增值稅和所得稅的區(qū)別（16篇）

【第1篇】增值稅和所得稅的區(qū)別

針對(duì)這個(gè)問題，我們先來看一下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條以及財(cái)稅2023年36號(hào)第四十五條規(guī)定。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。取得銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留所有權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠核算

從上面的政策分析可以看出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與收到票款相關(guān)，而所得稅確認(rèn)收入的原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則，確認(rèn)口徑不同，存在不一致并不代表數(shù)據(jù)有問題，需要進(jìn)一步分析差異形成的原因。

常見差異如下：

1、租賃收入差異大

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

比如房屋對(duì)外租賃，一次性收取租金的，增值稅應(yīng)馬上繳納，開具發(fā)票，而所得稅應(yīng)按照合同約定的應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入，也可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)收入。

2、固定資產(chǎn)清理收入差異

企業(yè)固定資產(chǎn)處置，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)全額確認(rèn)增值稅收入并開具增值稅發(fā)票，而會(huì)計(jì)處理只將轉(zhuǎn)讓收入與凈值的差額轉(zhuǎn)入損益即可，因此所得稅收入確認(rèn)也同會(huì)計(jì)一樣只考慮差額。

由此導(dǎo)致的增值稅收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入不一致的情況，屬于正常范疇。

3、視同銷售差異

增值稅視同銷售和所得稅視同銷售的規(guī)則也不完全相同，比如企業(yè)外購物品用作職工福利，增值稅不需要視同銷售，而所得稅需要視同銷售。

4、先開發(fā)票的情況

如果先開發(fā)票增值稅應(yīng)當(dāng)正常申報(bào)確認(rèn)收入，但銷售行為未發(fā)生的或者服務(wù)未提供的，所得稅通常不確認(rèn)收入。

需要注意的是，如果由于會(huì)計(jì)人員疏忽導(dǎo)致一筆銷售商品收入一直沒有申報(bào)增值稅銷售額，即使賬務(wù)處理和企業(yè)所得稅申報(bào)都正確，上述情況形成的差異也是不正常的，需要查找原因及時(shí)補(bǔ)申報(bào)

來源：航天金稅財(cái)稅服務(wù)平臺(tái)

【第2篇】罰款收入要交增值稅嗎

對(duì)員工罰款的賬務(wù)處理及稅務(wù)籌劃

原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財(cái)稅2021-08-25 05:00

收錄于話題#財(cái)稅知識(shí)105個(gè)內(nèi)容

最簡單的事情，如果多思考一下，可能也不會(huì)像原先想的那么簡單，比如今天要談的對(duì)員工的罰款。實(shí)務(wù)中，不少中小企業(yè)要求員工打卡等，如果上班遲到早退，或有其他原因，公司會(huì)對(duì)其進(jìn)行罰款，往往計(jì)入營業(yè)外收入。那么這種賬務(wù)處理方法真的好嗎？下邊筆者進(jìn)行分析：

一、會(huì)計(jì)上

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。員工遲到早退，或者達(dá)不到工作要求等原因?qū)е碌牧P款，從實(shí)質(zhì)上看，相當(dāng)于員工未按照合同規(guī)定的工時(shí)或工作量完成勞動(dòng)，屬于公司未全額獲得員工提供的服務(wù)，故對(duì)其扣取部分工資薪金。按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則沖減職工薪酬的處理要比計(jì)入營業(yè)外收入更符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

另外，如果按照原計(jì)提的成本費(fèi)用和職工薪酬核算，后期對(duì)員工進(jìn)行罰款，罰款計(jì)入營業(yè)外收入，這會(huì)虛增成本費(fèi)用和收入，也進(jìn)一步導(dǎo)致將經(jīng)常性的損益計(jì)入到非經(jīng)常性損益。

二、稅務(wù)上

對(duì)公司來說罰款計(jì)入收入與沖減成本費(fèi)用兩種方法稅前利潤一樣，不影響所得稅。但是對(duì)于員工來說，沖減了收入與全額發(fā)放工資再繳納罰款，前者會(huì)少繳納個(gè)人所得稅。

三、總結(jié)

當(dāng)然某些公司比較正規(guī)，每月工資基本不變，也與五險(xiǎn)一金的基數(shù)一致，這類公司也基本不涉及對(duì)員工罰款。本問題主要針對(duì)中小企業(yè)，對(duì)于中小企業(yè)來說，五險(xiǎn)一金的基數(shù)很少與工資一致，相信不少地區(qū)公司也未給大部分員工上公積金，五險(xiǎn)的基數(shù)按照地區(qū)工資最低標(biāo)準(zhǔn)，這類企業(yè)如果在這方面進(jìn)行一些個(gè)稅籌劃，也算為員工著想，也不失為人性化管理。事雖小，但體現(xiàn)出了公司對(duì)員工的關(guān)懷，或許也能提高員工對(duì)公司的認(rèn)可度和忠誠度。

【第3篇】車輛抵扣增值稅

投資者投資公司的目的就是為賺錢，這是大家都知道的事。在這個(gè)過程中，企業(yè)為了利潤最大化，可以在合情、合理的情況下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

對(duì)于企業(yè)來說，可以稅前扣除的費(fèi)用，全額扣除即可。當(dāng)然，企業(yè)在稅前扣除時(shí)，不僅需要形式合規(guī)，更需要符合企業(yè)的發(fā)展情況。下面虎虎就來說說，公司購車方面的涉稅問題。

公司“抵稅買車”什么意思？

公司“抵稅買車”的意思是說，公司用于買車的錢可以用來抵稅。也就是說公司用錢買車以后，不僅可以抵扣稅款，也可以使用汽車為公司的業(yè)務(wù)提供服務(wù)。

具體來說，企業(yè)買車后不僅可以抵扣增值稅，相關(guān)支出也能作為費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，進(jìn)行稅前扣除。

舉例說明：

虎虎公司購買了一輛汽車，含稅總額是226000。已經(jīng)虎虎公司是一般納稅人。

1、增值稅方面：

虎虎公司購車時(shí)可以抵扣的增值稅=226000/(1+13%)*13%=26000。

當(dāng)然，虎虎公司作為一般納稅人只有在獲得合規(guī)、合法的增值稅專用發(fā)票，并且勾選認(rèn)證后，才能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣公司本身的增值稅銷項(xiàng)稅額。

2、企業(yè)所得稅方面：

226000不僅可以抵扣26000的增值稅，剩下的200000也是可以抵稅的。

當(dāng)然，26000抵扣的增值稅，而剩下的200000，抵扣的不是增值稅，而是可以作為費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，進(jìn)行稅前扣除。

