應(yīng)交增值稅怎么算（16篇）

【第1篇】應(yīng)交增值稅怎么算

答：一、一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

二、簡(jiǎn)易征收

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷售額×征收率

三、扣繳義務(wù)人計(jì)稅方法

應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）－留抵稅額＋簡(jiǎn)易征收稅額

實(shí)納稅額＝應(yīng)納稅額－抵減稅額

小規(guī)模納稅人

年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，此外個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)申請(qǐng)被批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人。

對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%。

一般納稅人

年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的可以成為一般納稅人，此外對(duì)于生產(chǎn)型納稅人如果會(huì)計(jì)核算健全的，這一標(biāo)準(zhǔn)可以放寬至30萬(wàn)元人民幣，但對(duì)非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無(wú)論其會(huì)計(jì)核算健全是否健全均要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人。另外，由于自1999年起國(guó)家強(qiáng)制推廣稅控加油機(jī)，并禁止非稅控加油機(jī)的生產(chǎn)和銷售，所以國(guó)家稅務(wù)總局2001年12月3日發(fā)布國(guó)稅函[2001]882號(hào)《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規(guī)定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無(wú)論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算是否健全。

已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)如無(wú)下列行為，即使某一年度的應(yīng)稅銷售額達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)通常也不取消其一般納稅人資格。

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；

連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由；

不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。

【第2篇】計(jì)算應(yīng)交增值稅分錄

應(yīng)交增值稅是應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目，用來(lái)核算一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)交納的增值稅。

因?yàn)樵鲋刀愂前凑赵鲋殿~來(lái)進(jìn)行納稅的，因此本期的銷項(xiàng)稅額-本期的進(jìn)項(xiàng)稅額之差，就是本期我們應(yīng)繳納增值稅的數(shù)額。

那么應(yīng)交稅費(fèi)還有幾個(gè)明細(xì)科目你知道嗎？

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應(yīng)交增值稅科目的運(yùn)用

（一）應(yīng)交增值稅科目設(shè)置

（二）小規(guī)模納稅人的科目設(shè)置

（三）一般納稅人增值稅核算科目設(shè)置

（1）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額遞減

（3）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

（4）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款

（5）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

（6）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

.....

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【第3篇】應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

關(guān)于增值稅的賬務(wù)處理

一、增值稅科目介紹

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）文件規(guī)定一般納稅人使用的增值稅科目及專欄如下：

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額抵減

已交稅金

轉(zhuǎn)出未交增值稅

轉(zhuǎn)出多交增值稅

減免稅款

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

銷項(xiàng)稅額

出口退稅

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

未交增值稅

預(yù)交增值稅

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

增值稅留抵稅額

簡(jiǎn)易計(jì)稅

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

代扣代交增值稅

根據(jù)我集團(tuán)各企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)的處理情況可以將不經(jīng)常使用的科目刪除。（如“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額抵減”）

簡(jiǎn)化后的科目如下：

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額

已交稅金

轉(zhuǎn)出未交增值稅

減免稅款

銷項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

未交增值稅

其中：“已交稅金”用于核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款，日常業(yè)務(wù)中不常使用。

二、賬務(wù)處理

1、日常賬務(wù)處理

①購(gòu)入原材料、固定資產(chǎn)等

借：原材料/固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

②銷售商品

借：預(yù)收賬款/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

③發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：庫(kù)存商品

經(jīng)查實(shí)屬于人為原因，損失由個(gè)人承擔(dān)的，其會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

④發(fā)生減免稅額業(yè)務(wù)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：營(yíng)業(yè)外收入/管理費(fèi)用

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

一般情況下,期末需要通過(guò)轉(zhuǎn)出未交增值稅欄目來(lái)把應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)平。

①進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等三級(jí)科目均結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”歸集。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

②隨后進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

③月末減免稅款沖減管理費(fèi)用

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

3、年末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

由于應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)的設(shè)置，加之部分財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)的功能設(shè)置，應(yīng)交增值稅的明細(xì)專欄期末余額會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的期初余額，造成余額無(wú)限制的累加，所以可以通過(guò)紅字或相反會(huì)計(jì)分錄把專欄余額對(duì)沖，結(jié)平各個(gè)科目。

①結(jié)轉(zhuǎn)借方明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅款、已交稅金）

②結(jié)轉(zhuǎn)貸方明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方或貸方。若“未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額；若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅。

在下月繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

三、eas系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬模板

根據(jù)以上賬務(wù)處理，考慮到期末與年末的結(jié)轉(zhuǎn)基本上相同，因此在系統(tǒng)設(shè)置兩個(gè)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬模板。

【第4篇】應(yīng)交增值稅貸方余額

應(yīng)交稅費(fèi)貸方余額為負(fù)數(shù)怎么處理?

答：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅貸方為負(fù)數(shù).即為借方余額,意為企業(yè)期末有'留抵稅額'存在.

留抵稅額的產(chǎn)生原因有兩種.

1、進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期沒(méi)有抵扣完,留抵后期銷項(xiàng)稅額.

2、企業(yè)有預(yù)交增值稅,預(yù)繳稅款形成當(dāng)期留抵增值稅款.

應(yīng)交稅費(fèi)是在借方還是貸方?

答：應(yīng)交稅費(fèi)余額在借方表示借方余額表示多交的稅費(fèi)和尚未抵扣的,余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費(fèi).

