所得稅和增值稅的區(qū)別（16篇）

【第1篇】所得稅和增值稅的區(qū)別

新一年的開始，對(duì)于財(cái)務(wù)小伙伴們來說又要開始企業(yè)所得稅匯算清繳了，準(zhǔn)確區(qū)分增值稅收入與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是作為財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)必備技能，否則，很容易給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

為了便于大家能夠快速掌握這項(xiàng)技能，下面就對(duì)增值稅收入與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了總結(jié)梳理，一起來看看吧！

增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致的情況

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不一致

增值稅收入確認(rèn)：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅收入確認(rèn)：收入的金額能夠可靠地計(jì)量，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制還要考慮風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移。

二、增值稅確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入的情形

● 1.納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷售。

需計(jì)算銷項(xiàng)稅。但在會(huì)計(jì)核算與企業(yè)所得稅政策規(guī)定上，均屬于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移資產(chǎn)行為，既不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，也不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

● 2.受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售代銷貨物。

受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售代銷貨物，代銷貨物銷售額不作為本企業(yè)營(yíng)業(yè)收入核算，也不涉及企業(yè)所得稅。

但因?yàn)槭杖×速徺I方貨款并開具增值稅發(fā)票，實(shí)質(zhì)已構(gòu)成增值稅收入實(shí)現(xiàn)，即需要“視同銷售”計(jì)提銷項(xiàng)稅金，交付代銷清單并取得委托方增值稅發(fā)票時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)稅額核算。

受托方向委托方收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于傭金性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

● 3.采用售后回購方式銷售商品的。

銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

● 4.納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利。

增值稅視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。此種情況下貨物并沒有離開本企業(yè)，所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒有相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入，會(huì)計(jì)核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入，也不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

三、收入確認(rèn)申報(bào)金額差異

● 1.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

增值稅：按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

● 2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

增值稅：申報(bào)表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額。

企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

● 3.以“買一贈(zèng)一”等 方式組合銷售

增值稅：贈(zèng)品視同銷售。

企業(yè)所得稅：不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入。

因此，企業(yè)所得稅收入與增值稅收入確認(rèn)的條件并不完全一致，屬于合理差異。稅務(wù)部門年末也經(jīng)常會(huì)對(duì)一年的增值稅收入與企業(yè)所得稅收入進(jìn)行比對(duì)，不一致要說明，希望上述之了君的分享能夠幫助大家！

【第2篇】所得稅和增值稅

差異一：增值稅是“毛利稅”，所得稅是“凈利潤(rùn)稅”

例如：不含稅銷售300萬，外購取得不含稅專票100萬，內(nèi)部人工等支出100萬，假設(shè)增值稅稅率為16%。那么（300-100）×16%=32元交的是增值稅，這個(gè)200就是我們平常所知的“毛利”；（300-100-100）=100×25%=25元交的是所得稅，這個(gè)100元就是“凈利潤(rùn)”（方便理解，假設(shè)所得稅是國(guó)家的分紅）。

差異二：增值稅的算法是“價(jià)外稅”，所得稅的算法是“價(jià)內(nèi)稅”

1.算增值稅的時(shí)候，假設(shè)小規(guī)模征收率3%。你收了103元，一開始國(guó)家就告訴你，100是你的收入，3元是你代收的。就如物業(yè)收了100元的物業(yè)費(fèi)，順便替電力公司代收3元的電費(fèi)。從一開始就告訴你這個(gè)稅不是從你的口袋拿錢，這3元和你無關(guān)，不是從你的收入里面扣，而是你額外代收。

2.算所得稅的時(shí)候，假設(shè)100元的利潤(rùn)，所得稅25元。這個(gè)就是實(shí)實(shí)在在的從你的口袋里面拿錢，本來是你的錢，國(guó)家分走25%。

差異三：增值稅稅率或征收率 與 所得稅的稅率不一樣

1.增值稅稅率有16%，10%，6%（可以抵扣進(jìn)項(xiàng)），征收率有3%和5%（不能抵扣進(jìn)項(xiàng)）。

2.所得稅的稅率有25%（基本稅率），20%（低稅率），15%（優(yōu)惠稅率如高新），10%（實(shí)際執(zhí)行稅率，如符合條件的非居民所得稅）。

差異四：增值稅是“以票控稅”，所得稅是“以票算稅”

1.增值稅管理基本就是發(fā)票的管理，銷售或者購進(jìn)抵扣需要嚴(yán)格按照發(fā)票管理的規(guī)則來走。

2.所得稅計(jì)算雖然以發(fā)票為基礎(chǔ)，但是很多時(shí)候還涉及到內(nèi)部憑證和其他票據(jù)如財(cái)政票據(jù)、稅收憑證等

【第3篇】增值稅所得稅

在營(yíng)改增以后，增值稅的地位也是水漲船高。增值稅也是達(dá)到了和企業(yè)所得稅并駕齊驅(qū)的地步。

當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)來說，增值稅和企業(yè)所得稅一樣重要，但是他們兩者之間也是有明顯的不同。

增值稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系是什么？

對(duì)于企業(yè)來說增值稅與企業(yè)所得稅，兩者之間并沒有關(guān)系。

增值稅的征收對(duì)象是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的增值額，而企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)獲得的凈利潤(rùn)。從這一方面，我們也能看出增值稅和企業(yè)所得稅并沒有直接關(guān)系。

并且企業(yè)是不是需要繳納企業(yè)所得稅，和企業(yè)是不是需要繳納增值稅也是沒有直接聯(lián)系。

企業(yè)即使不需要繳納增值稅，也可能存在需要繳納企業(yè)所得稅的情況。

比方說，企業(yè)作為一般納稅人，當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額多于銷項(xiàng)稅額，自然不需要繳納增值稅了。但是，在這樣的情況的，企業(yè)在當(dāng)期如果實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，也是需要繳納企業(yè)所得稅的。

企業(yè)即使不需要繳納企業(yè)所得稅，也可能存在需要繳納增值稅的情況。

比方說，企業(yè)在當(dāng)期由于發(fā)生了虧損的情況，不需要繳納企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)只要發(fā)生了經(jīng)濟(jì)行為，就需要繳納增值稅。和企業(yè)是不是盈利，并沒有關(guān)系。

