應(yīng)交增值稅二級科目（16篇）

【第2篇】轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

1.交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

2.公允價(jià)值變動(dòng)損益

3.投資收益

1)“交易性金融資產(chǎn)”科目

本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

分別設(shè)置“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

2)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

本科目屬于損益類科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失(借方登記公允價(jià)值變動(dòng)的損失額，貸方登記公允價(jià)值變動(dòng)的收益額)。

3)“投資收益”科目

本科目屬于損益類科目，核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失(借方登記投資損失，貸方登記投資收益)。

(二)取得交易性金融資產(chǎn)

交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。

增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

基本賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用對應(yīng)的可抵扣的增值稅)

貸：其他貨幣資金等(支付的總價(jià)款)

【提示】買股票也交增值稅，但不是抵扣制，而是差額征稅。

【理解一下】購買價(jià)款中包含的尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或尚未領(lǐng)取的債券利息：

(1)不影響投資收益。

(2)不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值。

(三)持有交易性金融資產(chǎn)

1.持有交易性金融資產(chǎn)期間現(xiàn)金股利或債券利息的處理

2.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

(四)出售交易性金融資產(chǎn)

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益。賬務(wù)處理如下：

借：其他貨幣資金等(實(shí)際收到的售價(jià)凈額)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)

【提示】出售時(shí)，不需要將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。

【易錯(cuò)易混點(diǎn)辨析】交易性金融資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)對損益類科目的影響。

(五)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

1.計(jì)算出售時(shí)的增值稅稅額

出售時(shí)的增值稅稅額=[賣出價(jià)-買入價(jià)(不得扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期未領(lǐng)取的債券利息)]÷(1+6%)×6%

2.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理

【第3篇】結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅分錄

作者：清心 會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)

近日小編收到不少粉絲的問題提問，發(fā)現(xiàn)關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)做賬問題大家有很多疑問，小編把一些比較常用的結(jié)轉(zhuǎn)問題相關(guān)的的會(huì)計(jì)分錄整理出來，和大家一起分享學(xué)習(xí)。

01

相信每位會(huì)計(jì)在月末都需要做一項(xiàng)工作，那就是月末結(jié)轉(zhuǎn)。小編這邊收到很多相似的問題：一般納稅人公司的月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄該怎么進(jìn)行處理？

這我們就得看是什么情況的賬務(wù)處理：

情況一：如果是每個(gè)月交增值稅的賬務(wù)處理，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

貸：銀行存款

注意：有的公司可能收到稅務(wù)局退回來的增值稅費(fèi)費(fèi)用，那是因?yàn)槔U納多了，此時(shí)做會(huì)計(jì)分錄把借貸做相反就可以。

情況二：如果是已經(jīng)到了月末，增值稅應(yīng)繳而未繳，在做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)，貸方應(yīng)計(jì)入“未交增值稅”科目，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

情況三：如果是本月的月末把上個(gè)月沒有繳納的增值稅給繳納了，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

02

也有很多財(cái)會(huì)人來問小編關(guān)于制造費(fèi)用方面該怎么進(jìn)行月末結(jié)轉(zhuǎn)，在賬務(wù)處理上會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

這里以產(chǎn)品制造費(fèi)用為例，首先我們得清楚，產(chǎn)品制造費(fèi)用它有直接產(chǎn)生以及間接產(chǎn)生兩種費(fèi)用產(chǎn)生，那么在做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候這樣進(jìn)行處理：

在進(jìn)行月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，可以先把產(chǎn)品產(chǎn)生的間接費(fèi)用計(jì)入到“制造費(fèi)用”中去，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：制造費(fèi)用

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

到了后期再把它結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品的生產(chǎn)成本里邊去，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用

有粉絲追問，那如果這件產(chǎn)品已經(jīng)完工了呢？并且還完驗(yàn)貨，放進(jìn)了倉庫里邊，那這個(gè)時(shí)候的會(huì)計(jì)分錄又該如何進(jìn)行處理？

其實(shí)這個(gè)也不難理解，因?yàn)槿绻a(chǎn)品完成已經(jīng)放進(jìn)倉庫，那就可以直接計(jì)入產(chǎn)品完工的生產(chǎn)成本。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本

繼續(xù)追問，如果這些完工的產(chǎn)品有一部分慢慢地銷售出去，那么這些已經(jīng)銷售的產(chǎn)品成本又該怎么進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)？會(huì)計(jì)分錄該怎么進(jìn)行處理？

這個(gè)時(shí)候有銷售業(yè)務(wù)，計(jì)入收入里邊，但是在做月末結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)我們就可以把它計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”里邊去。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