如果是計(jì)提多了就根據(jù)相對(duì)應(yīng)計(jì)提多的那個(gè)月沖銷多計(jì)提的部分.

企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi).這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)).企業(yè)應(yīng)通過(guò)'應(yīng)交稅費(fèi)'科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi).

應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等.

而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過(guò)'應(yīng)交稅費(fèi)'科目核算.

【第5篇】結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅的分錄

導(dǎo)讀：對(duì)于如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交應(yīng)納增值稅額的問(wèn)題，月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)可以通過(guò)應(yīng)交稅金-應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅科目來(lái)進(jìn)行處理，相關(guān)的分錄文中已作出詳細(xì)的說(shuō)明，供大家參考。

如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交應(yīng)納增值稅額?

月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

次月交稅后

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款/現(xiàn)金

如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅?

(1)上月留抵+本月進(jìn)項(xiàng) > 銷項(xiàng)稅，不做結(jié)轉(zhuǎn)，大于部分成為下個(gè)月的“上月留抵”;

(2)上月留抵+本月進(jìn)項(xiàng) < 銷項(xiàng)稅，算出余額x，后：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未繳增值稅 x

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 x

(3)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，如果 應(yīng)交稅金-未交增值稅，貸方余額，需要繳稅;如果借方余額(因?yàn)槟阋呀?jīng)兩次預(yù)交)，不需要繳稅，繼續(xù)作為預(yù)交。

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交應(yīng)納增值稅額的全部?jī)?nèi)容了，如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅?文中已作出詳細(xì)的解答，若仍感到疑問(wèn)，請(qǐng)咨詢窗口答疑老師!

【第6篇】增值稅應(yīng)交稅金怎么算

一、個(gè)人所得稅

在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

二、消費(fèi)稅

為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算；

1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。

會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

會(huì)計(jì)分錄

借：委托加工材料/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

5）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的

委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

6）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本

借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

7）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

8）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅

借：銀行存款

貸：稅金及附加

三、增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等科目

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 或 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

企業(yè)預(yù)繳増值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅

貸：銀行存款科目

月末：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

四、環(huán)保稅

《環(huán)境保護(hù)稅法》中規(guī)定凡在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

1）計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理

借：稅金及附加

貸：銀行存款

五、資源稅

資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國(guó)對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

六、土地增值稅

土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。

在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

1）兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

2）轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅。

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅。

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

七、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

八、土地使用稅

土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開(kāi)征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

九、車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

十、印花稅

印花稅是對(duì)書(shū)立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購(gòu)買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

十一、城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，國(guó)家開(kāi)征了城市維護(hù)建設(shè)稅。

在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

十二、企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

3）遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。說(shuō)通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來(lái)可稅前扣除的金額增加，即未來(lái)少交企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積

以后年度轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

十三、耕地占用稅

耕地占用稅是國(guó)家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)

借：在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等科目

貸：銀行存款

十四、車輛購(gòu)置稅

車輛購(gòu)置稅是對(duì)所有購(gòu)買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購(gòu)置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購(gòu)置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購(gòu)置稅：

借：固定資產(chǎn)（紅字）

貸：銀行存款

十五、契稅

土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂(lè)行業(yè)開(kāi)征的一種規(guī)費(fèi)。

繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷售額含增值稅。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

貸：銀行存款

十七、水利建設(shè)基金

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

十八、殘疾人就業(yè)保障金

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：銀行存款

來(lái)源：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、小陳稅務(wù)08等。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第7篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)賬格式

從開(kāi)始記賬入冊(cè)直到結(jié)算的全過(guò)程以及其中的環(huán)節(jié)都叫做賬，是指會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理的過(guò)程，一般從填制憑證開(kāi)始到編制報(bào)表結(jié)束的整個(gè)過(guò)程。如何更準(zhǔn)確、更合理地處理每一筆業(yè)務(wù)成為很多會(huì)計(jì)必修的一門技術(shù)。

除現(xiàn)金賬、銀行存款賬、總賬外，至少要一本三欄式賬（登錄往來(lái)等科目）、費(fèi)用賬（即多欄賬，十七或十三欄都可以），如固定資產(chǎn)多，還應(yīng)有專用的固定資產(chǎn)賬本，如果是制造企業(yè)，還應(yīng)有生產(chǎn)成本賬。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，所有實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。

明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)記錄，它是按照總分類賬的核算內(nèi)容，更加詳細(xì)的分類。明細(xì)賬反映的是某一具體科目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況，是總分類賬起補(bǔ)充說(shuō)明的作用，同時(shí)也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)，雖然明細(xì)賬有不同的格式，但一般而言，明細(xì)賬有其基本的格式要素，其基本要素包括：總賬科目名稱，業(yè)務(wù)發(fā)生日期 憑證編號(hào)，業(yè)務(wù)摘要及金額。

明細(xì)賬可采用訂本式、活頁(yè)式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。學(xué)會(huì)計(jì)，聯(lián)系曹老師1721085105

明細(xì)賬是按照二級(jí)或明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，一般采用活頁(yè)式賬簿。

各單位應(yīng)結(jié)合自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求，在總分類賬的基礎(chǔ)上設(shè)置若干明細(xì)分類賬，作為總分類帳的補(bǔ)充。

