【導(dǎo)語】即征即退的增值稅怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的即征即退的增值稅，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】即征即退的增值稅
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按適用稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。那么，軟件企業(yè)增值稅即征即退稅額如何計(jì)算？軟件企業(yè)超過實(shí)際稅負(fù)返還的增值稅即征即退稅款是否繳納企業(yè)所得稅呢？
甲軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額180000元，從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額100000元。本月購進(jìn)一批材料用于軟件設(shè)計(jì)，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為12000元。那么，甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)即征即退的增值稅為多少元？
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）第一條、第四條與《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)） 第一條相關(guān)規(guī)定：
自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。計(jì)算公式如下：
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額 ×3%
在本案中，甲企業(yè)即征即退稅額計(jì)算如下：
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額＝（180000+100000）×13%＝36400元
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝36400－12000＝24400元
實(shí)際稅負(fù)=24400/（180000+100000）*100%=8.71%>3%，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分可享受即征即退政策。
即征即退稅額＝24400－（180000+100000） ×3%＝16000元
那么，甲軟件企業(yè)超過實(shí)際稅負(fù)返還的增值稅即征即退稅款是否繳納企業(yè)所得稅呢？
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第五條規(guī)定：
符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
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【第2篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退備案6
（一）軟件銷售增值稅即征即退的前提：
一是公司已取得國家版權(quán)局頒發(fā)的該軟件的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》；
二是已在電子稅務(wù)局中備案。
（二）怎樣填寫即征即退事項(xiàng)的增值稅納稅申報(bào)表
1、軟件增值稅銷項(xiàng)申報(bào)填列。填寫增值稅申報(bào)附表一，將一般貨物和即征即退貨物的合計(jì)銷售額和銷項(xiàng)稅額正常填入；再單獨(dú)將即征即退貨物的銷售額和銷項(xiàng)稅額填入第六第七欄或者第十四十五欄的第九列第十列。主表自動(dòng)填入一般貨物的銷售額同時(shí)將即征即退貨物的銷售額自動(dòng)填入。
2、軟件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額填列。填寫增值稅申報(bào)附表二，正常將所有的進(jìn)項(xiàng)稅額（一般貨物和即征即退貨物的合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額）填入35欄；再將合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額分開為一般貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額和即征即退貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，分別重新填入12欄的第一列和第三列。
3、檢查主申報(bào)表。主申報(bào)表第34欄第一列和第三列各自生成“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”，先正常繳納本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。繳款后，根據(jù)第三列的數(shù)額，計(jì)算出應(yīng)退稅的金額，申請(qǐng)辦理即征即退手續(xù)。
（三）怎樣申請(qǐng)即征即退。
納稅申報(bào)完成后，進(jìn)入北京電子稅務(wù)局，選擇“我要辦稅”-“一般退（抵）稅管理”中的“入庫減免稅抵稅”；點(diǎn)擊進(jìn)入，顯示黃色標(biāo)記的是公司需要填寫和選擇的內(nèi)容，按照實(shí)際情況選擇和填寫；再選擇“稅票信息查詢”，按照其內(nèi)容寫信息后點(diǎn)擊“查詢”，選擇查出來的繳款信息點(diǎn)擊“確定”，上傳附送資料，點(diǎn)擊“下一步”，等稅務(wù)審核即可。
【第3篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退的用途
每日稅訊會(huì)員問：一、軟件產(chǎn)品，增值稅超過3%部分，即征即退，屬于政府補(bǔ)助嗎？是否應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入？
二、軟件產(chǎn)品，增值稅超過3%部分，現(xiàn)金流量表中，應(yīng)計(jì)入收到的稅費(fèi)返還，還是收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金？
答：一、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助>的通知》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)）附件：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》第二條規(guī)定，本準(zhǔn)則中的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。
第三條規(guī)定，政府補(bǔ)助具有下列特征：
（一）來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源。對(duì)于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源。
（二）無償性。即企業(yè)取得來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，不需要向政府交付商品或服務(wù)等對(duì)價(jià)。
第五條第（一）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入》等相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
第九條規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；
（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
第十一條規(guī)定，與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收支。
第十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南第二條第三項(xiàng)規(guī)定，稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。
根據(jù)上述規(guī)定，軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅屬于政府補(bǔ)助。與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收支。
二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》第十條規(guī)定，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示下列項(xiàng)目：
（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；
（二）收到的稅費(fèi)返還；
（三）收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；
因此，增值稅即征即退在經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中的“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)填列。
【第4篇】動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退備案
內(nèi)容來源：企易稅，中小企業(yè)的稅務(wù)管家
一、增值稅即征即退優(yōu)惠項(xiàng)目
1.殘疾人相關(guān)優(yōu)惠
安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件（取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)時(shí)報(bào)送上述資料）；
3.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；
4.納稅人為職工（殘疾人）繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；
5.納稅人向職工（殘疾人）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；
6.《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2016〕52號(hào)第一、三條
【起止時(shí)間】
2023年5月1日起
2.高新技術(shù)
軟件產(chǎn)品增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；
3.軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2011〕100號(hào)
【起止時(shí)間】
2023年1月1日起
動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料原件（查驗(yàn)后退回） 及復(fù)印件；
3.軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》原件（查驗(yàn)后退回） 及復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）第一條、第二條
【起止時(shí)間】
2023年1月1日至2023年12月31日。
3.節(jié)能環(huán)保
新型墻體材料增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告復(fù)印件，以及產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；
3.不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目的書面聲明材料；
4.不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝的書面聲明材料；
5.符合財(cái)稅〔2015〕73號(hào)文中《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的證明材料；
6.納稅人于最近36個(gè)月內(nèi)，未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰的聲明，聲明由納稅人法定代表人簽署。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2015〕73號(hào)
【起止時(shí)間】
2023年7月1日起
風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退
【辦理材料】
《稅務(wù)資格備案表》2份
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2015〕74號(hào)
【起止時(shí)間】
2023年7月1日起
資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告復(fù)印件，以及產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；
3.不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目的書面聲明材料；
4.不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝的書面聲明材料；
5.屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)提供省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》復(fù)印件，且許可經(jīng)營范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用；
6.符合（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）文中《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件”的證明材料；
7.相關(guān)行業(yè)主管部門批準(zhǔn)從事該業(yè)務(wù)的文件復(fù)印件，或項(xiàng)目核準(zhǔn)文件復(fù)印件；
8.納稅人于最近36個(gè)月內(nèi)，未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰的聲明，聲明由納稅人法定代表人簽署。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）
【起止時(shí)間】
2023年7月1日起
水力發(fā)電增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.單站發(fā)電機(jī)組額定裝機(jī)容量總和的情況材料原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2014〕10號(hào)
4.金融資本市場(chǎng)
黃金期貨交易增值稅即征即退
【優(yōu)惠內(nèi)容】
上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持上海期貨交易所開具的《黃金結(jié)算專用發(fā)票》），發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際交割價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.黃金期貨交易資格證明材料原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2008〕5號(hào)
【起止時(shí)間】
2008年1月1日起
鉑金增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金的證明材料（國內(nèi)自產(chǎn)自銷鉑金企業(yè)提供）原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；
3.上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結(jié)算聯(lián)（中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司通過上海黃金交易所銷售進(jìn)口鉑金時(shí)提供）原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鉑金及其制品稅收政策的通知》財(cái)稅〔2003〕86號(hào)第一、二、四條
【起止時(shí)間】
2003年5月1日起
有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件；
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3第二條第（二）款
2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)的決定》國家稅務(wù)總局令46號(hào)
【起止時(shí)間】
2023年8月1日前
5.文化教育