03

還有些會(huì)計(jì)對年度結(jié)轉(zhuǎn)這一塊也存有疑問，如果年度結(jié)束了，年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)它的會(huì)計(jì)分錄又該如何處理？

其實(shí)還是很好理解，年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)就直接計(jì)入“本年利潤”，這時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶沒有余額。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤

但是結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，有些會(huì)計(jì)就會(huì)發(fā)現(xiàn)公司出現(xiàn)虧損的情況，此時(shí)會(huì)計(jì)分錄的借貸就和上面的做相反。

還有，平時(shí)我們在做賬的時(shí)候應(yīng)該要注意哪些問題呢？

一、我們檢查賬目時(shí)要看是否都核算對了，二要看清楚有沒有違規(guī)的地方，畢竟數(shù)據(jù)一步錯(cuò)接下來就會(huì)步步錯(cuò)，沒有按照規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一不小心可能就會(huì)有稅務(wù)上的麻煩。

二、記賬的過程要遵循順序，不能為了方便就略過步驟。一般記賬的步驟如下：取得了原始的憑證——跟著制作會(huì)計(jì)憑證——再根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登入明細(xì)賬——月底再把數(shù)據(jù)匯總做成科目匯總表——最后做成總賬——總賬做完之后就要把總賬和明細(xì)賬務(wù)進(jìn)行核對有沒有錯(cuò)——最終才制作成會(huì)計(jì)報(bào)表——跟著就要納稅申報(bào)——申報(bào)完成之后打印成申報(bào)表存檔，這樣子的一個(gè)流程。

三、平時(shí)收到的發(fā)票，要認(rèn)真看清楚是否符合報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)票有沒有開對，避免后期因?yàn)榘l(fā)票無法入賬導(dǎo)致做賬困難的問題。

四、做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候要把借貸搞清楚，不能弄反了，并且要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行做賬。

五、會(huì)計(jì)憑證的相關(guān)附件不齊全，也是會(huì)計(jì)人員做賬不應(yīng)該犯的錯(cuò)誤，所以一定要備好相關(guān)的附件，以免錯(cuò)漏。

本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任！@會(huì)計(jì)網(wǎng) 保留所有權(quán)利。

【第4篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

一、增值稅會(huì)計(jì)核算

二、取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算

1.從境外購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等需要代扣代繳增值稅時(shí)

借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

2.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

借：材料采購等（扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的買價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款

提示：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；待生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)，如果用于生產(chǎn)13％稅率貨物的，加抵1%。會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：材料采購等（加抵的1%進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的金額）

三、銷售等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.視同銷售——委托他人代銷商品時(shí)（委托方）

（1）確認(rèn)代銷商品同銷售收入

借：應(yīng)收賬款、銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）支付手續(xù)費(fèi)時(shí)

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款、應(yīng)收賬款

2.視同銷售——銷售代銷商品（受托方）

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）取得代銷手續(xù)費(fèi)收入：

借：應(yīng)付賬款、銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（3）收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票并支付貨款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

3.視同銷售——將自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)的貨物對外無償贈(zèng)送（或用于市場推廣等、交際應(yīng)酬）

借：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出

貸：庫存商品（成本）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

提示：此種情形下，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，按照賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整

4.提供建筑服務(wù)

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（如果辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)間早于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目）

5.銷售不動(dòng)產(chǎn)

（1）需要向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

（2）在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，計(jì)提銷項(xiàng)稅額時(shí)：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

三、商業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算

基本原則：“庫存商品”科目按照零售價(jià)格記載，零售價(jià)（含增值稅）與不含增值稅的購進(jìn)價(jià)格之間的差額在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算。

【典例研習(xí)·5-11】

某零售商店采用零售價(jià)金額核算，2023年9月5日購進(jìn)b商品一批，進(jìn)價(jià)10 000元，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 300元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)109元，取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬；該批商品的含稅零售價(jià)為14 000元；9月20日，該批商品全部售出，并收到貨款，增值稅稅率為13%。假設(shè)9月無期初同類商品的存貨，則該零售商店應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

（1）購進(jìn)商品支付款項(xiàng)時(shí)：

借：物資采購 10 000

銷售費(fèi)用 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 309

貸：銀行存款 11 409

（2）商品驗(yàn)收入庫時(shí)：

借：庫存商品 14 000

貸：物資采購 10 000

商品進(jìn)銷差價(jià) 4 000

（3）商品售出收到銷貨款時(shí)：

借：銀行存款 14 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 14 000

借：主營業(yè)務(wù)成本 14 000

貸：庫存商品 14 000

（4）月末，按規(guī)定的方法計(jì)算不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額，用銷項(xiàng)稅額沖減主營業(yè)務(wù)收入：