明細(xì)分類賬按賬頁(yè)格式不同可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。

賬簿是企業(yè)重要的會(huì)計(jì)檔案，明細(xì)賬簿是賬簿中最基本也是最重要的會(huì)計(jì)檔案，因此會(huì)計(jì)人員在填制賬簿時(shí)必須嚴(yán)格按照等級(jí)賬簿的要求認(rèn)證填寫(xiě)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般明細(xì)賬的填制要求包括以下幾個(gè)方面：1、啟用新賬時(shí)應(yīng)將上一年度的余額轉(zhuǎn)計(jì)到新張的第一頁(yè)第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。2、記賬時(shí)必須使用藍(lán)、黑色的水筆或簽字筆寫(xiě);紅色水筆只有在結(jié)轉(zhuǎn)、改錯(cuò)、畫(huà)線、沖銷時(shí)使用;嚴(yán)禁使用圓珠筆和鉛筆登記賬簿！3、登記明細(xì)賬時(shí)，書(shū)寫(xiě)的文字及數(shù)字必須規(guī)整，書(shū)寫(xiě)數(shù)字時(shí)，數(shù)字一般不能只占到格高的三分之一至二分之一，以方便必要時(shí)更正。4、賬頁(yè)使用中不許跳行、跳頁(yè)，如出現(xiàn)空行或空頁(yè)應(yīng)畫(huà)對(duì)角線予以注銷，并加蓋“作廢”戳記;一般情況下賬頁(yè)的第一行和最后一行一般不記錄正式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，只記錄“承前頁(yè)”和“轉(zhuǎn)次頁(yè)”;不得隨意撕毀或添加賬頁(yè)。5、對(duì)已登記完整的業(yè)務(wù)，應(yīng)在會(huì)計(jì)記賬憑證畫(huà)“√”表示過(guò)賬;明細(xì)賬賬簿上所有的內(nèi)容必須填制完整;結(jié)賬后如果某一賬戶沒(méi)有余額，應(yīng)在余額欄內(nèi)寫(xiě)“平”或在“元”位上填寫(xiě)“0”。

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置以下專欄（專欄不是三級(jí)科目，源于手工會(huì)計(jì)中的多欄式明細(xì)賬。規(guī)定并不要求各專欄余額必須單獨(dú)結(jié)清，而要根據(jù)專欄屬性和實(shí)際管理需要來(lái)確定）：

借方專欄

貸方專欄

進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

【第8篇】應(yīng)交增值稅減免稅款

小規(guī)模納稅人的群體也不少,為了鼓勵(lì)我們的小規(guī)模企業(yè)的良性發(fā)展,我們國(guó)家為此出臺(tái)了不少的優(yōu)惠政策。在符合這些優(yōu)惠政策的條件之下,小規(guī)模納稅人可以減免一些稅款。

那小規(guī)模納稅人免征增值稅是否還要交附加稅?

小規(guī)模納稅人免征增值稅,免征的部分不需要繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。 月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的)增值稅小規(guī)模納稅人,申報(bào)時(shí)直接在申報(bào)表中填列相關(guān)數(shù)據(jù),享受免稅優(yōu)惠。

若有兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季不超過(guò)9萬(wàn)元)的免征增值稅;若未能分別核算的,不得享受小微免征增值稅政策。

免稅銷售額 增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限為一個(gè)季度。以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶及臨時(shí)稅務(wù)登記中的個(gè)人,下同),季度銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元(含本數(shù),下同)的暫免征收增值稅。

季度銷售額6萬(wàn)元至9萬(wàn)元的,自2023年10月1日至2023年12月31日,暫免征收增值稅。 增值稅小規(guī)模納稅人在季度中被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的,在季度內(nèi)一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人,月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的,暫免征收增值稅。

小規(guī)模納稅人免征增值稅的會(huì)計(jì)處理是怎樣的?

增值稅減免,借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額,貸記營(yíng)業(yè)外收入。 國(guó)稅總局公布小規(guī)模納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策,財(cái)政部會(huì)計(jì)司就及時(shí)跟進(jìn),頒布了:財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知,該規(guī)定明確指出: 小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

因此,減免增值稅分錄處理為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸:營(yíng)業(yè)外收入

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)'小規(guī)模納稅人免征增值稅是否還要交附加稅?'這一問(wèn)題的詳細(xì)解答。所謂附加稅,就是跟隨正稅而加征的一種稅。如果小規(guī)模納稅人免征增值稅的話,那就說(shuō)明正稅沒(méi)有了,加征的附加稅也就免征了,這樣大家理解了吧!

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【第9篇】本期應(yīng)交增值稅的計(jì)算方法為

財(cái)務(wù)最主要的就是三張報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表。

資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)數(shù)，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是期間數(shù)，它們雖然是獨(dú)立的，但是三者之間環(huán)環(huán)相扣，又是緊密結(jié)合的。

三張報(bào)表緊密結(jié)合，表與表之間自然有很多勾稽關(guān)系，今天長(zhǎng)財(cái)咨詢就跟大家一起交流一下三張報(bào)表有哪些隱藏的勾稽關(guān)系。

01什么是財(cái)務(wù)報(bào)表的“勾稽關(guān)系”

勾稽關(guān)系是指會(huì)計(jì)帳簿和報(bào)表中有關(guān)指標(biāo)、數(shù)字之間存在著必然的、可據(jù)以進(jìn)行相互查考、核對(duì)的關(guān)系。

