增值稅稅金計算公式（16篇）

【第1篇】增值稅稅金計算公式

9點稅金計算的公式：1、稅金=不含稅銷售額*9%。計算稅金時，如果知道不含稅銷售額，直接用不含稅銷售額乘以9%的稅率即可；2、稅金=含稅銷售額/（1+9%）*9%。如果計算稅金時不知道不含稅銷售額，而只知道含稅銷售額，那么需要把含稅銷售額換算為不含稅銷售額，最后再乘以9%的稅率即可。

根據(jù)我國稅收體系可知，9%的稅率主要應(yīng)用在增值稅的計算方面。在營改增以后，增值稅已經(jīng)變成了我國的第一大稅種。對于增值稅的計算，也是一件復(fù)雜的事。

9點稅金怎么計算？公式是什么？

對于增值稅稅金的計算，需要分為兩種情況：已知不含稅銷售額和已知含稅銷售額。不同的情況下，計算的公式是有區(qū)別的。具體情況如下：

1、已知不含稅銷售額

稅金=不含稅銷售額*9%。

對于增值稅來說，直接使用不含稅金額乘以相應(yīng)的稅率就是需要承擔的稅金。

比方說，一件商品的不含稅銷售額是2100000，稅率是9%。

稅金=2100000*9%=189000。

在這樣的情況下，這件商品最終的售價=2100000+189000=2289000。

當然，我們也可以理解為一件售價是2289000的商品，包含的稅金是189000。

不過，由于我們在購買商品時支付的金額是最終的售價，對于商品到底包含多少稅金并不會太在意。

2、已知含稅銷售額

稅金=含稅銷售額/（1+9%）*9%。

增值稅雖然是價外稅，但是這是對于企業(yè)來說的。對于我們消費者來說，不管增值稅是價外稅還是價內(nèi)稅，在支付時并沒有區(qū)別。

所以我們在計算商品包含的增值稅稅金時，需要把含稅銷售價換算為不含稅銷售價，然后再計算包含的稅金。

比方說，一處房產(chǎn)的售價是3270000，稅率是9%。

稅金=3270000/(1+9%)*9%=270000。

也就是說，我們買房子雖然支付了3270000，但是房子的不含稅銷售價格是3000000，而不是3270000。對于其中的差價，就是我們買房子需要承擔的增值稅。

這部分稅金，我們只是交給了開發(fā)商。當然，這部分稅金最終也不是進入了開發(fā)商的口袋。對于開發(fā)商來說，我們需要把這部分稅金上交稅務(wù)局。開發(fā)商只是承擔了代收稅款的角色。

增值稅在什么情況下使用9%的稅率？

對于增值稅來說，常見的稅率是13%、9%和6%。對于9%的稅率來說，也是屬于低稅率。畢竟，6%的稅率屬于營改增的產(chǎn)物。

具體來說，納稅人銷售交通運輸、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售不動產(chǎn)，銷售或農(nóng)產(chǎn)品等貨物時適用的稅率為9%。

【第2篇】跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅金額

第二屆中國國際進口博覽會正在上海火熱進行中。作為中國“買全球，惠全球”的重要抓手，進博會為中國企業(yè)開啟一扇開放、交流、合作的窗口，也因此受到全民關(guān)注。趁著進博會的熱度，今天我們來學習一個與跨國經(jīng)營有關(guān)的稅收問題——跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告。具體怎么辦？大家往下看↓

跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告

【事項名稱】

跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告

【申請條件】

納稅人發(fā)生向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)等跨境應(yīng)稅行為符合免征增值稅條件的，在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第一款

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 29 號）第八條

【辦理材料】

【辦理地點】

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理，具體地點可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理機構(gòu)】

主管稅務(wù)機關(guān)

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

6.納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征收增值稅。

7.納稅人向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，按規(guī)定免征增值稅的，該項銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。

8.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，應(yīng)單獨核算跨境應(yīng)稅行為的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

9.納稅人原簽訂的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

10.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為享受免稅的，應(yīng)當按規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受免稅到期或?qū)嶋H經(jīng)營情況不再符合規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)當停止享受免稅，并按照規(guī)定申報納稅。

11.納稅人發(fā)生實際經(jīng)營情況不符合規(guī)定的免稅條件、采用欺騙手段獲取免稅、或者享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告，以及未按照規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

12.納稅人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，參照執(zhí)行。

13.納稅人發(fā)生符合規(guī)定的免稅跨境應(yīng)稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進行免稅申報的，按照規(guī)定補辦備案手續(xù)；未進行免稅申報的，按照規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請退還已繳稅款或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

【第3篇】已交稅金和預(yù)交增值稅

交納增值稅

企業(yè)交納當月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

例

2023年6月，甲公司當月發(fā)生增值稅銷項稅額合計為525200元，增長私會進項稅額轉(zhuǎn)出合計為29900元，增長私會進項稅額合計為195050元。甲公司當月應(yīng)交的增值稅為

525200+299000-195050=360050（元）

甲公司當月實際交納的增值稅稅款為310050元，會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 310050

貸：銀行存款 310050

?月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當將當月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。對于月末應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目；對于當月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

例

甲公司將尚未交納的其余增值稅款50000元進行轉(zhuǎn)賬。甲公司編制如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 50000

7月份，甲公司交納6月份未交的增值稅50000元，編制如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 50000

貸：銀行存款 50000

需要說明的是，企業(yè)購入材料、商品等不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計入材料采購成本，借記“材料采購”“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

注：

“應(yīng)交稅費—未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。

“應(yīng)交稅費—未交增值稅”借方余額代表多交或預(yù)交增值稅。

【第4篇】應(yīng)交稅金未交增值稅

會計小白咨詢：為啥公司的賬上沒有這筆分錄，借：應(yīng)交稅費—銷項稅額，貸：應(yīng)交稅費—進項稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅?

都是直接這樣做：抵扣進項時，借：應(yīng)交稅費—進項稅額 貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額。計提時，借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅。如果不做最上面那筆分錄，應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅不就平不了嗎？

解答：

對于增值稅的會計處理，權(quán)威文件是《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號，以下簡稱22號文）。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，購進貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等取得進項稅額，可以抵扣的就計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。然后，就沒有然后了——意味著進項稅額一旦計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”就不會變。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等需要按照一般計稅繳納增值稅的，銷項稅額就計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。然后，同樣是就沒有然后了——意味著銷項稅額一旦計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”就不會變。

至于一般納稅人按照一般計稅方式，月底在銷項稅額減去進項稅額的差額，就是當月需要繳納的增值稅，也不會去讓“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”與“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”去對沖，而是“另起爐灶”——重新在新的會計科目中體現(xiàn)：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

因此，如果嚴格按照22號文執(zhí)行的話，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（××××）”在作為三級明細科目使用的情況下，余額會累計的越來越多。

但是，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（××××）”科目后面的括號中的“進項稅額”“銷項稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等，按照22號問的原話是：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

注意，該處用詞是“專欄”，而不是明細科目。

沒有經(jīng)歷過手工帳或增值稅最初實施（1993年）的，對于增值稅核算的“專欄”就沒有深切體會。在會計電算化以后，多少人和多數(shù)財務(wù)軟件就直接把“專欄”作為第三級明細科目在使用，才會導(dǎo)致前面說的余額會累計的越來越大，以及很多人像提問者一樣的疑惑（以為需要對沖）。

對于該問題，有人咨詢了會計司：

在“多欄式明細賬”下，每月也結(jié)出“本月累計”和“本年累計”金額，并不進行結(jié)轉(zhuǎn)。做增值稅納稅申報表的時候，就從中取數(shù)。到了年底的時候，不需要做憑證，只需要在“專欄”之間相互進行相互沖抵，還有余額的欄目再“結(jié)轉(zhuǎn)次年”，然后所有“專欄”就平啦。

