交增值稅的會(huì)計(jì)分錄（16篇）

【第1篇】交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

新手會(huì)計(jì)對(duì)于增值稅的賬務(wù)處理還是很局限可能只知道一般納稅人進(jìn)貨計(jì)進(jìn)項(xiàng)，銷貨記銷項(xiàng)，對(duì)于免征增值稅、多交增值稅、未交增值稅、出口退稅等賬務(wù)處理一點(diǎn)都不了解。

而且一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅賬務(wù)處理區(qū)別很大。這些都是作為一名會(huì)計(jì)，必須知道的。

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【第2篇】小規(guī)模應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)根據(jù)增值稅處理方式的不同，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅和一般納稅的會(huì)計(jì)處理還是有很大差異的。

小規(guī)模納稅人銷售收入的會(huì)計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)銷售收入，收到貨款時(shí)，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”；銷售貨物，未收貨款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”。

這里需要注意，小規(guī)模應(yīng)交增值稅沒有明細(xì)科目。

由于小規(guī)模納稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，所以增值稅科目的設(shè)置要比一般納稅人的簡(jiǎn)單很多。也就是說，小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)銷售收入的增值稅就是企業(yè)需要繳納的增值稅。

小規(guī)模納稅人減免額度會(huì)計(jì)分錄

對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，如果月度或季度銷售額沒有達(dá)到起征點(diǎn)，增值稅是不用繳納的。

當(dāng)然，不管小規(guī)模納稅人的月度或季度開票金額多少，上面涉及銷售收入的分錄都是不用變動(dòng)的。唯一需要變動(dòng)的情況，就是增值稅減免的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅減免的分錄，要比一般納稅人的會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單很多。小規(guī)模納稅人減免的增值稅，直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”的貸方即可。具體分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（實(shí)際減免的增值稅）

貸：營(yíng)業(yè)外收入（在盈利的情況下，需要繳納企業(yè)所得稅。）

不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人增值稅的減免，并不會(huì)涉及企業(yè)所得稅的減免。也就是說，增值稅可能減免了，但是企業(yè)還是需要繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人適用的稅率

1、增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅征收率是3％。雖然小規(guī)模納稅人的征收率只有3%，要比一般納稅人的13%低不少，但是由于一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在實(shí)際稅負(fù)方面，小規(guī)模納稅人并不占優(yōu)勢(shì)。

所以企業(yè)需要根據(jù)自己的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，合理地選擇企業(yè)類型。

2、企業(yè)所得稅

小規(guī)模納稅人在一般的情況下，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人在符合條件的情況下，企業(yè)所得稅實(shí)際的稅負(fù)可以降低到2.5%。

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【第3篇】增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)月末的工作還是比較多的，因此某一個(gè)環(huán)節(jié)，出現(xiàn)問題，就會(huì)耽擱工作進(jìn)度，然后就熬夜加班了。特別是月末會(huì)計(jì)分錄，據(jù)說是側(cè)面導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)友友加班的“禍害”，今天帶來了月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄（完整版），看看吧，希望能給你的工作帶去一些幫助。

月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

【第4篇】增值稅核算會(huì)計(jì)分錄

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1、一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人

2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等

導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

2、小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第5篇】抵減增值稅會(huì)計(jì)分錄

財(cái)務(wù)人員工作中，常常碰到增值稅加計(jì)扣除賬務(wù)處理的相關(guān)問題，對(duì)于增值稅加計(jì)扣除，你到底了解多少呢?接下來，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編將在這里跟大家詳聊增值稅加計(jì)扣除怎么做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

增值稅加計(jì)扣除怎么做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

一、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額相關(guān)賬務(wù)處理

1、發(fā)生當(dāng)期根據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

借：固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

貸：銀行存款

2、當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

借：成本、費(fèi)用科目

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

二、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額的時(shí)候，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

借：應(yīng)交稅金—交增值稅—進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

三、優(yōu)惠到期如果還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減結(jié)余的，其會(huì)計(jì)分錄怎么做?

