【導(dǎo)語】非增值稅納稅人怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的非增值稅納稅人，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】非增值稅納稅人
普通標準住宅是指按所在地?般民?住宅標準建造的居住?住宅。非普通住房是相對于普通住房定義的，非住宅指的是除了住宅以外的非居住用房屋，包括辦公用房、商業(yè)用房和廠房倉庫、車庫等。那么普通住宅與非普通住宅如何界定？
凡同時符合以下條件住宅的界定為普通住宅：一是住宅小區(qū)建筑容積率在1．0（不含）以上。單套住房的建筑面積就是套型建筑面積。包括套內(nèi)建筑面積和分攤的共有建筑面積。二是單套住宅建筑面積在120平方米（含）以下。建筑容積率簡稱容積率，又稱建筑面積毛密度，是指項目規(guī)劃建設(shè)用地范圍內(nèi)全部建筑面積與規(guī)劃建設(shè)用地面積之比。附屬建筑物也計算在內(nèi)，但應(yīng)注明不計算面積的附屬建筑物除外。以上所提到的規(guī)劃建設(shè)用地面積是指項目用地紅線范圍內(nèi)的土地面積，一般包括建設(shè)區(qū)內(nèi)的道路面積、綠地面積、建筑物(構(gòu)筑物)所占面積、運動場地等等。一般來說，住宅小區(qū)容積率與立項時即已固化，但實際驗收時，實際容積率并非與規(guī)劃完全一致，在認定普通住宅還是非普通住宅時，應(yīng)當以驗收后的實際容積率為準。三是實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。同級別土地上住房平均交易價格如果是1，則實際成交價格低于1.20，如果是1000，則低于1200。各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標準。允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。凡不同時符合上述條件的住宅界定為非普通住宅。也就是說，住宅只要滿足上述任何一個條件即為非普通住宅。普通住宅、非普通住宅和非住宅在納稅上有什么區(qū)別呢？
一、土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)是開發(fā)普通住宅，還是非普通住宅，還是非住宅，在土地增值稅上有著很大區(qū)別：一是預(yù)繳土地增值稅的比例不同；二是土地增值稅清算上的區(qū)別：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，而非普通住宅、非住宅就沒有該優(yōu)惠政策。
另外，對個人銷售住宅（包括普通住宅和非普通住宅）暫免交土地增值稅，但對個人銷售非住宅應(yīng)當繳納土地增值稅。
二、增值稅。個人銷售普通住宅：若是滿2年，免征增值稅；若是不滿2年，按照5％的征收率全額繳納增值稅。個人銷售非普通住宅：未滿2年，按照5％的征收率全額繳納增值稅；滿2年，免征增值稅（北上廣深滿2年的非普通住宅依然按差額征收5％的增值稅）。個人銷售非住宅，可以憑合法憑據(jù)按差額的5%繳納增值稅。
三、契稅。對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅；對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第三套及以上住房，不區(qū)分面積，按3%的稅率征收契稅。注意：北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施上述契稅優(yōu)惠政策。對個人購買非住宅，應(yīng)當按照法定稅率繳納契稅。
四、印花稅。對個?銷售或購買住房暫免征收印花稅。個人轉(zhuǎn)讓非住房,按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)買賣雙方繳納印花稅，適用稅率0.05%，計稅依據(jù):按合同所載金額（增值稅稅額單獨列示，按照不含增值稅金額)?，F(xiàn)行政策：印花稅可享受50%的減免優(yōu)惠。
【第2篇】增值稅非正常損失
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企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，難免會發(fā)生一些所謂的“損失”，而這些“損失”有“正常損失”與“非正常損失”的區(qū)別。
那么，“非正常損失”與“正常損失”，在納稅規(guī)定與會計處理上又有何區(qū)別呢?
今天就來和大家講講不同“損失”下的納稅與會計處理差異。
一、什么是“非正常損失”?
非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
二、什么是“正常損失”?
正常損失是指的是購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的正常損耗，也就是合理損耗。
三、發(fā)生“非正常損失”如何納稅與會計處理?
(一)發(fā)生“非正常損失”的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，如何納稅與會計處理?
業(yè)務(wù)案例：
a企業(yè)為一般納稅人，提供印刷服務(wù)，2023年8月購進復(fù)印紙張，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額10萬元，運費1萬元，并于當月認證抵扣。2023年12月，該納稅人由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全部丟失。
納稅處理：
a企業(yè)應(yīng)于2023年12月發(fā)生“非正常損失”的當月，將已抵扣的貨物及運輸服務(wù)的進項稅額進行轉(zhuǎn)出。
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=10*17%+1*11%=1.81萬元
賬務(wù)處理：
1、發(fā)生損失時
借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益12.81萬元
貸：原材料 11萬元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1.81萬元
2、責任人承擔責任并處理時
借：管理費用 10.81萬元
其他應(yīng)收款 2.00萬元
貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 12.81萬元
(二)發(fā)生“非正常損失”的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，如何納稅與會計處理?
業(yè)務(wù)案例：
b企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)包裝食品，2023年8月其某批次在產(chǎn)品的60%因違反國家法律法規(guī)被依法沒收，該批次在產(chǎn)品所耗用的購進貨物成本為10萬元，發(fā)生運費1萬元，已于購進當月認證抵扣。
納稅處理：
b企業(yè)應(yīng)在產(chǎn)品被依法沒收的當月將所耗用的購進貨物及運輸服務(wù)的進項稅額進行轉(zhuǎn)出。
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=(10×17%+1×11%)×60%=1.086萬元
賬務(wù)處理：
1、被沒收時
借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益7.686萬元
貸：在產(chǎn)品 6.6萬元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1.086萬元
2、損失處理時
借：營業(yè)外支出 7.686萬元
貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 7.686萬元
(三)發(fā)生“非正常損失”的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，如何納稅與會計處理?
業(yè)務(wù)案例：
c公司2023年6月1日購進樓房一座，決定用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。當日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認證相符。專用發(fā)票注明該樓房金額1000萬元，增值稅稅額為110萬元。假設(shè)企業(yè)計算折舊使用平均年限法，預(yù)計使用壽命20年，無殘值。
假設(shè)c公司于2023年5月由于管理不善，造成電源起火，將該棟辦公樓全部燒毀，無法使用，假設(shè)該2023年5月的凈值額為550萬元。
納稅處理：
已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按公式計算不得抵扣的進項稅額。
賬務(wù)處理：
1、計算不得抵扣的進項稅額：
不動產(chǎn)凈值率=550÷1000=55%
不得抵扣的進項稅額=(66+44)╳55%=60.5萬元
2、比較不得抵扣的進項稅額與已抵扣進項稅額：
由于60.5萬元小于66萬元，則應(yīng)直接將60.5萬元做進項稅額轉(zhuǎn)出。
3、會計處理：
購入時
借：固定資產(chǎn) 1000萬元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 66萬元
應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 44萬元
貸：銀行存款 1100萬元
發(fā)生損失時
借：固定資產(chǎn)清理 550萬元
累計折舊 450萬元
貸：固定資產(chǎn) 1000萬元
借：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益 610.5萬元
貸：固定資產(chǎn)清理 550萬元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 16.5萬元
應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 44萬元
損失處理時
借：營業(yè)外支出 590.5萬元
其他應(yīng)收款 20萬元
貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 610.5萬元
(四)發(fā)生“非正常損失”的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，如何納稅與會計處理?