在不考慮汽車殘值的情況下，這200000都可以通過折舊的方式，變成企業(yè)的費(fèi)用。

當(dāng)然，在會(huì)計(jì)層面企業(yè)可以隨意決定汽車的折舊年限。但是在稅法層面，汽車的折舊年限不能低于4年。如果會(huì)計(jì)核算時(shí)，折舊的年限低于了4年，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳清算時(shí)，也是需要繳納納稅調(diào)整的。

另外，現(xiàn)在企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)在不超過5000000的情況下，還是有優(yōu)惠可以享受的。即不超過5000000的的固定資產(chǎn)，可以在企業(yè)所得稅年度匯繳清算時(shí)一次性稅前扣除。

不過，我們需要注意的是固定資產(chǎn)即使可以享有優(yōu)惠一次性在稅前扣除，但是會(huì)計(jì)上面依然需要按照規(guī)定，進(jìn)行計(jì)提折舊的核算?？梢哉f，會(huì)計(jì)和稅法屬于兩條線，它們相互不影響彼此！

不是所有的公司都可以“買車抵增值稅”！

我們不能光知道，企業(yè)可以“買車抵增值稅”，還要知道什么樣的公司才能符合這樣的條件。

企業(yè)要想“買車抵增值稅”，首要的條件就是企業(yè)必須為一般納稅人。畢竟，只有增值稅的一般納稅人，才能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅銷售稅額。

如果企業(yè)本身是小規(guī)模納稅人，購買汽車的增值稅就需要作為車輛的成本，通過折舊的方式實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值。而不能直接抵扣企業(yè)需要繳納的增值稅。

當(dāng)然，在企業(yè)所得稅方面，小規(guī)模納稅人和一般納稅人并沒有區(qū)別。

【第4篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下不再設(shè)置三級(jí)專欄，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額表示企業(yè)多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為貸方余額表示企業(yè)尚未繳納的增值稅稅額。

納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

期末，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅為借方余額，表示多繳納的增值稅稅額，為貸方余額，表示應(yīng)繳未繳的增值稅稅額。

【第5篇】增值稅確認(rèn)收入的時(shí)間

目前在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，國家擴(kuò)大了全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍。同時(shí)伴隨著金稅四期在今年年底全面上線，對(duì)業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控也更加嚴(yán)密，因此，如何防范退稅風(fēng)險(xiǎn)，也成了大家高度關(guān)注的問題。本文將給大家簡單介紹一下留抵退稅的相關(guān)知識(shí)。

一、什么是留抵退稅？

所謂“留抵退稅”其實(shí)就是“增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，即針對(duì)現(xiàn)在不能抵扣、留著將來才能抵扣的“進(jìn)項(xiàng)”增值稅，給予提前全額退還。那么，這個(gè)留抵退稅是如何形成的呢？當(dāng)增稅稅的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時(shí)，不交稅，其中未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額可以留到下期繼續(xù)抵扣，于是“留抵稅額”就此誕生了。

二、哪些企業(yè)可以享受留抵退稅

增值稅留抵退稅的受益對(duì)象包括全部行業(yè)中符合條件的小微企業(yè)及六大行業(yè)，同時(shí)也包括符合條件的個(gè)體戶一般納稅人。

增值稅期末留抵退稅政策將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

上文提到的小微企業(yè)是如何劃分的呢？

微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。

六大行業(yè)是指哪六大呢？

上文提到的六大行業(yè)企業(yè)分別是指：

（1）制造業(yè)

（2）科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)

（3）電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)

（4）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

（5）生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)

（6）交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)

三、留抵退稅的計(jì)算及其賬務(wù)處理

1.留抵退稅如何計(jì)算及辦理

我們舉個(gè)例子看看具體如何計(jì)算留抵退稅。

藍(lán)天公司是制造業(yè)，屬于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的工業(yè)，按照“營業(yè)收入”指標(biāo)確定留抵退稅企業(yè)劃型。2023年度累計(jì)增值稅銷售額為10萬元，營業(yè)收入小于300萬元，藍(lán)天公司為留抵退稅微型企業(yè)。我們一起來計(jì)算其增量留抵退稅和存量留抵退稅分別是多少?

藍(lán)天公司2023年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為10萬元，2023年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為100萬元，符合14號(hào)公告第三條規(guī)定的留抵退稅4個(gè)條件，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為100%。藍(lán)天公司可以在2023年4月同時(shí)申請(qǐng)退還增量留抵稅額和存量留抵稅額。

可退增量留抵稅額為（100-10）×100%×100%=90萬元

存量留抵稅額為10×100%×100%=10萬元

合計(jì)退還留抵稅額100萬元。

政策依據(jù)：根據(jù)14號(hào)公告規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4 月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額；符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺?/p>

納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，若符合條件的，通過電子申報(bào)稅務(wù)局或到辦稅服務(wù)廳，應(yīng)在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期間，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交申請(qǐng)表。

2.留抵退稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理

①當(dāng)納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》時(shí)，如何做賬呢？

借∶其他應(yīng)收款一應(yīng)收留抵稅額退稅款

貸∶應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

②實(shí)際收到留抵稅額退稅款時(shí)∶

借∶銀行存款

貸∶其他應(yīng)收款——應(yīng)收留抵稅額退稅款

四、如何通過自查規(guī)避留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)

1.進(jìn)項(xiàng)稅額主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)自查

①需要檢查用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法∶是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否真實(shí)合法∶是否有用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

②需要檢查是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

具體包括∶擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票，比如說虛開數(shù)量、單價(jià)去抵扣稅款。

③需要檢查用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是否真實(shí)合法；進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配。發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

④用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.銷項(xiàng)稅額主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)自查

①銷售收入是否完整及時(shí)入賬；是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；是否將應(yīng)收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

②是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況∶將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈(zèng)送及將外購的材料改變用途對(duì)外銷售等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

③是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況∶發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

④是否存在不按文件規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

3.留抵退稅申請(qǐng)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)自查

①需要仔細(xì)檢查企業(yè)行業(yè)類型是否判斷錯(cuò)誤。

②需要檢查企業(yè)所得稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、增值稅申報(bào)表中營業(yè)收入、資產(chǎn)總額填寫是否正確。若該項(xiàng)填寫錯(cuò)誤將導(dǎo)致企業(yè)劃分類型錯(cuò)誤。

③在申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策還是留抵退稅政策的選擇中，決策失誤將導(dǎo)致企業(yè)利益受損