對(duì)企業(yè)同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅，屬于重復(fù)征稅嗎？

在回答這個(gè)時(shí)候之前，我們需要明確的是，對(duì)于企業(yè)來說不屬于重復(fù)征收。但是站在更高國(guó)家層面來說，增值稅與企業(yè)所得稅存在交叉征收的情況。

1、對(duì)于企業(yè)來說，同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅，不屬于重復(fù)征稅。

我們要明白，增值稅雖然是由企業(yè)來說繳納的，但是增值稅的最終承擔(dān)者并不是企業(yè)，而是處在產(chǎn)品流通終端的消費(fèi)者。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，也是決定了這樣的納稅方式。

而企業(yè)所得稅的實(shí)際承擔(dān)者，才是企業(yè)自己。畢竟，企業(yè)只有真正實(shí)現(xiàn)了盈利，才需要繳納企業(yè)所得稅。

在這樣的情況下，對(duì)于企業(yè)來說，同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅，自然不屬于重復(fù)征稅。

2、對(duì)于國(guó)家來說，同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅，存在交叉征稅的情況。

不管對(duì)于企業(yè)還是消費(fèi)者來說，他們實(shí)際需要承擔(dān)的稅種只是其中的一部分。但是，站在更高的層面，同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅，也是存在交叉征稅的情況。

增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是產(chǎn)品的增值額，而增值額可以分為兩部分，即繼續(xù)加工成本和產(chǎn)品利潤(rùn)。而企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)就是產(chǎn)品的利潤(rùn)。

在這樣的情況下，產(chǎn)品的利潤(rùn)即需要繳納增值稅也需要繳納企業(yè)所得稅。

當(dāng)然，站在企業(yè)或消費(fèi)者的角度，對(duì)于他們來說，并沒有影響。畢竟，企業(yè)所得稅和增值稅的承擔(dān)者不同。但是，站在更高的層面來說，對(duì)于產(chǎn)品的利潤(rùn)額而言，就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況。

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財(cái)稅

【第4篇】增值稅與企業(yè)所得稅

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

收入確認(rèn)總原則

1、增值稅

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

最先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2、企業(yè)所得稅

商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。

委托代銷

1、增值稅

收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

2、企業(yè)所得稅

收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入。

租賃服務(wù)

1、增值稅

納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，按照“收到預(yù)收款的當(dāng)天價(jià)；

2、企業(yè)所得稅

租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

預(yù)收款方式銷售大件貨物

1、增值稅

對(duì)于生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超12個(gè)月大型機(jī)器設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，增值稅以“收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天”；

2、企業(yè)所得稅

按照“完工進(jìn)度(完工百分比法)”確認(rèn)收入。

托收承付方式銷售貨物

1、增值稅

“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當(dāng)天確認(rèn)收入；

2、企業(yè)所得稅

“辦妥托收手續(xù)”即可確認(rèn)收入。

二、增值稅確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入

情形一

納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷售；

情形二

受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售代銷貨物；

情形三

采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

三、收入確認(rèn)申報(bào)金額差異

1、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

1??增值稅：按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅；

2??企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

1??增值稅：申報(bào)表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額；

2??企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

【第5篇】增值稅和個(gè)人所得稅的區(qū)別

個(gè)人所得稅是全球性的稅種，它除了是政府的重要財(cái)政收入外，還起著調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要作用。不過呢，目前調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要作用的效果在中國(guó)還不那么明顯。個(gè)稅的名目繁多，你的收入越多元化，且單項(xiàng)越低，則稅費(fèi)越低。與個(gè)稅相關(guān)的這些問題值得您特別關(guān)注。

一、納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金是如何進(jìn)行管控和申報(bào)呢？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定，個(gè)人從兩處取得工資收入的，并由扣繳義務(wù)人減除專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除。不能兩處一并扣除。

這里需要特別關(guān)注的2個(gè)點(diǎn)，給大家敲黑板劃重點(diǎn)啦！

什么是個(gè)人專項(xiàng)附加扣除？個(gè)人專項(xiàng)附加扣除是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

那還有同學(xué)會(huì)問什么是工資薪金？如何界定職工的范疇與職工薪酬？

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。具體包括∶短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

那什么是職工呢？在職職工是指在單位中工作，并由單位支付工資的各類人員以及因?qū)W習(xí)、病傷產(chǎn)假（六個(gè)月以內(nèi)）等原因暫未工作但單位仍然支付工資的人員。注意不包括已離開本單位仍保留勞動(dòng)關(guān)系的離崗職工。

二、個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅時(shí)間與地點(diǎn)如何確定呢？

1. 個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的時(shí)間

個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的時(shí)間一般是在代扣稅款的次月十五日內(nèi)。

2.個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的地點(diǎn)

根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。這里的扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。因此，個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的地點(diǎn)為向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人的地點(diǎn)。

三、個(gè)人代開增值稅發(fā)票如何征收個(gè)人所得稅問題

1.自然人可以申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票的情形有哪些?

（1）自然人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票且符合代開條件的，由業(yè)務(wù)發(fā)生地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅普通發(fā)票。

（2）自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，且購買方或承租方不屬于自然人的，需要開具增值稅專用發(fā)票的，不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可為其代開增值稅專用發(fā)票。

建議經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的自然人進(jìn)行商事登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具，享受增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

2.自然人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票需要提供什么資料?

（1）《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；

（2）身份證原件及復(fù)印件。委托他人申請(qǐng)代開的，需提交委托人本人簽字的委托授權(quán)書或載明委托事項(xiàng)的協(xié)議，委托人身份證復(fù)印件，以及受托人身份證原件及復(fù)印件；

（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)的，提供不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明材料或者載有不動(dòng)產(chǎn)售價(jià)的房屋購（銷）合同；出租不動(dòng)產(chǎn)的，首次申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)提供載有不動(dòng)產(chǎn)租金等內(nèi)容的房屋租賃合同；

（4）銷售資源稅應(yīng)稅資源的，提供取得該應(yīng)稅資源時(shí)收取的增值稅發(fā)票或該應(yīng)稅資源的資源稅完稅憑證；

3.自然人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票個(gè)稅征收規(guī)定?

