增值稅附表三（5篇）

【第1篇】增值稅附表三

一、增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。

2、問(wèn)題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開(kāi)現(xiàn)象。

3、預(yù)警：納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票超過(guò)上月30%(含)并超過(guò)上月10份以上

檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購(gòu)銷合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否與簽訂的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。對(duì)于臨時(shí)增量購(gòu)買專用發(fā)票的還應(yīng)重點(diǎn)審查其合同履行情況。

二、期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常

1、計(jì)算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。

2、問(wèn)題指向：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正常，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。

檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù)收帳款”以及短期借款、長(zhǎng)期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對(duì)變化的原因進(jìn)行詢問(wèn)并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說(shuō)明其資金的合法來(lái)源；實(shí)地檢查存貨是否與帳面相符。

三、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=稅負(fù)變動(dòng)率：

稅負(fù)變動(dòng)率=（本期稅負(fù)-上期稅負(fù)）/上期稅負(fù)*100%；

稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%。

2、問(wèn)題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過(guò)大，可能存在賬外經(jīng)營(yíng)、已實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定、享安稅收優(yōu)惠政策期間購(gòu)進(jìn)貨物不取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。

3、預(yù)警值：±30%

檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記帳憑證、銷售、應(yīng)收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時(shí)期進(jìn)行比較分析，對(duì)異常變動(dòng)情況進(jìn)一步查明原因，以核實(shí)是否存在，溺記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無(wú)將外購(gòu)的存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等情況

四、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(期末存貨一當(dāng)期累計(jì)收入】/當(dāng)期累計(jì)收入。

2、問(wèn)題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入對(duì)比異常，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。

3、預(yù)普值：50%

檢查重點(diǎn)：檢查“庫(kù)存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行分析，如果“庫(kù)存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長(zhǎng)期掛賬，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。實(shí)地檢查納稅人的存貨是否真實(shí)，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。

五、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額-1)*100；

進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)”本期外購(gòu)貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。

2、問(wèn)題指向：納稅人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比較，若申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非.應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開(kāi)的專用發(fā)票和其他抵扣憑證的問(wèn)題。

3、預(yù)警值：10%

檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購(gòu)的’不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，結(jié)合“營(yíng)業(yè)外支出”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；結(jié)合增值稅申報(bào)表附表二分析運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題。

實(shí)地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的存貨是否作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；檢查是否存在將外購(gòu)存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、無(wú)償贈(zèng)送等而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開(kāi)具、出售人資料、款項(xiàng)支付情況，判斷是否存在虛開(kāi)的問(wèn)題。

六、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上

1、計(jì)算公式：評(píng)估期預(yù)收賬款余額/評(píng)估期全部銷售收入。

2、問(wèn)題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入的行為。

3、預(yù)警：20%

檢查重點(diǎn)：檢查重點(diǎn)納稅人合同是否其實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。深入了解企業(yè)的行量規(guī)律判斷其是否存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入的情況。

七、納稅人銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=銷售額變動(dòng)率/應(yīng)納稅額變動(dòng)率；

銷售額變動(dòng)率=（本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額；

應(yīng)納稅額變動(dòng)率=（本期應(yīng)納稅額一上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。

2、問(wèn)題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.若彈性系數(shù)>1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨物用于集體福利、在建工程等，不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題；當(dāng)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上述問(wèn)題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)范圍，查看營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、經(jīng)營(yíng)方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅貨物；查閱倉(cāng)庫(kù)貨物收發(fā)登記簿，了解材料購(gòu)進(jìn)、貨物入庫(kù)、發(fā)出數(shù)量及庫(kù)存數(shù)量，并與申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)；審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點(diǎn)核實(shí)”應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“在建工程：等明細(xì)帳，并與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對(duì)，審核有無(wú)將收入長(zhǎng)期掛往來(lái)帳、少計(jì)銷項(xiàng)稅額以及多抵進(jìn)項(xiàng)稅等問(wèn)題；審核進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、檢查有無(wú)將購(gòu)進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)行稅額申報(bào)抵扣的情況。

八、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(收入成本率-全市行業(yè)收入成本率】/全市行業(yè)收入成本率；

收入成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

一般而言，企業(yè)出于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本都會(huì)呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，所以成本變動(dòng)率一般為正值。如果主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在·銷售未計(jì)收入，多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%

