【導(dǎo)語】應(yīng)交增值稅出口退稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的應(yīng)交增值稅出口退稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】應(yīng)交增值稅出口退稅
某外貿(mào)企業(yè)既有內(nèi)銷又有出口，無法分清內(nèi)銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部進(jìn)行認(rèn)證并且已申報(bào)抵扣，之后所購貨物部分內(nèi)銷，部分出口。假設(shè)出口部分已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.
出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？
請問：
1、是視同內(nèi)銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅再申請出口退稅？兩種處理方式下如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
2、如果按視同內(nèi)銷處理，賬面出口銷售額少于實(shí)際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結(jié)轉(zhuǎn)入成本的部分如何處理？
答：
一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項(xiàng)稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)立庫存賬和銷售賬，如果購進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號(hào)）文件規(guī)定，一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅額=購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率。
出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？
若出口貨物購進(jìn)專用發(fā)票金額為100元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17元，若退稅率為13%，則應(yīng)退稅額為13元。
賬務(wù)處理為：
購入出口貨物：
借：庫存商品——出口商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
貨物報(bào)關(guān)出口：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本——出口
貸：庫存商品——出口商品
計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本——出口（貨物征退稅率差）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？
同時(shí)：
借：其他應(yīng)收款——出口退稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
若是出口貨物視同內(nèi)銷，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號(hào)）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目?！币曂瑑?nèi)銷應(yīng)將計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄沖回。
【第2篇】應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表的含義是什么呢，對(duì)此，本篇文章從兩者的會(huì)計(jì)分錄來分析這一問題，以便您可以更好的理解。同時(shí)，關(guān)于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的分錄小編在本文也給你提及到了，感興趣的朋友歡迎您參考如下內(nèi)容。
應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表什么？
答：“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)過來的，一般都是貸方余額，表示本期應(yīng)實(shí)際繳納的增值稅金額，出現(xiàn)借方余額的時(shí)候比較少，借方余額表示企業(yè)多交增值稅，一般多出現(xiàn)在增加購票額時(shí)預(yù)繳增值稅。
簡單點(diǎn)來說，借方為實(shí)際繳納的增值稅，若是借方余額為多交的增值稅，（就是所說的倒掛或留抵稅額）。
月末《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：
借：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅 -- 轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 未交增值稅
月末《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)（余額在借方）則：
借：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 未交增值稅
貸：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅 --轉(zhuǎn)出未交增值稅
一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄？
小編認(rèn)為，對(duì)于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，可以這樣操作：
1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅
2、企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅
【第3篇】應(yīng)交增值稅貸方余額
應(yīng)交稅費(fèi)貸方余額為負(fù)數(shù)怎么處理?
答：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅貸方為負(fù)數(shù).即為借方余額,意為企業(yè)期末有'留抵稅額'存在.
留抵稅額的產(chǎn)生原因有兩種.
1、進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期沒有抵扣完,留抵后期銷項(xiàng)稅額.
2、企業(yè)有預(yù)交增值稅,預(yù)繳稅款形成當(dāng)期留抵增值稅款.
應(yīng)交稅費(fèi)是在借方還是貸方?
答：應(yīng)交稅費(fèi)余額在借方表示借方余額表示多交的稅費(fèi)和尚未抵扣的,余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費(fèi).
如果是計(jì)提多了就根據(jù)相對(duì)應(yīng)計(jì)提多的那個(gè)月沖銷多計(jì)提的部分.
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費(fèi).這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)).企業(yè)應(yīng)通過'應(yīng)交稅費(fèi)'科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi).
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等.
而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過'應(yīng)交稅費(fèi)'科目核算.
【第4篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅屬于什么科目
不管是個(gè)人還是公司，從出生開始，最離不開的一個(gè)字就是稅，那么今天我們就來說說應(yīng)交稅費(fèi)這個(gè)會(huì)計(jì)科目，如果你對(duì)這個(gè)會(huì)計(jì)科目不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)起來學(xué)習(xí)吧。
應(yīng)交稅費(fèi)屬于什么類的會(huì)計(jì)科目？
“應(yīng)交稅費(fèi)”屬于負(fù)債類科目，應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照版現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的科目有哪些？
1、企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況，通過這個(gè)科目核算的是需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費(fèi)，包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源專稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
2、企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)屬計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
應(yīng)交稅費(fèi)一般是在借方還是貸方？
應(yīng)交稅費(fèi)有余額，在借貸方都有可能，應(yīng)交稅費(fèi)余額在借方表示借方余額表示多交抄的稅費(fèi)和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費(fèi)，如果是計(jì)提多了就根據(jù)相對(duì)應(yīng)計(jì)提多的那個(gè)月沖銷多計(jì)提的部分。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）是可以抵扣的稅費(fèi)，所以在借方，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）是應(yīng)交的稅費(fèi)，當(dāng)期的銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的差為當(dāng)期應(yīng)繳納的稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債還是費(fèi)用？
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債，企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)），企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
以上就是有關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)的一些知識(shí)點(diǎn)，希望以上的知識(shí)點(diǎn)能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第5篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬
一、增值稅會(huì)計(jì)核算
二、取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算
1.從境外購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等需要代扣代繳增值稅時(shí)
借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
2.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品
借：材料采購等（扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的買價(jià)）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款、銀行存款
提示：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；待生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)，如果用于生產(chǎn)13％稅率貨物的，加抵1%。會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：材料采購等（加抵的1%進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的金額）