在手工帳的情況下，所有的科目（包括一級科目和明細科目）都會在“結(jié)轉(zhuǎn)次年”后而變平。

所以，在手工帳的情況下，“專欄”僅僅是“明細科目”的組成部分。如果把一個“明細科目”比喻成一個家庭的話，那么那些“專欄”就是其家庭成員。

而到了電腦賬時代，手工帳的這些辦法就不適用了。電腦比不上人腦的聰明，對會計核算認的是科目代碼，而沒有“專欄代碼”之說。所以，我們?yōu)榱诉m應(yīng)電腦賬，就把應(yīng)交增值稅的“專欄”變成了“三級明細科目”，并且給它們編上了代碼。這樣的話，就有點類似于，我們強行把人家一大家子給分家了，從一個大家庭變成了個個獨門獨戶的小家子了，“應(yīng)交增值稅”就是家長，“專欄”就變成了“子女”。

由“專欄”轉(zhuǎn)變來的“三級明細科目”，平時按照22號文就只有“貸方”或“借方”的發(fā)生額，然后余額就會自動累計出一個很大的數(shù)字，但是這個數(shù)字其實又并沒有多大實際意義，比如“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”的累計數(shù)，除開抵扣了“進項稅額”等外，剩下的金額也是要交稅的。

由于電腦賬不能在賬本上直接結(jié)轉(zhuǎn)，必須要通過憑證來進行結(jié)轉(zhuǎn)，因此對于“專欄”轉(zhuǎn)變來的“三級明細科目”可以在年末關(guān)賬前，在“三級科目”內(nèi)相互沖抵結(jié)轉(zhuǎn)，其最終結(jié)果并不會影響“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的余額。

【第5篇】分支機構(gòu)增值稅金額

分支機構(gòu)向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。具體規(guī)定是，總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣、市的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

《稅收征收管理法》第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。 納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

【第6篇】土地增值稅可以扣除的稅金

一、轉(zhuǎn)讓新建房

新建房屋（賣新房）

房地開發(fā)企業(yè)（5項）

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本

3、房地產(chǎn)開發(fā)費用

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

5、財政部規(guī)定的其他扣除項目（房企）

非房地產(chǎn)企業(yè) （僅1-4項）

對于扣除項目的闡述

1、取得土地使用權(quán)支付的地價款（買地的錢）

1）出讓方式取得，為支付的土地出讓金

2）行政劃撥方式取得，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時補繳的土地出讓金

3）轉(zhuǎn)讓方式取得，為支付的地價款

4）繳納的有關(guān)稅費（如契稅、登記、過戶手續(xù)費（不含印花稅））

2、房地產(chǎn)的開發(fā)成本

1）土地征用及拆遷補償費：土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。

2）前期工程費：包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。

3）建筑安裝工程費：指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費、以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費

注：建筑安裝工程費，營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

4）基礎(chǔ)設(shè)施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、通信、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

5）公共配套設(shè)施費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

6）開發(fā)間接費用：指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費等（非房地產(chǎn)開發(fā)費用）

3、房地產(chǎn)開發(fā)費用指的是與房地產(chǎn)有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，但在土地增值稅中并非按實際發(fā)生的三項費用來確定。

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金指城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅0.05%（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）

提示1）土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目；不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目

2）企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的印花稅等相關(guān)稅費，記在“稅金及附加”科目核算，因此，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在內(nèi)的納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅，可以計入扣除項目。

3）營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城建稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除；凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除

【第7篇】增值稅金稅盤開票系統(tǒng)下載

增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版）v2.0

新增改進功能說明

（v2.0.52_zs_20221130）

航天信息股份有限公司

目 錄

第一章 概述

第二章 礦產(chǎn)品發(fā)票管理

2.1稅收分類編碼同步 2.2藍字發(fā)票填開 2.3紅字發(fā)票填開 2.5.1紅字專用發(fā)票填開 2.5.2紅字普通發(fā)票填開 2.6礦產(chǎn)品信息表填開 2.6.1紅字信息表填開

第三章 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

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第一章 概述

根據(jù)國家稅務(wù)總局業(yè)務(wù)需求，航天信息股份有限公司對增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版）(以下簡稱“開票軟件”）進行了修改，修改后的軟件版本為 v2.0.52_zs_20221130。本說明基于增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版）v2.0.51_zs_20221031 新增改進功能介紹。

一、新增改進功能：

實現(xiàn)礦產(chǎn)品業(yè)務(wù)需求。支持開具礦產(chǎn)品發(fā)票；開具礦產(chǎn)品藍字發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）、紅字發(fā)票、紅字信息表時，均支持開具銷貨清單。

增加機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票填開界面的“購買方名稱”字段最大字符數(shù)，最多可填寫 100 個字符或 50 個漢字。

第二章 礦產(chǎn)品發(fā)票管理

開票軟件增加礦產(chǎn)品開具類型，支持所有企業(yè)使用礦產(chǎn)品編碼開具礦產(chǎn)品發(fā)票。

稅收分類編碼同步

稅局端更新稅收分類編碼表之后，登錄開票軟件時會自動更新， 如果登錄時網(wǎng)絡(luò)異常沒有自動更新，可點擊稅收分類編碼表的“更新”按鈕主動連接局端進行更新。對于不能聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)，可使用從局端大廳獲取的編碼表通過稅收分類編碼表“導(dǎo)入”功能進行更新。如圖 2-1 所示。

圖 2-1 稅收分類編碼表

藍字發(fā)票填開

開票軟件在增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票填開界面的開具類型中增加“礦產(chǎn)品開具”選項，納稅人可根據(jù)需要選擇開具礦產(chǎn)品發(fā)票。因操作方法基本相同，本說明中以增值稅專用發(fā)票為例進行介紹。

操作步驟：

【第一步】在發(fā)票管理模塊，點擊發(fā)票填開，選擇增值稅專用發(fā)票， 進入發(fā)票填開界面，如圖 2-2 所示。

圖 2-2 增值稅專用發(fā)票填開界面

【第二步】開具類型選擇“礦產(chǎn)品開具”，進入礦產(chǎn)品發(fā)票填開模式下，如圖 2-3 所示。

圖 2-3 礦產(chǎn)品開具

【第三步】輸入購買方信息后，點擊商品行的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄，進入“商品編碼選擇”界面，如圖 2-4 所示。

圖 2-4 商品編碼選擇

【第三步】選擇商品編碼表中的礦產(chǎn)品類編碼或者直接使用稅收分類編碼表中的礦產(chǎn)品編碼，所選的礦產(chǎn)品商品信息填充至發(fā)票填開界面商品行中，如圖 2-5 所示。

圖 2-5 發(fā)票填開界面

【第四步】補充商品行其他信息，單位、數(shù)量、單價不能為空，單位可從單位欄下拉列表中選擇，可選擇“噸、立方米、千克、克或

克拉”，如圖 2-6 所示。點擊“打印”按鈕，該張礦產(chǎn)品發(fā)票開具完成。

? 說明：

圖 2-6 礦產(chǎn)品發(fā)票可用單位

開具類型為“礦產(chǎn)品開具”時，可以使用商品編碼表中的礦產(chǎn)品類商品和稅收分類編碼表中的礦產(chǎn)品編碼，商品編碼表和稅收分類編碼表中均只顯示礦產(chǎn)品類商品。

礦產(chǎn)品藍字發(fā)票，數(shù)量和單價不能為空，單位必須為“噸”“立方米”“千克”“克”或“克拉”。

礦產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票支持“清單”，點擊“清單”按鈕可進入清單填開界面。