2、問(wèn)題指向：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。

檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)原材料的價(jià)格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè)備！或設(shè)備出我重變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本計(jì)入生產(chǎn)成本等問(wèn)題。

九、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率-銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率)/銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率；

進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率額=（本期進(jìn)項(xiàng)-上期進(jìn)項(xiàng)）/上期進(jìn)項(xiàng)；

銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率＝（本期銷項(xiàng)-上期銷項(xiàng)）/上期銷項(xiàng)。

2、問(wèn)題指向：納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率，納稅人可能存在少計(jì)收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人。

3、預(yù)警值：10%

檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購(gòu)銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在銷售已實(shí)現(xiàn)，而收入?yún)s長(zhǎng)期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”科目。是否存在虛假申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅額控制額的指標(biāo)進(jìn)行分析，控制額超過(guò)預(yù)警值，而銷售與基期比較沒(méi)有較大幅度的提高，實(shí)地查看其庫(kù)存，如果庫(kù)存已沒(méi)有，說(shuō)明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫(kù)存，檢查有無(wú)將購(gòu)進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)行虛假申報(bào)抵扣的情況。

十、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率-全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率)/全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率“100；

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

2、問(wèn)題指向：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用；有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。

3、預(yù)警值：

檢查重點(diǎn)：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初期末數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”其他應(yīng)付賬款“出現(xiàn)紅字和”預(yù)收賬款“期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入，對(duì)這些科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詢問(wèn)；對(duì)企業(yè)銷售時(shí)間及開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)，并要求提供相應(yīng)的舉證資料。

檢查納稅人營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的增長(zhǎng)情況并判斷其增長(zhǎng)是否合理，是否存在外購(gòu)存貨用于職工福利、贈(zèng)送等問(wèn)題，檢查企業(yè)采購(gòu)的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進(jìn)行稅額；對(duì)企業(yè)短期借款、長(zhǎng)期借款的期初、期末數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，是否存在基建貸款利息計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問(wèn)題，以判斷有關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用是否資本化，同時(shí)要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。

十一、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率/÷銷售收入變動(dòng)率；

存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率＝本期存貨周轉(zhuǎn)率 ÷ 上期存貨周轉(zhuǎn)率 -1；

銷售收入變動(dòng)率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1;

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷存貨平均余額；

存貨平均余額=（存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù)）÷2

2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.

（1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或少報(bào)收入問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

（2)彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。

（3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點(diǎn)：指標(biāo)分析：在流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重較大，存貨的流動(dòng)性將直接影響企業(yè)的流動(dòng)比率。因此，必須特別重視對(duì)存貨的分析。存貨流動(dòng)性的分析一般通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)率來(lái)進(jìn)行。

存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo)，其意義可以理解為一個(gè)財(cái)務(wù)周期內(nèi)，存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)。

分析存貨周轉(zhuǎn)情況，如存貨周轉(zhuǎn)率加快，而銷售收入減少，可能存在隱聘收入、虛增成本的問(wèn)題。針對(duì)疑點(diǎn)，應(yīng)到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)產(chǎn)成品驗(yàn)收、入庫(kù)、發(fā)售相關(guān)記錄，是否存在商品發(fā)出未及時(shí)確認(rèn)收入，是否將自產(chǎn)貨物用于在建工程、分配福利、對(duì)外投資等視同銷售的情況；檢查售價(jià)偏低有無(wú)正當(dāng)理由，是否將應(yīng)稅商品用于換取生產(chǎn)、消費(fèi)資料等。

十二、納稅人收入利潤(rùn)率異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（納稅人收入利潤(rùn)率-全市平均收入利潤(rùn)率)/全市平均收入利潤(rùn)率。收入利潤(rùn)率=本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

2、問(wèn)題指向：收入利潤(rùn)率明顯低于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)少列收入、多列支出；收入利潤(rùn)率明顯高于行業(yè)平均水平的，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu)惠政策，有無(wú)利用免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

檢查重點(diǎn)：同“成本”、“費(fèi)用”指標(biāo)。

十三、納稅人銷售毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=毛利率變動(dòng)率/稅負(fù)變動(dòng)率。