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待遞減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

相關(guān)知識(shí)延伸：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除介紹

參考文件：財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得：納稅人計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%進(jìn)行。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的，其加計(jì)抵減額不得計(jì)提。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)計(jì)提加計(jì)抵減額的，若是作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，則在進(jìn)項(xiàng)稅額中將當(dāng)期轉(zhuǎn)出，可以對(duì)加計(jì)抵減額相應(yīng)調(diào)減。

相關(guān)計(jì)算公式為：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第6篇】運(yùn)費(fèi)的增值稅會(huì)計(jì)分錄

導(dǎo)讀：銷售產(chǎn)品并收取運(yùn)費(fèi)如何開票？有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員都知道運(yùn)費(fèi)一般可以計(jì)入到原材料成本中進(jìn)行相應(yīng)的核算，具體的發(fā)票開具內(nèi)容小編會(huì)在下文中做出詳細(xì)的解答。如果你也有興趣了解更多的話，不妨仔細(xì)閱讀全文。

銷售產(chǎn)品并收取運(yùn)費(fèi)如何開票?

答：可以直接計(jì)入到原材料的成本當(dāng)中.

會(huì)計(jì)分錄:

借:原材料(購買價(jià)款加上扣除進(jìn)項(xiàng)稅額以后的合計(jì)金額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(取得運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款,原材料購買價(jià)款與運(yùn)費(fèi)的合計(jì)金額)

銷售商品時(shí)運(yùn)費(fèi)由銷售方承擔(dān),銷售方支付給運(yùn)輸單位的相關(guān)運(yùn)費(fèi),根據(jù)獲得的運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票,確認(rèn)銷售費(fèi)用及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

隨同貨物銷售收取的運(yùn)費(fèi)開運(yùn)輸發(fā)票后怎樣交稅?

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi): (一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的.

所以,在沒有明確是否為代墊運(yùn)費(fèi)的情況下,隨同貨物銷售收取的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用,按照銷售貨物計(jì)算交納增值稅.

銷售產(chǎn)品并收取運(yùn)費(fèi)如何開票?看完了上述文章中會(huì)計(jì)學(xué)堂的分析后,不知道你們對(duì)這個(gè)問題都了解了多少.如果有任何不明白的地方,可以直接前往會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)咨詢老師.

【第7篇】小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置3個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算，分別為“應(yīng)交增值稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”科目。

一

購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

（一）一般性購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，其中簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，所支付的增值稅稅額應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月5日購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為8萬元。6月10日，購進(jìn)管理用小汽車一輛，取得《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上注明，不含稅價(jià)款15萬元，增值稅額2.55萬元，另支付車輛購置稅和其他費(fèi)用合計(jì)1.95萬元，以上款項(xiàng)均通過銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料：

借：原材料 80000

貸：銀行存款 80000

（2）購進(jìn)小汽車：

借：固定資產(chǎn) 195000

貸：銀行存款 195000

（二）購買方為扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。因此，如果應(yīng)稅行為發(fā)生的銷售方是境外單位或個(gè)人，那么境內(nèi)的購進(jìn)方應(yīng)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)依法履行扣繳義務(wù)。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月，獲得某境外計(jì)算機(jī)公司為其提供的信息系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)，支付服務(wù)費(fèi)10.6萬元。該境外計(jì)算機(jī)公司在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，服務(wù)費(fèi)以銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）宜城公司作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣繳增值稅為：

10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）

借：管理費(fèi)用 106000

貸：銀行存款 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 6000

（2）實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 6000

貸：銀行存款 6000

二

銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或已收的金額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)現(xiàn)的不含稅銷售收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

增值稅屬于價(jià)外稅，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得含稅收入后，需要先進(jìn)行價(jià)稅分離，將收入換算成不含稅銷售額，在按照不含稅銷售額乘以增值稅征稅率，確認(rèn)增值稅應(yīng)納稅額。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主營(yíng)餐飲服務(wù)。2023年6月實(shí)現(xiàn)餐飲服務(wù)費(fèi)收入10.3萬元，假設(shè)以銀行存款收訖。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）進(jìn)行計(jì)稅分離：