礦產(chǎn)品增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票商品明細行最多支持2000 行。

企業(yè)不能使用礦產(chǎn)品分類編碼開具非礦產(chǎn)品發(fā)票。

礦產(chǎn)品編碼停用后，不能用于開具礦產(chǎn)品藍字發(fā)票。

紅字發(fā)票填開

紅字專用發(fā)票填開

已開具的藍字礦產(chǎn)品專用發(fā)票和礦產(chǎn)品電子專用發(fā)票，因開具有誤、銷貨退回等原因需要沖紅時，可開具紅字礦產(chǎn)品發(fā)票進行沖抵。礦產(chǎn)品紅字增值稅電子專用發(fā)票開具方式與礦產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票開具方式相同，本說明以礦產(chǎn)品紅字增值稅專用發(fā)票為例進行介紹。

操作步驟：

【第一步】在發(fā)票管理模塊，點擊發(fā)票填開，選擇增值稅專用發(fā)票， 進入發(fā)票填開界面，如圖 2-7 所示。

圖 2-7 增值稅專用發(fā)票填開界面

【第二步】開具類型選擇“礦產(chǎn)品開具”，點擊“紅字”按鈕，顯示紅字礦產(chǎn)品專用發(fā)票開具方式，如圖 2-8 所示。

圖 2-8 紅字開具方式

【第三步】點擊“導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)下載紅字發(fā)票信息表”，進入信息表選擇界面，如圖 2-9 所示。

2-9 信息表選擇

【第四步】勾選要使用的信息表，點擊“選擇”按鈕，回到礦產(chǎn)品紅字專用發(fā)票填開界面，如圖 2-10 所示。

圖 2-10 紅字專票填開界面

【第五步】票面信息核對無誤后，點擊“打印”按鈕，該張礦產(chǎn)品紅字專用發(fā)票開具完畢，紅字發(fā)票清單可在發(fā)票查詢界面打印。

? 說明：

紅字礦產(chǎn)品專用發(fā)票只能在“礦產(chǎn)品開具”模塊下開具。

開具時只能使用“導(dǎo)入紅字發(fā)票信息表”或“導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)下載紅字發(fā)票信息表”方式開具，不允許手工錄入紅字信息表編號開具。

信息表導(dǎo)入后，將紅字發(fā)票信息表中所有信息導(dǎo)入展示到發(fā)票填開界面， 紅字發(fā)票信息不允許修改。

當信息表含清單時，紅字發(fā)票界面中商品行名稱顯示“詳見銷售退回清單”，如圖 2-11 所示。

圖 2-11 帶清單的紅字專票票面

點擊“清單”按鈕，可查看具體清單明細，但不支持清單轉(zhuǎn)發(fā)票，如圖2-12 所示。

圖 2-12 紅字發(fā)票清單填開界面

紅字普通發(fā)票填開

發(fā)生銷貨退回、開票有誤、服務(wù)中止或發(fā)生銷售折讓時，需要

開具紅字礦產(chǎn)品普通發(fā)票對已經(jīng)開具藍字礦產(chǎn)品普通發(fā)票進行沖抵。因為開具方式相同，本說明中以增值稅普通發(fā)票為例進行介紹。操作步驟：

【第一步】在發(fā)票管理模塊，點擊發(fā)票填開，選擇增值稅普通發(fā)票， 進入發(fā)票填開界面。如圖 2-13 所示

圖 2-13 增值稅普通發(fā)票填開界面

【第二步】開具類型選擇“礦產(chǎn)品開具”，點擊“紅字”按鈕，進入銷項正數(shù)發(fā)票信息填寫、確認界面，如圖 2-14 所示。

圖 2-14 銷項正數(shù)發(fā)票信息填寫、確認

【第三步】選擇沖紅原因（以銷貨退回為例）、對應(yīng)藍票發(fā)票類型， 輸入藍票的開票日期、代碼和號碼，點擊“下一步”進入正數(shù)發(fā)票信息確認界面，如圖 2-15 所示。

圖 2-15 銷項正數(shù)發(fā)票信息填寫、確認

【第四步】信息核對無誤后點擊“完成”按鈕，進入礦產(chǎn)品紅字普通發(fā)票填開界面，如圖 2-16 所示。

圖 2-16 增值稅普通發(fā)票紅字填開界面

【第五步】核對紅字發(fā)票信息，點擊“打印”按鈕，該張紅字增值稅普通發(fā)票開具完畢。

? 說明：

紅字礦產(chǎn)品普通發(fā)票只能在礦產(chǎn)品模塊開具。

開具紅字礦產(chǎn)品普通發(fā)票時，紅字發(fā)票的金額、稅額需小于等于原藍票信息。

當紅字礦產(chǎn)品普通發(fā)票的開具原因為“銷貨退回”“開具有誤”“服務(wù)中止”時，單位、數(shù)量必填，用戶可需根據(jù)實際情況選擇下拉列表中的“噸”“立方米”“千克”“克”“克拉”。

當紅字礦產(chǎn)品普通發(fā)票的開具原因為“銷售折讓”時，單位、數(shù)量可為空。

礦產(chǎn)品編碼停用后，如果本地有對應(yīng)藍票，可以開具紅票。

當對應(yīng)的礦產(chǎn)品藍字發(fā)票為清單發(fā)票時，紅字發(fā)票票面商品行顯示“詳見銷售退回清單”，點擊“清單”按鈕可進入清單填開界面，如圖 2-17 所示。

圖 2-17 清單填開

礦產(chǎn)品信息表填開

開票軟件支持開具礦產(chǎn)品專用發(fā)票信息表。開具礦產(chǎn)品紅字增值稅專用發(fā)票或礦產(chǎn)品紅字增值稅電子專用發(fā)票時，需要先開具礦產(chǎn)品紅字發(fā)票信息表，待信息表審核通過后，可用于開具紅字礦產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票或紅字礦產(chǎn)品增值稅電子專用發(fā)票。

紅字信息表填開

企業(yè)可以使用礦產(chǎn)品編碼開具礦產(chǎn)品類紅字增值稅專用發(fā)票信息表。商品行超過 8 行時，可以點擊“清單”開具帶清單的信息表。企業(yè)可以以銷售方或購買方身份申請開具礦產(chǎn)品紅字增值稅專用發(fā)票信息表，因為方法基本相同，本說明以銷售方申請開具進行介紹。操作步驟：

【第一步】在發(fā)票管理模塊，點擊“信息表”，選擇“紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開”，進入紅字增值稅專用發(fā)票信息表信息選擇界面，如圖 2-18 所示。

圖 2-18 紅字增值稅專用發(fā)票信息表信息選擇

【第二步】選擇“礦產(chǎn)品專用發(fā)票”，如圖 2-19 所示。

圖 2-19 紅字增值稅專用發(fā)票信息表信息選擇

【第三步】選擇開具原因，以“涉及銷售數(shù)量和金額變更”為例， 選擇銷售方申請，輸入對應(yīng)藍字礦產(chǎn)品專用發(fā)票的代碼、號碼和開票時間，點擊“下一步”按鈕，進入藍字發(fā)票信息確認界面，如圖2-20 所示。

圖 2-20 紅字增值稅專用發(fā)票信息表信息選擇

【第四步】信息核對后，點擊“確定”按鈕，進入礦產(chǎn)品信息表填開界面，如圖 2-21 所示。

圖 2-21 紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開界面

【第五步】核對錄入相關(guān)信息后點擊“打印”按鈕，信息表填開完成。

【第六步】點擊“信息表”，選擇“紅字增值稅專用發(fā)票信息表維護”，進入紅字增值稅專用發(fā)票信息表維護界面，如圖 2-22 所示。

圖 2-22 紅字增值稅專用發(fā)票信息表維護

【第七步】選中要上傳的信息表，點擊“上傳”按鈕，信息表上傳成功，信息表描述為“審核通過”，如圖 2-23 所示。審核通過的礦產(chǎn)品類信息表可以用來開具紅字礦產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票。