不含稅銷售額=14 000÷（1+13%）=12 389.38（元）

銷項(xiàng)稅額=12 389.38×13%=1 610.62（元）

借：主營業(yè)務(wù)收入 1 610.62

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 610.62

（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)時(shí)沖減主營業(yè)務(wù)成本：

借：商品進(jìn)銷差價(jià) 4 000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 000

【第5篇】應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)會(huì)計(jì)科目里面，明細(xì)科目最多的項(xiàng)目。應(yīng)交稅費(fèi)的核算也是異常復(fù)雜。下面虎虎就來分享一下，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的相關(guān)知識(shí)。

應(yīng)交稅費(fèi)是借增貸減嗎？

應(yīng)交稅費(fèi)不是借增貸減，而是借減貸增。應(yīng)交稅費(fèi)屬于是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，在記賬時(shí)肯定要遵循負(fù)債類科目的記賬規(guī)則。

應(yīng)交稅費(fèi)的借方核算實(shí)際繳納的各種稅，貸方核算應(yīng)繳納但未繳納的各種稅費(fèi)。

但是，由于應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目較多，其他的明細(xì)科目基本還是遵循借減貸增的記賬規(guī)則，但是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”這個(gè)明細(xì)科目畢竟特殊，需要單獨(dú)記憶。

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的記賬規(guī)則是什么？

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的記賬規(guī)則，需要分為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”兩種情況。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)是借增貸減，而應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)是借減貸增。

對于企業(yè)來說“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”可以當(dāng)做企業(yè)的資產(chǎn)來使用。所以這個(gè)明細(xì)科目的核算，可以類比資產(chǎn)類科目。而“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”屬于企業(yè)欠稅務(wù)局的錢，也就是企業(yè)的負(fù)債。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)和應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的會(huì)計(jì)核算，也是企業(yè)核算的難點(diǎn)。我們需要給予足夠的重視才可以！

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的余額在什么方向？

應(yīng)交稅費(fèi)在借貸雙方都有可能出現(xiàn)余額。

應(yīng)交稅費(fèi)余額在借方表示借方余額表示多交的稅費(fèi)和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費(fèi)。

如果是計(jì)提多了就根據(jù)相對應(yīng)計(jì)提多的那個(gè)月沖銷多計(jì)提的部分。

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財(cái)稅

【第6篇】計(jì)提本月應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄

史上最全版應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)！收藏學(xué)習(xí)！

01

應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目

（一）計(jì)入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。

（二）計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

——應(yīng)交殘疾人保障金

（三）計(jì)入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2、個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅

4、進(jìn)口關(guān)稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關(guān)的二級科目

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

因《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會(huì)計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。

5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；

（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；

7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）取得專用發(fā)票時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認(rèn)證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）領(lǐng)用時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（1）差額征稅時(shí)：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

02

不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

03

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費(fèi)用 480

貸：銀行存款 480

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費(fèi)用 480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷項(xiàng)稅額抵減

'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90

（2）購入土地時(shí)：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務(wù)成本 54

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項(xiàng)稅額

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計(jì)算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。

【第7篇】應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

小規(guī)模納稅人能夠享有一定的稅收優(yōu)惠，所以其相關(guān)稅收問題一直以來很受財(cái)務(wù)人員關(guān)注。那么小規(guī)模結(jié)轉(zhuǎn)增值稅指的是什么?怎么做賬務(wù)處理?來跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

小規(guī)模結(jié)轉(zhuǎn)增值稅含義是什么?

答：小規(guī)模結(jié)轉(zhuǎn)增值稅指的是年末時(shí)，把增值稅下三級科目結(jié)平，小規(guī)模納稅人如無需繳納增值稅，則每個(gè)季度都是平的。一般納稅人如平時(shí)沒有結(jié)轉(zhuǎn)，則年末需要結(jié)轉(zhuǎn)。

小規(guī)模納稅人需設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算增值稅的應(yīng)繳數(shù)、已繳數(shù)及欠繳或者多繳數(shù)。小規(guī)模納稅人交增值稅走應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅，具體上交的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

知識(shí)拓展：小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

小規(guī)模納稅人增值稅如何做賬?

1、產(chǎn)生收入的時(shí)候，以不含稅收入100元為例，則賬務(wù)處理如下：

借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 103

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3

2、交稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3

貸：銀行存款 3

小規(guī)模納稅人期間收到的增值稅專用發(fā)票，賬務(wù)處理怎么做?