業(yè)務(wù)案例：
d企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2023年5月開始新建辦公樓，期間購進了水泥117萬元用于建設(shè)，并由某建筑設(shè)計公司提供辦公樓設(shè)計服務(wù)，金額106萬元，該項目交由某建筑公司進行建設(shè)，金額111萬元，上述項目均取得了增值稅專用發(fā)票，d企業(yè)已于當期認證并分別抵扣了進項稅額的60%，即10.2萬元、3.6萬元和6.6萬元，共計20.4萬元，剩余的40%，即13.6萬元按要求轉(zhuǎn)入待抵扣進項稅。2023年12月，該辦公樓被建委認定為違章建筑，被依法拆除。
納稅處理：
d企業(yè)不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失，其所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進項稅額應(yīng)于當期全部轉(zhuǎn)出;其待抵扣進項稅額不得抵扣。
企業(yè)應(yīng)當在所屬期2023年12月將上述已抵扣的10.2萬元進項稅額全額轉(zhuǎn)出，已轉(zhuǎn)入待抵扣的13.6萬元不得再抵扣。
賬務(wù)處理：
1、2023年5月，抵扣進項稅額和轉(zhuǎn)入待抵扣的會計處理：
借：在建工程 300萬元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 20.4萬元
應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 13.6萬元
貸：銀行存款 334萬元
2、2023年12月，進項稅額轉(zhuǎn)出和待抵扣進項稅額不得抵扣的會計處理:
借：在建工程 34萬元
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 20.4萬元
應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 13.6萬元
借：營業(yè)外支出 334萬元
貸：在建工程 334萬元
四、發(fā)生“正常損失”如何納稅與會計處理?
如果企業(yè)發(fā)生的損失屬于正常損耗，則不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
政策依據(jù)：
1、國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)
2、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
【第3篇】非保本理財產(chǎn)品繳增值稅
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賬務(wù)處理
一、公司官網(wǎng)pc端的的費用20萬，怎么賬務(wù)處理？
答：這要看合同，到底是什么費用，受益期限是幾年。
如果受益期限是一年，計入“待攤費用”，按月分攤計入“管理費用”、“銷售費用”等科目，如果受益期限是若干年，則計入“長期待攤費用”科目，按月分攤計入“管理費用”、“銷售費用”等科目。
二、我去年虧損了，今年第一季度報所得稅的時候沒有彌補虧損，還繳納了一點稅，現(xiàn)在第二季度彌補以前年度的虧損，那我上季度繳納的所得稅是否可以退呢？
企業(yè)所得稅
答：企業(yè)所得稅一般企業(yè)一年申報五次，每季度一次的申報叫預(yù)繳申報，次年5月31日前的申報叫匯算清繳，匯算清繳的時候可以對前面四個季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅進行多退少補。
三、公司購買的銀行保本理財產(chǎn)品的收益需要繳納增值稅么？
增值稅
答：1、36號文：金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
2、財稅〔2016〕140號：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。
3、財稅〔2016〕140號：四、資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。
4、財稅[2017]56號：資管產(chǎn)品管理人（以下稱管理人）運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下稱資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。資管產(chǎn)品，包括銀行理財產(chǎn)品……
5、實際操作中，企業(yè)購買的都是極低風險的理財產(chǎn)品，合同中并未明確承諾到期本金可全部收回，因此可不交納增值稅。
【第4篇】非居民企業(yè)增值稅代扣
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，但有來源于中國的所得。一般來說，源泉扣繳的主要是股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得和其他所得。
扣繳
以支付人為扣繳義務(wù)人
支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人。支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第37號）規(guī)定，支付人自行委托代理人或指定其他第三方代為支付相關(guān)款項，或者因擔保合同或法律規(guī)定等原因由第三方保證人或擔保人支付相關(guān)款項的，仍由委托人、指定人或被保證人、被擔保人承擔扣繳義務(wù)。
指定扣繳義務(wù)人
（1）對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。
企業(yè)所得稅法規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括：
①預(yù)計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；
②沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；
③未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報的。
前款規(guī)定的扣繳義務(wù)人，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)指定，并同時告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。
（2）非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)符合企業(yè)所得稅法指定扣繳情形的，支付人所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）第十四條規(guī)定的程序，指定支付人為扣繳義務(wù)人。
稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責發(fā)生制原則應(yīng)當計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。
扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
扣繳義務(wù)人在申報和解繳應(yīng)扣稅款時，應(yīng)填報《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》?？劾U義務(wù)人可以在申報和解繳應(yīng)扣稅款前報送有關(guān)申報資料；已經(jīng)報送的，在申報時不再重復(fù)報送。
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第37號）
4.《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第37號）
【第5篇】非居民企業(yè)增值稅如何計算
習(xí)透財務(wù)語言，你的洞察更有利！
一起學(xué)注會（稅法-非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算）
【知識點】非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
一、對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得（優(yōu)惠稅率 10%）：
（一）以 收入全額為應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得。收入全額是指 不含增值稅的收入全額。
（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額 減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
財產(chǎn)凈值是指財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。其中：轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得：
1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－股權(quán)凈值轉(zhuǎn)讓收入是股權(quán)轉(zhuǎn)讓人收取的對價；股權(quán)凈值（即股權(quán)計稅基礎(chǔ)），是股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際支付的出資成本，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)受讓成本。
2.股權(quán)在持有期間發(fā)生減值或者增值，按財稅主管部門規(guī)定可以確認損益的，股權(quán)凈值應(yīng)進行相應(yīng)調(diào)整。
3.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所 可能分配的金額。
4.多次投資或收購的同項股權(quán)被部分轉(zhuǎn)讓的，從該項股權(quán)全部成本中按照轉(zhuǎn)讓比例計算確定被轉(zhuǎn)讓股權(quán)對應(yīng)的成本。
（三）其他所得，參照前兩項計算所得額。
（四）扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算：
扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×實際征收率公式中計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額時：匯率——應(yīng)按扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價折算。
（五）時間：扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項實際支付或到期應(yīng)支付之日。
二、對在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（稅率 25%）——此處介紹的是：企業(yè)所得稅核定征收辦法。
非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下 3 種方法核定其應(yīng)納稅所得額。
1.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
收入總額指不含增值稅的收入全額。
2.按成本費用核定應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額＝成本費用總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
3.按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額＝經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
【例題·多選題】根據(jù)稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（）。
a.扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
b.非居民企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。
c.扣繳義務(wù)人扣繳非居民企業(yè)所得稅，扣繳義務(wù)發(fā)生之日是相關(guān)款項實際支付或者到期應(yīng)支付之日
d.扣繳義務(wù)人每次代扣代繳的稅款，自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫
『正確答案』abc
『答案解析』選項d，扣繳義務(wù)人每次代扣代繳的稅款，自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。
【第6篇】非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是什么意思
提供技術(shù)服務(wù)中采購的硬件設(shè)備等貨物
進項稅額扣除問題分析
問題：公司向客戶提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)，在提供技術(shù)服務(wù)的同時需要采購硬件設(shè)備等貨物以輔助完成技術(shù)開發(fā)服務(wù)。在設(shè)備或貨物采購環(huán)節(jié)，供應(yīng)商按照銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，稅率為13%；在公司提供技術(shù)服務(wù)環(huán)節(jié)按照銷售服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。公司收到的13%的增值稅專用發(fā)票可以全額抵扣嗎？現(xiàn)就此問題進行如下分析：
一、提供技術(shù)服務(wù)過程中附帶設(shè)備銷售，視為混合銷售，公司按照主營業(yè)務(wù)：技術(shù)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。
1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。本條所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：
(1)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；
(2)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2、財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。
從上面的規(guī)定可知，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。但在實際中具體操作時應(yīng)從以下兩個方面來掌握：
(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，在實際中有兩種類型，一種是經(jīng)營活動主要是生產(chǎn)、銷售貨物，偶爾發(fā)生銷售服務(wù)行為，對于這種類型的單位和個體工商戶發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)當按照銷售貨物繳納增值稅；另一種是經(jīng)營活動中既有生產(chǎn)、銷售貨物行為，還有兼營銷售服務(wù)行為，但是，經(jīng)營活動中是以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主業(yè)，以銷售服務(wù)為副業(yè)。而對于這種類型的單位和個體工商戶，發(fā)生混合銷售行為，也應(yīng)當按照銷售貨物繳納增值稅。
(2)“其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅?！边@里的其他單位和個體工商戶，是指平時經(jīng)營活動中一般不涉及銷售貨物，偶爾發(fā)生銷售貨物行為，或者是臨時發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人，當他們發(fā)生混合銷售行為時，應(yīng)當按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
3、混合銷售行為成立的標準有兩點，一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須即涉及貨物又涉及服務(wù)，其“貨物”是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定的，有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；其“服務(wù)”是指財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋中的銷售服務(wù)，包括提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
在實際中，確定混合銷售是否成立時，其行為標準中的上述兩點必須是同時存在的，如果一項銷售行為只涉及銷售貨物，不涉及銷售服務(wù)，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售貨物和涉及銷售服務(wù)的行為，不是存在一項銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。
綜上可知，公司并非從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，而是一家銷售服務(wù)的企業(yè)，向客戶提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)是一項銷售行為，在這一銷售行為中附帶的硬件設(shè)備是完成服務(wù)的輔助，且在合同中沒有明確注明設(shè)備價款。因此，公司可以按照銷售服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。
二、公司在硬件設(shè)備及其他貨物的采購中取得的13%稅率的增值稅專用發(fā)票可以全額抵扣。
1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十條：混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應(yīng)當繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條：納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
（四）自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條：納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
由以上規(guī)定可見，《增值稅暫行條例》對進項稅額定義為：納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負擔的增值稅額。注意關(guān)鍵詞“支付或者負擔”，前者指納稅人花了錢的增值稅額算進項稅額，后者指形成了負擔也算進項稅額。但是，我們必須知道，進項稅額不一定都可以抵扣?？梢缘挚鄣倪M項稅額《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條進行了明確規(guī)定，簡而言之可以這樣表述：可以抵扣的進項稅額就是“增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額”，或“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額”。 另外，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條也規(guī)定了不得抵扣進項稅額的情形。
三、綜上一、二的分析可知，公司向客戶公司提供調(diào)度信息化建設(shè)的銷售行為是混合銷售，應(yīng)按照銷售服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。公司取得的供應(yīng)商開具的13%稅率的銷售硬件設(shè)備或其他貨物的發(fā)票不是應(yīng)用于不允許抵扣進項稅額的事項，也不存在其他不允許抵扣的合規(guī)情況，所以公司取得的13%增值稅專用發(fā)票在勾選認證后可以抵扣。
【第7篇】代扣代繳非居民企業(yè)增值稅
我國為了吸引外資制定了不少的稅收優(yōu)惠政策，那么作為非居民企業(yè)有哪些服務(wù)收入可以免繳增值稅和企業(yè)所得稅嗎？小編從共享會計師咨詢案例中給大家分享平臺注冊財稅專家中級會計師崔淑瓊女士的一個咨詢案例，供大家借鑒參考。
