【導(dǎo)語】預(yù)繳增值稅如何申報(bào)怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的預(yù)繳增值稅如何申報(bào)，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】預(yù)繳增值稅如何申報(bào)
每個季度結(jié)束，會計(jì)朋友們就有一個重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。
每個季初，不少人都需要詳細(xì)學(xué)習(xí)一遍所得稅預(yù)繳申報(bào)。
我們知道，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第26號規(guī)定，2023年7月開始，當(dāng)時企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表有一個重大變化。
當(dāng)時主要是為了適應(yīng)近年來企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善以及稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”不斷深化改革的需求，預(yù)繳申報(bào)精簡了填報(bào)內(nèi)容、全面落實(shí)了新政策、優(yōu)化了申報(bào)體驗(yàn)。
為了貫徹落實(shí)型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，國家稅務(wù)總局公告2023年第3號又對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）進(jìn)行了修訂。
而從這個月起，國家稅務(wù)總局公告2023年26號又對其進(jìn)行了調(diào)整，主要是為了貫徹落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
但是呢，雖然這個月起申報(bào)表有變化，但是總體變化不大。
一
大家打開自己的申報(bào)軟件，看到申報(bào)表。具體就是下面這個樣子。
很多朋友會問一個問題，這個是全國統(tǒng)一的政策嗎？這里強(qiáng)調(diào)一下，申報(bào)表格式都是全國統(tǒng)一的，唯一的區(qū)別就是可能因?yàn)榉?wù)商不同，申報(bào)軟件界面有所差異而已。
當(dāng)然，我們這里是針對查賬征收適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）來說的，也就是上面這個表，核定征收不適用此表，這里不多說。
二
我們來說說幾點(diǎn)重點(diǎn)
1
只需要填本年累計(jì)數(shù)。
比如你7月申報(bào)第2季度，就是填寫1-6月的數(shù)據(jù)。
企業(yè)所得稅還是累算，這里填寫一定要注意，不要填錯4-6月的數(shù)據(jù)了。
2
三種預(yù)繳方式如何選擇？
這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時有三種方式
按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳
按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳
按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳
預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，當(dāng)然你會發(fā)現(xiàn)，你們企業(yè)的這個選項(xiàng)申報(bào)表一般都是鎖死的，不是隨便能動的。
“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。
也就是，我們一般都是按實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅，你確實(shí)有困難的想要以其他方式的，必須提交相關(guān)證明材料申請，稅務(wù)局許可了才行。具體電子稅務(wù)局就可以提交申請，如上圖。
3
企業(yè)類型選擇
如果涉及執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，或者同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，并且總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的勾選。
我們一般的企業(yè)，如果沒有這種總分關(guān)系，就是都選一般企業(yè)。
4
附報(bào)信息
高新、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅實(shí)現(xiàn)都是必選項(xiàng)，不是就選否。企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)”的不需要填寫。
然后按季度填報(bào)這部分很關(guān)鍵，這個直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
財(cái)稅〔2019〕13號號文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
這里的小型微利企業(yè)當(dāng)然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。
只要同時滿足小型微利企業(yè)的四個條件就能享受。
所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。
注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。
填了人數(shù)和資產(chǎn)，再根據(jù)計(jì)算情況來看是否是勾選小型微利企業(yè)選項(xiàng)。
1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人。
2、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元
3、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實(shí)際利潤額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的納稅人。
同時滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期計(jì)算上述指標(biāo)。
具體如何判斷？
企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
這里要特別注意，特別是對應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，不要漏了納稅調(diào)整事項(xiàng)。
三
下面我們再來詳細(xì)看看預(yù)繳申報(bào)表如何來計(jì)算填報(bào)稅款。
其實(shí)預(yù)繳申報(bào)表填寫很簡單，表格也比較清晰。
但是有一點(diǎn)，你首先得有財(cái)務(wù)報(bào)表，你連財(cái)務(wù)報(bào)表都不做，填這個表完全就沒依據(jù)。之前很多朋友問如何填寫預(yù)繳申報(bào)表，結(jié)果自己財(cái)務(wù)報(bào)表都沒有，這怎么行？
巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報(bào)表是必須編制的，有報(bào)表，我們直接比照報(bào)表的來填寫就是。
1、我們先來看看第九行的本期實(shí)際利潤。
注意不要把這里的實(shí)際利潤額等于財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。
預(yù)繳申報(bào)表的第9行的實(shí)際利潤額＝利潤總額「會計(jì)報(bào)表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。
2、我們再來看看1-3行的數(shù)據(jù)。
1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。
利潤總額直接按照企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等國家會計(jì)規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤總額數(shù)字，直接按照報(bào)表填寫即可。
特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。
不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報(bào)表不一樣，又強(qiáng)制去把營業(yè)成本改了，這都是不對的。
記住，直接按照報(bào)表填寫。
“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫即可。
“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記營業(yè)成本不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。直接按照財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫即可。
營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計(jì)算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財(cái)務(wù)報(bào)表填寫，一定保持和財(cái)務(wù)報(bào)表一致。
3、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時候可以彌補(bǔ)以前年度虧損。
還記得每年第一個季度預(yù)繳的時候，都會談及企業(yè)所得預(yù)繳時候能否彌補(bǔ)虧損的問題，因?yàn)槊磕?月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補(bǔ)虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補(bǔ)虧損已知，彌補(bǔ)虧損完全沒有問題哈。
第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。
很多申報(bào)軟件都會自動帶出彌補(bǔ)數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補(bǔ)虧損表的數(shù)據(jù)填寫。
還有強(qiáng)調(diào)一個事情，一個年度直接不存在彌補(bǔ)虧損問題，比如第一季度虧損，第二季度盈利，不存在彌補(bǔ)的概念呢，本身所得稅年度內(nèi)就是累算，只有跨年才存在彌補(bǔ)問題。
4、所以，有了報(bào)表，你填寫預(yù)繳申報(bào)表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。
第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。
注意：本次申報(bào)表調(diào)整這里有重大變化，刪除了企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時不調(diào)整。本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額。
這對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說是一個利好消息，以前未完工的開發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳的所得稅不必須等到匯算清繳再抵減調(diào)整，這對房地產(chǎn)來說減少了其所得稅的資金占用。
第5行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時候扣除。
第6行“免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計(jì)金額。如果有免稅、減計(jì)收入、所得減免也可以在預(yù)繳扣除。
第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報(bào)固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊額大于同期會計(jì)折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計(jì)金額。預(yù)繳時候可以享受加速折舊調(diào)整。
a公司在2023年12月購入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價值30萬，假設(shè)無殘值，會計(jì)核算按照6年期進(jìn)行折舊，稅務(wù)上享受一次性扣除。那么7月如何填寫申報(bào)表？
賬載折舊金額，也就是會計(jì)折舊=30÷6÷12×6=2.5萬。
享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊=30萬
按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×6=3.75萬元
納稅調(diào)減金額=30-2.5=27.5萬
具體填寫表a201020如下：
注意：這里的26.25萬是一個統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，是統(tǒng)計(jì)享受加速折舊優(yōu)惠的金額。納稅人固定資產(chǎn)稅收折舊與會計(jì)折舊一致的，納稅人不涉及納稅調(diào)整事項(xiàng)，但是涉及減免稅核算事項(xiàng)，在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時，需計(jì)算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報(bào)本表。
附表填寫后，自動生成主表。
注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進(jìn)行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。
四
小型微利企業(yè)如何填寫申報(bào)表？小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產(chǎn)、人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，你就可以享受政策。
財(cái)稅〔2019〕13號號文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
當(dāng)然《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額也要填寫。
本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額?！?/p>
所以，這里100萬*20%=20萬。
第二季度不滿足小型微利企業(yè)，所有全額交稅，扣除第一季度預(yù)繳的數(shù)。
這里的減免稅額=300萬*15%+5=50萬
【第2篇】經(jīng)營地預(yù)繳增值稅稅金
實(shí)行查賬征收的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)；年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。一、預(yù)繳經(jīng)營所得個人所得稅時間的確定。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。也就是說，經(jīng)營所得是按月預(yù)繳，還是按季預(yù)繳，是由納稅人決定。二、預(yù)繳經(jīng)營所得計(jì)稅依據(jù)的確定。預(yù)繳個人所得稅計(jì)稅依據(jù)為收入總額—成本費(fèi)用后的利潤總額扣除可彌補(bǔ)的虧損。“收入總額”為本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入?！俺杀举M(fèi)用”為本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。“利潤總額”為本年度開始經(jīng)營月份起截至本期的利潤總額?！皬浹a(bǔ)以前年度虧損”為可在稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。需要注意的是，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除（統(tǒng)稱允許扣除的個人費(fèi)用及其他扣除）。在這種情況下，經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用-允許扣除的個人費(fèi)用及其他扣除。但專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時減除，因此，按月（季）預(yù)繳時計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得減除專項(xiàng)附加扣除。經(jīng)營所得平時以利潤總額為基數(shù)計(jì)算應(yīng)當(dāng)預(yù)繳個人所得稅，于年度匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，個人所得稅實(shí)行多退少補(bǔ)。以企業(yè)支付的投資者個人“工資”為例，如果企業(yè)已正確計(jì)入“稅后列支費(fèi)用”或“合伙人提款”科目，則該項(xiàng)目不存在稅會差異，不需要納稅調(diào)整；如已計(jì)入成本費(fèi)用，相應(yīng)減少了會計(jì)利潤的，在年終匯算清繳時應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。三、預(yù)繳經(jīng)營所得個人所得稅的適用稅率。在過去，預(yù)繳經(jīng)營所得個人所得需要換算為全年所得再找適用稅率?，F(xiàn)行政策計(jì)算經(jīng)營所得計(jì)算預(yù)繳額時，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：本月（或季）預(yù)繳稅額=本月（或季）累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-上月（或季）累計(jì)已預(yù)繳稅額，公式中的適用稅率，是指與計(jì)算應(yīng)納稅額的月份（或季度）累計(jì)應(yīng)納稅額對應(yīng)的稅率。四、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按‘利息、股息、紅利所得’應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按“先分后稅”，確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。這屬于特例。
【第3篇】增值稅預(yù)繳表
增值稅預(yù)繳稅款表--外地預(yù)繳稅用