毛利率=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

毛利率變動(dòng)率=(本期毛利率一基期毛利率)/基期毛利率。

稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入。

稅負(fù)變動(dòng)率=（本期稅負(fù)-基期稅負(fù)）/基期稅負(fù)。

2、問(wèn)題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.若彈性系數(shù)>1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨物用于集體福利、在建工程等，不計(jì)收.入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題；當(dāng)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上述問(wèn)題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點(diǎn)：了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因；了解企業(yè)收入變化情況。

針對(duì)收入疑點(diǎn)，應(yīng)實(shí)地核實(shí)原材料、半成品、包裝物等購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、周轉(zhuǎn)等收發(fā)貨登記相關(guān)記錄；

從供電部門(mén)調(diào)查實(shí)際用電量，測(cè)算單位產(chǎn)品能耗，檢查企業(yè)的工資表和相關(guān)費(fèi)用，推算實(shí)際生產(chǎn)能力；

檢查企業(yè)各開(kāi)戶銀行的對(duì)賬單，了解其資金流量，結(jié)合購(gòu)銷合同，分析材料購(gòu)進(jìn)及貨物銷售數(shù)量及價(jià)格；

審核收款記錄，將收款情況與開(kāi)票情況進(jìn)行核對(duì)，檢查是否存在貨物發(fā)出并已取得貨款但未開(kāi)發(fā)票未計(jì)提銷項(xiàng)稅的情況；

針對(duì)多抵進(jìn)項(xiàng)的疑點(diǎn)，應(yīng)檢查企業(yè)存貨分配情況及“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等借方發(fā)生額，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

檢查“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等發(fā)生業(yè)務(wù)，是否存在將外購(gòu)存貨用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等情況；

檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開(kāi)具、投售人資料、入庫(kù)記錄、款項(xiàng)支付等情況，結(jié)合歷史或同行業(yè)單位定耗量，判斷是否存在虛開(kāi)問(wèn)題。

十四、所得稅申報(bào)收入與流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入差異

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入一所得稅申報(bào)收入。

2、問(wèn)題指向：所得稅申報(bào)收入小于流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入，可能存在收入未申報(bào)等問(wèn)題。

十五、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比

1、計(jì)算公式：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。

2、問(wèn)題指向：納稅人可能存在取得虛開(kāi)、虛假或不合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問(wèn)題。

3、預(yù)警：對(duì)納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例過(guò)高或月單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過(guò)20萬(wàn)元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。

檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫(kù)存商品的情況，核實(shí)其的收購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)，是否存在人為調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)的情況，檢查投售人、款項(xiàng)支付等情況的真實(shí)性。

十六、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率=(本期應(yīng)收賬款期末值-上期應(yīng)收賬款期末值)/上期應(yīng)收賬款期末值。

銷售收入變動(dòng)率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。

指標(biāo)值＝期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率/銷售收入變動(dòng)率。

2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“庫(kù)存商品”、“產(chǎn)成品”、“應(yīng)付賬款”、.“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目，詳細(xì)了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，并提供相應(yīng)的合同等舉證資料；實(shí)地檢查庫(kù)存等。

十七、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比

1、計(jì)算公式：運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。

2、問(wèn)題指向：納稅人可能存在取得虛開(kāi)、虛假或不合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問(wèn)題。

3、預(yù)警：對(duì)納稅人取得運(yùn)拱發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例10%或月單筆抵卻進(jìn)項(xiàng)超過(guò)20萬(wàn)元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。

檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫(kù)存商品的情況，核實(shí)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核實(shí)性，對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的歷程、單價(jià)、行詢問(wèn)并判斷其合理性，檢查支付款項(xiàng)。

十八、消費(fèi)稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入差異

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=增值稅申報(bào)收入一消費(fèi)稅申報(bào)收入。

2、問(wèn)題指向：消費(fèi)稅申報(bào)收入小于增值稅申報(bào)收入；可能存在增值稅收入未申報(bào)繳納消費(fèi)稅等問(wèn)題。

十九、企業(yè)期末預(yù)收賬款變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：期末預(yù)收賬款變動(dòng)率=(本期預(yù)收賬款期末值-上期預(yù)收賬款期末值)/上期預(yù)收賬款期末值。

銷售收入變動(dòng)率=（本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。

指標(biāo)值=期末預(yù)收賬款變動(dòng)率/銷售收入變動(dòng)率。

2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

(2)彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。

(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點(diǎn)：檢查：“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)，要求納稅人說(shuō)明情況并提供相應(yīng)的資料。實(shí)地檢查企業(yè)的存貨是否真實(shí)。

二十、納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。

納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率=(本期期間費(fèi)用一上期期間費(fèi)用】/上期應(yīng)收賬款。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入】/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.