中級會計師崔淑瓊
【案例】
a公司是廣州一間動漫制作公司(屬于一般納稅人)，專門制作動畫片。期間委托韓國一家b公司制作動畫部分環(huán)節(jié)。制作完成后，成果通過郵件回傳即可，無實物交接。該韓國公司在中國境內(nèi)無住所，無分支機構(gòu)。雙方約定勞務(wù)報酬為usd29385.43。
業(yè)務(wù)流程：雙方簽訂合同→確認勞務(wù)完成→a公司付款，并開具完稅證明→由a公司為b公司代繳增值稅及附加稅（合同協(xié)定相關(guān)稅費由a公司承擔）。
問題一：a公司須代扣代繳增值稅嗎？
對于增值稅而言主要強調(diào)一個是否是完全境外行為。案例中境外韓國b公司給境內(nèi)a公司服務(wù)不屬于完全在境外發(fā)生的行為，需要繳納增值稅。
1.分析
a公司委托韓國b公司制作動畫部分環(huán)節(jié)，完成之后，那個勞務(wù)的介質(zhì)必須回傳中國，而且這個動畫是在中國播放的，所以不屬于完全在境外發(fā)生的行為，就需要繳納增值稅。
注意：如果是做好了動畫片，只在境外播，完全不在中國播放的話，就屬于提供完全發(fā)生在境外的服務(wù)，不需要繳納增值稅。
2.政策依據(jù)
根據(jù)財稅2023年36號文件第六條:“中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指:(一)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。第十三條：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。以下為a公司代韓國b公司代扣代繳的增值稅及附加稅的完稅證明：
3.a公司財務(wù)處理
3.1 付款給b公司時，按當日匯率7.0897，usd29385.43×7.0897=rmb208336.81
借：應(yīng)付帳款—b公司 208336.81
貸：銀行存款 208336.81
3.2 交稅時，按實際付款的人民幣金額計算相關(guān)稅金：
① 先計提：
借：應(yīng)付賬款--b公司
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅208336.81/1.06×6%=11792.65
應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅11792.65×7%=825.49
其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費11792.65×3%=353.78
其他應(yīng)交款-應(yīng)交地方教育費 11792.65×2%=235.85
② 再交稅：
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅11792.65
應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅825.49
其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費353.78
其他應(yīng)交款-應(yīng)交地方教育費235.85
貸：銀行存款 13207.77
③ 根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：
借：營業(yè)外支出
貸：應(yīng)付賬款--b公司
注意：按雙方合同約定，相關(guān)稅費是由a公司承擔。但a公司代b公司交附加稅是不屬于a公司的稅費，所以不可以記入“稅金及附加”，而且在a公司的企業(yè)所得稅稅前是不能扣除的?？梢栽谟嬏岫愘M時沖減雙方服務(wù)款，最后根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。
3.3 收到完稅憑證，確認成本并勾選抵扣進項：
借：主營業(yè)務(wù)成本 196544.16
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅--進項稅 11792.65
貸：應(yīng)付賬款—b公司 208336.81。
問題二：a公司須代繳企業(yè)所得稅嗎？
咨詢要點
2023年9月，國稅局專管員致電，要求a公司補繳上述事件產(chǎn)生的企所得稅。理由依據(jù)是“《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中第一章第三條：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。”
分析
查閱相關(guān)稅務(wù)法規(guī)，進行研讀，發(fā)現(xiàn)在2023年4月23日中華人民共和國國務(wù)院令第714號修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中有針對上述問題的一條法規(guī)。
《條例》中第一章第七條第（二）點“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定”。境外企業(yè)是否需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，主要是需要判斷收入是否構(gòu)成了“來源于中國境內(nèi)的所得”。
b公司在韓國，為a公司制作動畫的員工均是韓國人，服務(wù)完全發(fā)生在韓國，所以可以確認勞務(wù)發(fā)生地是在韓國，并不在境內(nèi)，即是說該收入屬于境外，不屬于來源于中國的境內(nèi)所得，故無需補繳中國的企業(yè)所得稅。
咨詢結(jié)果
根據(jù)共享會計師財稅專家建議，a公司致電與專管員溝通，陳述相關(guān)法例法規(guī)及b公司的實際情況，經(jīng)請示后，由a公司寫情況說明書予稅局備案，無需補繳上述企業(yè)所得稅。
原創(chuàng)：共享會計師，專注于財稅問題咨詢解答。
【第8篇】非增值稅應(yīng)稅項目是什么意思
一、視同銷售貨物
1、代銷業(yè)務(wù)
a、將貨物交付其他單位或者個人代銷
b、銷售代銷貨物
2、貨物移送
設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外。
例如：甲公司底下設(shè)有多家門店，實行統(tǒng)一核算，將產(chǎn)品移送到同一個區(qū)域的a門店不視同銷售，將產(chǎn)品移送到外市的b門店應(yīng)視同銷售。
3、自產(chǎn)、委托加工、外購貨物的領(lǐng)用
a、對內(nèi)使用
將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目：
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
b、對外使用
將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者；
將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。
【提示】自產(chǎn)、委托加工對內(nèi)對外均視同銷售。購進對外才視同銷售：投、分、送。
二、視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
1、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)。用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外。
2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外。
3、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【第9篇】非居民企業(yè)增值稅申報表
什么是辦稅事項“最多跑一次”？
“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項清單》范圍內(nèi)的事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
目前，廈門稅務(wù)“最多跑一次”事項清單一共有207項業(yè)務(wù)，其中有越來越多的業(yè)務(wù)不僅實現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過電子稅務(wù)局實現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！
非居民企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報辦理指引
一、申請條件
依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，在季度終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。
二、申請材料
三、辦理渠道
（一）辦稅服務(wù)廳
各辦稅服務(wù)廳地質(zhì)、工作時間和聯(lián)系電話
（二）廈門電子稅務(wù)局（推薦）
1、登錄廈門市電子稅務(wù)局。
2、選擇【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】，進入稅費申報及繳納界面。
3、進入按期應(yīng)申報頁面，選擇非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，點擊【填寫申報表】按鈕。
4、進入申報表填寫界面，完成數(shù)據(jù)的填寫。
5、點擊右上角【申報】按鈕，在彈出框中點擊【確定】按鈕，進行申報表的提交。
6、在提示框中點擊【申報】完成報表提交，點擊【下載憑證】可查看報表數(shù)據(jù)。
7、申報成功后，系統(tǒng)返回申報成功的回執(zhí)信息，納稅人可點擊【打印申報表】進行申報表打印，也可點擊【繳款】按鈕進入繳款界面。
四、注意事項
01：納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
02：非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)，已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當向稅務(wù)登記所在地主管稅務(wù)機關(guān)依法申報繳納企業(yè)所得稅。