特殊教育校辦企業(yè)增值稅優(yōu)惠
【辦理材料】
1.《納稅人減免稅備案登記表》2份；
2.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件（取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)時(shí)報(bào)送上述資料）；
3.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；
4.納稅人為職工（殘疾人）繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；
5.納稅人向職工（殘疾人）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》財(cái)稅〔2004〕39號(hào)第一條第7項(xiàng)
【起止時(shí)間】
2004年1月1日起
6.飛機(jī)制造
飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.從事飛機(jī)維修勞務(wù)的相關(guān)資質(zhì)材料原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問題的通知》財(cái)稅〔2000〕102號(hào)
【起止時(shí)間】
2000年1月1日起
7.交通運(yùn)輸
管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退
【辦理材料】
1.《稅務(wù)資格備案表》2份；
2.管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3第二條第（一）款
【起止時(shí)間】
營改增試點(diǎn)期間
二、增值稅即征即退優(yōu)惠辦理流程
增值稅優(yōu)惠備案
符合增值稅優(yōu)惠條件的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅優(yōu)惠備案。
【辦理材料】
1.鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01010503政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
2.蔬菜免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01010504政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕137 號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
3.救災(zāi)救濟(jì)糧免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011606政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)救災(zāi)救濟(jì)糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)證明資料。
4.個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011701政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
5.為了配合國家住房制度改革企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011702政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
6.個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011703政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
7.個(gè)人出租住房應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅（減免性質(zhì)代碼：01011705政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
8.隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011806政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
師（含）以上政治機(jī)關(guān)出具的隨軍家屬證明復(fù)印件。
9.軍轉(zhuǎn)干部從事個(gè)體經(jīng)營免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011807政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件復(fù)印件。
10.企業(yè)安置隨軍家屬免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011809政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。
(2)師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
11.企業(yè)安置軍轉(zhuǎn)干部免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011810政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
12.退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011811政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕46號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件及復(fù)印件。
13.企業(yè)招用退役士兵扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011812政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕46號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件及復(fù)印件。
(3)企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本）復(fù)印件。
14.殘疾人專用物品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012707政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
15.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012708政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
16.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012709政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
17.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012710政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
18.婚姻介紹服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012711政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
19.殯葬服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012712政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
20.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012713政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
21.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012714政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
22.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012715政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
23.安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012716政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《稅務(wù)資格備案表》2份。
(2)安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件注明與原件一致并逐頁加蓋公章。
(3)安置精神殘疾人的提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。
(4)安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件注明與原件一致并逐頁加蓋公章。
24.殘疾人個(gè)人提供加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012717政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件。
25.重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01013608政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕49號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的復(fù)印件。
無《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的納稅人報(bào)送《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》復(fù)印件）。
26.招錄重點(diǎn)群體就業(yè)扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01013609政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕49號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)縣以上人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》復(fù)印件。
(3)《持〈就業(yè)創(chuàng)業(yè)證〉人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。
27.糧食企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019902政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
28.儲(chǔ)備大豆免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019905政策依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
29.政府儲(chǔ)備食用植物油免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019906政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 縣及縣以上政府批準(zhǔn)儲(chǔ)備食用植物油的批文復(fù)印件。
30.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019907政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
31.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019908政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。
(2)無償轉(zhuǎn)讓雙方當(dāng)事人的身份證明原件及復(fù)印件（繼承或接受遺贈(zèng)的只須提供繼承人或接受遺贈(zèng)人的身份證明原件及復(fù)印件）。
(3)房屋產(chǎn)權(quán)證原件及復(fù)印件。
(4)下列情形分別還應(yīng)報(bào)送：
——無償贈(zèng)與配偶的提供結(jié)婚證原件及復(fù)印件；
——離婚財(cái)產(chǎn)分割的提供離婚證、離婚協(xié)議或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書、民政部門確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)分割協(xié)議原件及復(fù)印件；
——繼承不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的提供能證明其繼承權(quán)的有關(guān)證明；
——遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的提供公證機(jī)關(guān)出具的遺囑公證書和遺囑繼承權(quán)公證書或接受遺贈(zèng)公證書原件及復(fù)印件；
——無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人的提供證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人雙方撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件：戶口簿或出生證明或人民法院判決書或人民法院調(diào)解書或公證機(jī)構(gòu)出具的公證書或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系證明；
——其他情況提供證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的人民法院判決書或公證機(jī)構(gòu)出具的公證書原件及復(fù)印件；房產(chǎn)所有人贈(zèng)與公證書和受贈(zèng)人接受贈(zèng)與公證書或雙方共同辦理的贈(zèng)與合同公證書原件及復(fù)印件。
32.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01021203政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
33.國家大學(xué)科技園收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01021904政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕98號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
34.科技企業(yè)孵化器收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01021905政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕89號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
35.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01024103政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《稅務(wù)資格備案表》2份。
(2)省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料原件及復(fù)印件。
(3)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》原件及復(fù)印件。
36.臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01032103政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
37.符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01041501政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等資料。
(3)《公司章程》原件及復(fù)印件。
38.小微企業(yè)等小額貸款利息免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01041502政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