④未及時(shí)辦理增值稅留抵退稅導(dǎo)致公司利益收益

⑤不符合增值稅留抵退稅申請(qǐng)享受導(dǎo)致被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；若公司騙取留抵退稅將導(dǎo)致公司的信譽(yù)受損。

看完了上文，您是否對(duì)在金稅四期下如何做好留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)防范有進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，更多財(cái)稅問題歡迎關(guān)注我。我是謝老師！讓我們一起學(xué)習(xí)最新財(cái)稅知識(shí)運(yùn)營美好人生！

【第6篇】增值稅留抵稅金退還

近期，針對(duì)個(gè)別市縣存在的“增值稅留抵退稅”負(fù)擔(dān)壓力大的現(xiàn)實(shí)問題，財(cái)政部將采取調(diào)整收入劃分、庫款調(diào)度、先墊付后結(jié)算等措施緩解市縣留抵退稅壓力，同時(shí)，及時(shí)研究完善相關(guān)配套措施，研究完善省以下留抵退稅分擔(dān)機(jī)制。

關(guān)于增值稅留抵退稅，最近，稅小念的朋友有這樣的一個(gè)困惑：

根據(jù)政策，可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻侄愵~退稅，減少企業(yè)資金的占用，這對(duì)企業(yè)來說是件利好的事情。所以我們公司準(zhǔn)備申請(qǐng)退稅，今年4月份留抵稅額6萬元，累計(jì)至9月份留抵稅額66萬，至10月留抵70萬（4-10月每月留抵金額均大于0），11月申請(qǐng)退還10月的增量留抵時(shí)，是按70萬計(jì)算，還是按4萬（70萬-66萬）計(jì)算呢？還有就是，按文件要求需要在增值稅申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)，現(xiàn)在是11月報(bào)10月增值稅，應(yīng)該是先做退稅申請(qǐng)，還是先把10月的增值稅申報(bào)后，再做進(jìn)項(xiàng)留抵退稅的申請(qǐng)？

這個(gè)問題很典型，屬于對(duì)增值稅增量留抵退稅的概念理解不準(zhǔn)確，只理解了表層含義。為了解決這個(gè)問題，我們來分析一下增量留抵退稅政策。

1、什么是增量留抵稅額？

答：增量留抵稅額，是指與2023年3月底相比，新增加的期末留抵稅額。

比如2023年3月底留抵稅額為10萬元，上期增值稅留抵稅額為50萬元，本期增值稅留抵稅額為60萬元，則增量留抵稅額為50萬元。

2、退稅需要符合哪些條件？

1）連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零；

2）第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；

3）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

5）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

6）自2023年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

注：以上條件必須同時(shí)滿足。

3、如何計(jì)算增量留抵稅額？

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

回到最初的案例，假設(shè)2023年3月底留抵稅額為0，至10月留抵稅額70萬（4-10月每月留抵金額均大于0），已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部取得專用發(fā)票。11月申請(qǐng)退還10月的增量留抵稅額時(shí)，滿足了連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額大于零，并且，9、10月份的增量留抵稅額大于了50萬元，所以可退還的增值稅為：

“70萬×100%×60%=42萬元”。

除此之外，還有這些常見的留抵稅額退稅的困惑：

4、新辦增值稅一般納稅人，納稅信用等級(jí)為m級(jí)，是否可以申請(qǐng)留抵退稅？

答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)，所以，納稅信用等級(jí)為m級(jí)的納稅人不符合申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件，以后年度評(píng)為a級(jí)或者b級(jí)納稅人后才有資格。

5、納稅人申請(qǐng)留抵退稅后，因違法行為納稅信用等級(jí)被調(diào)整為了c級(jí)，對(duì)于已退稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)追繳嗎？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)留抵退稅當(dāng)期的納稅信用等級(jí)，來判斷是否符合規(guī)定條件。如果在申請(qǐng)時(shí)符合規(guī)定條件，后來等級(jí)被調(diào)整為c、d級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不追繳已退稅款。再次申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，如果信用等級(jí)為c、d級(jí)，則不能享受該政策。

6.什么時(shí)候申請(qǐng)退稅？

答：留抵稅額是個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，會(huì)隨著增值稅一般納稅人每一期的申報(bào)情況發(fā)生變化。提交留抵退稅申請(qǐng)，必須在先辦理了增值稅正常納稅申報(bào)（最終確定上期期末留抵稅額的金額）繳款之后，并且在申報(bào)期內(nèi)完成，以免對(duì)退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。

7.增值稅期末留抵退稅，涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，如何計(jì)算？

答：對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)中，扣除退還的增值稅稅額。

【第7篇】增值稅可以核定征收嗎

土地增值稅對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說是稅負(fù)最重的一個(gè)稅種，很多企業(yè)就想到土地增值稅的核定征收，什么情況下企業(yè)可以進(jìn)行核定征收？

按照國稅發(fā)2006 187號(hào)文件第七條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

國家層面上僅有上述文件規(guī)定了核定征收的范圍和條件，但是具體辦理的程序和方法文件中并沒有規(guī)定。前段時(shí)間廣東省率先發(fā)布了《廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》，在這個(gè)文件里重申了核定征收的范圍、程序和方法。

《廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》延續(xù)了國稅發(fā)2006 187號(hào)文核定征收規(guī)定，明確主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)核定征收項(xiàng)目的調(diào)查核實(shí)，嚴(yán)格控制核定征收的范圍。納稅人直接轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的，原則上不得核定征收。同時(shí)對(duì)核定情形的判定、上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)及核定決議、備案等進(jìn)行詳細(xì)說明。

該文件中規(guī)定符合上述核定征收條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出核定征收的稅務(wù)事項(xiàng)告知書，對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目開展核定征收核查，根據(jù)不同情形，采取參照同期同類型房地產(chǎn)銷售價(jià)格、向國土部門查詢項(xiàng)目土地成本、根據(jù)清算項(xiàng)目相關(guān)的建筑面積、實(shí)體體積、占地面積等工程量指標(biāo)并參照當(dāng)?shù)乜鄢?xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)等方式，核定計(jì)算收入和扣除項(xiàng)目金額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審議，報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，通知納稅人申報(bào)繳納應(yīng)補(bǔ)繳稅款或辦理退稅。

按照上述方式仍然無法計(jì)算征收的，可采取核定征收率方式征收土地增值稅，核定征收率不得低于5%。但在實(shí)務(wù)操作過程中，住宅的土地增值稅核定征收率不得低于5%，非住宅的土地增值稅核定征收率不得低于7%-8%。