三、銷售等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1.視同銷售——委托他人代銷商品時(shí)（委托方）
（1）確認(rèn)代銷商品同銷售收入
借：應(yīng)收賬款、銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）支付手續(xù)費(fèi)時(shí)
借：銷售費(fèi)用
貸：銀行存款、應(yīng)收賬款
2.視同銷售——銷售代銷商品（受托方）
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）取得代銷手續(xù)費(fèi)收入：
借：應(yīng)付賬款、銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（3）收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票并支付貨款時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
3.視同銷售——將自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)的貨物對(duì)外無償贈(zèng)送（或用于市場推廣等、交際應(yīng)酬）
借：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出
貸：庫存商品（成本）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
提示：此種情形下，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，按照賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整
4.提供建筑服務(wù)
借：應(yīng)收賬款
貸：合同結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（如果辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)間早于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目）
5.銷售不動(dòng)產(chǎn)
（1）需要向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
（2）在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，計(jì)提銷項(xiàng)稅額時(shí)：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
三、商業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算
基本原則：“庫存商品”科目按照零售價(jià)格記載，零售價(jià)（含增值稅）與不含增值稅的購進(jìn)價(jià)格之間的差額在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算。
【典例研習(xí)·5-11】
某零售商店采用零售價(jià)金額核算，2023年9月5日購進(jìn)b商品一批，進(jìn)價(jià)10 000元，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 300元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)109元，取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬；該批商品的含稅零售價(jià)為14 000元；9月20日，該批商品全部售出，并收到貨款，增值稅稅率為13%。假設(shè)9月無期初同類商品的存貨，則該零售商店應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
（1）購進(jìn)商品支付款項(xiàng)時(shí)：
借：物資采購 10 000
銷售費(fèi)用 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 309
貸：銀行存款 11 409
（2）商品驗(yàn)收入庫時(shí)：
借：庫存商品 14 000
貸：物資采購 10 000
商品進(jìn)銷差價(jià) 4 000
（3）商品售出收到銷貨款時(shí)：
借：銀行存款 14 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 14 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 14 000
貸：庫存商品 14 000
（4）月末，按規(guī)定的方法計(jì)算不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額，用銷項(xiàng)稅額沖減主營業(yè)務(wù)收入：
不含稅銷售額=14 000÷（1+13%）=12 389.38（元）
銷項(xiàng)稅額=12 389.38×13%=1 610.62（元）
借：主營業(yè)務(wù)收入 1 610.62
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 610.62
（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)時(shí)沖減主營業(yè)務(wù)成本：
借：商品進(jìn)銷差價(jià) 4 000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 000
【第6篇】應(yīng)交增值稅的二級(jí)科目
年終大“考”越來越近，翅兒通過咱們學(xué)苑的答疑系統(tǒng)，看到很多伙伴在增值稅結(jié)轉(zhuǎn)這塊依然模糊，尤其是一般納稅人問題。
翅兒內(nèi)心表示隱隱的擔(dān)憂哈：年終關(guān)賬前，這個(gè)科目必須理順，這樣關(guān)賬才能少些煩憂！
所以今天，翅兒決定帶著大家來做一次系統(tǒng)的梳理：
作為一般納稅人，咱們平時(shí)采購了商品，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”；而銷售了商品開發(fā)票時(shí)，就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額”。
上面這點(diǎn)，可能80%的會(huì)計(jì)伙伴都清楚，那要是說起以下這幾個(gè)問題，你還知道嗎？
“如果當(dāng)月銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)，又該怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢？應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)到哪個(gè)科目呢？”
“如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)時(shí)，還需要做賬嗎？”
來，不用怕，咱們一一來看：
首先，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)2023年22號(hào)），增值稅科目應(yīng)該這樣設(shè)置：
有一級(jí)二級(jí)三級(jí)，我們非常熟悉的進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額屬于三級(jí)明細(xì)科目。
具體咱們看看，應(yīng)交增值稅下設(shè)的三級(jí)科目分別都有什么？
（一）常見科目使用情況
咱們先來從借方說起：
1、減免稅款
記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。
比如張三剛創(chuàng)辦一家公司，這家公司第一次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：管理費(fèi)用（金額用借方紅字表示）
2、銷項(xiàng)稅額抵減
這里翅兒必須提醒大家注意啦??：這個(gè)可不是我們喜歡的那個(gè)加計(jì)抵減哈。
這個(gè)“銷項(xiàng)稅額抵減”主要是針對(duì)一些差額征稅的項(xiàng)目，比如房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目、航空運(yùn)輸業(yè)、、旅游業(yè)旅游服務(wù)、、服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等等。
你像服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，一般納稅人的一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù)，稅率為6%。
賬務(wù)處理：
（1）收到客戶支付的經(jīng)濟(jì)代理收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）支付允許差額扣除的行政事業(yè)性收費(fèi)
借：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：銀行存款
3、已交稅金
記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的增值稅。
很多伙伴這個(gè)時(shí)候會(huì)說了，翅兒老師啊，增值稅一般不都是次月申報(bào)次月交嗎？怎么還會(huì)當(dāng)月就交？
這個(gè)伙伴這個(gè)問題提的特別好，正常情況下，一般納稅人都是按月申報(bào)增值稅，次月15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款，所以，一般納稅人當(dāng)月實(shí)際繳納的都是以前期間的增值稅額。這屬于正常情況，按照財(cái)會(huì)[2016] 22號(hào)文的規(guī)定，在科目選擇上，使用“未交增值稅”科目。
那什么情況下當(dāng)月會(huì)繳納當(dāng)月的增值稅呢？
一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，這種情況下會(huì)用到。
當(dāng)然了，翅兒這里也只是補(bǔ)充一下，這個(gè)大家了解即可，用到的較少。
4、轉(zhuǎn)出未交增值稅
核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。
那具體怎么用呢？這塊可能很多小伙伴一頭霧水，翅兒這里給大家舉個(gè)栗子：
張三名下的a公司11月月末增值稅銷項(xiàng)稅額為30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為16000元，銷項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng)，月末賬務(wù)處理怎么做？
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 14000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 14000
5、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄
記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，然后再看貸方。
6、出口退稅
記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)。
出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅時(shí)計(jì)算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。
第5和第6個(gè)涉及到出口退稅的企業(yè)才用，翅兒這里就不展開講了。大家有問題可以在評(píng)論區(qū)給翅兒留言哦～
7、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
記錄企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
那具體有哪些情況呢？咱們來看一下財(cái)稅2023年36號(hào)文：
一般納稅人，購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，如果已經(jīng)進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