39.小微企業(yè)等融資擔(dān)保、再擔(dān)保免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01041503政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
40.小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼： 01042801、01042804、01042805、01045301、01045303、01045304、01045305、01045306、01045307政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號(hào)、財(cái)政部令第65號(hào)、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)、財(cái)稅〔2013〕52號(hào)、財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
41.資產(chǎn)重組免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01052402、01052403、01059901政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕116號(hào)、財(cái)稅〔2013〕53號(hào)、財(cái)稅〔2011〕13號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
42.合同能源管理項(xiàng)目免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064001、01069902政策依據(jù)：財(cái)稅〔2010〕110號(hào)、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
43.污水處理費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064007政策依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕97號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
44.新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064017政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕73號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《稅務(wù)資格備案表》2份。
(2)不屬于國家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、非限制類項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者非重污染工藝的聲明材料。
45.風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064018政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕74號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《稅務(wù)資格備案表》2份。
46.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064019政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《稅務(wù)資格備案表》2份。
(2)綜合利用的資源屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的應(yīng)提供省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》復(fù)印件。
(3)不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料。
47.被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081501政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕141號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 被撤銷金融機(jī)構(gòu)文件復(fù)印件。
國債、地方政府債利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081507政策依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
48.外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081508政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
49.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081509政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
50.被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081510政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
51.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081511政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
52.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081512政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
53.證券投資基金（封閉式證券投資基金開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081513政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
54.金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081515、01081521、01081522政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)、財(cái)稅〔2016〕46號(hào)、財(cái)稅〔2016〕70號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
55.合格境外投資者（簡(jiǎn)稱qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081517政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
56.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081518政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
57.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081519政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
58.郵政代理金融收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081523政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕83號(hào)無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
59.金融資產(chǎn)管理公司免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083901、01083903、01083904、01083911政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕21號(hào)、財(cái)稅〔2001〕10號(hào)、財(cái)稅〔2003〕212號(hào)、財(cái)稅〔2013〕56號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
60.熊貓普制金幣免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083907政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕97號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) “中國熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷商”相關(guān)資格證書復(fù)印件。
(3)《中國熊貓普制金幣經(jīng)銷協(xié)議》復(fù)印件。
61.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083913政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品的備案回執(zhí)或批復(fù)文件復(fù)印件。
(3) 保險(xiǎn)產(chǎn)品的保險(xiǎn)條款（查驗(yàn)）。
(4) 保險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)率表。
62.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083916政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
63.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01091502政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕44號(hào)財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
64.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01091503政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
65.飼料產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092202、01092212政策依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕121號(hào)、財(cái)稅〔2001〕30號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
66.有機(jī)肥免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092203政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的該納稅人應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。
(3)污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門出具的該納稅人的污染物排放符合污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。
(4)生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人還應(yīng)報(bào)送：
——由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。
——由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告原件及復(fù)印件。出具報(bào)告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；
(5)批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人還應(yīng)報(bào)送：
——生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證原件及復(fù)印件。
——生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報(bào)告原件及復(fù)印件；
67.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092301、01092312政策依據(jù)：財(cái)稅〔2002〕89號(hào)、財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
68.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092303政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1998〕47號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
69.農(nóng)民專業(yè)合作社免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092311政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
70.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092313政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
71.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092316政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
72.滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01099901政策依據(jù)：財(cái)稅〔2007〕83號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 具有相關(guān)資質(zhì)的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告復(fù)印件。
73.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01099903政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
74.特殊教育校辦企業(yè)增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101401政策依據(jù)：財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
75.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101402政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
76.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101403政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
77.國家助學(xué)貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101404政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
78.政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101405政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
79.政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的企業(yè)從事“現(xiàn)代服務(wù)”、“生活服務(wù)”業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101406政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
80.高校學(xué)生食堂餐飲服務(wù)收入、高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101407政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕82號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
81.對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)取得的分成收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102902政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