因此，根據(jù)以上稅法規(guī)定，企業(yè)符合條件的，土地增值稅是可以核定征收的。但企業(yè)具體采取哪種方式，要根據(jù)企業(yè)的測(cè)算結(jié)果而定。如果測(cè)算結(jié)果高于土地增值稅的最低核定征收率，企業(yè)可采取核定征收；如果測(cè)算結(jié)果低于土地增值稅的最低核定征收率，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一定要做好項(xiàng)目資料儲(chǔ)備，通過合理籌劃，進(jìn)行查賬征收來降低土地增值稅負(fù)。

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【第8篇】委托代銷手續(xù)費(fèi)增值稅

增值稅留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)自查提綱

日期：2022.4.24 來源：稅乎網(wǎng)

一、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。具體包括：擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是否真實(shí)合法；進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配。

5.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

6.從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

7.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

10.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

12.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、虛減銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；是否將應(yīng)收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈(zèng)送及將外購的材料改變用途對(duì)外銷售等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

5.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

6.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

7.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

8.兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。

9.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

10.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；兼營免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

11.是否存在不按文件規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

12.企業(yè)是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計(jì)算增值稅的情形。

三、企業(yè)基本面風(fēng)險(xiǎn)

1、稅務(wù)登記信息

登記自然人信息是否異常（年齡，外地身份證、集中注冊(cè)等）、與風(fēng)險(xiǎn)人群是否關(guān)聯(lián)（法、財(cái)、辦）、是否關(guān)聯(lián)非正常戶登記信息、登記地址有無異常（一地多照，注冊(cè)地址不真實(shí)等）等；

2、發(fā)票領(lǐng)取

領(lǐng)票人有無異常信息（如同一人為多戶領(lǐng)票等）、發(fā)票增量增版時(shí)間間隔有無異常、工商、稅務(wù)、一般納稅人登記、票種核定間隔時(shí)間異常、發(fā)票增量增版幅度有無異常等；

3、發(fā)票取得

有無從風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象取得發(fā)票、取得發(fā)票品目是否與經(jīng)營范圍關(guān)聯(lián)、取得發(fā)票品目類別占比是否異常（如一定期間取得與經(jīng)營范圍不符的品目占比較高）、取得發(fā)票品目變化是否異常、取得高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目發(fā)票等；

4、發(fā)票開具

有無開具發(fā)票給風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象、開具發(fā)票品目是否在經(jīng)營范圍內(nèi)、開具發(fā)票品目類別占比是否異常（如一定期間開具與經(jīng)營范圍不符的品目占比較高）、開具發(fā)票品目與取得發(fā)票品目是否關(guān)聯(lián)、開具發(fā)票品目變化是否異常、發(fā)票增量增版后開具品目變化是否異常、開票地址是否異常、開具專票與普票占比是否異常、一般計(jì)稅項(xiàng)目有銷項(xiàng)沒有進(jìn)項(xiàng)、大量作廢發(fā)票等；

5、納稅申報(bào)

未按期申報(bào)、申報(bào)后不按期繳納稅款、有申報(bào)比對(duì)異常項(xiàng)目、大量填報(bào)差額扣除項(xiàng)目、大量填報(bào)計(jì)算抵扣項(xiàng)目、虛假填報(bào)免抵退稅收入、加計(jì)抵減項(xiàng)目申報(bào)異常等；

6、日常信息

注冊(cè)地址是否真實(shí)、注冊(cè)人員信息是否真實(shí)、是否盜用注冊(cè)信息、是否走逃失聯(lián)、是否一址多照、經(jīng)營是否存在異常、雇傭員工是否真實(shí)、經(jīng)營情況與注冊(cè)經(jīng)營范圍是否一致等；

四、留抵退稅申請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)行業(yè)類型判斷錯(cuò)誤，應(yīng)享受政策的沒享受或者不該享受政策的享受了；

2、企業(yè)所得稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、增值稅申報(bào)表中營業(yè)收入（銷售額）、資產(chǎn)總額填寫錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)劃型錯(cuò)誤；

3、在申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策還是留抵退稅政策的選擇中，決策失誤導(dǎo)致公司利益受損；

4、未及時(shí)辦理增值稅留抵退稅導(dǎo)致公司利益受損；

5、不應(yīng)申請(qǐng)享受增值稅留抵退稅而申請(qǐng)享受帶來風(fēng)險(xiǎn)：被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)利益受損；公開曝光騙稅案例導(dǎo)致企業(yè)聲譽(yù)受損；本企業(yè)三年賬務(wù)被稅務(wù)稽查；給上下游企業(yè)帶來的稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

【第9篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思

小規(guī)模納稅人減免的增值稅，需要記入“其他收益”繳納企業(yè)所得稅！關(guān)于“其他收益”，這些點(diǎn)一定要搞清楚！

01

減征、免征、抵免部分稅款

需要記入“其他收益”

前幾天，有粉絲朋友問，減免的印花稅需不需要記入其他收益？

一般來說，直接減征、免征、抵免部分稅款等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)行為，是不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，也就是不需要記入“其他收益”。

但是以下2種減免稅款的情況，明確要記入“其他收益”：

（1）屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵，并按定額扣減增值稅的，應(yīng)當(dāng)將減征的稅額計(jì)人當(dāng)期損益；

（2）小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

增值稅上所說的小微企業(yè)，跟企業(yè)所得稅上的小型微利企業(yè)不同，一般是指工信部標(biāo)準(zhǔn)的小型和微型企業(yè)的總稱。而小規(guī)模納稅人，幾乎全部屬于這里的小微企業(yè)。那也就是說，小規(guī)模納稅人取得的免征增值稅的優(yōu)惠，是需要記入“其他收益”，同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。

案例說明：

梅松公司屬于小規(guī)模納稅人，2023年9月度銷售額10.3萬，全部開具3%普通發(fā)票，則相應(yīng)會(huì)計(jì)處理如下：

①銷售發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 10.3

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 0.3

②確定可以享受免稅優(yōu)惠時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 0.3

貸：其他收益 0.3

ps：小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票月不超過15萬，季度不超過45萬的，可以享受免稅優(yōu)惠。開具專用發(fā)票的或超過起征點(diǎn)金額的，不享受免稅優(yōu)惠。