納稅人取得綜合所得，在代開發(fā)票時(shí)不再征收個(gè)人所得稅，嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定扣繳申報(bào)。對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。其他項(xiàng)目所得，可暫按照代開品目征收個(gè)人所得稅。

四、企業(yè)職工薪酬中個(gè)人所得稅免稅和不征稅所得企業(yè)職工薪酬中個(gè)人所得稅免稅和不征稅所得各自包含的項(xiàng)目是不同的。我們具體來看看個(gè)人所得稅免稅和不征稅所得分別包含了什么？

1.免征個(gè)人所得稅的主要項(xiàng)目有∶

（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（2）財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

2.工資薪金中，個(gè)人所得稅不征稅項(xiàng)目的是∶社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、住房公積金、差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助等。

看完了上文的介紹，你是否對(duì)個(gè)人所得稅的相關(guān)問題有了進(jìn)一步的了解，更多個(gè)稅問題歡迎關(guān)注我們并評(píng)論區(qū)留言。

【第6篇】增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異分析

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會(huì)計(jì)直接慌了，跑來問我怎么辦。看了下風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個(gè)問題。

說白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報(bào)表上的收入跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、說明。

本身來說，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險(xiǎn)提示，并不是個(gè)別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門會(huì)通過數(shù)據(jù)分析比對(duì)各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，拿著推送過來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多時(shí)候稅源管理部門就會(huì)找到對(duì)應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢問、核實(shí)。

隨著稅務(wù)局各項(xiàng)系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實(shí)，未來可以預(yù)見的是收到這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示的概率會(huì)越來越高。

我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對(duì)不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報(bào)表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，那么作為會(huì)計(jì)，其實(shí)處理方式也比較簡(jiǎn)單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說明就行。

我們給大家簡(jiǎn)單舉個(gè)例子說明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說公司的2023年12月增值稅申報(bào)表申報(bào)收入大幅小于2023年企稅匯算的營(yíng)業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書面說明情況。

某某公司會(huì)計(jì)處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關(guān)的申報(bào)表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計(jì)銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表報(bào)送的營(yíng)業(yè)收入為9801913747元，確實(shí)存在稅務(wù)局說的情況。

2、核對(duì)差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對(duì)稅務(wù)局進(jìn)行情況說明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過的固定資產(chǎn)、提前開票和房租收入等項(xiàng)目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說明。

3、稅務(wù)局對(duì)情況說明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實(shí)，接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說明，就不會(huì)有什么事情的。

另外，在這里順便說一下上面差異明細(xì)表里的各個(gè)差異項(xiàng)的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個(gè)是一個(gè)比較特殊的交易方式。無論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報(bào)表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷售使用過的固定資產(chǎn)：

這個(gè)是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報(bào)表中。但是會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會(huì)存在差異。

3、公司存在提前開票的情況：

先開票的，開票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，但是這個(gè)地方并沒有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間。時(shí)間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算方式等原因?qū)е隆ＵＧ闆r下，這個(gè)差異存在不用過于緊張，更沒必要強(qiáng)行保持兩個(gè)收入額完全一致。

【第7篇】企業(yè)所得稅和增值稅的區(qū)別

今天想跟大家來用簡(jiǎn)短的時(shí)間來聊一聊企業(yè)所得稅，企業(yè)所面臨的稅核心是兩個(gè)，增值稅和企業(yè)所得稅，那么企業(yè)所得稅怎么來理解他？從名字來看，當(dāng)然它針對(duì)的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的所得部分所征的稅，這個(gè)很有趣啊，征值稅針對(duì)的是增值部分，所得稅針針對(duì)的是所得部分，那增值和所得有啥區(qū)別？其實(shí)就是把企業(yè)賺的錢交了兩遍稅。叫的名字和口徑略有不同，其實(shí)就一回事，那我們就來說說所得稅。

所得稅怎么來理解？我覺得有。這個(gè)五個(gè)關(guān)鍵的要點(diǎn)，第一個(gè)關(guān)鍵的要點(diǎn)呢，就是誰應(yīng)該繳稅，增值稅是所有人可能都會(huì)教，包括個(gè)人，包括公司，所得稅呢，通常只有公司制企業(yè)才會(huì)交。不是所有的企業(yè)都交，那自然人肯定不交，個(gè)體戶也不交，這兩個(gè)交的是個(gè)稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)也不教，那么只有公司制企業(yè)在中國(guó)才交企業(yè)所得稅，這是我想說的第一點(diǎn)，那么第二點(diǎn)呢？所得稅的稅率怎么計(jì)算，因?yàn)樗枚惖挠?jì)算啊，那么他其實(shí)等于應(yīng)納稅所得額就是所得嘛，所得乘以稅率嗎？啊那么所得稅的稅率呢，正常的是25%，這是最常見的稅率，但是食物當(dāng)中呢。又有不同的特殊情況，比如說西部大開發(fā)，還有高新技術(shù)企業(yè)，他們可以按照15%來交，小型微利企業(yè)，第一個(gè)100萬甚至可以按2.5來交，后面的200萬可以按時(shí)來交。