8、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄
這里需分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;
如果本月增值稅的進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，咱們要不要轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅??？
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
所以你會(huì)發(fā)現(xiàn)，咱們并沒有去結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額這些，而是直接通過轉(zhuǎn)出多交增值稅，轉(zhuǎn)出未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的，這樣的話，能確保我們應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目是沒有余額的就可以。
同時(shí)，這里面涉及到二級(jí)科目應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，二級(jí)科目翅兒給大家說2個(gè)，可能大家理解起來會(huì)有一些吃力，其他的按字面意思理解就沒問題：
1、“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
前面三級(jí)科目中的第4個(gè)和第8個(gè)明細(xì)里有具體的栗子，如果對(duì)這塊生疏的伙伴可以再回過頭看看怎么用，這個(gè)應(yīng)用場景還是非常廣泛的～
2、“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
（二）增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理
關(guān)于這塊的話，接下來翅兒會(huì)給到一個(gè)綜合案例，也是想要看看大家在這一塊理解的怎么樣？
有小翅有限公司（制造業(yè)，一般納稅人）2023年4月財(cái)務(wù)帳上已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元，其中10萬元需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，銷項(xiàng)稅額70萬元，附加稅費(fèi)3.6萬元，水利建設(shè)基金0.5萬元，印花稅0.6萬元。
請問：月末如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）10
應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=70-50+10=30萬
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30
貸：銀行存款 30
借：稅金及附加4.7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅費(fèi)3.6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅0.6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金0.5
借：應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅費(fèi)3.6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅0.6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金0.5
貸：銀行存款 4.7
這里的話，翅兒要提醒大家的是：像水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘保金都屬于政府性基金，但是歸屬不一樣，水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)入“稅金及附加”科目，殘保金計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。
好了，翅兒先給大家梳理到這，多看幾遍，相信大家對(duì)一般納稅人增值稅結(jié)轉(zhuǎn)肯定可以掌握好的！
年底關(guān)賬，要考慮的問題比較多，咱們的財(cái)會(huì)小伙伴辛苦了～
【第7篇】應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)會(huì)計(jì)科目里面，明細(xì)科目最多的項(xiàng)目。應(yīng)交稅費(fèi)的核算也是異常復(fù)雜。下面虎虎就來分享一下，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的相關(guān)知識(shí)。
應(yīng)交稅費(fèi)是借增貸減嗎？
應(yīng)交稅費(fèi)不是借增貸減，而是借減貸增。應(yīng)交稅費(fèi)屬于是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，在記賬時(shí)肯定要遵循負(fù)債類科目的記賬規(guī)則。
應(yīng)交稅費(fèi)的借方核算實(shí)際繳納的各種稅，貸方核算應(yīng)繳納但未繳納的各種稅費(fèi)。
但是，由于應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目較多，其他的明細(xì)科目基本還是遵循借減貸增的記賬規(guī)則，但是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”這個(gè)明細(xì)科目畢竟特殊，需要單獨(dú)記憶。
“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的記賬規(guī)則是什么？
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的記賬規(guī)則，需要分為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”兩種情況。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)是借增貸減，而應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)是借減貸增。
對(duì)于企業(yè)來說“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”可以當(dāng)做企業(yè)的資產(chǎn)來使用。所以這個(gè)明細(xì)科目的核算，可以類比資產(chǎn)類科目。而“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”屬于企業(yè)欠稅務(wù)局的錢，也就是企業(yè)的負(fù)債。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)和應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的會(huì)計(jì)核算，也是企業(yè)核算的難點(diǎn)。我們需要給予足夠的重視才可以！
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的余額在什么方向？
應(yīng)交稅費(fèi)在借貸雙方都有可能出現(xiàn)余額。
應(yīng)交稅費(fèi)余額在借方表示借方余額表示多交的稅費(fèi)和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費(fèi)。
如果是計(jì)提多了就根據(jù)相對(duì)應(yīng)計(jì)提多的那個(gè)月沖銷多計(jì)提的部分。
想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財(cái)稅
【第8篇】應(yīng)交增值稅二級(jí)科目
應(yīng)交稅費(fèi)這個(gè)科目可真的是我們會(huì)計(jì)人員的老朋友了，都認(rèn)識(shí)，可是都真的了解他嘛？二級(jí)科目都有哪些呢？不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金又有哪些呢？這個(gè)科目有時(shí)候真的是有熟悉又陌生，今天啊，可得好好記住他了，小編幫你們整理了應(yīng)交稅費(fèi)所有分錄，那些熟悉又陌生的朋友可一定得好好看看哦，下次見了，要記清楚喲！
（文末有領(lǐng)取完整資料的方式哦?。?/strong>
目錄
一、應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目
1、計(jì)入稅金及附加
2、計(jì)入管理費(fèi)用
3、計(jì)入其他科目
4、增值稅有關(guān)的二級(jí)科目
二、不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金
三、應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
1、借方專欄
2、貸方專欄
內(nèi)容有限，今天小編就給大家分享到這里啦！應(yīng)交稅費(fèi)分錄大全完整資料文末有領(lǐng)取方法哦！還有一些其他的會(huì)計(jì)資料哦，都在下邊這張圖里了。
領(lǐng)取方法：
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【第9篇】應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅
增值稅轉(zhuǎn)出未交稅金怎么調(diào)整?
借:應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)/未交增值稅
未交增值稅是' 應(yīng)交稅費(fèi)'的二級(jí)明細(xì)科目,該科目專門用來核算未繳或多繳稅增值的,平時(shí)無發(fā)生額,月末結(jié)賬時(shí),當(dāng)'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為貸方余額時(shí),為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為多交增值稅時(shí),應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅.
怎樣結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅?
1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:
借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目
貸記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目.
2.將本月多交的增值稅自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:
借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目
貸記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)'科目.
3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):
借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)'科目
貸記'銀行存款'科目.
4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:
借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目
貸記'銀行存款'科目.
【第10篇】計(jì)提應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅等。
每月計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：
計(jì)提時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
下月繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費(fèi)附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
企業(yè)不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。
應(yīng)交稅費(fèi)科目包括有哪些?