? 說明：

圖 2-23 審核通過

當?shù)V產(chǎn)品藍字發(fā)票使用的礦產(chǎn)品稅收分類編碼已停用時，如果本地無對應(yīng)藍字發(fā)票，不允許申請開具礦產(chǎn)品紅字信息表。本地有對應(yīng)藍字發(fā)票，可

以開具礦產(chǎn)品信息表，編碼信息必須與藍票一致。

企業(yè)以購方已抵扣方式申請礦產(chǎn)品紅字信息表時，需填寫原藍字發(fā)票代碼、號碼、開票日期。

紅字信息表中的商品編碼和計量單位等內(nèi)容要與原藍字發(fā)票的商品編碼和計量單位相匹配。即紅字信息表中的商品編碼必須是藍字發(fā)票中已經(jīng)開具的商品編碼，紅字信息表中每一欄商品編碼對應(yīng)計量單位也是原藍字發(fā)票商品編碼對應(yīng)的計量單位。

當紅字信息表申請原因為（1）“涉及銷售數(shù)量和金額變更”時，紅字信息表中的數(shù)量、金額、稅額等內(nèi)容要小于等于原藍票信息；當紅字信息表申請原因為（2）“僅涉及銷售金額變更，不涉及購銷方銷售數(shù)量變動， 需謹慎操作！”時，紅字信息表的金額、稅額不得超過藍字發(fā)票剩余可紅沖金額、稅額。

礦產(chǎn)品紅字信息表支持清單功能，當對應(yīng)藍字發(fā)票為清單發(fā)票時，如果填開信息表時可直接帶出藍票信息，點擊“清單”按鈕可查看編輯對應(yīng)清單信息；如果無法帶出藍票信息，可點擊“清單”按鈕進入清單界面開具帶清單的紅字信息表。

礦產(chǎn)品紅字信息表不支持修改，開具有誤需要刪除后重新填開，如果審核通過需撤銷重新開具。

第三章 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，增加機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票填開界面的“購買方名稱”字段最大字符數(shù)，最多可填寫 100 個字符或 50 個漢字。

fwsk(kp)_ v2.0.52_zs_20221130

綜合說明

一．補丁下發(fā)說明

版本號

v2.0.52

補丁編號

fwsk(kp)_ v2.0.52_zs_20221130

系統(tǒng)

名稱

增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版）v2.0.52

下發(fā)日期

2022-11-30

升級

范圍

全國范圍

下發(fā)

原因

新增需求

（一）變更的功能需求：

根據(jù)總局相關(guān)需求，調(diào)整開票軟件，涉及修改如下：

1. 實現(xiàn)完善礦產(chǎn)品發(fā)票貨物名稱的業(yè)務(wù)需求。支持在線獲取礦產(chǎn)品編碼；新增礦產(chǎn)品（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）發(fā)票開具功能，礦產(chǎn)品藍字發(fā)票、紅字發(fā)票及紅字信息表均支持開具銷貨清單。

2. 實現(xiàn)提升機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票購買方名稱字符長度的業(yè)務(wù)需求。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的購買方名稱長度增加到50個漢字。

修改后版本為增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版）v2.0.52。

（二）包含但不啟用的功能需求：無。

軟件優(yōu)化

無

缺陷和問題修改

無

下發(fā)

文件

提交用戶

01補丁綜合說明書

有

02應(yīng)用安裝

有

二．升級操作說明

1、升級指導(dǎo)概述

為了保證生產(chǎn)環(huán)境的穩(wěn)定和安全，建議在升級之前做好開票數(shù)據(jù)備份工作。

2、升級步驟

【第一步】將金稅盤通過usb數(shù)據(jù)線連接到計算機的usb接口，系統(tǒng)會自動找到新硬件，并自動完成金稅盤驅(qū)動程序安裝，無需手工安裝。金稅盤驅(qū)動安裝完成后會在計算機的設(shè)備管理器中出現(xiàn)“aisino jsp shuikong usb device”的標識，如圖2-1所示：

圖2-1 設(shè)備管理器中金稅盤設(shè)備

【第二步】雙擊安裝文件夾中的“增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版v2.0.52_zs_20221130）.exe”安裝程序圖標，如圖2-2所示。

圖2-2 安裝程序

【第三步】進入增值稅發(fā)票稅控開票軟件快速安裝界面，如圖2-3所示。

圖2-3 快速安裝界面

【第四步】安裝完開票軟件后，會在桌面上出現(xiàn)“開票軟件v3.0”快捷圖標，如圖2-4所示。

圖2-4 桌面快捷方式

【第五步】雙擊桌面上的“開票軟件v3.0”快捷圖標，或單擊“開始/程序/開票軟件/開票軟件v3.0”菜單，便啟動系統(tǒng)進入增值稅發(fā)票開票軟件（金稅盤版）界面，即開票軟件界面，如圖2-5所示（圖中顯示開票軟件版本號，此圖為示意圖，實際軟件版本號以所安裝軟件為準）。

圖2-5 用戶登錄對話框

【第五步】在開票軟件用戶登錄界面上，選擇用戶名、密碼（默認為123456）和證書口令（默認為88888888），點擊“登錄”按鈕便可登錄系統(tǒng)進行業(yè)務(wù)處理。

【第六步】對于配有報稅盤的企業(yè)，需要將報稅盤通過usb數(shù)據(jù)線直接插在計算機的usb接口即可，無需安裝驅(qū)動程序。報稅盤安裝成功后，可在計算機設(shè)備管理器中查看設(shè)備狀態(tài)，如圖2-6所示。

圖2-6 設(shè)備管理器中報稅盤標識

注冊報稅盤：在開票系統(tǒng)中初次使用報稅盤時，必須先注冊報稅盤。利用開票系統(tǒng)中匯總處理模塊模塊“金稅設(shè)備管理”菜單下的“報稅盤注冊”功能對報稅盤進行注冊，只有注冊成功的報稅盤才可在開票系統(tǒng)中正常使用。

注意：

對于僅使用金稅盤的用戶，金稅盤可以實現(xiàn)購?fù)似?、開票和抄報稅等所有功能。對于使用金稅盤和報稅盤的用戶，其報稅盤主要作用是購?fù)似?、抄報稅和到稅?wù)機關(guān)修改購票員信息。

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編輯：sometime編制：2023年12月05日

【第8篇】土地增值稅允許扣除的稅金

一、土地增值稅清算相關(guān)制度規(guī)定簡述

目前，我國全國性的土地增值稅清算法律規(guī)范主要有 5 部，國家稅務(wù)總局以部門規(guī)章的形式予以發(fā)布

《規(guī)程》是目前土地增值稅清算工作最為詳盡的法律規(guī)范。全文共計五章三十八條，主要圍繞土地增值稅清算作出了以下幾個方面的規(guī)定：

一是對土地增值稅清算的法律定義進行了闡述，同時對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與稅務(wù)部門的權(quán)力、義務(wù)作出了規(guī)定，即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)如實申報其應(yīng)納的土地增值稅稅款，同時對其向稅務(wù)部門提交的申報資料并保證其申報的資料真實、精準與完整。稅務(wù)部門則應(yīng)當及時審核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的資料，并根據(jù)確定無誤的申報資料進行計稅。

二是對土地增值稅清算前稅務(wù)部門的清算管理職責作出了規(guī)定。土地增值稅清算的前期管理是指由稅務(wù)主管部門對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得項目的土地使用權(quán)后對該項目設(shè)置的會計資料以及相關(guān)檔案進行監(jiān)督與管控，使房地產(chǎn)項目的開發(fā)與稅務(wù)部門的監(jiān)管始終保持同步；