稅款所屬時間： 年 月 日 至 年 月 日
納稅人識別號 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
是否適用一般計(jì)稅方法
是 □ 否 □
納稅人名稱：（公章）
金額單位：元（列至角分）
項(xiàng)目編號
項(xiàng)目名稱
項(xiàng)目地址
一、預(yù)征項(xiàng)目
預(yù)征項(xiàng)目和欄次
銷售額
扣除金額
預(yù)征率
預(yù)征稅額
1
2
3
4
建筑服務(wù)
1
銷售不動產(chǎn)
2
出租不動產(chǎn)
3
4
5
合計(jì)
6
授權(quán)聲明
如果你已委托代理人填報(bào)，請?zhí)顚懴铝匈Y料：為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本次納稅人的代理填報(bào)人，任何與本表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽字：
填表人申明
以上內(nèi)容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 納稅人簽字：
【第4篇】增值稅預(yù)繳稅金資料
一、關(guān)于預(yù)繳增值稅的情形（5種）
（1）建筑服務(wù)收取預(yù)收款時預(yù)繳（無論本地、異地）
（2）跨縣（市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳（收取進(jìn)度款、納稅義務(wù)發(fā)生預(yù)繳）
（3）異地租賃不動產(chǎn)的預(yù)繳（本地直接向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)）
（4）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的預(yù)繳(本地、異地，本地實(shí)務(wù)中具體按照當(dāng)?shù)匾?guī)定)
（5）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)收款的預(yù)繳
無需預(yù)繳的情形：
（1）按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
二、需要預(yù)繳增值稅的原因
（1）不動產(chǎn)租賃是因?yàn)榈攸c(diǎn)差異原因產(chǎn)生的；
（2）房地產(chǎn)預(yù)繳是因?yàn)闀r間差異產(chǎn)生的；
[提示]房地產(chǎn)因?yàn)楝F(xiàn)在的開發(fā)模式基本上不存在異地開發(fā)，都要在當(dāng)?shù)爻闪㈨?xiàng)目公司開發(fā)，所以一般不存在所謂異地預(yù)繳問題。房地產(chǎn)預(yù)繳是因?yàn)轭A(yù)售這種業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生（收錢早于納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)）的，不是地點(diǎn)差異產(chǎn)生的。
（3）建筑服務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)既有時間差異（預(yù)收），又有地點(diǎn)差異（異地）引起的。
【第5篇】增值稅預(yù)繳簡易稅款
全面營改增后，為了保證地方財(cái)政平衡，避免因稅制改革帶來稅源轉(zhuǎn)移，同時方便納稅人的原則，對一些應(yīng)稅行為實(shí)行就地預(yù)繳增值稅模式，具體包括以下四種情形：
一、房地產(chǎn)企業(yè)跨地區(qū)銷售不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第（十一）款第2項(xiàng)規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！笨梢姡瑢τ诜康禺a(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目適用一般計(jì)稅的預(yù)征問題，政策是明確的。但是目前總局文件未對適用一般計(jì)稅方法的新項(xiàng)目，以及適用簡易計(jì)稅方法的老項(xiàng)目的跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房產(chǎn)預(yù)繳稅款問題做出規(guī)定，本著同類問題同樣處理的原則，也應(yīng)當(dāng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷(1十適用稅率或征收率)×3%，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。
二、非房地產(chǎn)企業(yè)跨地區(qū)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。 其他個人以外的納稅人（非房企）轉(zhuǎn)讓異地持有的不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅，不區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，也不區(qū)分不動產(chǎn)取得時間是在2023年4月30前或后，也不區(qū)分適用一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅，均按以下規(guī)定預(yù)繳稅款：1.轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷（1十5%）×5%。2.轉(zhuǎn)讓取得的非自建不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1十5%）×5%
三、跨地區(qū)不動產(chǎn)租賃（包括土地使用權(quán)）應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。具體預(yù)繳比例如下：1. 按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。具體包括：一是一般納稅人：出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。二是小規(guī)模納稅人：單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1十5%）×5%。2.按照3%預(yù)征率就地預(yù)繳增值稅。具體包括：一是一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。二是一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1十9%）×3%。3.按照1.5%預(yù)征率就地預(yù)繳增值稅。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，并向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1十5%）×1.5%。注：其他個人出租不動產(chǎn)不存在預(yù)繳事項(xiàng)，直接向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
四、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。 一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1十9%)×2%；納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1十3%)×3%。小規(guī)模納稅人疫情期間可以享受1%征收率優(yōu)惠，相應(yīng)按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
自2023年5月1日起，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳增值稅。所謂地級行政區(qū)，是指介于省級行政區(qū)與縣級行政區(qū)之間的行政區(qū)，包括地級市、地區(qū)、自治州、盟等四類。納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局決定是否預(yù)繳增值稅。如大連市、青島市、深圳市明確上述情形無需預(yù)繳，具體以當(dāng)?shù)囟惥忠庖姙闇?zhǔn)。
注意：對于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）第五和第六條規(guī)定，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。享受此項(xiàng)優(yōu)惠時，納稅人如果有分包情形的，在確定月15萬元，或者季度45萬元銷售額標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)按照差額后的銷售額來確認(rèn)是否符合免予預(yù)繳的條件?？偨Y(jié)了這么多，覺得有用，抓緊收藏吧！
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【第6篇】土地增值稅預(yù)繳比例
《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1995]6號）規(guī)定：“納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)?！标P(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（國稅發(fā)[2010]53號）規(guī)定：“為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，各地須對目前的預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%......具體各地都是如何規(guī)定的呢？
各地土增預(yù)征率一覽表
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目錄1.北京2.上海3.廣東4.福建5.重慶
6.江西7.青海8.山西9.黑龍江10.四川11.江蘇12.浙江13.河南14.湖南15.湖北16.遼寧17.陜西18.貴州19.新疆20.吉林
21.寧夏22.河北23.安徽24.山東25.廣西26.云南27.甘肅28.天津29.內(nèi)蒙30.海南31.西藏
1北京的規(guī)定
關(guān)于進(jìn)一步做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作有關(guān)稅收問題的公告（北京市地方稅務(wù)局、北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會2023年第3號公告）
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》的有關(guān)規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房取得的收入，實(shí)行差別化土地增值稅預(yù)征率：
(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照政策規(guī)定銷售各類保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅；
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新辦理預(yù)售許可和現(xiàn)房銷售備案的商品房取得的收入，按照預(yù)計(jì)增值率實(shí)行2%至8%的幅度預(yù)征率，容積率小于1.0的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，最低按照銷售收入的5%預(yù)征土地增值稅。
2上海的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整住宅開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征辦法的公告（上海市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
一、按不同的銷售價格確定土地增值稅預(yù)征率除保障性住房外，住宅開發(fā)項(xiàng)目銷售均價低于項(xiàng)目所在區(qū)域上一年度新建商品住房平均價格的，預(yù)征率為2%；
二、高于但不超過1倍的，預(yù)征率為3.5%；超過1倍的，預(yù)征率為5%；
三、住宅開發(fā)項(xiàng)目銷售均價公式：項(xiàng)目銷售均價=項(xiàng)目可售住房總銷售價格÷項(xiàng)目可售住房總建筑面積；
四、項(xiàng)目分批申報(bào)備案的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按最新備案通過的可售住房的銷售價格和建筑面積中心計(jì)算確定項(xiàng)目銷售均價，并調(diào)整土增稅預(yù)征率。備案調(diào)整后的次月起按調(diào)整后的預(yù)征率執(zhí)行。
3廣東的規(guī)定
廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（粵地稅發(fā)[2010]105號）
除保障性住房項(xiàng)目外，其他房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率不得低于2%。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)赝恋卦鲋刀惽逅愕膶?shí)際稅負(fù)等因素，對土地增值稅預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。
關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率的公告（深地稅告[2010]6號）
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》要求，我市從2023年8月1日(征收期)開始調(diào)整土地增值稅預(yù)征率：1、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅金按銷售收入2%預(yù)征2、別墅為4%3、其他類型房產(chǎn)為3%。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)行業(yè)及經(jīng)濟(jì)適用住房土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局）
1.房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅預(yù)征率
2.經(jīng)濟(jì)適用住房土地增值稅預(yù)征率
對能提供政府部門出具相關(guān)材料的經(jīng)濟(jì)適用住房且在開發(fā)商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房能分開核算的，其土地增值稅按1.5%預(yù)征。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局公告2023年第10號）
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分類及預(yù)征率
（一）市區(qū)（清遠(yuǎn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、清城區(qū)、清新區(qū)）：普通住宅2%，非普通住宅3%；其他地區(qū)（英德市、連州市、佛岡縣、陽山縣、連南瑤族自治縣、連山壯族瑤族自治縣）：普通住宅2%,非普通住宅2.5%。
（二）對符合規(guī)定的保障性住房不實(shí)行預(yù)征土地增值稅，待其符合清算條件時按規(guī)定進(jìn)行清算。
關(guān)于統(tǒng)一全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局汕尾市稅務(wù)局）
土地增值稅預(yù)征率
（一）保障性住房0.5%。
（二）普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)3%。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率的公告（廣州市地方稅務(wù)局公告2023年第7號）
一、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分類及預(yù)征率
(一)住宅類
普通住宅2％，別墅4%，其他非普通住宅3%。
(二)生產(chǎn)經(jīng)營類
寫字樓(辦公用房)3％，商業(yè)營業(yè)用房4%。
(三)車位4％。
(四)對符合廣州市人民政府“廉租住房”“公共租賃住房”及“經(jīng)濟(jì)適用住房(含解困房)”規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，暫不預(yù)征土地增值稅，待其項(xiàng)目符合清算條件時按規(guī)定進(jìn)行清算。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率等事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局）
一、土地增值稅預(yù)征率
（一）普通住宅3%，其他類型房地產(chǎn)3.5%。
（二）對符合規(guī)定的保障性住房不實(shí)行預(yù)征土地增值稅，待其符合清算條件時按規(guī)定進(jìn)行清算。
4福建的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問題的公告（福建省地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
土地增值稅預(yù)征
（一）對納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)的，除保障性住房不預(yù)征外的預(yù)征率1.普通住宅2%2.非普通住宅，福州、廈門市4%，其他設(shè)區(qū)市3%3.非住宅，福州、廈門市6%，其他設(shè)區(qū)市5%；
（二）對納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)的，經(jīng)結(jié)合項(xiàng)目規(guī)模、銷售價格、取地成本等情況進(jìn)行綜合測算后，發(fā)現(xiàn)增值率明顯偏高，可以實(shí)行單項(xiàng)預(yù)征率。單項(xiàng)預(yù)征率不超過6%（含），由縣級地稅局領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議確定；單項(xiàng)預(yù)征率超過6%，報(bào)經(jīng)設(shè)區(qū)市局領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議確定。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（三明市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