所以說，所得稅的稅率大概就分成這么幾種情況，25%、15%、10%、5%、2.5%等等這么幾種情況啊，所以這個(gè)是針對(duì)不同的范圍，大部分的公司正常情況當(dāng)然是25，那么第三個(gè)呢，關(guān)鍵點(diǎn)就在于所得如何計(jì)算，這是所得稅里面最復(fù)雜的一個(gè)版塊，也是稅籌最關(guān)鍵的一個(gè)板塊，簡(jiǎn)單來說，所得等于收入減扣除。我們?cè)谒枚愐鄢?，那么所得是不是?huì)計(jì)上的利潤(rùn)呢？看起來很像?？鄢龑?shí)務(wù)當(dāng)中包括可以扣減按照稅法規(guī)定可以扣減的成本和可以扣減的費(fèi)用，還有一些其他的小的稅種等等啊那么。這里的所得和利潤(rùn)是不是一回事？?jī)蓚€(gè)有很高的重合度，但是我們嚴(yán)格來講，會(huì)計(jì)的利潤(rùn)和所得稅的所得它是完全不同的，兩個(gè)口徑，一個(gè)是會(huì)計(jì)口徑，一個(gè)是稅法口徑，而且這兩個(gè)口徑有非常非常多的點(diǎn)，是有差異的啊。我舉個(gè)很簡(jiǎn)單的例子，業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)上肯定是全扣的，納稅法說我要限制啊，那你實(shí)際發(fā)生額的這個(gè)60%和銷售當(dāng)年度銷售收入的這個(gè)，呃，這個(gè)千分之五啊，我才讓你扣，這就叫稅會(huì)差異。那么有很多很多的點(diǎn)都會(huì)造成稅快差異，所以利潤(rùn)是所得的基礎(chǔ)，但利潤(rùn)不完全等于所得，在利潤(rùn)的基礎(chǔ)上有很多很多的調(diào)整項(xiàng)目，是因?yàn)槎惙ê蜁?huì)計(jì)不一樣，這就是復(fù)雜的地方啊，這個(gè)就是所得稅跟會(huì)計(jì)不一樣的地方。所以作為一個(gè)企業(yè)好的財(cái)務(wù)不光要學(xué)會(huì)計(jì)，還要學(xué)會(huì)分析差異。原因就在這里啊，所得的計(jì)算里面有非常復(fù)雜的內(nèi)容，我們?cè)谶@里不再多說。第四個(gè)要點(diǎn)，我想來談?wù)勊枚?，企業(yè)所得稅計(jì)算和繳納的周期，企業(yè)所得稅和增值稅不一樣，增值稅呢，正常情況，一般納稅人他是按你按月來繳納，每個(gè)月算一次啊，以月為周期，但是企業(yè)所得稅他是以年度為周期。以年度為周期，就意味著每一年的收入，每一年的成本，每一年的費(fèi)用來統(tǒng)一計(jì)算，但是一年呢，稅務(wù)局又覺得有點(diǎn)長(zhǎng)，所以呢，他覺得那你每一個(gè)季度你得給我先預(yù)繳一下，我給你一個(gè)簡(jiǎn)單的算法啊，先按你的會(huì)計(jì)報(bào)表，你先給我預(yù)繳，就是你的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，然后呢，最終全年呢，咱們算個(gè)總賬。然后呢，這個(gè)多退少補(bǔ)，全年的算總賬呢，就叫匯算清繳，每個(gè)季度的繳納呢，就叫預(yù)繳，所以所得稅的繳納的邏輯呢，是預(yù)繳加匯算清繳，當(dāng)然最終真正這個(gè)承擔(dān)責(zé)任的啊，最終這個(gè)做結(jié)論的當(dāng)然是會(huì)算清繳啊。這是所得稅的計(jì)算與繳納的周期，它是以年度為單位，這個(gè)特別要注意啊，那么最后一個(gè)。

所得稅再?zèng)Q定企業(yè)的稅負(fù)當(dāng)中，它的意義非常重大，一個(gè)企業(yè)的稅負(fù)，總的稅負(fù)，我們簡(jiǎn)單來說就是這個(gè)企業(yè)交的稅跟他的收入來配比嘛，這里邊呢，影響最大的是所得稅，而且我們?cè)谄髽I(yè)的稅收籌劃當(dāng)中呢，我們重點(diǎn)也是在企業(yè)所得稅，增值稅通常情況是不可以亂動(dòng)，有沒有仇恨空間有，但不像所得稅來講呢，籌劃空間相對(duì)這么大。所以企業(yè)所得稅你能不能把它讀懂？對(duì)于整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的稅負(fù)的優(yōu)化意義非常的重大。這是我今天想跟大家來聊的企業(yè)所得稅的問題，可以關(guān)注小宋老師，下期繼續(xù)分享干貨給大家。

【第8篇】所得稅收入和增值稅收入不符合

01企業(yè)所得稅收入和增值稅收入必須一致嗎？

增值稅收入，這里就是指的增值稅申報(bào)表上1-12月份累計(jì)銷售額（累計(jì)銷售額=（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額+（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷售額+（四）免稅銷售額）。

企業(yè)所得稅收入，指的就是企業(yè)所得稅申報(bào)表上的營(yíng)業(yè)收入（營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）。

我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅申報(bào)表收入與增值稅申報(bào)表收入的比較，如果沒有特殊情況，兩者的數(shù)字應(yīng)該是一致，就是說會(huì)計(jì)賬上確認(rèn)了多少收入，增值稅申報(bào)表中也填了多少銷售額，稅率或征收率確定的情況下，就說明企業(yè)報(bào)稅沒有問題。

但是由于各自稅法規(guī)定不同，也存在一些不一致的情況。

例如.濤哥公司是一家制造生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。濤哥公司銷售商品給乙公司，2023年12月2日簽訂采購合同，簽訂合同后10天內(nèi)開具發(fā)票給乙公司且商品于2023年1月20日交貨，合同價(jià)稅合計(jì)金額113萬元。濤哥公司向其全額開具了增值稅專用發(fā)票，并將該業(yè)務(wù)確認(rèn)2023年12月增值稅收入100萬元。在企業(yè)所得稅方面，未做確認(rèn)收入處理。

因上述業(yè)務(wù)，導(dǎo)致濤哥公司2023年累計(jì)增值稅申報(bào)收入高于企業(yè)所得稅收入100萬元（113/1.13）。

那么，產(chǎn)生的該差異是否符合稅法規(guī)定呢？濤哥公司是否需要將企業(yè)所得稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入人為調(diào)整一致呢？

跟著濤哥看一下增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)規(guī)定。

關(guān)于增值稅的處理：

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

在本案例中，甲公司應(yīng)乙公司要求于2023年12月提前開票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

關(guān)于企業(yè)所得稅的處理：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

在本案例中，由于合同約定貨物交付時(shí)間為2023年1月20日，在2023年12月，濤哥公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方乙公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。因此，濤哥公司未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，濤哥公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

02企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致的情況下有哪些？

在實(shí)際工作中出現(xiàn)增值稅與企業(yè)所得稅收入不一致的情況如下：

01價(jià)外費(fèi)用

價(jià)外費(fèi)用包括向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，銷售額是按照納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定，除代為收取符合規(guī)定的政府性基金或行政失業(yè)性收費(fèi)，以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)外，都應(yīng)計(jì)入增值稅銷售額計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。