作為小規(guī)模納稅人在已取得增值稅專用發(fā)票的情況下，可以將其作為普通發(fā)票進(jìn)行入賬處理。將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入作為備查，注意不能進(jìn)行抵扣。

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第8篇】應(yīng)交增值稅多欄式明細(xì)賬

你會(huì)做賬嗎？做賬對新手會(huì)計(jì)來說很重要，如果你做賬非常熟練，那么招聘軟件上95%的公司你隨便挑。如果你是剛畢業(yè)出來的新人，雖然學(xué)了很多理論知識(shí)，但一到現(xiàn)實(shí)中，讓你上手做分錄記賬，你瞬間就會(huì)蒙了。遲遲不敢下手，害怕出錯(cuò)讓人尷尬。所以說做會(huì)計(jì)不管是你是轉(zhuǎn)行當(dāng)會(huì)計(jì)的，還是會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)的，一定要有實(shí)操的經(jīng)驗(yàn)和能力。（文末可學(xué)習(xí)）

俗話說得好“360行，行行出狀元”，但同時(shí)，“行行都是座山”。自己不會(huì)的時(shí)候就要沉下心去學(xué)習(xí)，前期哪怕工資不高，只要我們能學(xué)到知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技巧，那都是值得的。做會(huì)計(jì)也是一樣的，這也是為什么“越老”的會(huì)計(jì)工資越高的原因。

其實(shí)做賬也沒有你們想象的那么難，只要我們把做賬的流程搞清楚、把做賬的細(xì)節(jié)弄明白，那做賬對我們來說就是小事。今天我就把會(huì)計(jì)工作中的工作要點(diǎn)和做賬流程分享給大家，不會(huì)的同學(xué)可以認(rèn)真看一看。把自己的職業(yè)規(guī)劃做好，努力做一個(gè)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)~

會(huì)計(jì)做帳實(shí)操流程一、出納、會(huì)計(jì)的工作重點(diǎn)

我們經(jīng)常會(huì)聽到這樣一句話：出納管錢不管賬，會(huì)計(jì)管賬不管錢。其實(shí)最主要的原因就是為了防止會(huì)計(jì)把賬和錢都控制在手里，這樣的話有可能會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以我們在設(shè)置財(cái)務(wù)崗位和職責(zé)的時(shí)候，出納的主要工作目標(biāo)就是更好地管理錢；會(huì)計(jì)就是做賬、報(bào)稅、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

財(cái)務(wù)管理相比于做賬報(bào)稅來說，會(huì)更加偏重于公司的經(jīng)營發(fā)展、數(shù)據(jù)分析和戰(zhàn)略規(guī)劃上。所以說會(huì)做賬的會(huì)計(jì)不是好會(huì)計(jì)，想要做管理的會(huì)計(jì)才能掙大錢。

二、會(huì)計(jì)人員的分類與發(fā)展方向

會(huì)計(jì)人員的分類也不只有做賬會(huì)計(jì)這一個(gè)方向。做會(huì)計(jì)的叫成本會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、或是做賬會(huì)計(jì)；查會(huì)計(jì)的稅務(wù)人員或?qū)徲?jì)；管會(huì)計(jì)的管理會(huì)計(jì)；還有專門研究會(huì)計(jì)的......

三、會(huì)計(jì)做賬

會(huì)計(jì)做賬的主要流程：

1、進(jìn)行原始憑證的審核2、編制記賬憑證3、進(jìn)行月末計(jì)提攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)4、把記賬憑證進(jìn)行匯總整理5、編制明細(xì)賬和總賬6、進(jìn)行結(jié)賬、對賬7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表8、裝訂記賬憑證成冊

四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表

出納：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

會(huì)計(jì)：數(shù)量金額式明細(xì)賬、應(yīng)交增值稅明細(xì)賬、三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、總賬

四大會(huì)計(jì)報(bào)表：利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、所有者權(quán)益表

五、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同主要在6個(gè)方面，分別是：

計(jì)稅方式增值稅稅率納稅申報(bào)的方式小規(guī)模和一般納稅人的認(rèn)定方式稅收優(yōu)惠政策發(fā)票的開具和使用

六、會(huì)計(jì)報(bào)稅的流程

包括算稅（應(yīng)納稅額的計(jì)算、增值稅稅前抵扣的計(jì)算）

報(bào)稅（抄報(bào)稅）

繳稅（納稅申報(bào)表的填寫）

七、會(huì)計(jì)每月詳細(xì)的做賬流程

（一）會(huì)計(jì)做賬的幾個(gè)重點(diǎn)

記分錄

計(jì)提工資、社保、公積金

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

計(jì)提折舊和攤銷

進(jìn)行成本核算

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)前損益

編制財(cái)務(wù)報(bào)表

（二）記賬憑證

記賬憑證的填寫要點(diǎn)：

日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附帶憑證的張數(shù)、會(huì)計(jì)人員的簽名

（三）月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

攤銷費(fèi)用

計(jì)提稅金

結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

季度計(jì)提所得稅

......