三是對土地增值稅清算程序進行了規(guī)定。即規(guī)定了清算申請、清算受理、清算審核與征收。

同時基于國家稅務(wù)總局下發(fā)的《規(guī)程》，部分省份在其基礎(chǔ)上做了更加細致的規(guī)范。例《廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》

二、土地增值稅清算行為關(guān)系

現(xiàn)在土地增值稅清算規(guī)定，基本明確了清算行為的相關(guān)關(guān)系人：稅務(wù)機關(guān)、房地產(chǎn)企業(yè)納稅人、稅務(wù)師事務(wù)所。在《中華人民共和國稅收征收管理法》的范疇下也對征納雙方的權(quán)利義務(wù)有了明確的說明。

（一）選擇權(quán)利和義務(wù)的文件依據(jù)

根據(jù)國稅發(fā)[2009]91號第九條和第十條的規(guī)定，土地增值稅清算有兩種情形，

一是納稅人應(yīng)進行清算的；

二是主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行清算的；

（二）稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利

一是清算受理決定權(quán)。

稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算，達到清算條件的項目由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否進行清算。

應(yīng)進行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定需要進行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)部門對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的清算申請有權(quán)決定是否受理或?qū)Ψ媳粍忧逅銞l件的房地產(chǎn)企業(yè)有權(quán)決定其是否應(yīng)進行土地增值稅清算。

二是清算內(nèi)容的審核權(quán)。

稅務(wù)部門對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向其提交的清算資料進行實質(zhì)審核，在審核的過程中應(yīng)把握清算資料是否符合真實可靠、精準無誤、連續(xù)完整。

三是稅收征收權(quán)。

對符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定其應(yīng)納土地增值稅款后，依法征收土地增值稅，多退少補。

四是清算監(jiān)督管理權(quán)。規(guī)定了稅務(wù)部門對清算項目的前期監(jiān)管權(quán)。

（三）稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)

對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知。

（四）納稅人的權(quán)利

一是享受稅務(wù)服務(wù)的權(quán)利。

在整個土地增值稅清算過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有權(quán)享受稅務(wù)部門為其提供的稅務(wù)服務(wù)。對于確定需要進行清算的項目，有要求主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知的權(quán)利。

二是申請退稅權(quán)。

在土地增值稅清算后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的稅款多于稅務(wù)部門計算的應(yīng)納稅款時，其有權(quán)向稅務(wù)部門申請退回其多繳的稅款。

三是計稅依據(jù)明顯偏低時的陳述、申辯權(quán)。

當稅務(wù)部門認為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的清算計稅依據(jù)明顯過低，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有權(quán)對此種情形進行陳述、申辯。

（五）納稅人的義務(wù)

一是及時履行土地增值稅清算申報義務(wù)。

對符合主動清算條件的房地產(chǎn)企業(yè)自該條件成立之日起 90 內(nèi)向稅務(wù)部門申報清算，對符合被動清算條件的自收到稅務(wù)部門清算通知之日起的 90 日內(nèi)向稅務(wù)部門申報清算。

二是進行清算申報時的保證義務(wù)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在申報清算時，應(yīng)保證其申報的信息真實可靠、精確無誤以及提交的資料應(yīng)具備一定的連續(xù)性與完整性。

三是積極履行清算后的補繳稅款義務(wù)。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳的土地增值稅稅款少于清算后稅務(wù)部門確定其應(yīng)納的稅款，房地產(chǎn)企業(yè)有義務(wù)在清算后的特定期間內(nèi)補繳相應(yīng)稅款。

三、土地增值稅清算條件

土地增值稅的清算條件，是指應(yīng)繳土地增值稅的開發(fā)項目進行清算應(yīng)達到的條件。土地增值稅以預(yù)征為主，符合條件的進行清算?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細則》第十六條規(guī)定，納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。

土地增值稅的清算條件有兩種，一是主動清算條件，二是被動清算條件。

（一）主動清算條件及時間：

納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅清算：

1、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售，是指開發(fā)項目已經(jīng)行政管理機關(guān)驗收取得初始產(chǎn)權(quán)證或驗收證明，開發(fā)的項目已經(jīng)全部銷售完畢；

2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目，是指整體將開發(fā)的未完工項目轉(zhuǎn)讓銷售；

3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指納稅人將依法取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所開發(fā)項目只要符合上述任何一種條件，就應(yīng)主動按照規(guī)定時間進行土地增值稅清算。

而符合主動清算條件規(guī)定的納稅人，須在符合清算條件之日起90日內(nèi)對項目進行清算，攜帶清算資料到主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理清算手續(xù)；

稅務(wù)部門受理窗口按規(guī)定對報送資料進行核對，做出是否受理決定；對受理的清算項目應(yīng)在一定期限內(nèi)及時組織清算審核。

房地產(chǎn)企業(yè)進行主動提交土地增值稅清算的方式，分為企業(yè)自行清算與委托稅務(wù)師事務(wù)所出具鑒證報告提交申報清算。

（二）被動清算條件及時間

被動清算條件是指雖未達到主動清算條件，但是稅務(wù)機關(guān)要求進行清算。國稅發(fā)〔2009〕91號文規(guī)定：符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

1、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；

2、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢；

3、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)；

4、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

符合被動清算條件規(guī)定的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)確定是否進行清算；對于確定需要清算的，由主管稅務(wù)機關(guān)下達《土地增值稅清算通知書》，納稅人應(yīng)當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

在此環(huán)節(jié)中，企業(yè)需注意的是，國稅發(fā)〔2009〕91號對納稅人申請注銷稅務(wù)登記進行土地增值稅清算，明確了時限要求。即申請注銷稅務(wù)登記前，必須完成土地增值稅清算工作，否則不予辦理稅務(wù)注銷、工商注銷。

達到條件主動清算的企業(yè)很少，導(dǎo)致土地增值稅清算的涉稅風險不斷加大。房地產(chǎn)企業(yè)需要合理選擇房地產(chǎn)項目的清算時間點，一般當土地增值率與臨界值相比過低時要盡快進行清算，如果高于臨界值時則要延遲清算。

土地增值稅是企業(yè)實際發(fā)生的稅費，是企業(yè)所得稅稅前扣除項目，因此，如果土地增值稅在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前完成清算及稅款支付，那么，土地增值稅清算稅款就可以在稅前全額扣除。而如果不能在這一時間完成清算和支付，則土地增值稅清算稅款就只能在完工年度的下一年扣除，而這一年沒有完工產(chǎn)品，也就沒有收入用來扣除，將對企業(yè)造成損失。

從以上內(nèi)容來看土地增值稅確實是房地產(chǎn)行業(yè)涉及的非常重要的稅種，由于其稅負高、計算復(fù)雜、政策性強、變化快，一般企業(yè)難于掌握，現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)認識到土地增值稅的重要性。

針對以上問題，協(xié)同軟件以房地產(chǎn)項目為單位進行節(jié)點拆解，梳理房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險內(nèi)控管理痛點難點，推出土地增值稅清算輔助系統(tǒng)，系統(tǒng)結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)項目實際清算流程，凸顯軟件優(yōu)勢，通過規(guī)范申報數(shù)據(jù)資料、智能化邏輯判斷、內(nèi)置風險檢測指標體系，進行多種測算方案組合，降低申報風險，提高清算效率。

1、智能數(shù)據(jù)采集，支持多種導(dǎo)入方式，提高工作效率

2、建立風險預(yù)警監(jiān)控體系，降低執(zhí)業(yè)風險，增強信任度

3、智能分攤，自動生成多種測算方案，達到可視化

4、自動生成土地增值稅納稅申報表和土地增值稅清算鑒證報告

5、手機電腦同步，工作過程動態(tài)監(jiān)控

以上就是“土地增值稅基礎(chǔ)知識”的全部內(nèi)容，看完本文你是否了解土地增值稅的相關(guān)知識呢？系統(tǒng)功能，業(yè)務(wù)場景，產(chǎn)品試用！獲取土地增值稅清算輔助系統(tǒng)解決方案。