價(jià)款：10.3÷（1+3%）=10（萬元）

稅款：10萬元×3%=0.3（萬元）

（2）確認(rèn)收入及應(yīng)納增值稅：

借：銀行存款 103000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000

（3）繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000

貸：銀行存款 3000

三

差額征稅的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定可以差額征稅從銷售額中扣除相關(guān)購進(jìn)項(xiàng)目金額的，購進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按含稅價(jià)記入成本費(fèi)用等科目，待取得合法的扣除憑證時(shí)，計(jì)算可抵減的增值稅額，將成本費(fèi)用調(diào)整為不含稅金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，貸記成本費(fèi)用類科目；銷售業(yè)務(wù)與一般銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理相同，按實(shí)際收取得全部?jī)r(jià)款換算為不含稅價(jià)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)納稅額。

差額征稅應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：

一是差額征稅導(dǎo)致“少交增值稅”的收益，不是增加收入類科目，而是沖減成本費(fèi)用類科目，也就是說貸方對(duì)應(yīng)的科目為成本費(fèi)用類科目，借方是對(duì)應(yīng)的增值稅核算會(huì)計(jì)科目；

二是差額抵減的稅額=含稅可差額的部分÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率，其中，稅率/征收率，是指差額項(xiàng)目適用的稅率/征收率，不是取得可差額的部分的稅率/征收率，比如，建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅適用征收率3%，即使分包業(yè)務(wù)采用稅率11%，計(jì)算差額抵減的稅額也是按照征收率3%計(jì)算。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月承建某建筑工程，含稅工程款為103萬元。宜城公司將41.2萬元的附屬工程分包給長(zhǎng)江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，收取工程款103萬元，同時(shí)收到長(zhǎng)江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票，注明的含稅銷售額為41.2萬元，工程款已付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）收到總承包工程款時(shí)：

價(jià)款：103÷（1+3%）=100（萬元）

稅款：100萬元×3%=3（萬元）

借：銀行存款 1030000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000

（2）支付長(zhǎng)江建筑公司分包款：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 412000

貸：銀行存款 412000

（3）收到長(zhǎng)江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票時(shí)：

價(jià)款：41.2÷（1+3%）=40（萬元）

稅款：40萬元×3%=1.2（萬元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 12000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12000

四

繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理

（一）需要預(yù)繳的項(xiàng)目

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅。

納稅人確認(rèn)收入并計(jì)提該項(xiàng)目應(yīng)納增值稅額時(shí)，借“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。在不動(dòng)產(chǎn)所在地或建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月在外縣市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并驗(yàn)收合格，與建設(shè)方結(jié)算工程款103萬元，向建設(shè)方開具增值稅普通發(fā)票，注明含稅金額103萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收訖。月末，宜城公司按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）收到工程款時(shí)：

價(jià)款：103÷（1+3%）=100（萬元）

稅款：100萬元×3%=3（萬元）

借：銀行存款 1030000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000

（2）向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅：

應(yīng)預(yù)繳增值稅=103÷（1+3%）×3%=3（萬元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000

貸：銀行存款 30000

（3）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)納稅額為3萬元，預(yù)繳稅額也為3萬元，不需要補(bǔ)繳增值稅。

（二）不需要預(yù)繳的項(xiàng)目

小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限申報(bào)繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年4月10日申報(bào)繳納第一季度應(yīng)納的增值稅10萬元，宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 100000

貸：銀行存款 100000

五

小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

財(cái)稅【2013】52號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)、財(cái)稅〔2017〕76號(hào)等文件，對(duì)小微企業(yè)至2023年12月31日，“月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅”作出了規(guī)定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅等，實(shí)行按季申報(bào)。

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅，并確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”，在達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年第一季度實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入7.21萬元，符合小微企業(yè)免征增值稅政策。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）確認(rèn)銷售收入及應(yīng)納增值稅稅款時(shí)：

價(jià)款：7.21÷（1+3%）=7萬元）

稅款：7萬元×3%=0.21（萬元）

借：銀行存款 72100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2100

（2）確認(rèn)應(yīng)享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2100

貸：營(yíng)業(yè)外收入 2100

【第8篇】繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

作者：lolo 會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)

1. 購進(jìn)物資時(shí)：

借：庫存商品等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：庫存商品等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