82.對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)取得的贊助收入、特許權(quán)收入、銷售門票收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102903政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
83.對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)取得的發(fā)行紀(jì)念郵票、紀(jì)念幣收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102904政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
84.對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)取得的媒體收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102905政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
85.對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)向分支機(jī)構(gòu)劃撥所獲贊助物資免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102906政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
86.對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)賽后再銷售物品和出讓資產(chǎn)收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102907政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
87.對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)取得的餐飲服務(wù)、住宿、租賃、介紹服務(wù)和收費(fèi)卡收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102908政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
88.對(duì)國際奧委會(huì)取得的收入免征增值稅（除轉(zhuǎn)播權(quán)收入）（減免性質(zhì)代碼：01102909政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
89.對(duì)國際奧委會(huì)取得的轉(zhuǎn)播權(quán)收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102910政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
90.對(duì)中國奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委支付的收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102911政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
91.對(duì)國際殘奧委會(huì)取得的與北京2023年冬殘奧會(huì)有關(guān)的收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102912政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
92.對(duì)中國殘奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102913政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
93.企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費(fèi)提供的服務(wù)免征增值稅（免稅清單由北京冬奧組委報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局確定）（減免性質(zhì)代碼：01102914政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
94.免征參與者向北京冬奧組委無償提供服務(wù)和無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102915政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
95.對(duì)外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測(cè)試賽賽事組委會(huì)支付的勞務(wù)報(bào)酬免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102916政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
96.對(duì)中方技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測(cè)試賽賽事組委會(huì)支付的勞務(wù)報(bào)酬免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102917政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
97.文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103215、01103216、01103217政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕3號(hào)、財(cái)稅〔2011〕27號(hào)、財(cái)稅〔2011〕120號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2)轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函復(fù)印件。
(3)工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。（已實(shí)名認(rèn)證取消報(bào)送）
(4)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明。
(5)同在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)制度的證明。
(6)相關(guān)部門批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件。
98.圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103220政策依據(jù)：財(cái)稅2018（53）號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
99.動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103222政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
100.電影產(chǎn)業(yè)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103224政策依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕85號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
101.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103227政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
102.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103228政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
103.科普單位的門票收入以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103229政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
104.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01103230政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
105.有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103231政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕35號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
106.飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01120401政策依據(jù)：財(cái)稅〔2000〕102號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《稅務(wù)資格備案表》2份。
(2) 從事飛機(jī)維修勞務(wù)的相關(guān)資質(zhì)材料原件及復(fù)印件。
107.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01120706政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
108.鐵路貨車修理免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121301政策依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕54號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 證明為鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位的文件復(fù)印件。
109.國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121310政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
110.管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121311政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
111.國家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01122601政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
112.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01123406政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
113.無償援助項(xiàng)目免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01124302政策依據(jù)：財(cái)稅〔2002〕2號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
114.已使用固定資產(chǎn)減征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01129902、01129924政策依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
115.黃金交易免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129907、01129916政策依據(jù)：財(cái)稅〔2002〕142號(hào)、財(cái)稅〔2000〕3號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 伴生金含量的有效證明。
116.購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅（減免性質(zhì)代碼：01129914、01129917政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕15號(hào)、財(cái)稅〔2004〕167號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票或技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票復(fù)印件。
117.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129927政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
118.縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129928政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
119.行政單位之外的其他單位收取的符合條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129931政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。
120.血站免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1999〕264號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
121.醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：財(cái)稅〔2000〕42號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
(2) 醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件。
122.避孕藥品和用具免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：國務(wù)院令第691號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
123.古舊圖書免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：國務(wù)院令第691號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
124.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：國務(wù)院令第691號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
125.對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕108號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
126.對(duì)社?；饡?huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)運(yùn)用養(yǎng)老基金投資過程中提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕95號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
127.對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱執(zhí)委會(huì)）取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、國際軍事體育理事會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國際軍體會(huì)）世界贊助計(jì)劃分成收入（貨物和資金）免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
128.對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱執(zhí)委會(huì)）市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃取得的國內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入和銷售門票收入免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