對納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)的，除保障性住房不預(yù)征外，不同類型確定土地增值稅預(yù)征率
一、普通住宅為2%
二、非普通住宅預(yù)計(jì)增值率小于50%（含）的為2%；預(yù)計(jì)增值率大于50%且小于100%（含）的為3%；預(yù)計(jì)增值率大于100%的為5%
三、非住宅預(yù)計(jì)增值率小于50%（含）的為2%；預(yù)計(jì)增值率大于50%且小于100%（含）的為3%；預(yù)計(jì)增值率大于100%的為5%。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問題的公告（廈門市地方稅務(wù)局公告2023年第7號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
(一)對社會保障性住房不預(yù)征土地增值稅；
(二)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅2%；
(三)非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅4%；
(四)非住宅6%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（寧德市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
本公告事項(xiàng)：自2023年8月1日起，土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為普通住宅2%、非普通住宅3%、非住宅4%、別墅5%。
關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理的補(bǔ)充通知（漳地稅發(fā)[2010]51號）
根據(jù)國稅發(fā)[2010]53號文件第二條規(guī)定，土增稅平均預(yù)征率改為:漳州市區(qū)、龍海市和漳州開發(fā)區(qū)普通住宅2%，非普通住宅3%，非住宅及別墅5%;其余各縣、常山開發(fā)區(qū)住宅(含普通住宅和非普通住宅)2%、非住宅及別墅5%。
對增值率明顯偏高的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)行單項(xiàng)預(yù)征率，單項(xiàng)預(yù)征率不得低于平均預(yù)征率。
納稅人應(yīng)對適用不同預(yù)征比例的房地產(chǎn)分別核算，對不能分開核算的，從高適用預(yù)征比例預(yù)征土增稅。
轉(zhuǎn)發(fā)《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅管理的通知》的通知（泉地稅發(fā)[2008]46號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的問題從2008年5月1日起，我市普通住宅按1%、非普通住宅按3%、非住宅按4%、別墅按5%預(yù)征率預(yù)征土增稅.對不是以招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，采用單項(xiàng)預(yù)征率預(yù)征土增稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（莆地稅發(fā)[2008]65號）
平均預(yù)征率調(diào)整
（一）商業(yè)營業(yè)用房：預(yù)征率為5％；
（二）土地使用權(quán)：部分轉(zhuǎn)讓的，預(yù)征率為5%；一次性整體轉(zhuǎn)讓的，按實(shí)際增值額計(jì)算征收土地增值稅；
（三）別墅，寫字樓、車庫(車位)及其他非住宅房地產(chǎn)：預(yù)征率為4％；
（四）非普通住宅：非普通住宅在莆田市城區(qū)（含荔城區(qū)城區(qū)、城廂區(qū)城區(qū)，下同）范圍內(nèi)的，預(yù)征率為2.5-3％；在莆田市城區(qū)范圍外的，預(yù)征率為2-2.5%；
（五）普通住宅：普通住宅在莆田市城區(qū)范圍內(nèi)的，預(yù)征率為1.5-2%；在莆田市城區(qū)范圍外的，預(yù)征率為1-1.5%。
5重慶的規(guī)定
重慶市財(cái)政局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征工作的通知（渝財(cái)稅[2014]247號）
嚴(yán)格執(zhí)行房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)從2023年1月1日(稅款所屬時間)起，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為1%，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照重慶市享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)對房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)售進(jìn)行認(rèn)定，凡普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的開發(fā)產(chǎn)品(非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非住宅和獨(dú)棟商品住宅)，應(yīng)嚴(yán)格按照《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率有關(guān)問題的通告》(2023年2號)規(guī)定的土地增值稅預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，嚴(yán)格杜絕將住宅中的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和獨(dú)棟商品住宅，混入普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率有關(guān)問題的通告（重慶市地方稅務(wù)局通告2023年第2號）
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品土地增值稅預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為2%[本條款廢止]。
（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非住宅（商業(yè)用房、車庫等）預(yù)征率為3.5%。
（三）獨(dú)棟商品住宅預(yù)征率為5%。
二、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年5月1日起取得的開發(fā)產(chǎn)品銷售（預(yù)售）收入，按上述預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)預(yù)征土地增值稅。
6江西的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率及核定征收率的公告（江西省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
南昌、九江、萍鄉(xiāng)、贛州、宜春、上饒、吉安、撫州等8個設(shè)區(qū)市范圍的土地增值稅預(yù)征率恢復(fù)為：轉(zhuǎn)讓普通住宅，按1%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按3%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按5%預(yù)征。景德鎮(zhèn)、新余、鷹潭等3個設(shè)區(qū)市范圍的土地增值稅預(yù)征率保持現(xiàn)有水平不變，即：轉(zhuǎn)讓普通住宅，按0.7%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按1.5%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按3%預(yù)征。
7青海的規(guī)定
青海省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（青海省地方稅務(wù)局公告2023年第5號）
預(yù)征率
全省
保障性住房0%
普通住宅1%
非普通住宅1%
西寧市(含園區(qū)不含大通縣、湟中縣、湟源縣)
其他商品房
商鋪4%
其他3%
海東市、海西州、海南州、海北州、黃南州及大通縣、湟中縣、湟源縣
其他商品房2%
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告（青海省稅務(wù)局公告2023年第8號）
8山西的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（山西省太原市地方稅務(wù)局2023年第1號公告）
土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為【條款廢止】
（一）住宅項(xiàng)目：1.5%；
（二）除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目：3%。
關(guān)于重新公布《土地增值稅預(yù)征管理辦法》的公告（山西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號）
第三條土地增值稅預(yù)征率：5%以內(nèi)各市可根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場的實(shí)際情況，在省確定的幅度內(nèi)制定具體的預(yù)征比率。
土地增值稅以納稅人取得的預(yù)收款為計(jì)稅依據(jù)，按下列公式計(jì)算預(yù)征稅額：土地增值稅預(yù)征稅額=預(yù)收款×預(yù)征率
預(yù)收款包括預(yù)售款、定金，實(shí)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。
關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局2023年第2號）
一、土地增值稅預(yù)征率：
商品房項(xiàng)目銷（預(yù)）售均價低于（或等于）項(xiàng)目所在市轄城區(qū)、縣上一年度新建商品房平均價格的，按以下預(yù)征率執(zhí)行：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；
（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅2.5%；
（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目3%。
商品房項(xiàng)目銷（預(yù)）售均價高于項(xiàng)目所在市轄城區(qū)、縣上一年度新建商品房平均價格的，按以下預(yù)征率執(zhí)行：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅3%；
（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅4%；
（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目5%。
關(guān)于修改《晉中市土地增值稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局晉中市稅務(wù)局公告2023年第3號）
第六條第四款修改為：“土地增值稅預(yù)征率按類型分別暫定為：普通住宅1.5%，非普通住宅2%，其他類型房地產(chǎn)2.5%?！?/p>
9黑龍江的規(guī)定
黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作的通知（黑地稅發(fā)[2005]94號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的確定
納稅人開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、別墅、度假村、高檔住宅及其它房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目取得轉(zhuǎn)讓收入時，均應(yīng)按規(guī)定預(yù)征土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是指：按所在地政府規(guī)定的一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。在實(shí)際工作中掌握的原則是：除別墅、度假村及超過當(dāng)?shù)刈≌N售平均價格20%以上的居住用住宅外，其它居住用住宅可視為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。土地增值稅預(yù)征率暫定為0.5%-3%，具體預(yù)征率由各市（地）地方稅務(wù)局根據(jù)不同開發(fā)項(xiàng)目自行確定，并報(bào)省局備案。
關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告(哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第1號)
土地增值稅預(yù)征率
（一）各區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為3%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目，調(diào)整為5%
（二）縣（市）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為2%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為5%
關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第3號）
一、市區(qū)預(yù)征率
各區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為2.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為5%。
二、縣(市)預(yù)征率
縣(市)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為1.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為2.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（齊齊哈爾市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為5%，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為6%，除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目為7%。
關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第5號）
一、土地增值稅預(yù)征率
（一）市區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整為4%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅預(yù)征率調(diào)整為4.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)征率繼續(xù)按5%執(zhí)行。
（二）縣（市）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整為3%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅預(yù)征率調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)征率繼續(xù)按5%執(zhí)行。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 黑龍江省財(cái)政廳 黑龍江省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳公告2023年第3號）
一、自2023年10月1日起，全省普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、其他類型房地產(chǎn)土地增值稅預(yù)征率分別按1.5%、2%、2.5%執(zhí)行。
10
四川的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（四川省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
為發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，均衡稅款入庫，降低欠稅風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)研究，決定對我市土地增值稅預(yù)征率作如下調(diào)整：
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通住宅預(yù)征率：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣為1.5%，其余區(qū)縣為1%。
（三）非普通住宅預(yù)征率：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣為2%，其余區(qū)縣為1.5％。
（四）商用房預(yù)征率為：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣3％，其余區(qū)縣為2.5%。
關(guān)于繼續(xù)實(shí)施土地增值稅有關(guān)政策的公告（國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局 成都市財(cái)政局公告2023年第2號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通住宅預(yù)征率為1%。
（三）非普通住宅預(yù)征率為2%。
（四）其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為2.5%。
關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（廣元市地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%。
（三）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1.5%。
（四）非住宅預(yù)征率為2.5%。
關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（國家稅務(wù)總局涼山彝族自治州稅務(wù)局公告2023年第3號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）西昌市：普通住宅1.3%；非普通住宅2%；商用房3%。
（三）會理縣、會東縣、德昌縣、冕寧縣：普通住宅1.2%；非普通住宅1.7%；商用房2.8%。