當(dāng)然，“其他收益”除了核算減征、免征、抵免部分稅，以下4項(xiàng)也統(tǒng)統(tǒng)記入“其他收益”中：

（1）與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助；

（2）個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還；

（3）加計(jì)抵減；

（4）債務(wù)重組。

02

政府補(bǔ)助

“其他收益”最早就是在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則16號(hào)——政府補(bǔ)助》中出現(xiàn)的：

第十一條 與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收支。

第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)置，而執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)不設(shè)置“其他收益”科目，一律記入“營業(yè)外收入”。

案例說明：

梅松公司2023年收到一筆與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助100萬元，用于獎(jiǎng)勵(lì)公司上年公司對(duì)污水處理的有效改進(jìn)，則相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款 100

貸：其他收益 100

03

“三代”個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征的簡稱）個(gè)稅的獎(jiǎng)勵(lì)，根據(jù)規(guī)定，“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)”，“扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員”。

《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》中明確指出：企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

案例說明：

梅松公司為一般納稅人，收到10600元代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，其中，拿出5000元用于獎(jiǎng)勵(lì)參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員，則相關(guān)處理如下：

收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款 10600

貸：其他收益 10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 600

ps：如果是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率，記入應(yīng)交增值隨中。進(jìn)行申報(bào)時(shí)，該部分屬于“未開票收入”，但小規(guī)模納稅人申報(bào)表未單獨(dú)列明“未開票收入”，故與開票收入合并進(jìn)行填列。

獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員時(shí)：

借：管理費(fèi)用 5000

貸：應(yīng)付職工薪酬 5000

借：應(yīng)付職工薪酬 5000

貸：銀行存款 5000

04

加計(jì)抵減

根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀：“生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目?！?/p>

案例說明：

梅松公司為一般納稅人，屬于生產(chǎn)服務(wù)業(yè)，2月份發(fā)生銷項(xiàng)稅20萬，取得進(jìn)項(xiàng)稅15萬，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計(jì)抵減余額為0，則當(dāng)月申報(bào)時(shí)相關(guān)處理如下：

①月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5

②實(shí)際繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5

貸：銀行存款 3.5

其他收益 1.5（15×10%）

ps：加計(jì)抵減入賬時(shí)，憑證后最好附上增值稅納稅申報(bào)表（表四）。

05

債務(wù)重組

債務(wù)人以包含非金融資產(chǎn)的處置組清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)和處置組中負(fù)債的賬面價(jià)值之和，與處置組中資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科目。

債務(wù)人以日?；顒?dòng)產(chǎn)出的商品或服務(wù)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與存貨等相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科目。

案例說明：

梅松公司用自己生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備清償債務(wù)，該筆債務(wù)賬面價(jià)值500萬元，該設(shè)備市場(chǎng)價(jià)500萬，賬面價(jià)值400萬，則清償債務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款 500

貸：庫存商品 400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 57.52

其他收益—債務(wù)重組收益 42.48

ps：按照新修訂的債務(wù)重組準(zhǔn)則，此處不再確認(rèn)收入和成本。

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人等

【第10篇】增值稅特點(diǎn)是什么

現(xiàn)金為王的財(cái)務(wù)思維

習(xí)透財(cái)務(wù)語言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會(huì)（稅法——增值稅前言）

本章是《稅法》考試的最重要稅種之一，是本科目考試分值最高的一章，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中必須全面掌握的一個(gè)稅種。

本章在每年考試中單選題、多選題、綜合題一定會(huì)有命題，計(jì)算分析題有時(shí)會(huì)有涉及，每年分值一般在 20 分左右。

本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)

第一節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人★★

第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的登記 第三節(jié) 稅率與征收率★

第四節(jié) 增值稅的計(jì)稅方法

第五節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算★★ 第六節(jié) 簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算★ 第七節(jié) 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收★

第八節(jié) 出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅★ 第九節(jié) 稅收優(yōu)惠★

第十節(jié) 征收管理

第十一節(jié) 增值稅發(fā)票的使用及管理

一、什么是增值稅？

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的 增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，也稱貨物勞務(wù)稅。

二、增值稅計(jì)稅方法有哪些？

直接法（扣額法）和間接法（扣稅法）

從實(shí)際操作上看采用間接計(jì)算辦法，即：從事貨物銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，要根據(jù)銷售應(yīng)稅行為的銷售額和適用稅率計(jì)算稅款（銷項(xiàng)稅額），然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納增值稅稅款（進(jìn)項(xiàng)稅額），其余額為納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅款。

三、增值稅的特點(diǎn)是什么？

1.保持稅收中性

2.普遍征收

3.稅收負(fù)擔(dān)由商品的最終消費(fèi)者承擔(dān)

4.實(shí)行稅款抵扣制度

5.實(shí)行比例稅率

6.實(shí)行價(jià)外稅制度

【提示】在減稅降負(fù)大環(huán)境下，有些政策與增值稅特點(diǎn)不完全一致，如低繳高抵、加計(jì)抵減，但基本原理沒有變化。

四、我國增值稅歷程是怎么樣？

1.1994 年 1 月 1 日起：在全國范圍對(duì)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，征收增值稅；其他銷售行為征收營業(yè)稅——增值稅和營業(yè)稅并列；

2.2012 年 1 月 1 日——2016 年 4 月 30 日：營業(yè)稅改增值稅

【例題 ·單選題】根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是（ ）。

a.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的電信服務(wù)

b.境外單位向境內(nèi)單位出租位于境外的廠房

c.境外單位向境內(nèi)單位銷售自然資源位于境外的自然資源使用權(quán)

d.境外單位向境內(nèi)單位提供交通運(yùn)輸服務(wù)

『正確答案』d

『答案解析』在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，是指：

（1）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

（2）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（3）除（1）和（2）外，銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【例題 ·多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列（ ）行為應(yīng)繳納我國的增值稅。

a.美國 a 公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國的連鎖經(jīng)營權(quán)

b.法國 b 公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業(yè)使用

c.英國 c 公司對(duì)我國企業(yè)開拓國際、國內(nèi)市場(chǎng)提供咨詢服務(wù)

d.印度 d 公司為我國企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務(wù)

『正確答案』ac

『答案解析』選項(xiàng) a，屬于完全發(fā)生在境內(nèi)，需要繳納我國的增值稅；選項(xiàng)c，屬于未完全發(fā)生在境外， 需要繳納我國的增值稅。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注聯(lián)興財(cái)稅cfopub，習(xí)透財(cái)務(wù)語言，你的洞察更有利！

【第11篇】增值稅票個(gè)個(gè)人發(fā)票嗎

新年元旦獻(xiàn)上大禮包，發(fā)票填開疑惑一次清！

一、發(fā)票填開的基本要求是什么？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，發(fā)票填開的基本內(nèi)容包括發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。