但這些價(jià)外收費(fèi)在會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)卻有相當(dāng)一部分并不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，如收取的延期利息費(fèi)用應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，收取的包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)應(yīng)沖減銷售費(fèi)用，收取的違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，代收、代墊款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入往來項(xiàng)目等。

雖然并不影響會(huì)計(jì)核算結(jié)果和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，但在兩稅申報(bào)收入數(shù)據(jù)對(duì)比時(shí)卻會(huì)形成增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅申報(bào)收入的情況。

02金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

按照財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額計(jì)算繳納增值稅。納稅申報(bào)時(shí)，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報(bào)表主表銷售額相關(guān)欄次。

而金融商品轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅申報(bào)則是通過投資收益體現(xiàn)在當(dāng)期損益及應(yīng)納稅稅所得額中。兩收入對(duì)比，增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅收入。

03視同銷售行為

例如：濤哥公司2023年年底時(shí)，將價(jià)值100萬元的自產(chǎn)空調(diào)用于職工食堂和宿舍。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利的情況下，要視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，但貨物并沒有離開本企業(yè)，所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒有相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入，會(huì)計(jì)核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入。

故2023年濤哥公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)申報(bào)增值稅銷售額100萬元，申報(bào)企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入0元。

如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工個(gè)人，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅都應(yīng)視同銷售，按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

【第9篇】增值稅與所得稅的關(guān)系

增值稅銷售額與企業(yè)所得稅申報(bào)表營(yíng)業(yè)收入不一致屬于正?，F(xiàn)象。主要有以下原因:1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與企業(yè)會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)存在差異；2、有些資產(chǎn)處置行為會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)收入，但增值稅要確認(rèn)銷售額。如固定資產(chǎn)的處置、增值稅的視同銷售行為等。

從長(zhǎng)時(shí)間段來看，一般增值稅銷售額會(huì)大于企業(yè)營(yíng)業(yè)收入。因?yàn)樵鲋刀愪N售額確認(rèn)的范圍比會(huì)計(jì)上營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的范圍廣。對(duì)于二者之差，做為企業(yè)的辦稅人員要心中有數(shù)。即使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有這方面的提示也不用擔(dān)心，只要自己是嚴(yán)格按增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)要求依法申報(bào)，能做出合理解釋就行了。

一般有以下差異：1、視同銷售行為。如納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷售、納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售代銷貨物。2、價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

3、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。企業(yè)做營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。4、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。5、財(cái)政補(bǔ)貼。納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。6、增值稅免稅業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)核算若價(jià)稅分離則產(chǎn)生差異。7、收入確認(rèn)原則。（1）預(yù)收款方式銷售。如預(yù)售房地產(chǎn)，建筑業(yè)、預(yù)售大型貨物（飛機(jī)、輪船等）；（2）預(yù)收租金。（3）委托代銷貨物。（4）托收承付方式銷售貨物。

【第10篇】企業(yè)增值稅所得稅稅率

最新最全！2023年版

企業(yè)所得稅稅率表

一

25%基本稅率

基本稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條

二

適用20%稅率

小型微利企業(yè)

三

適用15%稅率

1.高新技術(shù)企業(yè)

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條

3.平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)符合條件的企業(yè)

自2023年1月日起至2025年12月31日止，對(duì)設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2021〕29號(hào)）第一條、第五條

4.注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港

并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

自2023年1月日起至2024年12月31日止，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）第一條、第四條

5.西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2023年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第23號(hào)）第一條

6.中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)

臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)

自2023年1月1起，對(duì)新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38號(hào)）第一條、第四條

四

適用10%稅率

1.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)

自2023年1月1日起，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào)）第四條、第十條

2.非居民企業(yè)

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

2

2023年最新

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

哪些費(fèi)用可以稅前扣除？哪些費(fèi)用不可以稅前扣除？費(fèi)用扣除比例、扣除限額又是如何規(guī)定的？

常用的企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（2023年版）

費(fèi)用

類別

扣除標(biāo)準(zhǔn)、限額比例

說明事項(xiàng)

工資薪金支出

據(jù)實(shí)扣除

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除

勞動(dòng)保護(hù)支出

據(jù)實(shí)扣除

企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

職工福利費(fèi)

14%

不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)

2%

不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除

職工教育經(jīng)費(fèi)

8%

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

部分企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)（動(dòng)漫企業(yè)）：?jiǎn)为?dú)核算、據(jù)實(shí)扣除

航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除

核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)用，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除

各類基本社會(huì)保障性繳款（五險(xiǎn)一金）

據(jù)實(shí)扣除

按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險(xiǎn)一金”，準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

5%

不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

5%

不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除

責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)

據(jù)實(shí)扣除

企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

60%，5‰

按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

15%

不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

30%

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

不得扣除

煙草企業(yè)

公益性捐贈(zèng)支出

12%

全額扣除

對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2022 年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的物資、資金、服務(wù)支出

全額扣除

對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)的資金、物資、服務(wù)支出

扶貧捐贈(zèng)支出

據(jù)實(shí)扣除

自2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出

防疫捐贈(zèng)支出

全額扣除

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

5%

其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額

除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

18%

保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

5%

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

據(jù)實(shí)扣除

從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

不得扣除

企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)

1%

納入管理經(jīng)費(fèi)的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除

罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失；稅收滯納金；贊助支出

不得扣除

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；贊助支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

不得扣除

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除

3

全了！2023年

企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策！

今年國(guó)家發(fā)布的優(yōu)惠政策很多，我們來看看都有哪些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠可以享受？

1、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是實(shí)際稅負(fù)從10%將至5%。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

2、中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除

自2022.1.1-2022.12.31，對(duì)中小微企業(yè)新購置價(jià)值500萬元以上設(shè)備器具，折舊為3年的，100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，折舊為4年、5年、10年的，50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

3、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠

對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。延長(zhǎng)至2023年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)

4、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除比例提高至100%

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：《政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）

5、制造業(yè)中小微企業(yè)緩交企業(yè)所得稅

申報(bào)

方式

所屬期

原繳款期

現(xiàn)繳款期

按月

申報(bào)