應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅等。
會(huì)計(jì)分錄的方法：
層析法：
層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個(gè)階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。
業(yè)務(wù)鏈法：
所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會(huì)計(jì)分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的編制。
此種方法對(duì)于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對(duì)于容易搞錯(cuò)記賬方向效果更加明顯。
記賬規(guī)則法：
所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄。
會(huì)計(jì)分錄的種類：
根據(jù)會(huì)計(jì)分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。
簡單分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;
復(fù)合分錄是指涉及兩個(gè)(不包括兩個(gè))以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄。
【第11篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅怎么算
應(yīng)交稅費(fèi)印花稅、車購稅、契稅、耕地占用稅（不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算）應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅：核算月度終了從“應(yīng)交增值稅或預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交、以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)預(yù)交增值稅：核算轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)：準(zhǔn)予以后期間抵扣應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)：未認(rèn)證或未取得稽核結(jié)果而不得抵扣應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)：已確認(rèn)收入，但尚未發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅：核算簡易方式發(fā)生的計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅：購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為
取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)正常采購業(yè)務(wù)借：在途物資/原材料/庫存商品/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
購入不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程借：固定資產(chǎn)/在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第一種情況：已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)，事后改變用途或發(fā)生非正常損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)付職工薪酬固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)【屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)與非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本一并處理】
第二種情況：用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等購進(jìn)貨物，不得抵扣取得相關(guān)專票時(shí)：借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)證為不得抵扣時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)
同時(shí)將購買商品不得抵扣增值稅計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）
銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理正常的銷售業(yè)務(wù)企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）【發(fā)生退回時(shí)，作相反分錄】
確認(rèn)收入與納稅業(yè)務(wù)不同步確認(rèn)收入或利得時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的第一步：確認(rèn)收入，增值稅待轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)
第二步：實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）【會(huì)計(jì)收入先于稅法：如分期收款、委托代銷、預(yù)收貨款（不動(dòng)產(chǎn)）等】
視同銷售自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬（含稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）同時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品同時(shí)借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付職工薪酬（含稅）
自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物用于“投資、分配”給股東或投資者借：長期股權(quán)投資（含稅）利潤分配（含稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）同時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品
自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物用于無償贈(zèng)送他人借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）（公允價(jià)值x稅率）【技巧總結(jié)】自產(chǎn)或委托加工的貨物，對(duì)內(nèi)對(duì)外均視同銷售外購貨物,對(duì)外視同銷售（對(duì)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）
交納增值稅交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款
交納以前期間未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款
月末轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
當(dāng)月多交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交）
補(bǔ)充：出口退稅通過“其他應(yīng)收款”核算借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）【小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)一律不予抵扣，設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”】
差額征稅范圍：金融商品轉(zhuǎn)讓、融資租賃、融資性售后回租、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、客運(yùn)場站服務(wù)、旅游服務(wù)、簡易計(jì)稅法建筑服務(wù)
成本費(fèi)用允許扣減銷售額的情況發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額，在成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
取得合格增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)抵減）/應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅貸：主營業(yè)務(wù)成本
轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額處置金融資產(chǎn)的投資收益作為含稅銷售額繳納金融服務(wù)的增值稅借：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
處置金融資產(chǎn)虧損，預(yù)計(jì)下期通過其他金融資產(chǎn)的處置可以彌補(bǔ)回虧損借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）【年度末處置金融資產(chǎn)的虧損還沒有被彌補(bǔ)回來，可抵扣稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度】年末“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”有借方余額，說明損失沒有彌補(bǔ)回來，必須在年末將其損失的可抵扣稅額沖抵，沖抵后借方年末無余額
增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減稅（政府補(bǔ)助行為）初次購買稅控專用設(shè)備抵減：金稅卡/ic卡/讀卡器/金稅盤/報(bào)稅盤/傳輸盤（運(yùn)輸發(fā)票）借：固定資產(chǎn)（價(jià)稅合計(jì)）實(shí)務(wù)中一般計(jì)“管理費(fèi)用”貸：銀行存款