129.對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱執(zhí)委會(huì)）取得的與中國集郵總公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入免征應(yīng)繳納的增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
130.對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱執(zhí)委會(huì)）取得的來源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
131.對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱執(zhí)委會(huì)）賽后出讓資產(chǎn)取得的收入免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號(hào)）應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。
【辦理渠道】
1.辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）
2.電子稅務(wù)局
【辦理時(shí)限】
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時(shí)辦結(jié)。
【辦理結(jié)果】
稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《納稅人減免稅備案登記表》或《稅務(wù)資格備案表》。
【注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
3.納稅人享受備案類減免稅的應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
4.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的不得免稅、減稅。
5.每一個(gè)納稅期內(nèi)拍賣行發(fā)生拍賣免稅貨物業(yè)務(wù)均應(yīng)在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行免稅備案手續(xù)。
6.辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址可在內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
3.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）
4.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）
5.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）
6.《財(cái)政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（ 財(cái)稅〔2017〕46號(hào)）
7.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
8.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）
9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）
10.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（ 財(cái)稅〔2017〕49號(hào)）
11.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）
12.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕98號(hào)）
13.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕89號(hào)）
14.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）
15.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分營業(yè)稅和增值稅政策到期延續(xù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕83號(hào)）
16.《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕51號(hào)）
17.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（ 財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）
18.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》 （財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）
19.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》（財(cái)政部令第65號(hào)）
20.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）
21.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕96號(hào)）
22.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）
23.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）
24.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕116號(hào)）
25.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕53號(hào)）
26.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司轉(zhuǎn)讓cdma網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過程中涉及的增值稅營業(yè)稅印花稅和土地增值稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕13號(hào)）
27.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕110號(hào)）
28.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕97號(hào)）
29.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕73號(hào)）
30.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕74號(hào)）
31.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）
32.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕141號(hào)）
33.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于4家資產(chǎn)管理公司接收資本金項(xiàng)下的資產(chǎn)在辦理過戶時(shí)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕21號(hào)）
34.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕10號(hào)）
35.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際（集團(tuán)）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕212號(hào)）
36.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司等4家金融資產(chǎn)管理公司有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕56號(hào)）
37.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕97號(hào)）
38.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法（試行）>的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
39.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》 （財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）
40.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號(hào)）
41.《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年65號(hào)）
42.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于豆粕等粕類產(chǎn)品征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕30號(hào)）
43.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）
44.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2002〕89號(hào)）
45.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）
46.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕47號(hào)）
47.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）
48.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
49.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2007〕83號(hào)）
50.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）
51.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕82號(hào)）
52.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）
53.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于下發(fā)紅旗出版社有限責(zé)任公司等中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅〔2011〕3號(hào)）
54.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于下發(fā)人民網(wǎng)股份有限公司等81家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅〔2011〕27號(hào)）
55.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于下發(fā)世界知識(shí)出版社等35家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅〔2011〕120號(hào)）
56.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）
57.《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕85號(hào)）
58.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費(fèi)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕35號(hào)）
59.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕102號(hào)）
60.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕54號(hào)）
61.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕2號(hào)）
62.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
63.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
64.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142號(hào)）
65.《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號(hào)）
66.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）
67.《國家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護(hù)服務(wù)價(jià)格等有關(guān)問題的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2017〕1243號(hào)）
68.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕167號(hào)）
69.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分增值稅優(yōu)惠政策審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)）
70.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）
71.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53 號(hào)）
72.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕96號(hào)）
73.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅 增值稅增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕96號(hào)）
74.《財(cái)政部稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）
75.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕95號(hào)）
76.《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號(hào)）
三、增值稅即征即退優(yōu)惠文書樣式
退（抵）稅申請(qǐng)審批表
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【第5篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退申報(bào)表
一、看問題
最近，一個(gè)財(cái)務(wù)朋友拿著一份12月份增值稅申報(bào)表來咨詢是否有明顯問題。該企業(yè)是一家增值稅即征即退企業(yè)，增值稅申報(bào)表主要內(nèi)容大概如下（數(shù)字經(jīng)過改動(dòng)，欄目適當(dāng)縮減）。大家看出了可能的問題在哪里了嗎?
上面的增值稅納稅申報(bào)表中右側(cè)有兩大列，一個(gè)是一般項(xiàng)目（指非即征即退的業(yè)務(wù)），一個(gè)是即征即退項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定，這兩項(xiàng)應(yīng)該分別核算、分別列示。在上圖中，可以看出增值稅即征即退項(xiàng)目與一般項(xiàng)目的銷售額差距不大，其中，一般項(xiàng)目銷售的進(jìn)項(xiàng)稅額本年合計(jì)為987654，但是即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額本年累計(jì)數(shù)卻是0。