2023年10月

2023年2月

2023年8月

2023年11月

2023年3月

2023年9月

2023年12月

2023年4月

2023年10月

2023年1月

2023年2月

2023年8月

2023年2月

2023年3月

2023年9月

2023年3月

2023年4月

2023年10月

2023年4月

2023年5月

2023年11月

2023年5月

2023年6月

2023年12月

2023年6月

2023年7月

2023年1月

按季

申報(bào)

2023年10-12月

2023年4月

2023年10月

2023年1-3月

2023年4月

2023年10月

2023年4-6月

2023年7月

2023年1月

政策依據(jù)：《稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）

創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策是一項(xiàng)引導(dǎo)政策，目的是引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，走自主創(chuàng)新、持續(xù)創(chuàng)新的發(fā)展道路，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情，提高科技創(chuàng)新能力。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，此外并在融資貸款，產(chǎn)業(yè)升級(jí)、品牌提升等方面有著重大優(yōu)勢(shì)。因此，越來越多的企業(yè)積極申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè)。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定規(guī)避的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》系統(tǒng)介紹高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定應(yīng)防范的“雷區(qū)”、條件解析和認(rèn)定中需要注意的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提前做好防范預(yù)防。

【第11篇】加工企業(yè)增值稅所得稅怎么征收

【菲龍網(wǎng)專訊】菲律賓候任總統(tǒng)小費(fèi)迪南德·馬科斯(ferdinand 'bongbong' marcos jr.)周一表示，他正在考慮從部分加工的礦石出口中收取增值稅，而不是增加采礦稅。

小馬科斯在記者會(huì)上表示：“在稅收方面，我們正在嘗試再次調(diào)整它，而不是只提高礦業(yè)稅，我們要做的是盡可能鼓勵(lì)對(duì)菲律賓原礦石征收增值稅。但我們目前還沒有最終決定，也不知道會(huì)是什么樣的水平。但我認(rèn)為，我們正在努力實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)不是出口原礦石，而是出口部分加工過的礦石，這樣才能產(chǎn)生留給菲律賓的增值稅。”

此外，他還強(qiáng)調(diào)了在該國(guó)推動(dòng)“清潔采礦”的必要性，理由是其對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響。

他補(bǔ)充道：“我無法相信在菲律賓，我們?nèi)詿o法充分監(jiān)控和規(guī)范采礦業(yè)，以便我們可以在該國(guó)進(jìn)行清潔采礦。我們必須將自然資源視為國(guó)家財(cái)富，它對(duì)菲律賓有很大幫助。我們只能確保我們?cè)谠搰?guó)采礦作業(yè)中看到的做法是環(huán)境中性的?！?/p>

早些時(shí)候，即將卸任的杜特地總統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)團(tuán)隊(duì)推動(dòng)了采礦業(yè)的復(fù)蘇，以創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。

此外，杜特地也多次敦促采礦業(yè)遵守更嚴(yán)格的環(huán)境規(guī)則，否則可能會(huì)被關(guān)閉。

2023年4月，杜特地總統(tǒng)發(fā)布行政命令，解除為期九年的礦產(chǎn)協(xié)議暫停令，以刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)并支持政府的項(xiàng)目和計(jì)劃。

菲環(huán)境部于2023年12月發(fā)布行政命令，解除對(duì)露天采礦法的四年禁令。

【第12篇】增值稅和企業(yè)所得稅

增值稅與所得稅是我國(guó)的兩大稅種，兩種合并的稅負(fù)占比將近每年稅收收入的一半，是企業(yè)老板與財(cái)務(wù)最關(guān)注的兩個(gè)稅種。

有人說，增值稅和企業(yè)所得稅加在一起是重復(fù)納稅，那么增值稅與企業(yè)所得稅有哪些區(qū)別呢？

稅種不同：

增值稅是流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是所得稅；

征稅對(duì)象不同：

增值稅是在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

企業(yè)所得稅：

納稅人取得的所得；計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是所得額。

受成本影響不同：

增值稅只與商品銷售收入有關(guān)，不受成本高低影響，而企業(yè)所得稅直接受成本規(guī)模影響。

還有兩點(diǎn)不同的地方在于分類不同和受成本影響不同，即分類不同：增值稅分為生產(chǎn)型、收入型以及消費(fèi)型增值稅

企業(yè)所得稅國(guó)營(yíng)、集體、私營(yíng)、中外合資、外商投資等企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅由納稅人直接承擔(dān)，作為企業(yè)該如何籌劃降低

企業(yè)所得稅是屬于“收益類”類范疇的稅種，是對(duì)納稅人收益額征收的。例如：企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元、所得稅率25% ，應(yīng)交所得稅就是50萬元 ，200萬元 * 25% = 50 萬元。企業(yè)所得稅是直接稅，由納稅人直接承擔(dān)，無法轉(zhuǎn)嫁。

企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)的所得征稅，收入越高稅率越高，繳納的稅款越多，企業(yè)所得稅有累進(jìn)性，可以有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配作用。進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)缺失進(jìn)項(xiàng)是非常常見的問題，缺失進(jìn)項(xiàng)就會(huì)導(dǎo)致增值稅抵扣的減少，成本計(jì)入的少了，企業(yè)賬目利潤(rùn)就虛高，導(dǎo)致企業(yè)所得稅繳納的多。

針對(duì)這個(gè)問題，我們可以巧用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來解決。

個(gè)人獨(dú)資以及個(gè)體工商戶：可以更實(shí)際地解決進(jìn)項(xiàng)票的問題，現(xiàn)在最新政策，專票3%，（現(xiàn)在恢復(fù)為3%）可以抵扣缺失的進(jìn)項(xiàng)票收入

這里以開票500萬，在完全沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的條件下為例：

增值稅： 500/1.03*3%=14.56萬（這里計(jì)算的為專票，2023年普票不收稅）附加稅： 14.56*3%=0.44萬所得稅： 500/1.03*10%*35%-6.55 =10.44萬實(shí)際納稅 ： 14.56+0.44 +10.44= 25.44 萬。個(gè)稅稅負(fù)：2%，綜合稅負(fù)5.08%！相比較之前40%的稅負(fù)可以說是節(jié)省上百萬了！