03：《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2023年版）》啟用前，按規(guī)定使用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）/（不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)和國際運輸免稅申報）》或《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》。
04：納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
05：納稅人提交的各項證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
06：采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。
07：納稅人在經(jīng)營季度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報。
08：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定承擔相應(yīng)法律責任。
09：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
【第10篇】非增值稅一般納稅人
差額征稅的相關(guān)涉稅知識一直是廣大納稅人關(guān)注的重點，也是我們實際工作中經(jīng)常遇到的一個難點。小編進行了系統(tǒng)梳理，希望對您的工作有所助益。
01
物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）
02
勞務(wù)派遣服務(wù)
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條
03
安全保護服務(wù)
納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅政策：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條
04
人力資源外包服務(wù)
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條
05
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
需要注意的是： 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第四條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）
06
建筑服務(wù)簡易計稅項目
納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
07
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計稅項目
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
08
納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第三條
09
納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)（除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外），以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第三條 第四條
10
北京市、上海市、廣州市和深圳市個人轉(zhuǎn)讓購買的住房
北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 第五條
11
金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
12
經(jīng)紀代理服務(wù)
經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
13
旅游服務(wù)
納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
14
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2023年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
15
航空運輸企業(yè)的銷售額
航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
16
一般納稅人提供客運場站服務(wù)
一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
17
轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條
18
境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試
境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第六條
19
簽證代理服務(wù)
納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第七條
20
代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物
納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第八條
21
航空運輸銷售代理企業(yè)提供機票代理服務(wù)
1.自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第三條
2.自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第三條
來源：北京市稅務(wù)局、每日稅訊丨綜合編輯
責任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016
【第11篇】此勞務(wù)非彼勞務(wù)：解析增值稅和企業(yè)所得稅中的勞務(wù)
談到稅法中“勞務(wù)”，財稅同行們肯定不陌生，例如個人所得稅的“勞務(wù)報酬”中有勞務(wù)，增值稅中有“勞務(wù)”，企業(yè)所得稅中也有“勞務(wù)”，甚至征管法實施細則中都有關(guān)于“勞務(wù)”的描述。這些關(guān)于“勞務(wù)”的規(guī)定，如果仔細揣摩研究的話，發(fā)現(xiàn)其實質(zhì)上是有不同意義的，即此“勞務(wù)”非彼“勞務(wù)”。如果不能區(qū)分不同稅法中“勞務(wù)”的真實含義，就不能正確理解政策，甚至誤用政策，可能會給企業(yè)帶來不必要的風險。以下筆者以增值稅和企業(yè)所得稅中關(guān)于“勞務(wù)”的描述，就“勞務(wù)”的具體含義進行解析，拋磚引玉，以饗讀者，歡迎批評指正。
一、增值稅中的“勞務(wù)”
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2023年版）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。
營改增之前的《增值稅暫行條例》是這樣規(guī)定的：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。
對比兩版《暫行條例》的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)其對于勞務(wù)的規(guī)定沒有變化，都是“加工、修理修配勞務(wù)”。
通過《暫行條例》的規(guī)定還可以看出，增值稅中的“勞務(wù)”，范圍比較窄，只有“加工、修理修配”才屬于增值稅中的“勞務(wù)”，即提到增值稅的“勞務(wù)”，只有“加工、修理修配”，獨此一家，別無分店。
那么，什么是“加工、修理修配”呢？《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條這樣規(guī)定：
條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。
條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
實際上，在營改增以前，營業(yè)稅中也是有勞務(wù)的規(guī)定，例如《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（已廢止）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅。
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》（已廢止）第二條：條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))。加工和修理、修配，不屬于條例規(guī)定的勞務(wù)（以下稱非應(yīng)稅勞務(wù)）。
通過上述規(guī)定，可以看出：在營業(yè)稅和增值稅并行期間（即營改增之前），兩者都有關(guān)于勞務(wù)的規(guī)定，其中增值稅勞務(wù)為加工、修理修配，營業(yè)稅勞務(wù)為交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
營改增以后，營業(yè)稅退出歷史舞臺，同樣營業(yè)稅勞務(wù)也開始征收增值稅，為了和原先的增值稅勞務(wù)進行區(qū)分，原營業(yè)稅勞務(wù)“改頭換面”為“服務(wù)”，取消了“勞務(wù)”的稱謂。因此《增值稅暫行條例》（2023年版）第一條規(guī)定的“銷售服務(wù)”中的“服務(wù)”實際就是原營業(yè)稅勞務(wù)。
因此，營改增以后，增值稅中的“勞務(wù)”，只有“加工、修理修配”，即對“有形動產(chǎn)”提供 “加工和修理修配” 的行為，才稱之為“勞務(wù)”。
另外，從開票系統(tǒng)的稅收分類編碼大類來看，編碼大類為“2”開頭的為“勞務(wù)”，編碼大類為“3”開頭的為“服務(wù)”。因此，在開具發(fā)票時，應(yīng)正確選擇編碼大類，防止開票錯誤給企業(yè)帶來不必要的風險。
二、企業(yè)所得稅中的“勞務(wù)”
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、第三十八條、第四十一條提到“勞務(wù)”的概念。《企業(yè)所得稅法實施條例》第五條、第六條、第七條、第十二條、第十五條等多處提到“勞務(wù)”的概念，其中第十五條對“勞務(wù)收入”做了明確規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。