單位和個(gè)人在開具紙質(zhì)發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。如果開具紙質(zhì)專用發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

二、填開不規(guī)范的發(fā)票能否作為合法憑證使用？

填開不規(guī)范的發(fā)票，不得作為抵扣憑證，不得作為稅前扣除憑證，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。同時(shí)，對(duì)于填開不規(guī)范的發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可依據(jù)發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)納稅人進(jìn)行相應(yīng)處罰。

三、“購買方”欄次填寫要求是什么？

1.增值稅專用發(fā)票

增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

銷售方在填開增值稅專用發(fā)票時(shí)，需將購買方的四項(xiàng)信息（“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”、“地址、電話”、“開戶行及賬號(hào)”）全部填寫完整。其中營業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址與經(jīng)營地址不一致，填寫注冊(cè)地址。電話為稅務(wù)登記時(shí)留存的電話號(hào)碼。

2．增值稅普通發(fā)票

自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的（包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。銷售方在為企業(yè)、非企業(yè)性單位（有納稅人識(shí)別號(hào)）和個(gè)體工商戶填開增值稅普通發(fā)票時(shí)，購買方欄的“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際需要填寫。

非企業(yè)性單位（無納稅人識(shí)別號(hào)）和個(gè)人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。銷售方在填開發(fā)票時(shí)，購買方“名稱”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際需要填寫。

四、“銷售方”信息填寫要求是什么？

“銷售方”的“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”、“地址、電話”、“開戶行及帳戶”均為必填項(xiàng)，由銷售方據(jù)實(shí)填寫。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，“銷售方”的“名稱”欄填寫代開稅務(wù)局名稱;“銷售方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫代開發(fā)票稅務(wù)局代碼;“銷售方開戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼(免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫)。

五、“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫要求是什么？

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

銷售方填開發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄，名稱應(yīng)與實(shí)際保持一致，并準(zhǔn)確選擇稅收分類編碼。自2023年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。

其它特定情形：

1.納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱變更為“項(xiàng)目名稱”。

2.銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫）。

六、“金額”和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫要求是什么？

銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，“金額”欄應(yīng)填寫不含稅金額。如不能準(zhǔn)確換算不含稅金額，可選擇“含稅金額”選項(xiàng)填入收取的含稅收入，開票系統(tǒng)自動(dòng)換算為不含稅金額，“價(jià)稅合計(jì)”欄為系統(tǒng)自動(dòng)算出，不能人工修改，應(yīng)等于含稅收入。

七、“規(guī)格型號(hào)”、“單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”欄填寫要求是什么？

“規(guī)格型號(hào)”、“單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”欄根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)填寫，無此項(xiàng)目可不填。其中：

填開稀土專用發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“公斤”或“噸”，“數(shù)量”欄按照折氧化物計(jì)量填寫。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“xt”字樣。

開具成品油發(fā)票時(shí)，除正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼外，“數(shù)量”和“單位”還有特殊要求：

1.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。

2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)征，為便于計(jì)算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅稅額，成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”，以其他計(jì)量單位銷售的成品油開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。

八、發(fā)票填開的其他要求有哪些？

“收款人”、“復(fù)核”欄根據(jù)實(shí)際需要填寫，“開票人”欄為必填項(xiàng)，“銷售方（章）”欄應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。

納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票（票樣見附件），屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

九、銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單填開要求是什么？

增值稅發(fā)票版面“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)”信息最多可以填寫8行。超過8行時(shí)，需要填開《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》。一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為因類型、數(shù)量較多可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時(shí)使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

開具稀土專用發(fā)票不得使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單”填開功能。

十、為什么我公司取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票無法勾選抵扣？

納稅人從事機(jī)動(dòng)車(舊機(jī)動(dòng)車除外)零售業(yè)務(wù)須開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

“納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)打印購買方納稅人識(shí)別號(hào)，如購買方需抵扣增值稅，該欄必須填寫，否則無法勾選；其他情況可為空。

十一、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)由誰來開具？

視具體業(yè)務(wù)類型，分別由以下主體開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》：

（一）從事二手車交易的市場(chǎng)，包括：

1.二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者個(gè)人之間二手車交易需要開具發(fā)票的；

2.二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票的。

（二）從事二手車交易活動(dòng)的經(jīng)銷企業(yè)，包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)。

（三）從事二手車拍賣活動(dòng)的拍賣公司。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價(jià)合計(jì)”欄次僅注明車輛價(jià)款。二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票。

自2023年4月1日起，二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

十二、開具紅字增值稅普通發(fā)票需要收回全部聯(lián)次原件嗎？

已開具的增值稅普通發(fā)票，因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等無法收回原發(fā)票的情形，需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以取得對(duì)方有效證明后，在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。

因發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后開具紅字發(fā)票。

十三、增值稅發(fā)票丟失后應(yīng)該如何處置？

納稅人不慎丟失增值稅發(fā)票，視不同情形和用途目的采取相應(yīng)處理方法。

【第12篇】適用增值稅零稅率應(yīng)稅企業(yè)

什么是辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項(xiàng)清單》范圍內(nèi)的事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。 目前，廈門稅務(wù)“最多跑一次”事項(xiàng)清單一共有207項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中有越來越多的業(yè)務(wù)不僅實(shí)現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天小編要帶大家了解的是“增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)”辦理指引，快一起來看看吧~

一、申請(qǐng)條件

增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)事項(xiàng)是指實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)向境外單位提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免抵退稅申報(bào)業(yè)務(wù)。 適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)提供增值稅零稅率跨境應(yīng)稅服務(wù)的，收齊有關(guān)憑證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。 納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。

二、辦理材料

由于報(bào)送情形和材料較多，大家可通過掃描下方二維碼查看辦理材料：

三、辦理渠道

（1）辦稅服務(wù)廳

各辦稅服務(wù)廳地址、工作時(shí)間和聯(lián)系電話

（2）廈門市電子稅務(wù)局（推薦）

1、進(jìn)入網(wǎng)站后，輸入用戶名、密碼，登錄廈門市電子稅務(wù)局。

2、登錄廈門電子稅務(wù)局——我要辦稅——出口退稅管理。

3、選擇【出口退（免）稅申報(bào)】，點(diǎn)擊進(jìn)入免抵退稅申報(bào)的【在線申報(bào)】模塊。

4、納稅人辦理國際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送的《國際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》，辦理其他跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細(xì)清單》，因此下面分兩種情況介紹：