在今年普票增值稅為0%的情況下，綜合稅負(fù)最低只需要交稅不到3%，而且完稅后就能提現(xiàn)！確實(shí)省錢??！其中，園區(qū)對(duì)入駐企業(yè)，增值稅和企業(yè)所得稅還有30%～60%的稅收獎(jiǎng)勵(lì)！

【第13篇】增值稅和所得稅的區(qū)別

針對(duì)這個(gè)問題，我們先來看一下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條以及財(cái)稅2023年36號(hào)第四十五條規(guī)定。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。取得銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留所有權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠核算

從上面的政策分析可以看出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與收到票款相關(guān)，而所得稅確認(rèn)收入的原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則，確認(rèn)口徑不同，存在不一致并不代表數(shù)據(jù)有問題，需要進(jìn)一步分析差異形成的原因。

常見差異如下：

1、租賃收入差異大

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

比如房屋對(duì)外租賃，一次性收取租金的，增值稅應(yīng)馬上繳納，開具發(fā)票，而所得稅應(yīng)按照合同約定的應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入，也可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)收入。

2、固定資產(chǎn)清理收入差異

企業(yè)固定資產(chǎn)處置，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)全額確認(rèn)增值稅收入并開具增值稅發(fā)票，而會(huì)計(jì)處理只將轉(zhuǎn)讓收入與凈值的差額轉(zhuǎn)入損益即可，因此所得稅收入確認(rèn)也同會(huì)計(jì)一樣只考慮差額。

由此導(dǎo)致的增值稅收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入不一致的情況，屬于正常范疇。

3、視同銷售差異

增值稅視同銷售和所得稅視同銷售的規(guī)則也不完全相同，比如企業(yè)外購物品用作職工福利，增值稅不需要視同銷售，而所得稅需要視同銷售。

4、先開發(fā)票的情況

如果先開發(fā)票增值稅應(yīng)當(dāng)正常申報(bào)確認(rèn)收入，但銷售行為未發(fā)生的或者服務(wù)未提供的，所得稅通常不確認(rèn)收入。

需要注意的是，如果由于會(huì)計(jì)人員疏忽導(dǎo)致一筆銷售商品收入一直沒有申報(bào)增值稅銷售額，即使賬務(wù)處理和企業(yè)所得稅申報(bào)都正確，上述情況形成的差異也是不正常的，需要查找原因及時(shí)補(bǔ)申報(bào)

來源：航天金稅財(cái)稅服務(wù)平臺(tái)

【第14篇】增值稅收入和所得稅收入不一致

最近正值企業(yè)所得稅匯算清繳期。

因此企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，企業(yè)收入的確認(rèn)十分關(guān)鍵。

相應(yīng)地，企業(yè)需要注意企業(yè)所得稅收入是否與增值稅收入一致。

如果企業(yè)所得稅收入與增值稅收入保不一致，會(huì)出現(xiàn)什么情況呢？讓我們一起來看看吧！

01

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

存在差異被稽查

近期，糧餉君看到這么一個(gè)稅務(wù)事項(xiàng)通知書：

企業(yè)增值稅收入和企業(yè)所得稅收入存在差異，需要說明情況。

該通知意思就是稅局監(jiān)控到他們的增值稅申報(bào)表的收入和企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入有差異，讓他們核實(shí)并反饋。

隨著稅務(wù)部門信息化管稅，稅務(wù)局設(shè)置的風(fēng)控部門，通過監(jiān)控各種數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)，分析企業(yè)報(bào)送的各種數(shù)據(jù)（申報(bào)表、發(fā)票等），篩選出有風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，重點(diǎn)推送稅源管理部門詢問落實(shí)，比較多的是稅局監(jiān)控到納稅人的增值稅申報(bào)表的收入和企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入有差異，會(huì)通知納稅人核實(shí)并反饋。

現(xiàn)在大家收到這種提示其實(shí)是非常正常的，以后還會(huì)更多。

那增值稅收入和企業(yè)所得稅收入這兩個(gè)收入數(shù)據(jù)有沒有一個(gè)邏輯關(guān)系呢？必須一致嗎？

02

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

必須一致嗎？

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是要保持一致的，但也有特殊情況。

舉個(gè)例子：

糧餉君公司是一家制造業(yè)公司，屬于增值稅一般納稅人，2023年12月20日向a公司銷售貨物，并與當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)1130萬。2023年1月10日，貨物運(yùn)抵a公司，雙方完成交貨。

針對(duì)上述業(yè)務(wù)，糧餉君公司于2023年12月確認(rèn)增值稅收入1000萬元，未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

那么財(cái)務(wù)人員報(bào)稅時(shí)，是否需要調(diào)整申報(bào)表？答案是不需要的。

分析如下：

（1）根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

在本案例中，糧餉君公司于2023年12月提前開票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函[2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

由于貨物交付時(shí)間為2023年1月10日，在2023年12月，糧餉君公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方a公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。

因此，糧餉君未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，糧餉君公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

附：最新匯算學(xué)習(xí)必備資料下載

領(lǐng)取方式：關(guān)注，評(píng)論區(qū)留言：所得稅匯算

03

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

不一致的情況有哪些？

一、確認(rèn)收入的時(shí)間和確認(rèn)原則帶來的不一致

上段文里面列舉的案例就說明了這個(gè)原因。

二、應(yīng)稅收入范圍不一致

通過對(duì)實(shí)際工作的總結(jié)，我們發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)會(huì)帶來兩稅收入在應(yīng)稅范圍內(nèi)的不一致：

（1）“視同銷售”行為帶來的兩稅申報(bào)收入不一致；

（2）價(jià)外費(fèi)用帶來的兩稅申報(bào)收入不一致；

（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等行為帶來的兩稅申報(bào)收入不一致；

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)帶來的兩稅申報(bào)收入不一致；

（5）財(cái)政補(bǔ)貼帶來的兩稅申報(bào)收入不一致；

（6）增值稅免稅業(yè)務(wù)帶來的兩稅申報(bào)收入不一致。

三、兩稅在申報(bào)表上的取數(shù)原則不一致

當(dāng)我們?cè)谏陥?bào)正常的情況還是有可能會(huì)出現(xiàn)兩者不一致的情況，那么就有可能是因?yàn)槎悇?wù)局在兩稅收入的取數(shù)原則上與我們理解不一致的原因造成的。