【第9篇】增值稅金稅盤抵扣

一、金稅盤費用交費時：

借：管理費用

貸：現(xiàn)金、銀行存款

二、金稅盤費用減免稅款時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

三、政策依據(jù)：

0001129914《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》 財稅〔2012〕15號-購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅

四、電子稅務(wù)局如何申報：

進入電子稅務(wù)局——增值稅及附加稅（費）申報——增值稅減免稅申報明細表——減免性質(zhì)代碼及名稱——搜索“稅控”即可帶出來——填寫本期發(fā)生額和本期實際抵減稅額——填寫完成后，主表數(shù)據(jù)提取生成。

【第10篇】增值稅金稅盤開票限額0

首先，這是針對增值稅專用發(fā)票的一項規(guī)定。

01 是什么？

增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計不得達到的上限額度。

02 找誰批？

（1）最高開票限額為十萬及以下的，由稅務(wù)所進行實地核查并審批；（2）最高開票限額為一百萬元的，由稅務(wù)所進行實地核查，地市級國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局進行審批；（3）最高開票限額為一千萬及以上的，由稅務(wù)所進行實地核查，國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局進行審批，省局或直轄市市局進行審批。

03 要什么資料？

（1）準備發(fā)票領(lǐng)購簿、企業(yè)三證合一正本（復(fù)印件）和金稅盤等專用報稅設(shè)備；

（2）到企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)，進行《最高開票限額申請表》的填寫，并加蓋公司公章；

（3）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調(diào)查，準予申請，即可完成最高開票限額的修改。

04 動態(tài)調(diào)整

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)增值稅一般納稅人類型及生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，依照相關(guān)規(guī)定對其增值稅專用發(fā)票的最高開票限額進行合理核定和動態(tài)調(diào)整：

（1）實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)納稅人，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元；

（2）對新辦一般納稅人首次申請增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批的，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的最高開票限額原則上不超過10萬元；

（3）對納稅信用等級a級企業(yè)、上市公司、大型國有企業(yè)的新辦分支機構(gòu)以及被主管稅務(wù)機關(guān)認定為納稅信譽好的納稅人，有大額交易意向并能夠提供相關(guān)合同、協(xié)議、運輸工具等證明資料的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營需要依法進行核定；

（4）對連續(xù)三個月以上（含三個月）月申報銷售收入低于3萬元的一般納稅人，應(yīng)依法核減其專用發(fā)票版次用量；

（5）其他增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票最高開票限額根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況核定。

05 嚴格管控

對以下幾類納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以嚴格控制其增值稅專用發(fā)票最高開票限額。

（1）“一址多照”、無固定經(jīng)營場所的納稅人。

（2）信用等級評價為d級或嚴重稅收失信的納稅人。

（3）其法人或財務(wù)負責人曾任非正常戶或走逃失聯(lián)企業(yè)的法人或財務(wù)負責人的納稅人。

（4）其他稅收風險等級較高的納稅人。

尊敬的納稅人，請按規(guī)定正確開具并使用增值稅專用發(fā)票哦！

【第11篇】增值稅稅金

有人說增值稅好難，政策多、稅率多、計算也不簡單，背起來還是有點小痛苦的~

嗯！好像知識點是有點多哦。那咋辦呢？小編凝思苦想，決定開這一期特殊的培訓(xùn)，在歡快中學好增值稅基礎(chǔ)知識，有興趣嗎？

那么我們趕緊開始吧~~

1首先我們得認識啥是增值稅？

增值稅：顧名思義，就是增值的部分你要繳稅，稅率不同，繳稅的金額也就不同。（但小規(guī)模納稅人不一樣，后面會講到）

再簡單點，全面營改增后，一般來講除了公司內(nèi)部行為（如發(fā)工資等等）不繳納增值稅，其他都要繳哦~理解起來是不是簡單啦~

2

我們要認識啥是小規(guī)模納稅人，啥是一般納稅人？

小規(guī)模納稅人用一個簡單的比喻吧，小戶人家！你有兩種方式可變?yōu)橐话慵{稅人。

第一種：只要你想，并且會計核算健全、能夠提供準確稅務(wù)資料，就可以成為一般納稅人，填個表、備個案，分分鐘搞定。

第二種：你發(fā)展得好，已經(jīng)成為大戶人家（年應(yīng)征增值稅銷售額達到標準）。這種情況，您可以自己來備案。如果不想來，呵呵，也必須來。假如超過期限不來，那么就應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

當然也有特殊情況：

1. 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人可不認定為一般納稅人。

2.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

剛剛提到，一般納稅人是大戶人家，稅率相比小戶人家來說，肯定要高一點。

但是！購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，符合條件的，可以抵減當期稅款哦。

當然你也可以選擇另外一種方式，成為中產(chǎn)階級——簡易辦法征收的一般納稅人。

那我不想當大戶人家了，想變成小戶人家怎么辦？

按照相關(guān)規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。哦~明白了吧，戶口終身制。

但是，機會來了！現(xiàn)在！你有次“改戶口”的機會！詳見《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）

3

本節(jié)課最后一章，稅率！

想記住稅率（征收率），只用記住2個算式！

6+10=16

2+3=5

怎么理解？

6+10=16，常見的一般納稅人稅率為：6%，10%，16%。（好記吧）

咋區(qū)分呢？

6%：一般來說，吃喝玩樂住加金融服務(wù)！

現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

10%：你搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上國內(nèi)到處跑的。

提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

16%：剩下的，都屬于它~~

2+3=5，咋理解？

征收率啊~

針對小規(guī)模納稅人和簡易辦法征收的一般納稅人

5%：搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上人力資源派遣。個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

3%：剩下的都是它。

最后，還有一個2%的獨行俠，往下看~

1.一般納稅人銷售自已使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（如2023年1月1日之前購入的固定資產(chǎn)，特殊情況除外）

2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率，征收增值稅。

3.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（但不包括自己使用過的物品）

來源：重慶稅務(wù)

【第12篇】非居民企業(yè)增值稅金額如何填寫

按照《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，非居民企業(yè)分為兩類：（一）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的；（二）不在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

一、非居民企業(yè)機構(gòu)、場所的界定。機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：（一）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務(wù)的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

二、非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)按下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于我國境內(nèi)，以及雖來源于我國境外但與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系，依稅法規(guī)定均須據(jù)實向稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。但實際上由于有些非居民企業(yè)因會計賬簿核算不健全，會計資料殘缺難以查賬等情形，無法進行據(jù)實申報的，稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定對其采用核定征收的方式。

三、非居民企業(yè)所得取得地的確認。來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定（通過海關(guān)報關(guān)進口的，交易活動發(fā)生地認定為境外）；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；（六）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

四、非居民企業(yè)企業(yè)所得稅適用稅率的確定。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)所得稅的稅率25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的或設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的適用稅率20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)適用的避免雙重征稅協(xié)定或安排規(guī)定了更低稅率或免稅的，可以申請享受稅收協(xié)定待遇。

五、非居民企業(yè)企業(yè)所得稅征管方式。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。故境內(nèi)企業(yè)有代扣代繳的義務(wù)?？劾U義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地申報繳納。

非居民企業(yè)在境內(nèi)有機構(gòu)場所的，在稅法沒有規(guī)定需要支付方代扣代繳的，應(yīng)由非居民企業(yè)自行申報。但對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

【第13篇】應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細科目

我們知道，記賬報稅對于每個企業(yè)來說都是至關(guān)重要的一件事。那么接下來，我們一起來看下關(guān)于工程進項稅額沒有抵扣完怎么辦的問題解答。

工程進項稅額沒有抵扣完怎么辦

進項稅額沒有抵扣完反映在企業(yè)賬上是'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'借方余額.一直沒有抵扣完,'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'始終是借方余額.'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'借方余額稱為'留抵稅金',也就是留到下一申報期抵扣.不過正常經(jīng)營的企業(yè)不會長期出現(xiàn)進大于銷,因此這類企業(yè)是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控、納稅檢查的重點

每月取得發(fā)票均到稅局認證,并于次月全額申報已認證進項稅金,會計賬務(wù)處理全部計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額,不符合上述規(guī)定,將其中的40%轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)到'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵扣進項稅額'明細科目中,然后,再于取得扣稅憑證的當月起第13個月從'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵扣進項稅額'明細科目,轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額'明細科目,申報抵扣.增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣;實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書'先比對后抵扣'管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣,屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核,允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額.