類型

1、平衡勾稽關(guān)系

資金平衡表分左右兩方，一方反映資金占用，另一方反映資金來(lái)源，兩方必須保持平衡。

2、對(duì)應(yīng)勾稽關(guān)系

根據(jù)復(fù)式記帳法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相關(guān)聯(lián)的帳戶中登記，表明資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈以及相互對(duì)應(yīng)關(guān)系固定不變。

3、和差勾稽關(guān)系

報(bào)表中的有些勾稽關(guān)系表現(xiàn)為一個(gè)指標(biāo)等于其他幾個(gè)指標(biāo)的和或者差。

4、積商勾稽關(guān)系

報(bào)表中有些勾稽關(guān)系表現(xiàn)為一個(gè)項(xiàng)目等于其他幾個(gè)項(xiàng)目的積或商。

5、動(dòng)靜勾稽關(guān)系

專用基金及專用撥款表等為“動(dòng)態(tài)表”而資金平衡表為“靜態(tài)表”?！办o態(tài)表”與“動(dòng)態(tài)表”所反映的某些指標(biāo)具有一致性，由此在報(bào)表中形成勾稽關(guān)系。

6、補(bǔ)充勾稽關(guān)系

報(bào)表中反映的某些指標(biāo)，為了解它的明細(xì)核算資料和計(jì)算依據(jù)，另設(shè)項(xiàng)目或表式加以補(bǔ)充說(shuō)明。

所謂基于報(bào)表勾稽關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指，分析者以財(cái)務(wù)報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系作為主要分析工具，通過(guò)考察報(bào)表中某項(xiàng)目的金額及相關(guān)項(xiàng)目的金額，來(lái)分析企業(yè)的會(huì)計(jì)政策選擇、賬務(wù)處理思路以及報(bào)表數(shù)字背后的交易或事項(xiàng)，并從報(bào)表及其附注中來(lái)證實(shí)或證偽自己的假設(shè)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況做出判斷。

? 之前的文章已經(jīng)詳細(xì)介紹過(guò)這三張財(cái)務(wù)表，小編帶大家再來(lái)簡(jiǎn)單復(fù)習(xí)下：

三大財(cái)務(wù)報(bào)表>>

資產(chǎn)負(fù)債表就是定期給你的公司“拍照片”，記錄下公司在月底、年底的各種數(shù)據(jù)，檢查下公司經(jīng)營(yíng)狀況管是否正常。

利潤(rùn)表是在不同時(shí)間段給你的公司“錄像”，反映企業(yè)在某個(gè)階段的經(jīng)營(yíng)成果，是虧損還是盈利？

現(xiàn)金流量表就是也是期間報(bào)表的“錄像”，告訴我們現(xiàn)金來(lái)源、應(yīng)用以及增減變動(dòng)情況。

長(zhǎng)財(cái)咨詢劉國(guó)東老師用通俗易懂的方式把這三張報(bào)表分別比喻成公司的“家底”、“面子”、“日子”。

想知道公司現(xiàn)在兜里有沒(méi)有錢就看“家底”——資產(chǎn)負(fù)債表；公司是否值錢、值得投資，就看你的“面子”能否過(guò)去，就要看利潤(rùn)表；企業(yè)的“日子”能否繼續(xù)過(guò)下去就看現(xiàn)金流量表。

02隱藏的勾稽關(guān)系一：會(huì)計(jì)恒等式的演變

資產(chǎn)負(fù)債表有一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

那么如何引入利潤(rùn)表呢？

我們都知道利潤(rùn)表的最終結(jié)果就是凈利潤(rùn)，那么這個(gè)凈利潤(rùn)的去向就是資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益了。

所以我們又得到了另一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式：期末資產(chǎn)=期末負(fù)債+期初所有者權(quán)益+本期凈利潤(rùn)-本年度實(shí)際分紅

這個(gè)公式的最大作用就是解釋了財(cái)務(wù)造假的基本原理。

如果上市公司虛增利潤(rùn)，那么體現(xiàn)在恒等式里，要么是虛減負(fù)債，要么是虛增資產(chǎn)，由于虛減負(fù)債比較困難，因此虛增資產(chǎn)是財(cái)務(wù)造假最常見(jiàn)的手段。

貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)等等都可以是虛增的對(duì)象。

03隱藏的勾稽關(guān)系二：貨幣資金與利息收入

上市公司貨幣資金被占用成了如今a股非常普遍的問(wèn)題，那么如何識(shí)別呢，這里就需要使用一個(gè)隱藏的勾稽關(guān)系了：

利潤(rùn)表的利息收入=資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金平均余額*貨幣資金收益率

通過(guò)公式恒等變換：

貨幣資金收益率=利息收入/貨幣資金平均余額

這個(gè)收益率如果過(guò)低，且沒(méi)有合理解釋的話，那么上市公司的貨幣資金大概率被占用了。

04隱藏的勾稽關(guān)系三：貨幣資金與現(xiàn)金流量表

如果單純的看資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，一個(gè)常見(jiàn)的勾稽關(guān)系是現(xiàn)金流量表的最終結(jié)果“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”一般與資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”年末數(shù)年初數(shù)之差相等。

同時(shí)“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”、“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”就分別等于資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”的年初余額、期末余額。

其他勾稽關(guān)系舉例

1、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“未分配利潤(rùn)”=損益表中“凈利潤(rùn)”+資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的 年初數(shù)。

