貨物運(yùn)輸增值稅（4篇）

【第1篇】貨物運(yùn)輸增值稅

企業(yè)日常的生產(chǎn)活動(dòng)過(guò)程中，出于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出。那么，與運(yùn)費(fèi)支出相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些呢？

1.問(wèn)：2023年11月1日，我公司與某貨物運(yùn)輸公司簽訂一份《貨物運(yùn)輸合同》，運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元（含稅）。那么，我公司簽訂《貨物運(yùn)輸合同》是否需要繳納印花稅？

答：運(yùn)輸合同是指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同（不包括管道運(yùn)輸合同）。應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)印花稅法》

2.問(wèn)：簽訂《貨物運(yùn)輸合同》在計(jì)算需要繳納的印花稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)是否包含所運(yùn)輸貨物的價(jià)值？

答：運(yùn)輸合同的適用稅率為運(yùn)輸費(fèi)用的萬(wàn)分之三。因此，印花稅計(jì)稅依據(jù)不包含所運(yùn)輸貨物的價(jià)值。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)印花稅法》

3.問(wèn)：我公司與貨運(yùn)公司每次僅以貨物運(yùn)輸單據(jù)作為運(yùn)費(fèi)結(jié)算依據(jù)，未簽訂《貨物運(yùn)輸合同》，還需要繳納印花稅嗎？

答：對(duì)貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書(shū)立合同，又開(kāi)立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書(shū)立合同，只開(kāi)立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）第五條

4.問(wèn)：為了便于合同保管，我公司與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同均為電子合同，還需要繳納印花稅嗎？

答：納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）第一條

5.問(wèn)：在我公司取得的貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票中，有的發(fā)票備注欄僅注明了運(yùn)輸車(chē)輛車(chē)牌號(hào)，這樣的發(fā)票填開(kāi)正確嗎?

答：增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

此外，小景稅官還要提醒您注意，企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑證。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）第一條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第十二條

【第2篇】貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率

對(duì)于整個(gè)物流業(yè)而言，國(guó)家在改革運(yùn)行之后連續(xù)兩年將運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率從11％降至9％。它在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸成本和企業(yè)稅負(fù)方面發(fā)揮了重要作用。

然而，作為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)企業(yè)，它利用互聯(lián)網(wǎng)，大數(shù)據(jù)，云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)構(gòu)建平臺(tái)，整合和分配運(yùn)輸資源，與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，承擔(dān)承運(yùn)人的承運(yùn)責(zé)任，并委托實(shí)際承運(yùn)人。

國(guó)家稅務(wù)總局和交通運(yùn)輸部辦公廳先后出臺(tái)了《關(guān)于推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點(diǎn)的通知》、《關(guān)于推進(jìn)改革試點(diǎn)加快無(wú)車(chē)運(yùn)輸物流創(chuàng)新發(fā)展的意見(jiàn)》等政策，明確了有關(guān)規(guī)定。作為該業(yè)務(wù)模式的發(fā)票開(kāi)具和輸入扣除的資格。

在現(xiàn)行政策下，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商可以為托運(yùn)人提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，解決了托運(yùn)人在運(yùn)輸貨物時(shí)很難獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題，實(shí)際上將托運(yùn)人的稅務(wù)問(wèn)題轉(zhuǎn)移給網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的另一端，運(yùn)輸端，是除傳統(tǒng)物流企業(yè)自有車(chē)隊(duì)外的一個(gè)龐大的個(gè)體貨運(yùn)司機(jī)群體。由于自然人不具備提供貨運(yùn)發(fā)票的資格，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)很難獲得全額發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)扣除。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)的另一個(gè)主要特點(diǎn)是輕資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)模式。這種經(jīng)營(yíng)方式可扣除石油產(chǎn)品、公路和橋梁等的費(fèi)用。

面對(duì)我國(guó)公路物流市場(chǎng)的碎片化，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的出現(xiàn)，一種新的經(jīng)營(yíng)形式，極大地改變了傳統(tǒng)物流“小、散、亂、差”的局面。這些企業(yè)依靠高質(zhì)量的服務(wù)，不斷改善用戶(hù)體驗(yàn)，并向上下游用戶(hù)讓步，增加用戶(hù)粘性，擴(kuò)大用戶(hù)規(guī)模。