（四）結(jié)賬工作

（五）完成對賬

對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對，賬表核對。

六、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求

內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)

八、會(huì)計(jì)的工作流程與分錄實(shí)操

1、銀行提現(xiàn)流程

2、銷售產(chǎn)品開票

3、員工借款流程

4、員工報(bào)銷流程

5、向銀行借入短期借款

6、還銀行貸款利息

7、到期后還銀行貸款

8、采購付款流程

9、收到材料，庫存商品，固定資產(chǎn)等發(fā)票

10、付供應(yīng)商款

11、收到客戶回款

12、材料發(fā)票未收到，貨已人庫

13、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

......

篇幅有限，會(huì)計(jì)的主要工作流程和詳細(xì)的做賬流程今天就先給大家總結(jié)到這里了，希望能幫到大家。

【第9篇】應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

關(guān)于增值稅的賬務(wù)處理

一、增值稅科目介紹

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）文件規(guī)定一般納稅人使用的增值稅科目及專欄如下：

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額抵減

已交稅金

轉(zhuǎn)出未交增值稅

轉(zhuǎn)出多交增值稅

減免稅款

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

銷項(xiàng)稅額

出口退稅

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

未交增值稅

預(yù)交增值稅

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

增值稅留抵稅額

簡易計(jì)稅

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

代扣代交增值稅

根據(jù)我集團(tuán)各企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)的處理情況可以將不經(jīng)常使用的科目刪除。（如“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額抵減”）

簡化后的科目如下：

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額

已交稅金

轉(zhuǎn)出未交增值稅

減免稅款

銷項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

未交增值稅

其中：“已交稅金”用于核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款，日常業(yè)務(wù)中不常使用。

二、賬務(wù)處理

1、日常賬務(wù)處理

①購入原材料、固定資產(chǎn)等

借：原材料/固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

②銷售商品

借：預(yù)收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

③發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

經(jīng)查實(shí)屬于人為原因，損失由個(gè)人承擔(dān)的，其會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

④發(fā)生減免稅額業(yè)務(wù)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：營業(yè)外收入/管理費(fèi)用

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

一般情況下,期末需要通過轉(zhuǎn)出未交增值稅欄目來把應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)平。

①進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等三級科目均結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”歸集。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

②隨后進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

③月末減免稅款沖減管理費(fèi)用

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

3、年末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

由于應(yīng)交稅費(fèi)二級、三級明細(xì)的設(shè)置，加之部分財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)的功能設(shè)置，應(yīng)交增值稅的明細(xì)專欄期末余額會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的期初余額，造成余額無限制的累加，所以可以通過紅字或相反會(huì)計(jì)分錄把專欄余額對沖，結(jié)平各個(gè)科目。

①結(jié)轉(zhuǎn)借方明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅款、已交稅金）

②結(jié)轉(zhuǎn)貸方明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方或貸方。若“未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額；若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅。

在下月繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

三、eas系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬模板

根據(jù)以上賬務(wù)處理，考慮到期末與年末的結(jié)轉(zhuǎn)基本上相同，因此在系統(tǒng)設(shè)置兩個(gè)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬模板。

【第10篇】應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅

本文以建筑業(yè)企業(yè)為例進(jìn)行分析，其他行業(yè)依然可以參考。

a建筑公司2023年11月10日收到一筆工程進(jìn)度款1090萬，該工程是跨省工程（一般計(jì)稅），應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅（為表述方便，不考慮其他稅費(fèi)），當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票，未扣除的分包發(fā)票含稅金額545萬元（票面稅率9%），a公司的做法是由項(xiàng)目上自行辦理預(yù)繳稅額手續(xù)，財(cái)務(wù)部門收到預(yù)繳增值稅完稅憑證后開始記賬核算：

收到預(yù)繳完稅憑證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10（1090?545）/1.09×2%

貸：銀行存款 10

月底結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅到未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10

這里邊省去了計(jì)提預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)處理，對結(jié)果似乎沒有影響，但是，如果項(xiàng)目上沒有及時(shí)預(yù)繳，財(cái)務(wù)見不到完稅憑證，也就不能借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”，月末怎么結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)交增值稅”到“未交增值稅”呢？又怎么去監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目上該預(yù)繳的增值稅沒有交呢？