2、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“應(yīng)交稅費(fèi)”=應(yīng)交增值稅(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交增值稅)+應(yīng)交城建 稅教育附加(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交各項(xiàng)稅費(fèi))+應(yīng)交所得稅(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交所得稅)。這幾項(xiàng)還必須與現(xiàn)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目相等。

3、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額”=資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中“貨幣資金”期末金額-期初金額。

4、現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè) 務(wù)收入”+按損益表中(“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”)計(jì)算的應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅 ——銷項(xiàng)稅額(參照前面計(jì)算方法得來(lái)))+資產(chǎn)負(fù)債表中(“應(yīng)收賬款”期初數(shù)-“應(yīng)收賬 款”期末數(shù))+(“應(yīng)收票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)收票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)收賬款”期末數(shù)-“預(yù) 收賬款”期初數(shù))-當(dāng)期計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”。

5、現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他支 出支出”+資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末價(jià)值-“存貨”期初價(jià)值)+應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅—— 進(jìn)項(xiàng)稅額(參照前面計(jì)算方法得來(lái)))+(“應(yīng)付賬款”期初數(shù)-“應(yīng)付賬款”期末數(shù))+(“應(yīng) 付票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)付票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)付賬款”期末數(shù)-“預(yù)付賬款”期初數(shù))

6、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付工資”期末數(shù)-期 初數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”期末數(shù)-期初數(shù)(現(xiàn)在統(tǒng)一在“應(yīng)付職工薪酬”中核算)+本期為職工支 付的工資和福利總額。(包含在銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用里面)

7、現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)”=損益表中 “所得稅”+“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”+“應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-已交稅金)(本期損益表中 營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的各項(xiàng)稅費(fèi))”

8、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用:損益表中“管 理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出”-資產(chǎn)負(fù)債表中“累計(jì)折舊”增加額(期末數(shù)- 斯初數(shù))(也就是計(jì)入各項(xiàng)費(fèi)用的折舊，這部分是沒(méi)有在本期支付現(xiàn)金的)”-費(fèi)用中的工資 (已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映)。

9、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資”初和各 項(xiàng)長(zhǎng)期投資科目的變動(dòng)數(shù)。

10、現(xiàn)金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現(xiàn)金”=損益表中“投資收益”本期發(fā)生額 -資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收股利”期末數(shù)-期初數(shù)-“應(yīng)收利息”期末數(shù)-期初數(shù)。

11、現(xiàn)金流量表中“處置或購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù) 債表中“固定資產(chǎn)”+“在建工程”+“無(wú)形資產(chǎn)”等其他科目變動(dòng)額(增加了計(jì)入收到的現(xiàn)金 流量中，減少了計(jì)入支付的現(xiàn)金流量中)。

除了內(nèi)部數(shù)據(jù)互相要勾稽之外，其實(shí)現(xiàn)在的數(shù)據(jù)基本上都能做到內(nèi)部匹配，我們還需要關(guān)注外部匹配。

公司的財(cái)務(wù)信息要與行業(yè)匹配，如果沒(méi)有行業(yè)的數(shù)據(jù)，也要與行業(yè)內(nèi)的主要公司匹配。比如某年的營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)率，比如盈利能力指標(biāo)，同時(shí)還需要結(jié)合產(chǎn)業(yè)鏈分析，上下游是否完全競(jìng)爭(zhēng)還是寡頭壟斷等等。

總之，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系，有助于我們更深的了解公司財(cái)務(wù)情況，透過(guò)數(shù)據(jù)看公司的經(jīng)營(yíng)狀況，幫助我們更好地做出管理決策。

【第10篇】應(yīng)交增值稅已交稅金

1.個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

1.1計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

1.2實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

2.消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況進(jìn)行處理：企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算。

1.1企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

1.2企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

1.3企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

1.4委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

借：委托加工材料/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

1.5委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

1.6企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本

借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

1.7交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

1.8企業(yè)收到返還的的消費(fèi)稅

借：銀行存款

貸：稅金及附加

3.增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1.1一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目

1.2待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

1.3發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

1.4—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

1.5原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等科目

1.6月末，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

1.7當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

1.8企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交増值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

1.9當(dāng)月繳納以前各期未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 /應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

1.10企業(yè)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交増值稅

貸：銀行存款科目

1.11月末

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交増值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

2.1小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

【第11篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)賬樣圖

作為財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，不會(huì)手工賬就說(shuō)不過(guò)去了。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)都用了財(cái)務(wù)軟件來(lái)做賬，但是這個(gè)電腦賬也是在手工賬的基礎(chǔ)上完成的。不少公司面試財(cái)務(wù)人員就會(huì)說(shuō)明：不會(huì)手工賬的不被錄用！所以，對(duì)于新手會(huì)計(jì)來(lái)講，手工賬才是最基礎(chǔ)的。

完整版全盤手工賬模板

今天就在這里匯總了：完整版全盤手工賬模板！分別是：記賬憑證、丁字賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、三欄明細(xì)賬、多欄明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬、試算平衡表、總賬、科目匯總表、財(cái)務(wù)報(bào)表等手工賬模板，希望對(duì)大家有幫助。

