和消費稅按照法定應納稅額的70%征收（關稅稅率暫設為零）；

（3）完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額；

（4）年度交易總額超過年度交易限值26000元的，應按一般貿(mào)易管理；

（5）自海關放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應調(diào)整個人年度交易總額。

（6）屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內(nèi)市場再次銷售；原則上不允許網(wǎng)購保稅進口商品在海關特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網(wǎng)購保稅+線下自提”模式。

【第4篇】進口貨物為什么要交增值稅

問:我公司 2021 年 9 月進口了一批貨物，請問我公司進口貨物繳納的增值稅是否納入城建稅的計稅依據(jù)？

答:《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告 2021 年第 26 號）第一條規(guī)定，城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅（以下稱兩稅）稅額為計稅依據(jù)。應當繳納的兩稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。第八條規(guī)定，本公告自 2021 年 9 月 1日起施行。國家稅務總局辦公廳 2021 年 8 月 31 日發(fā)布《關于<國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告>的解讀》第四問“所有兩稅稅額是否都納入城建稅計稅依據(jù)？”解答如下，不是。納稅人因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額不納入城建稅計稅依據(jù)，不需要繳納城建稅。例，位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為 7%），2021 年 10 月申報期，申報繳納增值稅 100 萬元，其中 50 萬元增值稅是進口貨物產(chǎn)生的，該企業(yè) 10 月應申報繳納的城建稅為：（100-50）×7%=3.5（萬元）。因此，你公司進口貨物繳納的增值稅不納入城建稅的計稅依據(jù)，不需要繳納城建稅。