（四）木里縣、鹽源縣、寧南縣、昭覺縣、雷波縣、越西縣、普格縣、金陽縣、布拖縣、甘洛縣、喜德縣、美姑縣：普通住宅1%；非普通住宅1.5%；商用房2.5%。
關(guān)于發(fā)布修改《雅安市地方稅務(wù)局 雅安市財(cái)政局關(guān)于土地增值稅征管問題的公告》的公告（總局雅安市稅務(wù)局、財(cái)政局公告2023年第5號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
為發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，均衡稅款入庫，降低欠稅風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)四川省地方稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳授權(quán)，決定對我市土地增值稅預(yù)征率作如下調(diào)整：
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通住宅預(yù)征率為1%。
（三）非普通住宅預(yù)征率為1.5％。
（四）商用房預(yù)征率為2.5％。
關(guān)于土地增值稅征管的公告（國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局公告2023年第8號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；
（二）普通住宅預(yù)征率為 1.5%；
（三）非普通住宅預(yù)征率為2.5％；
（四）非住宅預(yù)征率為3.5％。
11江蘇的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（蘇地稅規(guī)[2016]2號）
一、除本公告第二條、第三條規(guī)定的情形外，南京市、蘇州市市區(qū)（含工業(yè)園區(qū)）普通住宅、非普通住宅、其他類型房產(chǎn)的預(yù)征率分別為：2%、3%、4%；其他地區(qū)普通住宅、非普通住宅、其他類型房產(chǎn)的預(yù)征率均為2%。
二、預(yù)計(jì)增值率大于100%且小于或等于200%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)征率為5%；預(yù)計(jì)增值率大于200%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)征率為8%。
三、公共租賃住房、廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房、城市和國有工礦棚區(qū)改造安置住房等保障性住房，仍暫不預(yù)征。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收問題的公告（寧地稅規(guī)字[2011]1號）
除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不預(yù)征土地增值稅外，其他房地產(chǎn)按以下預(yù)征率預(yù)征土地增值稅：
1、獨(dú)棟商品住宅：5%；
2、商業(yè)、辦公等生產(chǎn)經(jīng)營類房地產(chǎn)：3%；
3、獨(dú)棟商品住宅之外的住宅類等房地產(chǎn)：2%。
納稅人開發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中預(yù)征率最高的房地產(chǎn)類型預(yù)征土地增值稅。
12浙江的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管若干問題的規(guī)定（浙江省地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
自2023年7月1日（稅款所屬期）起，除保障性住房外，其他房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率一律不得低于2%。各市、縣地方稅務(wù)局可依據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場的發(fā)展現(xiàn)狀，科學(xué)分析不同類型房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的增值水平，確定適當(dāng)?shù)牟顒e預(yù)征率，強(qiáng)化土地增值稅的預(yù)征管理。
關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（寧波市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
按照《通知》精神，我市土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為：
類型稅率
普通住宅2%
除普通住宅外的其它房產(chǎn)3%
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局舟山市稅務(wù)局）
關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)征率
對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)預(yù)征土地增值稅的，按照以下規(guī)定實(shí)行差別化預(yù)征率：
（一）普通住宅預(yù)征率為2%；
（二）非普通住宅預(yù)征率為2.5%；
（三）其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為3%（包括非住宅類房產(chǎn)、無產(chǎn)權(quán)的車庫、車位、儲藏室等）。
關(guān)于發(fā)布全市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局永康市稅務(wù)局）
土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
一、普通住宅預(yù)征率為3%;
二、其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為4%。
13河南的規(guī)定
關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知（豫地稅發(fā)[2010]28號）
土地增值稅預(yù)征率
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，我省土地增值稅預(yù)征率按不同項(xiàng)目分別確定：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；
（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅3.5%；
（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目4.5%.
14
湖南的規(guī)定
益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《益陽市地方稅務(wù)局土地增值稅管理辦法》的公告（益陽市地方稅務(wù)局公告2023年第5號）
土地增值稅預(yù)征率，按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；
（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅（含車庫等）2%；
（三）別墅、寫字樓、營業(yè)用房等3%；
（四）單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5%；
（五）對既開發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又開發(fā)建設(shè)其他類型商品房的，其銷售收入應(yīng)分別核算，否則一律從高計(jì)稅，并不能享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠；
（六）對以前年度開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按取得收入所在年度適用的土地增值稅預(yù)征率
15湖北的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的通知（襄地稅發(fā)[2012]120號）
預(yù)征率
1、銷售普通住宅預(yù)征率為2％；
2、銷售非普通住宅預(yù)征率為4.5％；
3、銷售非住宅開發(fā)產(chǎn)品預(yù)征率為6.5％
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局襄陽市稅務(wù)局公告2023年第3號）
土地增值稅預(yù)征率。銷售非普通住宅預(yù)征率為4.5%，銷售其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為6.5%。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局天門市稅務(wù)局公告2023年第3號）
土地增值稅預(yù)征率，按普通住宅、非普通住宅及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，分別為1.5%、4%、6%。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局隨州市稅務(wù)局公告2023年第3號）
土地增值稅預(yù)征率，按普通住房、非普通住房及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，曾都區(qū)、隨州高新區(qū)分別為1.5%、4%、6%；隨縣（含大洪山風(fēng)景名勝區(qū)）、廣水市分別為1.5%、3.5%、5.5%。
16遼寧的規(guī)定
關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（遼地稅函[2010]201號）
調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率及核定征收率
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率調(diào)整如下：
（一）住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率不得低于1.5%;
（二）非住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率不得低于3%;
（三）為鼓勵保障性住房建設(shè)，對符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策。
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算核定征收率原則上不得低于5%。
關(guān)于調(diào)整我市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率的公告（沈陽市地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
一、住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為2%；
二、非住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為4%；
三、為鼓勵保障性住房建設(shè)，對符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅 預(yù)征率的公告（營口市地方稅務(wù)局公告2023年第3號）
一、住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率由1.5%調(diào)整為2%。
二、非住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率由3%調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率的公告（遼陽市地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（遼地稅函〔2010〕201號）文件規(guī)定，現(xiàn)將遼陽市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率調(diào)整如下：
（一）普通商品住房項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為1.5%；
（二）非普通商品住房和非住房項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為3.5%；
（三）為鼓勵保障性住房建設(shè)，對符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策
17陜西的規(guī)定
陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（陜西省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
將《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》（陜西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號）中設(shè)區(qū)市的市區(qū)普通住宅土地增值稅預(yù)征率由1.5%下調(diào)至1%
18貴州的規(guī)定
貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率問題的通知（黔地稅發(fā)[2008]61號）
為進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征管理，推進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省房地產(chǎn)市場狀況，現(xiàn)將源土地增值稅預(yù)征率調(diào)整及有關(guān)問題通知如下：
一、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率調(diào)整為1％；
二、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率調(diào)整為2％；
三、營業(yè)用房，預(yù)征率調(diào)整為3％；
四、其他房產(chǎn)，預(yù)征率調(diào)整為1.5％。
納稅人在開發(fā)項(xiàng)目中既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又進(jìn)行其他類型房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算其增值額。納稅人不分別核算或不能分別核算的，從高適用預(yù)征率。
19
新疆的規(guī)定
新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅相關(guān)問題的公告（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第6號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率問題
除保障性住房外，普通住宅土地增值稅預(yù)征率不得低于1%。非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率不得低于3%。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的公告（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
新疆維吾爾自治區(qū)土地增值稅預(yù)征率
序號
地區(qū)
普通住宅
非普通住宅
其他類型房地產(chǎn)
1
伊犁哈薩克自治州
1%
3%
3%
2
塔城地區(qū)
1%
3%
3%
3
阿勒泰地區(qū)
1%
3%
3%
4
克拉瑪依市
1%
3%
4%
博爾塔拉蒙古自治州
1%
3%
3%
6
昌吉回族自治州
1%
3%
4%
7
烏魯木齊市
1%
3%
4%
8
哈密地區(qū)
1%
3%
4%
9
吐魯番地區(qū)
1%
3%
4%
10
巴音郭楞蒙古自治州
1%
3%
3%
11
阿克蘇地區(qū)
1%
3%
3%
12
克孜勒蘇柯爾克孜自治州
1%
3%
3%
13
喀什地區(qū)
1%
3%
3%
14
和田地區(qū)
1%
3%
3%
15
阿拉爾
1%
3%
3%
16
圖木舒克
1%
3%
3%
17
五家渠
1%
3%
3%
18
石河子
1%
3%
4%
19
北屯
1%
3%
3%
20
鐵門關(guān)
1%
3%
3%
21
雙河
1%
3%
3%
20吉林的規(guī)定
轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（吉地稅發(fā)[2010]184號）
調(diào)整預(yù)征率，建立“三同步”機(jī)制，進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征辦法。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整至1．5％，銷售超出普通標(biāo)準(zhǔn)住宅條件的非普通住房及寫字樓、商業(yè)用房等，每平方米銷售收入在5千元以下、5千元至l萬元（含）、1萬元以上的預(yù)征率分別為2％、3％、4％。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售經(jīng)濟(jì)適用住房、限價商品房等保障性住房，憑發(fā)展和改革部門立項(xiàng)、各級政府審批備案的相關(guān)材料暫不預(yù)征土地增值稅。對同一開發(fā)項(xiàng)目，既有保障性住房，又有商品房的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，保障性住房按普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于化解房地產(chǎn)庫存的若干意見（吉政辦發(fā)[2016]23號）
普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按1.5％計(jì)征，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按2％計(jì)征，其他類型房產(chǎn)按2.5％計(jì)征，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
21寧夏的規(guī)定
關(guān)于印發(fā)《寧夏回族自治區(qū)土地增值稅征收管理實(shí)施暫行辦法》的通知（寧政發(fā)[2015]43號）
納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前取得轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)按規(guī)定按月預(yù)繳土地增值稅；待該項(xiàng)目具備條件或全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。土地增值稅預(yù)征率為：
（一）普通住宅為1%.
（二）非普通住宅為1.5%.