(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

(2)彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等進(jìn)行測(cè)算，是否超過(guò)扣除比例；是否存在將外購(gòu)存貨應(yīng)于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利費(fèi)、個(gè)人消費(fèi)等情況，是否存在將自產(chǎn)的貨物用于在建工程、分配股利、對(duì)外投資等視同銷售的情況未計(jì)收入；檢查在建工程、購(gòu)買固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利息支出是否進(jìn)行了資本化。

二十一、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)一上期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

指標(biāo)值=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率。

2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.

(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

(2)彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。

(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點(diǎn)：檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動(dòng)情況，如有異常，應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬款”·期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。實(shí)地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)存貨。

二十二、納稅人成本費(fèi)用率異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(納稅人成本費(fèi)用率一行業(yè)平均成本費(fèi)用率)/行業(yè)平均成本費(fèi)用率。成本費(fèi)用率=費(fèi)用/成本。

2、問(wèn)題指向：成本費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期列支；成本費(fèi)用率明顯低于行業(yè)平均水平，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。

檢查重點(diǎn)：檢查納稅人原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品于在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入。

二十三、納稅人流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=期末流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率/銷售收入變動(dòng)率。

流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率=（本期流動(dòng)資產(chǎn)期末值-上期流動(dòng)資產(chǎn)期末值)/上期流動(dòng)資產(chǎn)期末值。

銷售收入變動(dòng)率＝（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。

2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1

(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

(2)彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。

(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

二十四、納稅入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問(wèn)題或多列成本問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

(2)彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題：二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。

(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題：后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

3、預(yù)警值：1

檢查重點(diǎn)：檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動(dòng)情況，如有異常，應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。實(shí)地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)存貨。

二十五、納稅人固定資產(chǎn)變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值＝固定資產(chǎn)變動(dòng)率/銷售收入變動(dòng)率。

固定資產(chǎn)變動(dòng)率=（本期固定資產(chǎn)期末值-上期固定資產(chǎn)期末值)/上期固定資產(chǎn)期末值。

銷售收入變動(dòng)率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。

2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.

(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

(2)彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；

(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

3、預(yù)警：(1)彈性系數(shù)>1，且兩者相差較大，兩者都為正；(2)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)；（3）彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)。

二十六、納稅人固定資產(chǎn)綜合折舊率變動(dòng)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(本期綜合折舊率-基期綜合折舊率)+基期綜合折舊率×100%.

綜合折舊率=固定資產(chǎn)折舊/固定資產(chǎn)原值。

2、問(wèn)題指向：固定資產(chǎn)綜合折舊變動(dòng)率在20%以上的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)改變固定資產(chǎn)折舊方法，多提折舊。

3、預(yù)警值：20%.

二十七、高比例出口的虧損企業(yè)

1、計(jì)算公式：企業(yè)出口銷售比例是否大于50%且虧損。

2、問(wèn)題指向：企業(yè)出口銷售比例大于50%且虧損的，可能存在外銷定價(jià)偏低或多列成本、費(fèi)用等問(wèn)題。

3、預(yù)警：50%對(duì)出口銷售比例大于50%且虧損的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。

二十八、納稅人營(yíng)業(yè)外支出變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值＝營(yíng)業(yè)外支出變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。

營(yíng)業(yè)外支出變動(dòng)率=(本期營(yíng)業(yè)外支出-上期營(yíng)業(yè)外支出)/上期營(yíng)業(yè)外支出。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.

（1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列營(yíng)業(yè)外支出等問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

(2)彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；

(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；“后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。

3、預(yù)警：

（1）彈性系數(shù)>1，且兩者相差較大，兩者都為正；

（2）彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)；

（3）彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)。

二十九、海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比

1、計(jì)算公式：海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。

2、問(wèn)題指向：納稅人可能存在取得虛開(kāi)、虛假或不合規(guī)定的海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問(wèn)題。

3、預(yù)警：對(duì)納稅人取得海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例過(guò)高或月單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過(guò)20萬(wàn)元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。

三十、納稅人無(wú)形資產(chǎn)綜合攤銷率變動(dòng)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(本期綜合攤銷率-基期綜合攤銷率)÷基期綜合攤銷率×100%.