（1）國際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)

點(diǎn)擊進(jìn)入【國際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退申報(bào)明細(xì)表】。

（2）其他跨境應(yīng)稅行為

分別進(jìn)入【跨境應(yīng)稅行為免抵退申報(bào)明細(xì)表】和【跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細(xì)清單】。

5、在上述模塊中點(diǎn)擊【新建】，分別進(jìn)行明細(xì)錄入。

6、明細(xì)錄入完成后，點(diǎn)擊進(jìn)入【確認(rèn)匯總表】，確認(rèn)不得抵扣累加數(shù)據(jù)和期末留抵稅額數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊【確認(rèn)】，生成免抵退申報(bào)匯總表。

7、匯總表生成后，點(diǎn)擊進(jìn)入【退稅申報(bào)】，點(diǎn)擊【生成申報(bào)數(shù)據(jù)】-【確認(rèn)】后生成免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

8、生成申報(bào)數(shù)據(jù)后，在左側(cè)方框勾選生成的申報(bào)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)自檢】，檢查生成的申報(bào)數(shù)據(jù)是否有誤。

9、自檢通過后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【正式申報(bào)】,完成免抵退稅申報(bào)，另外可點(diǎn)擊【打印報(bào)表下載】，下載打印免抵退稅的申報(bào)表單。

tips：若數(shù)據(jù)自檢結(jié)果為自檢失敗，可以在自檢情況中查看自檢的疑點(diǎn)條數(shù)，三個(gè)數(shù)字從左到右分別為總疑點(diǎn)條數(shù)、警告類疑點(diǎn)條數(shù)、錯(cuò)誤類疑點(diǎn)條數(shù)，點(diǎn)擊數(shù)字可查看對(duì)應(yīng)的疑點(diǎn)明細(xì)信息。其中警告類疑點(diǎn)為允許挑過疑點(diǎn)，若經(jīng)核實(shí)后申報(bào)數(shù)據(jù)無誤，可不處理該疑點(diǎn)；錯(cuò)誤類疑點(diǎn)為不可挑過疑點(diǎn)，必須點(diǎn)擊【撤銷申報(bào)數(shù)據(jù)】，再根據(jù)疑點(diǎn)情況修改申報(bào)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)。

10、點(diǎn)擊【申報(bào)結(jié)果查詢】，可以查看本次免抵退申報(bào)的審核狀態(tài)和審核流程的進(jìn)度。

【第13篇】貸款利息增值稅

北京在一天小雨，兩天大風(fēng)之后，簡直一秒入冬。

翅兒聽西安的財(cái)務(wù)小伙伴說，西安更是直接從夏天進(jìn)入冬天，秋裝都不用從衣柜里拿出來的節(jié)奏！

真是同情西安的伙伴哈，在這里，翅兒也不禁想要提醒各地的小伙伴，一定要注意保暖哦！

一晃就近年底，年關(guān)就年關(guān)，財(cái)務(wù)人本來就大的工作量，一下就變得異常巨大。

很多小伙伴和翅兒聊天說，看到公司賬上還掛著幾十萬幾百萬的其他應(yīng)收款，個(gè)人借款太多了，真是兩眼一摸黑！

內(nèi)心盤點(diǎn)一下，里面光老板、股東的借款就60萬，在年底之前要不要還回來？如果不還的話有沒有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

是的，這些個(gè)問題翅兒這段時(shí)間真是沒少收到，也是因?yàn)楸容^典型吧，所以都想好了今天必須和大家好好說說這個(gè)話題。

作為財(cái)務(wù)，你不可能沒有這樣一種經(jīng)歷和感受吧：

老板們總有一種天然的自信，“公司的錢就是我的錢，我想怎么用就怎么用！你財(cái)務(wù)問什么問？”

真是可笑可氣又可憐……也讓咱們財(cái)務(wù)伙伴倍感苦惱。

所以就有很多財(cái)務(wù)小伙伴來問：翅兒老師啊，我到底該怎么告訴老板，公司的錢不等于老板的錢呢。。。

雖然公司是老板開的，但是公司一旦成立，老板和公司就是不同的主體，老板想要把錢從公司拿出去，涉及公轉(zhuǎn)私的問題。

公轉(zhuǎn)私大家也多少都知道的，這兩年不管是銀行還是稅務(wù)，都管控的特別嚴(yán)格，你在銀行轉(zhuǎn)賬有限額不說，現(xiàn)在很多銀行在辦理個(gè)人卡時(shí)都非常謹(jǐn)慎了……

你如果直接把錢拿出去，就會(huì)牽扯到企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅……

比如，張三公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2023年年應(yīng)納稅所得額500萬元，需要交企業(yè)所得稅：500*25%=125萬，剩下的500-125=375萬想要裝進(jìn)老板的口袋，還需要繳納375*20%=75萬的個(gè)人所得稅，實(shí)際能裝到老板口袋的，只有300萬，其他的都要交稅給社會(huì)做貢獻(xiàn)了。

這個(gè)時(shí)候老板肯定就不樂意了，可能就會(huì)說：那我從公司借錢吧，至于什么時(shí)候還再說！

如果老板想要通過借款的形式把錢從公司拿出去，這也不是不可以，只是，年底總是需要?dú)w還吧，如果不還，不好意思了，來交稅吧。

在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征20%的個(gè)人所得稅。

而且借款，還分一個(gè)有償借款和無償借款，企業(yè)如果無償把錢借給個(gè)人：

增值稅：

企業(yè)把錢無償借給老板股東個(gè)人使用，雖然無息，但是需要視同銷售貸款服務(wù)，從借款之日按照同期貸款利率計(jì)息并計(jì)算繳納增值稅；

若是你企業(yè)是一般納稅人則利息的增值稅率適用6%，小規(guī)模納稅人適用的征收率是3%，當(dāng)然，目前咱們國家對(duì)小規(guī)模納稅人有免稅優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅：

企業(yè)把錢無償借給老板股東個(gè)人使用，雖然無息，但是由于屬于關(guān)聯(lián)方，企業(yè)所得稅上存在被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

但如果屬于實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。

企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照符合獨(dú)立交易原則的定價(jià)原則和方法進(jìn)行調(diào)整。