（三）其他類型房地產(chǎn)為2%.
（四）對按規(guī)定列入市、縣政府公共租賃住房、廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房、城市和國有工礦棚戶區(qū)改造安置住房等保障性住房暫不實(shí)行預(yù)征。
按預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入×預(yù)征率
預(yù)售房地產(chǎn)所取得收入包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的貨幣收入、實(shí)物收入和其他一切經(jīng)濟(jì)收益。
22河北的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（河北省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
除保障性住房外，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率統(tǒng)一調(diào)整為2%。
23安徽的規(guī)定
關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)和行為稅若干稅收政策的公告（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第10號）
我省保障性住房土地增值稅預(yù)征率為0；普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、全裝修住房為1.5%。其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率不得低于1.5%，由各市稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局公告2023年第1號）
土地增值稅預(yù)征率
（一）保障性住房：預(yù)征率為0%；
（二）普通標(biāo)準(zhǔn)住房、全裝修住房、裝配式建筑、綠色建筑、車庫、車位、儲藏室：預(yù)征率為1.5%；
（三）非普通標(biāo)準(zhǔn)住房（除全裝修住房外）：預(yù)征率為2%；
（四）營業(yè)用房及其他類型用房：預(yù)征率為2.5%；
（五）別墅（含雙拼、排屋）、高級公寓、度假村：預(yù)征率為3%。
關(guān)于裝配式建筑和綠色建筑土地增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局、蕪湖市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會）
住宅（別墅、高級公寓、度假村除外）預(yù)征率為1.5%，其中：保障性住房（包括廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、公共租賃住房、限價商品住房、棚戶區(qū)改造安置住房等）預(yù)征率為0%。營業(yè)性用房，預(yù)征率為1.8%。別墅、高級公寓、度假村，預(yù)征率為2.8%。
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局馬鞍山市稅務(wù)局公告2023年第1號）
（一）保障性住房、普通標(biāo)準(zhǔn)住房、全裝修住房等以外的其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為2%。
（二）上述房地產(chǎn)屬于裝配式建筑和綠色建筑的，預(yù)征率為1.8%。
關(guān)于明確阜陽市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局阜陽市稅務(wù)局）
阜陽市土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
保障性住房0；
普通住宅1.5%；
非普通住宅2%；
營業(yè)用房4%；
其他房地產(chǎn)2%。
關(guān)于發(fā)布土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2023年第6號）
我市土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
（一）保障性住房預(yù)征率為0；
（二）住宅（不含別墅、商住房）預(yù)征率為1.5%；
（三）其他類型房地產(chǎn)（含別墅、商住房）預(yù)征率為2%。
24山東的規(guī)定
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局公告2023年第1號）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征和清算應(yīng)當(dāng)區(qū)分普通住房、非普通住房和其他房地產(chǎn)三種類型。預(yù)征率如下：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案。
關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告（棗莊市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)并銷售的普通住房，土地增值稅預(yù)征率為2%；
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)并銷售的非普通住房、其他類型房地產(chǎn)，土地增值稅預(yù)征率為3%；
關(guān)于土地增值稅若干具體政策的公告（臨沂市地方稅務(wù)局2023年第1號）
納稅人轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為 2%；轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為3%；轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的其他房地產(chǎn)，預(yù)征率為3%。
納稅人轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍外的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、其他房地產(chǎn)，預(yù)征率為2%。
市區(qū)范圍是指蘭山區(qū)、羅莊區(qū)、河?xùn)|區(qū)、臨沂高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、臨沂經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所轄區(qū)域。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局煙臺市稅務(wù)局）
（一）長島縣地域范圍內(nèi)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，納稅人銷售普通住房預(yù)征率為2%，銷售非普通住房和其他房地產(chǎn)預(yù)征率為3% 。
（二）長島縣地域范圍外，全市其它地域范圍內(nèi)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，納稅人銷售普通住房、非普通住房和其他房地產(chǎn)預(yù)征率為3% 。
（三）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)在取得收入時按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（威海市稅務(wù)局公告2023年第3號）
關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的預(yù)征率
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為2%。
（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅，預(yù)征率為3%。
（三）其他房地產(chǎn)類型，預(yù)征率為4%
（四）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)在取得收入時按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案。
25廣西的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局公告2023年第5號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的保障性住房，暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房，按1%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
（三）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按2%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
（四）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，按3%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
南寧市人民政府辦公廳關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（南府辦[2009]6號）
二、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率由2%下調(diào)為0.5%。
三、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率由3%下調(diào)為1.5%。
四、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率保持3%不變
關(guān)于調(diào)整南寧市土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局南寧市稅務(wù)局公告2023年第7號）
一、南寧市城區(qū)和開發(fā)區(qū)（不含武鳴區(qū)、廣西—東盟經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所屬范圍）
（一）保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；
（二）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，按1%預(yù)征土地增值稅；
（三）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按3%預(yù)征土地增值稅；
（四）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪及其他房產(chǎn)，按4%預(yù)征土地增值稅。
二、南寧市各縣（含武鳴區(qū)、廣西—東盟經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所屬范圍）
（一）保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；
（二）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，按1%預(yù)征土地增值稅；
（三）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按2%預(yù)征土地增值稅；
（四）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪及其他房產(chǎn)，按3%預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局貴港市稅務(wù)局公告2023年第9號）
一、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的保障性住房，暫不預(yù)征土地增值稅。
二、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房，按1%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
三、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住房，按2%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
四、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，按3%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
26云南的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管若干事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第7號）
除保障性住房實(shí)行零預(yù)征率外，各地不同類型房地產(chǎn)預(yù)征率如下：
1.普通住房預(yù)征率為1.5%。
2.除普通住房外的其他類型房地產(chǎn)，昆明市的五華區(qū)、盤龍區(qū)、西山區(qū)、官渡區(qū)、呈貢區(qū)、晉寧區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、旅游度假區(qū)、陽宗海風(fēng)景名勝區(qū)、安寧市、昆明空港經(jīng)濟(jì)區(qū)預(yù)征率為4%，其他縣（市、區(qū)）預(yù)征率為3%；大理州、西雙版納州預(yù)征率為3%；其他州（市）預(yù)征率為2.5%。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對適用不同預(yù)征率的不同類型房地產(chǎn)銷售收入分別核算并申報(bào)預(yù)繳；對未分別核算預(yù)繳的，從高適用預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的意見（昭通市地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
昭通市土地增值稅的預(yù)征率確定為：普通住宅為1%；非普通住宅為1.5%；寫字樓、營業(yè)用房、車庫等商品房為2.5%；開發(fā)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的為3%。
27甘肅的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告(國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2023年第10號)
除保障性住房（各級人民政府或者指定經(jīng)營單位回購的廉租住房、公共租賃住房，以及按照政策規(guī)定向特定對象銷售的經(jīng)濟(jì)適用住房）暫不預(yù)征土地增值稅外，其他房地產(chǎn)按以下預(yù)征率預(yù)征土地增值稅：
（一）蘭州市城關(guān)區(qū)、七里河區(qū)、西固區(qū)，蘭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，天水市秦州區(qū)、麥積區(qū)，嘉峪關(guān)市及其他地級市政府（不包括臨夏州、甘南州）所在區(qū)的普通住宅為2%，非普通住宅為3%，其他類型房地產(chǎn)為5%。
（二）臨夏州、甘南州、蘭州新區(qū)及不屬于第（一）款的其他縣（市、區(qū)）普通住宅為1%，非普通住宅為1.5%，其他類型房地產(chǎn)為4%。
28天津的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2023年第13號）
坐落于我市和平區(qū)、河?xùn)|區(qū)、河西區(qū)、南開區(qū)、河北區(qū)和紅橋區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率為：普通住宅3%、非普通住宅4%、其他類型房地產(chǎn)5%。
坐落于我市上述行政區(qū)域外的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率為：普通住宅2%、非普通住宅3%、其他類型房地產(chǎn)4%。
29內(nèi)蒙古的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（鄂地稅發(fā)[2007]403號）
一、達(dá)旗、蒙西地區(qū)普通住宅按1%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，非普通住宅（不包括別墅）按1.3%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，別墅、庫房（包括車庫、車位）按1.5%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，商業(yè)用房按2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征。
二、鄂旗、鄂前旗、烏審旗和杭錦旗地區(qū)住宅和庫房（包括車庫、車位）按1%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，商業(yè)用房按2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征。
三、我市其他地區(qū)普通住宅按1.2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，非普通住宅（不包括別墅）按1.5%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，別墅、庫房（包括車庫、車位）按2%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征，商業(yè)用房按3%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征。
關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征收管理的通知（呼地稅字[2007]19號）
對呼和浩特市地區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房的土地增值稅預(yù)征率由1%恢復(fù)到2%；營業(yè)用房、寫字樓、高級公寓、度假村、別墅等的土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為3%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征辦法有關(guān)事宜的公告（國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局公告[2021]2號）
一、我區(qū)土地增值稅預(yù)征率按照普通住宅、非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)三種類型分地區(qū)確定為：
（一）呼和浩特市普通住宅2.5%，非普通住宅3.5%，其他類型房地產(chǎn)4%。
（二）包頭市、鄂爾多斯市、赤峰市普通住宅2%，非普通住宅2.5%，其他類型房地產(chǎn)3.5%。
（三）我區(qū)其他地區(qū)普通住宅1.5%，非普通住宅2%，其他類型房地產(chǎn)3%。
30海南省的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的公告（海南省地方稅務(wù)局公告2023年第21號）
一、土地增值稅預(yù)征率
(一)海口市、三亞市、陵水縣
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目普通住宅預(yù)征率為3%。非普通住宅及非住宅類房產(chǎn)預(yù)征率為5%。
(二)其他市、縣、區(qū)
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目普通住宅預(yù)征率為2%。非普通住宅及非住宅類房產(chǎn)預(yù)征率為4%。
(三)對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中的保障性住房(不包括限價商品房)，暫不預(yù)征土地增值稅;對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中不屬于保障性住房的房產(chǎn)，按本公告第一條第(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算預(yù)征土地增值稅。保障性住房須經(jīng)政府相關(guān)部門批準(zhǔn)性文件認(rèn)定?！敬藯l款部分重新修訂】
(四)納稅人成片受讓土地、分期分批進(jìn)行開發(fā)后再分塊轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，預(yù)征率為5%。
31西藏的規(guī)定
轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（藏國稅函[2010]124號）
二、加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作。除保障性住房外，凡在我區(qū)內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人在其開發(fā)項(xiàng)目全部竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收人，應(yīng)按規(guī)定對其預(yù)征土地增值稅。根據(jù)《通知》精神，結(jié)合西藏實(shí)際，土地增值稅預(yù)征率暫定為1%-2%其中普通住房預(yù)征率為1%；非普通住房預(yù)征率為1.5%；商鋪及其他用房預(yù)征率為2%。預(yù)征稅款以納稅人每月申報(bào)取得的轉(zhuǎn)讓收入額（含預(yù)收款、定金）乘以預(yù)征率。
納稅人既開發(fā)住宅又開發(fā)其他房地產(chǎn)的，應(yīng)按上述預(yù)征率分別核算；劃分不清的，依率從高預(yù)征。
持續(xù)更新中......