綜合攤銷率=無(wú)形資產(chǎn)攤銷/無(wú)形資產(chǎn)原值。

2、問(wèn)題指向：無(wú)形資產(chǎn)綜合攤銷動(dòng)率變動(dòng)率在20%以上的應(yīng)判斷為異常，納稅人有無(wú)改變無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，多攤無(wú)形資產(chǎn)。

附注說(shuō)明：指標(biāo)及說(shuō)明來(lái)自國(guó)家稅務(wù)局相關(guān)文件，圖片來(lái)自網(wǎng)絡(luò)，安怡只做整理匯總。希望對(duì)朋友們有幫助。

【第2篇】增值稅附表三怎么填

你知道一般納稅人在繳納增值稅稅款的時(shí)候該怎么填寫(xiě)納稅申報(bào)表嗎？很多新手會(huì)計(jì)一看納稅申報(bào)的流程，就覺(jué)得自己會(huì)了，但一上手就不知道該怎么做了。一般納稅的增值稅申報(bào)要填寫(xiě)7份表格，除了主表《增值稅納稅申報(bào)表》之外還有《本期銷售情況明細(xì)》《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》《稅額抵減情況表》等6個(gè)表，再看看每個(gè)表格中的數(shù)值，你知道該怎么填嗎？

不會(huì)填也不要慌，只要你愿意學(xué)就一定能搞懂的。在我們公司，新手會(huì)計(jì)都會(huì)有老會(huì)計(jì)帶的。今天我就把我們部門(mén)王會(huì)計(jì)培訓(xùn)新人的【一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)50頁(yè)手冊(cè)】分享給大家，一起來(lái)看看吧~（文末可抱走）

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)50頁(yè)手冊(cè)

1、一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)所需資料

2、一般納稅人的增值稅納稅申報(bào)表主表與附表一本期銷售情況明細(xì)

3、本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)表

4、稅額抵扣情況表與增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

5、增值稅預(yù)繳稅款表與小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表

6、小規(guī)模納稅人應(yīng)征稅率

7、一般納稅人增值稅主表填寫(xiě)說(shuō)明之名詞解釋

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫(xiě)說(shuō)明

......

篇幅有限，一般納稅人增值稅的申報(bào)表填寫(xiě)詳解就先到這里，希望我的分享能幫到大家。

（本文由聯(lián)興財(cái)稅原創(chuàng)發(fā)布）

【第3篇】增值稅納稅申報(bào)表附表三

1、增值稅普通發(fā)票(卷票)適用于哪些納稅人？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第82號(hào))規(guī)定：四、其他事項(xiàng)、(一)增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。自2023年1月1日起實(shí)施。增值稅普通發(fā)票（卷票）的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、稅徽、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編號(hào)、銷售方名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、開(kāi)票日期、收款員、購(gòu)買方名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、項(xiàng)目、單價(jià)、數(shù)量、金額、合計(jì)金額（小寫(xiě)）、合計(jì)金額（大寫(xiě)）、校驗(yàn)碼、二維碼碼區(qū)等。

2、納稅人提供旅游服務(wù)，交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買方而無(wú)法收回的，怎么記賬？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào))規(guī)定：九、納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買方而無(wú)法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

3、使用etc卡或用戶卡通行收費(fèi)公路并交納通行費(fèi)的，怎么取得通知費(fèi)電子發(fā)票？

客戶使用etc卡或用戶卡通行收費(fèi)公路并交納通行費(fèi)的，可以在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后第10個(gè)自然日（遇法定節(jié)假日順延）起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票；客戶可以在充值后實(shí)時(shí)登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選擇相應(yīng)充值記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票。具體咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4、其他個(gè)人出租房屋需要向承租方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，該怎么辦理？

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

5、納稅人收到一張紅字增值稅專用發(fā)票，怎樣申報(bào)？

一般納稅人取得紅字增值稅專用發(fā)票后應(yīng)與《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。紅字增值稅專用發(fā)票并不用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需認(rèn)證。該筆紅字發(fā)票上的稅額需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，在增值稅納稅申報(bào)表附表（二 ）中的第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目?jī)?nèi)填寫(xiě)申報(bào)。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第4篇】增值稅申報(bào)表附表三