如果購進(jìn)的是不動(dòng)產(chǎn)，比如會(huì)計(jì)網(wǎng)公司購買了一棟樓作為新辦公地點(diǎn)，這里的進(jìn)項(xiàng)稅額可分期抵扣。那么購進(jìn)時(shí)借方的應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅金額是當(dāng)期可抵扣的金額，此外還要借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”，金額為以后期間可抵扣的金額。

在以后期間抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按規(guī)定允許抵扣的金額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

2. 取得收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

經(jīng)常有粉絲詢問lolo“什么時(shí)候確認(rèn)收入”“沒付費(fèi)用要不要確認(rèn)收入”之類的問題，這里要注意會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否存在差異，根據(jù)實(shí)際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。

3. 差額征稅項(xiàng)目：

比如某物業(yè)公司是一般納稅人，為居民提供自來水服務(wù)，可按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，那么：

相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目

貸：銀行存款

取得收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

算出允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）（或簡(jiǎn)易計(jì)稅）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目

4. 免稅項(xiàng)目：

比如某工廠在市面上銷售直接用于科學(xué)研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入（或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同而不同）

在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”完事。

另外要注意，一般納稅人的免稅項(xiàng)目還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

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?5. 出口退稅項(xiàng)目

生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)在這塊的業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多。

采購貨物或原材料時(shí)：

借：原材料等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品等科目

出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進(jìn)項(xiàng)稅，只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

計(jì)提出口退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

6. 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細(xì)科目

要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額—當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額—上月留抵稅額

當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時(shí)，分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是繳納以前期間的稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是負(fù)數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。

某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

文章來源：本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：lolo。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任！

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【第9篇】免增值稅的會(huì)計(jì)分錄

一、增值稅退（免）稅相關(guān)稅收政策及會(huì)計(jì)處理規(guī)定

1．根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，目前我國(guó)對(duì)出口貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為執(zhí)行增值稅退（免）稅稅收措施。

即對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為退還或免征其在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅，也可以理解為對(duì)應(yīng)征收增值稅的上述應(yīng)稅行為實(shí)行零稅率（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外）。其從稅法上理解有兩層含義：一是對(duì)出口環(huán)節(jié)生產(chǎn)或銷售貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為的增值稅部分免征增值稅；二是對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行退付。

2．在上述政策前提下，通常按企業(yè)性質(zhì)分為如下兩類具體執(zhí)行辦法：

（1）“免、抵、退”稅辦法：適用增值稅一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物與視同自產(chǎn)貨物、對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名的74家生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

（2）“免、退”稅辦法：不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（即外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物、勞務(wù)、免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

3．根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）及財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》的精神執(zhí)行《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》。

二、實(shí)務(wù)案例分析與賬務(wù)處理

1．生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物案例

a公司為自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為10%。2023年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款450萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額58.5萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月實(shí)耗法計(jì)算的免稅原材料價(jià)格為110萬元。上月末留抵稅款55萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額790萬元，收款648萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額（fob）折合人民幣236萬元。則a公司當(dāng)期“免、抵、退”稅額及相關(guān)賬務(wù)處理對(duì)應(yīng)分析如表1。

需要提請(qǐng)讀者關(guān)注的是：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[2005]25號(hào)）的規(guī)定，自2005年1月1日起經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。這表示在上例中，當(dāng)確定當(dāng)期的免抵稅額為5.58萬元時(shí)，應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理并進(jìn)行相關(guān)稅（費(fèi)）申報(bào)工作（假定該公司城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，計(jì)算結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù)）：

借：稅金及附加0.56萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅0.39萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加0.17萬元

2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（含直接貿(mào)易貨物及委托加工修理修配貨物）、應(yīng)稅服務(wù)案例

b進(jìn)出口貿(mào)易公司2023年6月出口英國(guó)某布品2萬米，采購時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票列明單價(jià)人民幣24元/米，計(jì)稅金額人民幣48萬元，出口銷售額（fob）折合人民幣80萬元，該布品退稅稅率為13%。則b公司該出口業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)政策運(yùn)用及相應(yīng)賬務(wù)處理分析如表2。