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：管理費(fèi)用
后期發(fā)生稅控設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款
補(bǔ)充：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
應(yīng)交消費(fèi)稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)，將應(yīng)交消費(fèi)稅轉(zhuǎn)入在建工程項(xiàng)目成本借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于“投資、分配、職工福利”，視同銷售處理】
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資，一般由受托方代收代繳稅款收回后直接銷售，計(jì)入委托加工物資成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”借方借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（可抵扣）貸：應(yīng)付賬款
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅物資，在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅，計(jì)入該物資的成本借：材料采購/固定資產(chǎn)貸：銀行存款
其他應(yīng)交稅費(fèi)對(duì)外銷售礦產(chǎn)品，應(yīng)交資源稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅
自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)交資源稅借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅
應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加（小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加）對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，隨“兩稅”征稅的城建稅一律不退借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加
繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款
應(yīng)交土地增值稅土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”核算的企業(yè)，處置時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”核算的企業(yè)，處置時(shí)借：銀行存款累計(jì)攤銷/減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅資產(chǎn)處置損益（或借方）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交土地增值稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款
應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅發(fā)生應(yīng)稅義務(wù)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅
實(shí)際繳納稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅貸：銀行存款
【第12篇】應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄
關(guān)于增值稅的賬務(wù)處理
一、增值稅科目介紹
根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）文件規(guī)定一般納稅人使用的增值稅科目及專欄如下：
應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)交增值稅
進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額抵減
已交稅金
轉(zhuǎn)出未交增值稅
轉(zhuǎn)出多交增值稅
減免稅款
出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
銷項(xiàng)稅額
出口退稅
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
未交增值稅
預(yù)交增值稅
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
增值稅留抵稅額
簡易計(jì)稅
轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
代扣代交增值稅
根據(jù)我集團(tuán)各企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)的處理情況可以將不經(jīng)常使用的科目刪除。（如“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額抵減”）
簡化后的科目如下：
應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)交增值稅
進(jìn)項(xiàng)稅額
已交稅金
轉(zhuǎn)出未交增值稅
減免稅款
銷項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
未交增值稅
其中：“已交稅金”用于核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款，日常業(yè)務(wù)中不常使用。
二、賬務(wù)處理
1、日常賬務(wù)處理
①購入原材料、固定資產(chǎn)等
借：原材料/固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
②銷售商品
借：預(yù)收賬款/銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
③發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
經(jīng)查實(shí)屬于人為原因，損失由個(gè)人承擔(dān)的，其會(huì)計(jì)處理：
借：其他應(yīng)收款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
④發(fā)生減免稅額業(yè)務(wù)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）
貸：營業(yè)外收入/管理費(fèi)用
2、期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理
一般情況下,期末需要通過轉(zhuǎn)出未交增值稅欄目來把應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)平。
①進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等三級(jí)科目均結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”歸集。
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
②隨后進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
③月末減免稅款沖減管理費(fèi)用
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：管理費(fèi)用
3、年末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理
由于應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)的設(shè)置，加之部分財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)的功能設(shè)置，應(yīng)交增值稅的明細(xì)專欄期末余額會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的期初余額，造成余額無限制的累加，所以可以通過紅字或相反會(huì)計(jì)分錄把專欄余額對(duì)沖，結(jié)平各個(gè)科目。
①結(jié)轉(zhuǎn)借方明細(xì)科目：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅款、已交稅金）
②結(jié)轉(zhuǎn)貸方明細(xì)科目：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方或貸方。若“未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額；若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅。
在下月繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：銀行存款
三、eas系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬模板
根據(jù)以上賬務(wù)處理，考慮到期末與年末的結(jié)轉(zhuǎn)基本上相同，因此在系統(tǒng)設(shè)置兩個(gè)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬模板。
【第13篇】企業(yè)應(yīng)交增值稅怎么算
工業(yè)增加值是指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果，是企業(yè)全部生產(chǎn)活動(dòng)的總成果扣除了在生產(chǎn)過程中消耗或轉(zhuǎn)移的物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)值后的余額，是企業(yè)生產(chǎn)過程中新增加的價(jià)值。