種種跡象表明，金稅四期已十分臨近！隨著稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用不斷深入，各項(xiàng)稅務(wù)稽查和監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格，作為企業(yè)，想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)該盡早實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。今天簡(jiǎn)單跟大家聊一下稅務(wù)合規(guī)需要注意的幾個(gè)要點(diǎn)。

以下內(nèi)容，是在電商企業(yè)被查，補(bǔ)稅罰款400多萬(wàn)！即日起，這5種行為，可不能有了基礎(chǔ)上的管控應(yīng)對(duì)，或只適用部分企業(yè)、部分業(yè)務(wù)，大家僅供參考：

一、收入管控方面

增值稅申報(bào)的收入包括：開(kāi)票收入、未開(kāi)票收入、稽查差補(bǔ)收入等，因此，不論是否開(kāi)票，都要進(jìn)行納稅申報(bào)。

申報(bào)時(shí)在增值稅申報(bào)表附表1里的未開(kāi)具發(fā)票一欄據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

二、成本費(fèi)用管控方面

1、對(duì)于無(wú)法提供發(fā)票的零星支出

（1）盡量選擇能提供發(fā)票的正規(guī)單位。

（2）如果不能提供發(fā)票，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做好應(yīng)對(duì)：

首先判定是否符合小額零星支出的標(biāo)準(zhǔn)，其次索要內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

注：小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)，一般為500元。

2、收到不合規(guī)發(fā)票

（1）及時(shí)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票

補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

注意：如果發(fā)票對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

（2）因客觀原因確實(shí)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票時(shí)，提供相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性。

（3）企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除

三、好評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)的稅務(wù)管控

劃重點(diǎn)：需要企業(yè)代扣代繳個(gè)稅！

稅前扣除方面，企業(yè)可以憑實(shí)際返現(xiàn)明細(xì)清單，支付回單、活動(dòng)通告等資料進(jìn)行稅前扣除。

四、促銷活動(dòng)涉及的稅務(wù)管控

促銷是商家常用的手段，比如：代金券、打折、滿減、定金膨脹（如：付定金10元，尾款結(jié)算抵20元）等。

政策依據(jù)：國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)。

政策依據(jù)：國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

五、個(gè)人賬戶收付款方面的管控

個(gè)人賬戶收款避稅，屢屢被罰，企業(yè)應(yīng)盡量不選擇個(gè)人賬戶進(jìn)行收付款，如果迫不得已使用，一定做好財(cái)務(wù)和稅務(wù)的合規(guī)處理。

【第5篇】增值稅附表三填寫(xiě)舉例

我們先來(lái)說(shuō)說(shuō)具體申報(bào)表調(diào)整內(nèi)容和變化有哪些~

申報(bào)表調(diào)整內(nèi)容

一是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”；刪除第3欄“13%稅率”；第4a欄、第4b欄序號(hào)分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。

二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（以下簡(jiǎn)稱《附列資料（二）》）中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

三是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。

四是在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次?！?/p>

還有兩項(xiàng)申報(bào)表是不用再填寫(xiě)的哦~

它們分別是：

一、廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（以下簡(jiǎn)稱《附列資料（五）》）。

二、廢止原《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。納稅人自2023年5月1日起無(wú)需填報(bào)上述兩張附表。

調(diào)整后的變化

那么調(diào)整完的申報(bào)表有哪些變化呢？總共有五大變化，大家一定要牢記~

變化一：不動(dòng)產(chǎn)抵扣變了！

變化二：旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣；

變化三：加計(jì)抵減；

變化四：稅率下調(diào)；

變化五：農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣及加計(jì)扣除。這五大變化后的一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表到底該如何填寫(xiě)，下面這個(gè)案例教會(huì)你稅率下調(diào)的填寫(xiě)辦法~

開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表的填寫(xiě)方法案例

案 例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分 析

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售上述應(yīng)稅貨物、服務(wù)，適用13%稅率，應(yīng)開(kāi)具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。

1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000(元)

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000(元)

《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000(元)

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500(元)

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500(元)

該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：

注：為方便舉例說(shuō)明，在填寫(xiě)案例中只截取了申報(bào)表的部分欄次(下同)，填寫(xiě)的數(shù)據(jù)可能存在不完整的情況。

2. 該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》（以下稱主表）填報(bào)如下所示：

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