注：若該外貿(mào)企業(yè)出口的產(chǎn)品為委托加工修理修配的貨物，則相關(guān)原材料采購及加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率計(jì)算的金額即為該出口業(yè)務(wù)可退增值稅額。

分析過程：由于b公司為不具備生產(chǎn)能力的出口企業(yè)，因此按現(xiàn)行《增值稅暫行條例》的規(guī)定，其出口貨物采取免征增值稅，且對(duì)應(yīng)采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還，即執(zhí)行增值稅“免、退”稅辦法。

3.融資租賃公司以融資租賃方式向境外承租人出租貨物案例

c融資租賃公司于2023年9月根據(jù)合同約定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給新加坡的y公司使用。融資租賃公司購進(jìn)該設(shè)備的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為人民幣279萬元。該設(shè)備增值稅出口退稅率為13%。則c公司該出口業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)政策運(yùn)用及相應(yīng)賬務(wù)處理分析如表3（假定當(dāng)月按實(shí)際利率法計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的融資租賃收入為12萬元）。

根據(jù)現(xiàn)行增值稅相關(guān)政策的規(guī)定：融資租賃出租方將貨物融資租賃給境外承租方（含將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè)），向融資租賃出租方退還其購進(jìn)租賃貨物所含增值稅。

值得注意的是：當(dāng)外貿(mào)企業(yè)出口的商品及融資租賃業(yè)務(wù)出口的貨品的退稅率與其采購時(shí)的征稅率之間存在差異時(shí)，相應(yīng)計(jì)算出的差額稅款應(yīng)計(jì)入出口業(yè)務(wù)成本，此與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的征退稅差額以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的方式是趨同的，財(cái)務(wù)處理方式參考前述生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)的處理，此處不贅述。

三、實(shí)務(wù)中值得關(guān)注與探討的問題

在上述各案例的賬務(wù)處理中，筆者認(rèn)為有一個(gè)值得關(guān)注與探討的問題，即在賬務(wù)處理上企業(yè)出口業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)金額應(yīng)該從哪里取數(shù)？是fob還是合同約定的交易金額？

根據(jù)原財(cái)商字〔1995〕620號(hào)規(guī)定，企業(yè)出口的銷售收入一律按照離岸價(jià)（即fob）作為標(biāo)準(zhǔn)。如果出口合同規(guī)定不以離岸價(jià)為準(zhǔn)，則在出口商品離岸后由支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金沖減出口銷售收入。但是這則規(guī)定已經(jīng)廢除了。此后，國(guó)家稅務(wù)總局于2002年制定并發(fā)布《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)），其中規(guī)定：“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（即fob）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)”，但這僅為從稅務(wù)口徑明確的“免、抵、退”稅計(jì)算基數(shù)，并非根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)收入確認(rèn)金額的規(guī)定。如果合同約定的交易成交價(jià)為fob，則無稅會(huì)收入確認(rèn)差別（假定稅務(wù)機(jī)關(guān)無核定差異），但若成交價(jià)為cif或cfr時(shí)，稅務(wù)上仍以fob為準(zhǔn)，而財(cái)務(wù)確認(rèn)收入時(shí)也仍用fob嗎？

時(shí)至今日，該問題在實(shí)務(wù)界一直存在不同看法，導(dǎo)致有些企業(yè)在賬務(wù)處理上對(duì)出口收入按fob金額確認(rèn)，而有些則按買賣雙方合同約定的成交金額來確認(rèn)。按fob金額確認(rèn)財(cái)務(wù)上收入的企業(yè)多是考慮到在退稅申報(bào)時(shí)，直接按賬面出口收入金額取數(shù)比較方便快捷，同時(shí)該金額與已申報(bào)到海關(guān)的離岸金額一致，不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)收入與報(bào)關(guān)收入的差異，且該類企業(yè)通常認(rèn)為cif及cfr中的運(yùn)（保）費(fèi)是由客戶承擔(dān)的，出口企業(yè)只是代收代付而已。還有些企業(yè)則沿用了原財(cái)商字〔1995〕620號(hào)規(guī)定的處理方式，即先按成交價(jià)確認(rèn)收入，等運(yùn)保費(fèi)確定后再按實(shí)際發(fā)生額沖減收入。