一、手工賬——記賬憑證模板（74個(gè)）

1、記賬憑證單封面模板

2、收到投資款的記賬憑證模板

借：銀行存款-工行東大街支行

貸：實(shí)收資本-羅雅君

實(shí)收資本-洪慶山

3、取備用金的記賬憑證模板

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款-工行東大街支行

記賬憑證共74個(gè)模板，在此不一一展示。參考的，文末獲取！

二、手工賬——丁字賬模板（16個(gè)）

1、1月份丁字賬模板

三、手工賬——現(xiàn)金日記賬模板（2個(gè)）

1、賬簿啟用及交接表

2、現(xiàn)金日記賬模板

四、手工賬——銀行日記賬模板（5個(gè)）

1、賬簿啟用交接表

2、賬簿目錄表

3、銀行日記賬模板

五、手工賬——三欄明細(xì)賬模板（29個(gè)）

五、手工賬——多欄明細(xì)賬模板（6個(gè)）

六、手工賬——固定資產(chǎn)明細(xì)賬模板（3個(gè)）

數(shù)量金額式明細(xì)賬

應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

試算平衡表

……

十、手工賬——總賬模板（24個(gè)）

十一、手工賬——科目匯總表（6個(gè)）

十二、手工賬——財(cái)務(wù)報(bào)表（18個(gè)）

1、資產(chǎn)負(fù)債表

篇幅限制，不一一展示了。

【第12篇】應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅

我們以案例形式討論，假設(shè)當(dāng)期繳納增值稅，當(dāng)期不一定繳納附加稅哦。

稅務(wù)政策

餐飲案例

北京梁小餐飲公司為增值稅一般納稅人，滿足增值稅加計(jì)抵減15%，2023年5月20日收到留抵退稅573,444.39元，我們來(lái)分析：

1）2023年5月征期申報(bào)4月增值稅后，梁小公司滿足條件申請(qǐng)留抵退稅，于2023年5月20日收到留抵退稅573444.39元,賬上還有20萬(wàn)期末留抵稅額。

2）2023年6月征期申報(bào)5月增值稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出573,444.39元。

會(huì)計(jì)處理：2023年5月20日收到款項(xiàng)時(shí)

借:銀行存款 573,444.39

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)573,444.39

申報(bào)表：2023年5月稅款所屬期，6月征期時(shí)填報(bào)如下

增值稅留抵退稅后，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第22欄“上期留抵稅額退稅”作為進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出的一項(xiàng)。

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）

結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額573,444.39

3）2023年7月征期申報(bào)6月增值稅時(shí)，銷項(xiàng)18萬(wàn)，上期留抵稅額20萬(wàn)，本期還有2萬(wàn)（20-18）期末留抵稅額，附加稅費(fèi)依舊不繳納。

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）

結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額依舊是573,444.39。

4）2023年8月征期申報(bào)7月增值稅時(shí)，上期留抵稅額2萬(wàn)，銷項(xiàng)19萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)10萬(wàn)。

應(yīng)交增值稅=19-10-2=7萬(wàn)

加計(jì)抵減金額為10×15%=1.5萬(wàn)，實(shí)際繳納增值稅=7-1.5萬(wàn)=5.5萬(wàn)，但不是按5.5萬(wàn)計(jì)算附加稅費(fèi)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 70000

貸：銀行存款 55000

貸：其他收益-加計(jì)抵減15% 15000

因?yàn)榱舻滞硕愅说氖沁M(jìn)項(xiàng)稅額，退稅之后，用于抵扣以后期間銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額減少，這樣加大了附加稅費(fèi)的計(jì)稅基數(shù)，從而多交一部分附加稅費(fèi)，不符合政策，所以需要扣除因退還留抵稅額而增加的附加稅費(fèi)基數(shù)。

本例中退還留抵退稅 573,444.39元，以后附加稅費(fèi)基數(shù)要先扣除573,444.39元，通俗說(shuō)扣完573,444.39后再繳納附加稅費(fèi)。

本例中附加稅費(fèi)計(jì)稅基數(shù)55000-55000=0，不需要繳納附加稅費(fèi)，且還有518444.39（即573444.39-55000）元沒(méi)扣除完，待以后繼續(xù)扣除，直至為零。

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）

結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額依舊是518,444.39。

小結(jié)：當(dāng)期繳納增值稅，可能因前期有留抵稅額，當(dāng)期不需要繳納和附加稅費(fèi)。

【第13篇】應(yīng)交增值稅科目

增值稅在我們會(huì)計(jì)人的實(shí)際工作中是很常見(jiàn)的，那么增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容包含哪些呢？如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

納稅人是要按照國(guó)家征稅的標(biāo)準(zhǔn)，按期進(jìn)行納稅申報(bào)工作。自從營(yíng)改增實(shí)施以后，有關(guān)對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理也做出了一定的規(guī)定和要求，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，必須嚴(yán)格遵守核算標(biāo)準(zhǔn)和記賬準(zhǔn)則

《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))適用所有的增值稅納稅人，不管是營(yíng)改增納稅人還是老增值稅納稅人，特別是2023年科目設(shè)置和核算都要發(fā)生重大的變化。文件規(guī)定：本規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)施，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2023年5月1日至本規(guī)定實(shí)施之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定的執(zhí)行而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。

增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容有哪些？

1、“應(yīng)交稅費(fèi)”二級(jí)科目由5個(gè)增加為10個(gè)

原來(lái)：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅留抵稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、增值稅檢查調(diào)整(取消)

現(xiàn)在：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅留抵稅額(由75號(hào)公告失去意義)、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳增值稅、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、代轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代繳增值稅

小規(guī)模納稅人通過(guò)哪些明細(xì)科目核算？

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(不設(shè)專欄)、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品、應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅

一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置若干專欄

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅這個(gè)會(huì)計(jì)科目，原來(lái)：營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額，現(xiàn)在：1、進(jìn)項(xiàng)稅額；2、銷項(xiàng)稅額抵減；3、已交稅金轉(zhuǎn)出；4、未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅；5、減免稅額；6、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額；7、銷項(xiàng)稅額；8、出口退稅；9、銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

以上就是有關(guān)增值稅相關(guān)明細(xì)科目的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第14篇】應(yīng)交稅金未交增值稅

會(huì)計(jì)小白咨詢：為啥公司的賬上沒(méi)有這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅?