計(jì)算工業(yè)增加值通常采用兩種方法。一是“生產(chǎn)法”，即從工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)值形成的角度入手，剔除生產(chǎn)環(huán)節(jié)中間投入的價(jià)值，從而得到新增價(jià)值的方法。公式為：工業(yè)增加值=現(xiàn)價(jià)工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+本期應(yīng)交增值稅。二是“分配法”，即從工業(yè)生產(chǎn)過程中制造的原始收入初次分配的角度，對(duì)工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)最終成果進(jìn)行核算的一種方法，其計(jì)算公式：工業(yè)增加值=工資+福利費(fèi)+折舊費(fèi)+勞動(dòng)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)+產(chǎn)品銷售稅金及附加+應(yīng)交增值稅+營業(yè)盈余?；颍汗I(yè)增加值=勞動(dòng)者報(bào)酬+固定資產(chǎn)折舊+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余。那么，如何用“生產(chǎn)法”和“分配法”計(jì)算企業(yè)的工業(yè)增加值？本文將根據(jù)企業(yè)的具體情況作一些探討。
一、按“生產(chǎn)法”計(jì)算：
此種方法是目前最常用、絕大多數(shù)工業(yè)企業(yè)采用的方法，從上面的公式反映出，用“生產(chǎn)法”計(jì)算工業(yè)增加值涉及到三個(gè)要素：一是現(xiàn)價(jià)工業(yè)總產(chǎn)值，二是工業(yè)中間投入，三是本期應(yīng)交增值稅。
1、現(xiàn)價(jià)工業(yè)總產(chǎn)值如何計(jì)算：
（1）概念：現(xiàn)價(jià)工業(yè)總產(chǎn)值是以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)的工業(yè)最終產(chǎn)品或提供工業(yè)性勞務(wù)活動(dòng)的總價(jià)值量。
（2）計(jì)算原則：計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值要遵循三條基本原則。
工業(yè)生產(chǎn)的原則：即凡是企業(yè)在報(bào)告期生產(chǎn)的經(jīng)檢驗(yàn)合格的產(chǎn)品，不管是否在報(bào)告期銷售，均應(yīng)包括在內(nèi)，反之，凡不是本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，均不計(jì)入本企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值中。
最終產(chǎn)品的原則：即凡是計(jì)入工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品必須是本企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)檢驗(yàn)合格，不需再進(jìn)行任何加工的最終產(chǎn)品，如果企業(yè)有中間產(chǎn)品（半成品）對(duì)外銷售，那對(duì)外銷售的中間產(chǎn)品也應(yīng)視為企業(yè)的最終產(chǎn)品。
工廠法原則：即工業(yè)總產(chǎn)值是以工業(yè)企業(yè)作為基本計(jì)算（核算）單位，即按企業(yè)的最終產(chǎn)品計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值，按這種方法計(jì)算的工業(yè)總產(chǎn)值，不允許同一產(chǎn)品價(jià)值在企業(yè)內(nèi)部重復(fù)計(jì)算，但允許企業(yè)間的重復(fù)計(jì)算。
（3 ） 計(jì)算方法：工業(yè)總產(chǎn)值包括本期生產(chǎn)成品價(jià)值，對(duì)外加工費(fèi)收入，在制品半成品期末期初差額價(jià)值三部分。
①本期生產(chǎn)成品價(jià)值：是指企業(yè)本期生產(chǎn)，并在報(bào)告期內(nèi)不再進(jìn)行加工，經(jīng)檢驗(yàn)包裝入庫的全部工業(yè)成品（半成品）價(jià)值合計(jì)，包括企業(yè)生產(chǎn)的自制設(shè)備及提供給本企業(yè)在建工程，其他非工業(yè)部門和生產(chǎn)福利部門等單位使用的成品價(jià)值，本期生產(chǎn)成品價(jià)值按自備原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的數(shù)量乘以本期不含增值稅（銷項(xiàng)稅額）的產(chǎn)品實(shí)際銷售平均單價(jià)計(jì)算；會(huì)計(jì)核算中按成本價(jià)格轉(zhuǎn)賬的自制設(shè)備和自產(chǎn)自用的成品，按成本價(jià)格計(jì)算生產(chǎn)成品價(jià)值，生產(chǎn)成品價(jià)值中不包括用定貨者來料加工的成品（半成品）價(jià)值。針對(duì)企業(yè)的具體情況，可以作這樣的處理：首先由各個(gè)成品生產(chǎn)分廠的統(tǒng)計(jì)人員分別報(bào)送本期（報(bào)告期，一般按一個(gè)月結(jié)算一次）品產(chǎn)合格入庫量（按各種規(guī)格明細(xì)分類報(bào)出），然后由銷售部門的統(tǒng)計(jì)人員報(bào)送按品種規(guī)格的銷售單價(jià)，再將產(chǎn)品產(chǎn)量和產(chǎn)品銷售單價(jià)按品種規(guī)格對(duì)應(yīng)相乘得出本期生產(chǎn)成品價(jià)值。
②對(duì)外加工費(fèi)收入：是指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)完成的對(duì)外承接的工業(yè)品加工（包括用定貨者來料加工產(chǎn)品）的加工費(fèi)收入和對(duì)外工業(yè)修理作業(yè)所取得的加工費(fèi)收入，對(duì)外加工費(fèi)收入按不含增值稅（銷項(xiàng)稅額）的價(jià)格計(jì)算。
③自制半成品在制品期末期初差額價(jià)值：是企業(yè)報(bào)告期自制半成品在制品期末減期初的差額價(jià)值。
2、工業(yè)中間投入如何計(jì)算：
（1）概念：指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)用于工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)所一次性消耗的外購原材料、燃料、動(dòng)力及其他實(shí)物產(chǎn)品和對(duì)外支付的服務(wù)費(fèi)用。
（2）計(jì)算原則：計(jì)算工業(yè)中間投入有三個(gè)原則。
a、必須是從企業(yè)外部購入的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值，不包括生產(chǎn)過程中回收的廢料以及自制品的價(jià)值；
b、必須是本期投入生產(chǎn)，并一次性消耗的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值，不包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值；
c、中間投入的計(jì)算口徑必須與工業(yè)總產(chǎn)值的計(jì)算口徑一致，即計(jì)入工業(yè)中間投入的產(chǎn) 品和服務(wù)價(jià)值必須已經(jīng)計(jì)入工業(yè)總產(chǎn)產(chǎn)值中。
工業(yè)中間投入按照具體內(nèi)容分為直接材料、制造費(fèi)用中的中間投入、管理費(fèi)用中的中間投入、銷售費(fèi)用中的中間投入和利息支出五大項(xiàng)。具體計(jì)算過程：①利用會(huì)計(jì)決算報(bào)告中的“制造費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出制造費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的運(yùn)輸費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、綠化費(fèi)、排污費(fèi)、機(jī)物料消耗、修理費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。②利用“銷售費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出銷售費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、代理費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。
③利用“管理費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出管理費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、低值易耗品攤銷、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、租賃費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。
④利用“財(cái)務(wù)費(fèi)用表”可以計(jì)算出利息收支凈額。
⑤利用“生產(chǎn)成本明細(xì)表”可計(jì)算出直接材料，即將屬于直接材料的原材料、燃料、動(dòng)力等等項(xiàng)目相加而得。需要注意的是，應(yīng)將回收的原材料從成本中扣除。
但在日常統(tǒng)計(jì)中，有些項(xiàng)目資料的取得比較困難，因此根據(jù)本單位的具體情況，總結(jié)出下面二種工業(yè)中間投入的計(jì)算方法：一是正算法：即將容易從會(huì)計(jì)報(bào)表中取得的制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中屬于中間投入的部分分別相加，再加上直接材料和利息支出，得出工業(yè)中間投入合計(jì)。二是倒算法，即分別用制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用合計(jì)減去其中屬于增加值的項(xiàng)目（大體包括工資、福利費(fèi)、折舊、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、職工待業(yè)保險(xiǎn)、稅金等），倒算出三項(xiàng)費(fèi)用中的中間投入，再加上直接材料和利息支出，得出工業(yè)中間投入合計(jì)。涉及到的財(cái)務(wù)報(bào)表有：“企業(yè)產(chǎn)品成本表”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等明細(xì)表。