對(duì)此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)認(rèn)可的出口發(fā)票上的fob金額或稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定金額是以稅務(wù)視角聯(lián)動(dòng)出口退（免）稅的執(zhí)行為出發(fā)點(diǎn)的。這個(gè)出發(fā)點(diǎn)不應(yīng)該影響企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定的遵循。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十六條、第三十條及第三十三條之規(guī)定：“第十六條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)”；“第三十條：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入”；“第三十三條：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出”?；谝陨蠋c(diǎn)，從出口企業(yè)的出口業(yè)務(wù)本身出發(fā)，實(shí)務(wù)中遇到的情況往往為fob、cif及cfr三種成交價(jià)下均以貨物裝運(yùn)港船上作為買賣風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用的劃分點(diǎn)。不同之處在于：以fob為成交價(jià)的情況下，出口企業(yè)不承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用與保險(xiǎn)費(fèi)；cfr為成交價(jià)的情況下，出口企業(yè)不承擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)，但承擔(dān)運(yùn)費(fèi)；cif為成交價(jià)的情況下，出口企業(yè)需要承擔(dān)運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)。值得注意的是，實(shí)務(wù)中，即使是以cif及cfr為成交價(jià)，承運(yùn)人與保險(xiǎn)公司也并非由進(jìn)口方指定，而是由出口企業(yè)自行選擇其認(rèn)為合適的承運(yùn)人及保險(xiǎn)公司并與其進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的商談及服務(wù)費(fèi)用的確定，且出口企業(yè)獨(dú)立承擔(dān)該等商談過程中的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，即使進(jìn)口商最終無力支付交易價(jià)款，出口企業(yè)仍需承擔(dān)向承運(yùn)人及保險(xiǎn)公司支付服務(wù)費(fèi)的責(zé)任，運(yùn)費(fèi)發(fā)票及保險(xiǎn)發(fā)票也開具給出口企業(yè)。這表明出口企業(yè)在物流及保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，已實(shí)質(zhì)上成為交易的一方，而非僅僅只起居間作用。由此，筆者認(rèn)為，在cif及cfr出口貿(mào)易中（進(jìn)口商指定承運(yùn)人及保險(xiǎn)公司并已商定好物流及保險(xiǎn)合同各主要要素條款的除外），出口企業(yè)收取的交易金額總額及支付的運(yùn)輸與保險(xiǎn)費(fèi)用已完全符合前述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》的第30條及第33條規(guī)定，賬務(wù)處理上應(yīng)將合同交易全額確認(rèn)為該出口業(yè)務(wù)的收入，并將實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用中。

作者：汪雨露 袁慧敏，單位：長(zhǎng)沙市國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)集團(tuán)有限公司、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所湖南分所，來源：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第10篇】會(huì)計(jì)分錄增值稅

一、增值稅科目設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等10個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

稅務(wù)辦公室控制業(yè)務(wù)通過互聯(lián)網(wǎng)

二、常見業(yè)務(wù)處理

1、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額賬務(wù)處理

(1)購買的分錄

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 1050

貸：銀行存款 1050

(2)抵減增值稅的分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅費(fèi))1050

貸：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 1050

2、關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定

(1)銷售的分錄

借：銀行存款 10300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 300

(2)免稅的分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 300

貸：營(yíng)業(yè)外收入 300

3、增值稅期末留抵稅額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)40000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 40000

4、企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅的分錄

(1)小規(guī)模納稅人

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 300

貸：銀行存款 300

(2)一般納稅人公司

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 300

貸：銀行存款 300

5、企業(yè)交納上月應(yīng)交未交的增值稅的分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 300

貸：銀行存款 300

6、企業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅300

貸：銀行存款 300

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅300

7、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

(1)計(jì)提當(dāng)月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000

(2)轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 40000

8、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

應(yīng)付職工薪酬

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

9、實(shí)行免退政策的出口退稅的賬務(wù)處理

(1)出口貨物按規(guī)定退稅的分錄

借：應(yīng)收出口退稅款 120000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 120000