根據(jù)上述規(guī)定，可以看出企業(yè)所得稅的“勞務(wù)”是一個相對寬泛的概念，其實際上是參照了《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅暫行條例》有關(guān)“勞務(wù)”的規(guī)定，即企業(yè)所得稅上的“勞務(wù)”實際上約等于“增值稅勞務(wù)”+“營業(yè)稅勞務(wù)”，營改增后約等于“增值稅勞務(wù)”+“增值稅服務(wù)”。
那么，這里為什么是“約等于”呢？因為，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條、第十八條、第十九條的規(guī)定可以看出，勞務(wù)收入、利息收入、租金收入屬于并列關(guān)系，即這里的勞務(wù)收入不包含利息收入和租金收入。但是，從增值稅角度來看，利息收入和租金收入對應(yīng)是營改增后貸款服務(wù)和租賃服務(wù)，也屬于增值稅服務(wù)，因此企業(yè)所得稅的“勞務(wù)”并不完全等于“增值稅勞務(wù)”+“增值稅服務(wù)”，但是差異較小，所以說是“約等于”。
由于營改增只是流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域的改革，企業(yè)所得稅法及實施條例并沒有相應(yīng)的隨之修改，因此目前企業(yè)所得稅領(lǐng)域中的“勞務(wù)”可以近似理解為“增值稅勞務(wù)”+“增值稅服務(wù)”，其范疇遠遠大于增值稅“勞務(wù)”的范疇。
另外，《個人所得稅法實施條例》第六條第二款規(guī)定：勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、
根據(jù)上述規(guī)定，從列舉的26項來看，對照增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號文件來看，基本上屬于營改增服務(wù)，但是從其他勞務(wù)所得的兜底條款來看，個人從事加工、修理修配也應(yīng)該屬于勞務(wù)報酬。因此，個人所得稅上的“勞務(wù)”也基本等于“增值稅勞務(wù)”+“增值稅服務(wù)”。
通過上述解析，可以看出：同樣是“勞務(wù)”，增值稅“勞務(wù)”的范疇和企業(yè)所得稅“勞務(wù)”的范疇大不一樣，即此“勞務(wù)”非彼“勞務(wù)”，你弄明白了嗎？
【第12篇】個人出租非住房增值稅
個人出租房屋的時候，有些房屋并不是住房，而是店鋪或是廠房，相比于普通的住房它們得到的租金收益會更高。在出租這類型房屋的時候，往往是需要繳納一定的稅費，稅費的項目有很多，整體來講，個人出租非住房涉及增值稅、附加稅費、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和個人所得稅。
一、增值稅
適用簡易計稅方法，征收率5%。
應(yīng)納增值稅額=含稅租金收入÷(1+5%)×5%
【提示1】：采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。
二、附加稅費
即城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，城建稅稅率分別為7%、5%、1%（市區(qū)7%；縣鎮(zhèn)5%；其他地區(qū)1%）。教育費附加3%；地方教育費附加2%。
應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=增值稅額×7%或者5%或者1%
應(yīng)納教育費附加=增值稅額×3%
應(yīng)納地方教育附加=增值稅額×2%
三、房產(chǎn)稅
按房屋的租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅，法定稅率12%。
應(yīng)納房產(chǎn)稅額=含稅租金收入÷(1+5%)×12%
四、城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以占地面積為計稅依據(jù)，與租金無關(guān)。
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=占地面積×單位稅額
【提示2】：單位稅額各地按照規(guī)定幅度自行確定。
【提示3】：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計稅(單位稅額是指年度稅額)，分期繳納。
【提示4】：樓房的占地面積應(yīng)按出租部分建筑面積占總建筑面積的比例分攤計算。
五、印花稅
按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。
應(yīng)納印花稅額=租賃合同金額×0.1%
【提示5】：印花稅由合同當事人分別計算繳納。
【提示6】：印花稅計稅依據(jù)乃是合同金額。若合同單列增值稅額，則增值稅額不作為計稅依據(jù)；若合同未單列增值稅額，則一并按照合同(含稅)金額計算印花稅。
六、個人所得稅
適用“財產(chǎn)租賃所得“，稅率為20%，以一個月內(nèi)取得收入為一次。
每次租金收入不足4000元的：
應(yīng)納個人所得稅額=（不含增值稅收入- 準予扣除項目-修繕費用-800）×20%
每次租金收入超過4000元的：
應(yīng)納個人所得稅額=（不含增值稅收入- 準予扣除項目-修繕費用）×（1-20%）×20%
1、準予扣除項目
（1）出租過程中依法繳納的增值稅之外的其他稅費。
如上述城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。（增值稅是價外稅，已從含稅收入剝離，所以此處不再重復(fù)扣除）
（2）向房屋產(chǎn)權(quán)所有人支付的(含稅)租金。（適用于轉(zhuǎn)租情形）
此處包含增值稅。因為一則增值稅乃是上一環(huán)節(jié)出租方納稅義務(wù)，對于支付方來講，只是租金。二則本環(huán)節(jié)個人向上一環(huán)節(jié)支付租金所含增值稅，本環(huán)節(jié)個人也無法抵扣。
2、修繕費用
限額內(nèi)扣除、且須實際發(fā)生，即實際發(fā)生且每月扣除最高限額不超過800元，超過800元一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
【第13篇】非普通住宅增值稅
當我們的生活提高了，為了追求更高的生活質(zhì)量，換個大房子就是一個很好的選擇。你換房子了嗎？
當然，換房子是一件大事。而且換房子也會涉及稅款的計算。
個人出售住房時，“滿五不唯一”需要交多少稅款？
出售房子時，滿五不唯一需要交20%的稅款。
出售房子時，在“滿五不唯一”的情況下，主要涉及的就是個稅的計算。“滿五不唯一”由于不能滿足免征個人所得稅的要求，需要繳納20%的個稅。
應(yīng)納稅額=（不含增值稅的收入額-財產(chǎn)原值-合理費用）*20%。
如果房子符合“滿五唯一”的情況，免征20%的個人所得稅。20%的個稅可是一筆不小的錢！
另外需要注意的是，個人出售購買2年以上的住房時，免征增值稅。在增值稅免征的情況下，城市建設(shè)維護稅、教育費附加以及地方教育費附加，自然不需要繳納。而土地增值稅和印花稅也是處于暫免征收的狀態(tài)。
個人出售住房時，增值稅如何計算？
個人出售住房時，增值稅的計算與購買房產(chǎn)的時間有直接的聯(lián)系。購買時間不同，計算方式也不同。實際的計算方式，以2年為分界點，分為兩種情況：
1、購買不到2年
個人出售購買不足兩年的住房時，按5%計算增值稅。
例：虎虎花100萬從某地產(chǎn)公司購得一處住房，2023年1月取得房產(chǎn)證，2023年2月將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入180萬。
由于虎虎的房產(chǎn)購買時間不到2年，需要按5%計算增值稅。
即應(yīng)交稅款=180*5%=9萬。
2、購買2年以上
對于購買2年以上的情況又可以分為兩種情況。
除北京市、上海市、廣州市和深圳市以外的城市，個人出售2年以上的住房，免征增值稅。
例：虎虎花120萬買了一處房產(chǎn)，取得房產(chǎn)證3年之后對外出售，取得了轉(zhuǎn)讓收入190萬。
由于虎虎的房產(chǎn)購買時間超過了2年，轉(zhuǎn)讓時就不需要繳納增值稅。我們可以理解為，出售房產(chǎn)時只要房產(chǎn)的時間超過了2年，不過你自己名下有多少套住房，都不需要繳納增值稅。當然，前提是您賣的住房不在“北上廣深”這四個城市。
北京、上海、廣州和深圳地區(qū)，個人出售2年以上的普通住房免征增值稅；而個人出售2年以上的非普通住宅，按照差額的5%計算增值稅。
例：虎虎花2000萬在北京購得一處非普通住房，2年后將其出售，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬。
雖然虎虎的持有房產(chǎn)的時間超過了2年，但轉(zhuǎn)讓的是位于“北上廣深”地區(qū)的非普通住房，所以需要按照差額的5%繳納增值稅。
即轉(zhuǎn)讓收入4000萬-購房成本2000萬，掙得2000萬差價。
應(yīng)納增值稅=2000*5%=100萬。
5%的比例雖然不高，但是當基數(shù)大了也會變成一筆不可忽視的費用。
當然，對于“北上廣深”來說，具體什么是普通住房，什么是非普通住房，我們需要根據(jù)當?shù)氐膶嶋H規(guī)定進行區(qū)分。
【第14篇】增值稅非應(yīng)稅項目
一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人
1.納稅人的分類：
1?? 依據(jù)：①經(jīng)營規(guī)模 ②會計核算健全程度
2?? ①小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元
②一般納稅人： 年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元，實行登記制
3?? 不辦理一般納稅人登記:
① 選擇按“小人”納稅的 ②年應(yīng)稅銷售額＞500萬的其他個人
會計核算健全的，可以從“小人”轉(zhuǎn)為“一般”；除另有規(guī)定外，“一般”不得轉(zhuǎn)為“小人”。
2.扣繳義務(wù)人：境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的
①以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人
②沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人
二、增值稅征稅范圍
1.銷售貨物：銷售有形動產(chǎn)（含電力、熱力、氣體）（13%）