（1）增值稅申報(bào)收入一般按照當(dāng)年12月份《增值稅納稅申報(bào)表》累計(jì)數(shù)提取，包括按適用稅率計(jì)稅銷售額、按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額、免抵退辦法銷售額和免稅銷售額等四項(xiàng)收入合計(jì)。

（2）企業(yè)所得稅申報(bào)收入則一般按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表第1行營(yíng)業(yè)收入金額提取，僅包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，也就是按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)。

比如我們有一些在增值稅申報(bào)表中“視同銷售”的收入，在所得稅匯算表中卻是通過納稅調(diào)整表調(diào)整進(jìn)入應(yīng)納稅所得額的，因此兩者在取數(shù)原則上的不同，也會(huì)造成兩者收入不一致的情況。

04

不一致導(dǎo)致稅務(wù)預(yù)警

如何應(yīng)對(duì)？

如果真的被稅局提示風(fēng)險(xiǎn)，要求出具不一致情況說明，你也不必過分緊張，兩稅申報(bào)收入的差異存在一定的客觀性，只要企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算、稅費(fèi)申報(bào)中合法合規(guī)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，能清晰的將兩稅收入申報(bào)差異說得清、道得明，自然也不會(huì)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

我們可以準(zhǔn)備以下佐證材料：

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；

2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

3、稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

4、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

5、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

6、納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

7、以下為大家提供一份《情況說明》模板：

【第15篇】企業(yè)所得稅和增值稅

企業(yè)所得稅與增值稅的異同點(diǎn)

企業(yè)所得稅

一、相同點(diǎn)：

a納稅人相同——都是國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。也有例外，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶征收個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅。

b稅前扣除或抵扣的形式相同――企業(yè)所得稅和增值稅都存在扣除，企業(yè)所得稅依據(jù)企業(yè)所得稅法企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。增值稅是依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣。

稅局

c都有多檔稅率――企業(yè)所得稅有25%，20%，15%，10%，值稅有16%，10%，6%，5%,3%,0幾檔率；

d稅局在分析企業(yè)貢獻(xiàn)率和稅負(fù)時(shí)用的工式一樣，貢獻(xiàn)率或稅負(fù)＝交的該稅稅款/總收入x100%

e都有優(yōu)惠政策――企業(yè)所得稅包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等優(yōu)惠民政策，增值稅條例第15條規(guī)定了7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅。

f計(jì)算方式相同――企業(yè)所得稅＝（收入－支出+調(diào)整額）x稅率，增值稅＝（銷項(xiàng)－進(jìn)項(xiàng)）x稅率

增值稅

二、不同點(diǎn)：

a 增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)所得稅可稱為價(jià)內(nèi)稅。

b增值稅是消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是由企業(yè)本身負(fù)擔(dān)的。

c增值稅是對(duì)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程中增值部分征稅的，而企業(yè)所得稅是收入減支合理支出后的應(yīng)納稅所得額

d增值稅是由國(guó)稅征收的，企業(yè)所得稅國(guó)稅、地稅各征一部分。

不同點(diǎn)很多，不一一列出來。

【第16篇】增值稅和所得稅

個(gè)人所得稅和增值稅是兩個(gè)不同的稅種，個(gè)人所得稅是所得稅，而增值稅是流轉(zhuǎn)稅，二者的關(guān)聯(lián)性不大，但區(qū)別卻很大。比如納稅義務(wù)人、適用的稅率不同等。增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額，作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；而個(gè)人所得稅主要是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。

一、個(gè)人所得稅和增值稅的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

1、納稅義務(wù)人不同。個(gè)人所得稅的納稅人不僅包括個(gè)人，還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)，比如個(gè)體工商戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等。

增值稅的納稅人是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。也就是說只要發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，無論是單位和個(gè)人均要繳納增值稅。比如，個(gè)人在購物的過程中就履行了增值稅的納稅義務(wù)。

2、適用的稅率不同。個(gè)人所得稅稅率分為綜合所得適用稅率，經(jīng)營(yíng)所得適用稅率和其他所得適用稅率。綜合所得適用七級(jí)累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%，綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%；其他所得適用20%的比例稅率，其他所得包括利息、股利和紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

增值稅則分為稅率和征收率，增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率，適用于一般納稅人。增值稅的征收率為3%或5%，適用于小規(guī)模納稅人。

3、稅基不同。個(gè)人所得稅的稅基是所得額，即應(yīng)納稅所得額，是納稅人取得的收入總額減除成本費(fèi)用和損失后的余額。比如，個(gè)人所得稅個(gè)人取得的綜合所得，以每年的收入總額減除60000元，以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得稅。

而增值稅的稅基是流轉(zhuǎn)額，即應(yīng)稅銷售額（不含稅）。比如，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)取得的不含稅銷售收入，為應(yīng)稅銷售額，乘以適用的稅率為銷項(xiàng)稅額，減去進(jìn)項(xiàng)稅為應(yīng)繳納的增值稅。

二、個(gè)人所得稅和增值稅的聯(lián)系主要表現(xiàn)在，都是以收入總額作為征稅的基礎(chǔ)。個(gè)人所得稅以自然人或自然人性質(zhì)的企業(yè)取得的收入總額為納稅的基礎(chǔ)；增值稅同樣是以企業(yè)或個(gè)人銷售商品或提供勞務(wù)取得的收入為計(jì)稅的基礎(chǔ)。

個(gè)體戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等經(jīng)營(yíng)者取得的全部收入減除各種成本費(fèi)用、損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，其取得的全部收入與增值稅的應(yīng)稅銷售額的收入額基本趨同。

比如個(gè)體工商戶年取得銷售收入（不含稅）300萬元，年度發(fā)生成本費(fèi)用230萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)70萬元。則該個(gè)體工商戶應(yīng)確認(rèn)業(yè)主個(gè)人所得稅的收入額和個(gè)體戶增值稅的應(yīng)稅銷售額均是300萬元。

總之，個(gè)人所得稅和增值稅之間區(qū)別很大，但聯(lián)系并不明顯。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在一種的流轉(zhuǎn)稅，一種是所得稅，是兩種不同的稅種。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年9月8日