如果即征即退項(xiàng)目的年度進(jìn)項(xiàng)稅額確實(shí)為0，可能的原因大概有以下幾個(gè)：一是即征即退項(xiàng)目所有的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都是普通發(fā)票，不能認(rèn)證抵扣；二是即征即退項(xiàng)目沒有對(duì)應(yīng)成本費(fèi)用，也就沒有取得進(jìn)項(xiàng)票；三是企業(yè)同時(shí)沒有任何無法在一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目中進(jìn)行分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，比如房租、水、電等等。
企業(yè)有以上一、二中的一種，并同時(shí)滿足三的可能性又大多？微乎其微。因?yàn)槠髽I(yè)一般至少有一些進(jìn)項(xiàng)稅額需要在一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目中進(jìn)行分?jǐn)?。例如，只要企業(yè)在生產(chǎn)銷售即征即退產(chǎn)品過程中用了公司租的房子、水、電等，這些的進(jìn)項(xiàng)稅額就應(yīng)該要分?jǐn)傄徊糠值郊凑骷赐隧?xiàng)目中去。
二、找原因
那么，為什么有些企業(yè)會(huì)在即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)中填0呢？
原因很簡(jiǎn)單，以軟件企業(yè)為例，軟件產(chǎn)品適用增值稅即征即退政策，增值稅稅負(fù)率超過3%的部分實(shí)行退稅。那么，既然如此，即征即退項(xiàng)目下的進(jìn)項(xiàng)稅額肯定越少越好，為0就最好。因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)字越大，則實(shí)際繳納的增值稅越少，那么退稅也就越少。
舉個(gè)栗子
比如，即征即退的銷售額為10000，銷項(xiàng)稅額為1700。一是假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額為0，則應(yīng)納稅額為1700，那么可退稅額為1700-10000*3%=1400。二是假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額為800，那應(yīng)納稅額1700-800=900，那么可退稅額為900-10000*3%=600元。很明顯，第一種情況下退稅1400，而第二種情況下退稅600，就是因?yàn)榈诙N情況下有800的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?？梢?，一般來說，進(jìn)項(xiàng)稅額多多少，可退稅額就少多少。
所以，有些企業(yè)就干脆將即征即退項(xiàng)目下的進(jìn)項(xiàng)稅額直接放到一般項(xiàng)目下面，那樣一般項(xiàng)目下就可以少交稅，而即征即退項(xiàng)目就可以多退稅。一石二鳥，心中竊喜吧。
三、查風(fēng)險(xiǎn)
但是，這個(gè)問題實(shí)在是太明顯，太容易被發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)部門金三系統(tǒng)直接監(jiān)控就可以了，連比對(duì)都不用。如果再加上強(qiáng)大的電子底賬系統(tǒng)，直接把進(jìn)項(xiàng)專票中的水、電、房租以及其他很可能需要分?jǐn)偟捻?xiàng)目篩選出來，直接讓調(diào)。
接著再看，如果即征即退企業(yè)出現(xiàn)明顯問題，被稅務(wù)部門處罰，那么企業(yè)的即征即退優(yōu)惠政策還能不能繼續(xù)享受呢，留點(diǎn)懸念，各位客官且問度娘吧。
四、留尾巴
在說了上面內(nèi)容之后，前來咨詢的朋友繼續(xù)問了兩個(gè)實(shí)務(wù)問題：
“一問：對(duì)于需要分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，何時(shí)分?jǐn)倿橐?？抽象來說，我7月拿了下半年的房租發(fā)票，要認(rèn)證抵扣，但是當(dāng)月沒有即征即退銷售發(fā)生，如何分?jǐn)偅渴前凑疹A(yù)計(jì)嗎？預(yù)計(jì)不出來啊?！?/p>
“二問：實(shí)務(wù)上多久分?jǐn)傄淮巫詈茫敲吭路謹(jǐn)?，還是半年分一次，還是申請(qǐng)退稅之前再分?jǐn)?如果過早分?jǐn)偅罂隙ㄓ忠{(diào)整。如果過晚分?jǐn)?，是否符合?guī)定？”
”在理論之外，實(shí)務(wù)當(dāng)如何有效處理這兩問？”
搞裝修已累癱，沒空回答啦。你能幫忙回答這兩個(gè)問題嗎？
【第6篇】福利企業(yè)增值稅即征即退
關(guān)于增值稅留抵退稅，相關(guān)申請(qǐng)條件和涉稅處理前段時(shí)間貓叔和大家介紹過，
關(guān)于增值稅即征即退是怎么回事，大部分小伙伴還不太清楚，貓叔也看到不少小伙伴在群里問，今天就和大家分享“增值稅即征即退”文章。
歷史文章推薦：
連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均＞0，第六個(gè)月不低于50萬，理解錯(cuò)了少退1個(gè)億！
1、增值稅即征即退政策類型
“即征即退”是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅 征收入庫后，及時(shí)退還；
由于是在增值稅正常繳納后退庫，保持了增值稅抵扣鏈條的完整性；享受該政策的企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中，可以按照規(guī)定開具專票，正常計(jì)稅，購買方憑票抵扣，不受政策影響。（1）目前，我國實(shí)行的增值稅即征即退政策可以分為以下幾種不同的類型：
（2）享受增值稅即征即退的納稅人，申報(bào)時(shí)涉及到的表格主要有增值稅申報(bào)主表和附表（一），如下圖：
2、軟件行業(yè)增值稅即征即退案例
今天主要以軟件產(chǎn)品行業(yè)，舉例說明：增值稅即征即退如何申請(qǐng)？如何計(jì)算退稅額，以及填寫申報(bào)表和相關(guān)后續(xù)賬務(wù)處理?
主要政策
1. 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
2. 增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。注意：本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。
備案資料
1.《稅務(wù)資格備案表》2份
2. 取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》
計(jì)算退稅額
即征即退退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%
申報(bào)表填報(bào)舉例：某軟件開發(fā)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2023年10月份銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品取得113萬的含稅銷售收入，并開具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額3萬，不考慮其他的因素，該企業(yè)2023年10月份填寫的增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）如下：
（1）先填寫附表一相關(guān)數(shù)據(jù)：
（2）主表填寫附表1填寫完成后，主表會(huì)自動(dòng)取數(shù)，將一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目的銷售額和銷項(xiàng)稅分別列示開，由于本案例軟件開發(fā)企業(yè)無一般項(xiàng)目，申報(bào)時(shí)都列示在“即征即退項(xiàng)目”：
注意：實(shí)務(wù)中，由于增值稅附表二是不分一般項(xiàng)目和即征即退的，全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列為“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”，如果企業(yè)銷售的是符合即征即退的嵌入式軟件產(chǎn)品，我們就需要分開填寫計(jì)算。退稅流程
上述例子中的企業(yè)，即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%=10萬元-100萬*3%=7萬元。
納稅人按照上述計(jì)算公式計(jì)算出來的即征即退稅額大于零時(shí)，并且按照規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，提交以下資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
3、網(wǎng)上辦理退稅申請(qǐng)
多地已經(jīng)開通了網(wǎng)上辦理增值稅即征即退退稅申請(qǐng)業(yè)務(wù)，納稅人可以在線辦理退稅申請(qǐng)手續(xù)。具體操作步驟為：
第一步，登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“一般退（抵）稅管理”下的“入庫減免退抵稅”模塊，在頁面中找到相應(yīng)的增值稅即征即退項(xiàng)目，點(diǎn)擊后進(jìn)入辦理頁面。
第二步，在相關(guān)頁面下填寫并提交電子的《退（抵）稅申請(qǐng)表》，并根據(jù)具體項(xiàng)目的資料要求上傳提交附件，即完成即征即退退稅申請(qǐng)，無需前往辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理。
提交成功的事項(xiàng)可以在“我要查詢”—“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”中進(jìn)行查詢受理狀態(tài)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人可下載《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。
4、賬務(wù)處理
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》規(guī)定，企業(yè)收到的增值稅即征即退符合政府補(bǔ)助的定義，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，所退稅款應(yīng)該計(jì)入“其他收益”科目核算。
繳納增值稅稅款時(shí)，和平時(shí)的賬務(wù)處理都是一樣的，根據(jù)上面案例，當(dāng)實(shí)際收到增值稅即征即退時(shí)，賬務(wù)處理：
借：銀行存款 7萬元
貸：其他收益 7萬元
問：符合即征即退增值稅條件的，可以退還城建稅和附加稅嗎？
答：不可以！根據(jù)（財(cái)稅【2005】72號(hào)）規(guī)定，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨這“兩稅”附征的城建稅和附加稅是一律不予退還（返）的。
本文來源轉(zhuǎn)載于會(huì)計(jì)頭條app，本文為貓叔說稅原創(chuàng)文章，作者貓叔
【第7篇】增值稅即征即退范圍
“營改增”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策之增值稅的即征即退、扣減項(xiàng)目匯總
（一）、增值稅免征項(xiàng)目（已匯總具體前文）
（二）、增值稅即征即退
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。
【舉例】某軟件生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，本月不含稅收入為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅為5萬元，則其應(yīng)納增值稅為：100×17%-5=12（萬元），然后可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐耍?2-100×3%=9（萬元）。
增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。
本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。
2.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
3.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；
2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的相關(guān)業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。
4.納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。
納稅人本期應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：
本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和
月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍
月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算。
5.增值稅的退還。
納稅人本期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。
年度已繳增值稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額；
年度已繳增值稅額大于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度應(yīng)退稅額。
年度已繳增值稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。
（三）、扣減增值稅規(guī)定
1.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。
（1）從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；
大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。
納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。
減免稅限額=年度減免稅限額/12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)。
（2）對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
上述所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事《注釋》中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位。
納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限；
實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。
納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。
當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
企業(yè)減免稅總額=每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份/12×定額標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，
持下列材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：
①新招用自主就業(yè)退役士兵的《義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《士官退出現(xiàn)役證》。
②企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本），企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄。
③自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表。
④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。
2.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。
（1）對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2023年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
√上述人員是指：
①在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。
②零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。
③畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
（2）對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2023年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