2.銷售勞務(wù)：有償提供加工、修理修配勞務(wù)（13%）
注：不包括聘用的員工為本單位提供的勞務(wù)
3.銷售服務(wù)：
1?? 交通運輸服務(wù)（9%）
①陸路 ②水路 ③航空 ④管道
注：
程租、期租屬于交通運輸服務(wù)
光租、干租屬于有形動產(chǎn)租賃（13%）
2?? 郵政服務(wù)（9%）
①郵政普遍服務(wù) ②郵政特殊服務(wù) ③其他
3?? 電信服務(wù)（6%）
①基礎(chǔ)電信服務(wù)（9%）②增值電信服務(wù)
4?? 建筑服務(wù)（9%）
①工程 ②安裝 ③修繕 ④裝飾 ⑤其他
5?? 金融服務(wù)（6%）
①貸款（融資性售后回租） ②直接收費金融服務(wù) ③保險 ④金融商品轉(zhuǎn)讓
6?? 現(xiàn)代服務(wù)（6%）
①研發(fā)與技術(shù)服務(wù) ②信息技術(shù)服務(wù) ③文化創(chuàng)意服務(wù) ④物流輔助服務(wù)
⑤租賃服務(wù) ⑥鑒證咨詢服務(wù) ⑦廣播影視服務(wù) ⑧商務(wù)輔助服務(wù)
7?? 生活服務(wù)（6%）
①文化體育 ②教育醫(yī)療 ③旅游娛樂 ④餐飲住宿 ⑤居民日常服務(wù)
（生活中必不可少的：文體+教育+旅游+吃住+日常）
8?? 銷售無形資產(chǎn)（6%）注：銷售土地使用權(quán)（9%）
4.銷售不動產(chǎn)（13%）
5.進口貨物：必須確定是否辦理了報關(guān)進口手續(xù)
6.視同銷售的
1?? 委托代銷貨物
2?? 銷售代銷貨物
3?? 異地（非同一縣市）移送
4?? 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于：
①非增值稅應(yīng)稅項目 ②集體福利或者個人消費 ③投資 ④分配 ⑤無償贈送
5?? 將購進的貨物用于：①投資 ②分配 ③無償贈送
6?? 無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外
7.混合銷售：一項銷售 貨物+服務(wù)
1?? 生產(chǎn)、批發(fā)或零售貨物的，按照銷售貨物納稅
2?? 其他的，按照銷售服務(wù)納稅
8.兼營：多項銷售 貨物+勞務(wù)+服務(wù)+無形資產(chǎn)+不動產(chǎn)
1?? 分別核算
2?? 未分別核算，從高適用稅率或征收率
3?? 兼有不同稅率和征收率的，從高適用稅率
9.非經(jīng)營活動的界定 不征稅的
1?? 行政單位收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費
2?? 聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)
3?? 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)
10.不屬于在境內(nèi)銷售的：境外向境內(nèi)銷售完全在境外的 不征稅的
1?? 發(fā)生的服務(wù)
2?? 使用的無形資產(chǎn)
3?? 出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)
11.其他不征稅的
1?? 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)
2?? 存款利息 “存款不征貸款不抵”
3?? 被保險人獲得的保險賠付
4?? 代收的住宅專項維修資金
5?? 在資產(chǎn)重組過程中，涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、貨物轉(zhuǎn)讓
三、增值稅稅率和征收表
1. 增值稅稅率
1?? 基本稅率13%
① 銷售或進口有形動產(chǎn)(適用 9%稅率的貨物除外)
② 加工修理修配勞務(wù)
③ 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)?
2?? 低稅率9%
① 基本溫飽(糧食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品)
② 生活資源(自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭)
③ 精神需求(圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物)
④ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、二甲醚)
⑤ 交通運輸、郵政、建筑、基礎(chǔ)電信、不動產(chǎn)租賃?、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
3?? 低稅率6%
增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)(租賃除外?)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)(土地使用權(quán)除外）
4?? 零稅率0
①出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)
②單位和個人銷售的部分境外服務(wù)和無形資產(chǎn)(--出口服務(wù))
2. 增值稅征收率
1?? 基本規(guī)定：小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法征收增值稅，征收率3%；一般納稅人采用一般計稅辦法征收增值稅，按照適用稅率，特殊情況的征收率為3%。
2?? 銷售舊貨：3%征收率，減按2%
應(yīng)納增值稅額=含稅價格÷（1+3%）×2%2020.05.01-2023.12.31，二手車經(jīng)銷商銷售收購的二手車，按0.5%征收率征收增值稅：
應(yīng)納增值稅額=含稅價格÷（1+0.5%）×0.5%
3?? 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：適用3%，減按2%（一般納稅人購入時進項稅抵扣過的：適用稅率）
4?? 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的貨物：小規(guī)模納稅人征收率3%、一般納稅人按照適用稅率
5?? 普通企業(yè)(不含個人)轉(zhuǎn)讓、出租取得的不動產(chǎn)：5%（一般納稅人購入時的進項稅未抵扣過的:5%；購入時的進項稅抵扣過的:適用稅率）
6?? 房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出租自行開發(fā)的不動產(chǎn)：5%【一般納稅人屬于老項目(2023年4月30日前開工)的:5%；屬于新項目(2023年5月1日后開工)的:適用稅率】
7?? 進口貨物：適用稅率
3. 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算——銷項稅
一般納稅人應(yīng)納稅額=當期銷項稅-當期進項稅
銷項稅額=銷售額×適用稅率
銷售額=全部價款+價外費用（除啤酒、黃酒外其他酒類包裝物押金并入銷售額）
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
應(yīng)稅消費品：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額
或：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅額）
4. 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算——進項稅
1?? 準予抵扣的進項稅額
① 取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、完稅憑證上注明的增值稅額
② 購進農(nóng)產(chǎn)品a.取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；
b.取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，按照上面注明的買價和9%的扣除率，計算進項稅額，即:購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=票載的買價x9%
③ 運輸服務(wù)
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)/(1+9%)x9%
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/(1+9%)x9%
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/(1+3%)x3%
2?? 不得抵扣的進項稅
① 簡易方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利、個人消費
② 非正常損失的貨物、服務(wù)
③ 貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)
④ 接受貸款服務(wù)向貸款方直接的與該筆貸款直接相關(guān)的費用
3?? 進項稅額轉(zhuǎn)出
已抵扣進項稅額發(fā)生不得從銷項稅額中抵扣情形的，應(yīng)當將進項稅額直接轉(zhuǎn)出或按比例計算轉(zhuǎn)出（自然災(zāi)害造成的非正常損失不用轉(zhuǎn)出）
4?? 進項稅額轉(zhuǎn)入
不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在改變用途的次月，依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計算轉(zhuǎn)增進項稅額:
轉(zhuǎn)增的進項稅額=固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的凈值/(1 +適用稅率)x適用稅率
5?? 抵扣期限
上期未抵扣完的進項稅額(留抵稅額)可在下一期繼續(xù)抵扣
四、增值稅應(yīng)納稅額的計算
1.簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算
1?? 小規(guī)模納稅人 不允許抵扣進項
應(yīng)納稅額=銷售額*征收率=含稅銷售額/（1 +征收率）*征收率（3%或5%）
2?? 一般納稅人下列情形可選擇簡易計征，但選擇后36個月內(nèi)不得變更 不允許抵扣進項
①公共交通運輸服務(wù)
②經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰等服務(wù)③電影放映、倉儲、裝卸搬運、收派和文化體育