都是直接這樣做：抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)提時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。如果不做最上面那筆分錄，應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅不就平不了嗎？

解答：

對(duì)于增值稅的會(huì)計(jì)處理，權(quán)威文件是《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱22號(hào)文）。

依照22號(hào)文規(guī)定，對(duì)于一般納稅人，購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等取得進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。然后，就沒(méi)有然后了——意味著進(jìn)項(xiàng)稅額一旦計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”就不會(huì)變。

依照22號(hào)文規(guī)定，對(duì)于一般納稅人，銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等需要按照一般計(jì)稅繳納增值稅的，銷項(xiàng)稅額就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。然后，同樣是就沒(méi)有然后了——意味著銷項(xiàng)稅額一旦計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”就不會(huì)變。

至于一般納稅人按照一般計(jì)稅方式，月底在銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，就是當(dāng)月需要繳納的增值稅，也不會(huì)去讓“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”與“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”去對(duì)沖，而是“另起爐灶”——重新在新的會(huì)計(jì)科目中體現(xiàn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

因此，如果嚴(yán)格按照22號(hào)文執(zhí)行的話，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（××××）”在作為三級(jí)明細(xì)科目使用的情況下，余額會(huì)累計(jì)的越來(lái)越多。

但是，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（××××）”科目后面的括號(hào)中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等，按照22號(hào)問(wèn)的原話是：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

注意，該處用詞是“專欄”，而不是明細(xì)科目。

沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)手工帳或增值稅最初實(shí)施（1993年）的，對(duì)于增值稅核算的“專欄”就沒(méi)有深切體會(huì)。在會(huì)計(jì)電算化以后，多少人和多數(shù)財(cái)務(wù)軟件就直接把“專欄”作為第三級(jí)明細(xì)科目在使用，才會(huì)導(dǎo)致前面說(shuō)的余額會(huì)累計(jì)的越來(lái)越大，以及很多人像提問(wèn)者一樣的疑惑（以為需要對(duì)沖）。

對(duì)于該問(wèn)題，有人咨詢了會(huì)計(jì)司：

在“多欄式明細(xì)賬”下，每月也結(jié)出“本月累計(jì)”和“本年累計(jì)”金額，并不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。做增值稅納稅申報(bào)表的時(shí)候，就從中取數(shù)。到了年底的時(shí)候，不需要做憑證，只需要在“專欄”之間相互進(jìn)行相互沖抵，還有余額的欄目再“結(jié)轉(zhuǎn)次年”，然后所有“專欄”就平啦。

在手工帳的情況下，所有的科目（包括一級(jí)科目和明細(xì)科目）都會(huì)在“結(jié)轉(zhuǎn)次年”后而變平。

所以，在手工帳的情況下，“專欄”僅僅是“明細(xì)科目”的組成部分。如果把一個(gè)“明細(xì)科目”比喻成一個(gè)家庭的話，那么那些“專欄”就是其家庭成員。

而到了電腦賬時(shí)代，手工帳的這些辦法就不適用了。電腦比不上人腦的聰明，對(duì)會(huì)計(jì)核算認(rèn)的是科目代碼，而沒(méi)有“專欄代碼”之說(shuō)。所以，我們?yōu)榱诉m應(yīng)電腦賬，就把應(yīng)交增值稅的“專欄”變成了“三級(jí)明細(xì)科目”，并且給它們編上了代碼。這樣的話，就有點(diǎn)類似于，我們強(qiáng)行把人家一大家子給分家了，從一個(gè)大家庭變成了個(gè)個(gè)獨(dú)門獨(dú)戶的小家子了，“應(yīng)交增值稅”就是家長(zhǎng)，“專欄”就變成了“子女”。

由“專欄”轉(zhuǎn)變來(lái)的“三級(jí)明細(xì)科目”，平時(shí)按照22號(hào)文就只有“貸方”或“借方”的發(fā)生額，然后余額就會(huì)自動(dòng)累計(jì)出一個(gè)很大的數(shù)字，但是這個(gè)數(shù)字其實(shí)又并沒(méi)有多大實(shí)際意義，比如“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的累計(jì)數(shù)，除開(kāi)抵扣了“進(jìn)項(xiàng)稅額”等外，剩下的金額也是要交稅的。

由于電腦賬不能在賬本上直接結(jié)轉(zhuǎn)，必須要通過(guò)憑證來(lái)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，因此對(duì)于“專欄”轉(zhuǎn)變來(lái)的“三級(jí)明細(xì)科目”可以在年末關(guān)賬前，在“三級(jí)科目”內(nèi)相互沖抵結(jié)轉(zhuǎn)，其最終結(jié)果并不會(huì)影響“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額。

【第15篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)表

增值稅的明細(xì)科目設(shè)置是會(huì)計(jì)科目中最多的，設(shè)置的目的是財(cái)稅部門希望會(huì)計(jì)核算與報(bào)稅資料報(bào)送保持一致，取數(shù)方便。

???