上述所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事《注釋》中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)脘令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位。
（四）、個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；
√個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅，上述政策適用于北、上、廣、深之外的地區(qū)。
√個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅，上述政策僅適用于北、上、廣、深。
【例題·單選題】陳老師在北京銷售了一套持有時(shí)間為3年的非普通住房，則其增值稅應(yīng)該（ ）。
a.免征
b.全額計(jì)稅
c.差額計(jì)稅
d.先征后退
『正確答案』c
『答案解析』個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第8篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退備案
本文首發(fā)于公眾號(hào)：投行實(shí)務(wù)觀
（三）軟件收入的具體產(chǎn)品和主要客戶，軟硬件收入如何劃分，申報(bào)的軟件收入與增值稅即征即退的匹配關(guān)系
發(fā)行人的主要產(chǎn)品為數(shù)?；旌蟬oc芯片，集成嵌入式軟件，軟件部分隨同芯片硬件一同銷售。發(fā)行人的嵌入式軟件主要包括快速充電配置軟件、sw351x車載快速充電芯片管理軟件、sw352x車載快速充電芯片管理軟件、sw62xx快充移動(dòng)電源芯片管理軟件、sw60xx移動(dòng)電源芯片管理軟件和sw230x快充協(xié)議芯片管理軟件等軟件程序，均已取得軟件著作權(quán)。報(bào)告期內(nèi)，購買包含前述嵌入式軟件芯片產(chǎn)品的客戶即發(fā)行人軟件收入的主要客戶。
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)），對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。根據(jù)《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》對(duì)軟件產(chǎn)品的界定及分類，發(fā)行人銷售的嵌入在芯片中隨其一并銷售，并構(gòu)成芯片組成部分的軟件屬于嵌入式軟件產(chǎn)品。該通知對(duì)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算規(guī)定如下：
“（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：
1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法
即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%
2．當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：
①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；
②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；
③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。
計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。
對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策?！?/p>
發(fā)行人采用上述第③種計(jì)算方法，即采用組成計(jì)稅價(jià)格方法確定機(jī)器設(shè)備等硬件產(chǎn)品銷售金額，并據(jù)此計(jì)算軟件產(chǎn)品銷售額。根據(jù)芯片設(shè)計(jì)企業(yè)英集芯、中科藍(lán)訊和芯?？萍嫉裙镜墓_信息，其關(guān)于享受增值稅退稅嵌入式軟件部分收入的計(jì)算原理與發(fā)行人一致。
隨著營收規(guī)模的擴(kuò)大，發(fā)行人加強(qiáng)軟件著作權(quán)的申請(qǐng)及軟件產(chǎn)品備案，加強(qiáng)軟件產(chǎn)品收入計(jì)算、開票、財(cái)務(wù)核算及增值稅納稅申報(bào)等規(guī)范管理，開具銷售發(fā)票時(shí)，在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且與《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致，同時(shí)僅對(duì)符合軟件產(chǎn)品即征即退政策的產(chǎn)品申請(qǐng)退稅。
報(bào)告期內(nèi)，享受增值稅退稅的嵌入式軟件產(chǎn)品銷售收入與增值稅即征即退匹配情況如下：
2023年1至3月，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為16%，自2023年4月1日起，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為13%。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人享受的增值稅即征即退額與依據(jù)嵌入式芯片產(chǎn)品銷售收入測(cè)算的增值稅即征即退結(jié)果一致。
針對(duì)該問題，中介機(jī)構(gòu)的核查程序如下：
查閱增值稅即征即退額稅收優(yōu)惠文件，核查報(bào)告期內(nèi)的增值稅納稅申報(bào)表和增值稅即征即退備案通知書；
取得報(bào)告期各期享受增值稅退稅的嵌入式軟件收入明細(xì)，并分析匹配性。
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【第9篇】軟件產(chǎn)品即征即退增值稅處理問題
近日，小編從網(wǎng)上看到這樣一個(gè)問題，說自己的企業(yè)是一般納稅人，企業(yè)銷售其委托外單位研發(fā)的軟件產(chǎn)品，是否可以即征即退呢？今天小編就來給大家解答一下吧！
問：
一般納稅人銷售其委托其他單位研發(fā)，并自己做了著作權(quán)登記的軟件產(chǎn)品，是否可以即征即退？
a：
滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受增值稅即征即退政策：
政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào)第三條)
因此，只要一般納稅人委托外單位研發(fā)的產(chǎn)品，滿足以上兩個(gè)條件，就可以享受增值稅即征即退政策哦！
來源:國家稅務(wù)總局、祥順財(cái)稅俱樂部
【第10篇】資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退計(jì)算表
每天八分鐘，知曉財(cái)稅事。大家早上好，今天是2023年9月26日星期三，我是主播千納，下面請(qǐng)您享用由《億企學(xué)會(huì)》app為您準(zhǔn)備的財(cái)稅早餐。
今天，是財(cái)稅早班車陪伴你的第64天。恭喜你，即將收集一個(gè)新知識(shí)。
國家稅務(wù)總局2023年第69號(hào)公告要求，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。納稅人應(yīng)分別核算，分別申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策。同時(shí)享受即征即退、先征后退和出口退稅優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分開核算，單線處理。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理要清楚分辨出即征即退、先征后退和出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額；同時(shí)，《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》，也就是財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文對(duì)企業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)定。
那么，會(huì)計(jì)處理都存在哪些問題呢？會(huì)計(jì)科目怎樣設(shè)置？現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計(jì)算方法又有哪些？我們一起來了解下！
一、會(huì)計(jì)處理存在的問題：
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同時(shí)享受增值稅即征即退和出口退稅優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在其提出退稅申請(qǐng)后，對(duì)其賬目進(jìn)行檢查，對(duì)未單獨(dú)核算或未能準(zhǔn)確核算的，不得享受優(yōu)惠政策。筆者在對(duì)相關(guān)企業(yè)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)如下問題：一是賬戶設(shè)置不齊全。即征即退業(yè)務(wù)和出口退稅業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”科目中記錄，不能分開核算。二是賬務(wù)處理不規(guī)范。近年來，稅務(wù)部門持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，出口企業(yè)退稅速度不斷加快。企業(yè)在月初申請(qǐng)出口退稅，很有可能在月底前就能收到退稅款，這導(dǎo)致部分企業(yè)省略了計(jì)提出口退稅額這一賬務(wù)處理步驟，造成會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。
二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置
為了單獨(dú)核算即征即退、先征后退和出口退稅項(xiàng)目，企業(yè)需要在財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件基礎(chǔ)上分設(shè)“應(yīng)交增值稅（一般項(xiàng)目）”“應(yīng)交增值稅（即征即退項(xiàng)目）”“未交增值稅（一般項(xiàng)目）”“未交增值稅（即征即退項(xiàng)目）”等明細(xì)科目。
三、現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計(jì)算方法
現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計(jì)算方法并不是統(tǒng)一的，有不同的計(jì)算公式列示，納稅人或者稅局檢查人員在核對(duì)退稅金額時(shí)需要根據(jù)對(duì)應(yīng)的計(jì)算方式進(jìn)行計(jì)算。
依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅即征即退的計(jì)算方法可以分為按規(guī)定公式計(jì)算方法、特殊計(jì)算方法和一般計(jì)算方法。
按規(guī)定計(jì)算公式計(jì)算方法
對(duì)于即征即退增值稅政策中明確了計(jì)算方法，納稅人應(yīng)按照規(guī)定的公式進(jìn)行計(jì)算。
1.軟件產(chǎn)品的計(jì)算
軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。除嵌入式軟件產(chǎn)品外的軟件產(chǎn)品即征即退稅額由當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額減去當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額的3%計(jì)算得出。
按照當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額的17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再減去當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)就是當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額。
需要注意的是，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。但后期單獨(dú)收取的維護(hù)費(fèi)不屬于混合銷售行為。
那么，嵌入式軟件產(chǎn)品又是怎么計(jì)算的呢？
隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額由當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額減去當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的3%計(jì)算得出。
按照當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額的16%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再減去當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)就是當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額。
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額等于當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)減去當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算得出。
需要注意，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備和嵌入式軟件產(chǎn)品隨同銷售時(shí)，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的銷售額需按照順序確定：第一步，先看納稅人自己有沒有最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格。第二步，再看其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格。如果以上兩步都沒有，我們?cè)倏从?jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格。也就是用成本×（1＋10%）組價(jià)。
2.黃金和黃金期貨交易的計(jì)算
即征即退稅額由不含稅的實(shí)際成交或交割金額乘以對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算得出。
3.進(jìn)口鉑金的計(jì)算
進(jìn)口鉑金平均單價(jià)＝σ｛[（當(dāng)月進(jìn)口鉑金報(bào)關(guān)單價(jià)×當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量）＋上月末庫存進(jìn)口鉑金總價(jià)值]÷（當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量＋上月末庫存進(jìn)口鉑金數(shù)量）｝
進(jìn)口鉑金平均單價(jià)的計(jì)算稍有些復(fù)雜，由當(dāng)月進(jìn)口鉑金報(bào)關(guān)金額加上上月末庫存進(jìn)口鉑金總價(jià)值之和除以當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量和上月末庫存進(jìn)口鉑金數(shù)量之和，再加權(quán)計(jì)算得出。
金額=銷售數(shù)量×進(jìn)口鉑金平均單價(jià)÷（1＋16%）
即征即退稅額=金額×17%
特殊計(jì)算方法
適用限額即征即退政策的安置殘疾人就業(yè)和特殊教育校辦企業(yè)按照納稅期限向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。其即征即退稅額計(jì)算比較特殊，需要一個(gè)計(jì)算判斷過程：第一步，符合條件的納稅期計(jì)算可退還的增值稅具體限額?？赏诉€的增值稅具體限額＝當(dāng)期安置的殘疾人人數(shù)×月最低工資標(biāo)準(zhǔn)×4。其中，月最低工資標(biāo)準(zhǔn)由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)確定。第二步，當(dāng)期已交增值稅額大于或者等于可退還限額的，則按限額退還。第三步，申請(qǐng)退還的納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還。第四步，按規(guī)定經(jīng)當(dāng)期和以前期退還后仍不足退還的，可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還。第五步，當(dāng)年度末仍不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。