印花稅：

印花稅如果大家搞不清楚，翅兒建議大家可以把《印花稅法》打印出來放在手邊，隔三岔五就瞅一眼：

備注里沒有包含企業(yè)和個(gè)人之間簽的借款合同，所以這塊不用交印花稅，大家可以放心了。

那關(guān)于無償借款呢，翅兒這里也給大家特意總結(jié)了一張導(dǎo)圖，不清楚的可以直接看

那如果是有償借款，更不用說了，增值稅、企業(yè)所得稅需要交稅，個(gè)人所得稅沒有及時(shí)歸還也需要交。

有償借款里主要說一下企業(yè)所得稅，企業(yè)將款項(xiàng)借給個(gè)人，取得的利息收入屬于企業(yè)所得稅的征稅范疇。

企業(yè)所得稅規(guī)定的利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)。

這里翅兒必須提醒大家注意：在會(huì)計(jì)上，企業(yè)是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)利息收入的，與企業(yè)所得稅所確認(rèn)的利息收入可能存在差異。

政策依據(jù)1：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

政策依據(jù)2：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

話再說回來，說到老板借錢這事上，有些伙伴和翅兒說，那如果老板非要借錢，我怎么做賬？后面錢回不來，老板也不給我發(fā)票，我是不是要去找替票沖賬？

翅兒也問問大家，你有沒有替老板收過這樣的爛攤子呢？

老板非要借錢，寫一張借款單附在憑證后面，上面有老板的簽字，最好能寫清楚借款用途，后面拿回來的發(fā)票、合同等等一系列合同都要和這個(gè)發(fā)票有關(guān)。

那我們?nèi)胭~的時(shí)候：

借：其他應(yīng)收款—××老板

貸：銀行存款

如果以后有發(fā)票，可以證明用途的。例如：采購物資之類的，就可以拿去沖抵之前的其他應(yīng)收款：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/固定資產(chǎn)/原材料等

貸：其他應(yīng)收款

或者老板還錢時(shí)，會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

再次提醒大家：賬上一直掛其他應(yīng)收款是有風(fēng)險(xiǎn)的，這也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，每個(gè)月對(duì)外提交的財(cái)務(wù)報(bào)表就會(huì)出賣自己，所以咱財(cái)務(wù)伙伴注意下。

不過這個(gè)伙伴說到替票沖賬這個(gè)事情，是很不建議的，會(huì)涉嫌虛開，或者賬上一堆亂七八糟的東西，指標(biāo)異常，反而給企業(yè)和自己造成很大的風(fēng)險(xiǎn)，沒必要哈！

【第14篇】增值稅票認(rèn)證清單

發(fā)票認(rèn)證抵扣是有一定的流程的，那么對(duì)于在申報(bào)前認(rèn)證的增值稅發(fā)票還可不可以抵扣呢？如果你對(duì)這部分的內(nèi)容不太了解的話，那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

那么申報(bào)前的增值稅發(fā)票可以抵扣嗎？

申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)。

增值稅申報(bào)前認(rèn)證的發(fā)票還可以抵扣，報(bào)稅之前可以認(rèn)證增值稅發(fā)票。報(bào)稅與認(rèn)證增值稅專用發(fā)票，沒有時(shí)間上的沖突，也沒有先后順序。但是，上一個(gè)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，要在上個(gè)月的增值稅納稅申報(bào)表里面反映。根據(jù) (國稅函〔2009〕617號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人認(rèn)證前的增值稅發(fā)票在認(rèn)證后可以抵扣嗎?

一般納稅人認(rèn)證前的增值稅發(fā)票在認(rèn)證后是不可以抵扣的。 沒取得資格前還只是小規(guī)模納稅人，只能做成本不能抵扣，只有變成一般納稅人后增值稅專用發(fā)票才可以抵扣。

一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人取得2023年1月1日以后開具的海關(guān)收款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì)，實(shí)行'先比對(duì)后抵扣'。納稅人取得2023年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。小規(guī)模納稅人是不允許抵扣的。

以上就是有關(guān)申報(bào)前認(rèn)證的增值稅發(fā)票是否可以抵扣的知識(shí)點(diǎn)，想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第15篇】增值稅的附加稅有哪些

請(qǐng)問：在什么情況下，企業(yè)不用繳納增值稅，或者收到稅務(wù)局退的增值稅

但是還要正常繳納附加稅？【城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加】

這樣的企業(yè)→生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物，抵內(nèi)銷的情況，是需要繳納附加稅的。

依據(jù)

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策的通知(財(cái)稅〔2005〕25號(hào))：經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。二、2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。

因此不是所有的附加稅都是根據(jù)主稅種走，這點(diǎn)要分清楚。

【第16篇】食用鹽增值稅稅率

一、農(nóng)產(chǎn)品。

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知(財(cái)稅字199552號(hào))及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面，、干姜，姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)一巴氏殺菌乳》(gb 19645-2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)一滅菌乳》(gb 25190-2010)生產(chǎn)的滅菌乳。

二、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

上述貨物的具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅表范注釋〉的通知》(國稅發(fā)1993)151號(hào))及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括棕櫚油、棉籽油、茴油，毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣、西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開采天然氣、中小學(xué)課本配套產(chǎn)品(包括各種紙制品或圖片)、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編寫的境外圖書、農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。

三、飼料

飼料，是指用于動(dòng)物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品。具體征稅范圍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂飼料'注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問題的通知》(國稅發(fā)（1999)39號(hào))執(zhí)行，并包括豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

四、音像制品。

音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

五、電子出版物。

電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲(chǔ)在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化的大眾傳播媒體。 載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(cd只讀光盤cd-rom，交互式光盤cd-i.照片光盤，photo-cd,高密度只讀光盤dvd-rom.藍(lán)光只讀光盤hd-dvd rom和bd-rom)、一次 寫入式光盤(一次寫入cd光盤cd-r,一次寫入高密度光盤dvd-r、一次寫入藍(lán)光光盤 hd-dvd/r,bd-r)、可擦寫光盤(可擦寫cd光盤cd-rw.可擦寫高密度光盤dvd-rw。

可擦寫藍(lán)光光盤hddvd-rw和bd-rw.磁光盤mo)、軟磁盤(fd)、硬磁盤(hd)，集成電 路卡(cf卡、md卡、sm卡、mmc卡、rr-mmc卡、ms卡、sd卡，xd卡、t-flash卡、記 憶棒)和各種存儲(chǔ)芯片。

六、二甲醚

二甲醚，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

七、食用鹽

食用鹽，是指符合《食用鹽》(gb/t 5461-2016)和《食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》(gb 2721-2003) 兩項(xiàng)國家標(biāo)準(zhǔn)的食用鹽。

(財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知，財(cái)稅(2023年37號(hào))