因此，正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是這樣，

先計(jì)提預(yù)繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10

收到完稅憑證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10

貸：銀行存款

如果月末“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”有貸方余額，說明該預(yù)繳的增值稅沒有交，財(cái)務(wù)及時(shí)督促項(xiàng)目上去預(yù)繳，這樣會(huì)計(jì)處理也能起到監(jiān)督作用，也不會(huì)出現(xiàn)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)不一致的問題。月末“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額與貸方余額相抵，實(shí)現(xiàn)了預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額，抵減不完的可以無限期向以后抵減。

我們再分析一下不計(jì)提預(yù)繳增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

不計(jì)提預(yù)繳增值稅，如果項(xiàng)目上及時(shí)繳納了預(yù)繳增值稅并且月底前將完稅憑證及時(shí)傳遞給了財(cái)務(wù)且財(cái)務(wù)也記賬了，基本沒什么風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果項(xiàng)目上沒有及時(shí)預(yù)繳，或預(yù)繳了沒有及時(shí)把完稅憑證傳遞給財(cái)務(wù)，或者財(cái)務(wù)忘記記賬了，就會(huì)出現(xiàn)賬載數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的情況。依據(jù)這樣的賬務(wù)處理申報(bào)自然是錯(cuò)的。就算是申報(bào)可以通過制作計(jì)算表格的形式單獨(dú)核算稅金，也不能確保沒有失誤甚至計(jì)算的表格損壞丟失等異常情況出現(xiàn)，最后可能導(dǎo)致申報(bào)錯(cuò)了都沒法查找原因。

所以，賬務(wù)處理一定要按照會(huì)計(jì)規(guī)范操作，不要圖省事自創(chuàng)規(guī)則，會(huì)計(jì)是研究稅法的基礎(chǔ)，這個(gè)基礎(chǔ)如果本身數(shù)據(jù)不可靠，還怎么去研究稅法呢？

來源：桃子講稅

【第11篇】應(yīng)交增值稅三級科目

關(guān)稅科目直接設(shè)置在應(yīng)交稅費(fèi)-關(guān)稅？應(yīng)交稅費(fèi)下明細(xì)科目都有哪些，都在什么情況下使用 呢？

1、為了全面反映企業(yè)關(guān)稅的繳納、結(jié)余情況及進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)算，應(yīng)在“應(yīng)交稅金” 科目下分別設(shè)置“應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”、“應(yīng)交出口關(guān)稅”明細(xì)科目；

2、應(yīng)交稅費(fèi)二級明細(xì)有：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、預(yù)繳增值稅、待抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交個(gè)人所得稅等，分別核算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅等稅種； （1）其中“應(yīng)交增值稅”最為復(fù)雜，下面又設(shè)置許多三級明細(xì)科目：

①“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不

動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

②“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

③“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

④“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月 應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

⑤“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的 銷項(xiàng)稅額；

⑥“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不 動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

⑦“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn) 或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

⑧“出口退稅”專欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的 進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；

⑨“簡易計(jì)稅”專欄，記錄一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法應(yīng)交納的增值稅額；

（2）“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增 值稅額；

（3）“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、 提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù) 繳的增值稅額；

（4）“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān) 認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第12篇】本月應(yīng)交增值稅分錄

導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于應(yīng)交增值稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)怎么做分錄的有關(guān)問題，負(fù)數(shù)余額表示企業(yè)沒有抵扣完的增值稅，可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行處理，具體內(nèi)容請仔細(xì)閱讀全文。

應(yīng)交增值稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)怎么做分錄?

應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)，即本月不用繳納增值稅，也不用計(jì)提教育附加、地方教育附加,城建稅。

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

期初貸方余額表示企業(yè)計(jì)算出來的要繳納的增值稅

負(fù)數(shù)余額表示企業(yè)沒有抵扣完的增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)怎么辦?

資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)的處理方法：

1、首先要查清楚出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因，究竟是多交稅了，稅金少計(jì)提了，還是當(dāng)期增值稅有留抵稅額，是什么稅種出現(xiàn)負(fù)數(shù)，然后才能處理。

(1)若是增值稅有留抵稅額是正常的，不用處理;

(2)若是多交稅了可向稅局提出申請，用來沖抵以后月份的稅金;

(3)若是少計(jì)提了稅金，則要補(bǔ)計(jì)提，具體賬務(wù)處理如下：

1)借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

2)借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

這樣處理后，只調(diào)整了上年度未分配利潤，不會(huì)影響到本年利潤。

【第13篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)賬格式

從開始記賬入冊直到結(jié)算的全過程以及其中的環(huán)節(jié)都叫做賬，是指會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報(bào)表結(jié)束的整個(gè)過程。如何更準(zhǔn)確、更合理地處理每一筆業(yè)務(wù)成為很多會(huì)計(jì)必修的一門技術(shù)。