企業(yè)如何解決進項稅少的問題

進項票對于一個企業(yè)來說是很重要的，因為那是上稅憑證。進項不夠的情況下公司就需要補齊稅費，拿到足夠的稅票。當然，企業(yè)要直接按照國家規(guī)定進行上稅沒有做任何的降本措施，那么稅費是會非常高的。進項降本是很重要的，要想降本你可選擇自己多學習稅籌方面的知識，然后結(jié)合國家的稅收福利政策來降本。

所謂的銷項多于進項指的就是費用支出過多，稅票缺少這種狀況。遇到這種狀況，我們是需要補齊支出的稅費的。前面已經(jīng)說到過了，如果直接按照國家規(guī)定直接上稅不做任何稅務(wù)籌劃，那么，需要上繳的稅費是很高的。像這種情況就應(yīng)該找專注財稅多年的比安財穗，利用比安財穗靈活用工平臺在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶財稅小編給大家詳細介紹的關(guān)于?工程進項稅額沒有抵扣完怎么辦(進項稅未抵扣完的處理)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請關(guān)注我們企的寶財稅。

【第14篇】增值稅稅金計提表

其實很少做賬，更多的偏向財務(wù)商務(wù)類工作。對于賬務(wù)處理方面，今天有時間還是整理了一下一般納稅人增值稅月末計提處理，因為這個問題相對來說稍微有點復(fù)雜性，因為我們從科目的設(shè)置上，就可以看出來了，你看關(guān)于增值稅核算呢，在應(yīng)交稅費下面就設(shè)置了9個二級明細，然后在應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅這個二級明細的下面又設(shè)置了10個三級專欄，所以說從科目的體系上我們就感覺他的核算是有點復(fù)雜性的。我們可以分步來看，先看應(yīng)交增值稅，這個二級科目明細下面的其中3個三級專欄-進項稅額，銷項稅額，轉(zhuǎn)出未交增值稅，我們先梳理這三個常用的三級專欄。想知道這三個三級明細的用法的話，得先搞清楚這個問題，咱們的應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅這個二級明細，他的特點，他下面設(shè)置了10個三級專欄，我們來了解一下結(jié)果，結(jié)果是什么呢？按照準則要求，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-在每個月月末的時候，他的貸方余額要求是0，那么月末他的借方可不可以有余額呢？是可以有的，但是要求這個余額的含義必須代表的含義是留抵稅額，也就說將來你的借方余額代表的是留抵稅額，那這個是允許的。那么我們本著這個原則來處理一下剛說的這三個三級欄目的問題，首先第一個問題，假設(shè)本公司本期銷售商品產(chǎn)生了銷項稅額，那么我們做賬的時候應(yīng)該分錄是，貸應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額，這個時候說明我們的三級專欄就在我們的貸方了，假設(shè)貸方的銷項稅是1000元，那么我們購買商品的話就會產(chǎn)生進項稅，那么我們有進項做賬的時候是不是就是分錄：借：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-進項稅額，那么你會發(fā)現(xiàn)，我們的進項稅額都在借方，假設(shè)有700元進項稅額，這樣我們就可以統(tǒng)計出來了，我們這一個月的銷項稅額是1000，進項稅額是700元，那到了月末的時候，那么銷項-進項，說明本月該交300的增值稅，現(xiàn)在貸方有300的余額，那我們之前說了，到了月末的時候，按照企業(yè)會計準則要求，我們是不允許貸方有余額的，那么說明這300是不能留余額的，那怎么辦呢？你要想貸方無余額，是不是需要借方發(fā)生個300呢？這樣我們才能達到貸方無余額，那借方這300呢怎么做呢？這個300就是我們月末要做賬的時候要做的，轉(zhuǎn)出未交增值稅300，到這會三個三級欄目我們都運用了，所以到了月末的時候，作為咱們會計做賬，就產(chǎn)生了這筆分錄了，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-三級專欄--轉(zhuǎn)出未交增值稅 300 貸方：應(yīng)交稅費-未交增值稅300 這個就是我們常見到的月末處理的。月末余額成0了，那說明我們這個就可以了，因為準則要求月末必須是0，貸方不能有余額。那么接下來的問題就是，我們現(xiàn)在應(yīng)交增值稅的二級明細余額是0，但是我們的銷項稅三級專欄是不是掛著1000元，然后進項稅的專欄掛著700，轉(zhuǎn)出未交增值稅掛著300，那么說這個時候她們這個明細用不用清零呢，掛在這怎么辦呢？注意了：三級專欄是不用處理的，三級專欄有余額就讓他有去吧，因為我們的準則里面沒有要求把我們的銷項啊進項呀，轉(zhuǎn)出未交增值稅說必須要把她們清零，這個不需要，我們要管理的就是應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅的二級明細他的結(jié)果，這個是第一種情況。第二種情況：那如果，我們做一個假設(shè)，進項稅額是1700，銷項稅額是1000，那這個時候你會發(fā)現(xiàn)，我們的借方余額700，那這樣行嗎？能留余額嗎？那么作為咱們的借方余額，你代表的是留抵稅額，說明他留下就可以了，那你就看是否留抵稅額，沒有抵掉，留下以后再抵扣，說明這700，就叫留抵稅額，那說明我們應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅就是合適的，他代表的就是留抵稅額，當進項稅額大于銷項稅額的時候，那么月末的時候賬務(wù)處理，那我們這個時候還需要做賬嗎？不需要做賬了，因為這個時候我已經(jīng)符合準則的要求了，所以這個時候是不做賬務(wù)處理的。

下期我們繼續(xù)分享一般納稅人增值稅月末計提的應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅-已交稅金，轉(zhuǎn)出多交增值稅。

【第15篇】商場出租商鋪增值稅金

現(xiàn)在我們所說的商鋪已經(jīng)不再是以往觀念下的商鋪，而是有兩種基本形態(tài)：一是實體商鋪，即我們?nèi)粘Ｋf的線下超市、門店等。二是數(shù)字商鋪，也就是電子商務(wù)平臺上經(jīng)營的電子數(shù)據(jù)商鋪，即日常說的電商。筆者之所以稱其為實體商鋪和數(shù)字商鋪，只要是居于當下對經(jīng)濟的區(qū)別中存在實體經(jīng)濟和數(shù)字經(jīng)濟的劃分。

實體商鋪和數(shù)字商鋪因其基本要素不同，在稅收政策應(yīng)用上有所不同。以下僅僅說說實體商鋪用于出租的一個增值稅稅率或征收率的適用問題。

問題的基本表述是：一葉公司自建一棟商鋪用于出租，租金收入是按照稅率9％繳納，還是可以按照征收率5％繳納？

對于一葉公司如果是小規(guī)模納稅人，那么很簡單，都是按照征收率繳納。對于一葉公司如果在增值稅一般納稅人期間建造的商鋪（以下均不討論一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人情況），并用于出租的，那么是適用稅率9％。這是單一情況。但實際又會存在特殊情況，就是建造商鋪時是小規(guī)模納稅人，而出租時是一般納稅人，該如何繳納增值稅？