【第7篇】增值稅預(yù)繳稅款國稅計(jì)算方式
納稅人提供建筑服務(wù)、房開企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)、非房開企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃四項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)征率、稅率、征收率看似比較復(fù)雜，其實(shí)只要按照規(guī)律記憶，還是比較容易的，這里給大家梳理對比了一下，希望幫助大家區(qū)分、記憶，學(xué)習(xí)的路上大家一起加油。
【第8篇】增值稅建筑業(yè)預(yù)繳稅款
建筑業(yè)增值稅不會預(yù)繳？建筑業(yè)會計(jì)分錄難？不會核算？來我這統(tǒng)統(tǒng)教，你一定會喜歡！
1.購入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？
2.發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？
3.收入的賬務(wù)處理
4.成本的賬務(wù)處理
5.自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？
6.自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？
......
下面來揭秘建筑企業(yè)掛靠工程4種會計(jì)核算模式！先來說第一種：
一、（1）公司收到工程款時：
（1.1）掛靠項(xiàng)目同時計(jì)提稅金附加：
對于管理費(fèi)的核算較為復(fù)雜的情況是收繳不及時的時候。為了準(zhǔn)確核算，及時收取，采用計(jì)提管理費(fèi)的辦法。
這種模式是采用兩級核算掩蓋掛靠，偷換利潤和“掛靠管理費(fèi)”的概念。一般公司與項(xiàng)目之間內(nèi)部核算都通過“內(nèi)部往來”來進(jìn)行的。
一、異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
二、預(yù)收工程款預(yù)繳增值稅
篇幅有限，想要資料的call me喲！
【第9篇】建筑業(yè)外地預(yù)繳增值稅
今天給大家集中總結(jié)下異地施工繳稅的問題，請看案例----
問題一好多會計(jì)問，異地施工的工程，若是不預(yù)繳增值稅，是否存在風(fēng)險(xiǎn)？如何處罰？答復(fù)：需要預(yù)繳增值稅。參考：1、國家稅務(wù)總局制定了《跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（2023年第17號公告）：第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理2、《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。問題二好多會計(jì)問，異地施工，是否需要在異地預(yù)繳企業(yè)所得稅？答復(fù)：需要預(yù)繳企業(yè)所得稅。1、跨地區(qū)項(xiàng)目部預(yù)繳稅款：應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（只限于跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的項(xiàng)目部。如果是非跨省的異地施工，國家并沒有規(guī)定要預(yù)繳企業(yè)所得稅）。2、總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款：扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳。問題三我是增值稅小規(guī)模納稅人，季度工程額低于45萬元當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅？答復(fù)：不需要。參考：根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）第五條規(guī)定：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。問題四自然人異地提供建筑服務(wù)，需要預(yù)繳增值稅嗎？答復(fù)：不需要。參考：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第二條：本辦法所稱跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局國家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。問題五建筑業(yè)預(yù)繳增值稅，是不是一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅都是差額預(yù)繳？答復(fù)：是的。在預(yù)繳時不管項(xiàng)目是一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅都可以差額預(yù)繳。但是回機(jī)構(gòu)所在地時一般計(jì)稅項(xiàng)目，需全額計(jì)稅。參考：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第五條規(guī)定， 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：1.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%2.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%問題六簡易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅能在一般計(jì)稅項(xiàng)目中抵減嗎？答復(fù)：簡易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳的稅款可以在一般計(jì)稅項(xiàng)目增值稅應(yīng)納稅額中抵減。預(yù)繳的增值稅抵減增值稅時不與建筑項(xiàng)目的應(yīng)交增值稅一一對應(yīng)抵減。問題七建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項(xiàng)目必須設(shè)立分公司或子公司嗎？答復(fù)：不需要。參考：1、根據(jù)稅總發(fā)[2017]99號規(guī)定，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項(xiàng)目投標(biāo)，嚴(yán)禁強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司，為建筑企業(yè)營造更加開放、公平的市場環(huán)境。實(shí)務(wù)中，有些地方會為爭奪稅源，要求成立分公司，增值稅及企業(yè)所得稅等全部在當(dāng)?shù)乩U納。2、有些省級住建部門也有類似規(guī)定，比如江西的贛建招(2018) 11號文件明確，各級建設(shè)行政主管部門不得把要求外地建設(shè)類企業(yè)在本地設(shè)立分公司、子公司、生產(chǎn)基地等作為招投標(biāo)的前置條件。按照現(xiàn)行規(guī)定，異地施工項(xiàng)目需要按照2%或3%預(yù)繳增值稅，需要按照實(shí)際收入的0. 2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，已經(jīng)起到了平衡各地財(cái)政利益的作用，沒有必要強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司。問題八建筑業(yè)差額征收增值稅適用于一般計(jì)稅的項(xiàng)目嗎？答復(fù)：只有簡易計(jì)稅情況下才可以享受差額納稅這個政策。參考：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。問題九建筑業(yè)的差額分包可以抵減的費(fèi)用包括哪些？分包款中的材料款可以差額計(jì)算嗎？答復(fù)：分包款中的材料款可以差額計(jì)算。參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）：七、關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費(fèi)用?！蛾P(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》的解讀》第七條：關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除納稅人提供特定建筑服務(wù)，可按照現(xiàn)行政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額計(jì)稅。總包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括貨物價款，也包括建筑服務(wù)價款。因此，《公告》明確，納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費(fèi)用。問題十建筑業(yè)差額征收增值稅，分包款需要什么憑證作為抵扣依據(jù)？簡易計(jì)稅是否需要向稅局備案？答復(fù)：分包款可以憑借發(fā)票扣款。如專業(yè)工程分包合同，其材料及勞務(wù)款均可憑票扣除。簡易計(jì)稅不需要向稅局備案了。參考1：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第六條規(guī)定：納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：（一）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（二）從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。參考2：國家稅務(wù)總局公告2023年第31號：提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋? （一）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；（二）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。 自2023年10月1日起實(shí)施。問題十一自然人代開建筑工程款發(fā)票地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是項(xiàng)目所在地？答復(fù)：自然人代開發(fā)票（從事建筑勞務(wù)）地點(diǎn)一般是項(xiàng)目所在地。參考1：《增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)第(三)項(xiàng)規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。參考2：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。問題十二建筑業(yè)掛靠開票，是否屬于虛開增值稅發(fā)票？答復(fù)：不屬于虛開。參考：1、《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告>的解讀》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號）中指出，“如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，被掛靠方與此項(xiàng)業(yè)務(wù)無關(guān)，則應(yīng)以掛靠方為納稅人。”2、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號）第二條規(guī)定，“單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人?！?strong>問題十三建筑工程類發(fā)票的備注欄填寫的信息不完整是否需要重開，是否有風(fēng)險(xiǎn)？答復(fù)：1、對于開票方來說，屬于未按規(guī)定開具合規(guī)發(fā)票，違反了發(fā)票管理辦法；2、對于收票方來說，不合規(guī)發(fā)票不能作為稅前扣除憑據(jù)、不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑據(jù)、不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。因此，建議按照規(guī)定重新開具。問題十四我是一家建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場用甲方的水電，取得甲方水電費(fèi)分割單，金額200萬元，稅局能否允許稅前扣除？答復(fù)：不可以！不是共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)！水電費(fèi)屬于貨物了。分割單只適用于勞務(wù)，不適用于貨物！根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告，企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，才有可能采取分?jǐn)偡绞?。本條的適用范圍不宜擴(kuò)大。問題十五我公司注冊地濟(jì)南，施工項(xiàng)目在上海，請問工地施工人員的工資個稅是在濟(jì)南申報(bào)繳納還是上海？答復(fù)：上海。參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）第二條規(guī)定：“跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個人所得稅?！钡谌龡l規(guī)定：“總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時提供。總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅?！笨偨Y(jié)了這么多，覺得有用，抓緊收藏吧！大白菜會計(jì)學(xué)堂，伴你成長！
【第10篇】增值稅為何要預(yù)繳稅款
提供建筑服務(wù)
（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)
1.具體情形
一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。
注：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)不適用。
2.預(yù)繳稅款計(jì)算
（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%
（2）適用簡易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3.納稅地點(diǎn)
向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（二）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款
1.具體情形
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2.預(yù)繳稅款計(jì)算
（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%
（2）適用簡易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3.納稅地點(diǎn)
（1）按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。
（2）按現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
1.具體情形
納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2.預(yù)繳稅款計(jì)算
（1）適用一般計(jì)稅方法按照3％的預(yù)征率預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+10%）×3%
（2）適用簡易計(jì)稅方法按照5％征收率預(yù)繳（除個人出租住房外）：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
（3）個體工商戶出租住房征收率減按1.5%預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
3.納稅地點(diǎn)
向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
1.具體情形
（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。
（2）個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用。
2.預(yù)繳稅款計(jì)算
（1）以全部價款和價外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷（1+5%）×5%
（2）以扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%
3.納稅地點(diǎn)
向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
銷售房地產(chǎn)
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
1.具體情形
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2.預(yù)繳稅款計(jì)算
（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+10%）×3%
（2）適用簡易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%
3. 納稅地點(diǎn)
一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
1.具體情形
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。
2.預(yù)繳稅款計(jì)算
應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款+價外費(fèi)用）÷（1+10%）×3%
3.納稅地點(diǎn)
向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