除現(xiàn)金賬、銀行存款賬、總賬外，至少要一本三欄式賬（登錄往來等科目）、費(fèi)用賬（即多欄賬，十七或十三欄都可以），如固定資產(chǎn)多，還應(yīng)有專用的固定資產(chǎn)賬本，如果是制造企業(yè)，還應(yīng)有生產(chǎn)成本賬。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，所有實(shí)行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。

明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)記錄，它是按照總分類賬的核算內(nèi)容，更加詳細(xì)的分類。明細(xì)賬反映的是某一具體科目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況，是總分類賬起補(bǔ)充說明的作用，同時(shí)也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)，雖然明細(xì)賬有不同的格式，但一般而言，明細(xì)賬有其基本的格式要素，其基本要素包括：總賬科目名稱，業(yè)務(wù)發(fā)生日期 憑證編號(hào)，業(yè)務(wù)摘要及金額。

明細(xì)賬可采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。學(xué)會(huì)計(jì)，聯(lián)系曹老師1721085105

明細(xì)賬是按照二級或明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，一般采用活頁式賬簿。

各單位應(yīng)結(jié)合自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的要求，在總分類賬的基礎(chǔ)上設(shè)置若干明細(xì)分類賬，作為總分類帳的補(bǔ)充。

明細(xì)分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。

賬簿是企業(yè)重要的會(huì)計(jì)檔案，明細(xì)賬簿是賬簿中最基本也是最重要的會(huì)計(jì)檔案，因此會(huì)計(jì)人員在填制賬簿時(shí)必須嚴(yán)格按照等級賬簿的要求認(rèn)證填寫每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般明細(xì)賬的填制要求包括以下幾個(gè)方面：1、啟用新賬時(shí)應(yīng)將上一年度的余額轉(zhuǎn)計(jì)到新張的第一頁第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。2、記賬時(shí)必須使用藍(lán)、黑色的水筆或簽字筆寫;紅色水筆只有在結(jié)轉(zhuǎn)、改錯(cuò)、畫線、沖銷時(shí)使用;嚴(yán)禁使用圓珠筆和鉛筆登記賬簿！3、登記明細(xì)賬時(shí)，書寫的文字及數(shù)字必須規(guī)整，書寫數(shù)字時(shí)，數(shù)字一般不能只占到格高的三分之一至二分之一，以方便必要時(shí)更正。4、賬頁使用中不許跳行、跳頁，如出現(xiàn)空行或空頁應(yīng)畫對角線予以注銷，并加蓋“作廢”戳記;一般情況下賬頁的第一行和最后一行一般不記錄正式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，只記錄“承前頁”和“轉(zhuǎn)次頁”;不得隨意撕毀或添加賬頁。5、對已登記完整的業(yè)務(wù)，應(yīng)在會(huì)計(jì)記賬憑證畫“√”表示過賬;明細(xì)賬賬簿上所有的內(nèi)容必須填制完整;結(jié)賬后如果某一賬戶沒有余額，應(yīng)在余額欄內(nèi)寫“平”或在“元”位上填寫“0”。

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置以下專欄（專欄不是三級科目，源于手工會(huì)計(jì)中的多欄式明細(xì)賬。規(guī)定并不要求各專欄余額必須單獨(dú)結(jié)清，而要根據(jù)專欄屬性和實(shí)際管理需要來確定）：

借方專欄

貸方專欄

進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

【第14篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額

在日常經(jīng)營活動(dòng)中，作為一般納稅人在會(huì)計(jì)核算時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置明細(xì)科目核算增值稅。

當(dāng)一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，需負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額時(shí)。借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。待用途認(rèn)證后才能進(jìn)項(xiàng)抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

當(dāng)一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。如果已確認(rèn)相關(guān)收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)的，應(yīng)該先貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)稅額）”，待到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

月度終了時(shí)，一般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，產(chǎn)生的月終應(yīng)交未交的增值稅，通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”

貸記“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”

交稅時(shí)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

當(dāng)般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，按照現(xiàn)行增值稅政策，除滿足條件可執(zhí)行增量留抵稅額退稅政策的，均不得退回多負(fù)擔(dān)增值稅，直接形成“留抵稅額”結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。故，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，而產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，不需要進(jìn)項(xiàng)賬務(wù)處理，即不需要通過“轉(zhuǎn)出多交增值稅”進(jìn)項(xiàng)核算。