一般計(jì)算方法
除上述需按規(guī)定方法計(jì)算外，納稅人可以根據(jù)即征即退政策的基本要求，按照一般方法進(jìn)行計(jì)算。依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以分為超稅負(fù)即征即退和按比例即征即退兩種情形。
1.超稅負(fù)即征即退的一般計(jì)算
依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)是指納稅人當(dāng)期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅占納稅人當(dāng)期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。
即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率為本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額與其銷售額的占比。
當(dāng)即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率小于或等于規(guī)定的稅負(fù)率（主要包括3％、6％和12％）時(shí)，當(dāng)期即征即退稅額為零。當(dāng)即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率大于規(guī)定的稅負(fù)率時(shí)，應(yīng)退增值稅稅額為：
即征即退稅額等于本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額減去其銷售額乘以規(guī)定的稅負(fù)率
2.按比例即征即退的一般計(jì)算
按比例即征即退的計(jì)算相對(duì)比較簡(jiǎn)單。即征即退稅額直接用期應(yīng)納稅額乘以退稅比例。
目前，退稅比例依據(jù)不同項(xiàng)目有30％、50％、70％和100％四種。
好了，現(xiàn)行增值稅即征即退的計(jì)算方法，我們就聊到這兒。
再來關(guān)注以下稅務(wù)快訊~
一、財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。即所有企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除提高到75%。（國家稅務(wù)總局）
二、國家稅務(wù)總局部署進(jìn)一步落實(shí)好簡(jiǎn)政減稅降負(fù)措施。9月20日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)好簡(jiǎn)政減稅降負(fù)措施更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有關(guān)工作的通知》，再度強(qiáng)調(diào)要不折不扣、不拖不延地落實(shí)好各項(xiàng)簡(jiǎn)政減稅降負(fù)措施，更好地營造穩(wěn)定公平透明、可預(yù)期的稅收營商環(huán)境，為市場(chǎng)主體添活力，為人民群眾增便利。(新華社)
三、中國明年將在全國逐步推開營商環(huán)境評(píng)價(jià)。國家發(fā)改委法規(guī)司司長(zhǎng)楊潔20日在“2018國是論壇”上表示，從明年開始，準(zhǔn)備在各省(自治區(qū)、直轄市)以及計(jì)劃單列市、省會(huì)城市、若干地級(jí)市開展?fàn)I商環(huán)境評(píng)價(jià)，以評(píng)促改、以評(píng)促優(yōu)，查找堵點(diǎn)、痛點(diǎn)、難點(diǎn)問題，有針對(duì)性推動(dòng)出臺(tái)一批改革舉措。（中國新聞網(wǎng)記者 程春雨）
了解財(cái)稅動(dòng)態(tài)，聚焦新政熱點(diǎn)。以上就是由《億企學(xué)會(huì)》app為您準(zhǔn)備的財(cái)稅早班車，感謝您的收聽，希望今天的財(cái)稅早餐能為您開啟美好的一天，明天同一時(shí)間，我們繼續(xù)研究。
本文來源：一葉稅舟 由億企學(xué)會(huì)整理發(fā)布。
【第11篇】即征即退增值稅會(huì)計(jì)處理
總聽到別人說即征即退，可到底啥是即征即退，目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策？符合條件的納稅人又該如何申請(qǐng)優(yōu)惠呢？享受到即征即退政策的企業(yè)，這帳要怎么做？納稅申報(bào)要怎么填？老會(huì)計(jì)不愿分享的即征即退全流程，我來分享給你！
私信回復(fù)“資料”或點(diǎn)擊文章底部“了解更多”即可免費(fèi)領(lǐng)取2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考資料包，不管是備考還是考試，都是您不可錯(cuò)過的！數(shù)量有限，先到先得！
【第12篇】下列屬于增值稅即征即退業(yè)務(wù)的有
增值稅即征即退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。那么，目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策呢？和申稅小微一起來梳理一下吧～
安置殘疾人即征即退政策
相關(guān)政策：
對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
享受政策須同時(shí)滿足條件:
1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
政策鏈接：
財(cái)稅〔2016〕52號(hào)——財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知
資源綜合利用即征即退政策
相關(guān)政策：
納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照財(cái)稅〔2015〕78號(hào)文所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
享受政策須同時(shí)滿足條件：
1.屬于增值稅一般納稅人。
2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。
3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。
4.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。
5.納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)。
政策鏈接：
財(cái)稅〔2015〕78號(hào)——財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知
新型墻體材料即征即退政策
相關(guān)政策：
對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的列入財(cái)稅〔2015〕73號(hào)文所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）的新型墻體材料，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
享受政策須同時(shí)滿足條件:
1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。
2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。
3.納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)。
政策鏈接：
財(cái)稅〔2015〕73號(hào)——財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知
軟件產(chǎn)品即征即退政策
相關(guān)政策：
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
享受政策須同時(shí)滿足條件：
滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受上述規(guī)定的增值稅政策：
1.取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；
2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
政策鏈接：
財(cái)稅〔2011〕100號(hào)——財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知
其他即征即退政策
壹
相關(guān)政策：
自2023年5月1日至2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
政策鏈接：
財(cái)稅〔2018〕38號(hào)——財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知
貳
相關(guān)政策：
自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。
政策鏈接：
財(cái)稅〔2000〕102號(hào)——財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問題的通知
叁
相關(guān)政策：
自2023年7月1日起，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
政策鏈接：
財(cái)稅〔2015〕74號(hào)——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》
【第13篇】軟件產(chǎn)品的增值稅即征即退備案
【享受內(nèi)容】
企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
企業(yè)將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受財(cái)稅〔2011〕100號(hào)第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。
企業(yè)受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過國家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。
【報(bào)備資料】
1.《納稅人減免稅備案登記表》；
2.取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；
3.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
【政策依據(jù)】
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）
【注意事項(xiàng)】
增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。
專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。
對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受財(cái)稅〔2011〕100號(hào)規(guī)定的增值稅政策。
【第14篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退
案例：甲公司和乙公司共同研發(fā)了一個(gè)軟件產(chǎn)品，目前計(jì)劃知識(shí)產(chǎn)權(quán)為雙方共有，如果一方對(duì)外銷售可以享受即征即退嗎？
答：符合條件可以享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策。雙方共同研發(fā)的產(chǎn)品，著作權(quán)證書上著作權(quán)所有人可以登記為甲、乙雙方共同所有。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）第三條規(guī)定：“滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：1．取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。因此共同研發(fā)的軟件產(chǎn)品如果符合即征即退的兩個(gè)條件，可以享受軟件企業(yè)即征即退的優(yōu)惠政策。
產(chǎn)品經(jīng)共有方許可后進(jìn)行銷售，銷售收益依據(jù)產(chǎn)權(quán)所有者雙方的約定進(jìn)行分配。會(huì)易網(wǎng)專業(yè)財(cái)稅顧問認(rèn)為，軟件著作權(quán)共有方取得的軟件產(chǎn)品分成收入是軟件的許可收入，應(yīng)按銷售軟件產(chǎn)品進(jìn)行納稅申報(bào)，并享受增值稅即征即退。
假設(shè)銷售方軟件產(chǎn)品分成收入10萬元，軟件著作權(quán)共有方分成收入5萬元，最終形成的軟件銷售方及軟著共有方增值稅繳納及退稅情況如下：
【第15篇】即征即退軟件企業(yè)增值稅申報(bào)
“即征即退”是對(duì)于增值稅的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，那么今天我們先從哪些企業(yè)可以享受，怎么申請(qǐng)，來說明。
首先，我們來說明，“即征即退”是什么意思？
通俗的來說“即征即退”就是稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人繳納的增值稅征收入庫，再按照優(yōu)惠政策，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，由稅務(wù)局批準(zhǔn)后即時(shí)退還多繳的稅款。
而涉及到即征即退的行業(yè)有：01飛機(jī)維修勞務(wù) 02風(fēng)力、光伏發(fā)電 03 資源綜合利用 04安置殘疾人 05軟件產(chǎn)品 06 新型墻體材料 07管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)
其中，殘疾人：安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
其次，“即征即退”要退多少呢？
對(duì)于軟件行業(yè)來說，對(duì)于一般納稅人來說，自產(chǎn)自銷的軟件產(chǎn)品，按13%繳納增值稅，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，即征即退。
比如，一家軟件生產(chǎn)企業(yè)，如果本月軟件產(chǎn)品銷售額10萬元，那么應(yīng)交增值稅1.3萬元，稅負(fù)率為13%，可以退10%，也就是10*10%=1萬元。
這里需要說明，不同的行業(yè)即征即退的比例不同，比如說飛機(jī)維修服務(wù)是稅負(fù)超過6%的部分即征即退，而光伏發(fā)電是增值稅額的50%可以即征即退，因此涉及到大家的不同的行業(yè)，我們要先查詢退稅的比例。
那么，我們來看下，在哪里申請(qǐng)享受即征即退呢？
需要登錄電子稅務(wù)局→我要辦稅→稅收減免→增值稅即征即退備案。申請(qǐng)后，需要稅務(wù)局審批，稅務(wù)局審批完成后，單位得到“稅務(wù)事項(xiàng)通知書”，那么在申報(bào)時(shí)，就可以按照即征即退來填報(bào)。
下篇文章，小編將主要介紹即征即退的記賬和申報(bào)，大家不要錯(cuò)過哦！
【第16篇】即征即退增值稅帳務(wù)處理
增值稅
增值稅即征即退，指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào))第一條規(guī)定，將增值稅即征即退優(yōu)惠政策的管理措施由先評(píng)估后退稅改為先退稅后評(píng)估。
對(duì)符合政策規(guī)定的納稅人，應(yīng)準(zhǔn)確核算即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額、應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額，正常進(jìn)行納稅申報(bào)，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料申請(qǐng)辦理退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用先退稅后進(jìn)行評(píng)估管理。
賬務(wù)處理：
一、根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入：
借：銀行存款(應(yīng)收賬款)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
二、繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
貸：銀行存款
三、計(jì)提應(yīng)返還的增值稅，
借：其他應(yīng)收款
貸：營業(yè)外收入--政府補(bǔ)助
四、收到增值稅返還，
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款