3、本期應(yīng)交增值稅如何計(jì)算：
本期應(yīng)交增值稅是指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)應(yīng)繳納的增值稅額。其計(jì)算公式：本期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)-進(jìn)項(xiàng)稅額。這些資料取自會(huì)計(jì)核算資料“應(yīng)交稅金及附加費(fèi)明細(xì)表”。
以上對(duì)構(gòu)成工業(yè)增加值三要素的計(jì)算方法、計(jì)算依據(jù)、計(jì)算過程作了詳細(xì)說明，再根據(jù)“生產(chǎn)法”計(jì)算公式（工業(yè)增加值=現(xiàn)價(jià)工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+本期應(yīng)交增值稅）就能夠得出某廠的工業(yè)增加值了。
二、按“分配法”計(jì)算：
此種方法涉及到七個(gè)要素――工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、勞動(dòng)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交增值稅、營業(yè)盈余。目前，有的部門歸結(jié)為四大要素，即：固定資產(chǎn)折舊+勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余，其內(nèi)容都大同小異。
1、工資：從人力部“勞動(dòng)工資”報(bào)表或會(huì)計(jì)核算“損益表”中取得，對(duì)應(yīng)的人數(shù)為單位從業(yè)人員。
2、福利費(fèi)：從會(huì)計(jì)核算“損益表”中取得。
3、折舊費(fèi)：從會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中固定資產(chǎn)科目中取得。
4、勞動(dòng)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：從會(huì)計(jì)“管理費(fèi)用”明細(xì)表中取得5、產(chǎn)品銷售稅金及附加：從會(huì)計(jì)“損益表”中產(chǎn)品銷售收入科目中取得。
6、本期應(yīng)交增值稅：從會(huì)計(jì)“應(yīng)交稅金及附加費(fèi)明細(xì)表”中取得。（計(jì)算公式同上）
7、營業(yè)盈余：是指工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的增加值扣除勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額和固定資產(chǎn)折舊后的余額。它相當(dāng)于企業(yè)的營業(yè)利潤加上生產(chǎn)補(bǔ)貼，但要扣除從利潤中開支的工資和福利以及稅后利潤中提取的公益金等。計(jì)算公式為：營業(yè)盈余=營業(yè)利潤+生產(chǎn)補(bǔ)貼-從利潤中開支的工資和福利-從稅后利潤中提取的公益金。
將以上這七個(gè)要素直接相加就得出工業(yè)增加值。
以上就如何用“生產(chǎn)法”和“分配法”計(jì)算企業(yè)的工業(yè)增加值作了詳細(xì)論述，但兩種方法計(jì)算企業(yè)工業(yè)增加值的結(jié)果有一定差異。
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【第14篇】應(yīng)交增值稅多欄式明細(xì)賬
你會(huì)做賬嗎？做賬對(duì)新手會(huì)計(jì)來說很重要，如果你做賬非常熟練，那么招聘軟件上95%的公司你隨便挑。如果你是剛畢業(yè)出來的新人，雖然學(xué)了很多理論知識(shí)，但一到現(xiàn)實(shí)中，讓你上手做分錄記賬，你瞬間就會(huì)蒙了。遲遲不敢下手，害怕出錯(cuò)讓人尷尬。所以說做會(huì)計(jì)不管是你是轉(zhuǎn)行當(dāng)會(huì)計(jì)的，還是會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)的，一定要有實(shí)操的經(jīng)驗(yàn)和能力。（文末可學(xué)習(xí)）
俗話說得好“360行，行行出狀元”，但同時(shí)，“行行都是座山”。自己不會(huì)的時(shí)候就要沉下心去學(xué)習(xí)，前期哪怕工資不高，只要我們能學(xué)到知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技巧，那都是值得的。做會(huì)計(jì)也是一樣的，這也是為什么“越老”的會(huì)計(jì)工資越高的原因。
其實(shí)做賬也沒有你們想象的那么難，只要我們把做賬的流程搞清楚、把做賬的細(xì)節(jié)弄明白，那做賬對(duì)我們來說就是小事。今天我就把會(huì)計(jì)工作中的工作要點(diǎn)和做賬流程分享給大家，不會(huì)的同學(xué)可以認(rèn)真看一看。把自己的職業(yè)規(guī)劃做好，努力做一個(gè)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)~
會(huì)計(jì)做帳實(shí)操流程一、出納、會(huì)計(jì)的工作重點(diǎn)
我們經(jīng)常會(huì)聽到這樣一句話：出納管錢不管賬，會(huì)計(jì)管賬不管錢。其實(shí)最主要的原因就是為了防止會(huì)計(jì)把賬和錢都控制在手里，這樣的話有可能會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以我們在設(shè)置財(cái)務(wù)崗位和職責(zé)的時(shí)候，出納的主要工作目標(biāo)就是更好地管理錢；會(huì)計(jì)就是做賬、報(bào)稅、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
財(cái)務(wù)管理相比于做賬報(bào)稅來說，會(huì)更加偏重于公司的經(jīng)營發(fā)展、數(shù)據(jù)分析和戰(zhàn)略規(guī)劃上。所以說會(huì)做賬的會(huì)計(jì)不是好會(huì)計(jì)，想要做管理的會(huì)計(jì)才能掙大錢。
二、會(huì)計(jì)人員的分類與發(fā)展方向
會(huì)計(jì)人員的分類也不只有做賬會(huì)計(jì)這一個(gè)方向。做會(huì)計(jì)的叫成本會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、或是做賬會(huì)計(jì)；查會(huì)計(jì)的稅務(wù)人員或?qū)徲?jì)；管會(huì)計(jì)的管理會(huì)計(jì)；還有專門研究會(huì)計(jì)的......
三、會(huì)計(jì)做賬
會(huì)計(jì)做賬的主要流程：
1、進(jìn)行原始憑證的審核2、編制記賬憑證3、進(jìn)行月末計(jì)提攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)4、把記賬憑證進(jìn)行匯總整理5、編制明細(xì)賬和總賬6、進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表8、裝訂記賬憑證成冊
四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表
出納：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬
會(huì)計(jì)：數(shù)量金額式明細(xì)賬、應(yīng)交增值稅明細(xì)賬、三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、總賬
四大會(huì)計(jì)報(bào)表：利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、所有者權(quán)益表
五、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同主要在6個(gè)方面，分別是：
計(jì)稅方式增值稅稅率納稅申報(bào)的方式小規(guī)模和一般納稅人的認(rèn)定方式稅收優(yōu)惠政策發(fā)票的開具和使用
六、會(huì)計(jì)報(bào)稅的流程
包括算稅（應(yīng)納稅額的計(jì)算、增值稅稅前抵扣的計(jì)算）
報(bào)稅（抄報(bào)稅）
繳稅（納稅申報(bào)表的填寫）
七、會(huì)計(jì)每月詳細(xì)的做賬流程
（一）會(huì)計(jì)做賬的幾個(gè)重點(diǎn)
記分錄
計(jì)提工資、社保、公積金
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
計(jì)提折舊和攤銷
進(jìn)行成本核算
結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)前損益
編制財(cái)務(wù)報(bào)表
（二）記賬憑證
記賬憑證的填寫要點(diǎn)：
日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附帶憑證的張數(shù)、會(huì)計(jì)人員的簽名
（三）月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
攤銷費(fèi)用
計(jì)提稅金
結(jié)轉(zhuǎn)各種收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金
結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用
季度計(jì)提所得稅
......
（四）結(jié)賬工作
（五）完成對(duì)賬
對(duì)賬的內(nèi)容主要包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，賬表核對(duì)。
六、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求
內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)
八、會(huì)計(jì)的工作流程與分錄實(shí)操
1、銀行提現(xiàn)流程
2、銷售產(chǎn)品開票
3、員工借款流程
4、員工報(bào)銷流程
5、向銀行借入短期借款
6、還銀行貸款利息
7、到期后還銀行貸款
8、采購付款流程
9、收到材料，庫存商品，固定資產(chǎn)等發(fā)票
10、付供應(yīng)商款
11、收到客戶回款
12、材料發(fā)票未收到，貨已人庫
13、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
......