同時(shí)，要建立嚴(yán)格的會(huì)員審核機(jī)制，識(shí)別虛假信息。同時(shí)簽署合同在線(xiàn)簽署，這些協(xié)議為每個(gè)必需的運(yùn)單提供符合法律規(guī)定的稅票，并代表網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)支付個(gè)人所得稅。企業(yè)逐步完善和規(guī)范合規(guī)道路，也為行業(yè)發(fā)展提供支持。

近年來(lái)，新企業(yè)充分感受到了經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷優(yōu)化，使企業(yè)有了更大的發(fā)展空間。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)可以通過(guò)稅收優(yōu)惠返還政策的方式降低企業(yè)和物流公司物流成本，享受平臺(tái)當(dāng)?shù)氐胤搅舸娌糠值莫?jiǎng)勵(lì)，為企業(yè)和物流公司降低了成本節(jié)省費(fèi)用支出。這將繼續(xù)激發(fā)平臺(tái)企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)生動(dòng)力，更好地發(fā)揮平臺(tái)效應(yīng)，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)物流發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。

文章轉(zhuǎn)載自陸運(yùn)幫網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)。

【第3篇】貨物運(yùn)輸增值稅稅率

案例概況

a公司為物流業(yè)增值稅一般納稅人，2003年12月3日成立，主營(yíng)貨物裝卸、國(guó)內(nèi)貨運(yùn)代理。有一天，a公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王小姐接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的電話(huà)，通知她帶上營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資料到稅務(wù)局核實(shí)情況，王小姐趕緊準(zhǔn)備好資料趕往稅務(wù)局。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員告訴王小姐，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，a公司可能存在稅率適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員查看了企業(yè)提供的合同后告訴王小姐，公司業(yè)務(wù)屬于無(wú)車(chē)承運(yùn)，依照稅收相關(guān)規(guī)定，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，目前適用9%的稅率。

為幫助企業(yè)更好地判別適用稅率，讓我們一起來(lái)看看這兩者區(qū)別吧。

政策鏈接

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

“無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！?/p>

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào))

“納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)；

（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

【第4篇】貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)票），具體要求如下∶

一、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二、為避免浪費(fèi)，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運(yùn)專(zhuān)票最遲可使用至2023年6月30 日，7月1日起停止使用。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2023年11月1日起使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開(kāi)具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2015 年第99號(hào)）

政策解析：實(shí)際工作中，接受運(yùn)輸服務(wù)的納稅人經(jīng)常定期與承運(yùn)人結(jié)算運(yùn)費(fèi)，接受承運(yùn)人匯總開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。目前稅控系統(tǒng)開(kāi)具的清單不能注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息，這種匯總開(kāi)具的運(yùn)輸服務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不符合規(guī)定的發(fā)票。建議接受運(yùn)輸服務(wù)的納稅人與承運(yùn)人定期結(jié)算運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，要求承運(yùn)人按每次提供的運(yùn)輸服務(wù)分別開(kāi)具發(fā)票。

應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符

用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），即納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的通知，國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))

納稅信用a級(jí)、b級(jí)、c級(jí)、d級(jí)、m級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證

自2023年3月1日起，稅務(wù)總局決定對(duì)納稅信用a級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，自2023年5月1日起，納稅信用b級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證自，2023年12月1日起，納稅信用c級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，自2023年3 月1日起，將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。有關(guān)規(guī)定如下

一、a級(jí)、b級(jí)、c級(jí)、d級(jí)、m級(jí)納稅人取得銷(xiāo)售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

二、a級(jí)、b級(jí)、c級(jí)、d級(jí)、m級(jí)納稅人取得增值稅發(fā)票，通過(guò)增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

三、a級(jí)、b級(jí)、c級(jí)、d級(jí)、m級(jí)納稅人填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表的方法保持不變，即當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第2欄“其中，本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對(duì)應(yīng)欄次中。

（逾期國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用a級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問(wèn)題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類(lèi)管理有關(guān)事項(xiàng)的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第71號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

自2023年9月1日起，納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)功能及系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)事項(xiàng)的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）