文：周婷婷
【第11篇】土地增值稅預(yù)繳計(jì)算方法
增值稅預(yù)繳與土地增值稅預(yù)征：稅務(wù)處理既有聯(lián)系也有區(qū)別
2023年08月06日 中國稅務(wù)報(bào) 版次：07
作者：姚偉君
作者單位：國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局
房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅實(shí)行“先預(yù)征后清算”的征管方式。而如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅?？梢姡康禺a(chǎn)項(xiàng)目增值稅預(yù)繳和土地增值稅預(yù)征，都是在稅款結(jié)算前預(yù)先繳稅的涉稅行為。但實(shí)務(wù)中，兩者的具體稅務(wù)處理又存在明顯區(qū)別。納稅人如果混淆，可能會導(dǎo)致稅務(wù)處理上的差錯。
實(shí) 例
a公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅一般納稅人，正開發(fā)甲商品房項(xiàng)目，適用增值稅一般計(jì)稅方法。項(xiàng)目開發(fā)產(chǎn)品包括普通住宅、非普通住宅和商鋪、車位等。2023年1月，a公司取得該項(xiàng)目的預(yù)售許可證，并于第一季度收到預(yù)收款1億元。4月，商品房竣工驗(yàn)收合格。此后，a公司于第二季度收到預(yù)收款2億元。7月交付預(yù)售商品房并辦理產(chǎn)權(quán)登記，收到預(yù)售商品房銷售尾款1000萬元。第三季度以現(xiàn)房形式銷售剩余商品房，收到銷售款3億元。甲項(xiàng)目將于10月開始辦理土地增值稅清算。
分 析
對a公司來說中，增值稅預(yù)繳和土地增值稅預(yù)征，在稅務(wù)處理上存在一定區(qū)別。
一是征繳時點(diǎn)不同。增值稅方面，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號，以下簡稱“18號公告”）規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅；一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，納稅人應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅，待確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生后，再進(jìn)行納稅申報(bào)。這里的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
土地增值稅方面，土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。因此，土地增值稅自納稅人收到轉(zhuǎn)讓收入后開始預(yù)征，符合條件后不再預(yù)征，并轉(zhuǎn)入清算程序。
筆者認(rèn)為，兩者在征繳時點(diǎn)上的主要區(qū)別在于，增值稅預(yù)繳以確認(rèn)不動產(chǎn)銷售的納稅義務(wù)發(fā)生時間為截止時點(diǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生后，取得的收入不再預(yù)繳增值稅，轉(zhuǎn)為直接納稅申報(bào)；土地增值稅預(yù)征則以清算作為截止時點(diǎn)，進(jìn)行清算即不再預(yù)征。
上述案例中，甲項(xiàng)目于7月交付預(yù)售商品房并辦理產(chǎn)權(quán)登記，取得預(yù)售商品房的尾款，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，納稅人應(yīng)該以商品房對應(yīng)的銷售額和適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，收到的預(yù)售商品房尾款1000萬元不再需要預(yù)繳增值稅。同樣，第三季度以現(xiàn)房形式銷售剩余商品房收到的3億元，也不需要預(yù)繳增值稅，而應(yīng)在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生后，直接進(jìn)行納稅申報(bào)。但由于當(dāng)時尚未進(jìn)行土地增值稅清算，因此，這部分銷售款仍需要預(yù)征土地增值稅。
二是計(jì)稅依據(jù)不同。增值稅方面，18號公告第十一條規(guī)定，應(yīng)預(yù)繳稅款的計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%?？梢?，增值稅預(yù)繳稅款的計(jì)稅依據(jù)為“預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）”。甲項(xiàng)目適用增值稅一般計(jì)稅方法，應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款÷（1+9%）×3%。
土地增值稅方面，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號，以下簡稱“70號公告”）第一條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。因此，甲項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征計(jì)稅依據(jù)=預(yù)收款-預(yù)收款÷（1+9%）×3%。
需要特別注意的是，土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)，不是根據(jù)增值稅預(yù)收款價稅分離確定的，而是按照預(yù)收款扣減實(shí)際預(yù)繳的增值稅確定的，其金額與增值稅預(yù)繳的計(jì)稅依據(jù)不同。以第一季度為例，增值稅預(yù)繳的計(jì)稅依據(jù)=10000÷（1+9%）=9174（萬元），而土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)=10000-9174×3%=9725（萬元），比增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)多出551萬元（9725-9174）。納稅人莫要誤以增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)作為土地增值稅預(yù)征計(jì)稅依據(jù)。
三是預(yù)繳（征）率不同。增值稅方面，根據(jù)18號公告第十一條規(guī)定，預(yù)繳率統(tǒng)一為3%。土地增值稅方面，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號）第十四條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）第二條的規(guī)定，預(yù)征土地增值稅的具體辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。因此，不同地區(qū)，土地增值稅預(yù)征率可能不同；不同類型房地產(chǎn)，適用的預(yù)征率也不完全相同。
四是納稅期限不同。增值稅方面，18號公告規(guī)定，一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果是一般納稅人，預(yù)繳增值稅應(yīng)在次月申報(bào)繳納；如果是小規(guī)模納稅人，應(yīng)在次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，申報(bào)繳納稅款。
土地增值稅方面，對于納稅期限等預(yù)征的具體辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。目前，多數(shù)地區(qū)土地增值稅預(yù)征實(shí)行按月申報(bào)，但也有部分地區(qū)實(shí)行按季申報(bào)。比如上海就規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開發(fā)建造的房地產(chǎn)，土地增值稅實(shí)行按季申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)于季度終了之日起十五日內(nèi)，申報(bào)并繳納稅款。
建 議
增值稅預(yù)繳和土地增值稅預(yù)征，是從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人需要處理的兩個重要的稅務(wù)事項(xiàng)，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。筆者建議相關(guān)納稅人，應(yīng)正確理解兩者的區(qū)別，尤其是稅務(wù)處理上的不同，準(zhǔn)確做好稅款計(jì)算及申報(bào)繳納等工作，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
【第12篇】增值稅預(yù)繳稅款與增值稅的關(guān)系
增值稅預(yù)繳與土地增值稅預(yù)征：稅務(wù)處理既有聯(lián)系也有區(qū)別，納稅人如果混淆，可能會導(dǎo)致稅務(wù)處理上的差錯。
房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅實(shí)行“先預(yù)征后清算”的征管方式。而如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅?？梢姡康禺a(chǎn)項(xiàng)目增值稅預(yù)繳和土地增值稅預(yù)征，都是在稅款結(jié)算前預(yù)先繳稅的涉稅行為。但實(shí)務(wù)中，兩者的具體稅務(wù)處理又存在明顯區(qū)別。納稅人如果混淆，可能會導(dǎo)致稅務(wù)處理上的差錯。
案例
a公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅一般納稅人，正開發(fā)甲商品房項(xiàng)目，適用增值稅一般計(jì)稅方法。項(xiàng)目開發(fā)產(chǎn)品包括普通住宅、非普通住宅和商鋪、車位等。2023年1月，a公司取得該項(xiàng)目的預(yù)售許可證，并于第一季度收到預(yù)收款1億元。4月，商品房竣工驗(yàn)收合格。此后，a公司于第二季度收到預(yù)收款2億元。7月交付預(yù)售商品房并辦理產(chǎn)權(quán)登記，收到預(yù)售商品房銷售尾款1000萬元。第三季度以現(xiàn)房形式銷售剩余商品房，收到銷售款3億元。甲項(xiàng)目將于10月開始辦理土地增值稅清算。
分析
對a公司來說中，增值稅預(yù)繳和土地增值稅預(yù)征，在稅務(wù)處理上存在一定區(qū)別。
一是征繳時點(diǎn)不同
增值稅方面，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號，以下簡稱“18號公告”）規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅；一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，納稅人應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅，待確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生后，再進(jìn)行納稅申報(bào)。這里的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
土地增值稅方面，土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。因此，土地增值稅自納稅人收到轉(zhuǎn)讓收入后開始預(yù)征，符合條件后不再預(yù)征，并轉(zhuǎn)入清算程序。
筆者認(rèn)為，兩者在征繳時點(diǎn)上的主要區(qū)別在于，增值稅預(yù)繳以確認(rèn)不動產(chǎn)銷售的納稅義務(wù)發(fā)生時間為截止時點(diǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生后，取得的收入不再預(yù)繳增值稅，轉(zhuǎn)為直接納稅申報(bào)；土地增值稅預(yù)征則以清算作為截止時點(diǎn)，進(jìn)行清算即不再預(yù)征。
上述案例中，甲項(xiàng)目于7月交付預(yù)售商品房并辦理產(chǎn)權(quán)登記，取得預(yù)售商品房的尾款，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，納稅人應(yīng)該以商品房對應(yīng)的銷售額和適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，收到的預(yù)售商品房尾款1000萬元不再需要預(yù)繳增值稅。同樣，第三季度以現(xiàn)房形式銷售剩余商品房收到的3億元，也不需要預(yù)繳增值稅，而應(yīng)在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生后，直接進(jìn)行納稅申報(bào)。但由于當(dāng)時尚未進(jìn)行土地增值稅清算，因此，這部分銷售款仍需要預(yù)征土地增值稅。
二是計(jì)稅依據(jù)不同
增值稅方面，18號公告第十一條規(guī)定，應(yīng)預(yù)繳稅款的計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%?？梢?，增值稅預(yù)繳稅款的計(jì)稅依據(jù)為“預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）”。甲項(xiàng)目適用增值稅一般計(jì)稅方法，應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款÷（1+9%）×3%。
土地增值稅方面，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號，以下簡稱“70號公告”）第一條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。因此，甲項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征計(jì)稅依據(jù)=預(yù)收款-預(yù)收款÷（1+9%）×3%。
需要特別注意的是，土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)，不是根據(jù)增值稅預(yù)收款價稅分離確定的，而是按照預(yù)收款扣減實(shí)際預(yù)繳的增值稅確定的，其金額與增值稅預(yù)繳的計(jì)稅依據(jù)不同。以第一季度為例，增值稅預(yù)繳的計(jì)稅依據(jù)=10000÷（1+9%）=9174（萬元），而土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)=10000-9174×3%=9725（萬元），比增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)多出551萬元（9725-9174）。納稅人莫要誤以增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)作為土地增值稅預(yù)征計(jì)稅依據(jù)。
三是預(yù)繳（征）率不同
增值稅方面，根據(jù)18號公告第十一條規(guī)定，預(yù)繳率統(tǒng)一為3%。土地增值稅方面，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號）第十四條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）第二條的規(guī)定，預(yù)征土地增值稅的具體辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。因此，不同地區(qū)，土地增值稅預(yù)征率可能不同；不同類型房地產(chǎn)，適用的預(yù)征率也不完全相同。
四是納稅期限不同
增值稅方面，18號公告規(guī)定，一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果是一般納稅人，預(yù)繳增值稅應(yīng)在次月申報(bào)繳納；如果是小規(guī)模納稅人，應(yīng)在次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，申報(bào)繳納稅款。
土地增值稅方面，對于納稅期限等預(yù)征的具體辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。目前，多數(shù)地區(qū)土地增值稅預(yù)征實(shí)行按月申報(bào)，但也有部分地區(qū)實(shí)行按季申報(bào)。比如上海就規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開發(fā)建造的房地產(chǎn)，土地增值稅實(shí)行按季申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)于季度終了之日起十五日內(nèi)，申報(bào)并繳納稅款。
建議
增值稅預(yù)繳和土地增值稅預(yù)征，是從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人需要處理的兩個重要的稅務(wù)事項(xiàng)，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。筆者建議相關(guān)納稅人，應(yīng)正確理解兩者的區(qū)別，尤其是稅務(wù)處理上的不同，準(zhǔn)確做好稅款計(jì)算及申報(bào)繳納等工作，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
作者：?姚偉君
本文（全部內(nèi)容）轉(zhuǎn)載自中國稅務(wù)報(bào)（2023年08月06日版次：07）
【第13篇】增值稅預(yù)繳稅率匯總
最新版《增值稅稅率、征收率、預(yù)征率表》出爐！會計(jì)朋友們趕緊收藏起來~
小編按改革后的新稅率將《增值稅稅率、征收率、預(yù)征率表》進(jìn)行了調(diào)整。
一、稅率
增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（易混項(xiàng)見附件1）稅率為9%；
加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；
銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán) ）為6%，出口貨物稅率為0；