【第15篇】應(yīng)交增值稅未交增值稅

一、科目設(shè)置

二級科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 -未交增值稅 -預(yù)交增值稅 -待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 -增值稅留底退稅 -簡易計(jì)稅 -待轉(zhuǎn)金融商品應(yīng)交增值稅 -代扣代繳增值稅 -加計(jì)抵減政策下的會(huì)計(jì)核算 -增值稅檢查調(diào)整 -小規(guī)模納稅人增值稅核算

三級科目

均在 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 下面，專欄只有借方/貸方，不能串

借方專欄：—進(jìn)項(xiàng)稅額 —銷項(xiàng)稅額抵減 —已交稅金 —減免稅款 —出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 —轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸方專欄：—銷項(xiàng)稅額 —出口退稅 —進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 —轉(zhuǎn)出多交增值稅

小規(guī)模納稅人只有：（沒有專欄，沒有簡易計(jì)稅） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 -待轉(zhuǎn)金融商品應(yīng)交增值稅 -代扣代繳增值稅

二、用法

1.對于差額征稅,比如旅游服務(wù)業(yè)借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2.對于當(dāng)月繳納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅時(shí)（比如以1,3,5,10,15不足1月為納稅期）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款

3.一般企業(yè)當(dāng)月交上月應(yīng)交的增值稅上月末應(yīng)交轉(zhuǎn)未交：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅下月實(shí)際繳稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款

4.初次購買vat稅控專用設(shè)備，以及繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許全額抵減借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：其他收益/營業(yè)外收入

5.增量留底退稅，實(shí)際收到退稅款借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

6.會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)的時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（比如建筑服務(wù)完成后被扣留的質(zhì)押金、保證金）借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入/工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

7.被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出來，所有原科目通過應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整 科目過渡，全部調(diào)完賬后轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

例如 5.21日經(jīng)主觀稅務(wù)局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲材料用于集體福利，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至 應(yīng)付職工薪酬科目核算，另有 5000元 乙材料購入業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求5.31日補(bǔ)繳入庫

1.借：管理費(fèi)用 1300 貸：應(yīng)付職工薪酬 1300

借：應(yīng)付職工薪酬 1300 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整 1300

2.借:原材料 850 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整 850

3.借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整 2150（1300+850） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2150

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2150 貸：銀行存款 2550

8.出口退稅申報(bào)成功，

借：應(yīng)收出口退稅款-增值稅 **下月實(shí)際將退的稅款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） *****單證齊全的出口額x出口退稅率

【第16篇】應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)科目

我們知道，記賬報(bào)稅對于每個(gè)企業(yè)來說都是至關(guān)重要的一件事。那么接下來，我們一起來看下關(guān)于工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣完怎么辦的問題解答。

工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣完怎么辦

進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣完反映在企業(yè)賬上是'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'借方余額.一直沒有抵扣完,'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'始終是借方余額.'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'借方余額稱為'留抵稅金',也就是留到下一申報(bào)期抵扣.不過正常經(jīng)營的企業(yè)不會(huì)長期出現(xiàn)進(jìn)大于銷,因此這類企業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控、納稅檢查的重點(diǎn)

每月取得發(fā)票均到稅局認(rèn)證,并于次月全額申報(bào)已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全部計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額,不符合上述規(guī)定,將其中的40%轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)到'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目中,然后,再于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目,轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目,申報(bào)抵扣.增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書'先比對后抵扣'管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣,屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額.

企業(yè)如何解決進(jìn)項(xiàng)稅少的問題

進(jìn)項(xiàng)票對于一個(gè)企業(yè)來說是很重要的，因?yàn)槟鞘巧隙悜{證。進(jìn)項(xiàng)不夠的情況下公司就需要補(bǔ)齊稅費(fèi)，拿到足夠的稅票。當(dāng)然，企業(yè)要直接按照國家規(guī)定進(jìn)行上稅沒有做任何的降本措施，那么稅費(fèi)是會(huì)非常高的。進(jìn)項(xiàng)降本是很重要的，要想降本你可選擇自己多學(xué)習(xí)稅籌方面的知識(shí)，然后結(jié)合國家的稅收福利政策來降本。

所謂的銷項(xiàng)多于進(jìn)項(xiàng)指的就是費(fèi)用支出過多，稅票缺少這種狀況。遇到這種狀況，我們是需要補(bǔ)齊支出的稅費(fèi)的。前面已經(jīng)說到過了，如果直接按照國家規(guī)定直接上稅不做任何稅務(wù)籌劃，那么，需要上繳的稅費(fèi)是很高的。像這種情況就應(yīng)該找專注財(cái)稅多年的比安財(cái)穗，利用比安財(cái)穗靈活用工平臺(tái)在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶財(cái)稅小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于?工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣完怎么辦(進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣完的處理)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。