對于這個問題可不是簡單的一個回答就可以，首先要假定一葉公司是在營改增之后成為增值稅一般納稅人的，這樣可以減少一些分析情況。

如此，至少有兩種情況要考慮（不考慮異地繳納問題）：

一是，商鋪建造時間是在2023年4月30日之前的，那么在之后登記為一般納稅人后，正常情況下是適用稅率繳納增值稅，但依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）規(guī)定，由于其建造時間處于營改增實施之前，所以也可以選擇5%征收率的簡易計稅方法繳納增值稅。因此，這里實際是存在兩種情況的選擇。

二是，商鋪的建造是在2023年5月1日之后的，那么在小規(guī)模納稅人時期建造的，在后期一般納稅人時期用于出租，如果使用稅率繳納增值稅，是可以的；問題是是否允許選擇5%征收率的簡易計稅方法繳納增值稅？比如，一葉公司2023年12月建造商鋪，屬于小規(guī)模納稅人，并經(jīng)營有其他業(yè)務(wù)。2023年2月登記為一般納稅人，3月將商鋪出租給他人經(jīng)營，那么3月份是否可以選擇征收率5％繳增值稅？

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）規(guī)定，一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。由于一葉公司建造的商鋪時間處于營改增實施之后，成為一般納稅人之后，需按照稅率繳納增值稅，不能選擇征收率繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人期間建造的商鋪，如果取得了有效的增值稅專用發(fā)票，一般情況下在登記為一般納稅人后不是全額抵扣的。

來源：增值稅、所得稅管理

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【第16篇】營改增后土地增值稅可扣稅金

營改增后房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅計算方法 作者：段志堅

一、征稅范圍

土地增值稅的課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

（二）征稅范圍的具體事項規(guī)定

二、納稅義務(wù)人

土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

三、稅率——四級超率累進稅率

四、具體計算方法

（一）應(yīng)稅收入額的確定

1.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。

土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅收入-銷項稅額

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）第一條規(guī)定：

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

2.收入形式： ①貨幣收入 ②實物收入 ③其他收入

3. 縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用：

（1）如計入房價向購買方一并收取的，作計稅收入；

（2）如未計入房價，在房價之外單獨收取的，不作計稅收入。

（二）扣除項目及其金額

計算土地增值額時準予從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項目，根據(jù)轉(zhuǎn)讓項目的性質(zhì)不同，可進行以下劃分：

（一）新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項目的扣除：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括：

（1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款；

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條款規(guī)定，取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。

地價款包括：

出讓方式取得的土地使用權(quán)為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)為按規(guī)定補繳的土地出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)為支付的地價款。

（2）納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用（如登記、過戶手續(xù)費和契稅）。

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本：

是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括6項：

（1）土地征用及拆遷補償費

（2）前期工程費

（3）建筑安裝工程費

（4）基礎(chǔ)設(shè)施費

（5）公共配套設(shè)施費

（6）開發(fā)間接費用

3.房地產(chǎn)開發(fā)費用——期間費用，即銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。

（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的：

房地產(chǎn)開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

利息扣除注意：

①能分攤并提供金融機構(gòu)證明；

②不能超過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計算的金額；

③不包括加息、罰息。

（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的：

房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

（1）利息單獨扣除：

開發(fā)費用＝利息+（地價＋開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

（2）利息不單獨扣除：直接用以下公式

開發(fā)費用＝（地價＋開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除的稅金是城建稅、教育費附加、地方育費附加

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）第三條規(guī)定，關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除問題

（一）營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。即“營改增”后，增值稅為價外稅，稅金不在計稅收入中，不得扣除。

（二）營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除。凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除。

其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的城建稅、教育費附加扣除比照上述規(guī)定執(zhí)行。

即營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除。凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加扣除。

5.財政部規(guī)定的其他扣除項目

只有從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計20%的扣除：

加計扣除費用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%

對取得土地使用權(quán)后，未開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，不得加計扣除。

縣級及以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用：

（1）作為計稅收入的，可從扣除項目扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)；

（2）房價之外單獨收取，不作為計稅收入征稅。相應(yīng)地代收費用不得在收入中扣除。

（三） 應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

五、案例計算

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司營改增后取得土地，開發(fā)a項目的可售總面積20000 ㎡，其中普通住宅10000㎡，商業(yè)10000㎡，建成后全部售完，取得含稅收入33300萬元，其中普通住宅11100萬元，商業(yè)22200萬元；項目采用一般計稅方法。

計算土地增值稅時土地價款加開發(fā)成本合計12610萬元；

其中：土地價款1110萬元，前期工程費500萬元，建安工程費10000萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費500萬元，公共配套費300萬元，開發(fā)間接費（不含利息）200萬元.（除土地外均為不含稅成本）

現(xiàn)主管稅務(wù)機關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就a項目進行土地增值稅清算。（公司僅a項目一個項目）。

按可售面積分攤成本，分普通住宅和非住宅兩類分別計算土地增值稅，如下表

（一）普通住宅土地增值稅計算

1.土地增值稅應(yīng)稅收入＝10055（萬元）

（1）增值稅銷售額 =（全部價款和價外費用 - 當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）=（11100 - 555）÷（1+11%） =9500（萬元）

（2）增值稅銷項稅額=增值稅銷售額×稅率11%=9500×11%=1045（萬元）

（3）土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅收入-銷項稅額=11100-1045=10555（萬元）

2.計算扣除項目：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬元（按面積分攤1110÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬元（按面積分攤11500÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

（2）計算扣除項目：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬元

②房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬元

③房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

④稅金：假設(shè)發(fā)生132萬，不含增值稅。

城建稅、教育費附加、地方教育費附加＝132（萬元）

⑤加計扣除＝（555＋5750）×20%＝1261（萬元）

（1）銷售收入＝10055（萬元）

（2）計算扣除項目：

扣除項目金額合計＝555＋5750＋630.5＋132＋1261＝8328.5（萬元）

（3）增值額＝10055－8328.5＝1726.5（萬元）

（4）增值率＝1726.5÷8328.5＝20.73%＜30%

（5）適用稅率30%

（6）土地增值稅稅額＝1726.5×30%＝517.95（萬元）

（二）非住宅土地增值稅計算

1.土地增值稅應(yīng)稅收入＝20055（萬元）

（1）增值稅銷售額 =（全部價款和價外費用 - 當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）=（22200 - 555）÷（1+11%） =19500（萬元）

（2）增值稅銷項稅額=增值稅銷售額×稅率11%=19500×11%=2145（萬元）

（3）土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅收入-銷項稅額=22200-2145=20555（萬元）

2.計算扣除項目：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬元（按面積分攤1110÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬元（按面積分攤11500÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

（2）計算扣除項目：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬元

②房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬元

③房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

④稅金：假設(shè)發(fā)生264萬，不含增值稅。

城建稅、教育費附加、地方教育費附加＝264（萬元）

⑤加計扣除＝（555＋5750）×20%＝1261（萬元）

（1）銷售收入＝20055（萬元）

（2）計算扣除項目：

扣除項目金額合計＝555＋5750＋630.5＋264＋1261＝8460.5（萬元）

（3）增值額＝20055－8460.5＝11594.5（萬元）

（4）增值率＝11594.5÷8460.5＝137.04%＜200%

（5）適用稅率50%

（6）土地增值稅稅額＝11594.5×50%-8460.5×15%＝4528.18（萬元）

（三）合計應(yīng)繳土地增值稅5046.13萬元

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