增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下

設(shè)置以下二級(jí)科目核算增值稅

應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。

這些是與增值稅核算有關(guān)的明細(xì)科目。

???

“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”有10個(gè)

三級(jí)專欄

借方專欄有：

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

2、銷項(xiàng)稅額抵減

3、已交稅金

4、減免稅款

5、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸方專欄有：

7、銷項(xiàng)稅額

8、出口退稅

9、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

10、轉(zhuǎn)出多交增值稅

我們重點(diǎn)講解以下十個(gè)明細(xì)科目。

一、進(jìn)項(xiàng)稅額

1、記錄企業(yè)購(gòu)入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

2、注意：

企業(yè)購(gòu)入時(shí)支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

3、賬務(wù)處理：

借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

二、銷項(xiàng)稅額抵減（營(yíng)改增后增加的專欄）

1、記錄一般納稅人差額納稅而減少的銷項(xiàng)稅額——只有按一般計(jì)稅方法計(jì)稅允許差額納稅時(shí)才使用該科目核算；

2、賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

三、已交稅金

1、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款；退回多繳的增值稅額用紅字登記；注意不同于“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”

2、用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”記賬的情形 ①輔導(dǎo)期一般納稅人需要增購(gòu)發(fā)票； ②以 1、3、5、10、15 日（不足1個(gè)月）為 1 期納稅的。

3、注意：企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。比如：12月15日繳納12月1至10日應(yīng)該繳納的增值稅10萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10萬(wàn)

貸：銀行存款 10萬(wàn)

四、減免稅款

1、反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款；

2、企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記損益類相關(guān)科目，比如“ 其他收益”、“ 營(yíng)業(yè)外收入”等。3、企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）

五、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

1、反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額；

2、賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（ 出口退稅）

六、轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

【舉個(gè)例子】某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為 30000 元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為 16000 元，月末的賬務(wù)處理？

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 14000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 14000

七、 “銷項(xiàng)稅額”

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

1、記錄一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

2、注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記?！?/p>

【舉個(gè)例子】某企業(yè)原銷售的不含稅價(jià)格為 10000 元，銷項(xiàng)稅額為 1300元的貨物被退回，假設(shè)已按稅法規(guī)定開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時(shí)的會(huì)計(jì)處理？

借：銀行存款 11300 紅字

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 紅字

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1300 紅字

同時(shí)沖減成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 紅字

貸：庫(kù)存商品 紅字

八、出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅時(shí)計(jì)算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。

舉個(gè)例子：企業(yè)的免抵退稅額為 100000 元，應(yīng)退稅額為 80000 元，免抵稅額為 20000 元，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

借： 應(yīng)收出口退稅款——增值稅 80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 100000

九、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

#具體分為四種情況

情況1：已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物等改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。舉個(gè)例子：某商場(chǎng) 2021 年 6 月將 2021 年 5 月外購(gòu)服裝 100000 元用于職工福利，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 113000

貸：庫(kù)存商品 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13000

情況2：在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生 非正常損失，其所用外購(gòu)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢等

貸：原材料（固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品等） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

情況3：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

情況4：對(duì)符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。取得退還的留抵稅額時(shí)，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

【大家要注意】

轉(zhuǎn)出時(shí)按照抵扣時(shí)的稅率或扣除率作轉(zhuǎn)出，而非按照轉(zhuǎn)出時(shí)的稅率或扣除率作轉(zhuǎn)出——即是抵扣多少，轉(zhuǎn)出多少。

十、轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅；核算的情形由于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額：月末無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額（真金白銀多繳），才需要作轉(zhuǎn)出處理。

注意轉(zhuǎn)出多交增值稅的金額：借方余額 vs 預(yù)繳稅款的較小方

例子1：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為 96000 元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為 130000 元。月末如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

——月末不進(jìn)行賬務(wù)處理

例子2：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為 10000 元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為 8000 元，已交稅金為 9000 元。月末應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方作轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 7000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 7000

例子3：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為 10000 元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為 12000 元，已交稅金為 9000 元。月末應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 9000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 9000

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【第16篇】應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表的含義是什么呢，對(duì)此，本篇文章從兩者的會(huì)計(jì)分錄來(lái)分析這一問(wèn)題，以便您可以更好的理解。同時(shí)，關(guān)于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的分錄小編在本文也給你提及到了，感興趣的朋友歡迎您參考如下內(nèi)容。

應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表什么？

答：“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，一般都是貸方余額，表示本期應(yīng)實(shí)際繳納的增值稅金額，出現(xiàn)借方余額的時(shí)候比較少，借方余額表示企業(yè)多交增值稅，一般多出現(xiàn)在增加購(gòu)票額時(shí)預(yù)繳增值稅。

簡(jiǎn)單點(diǎn)來(lái)說(shuō)，借方為實(shí)際繳納的增值稅，若是借方余額為多交的增值稅，（就是所說(shuō)的倒掛或留抵稅額）。

月末《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅 -- 轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 未交增值稅

月末《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)（余額在借方）則：

借：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅 --轉(zhuǎn)出未交增值稅

一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

小編認(rèn)為，對(duì)于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，可以這樣操作：

1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

2、企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