④在納入“營改增”試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)
⑤在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同
2.進口貨物應(yīng)納稅額的計算
進口貨物應(yīng)納稅額的計算公式 “小人一般 一視同仁”
應(yīng)納稅額=組成計稅價格*稅率
①不征消費稅時
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅
②征收消費稅時
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
3.應(yīng)扣繳稅額的計算
應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款/(1 +稅率) *稅率
五、增值稅稅收優(yōu)惠
1.增值稅免稅項目
①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
②避孕藥品和用具
③古舊圖書
④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備
⑤外國政府、國際組織無償授助的進口物資和設(shè)備
⑥由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品
⑦銷售自己（其他個人）使用過的物品
2.“營改增”試點增值稅 即征即退 實際稅負3% ，超過3%的即征即退
3.個人銷售住房稅收優(yōu)惠
4.個人增值稅起征點（不適用于登記為“一般”的個體工商戶） 未達免征 達到全征
①按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）
②按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）
5.小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定
1?? 自2023年4月1日-2023年12月31日合計月銷售額未超過15萬元的，免征；季度未超過45萬元的，免征
合計月銷售額超過15萬元，但扣除不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)免征
2?? 其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)，可在租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收人不超過15萬元的，免征
6.其他減免稅規(guī)定
1?? 兼營免、減稅項目的，分別核算；未分別核算的，不得免稅、減稅 “讓你分你不分”
2?? 適用免稅規(guī)定的，可以放棄；放棄后，36個月內(nèi)不得再申請
3?? 同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇免稅或者零稅率
（單選題）：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,在一定期限內(nèi)不得變更，該期限為（ ）。
a. 12個月
b. 24個月
c. 36個月
d. 18個月
答案：c
解析：一般納稅人選擇簡易計稅方法繳納增值稅后36個月內(nèi)不得變更。
【第15篇】非居民企業(yè)繳納增值稅稅率
對于沒有機構(gòu)場所的非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，銷售貨物或提供勞務(wù)取得的收入，如何計算應(yīng)納稅所得額？
對于沒有機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，取得股息/紅利/利息/租金/特許權(quán)使用費是按全額計算應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)是按余額計算應(yīng)稅所得額。那么，問題來了：如果它是銷售貨物或者提供勞務(wù)取得的收入，既不屬于股息紅利/利息租金，又不屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，這種情況下它如何計算應(yīng)納稅所得額？
解答：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;
(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;......”
對于非居民企業(yè)的貨物銷售，按照法律規(guī)定，通過海關(guān)報關(guān)進口的，交易活動發(fā)生地認定為境外，因此海關(guān)在對進口貨物征稅時是不會征收企業(yè)所得稅。
對于非居民企業(yè)到中國境內(nèi)參加展會并在現(xiàn)場銷售的，交易活動發(fā)生地就在中國境內(nèi)，按稅法規(guī)定就應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。政府為了鼓勵境外的非居民企業(yè)來中國境內(nèi)參展，通常都會出臺臨時性稅收優(yōu)惠政策，比如《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于中國國際進口博覽會展期內(nèi)銷售的進口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》（財關(guān)稅[2020]38號）就沒有免征企業(yè)所得稅。
當境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)時，按照國內(nèi)法就產(chǎn)生了中國的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，需要在中國繳納企業(yè)所得稅。
然而，當境外企業(yè)屬于跟我國簽署有稅收協(xié)定（安排）國家（或地區(qū)）的稅收居民時，根據(jù)稅收協(xié)定（安排），在提供勞務(wù)期間不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的，非居民企業(yè)可以主動提出適用稅收協(xié)定（安排），從而可以享受稅收協(xié)定（安排）規(guī)定的企業(yè)所得稅豁免（僅限于勞務(wù)，不包含股息、利息和特許權(quán)使用費）。
如果非居民企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)構(gòu)成了常設(shè)機構(gòu)的，就應(yīng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，但是可以享受稅收協(xié)定（安排）規(guī)定的優(yōu)惠稅率。
《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
上述規(guī)定中的非居民企業(yè)，實際上是指稅收協(xié)定中不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的情況。
法定稅率：《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。
優(yōu)惠稅率：《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
因此，非居民企業(yè)在不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的情況下，實際執(zhí)行稅率是10%。
《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。
【第16篇】非居民企業(yè)增值稅稅率
居民企業(yè)是指依照一國法律、法規(guī)在該國境內(nèi)成立，或者實際管理機構(gòu)、總機構(gòu)在該國境內(nèi)的企業(yè) 。和它相對應(yīng)的是非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。我們看到的企業(yè)大部分都是居民企業(yè)，下面我來匯總最新居民企業(yè)所得稅稅率類型以及政策優(yōu)惠文件。
一、25%的基本稅率
基本稅率
企業(yè)所得稅的稅率為25%。
二、適用20%的稅率
小型微利企業(yè)
對于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第8號)第一條。本條2023年1月1日起施行，2023年12月31日終止執(zhí)行。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號 )第一條。本條實施時間為2023年1月1日至2024年12月31日。
三、適用15%稅率
1.高新技術(shù)企業(yè)
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)
對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)第一條。
自2023年1月1日起
3.注冊在海南自由貿(mào)易港 并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)第一條
本通知自2023年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日
4、西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)
自2023年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部公告2023年第23號)第一條。
5.中國(上海)自貿(mào)試驗區(qū)
臨港新片區(qū)的重點產(chǎn)業(yè)
自2023年1月1起，對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品(技術(shù))業(yè)務(wù)，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(上海)自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕38號)第一條、第四條。
四、適用10%稅率
1.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)
自2023年1月1日起，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號)第四條、第十條。