其余的：貨物是13%，服務(wù)是6%。
二、征收率
一共有2檔，3%和5%。
一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
1、5%：主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。
2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：建筑服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。
3、兩個減按：個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
4、小規(guī)模納稅人以及選擇簡易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時使用征收率。
三、預(yù)征率
預(yù)征率有3檔，2%，3%和5%。
簡易計(jì)稅的預(yù)征率基本上與征收率一致。銷售不動產(chǎn)和銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)征率簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅相同。
注意：換算成不含稅價時，分母為稅率或征收率，而不是預(yù)征率。如納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預(yù)征率3%
附件1：
以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
附件2：
（一）一般納稅人可選擇5%征收率的有
1、出租、銷售2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。
2、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。
3、收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。
4、提供人力資源外包服務(wù)。
5、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額。
6、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。
7、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。
3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
5、銷售自產(chǎn)的自來水。
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。
11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
除以上1-11項(xiàng)為銷售貨物，以下為銷售服務(wù)。
12、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。
13、提供城市電影放映服務(wù)。
14、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。
15、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。
16、提供教育輔助服務(wù)。
17、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。
18、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。
19、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
20、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。
22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（不是可選擇）
23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
24、 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。
25、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。
26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。
27、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。
29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
（三）按照3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
4、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。
以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
6、納稅人銷售舊貨。
（四）按照5%征收率減按1.5%征收
個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
改革的時代，不學(xué)習(xí)就是逆勢，不斷學(xué)習(xí)就是順勢，我們要順勢而為。
【第14篇】增值稅預(yù)繳
營改增后增值稅除了稅率和征收率，又出現(xiàn)一個新名詞“預(yù)征率”，全面推開營改增后，增值稅預(yù)繳稅款涉獵的范圍越來越廣，加之一部分業(yè)務(wù)由地稅機(jī)關(guān)委托代征，讓很多財(cái)務(wù)人員措手不及。
下面快學(xué)會計(jì)就為大家講講哪些情況需要進(jìn)行增值稅預(yù)繳以及預(yù)繳稅款的計(jì)算：
一、房地產(chǎn)開企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款
[政策依據(jù)]：財(cái)稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第八款：9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照計(jì)稅方法的選擇，對取得預(yù)收款按照如下公式計(jì)算：
預(yù)繳稅款=預(yù)收款/(1+稅率/征收率)*3%
[政策依據(jù)]：稅總〔2016〕18號公告
第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。
第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款
[政策依據(jù)]：財(cái)稅〔2017〕58號 第三條：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第11號)第三條：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號印發(fā))。
——稅總〔2016〕17號公告第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
對于取得的預(yù)收款和異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入，按計(jì)稅方法不同區(qū)分為：
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
[政策依據(jù)]：稅總〔2016〕17號公告第五條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(二)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
財(cái)稅〔2017〕58號第三條納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款；
[政策依據(jù)]：
——財(cái)稅〔2016〕36號 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：(九)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
1.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
——財(cái)稅〔2016〕68號：二、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2023年5月1日后自行開發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照3%預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
——財(cái)稅〔2016〕47號件第三條：
(二)納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
預(yù)繳稅款的計(jì)算：
? 單位(個體出租住房除外)區(qū)分計(jì)稅方法：
一般計(jì)方法：預(yù)繳稅款=含稅銷售額/(1+11%)*3%
簡易計(jì)稅方法：預(yù)繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*5%
? 個體出租住房預(yù)繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*1.5%
[政策依據(jù)]：
——稅總〔2016〕17號公告第七條 預(yù)繳稅款的計(jì)算
(一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
(二)納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(三)個體工商戶出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
四、對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款
[政策依據(jù)]：財(cái)稅〔2016〕36號 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：(十)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含自建)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
預(yù)繳稅款的計(jì)算：
自建：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷(1+5%)×5%
非自建：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%
[政策依據(jù)]：
——稅總〔2016〕14號公告
第六條 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計(jì)算應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：
(一)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：
應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷(1+5%)×5%
(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%
看完本文，如對增值稅預(yù)繳稅款還有疑問，歡迎關(guān)注公眾號會計(jì)學(xué)堂「微信號acc5com」，與答疑老師在線互動吧！
【第15篇】預(yù)繳稅金后如何申報(bào)增值稅
5種需要增值稅預(yù)繳的情形
是不是看到這么多類型就很煩？怕自己記不住？好！聽哥的，這是咱的強(qiáng)項(xiàng)！哥讓你記一輩子！
來！跟我開始想象!
一個叫阿東的普通的農(nóng)村青年（記住他的名字，以后三哥會一直講這個主人公的故事，順便教你學(xué)稅法?。?，他不安心就這么面朝黃土背朝天的在村子里過一輩子，決定走出農(nóng)村去打拼！他到了廣東，靠打工積攢了一筆錢，然后①成立了公司，②靠搞出租房子賺到第一桶金，③接著跟著一個大哥開始搞建筑，④慢慢做成了房地產(chǎn)，⑤最后靠賣房子賺到了大錢！人生贏家了！羨慕么？記住了么？
三哥開始插入稅法了：
（一）準(zhǔn)備搞！
輔導(dǎo)期一般納稅人在一個月內(nèi)需要多次領(lǐng)購專用發(fā)票
輔導(dǎo)期納稅人每次專用發(fā)票領(lǐng)購量限定不能超過25份，再次領(lǐng)購時其領(lǐng)購份數(shù)不能超過核定每次領(lǐng)購份數(shù)與結(jié)存未使用空白專用發(fā)票份數(shù)的差額數(shù)。
輔導(dǎo)期納稅人在一個月內(nèi)需要多次領(lǐng)購專用發(fā)票時，從第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。
（二）搞出租！
納稅人（不含其他個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)
納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。具體預(yù)繳稅款計(jì)算方法如下：
1.單位納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×3%;
2.單位納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%;
3.個體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。（非住房不用預(yù)繳）
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同省的，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
注意：納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
（三）搞建筑！
1.納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;(注意適用一般計(jì)稅辦法正常申報(bào)應(yīng)納稅額時是不扣除支付的分包款)
適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同省的，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%的劃分進(jìn)行預(yù)繳增值稅。
這里三哥要解釋一下，很多人講建筑服務(wù)的增值稅預(yù)繳很少注意到除了跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)之外還有一個預(yù)繳項(xiàng)目，就是不管你是不是跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)只要提供建筑服務(wù)收到了預(yù)收款就得預(yù)繳增值稅，預(yù)征率跟跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的區(qū)分一致。
所以相關(guān)文件里會有這么一句話，請?bào)w會：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
（四）搞地產(chǎn)開發(fā)！
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%的適用稅率計(jì)算;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。
（五）搞不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓！
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
應(yīng)預(yù)繳稅款=x÷(1+5%)×5%;
x是什么？x是銷售額！適用下面兩種情況：
轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額。
記住三哥一句話，不是自建就是差額，是自建就全額。
【第16篇】應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳增值稅
預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理
1、一般納稅人選擇一般計(jì)稅的情況
根據(jù)財(cái)會【2016】22號：設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅”科目，
繳納時作分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
申報(bào)時作賬：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未繳增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
申報(bào)時，通過填寫申報(bào)表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計(jì)算的應(yīng)交增值稅；
2、一般納稅人選擇簡易計(jì)稅的情況
根據(jù)財(cái)會【2016】22號：設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅”科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
繳納時作分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅
貸：銀行存款
申報(bào)時，通過填寫申報(bào)表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計(jì)算的應(yīng)交增值稅；
3、小規(guī)模納稅在異地施工的情況
根據(jù)財(cái)會【2016】22號：設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，核算小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
預(yù)繳時作分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
申報(bào)時通過填寫申報(bào)表第21行“本期預(yù)繳稅額”抵減計(jì)算的應(yīng)交增值稅；