篇幅有限，會(huì)計(jì)的主要工作流程和詳細(xì)的做賬流程今天就先給大家總結(jié)到這里了，希望能幫到大家。
【第15篇】應(yīng)交增值稅稅率
在日常工作中，混合銷售行為不在少數(shù)。我們知道，根據(jù)財(cái)稅【2016】年36號(hào)文的規(guī)定，對(duì)于混合銷售的增值稅交納依據(jù)是：如果企業(yè)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。而混合銷售行為的判斷只能是“銷售+服務(wù)”的形式，且這個(gè)前提是“銷售+服務(wù)”的甲方為同一主體，即在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中發(fā)生，此時(shí)才屬于混合銷售。
而混合銷售也有例外情況：① 國家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)
② 國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)
為了便于理解，小編將例外情況總結(jié)如下：
日常工作中，客戶經(jīng)常感到困惑的問題是：我們的合同怎么簽，發(fā)票怎么開？甲方要求我們開具13%稅率的發(fā)票合理嗎？實(shí)務(wù)中，一定是先有業(yè)務(wù)，再有合同，最后才是開票和交稅。那么我們就從業(yè)務(wù)談起，首先判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售？再考慮適用的主營業(yè)務(wù)是什么，可以開什么稅目的發(fā)票？最后按此思路，再思索合同應(yīng)該怎么簽？下來我們結(jié)合幾個(gè)例子加以分析：
案例一：某鋁合金門窗企業(yè)，銷售自產(chǎn)門窗的同時(shí)進(jìn)行安裝服務(wù)，合同總價(jià)款為500萬元，該鋁合金門窗企業(yè)如何繳納增值稅？
解析：這就是一個(gè)典型的混合銷售案例了！由于銷售貨物的同時(shí)提供安裝服務(wù)，屬于混合銷售行為，首先判斷該公司的主營業(yè)務(wù)，如果主營業(yè)務(wù)是門窗的銷售，那么企業(yè)應(yīng)按銷售貨物開票，稅率從主營業(yè)務(wù)13%。故該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=500/1.13*13%=57.52（萬元）
案例二：某電梯銷售公司，向某房企銷售外購電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，合同約定電梯銷售價(jià)款為1000萬元，安裝價(jià)款為50萬元，該電梯公司如何繳納增值稅？
解析：該公司分別簽署了銷售和安裝服務(wù)的價(jià)款，屬于混合銷售的例外情況，此時(shí)企業(yè)應(yīng)分別按照銷售機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)開票，其中安裝服務(wù)可以選擇簡易計(jì)稅，稅率為13%和3%。電梯公司該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=1000/1.13*13%+50/1.03*3%=116.5（萬元）
案例三：某電梯銷售公司，向某房企銷售自產(chǎn)電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，合同總價(jià)款為1050萬元，該電梯公司如何繳納增值稅？
解析：由于企業(yè)未依據(jù)11號(hào)公告分別核算銷售和安裝服務(wù)的銷售額，故按兼營處理，從高適用稅率或者征收率。此時(shí)企業(yè)的銷售和安裝業(yè)務(wù)應(yīng)按銷售的適用稅率核算，故該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=1050/1.13*13%=120.8（萬元）
從以上兩個(gè)案例中我們可以看出，由于合同的簽訂方式不同，僅僅是分別核算了銷售和安裝服務(wù)的價(jià)款，導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的結(jié)果不同。
案例四：某鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)，銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的同時(shí)進(jìn)行安裝服務(wù)，合同約定鋼結(jié)構(gòu)銷售價(jià)款為350萬元，安裝價(jià)款為150萬元，該鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)如何繳納增值稅？
解析：由于該公司分別簽署了銷售和安裝服務(wù)的價(jià)款，屬于混合銷售的例外情況，此時(shí)企業(yè)應(yīng)分別按照銷售鋼結(jié)構(gòu)件和安裝服務(wù)開票，稅率為13%和9%。故鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)分別核算銷售和安裝服務(wù)的銷售額，此時(shí)該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=350/1.13*13%+150/1.09*9%=52.65（萬元）
從以上四個(gè)案例中我們可以看出，如何判斷該業(yè)務(wù)屬于何種計(jì)稅方式，小編總結(jié)步驟如下：
1、判斷業(yè)務(wù)：是屬于混合銷售、兼營還是混合銷售的例外情況？
2、價(jià)款如何核算：是否分別核算銷售和安裝的價(jià)款？
3、判斷適用政策：該業(yè)務(wù)到底是混合銷售（從主營業(yè)務(wù)稅率）、兼營（從高適用稅率）、還是按照混合銷售以外的特殊規(guī)定（分別核算銷售額、分別適用不用的稅率或者征收率）？
4、整體業(yè)務(wù)的審核：通過業(yè)務(wù)上的判斷之后，財(cái)務(wù)人員再去審核合同簽署的是否規(guī)范、合理？
但實(shí)務(wù)中，對(duì)于11號(hào)公告中的“自產(chǎn)活動(dòng)板房和鋼結(jié)構(gòu)件”兩類特殊情況，應(yīng)分別核算的安裝服務(wù)是否可以適用簡易計(jì)稅？稅法條文并沒有明確表示，各地爭議也比較大。建議企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行的過程中，提前向主管機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)口徑，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)！
來源：焦點(diǎn)財(cái)稅（李欣）
【第16篇】應(yīng)交增值稅怎么算
答：一、一般計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
二、簡易征收
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷售額×征收率
三、扣繳義務(wù)人計(jì)稅方法
應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率
一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）－留抵稅額＋簡易征收稅額
實(shí)納稅額＝應(yīng)納稅額－抵減稅額
小規(guī)模納稅人
年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，此外個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)申請被批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人。
對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)簡易辦法征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。
小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%。
一般納稅人
年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的可以成為一般納稅人，此外對(duì)于生產(chǎn)型納稅人如果會(huì)計(jì)核算健全的，這一標(biāo)準(zhǔn)可以放寬至30萬元人民幣，但對(duì)非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無論其會(huì)計(jì)核算健全是否健全均要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人。另外，由于自1999年起國家強(qiáng)制推廣稅控加油機(jī)，并禁止非稅控加油機(jī)的生產(chǎn)和銷售，所以國家稅務(wù)總局2001年12月3日發(fā)布國稅函[2001]882號(hào)《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規(guī)定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算是否健全。
已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)如無下列行為，即使某一年度的應(yīng)稅銷售額達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)通常也不取消其一般納稅人資格。
虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；
連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由；
不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。