(2)收到退稅

借：銀行存款 120000

貸：應(yīng)收出口退稅款 120000

(3)退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

10、差額征稅的賬務(wù)處理

按照允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000

【第11篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄

例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個(gè)跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為包工包料提供建筑服務(wù)，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款為1000萬元；2023年7月10日甲項(xiàng)目收到500萬元預(yù)付工程款；2023年11月15日項(xiàng)目完工，收到2500萬元工程款，并支付1000萬元分包款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 5000000

貸：預(yù)收賬款 5000000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 91743.12

貸：銀行存款 91743.12

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 275229.36

貸：銀行存款 275229.36

3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個(gè)跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款為100萬元。2023年8月收到300萬元預(yù)付款；2023年12月工程完工，收到700萬元的工程款，并支付了100萬元分包工程款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 3000000

貸：預(yù)收賬款 3000000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 87378.64

貸：銀行存款 87378.64

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 174757.28

貸：銀行存款 174757.28

3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學(xué)習(xí)！

【第12篇】一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄

前段時(shí)間有小伙伴在后臺(tái)咨詢一些增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，這里特意整理了一份一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)常用會(huì)計(jì)分錄，基本涵蓋了一般納稅人日常涉及的業(yè)務(wù)。我們勤奮進(jìn)取的會(huì)計(jì)小伙伴們，是不會(huì)輕易浪費(fèi)美好時(shí)光的，一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理學(xué)起來！

一、購進(jìn)商品或接受勞務(wù)的賬務(wù)處理

1、購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣）

借：在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） (按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅)

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 (按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

如果發(fā)生退貨：（1）原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄；（2）原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、購進(jìn)商品或服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。

取得增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后：

借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

3、購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。

購進(jìn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)/在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(按當(dāng)期可抵扣的增值稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (按以后期間可抵扣的增值稅額)

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按允許抵扣的金額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、貨物等已驗(yàn)收入庫，但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。

驗(yàn)收入庫時(shí)：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)—暫估入庫

貸：應(yīng)付賬款

下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)—暫估入庫 （紅字）

貸：應(yīng)付賬款 （紅字金額）

取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

一般納稅人購進(jìn)的貨物等已驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。

5、作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。

購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：

借：生產(chǎn)成本/形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅（應(yīng)代扣代繳的增值稅額）

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅

貸：銀行存款

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

二、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

一般計(jì)稅：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

簡(jiǎn)易計(jì)稅：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

如果發(fā)生銷售退回，應(yīng)根據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

會(huì)計(jì)收入確認(rèn)與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間存在差異的賬務(wù)處理：

a、按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)早于按稅法確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的：

確認(rèn)收入的時(shí)：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

b、按稅法確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的：

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

或 應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

確認(rèn)收入時(shí)：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

2、視同銷售的賬務(wù)處理。

借：應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或 應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額）

三、差額征稅的賬務(wù)處理

1、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的。

成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料/庫存商品/工程施工

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

按照允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工

2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。

產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓收益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓損失：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

年末，“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

四、出口退稅的賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口，并沒有經(jīng)過生產(chǎn)過程，所以不適用免抵退的政策，而是適用免稅并退稅的政策。

生產(chǎn)企業(yè)采購原材料等生產(chǎn)貨物然后出口，實(shí)現(xiàn)免抵退的政策。

1、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：

收購貨物時(shí)：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

（此處進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，申報(bào)時(shí)填寫在附列資料表二中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額—按照稅法規(guī)定不允許抵扣”一欄）

貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額的：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （不得免征和抵扣稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：

（1）貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（不得免征和抵扣稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（3）在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

五、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況

發(fā)生改變的賬務(wù)處理

1、用于集體福利：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、非正常原因損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸： 固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。

4、一般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，需分次抵扣，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

六、月末結(jié)轉(zhuǎn)

1、月度終了，當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2、月度終了，當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

七、交納增值稅的賬務(wù)處理

1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2、交納以前期間未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

3、預(yù)繳增值稅：

預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，將“預(yù)交增值稅”余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

4、當(dāng)期直接減免的增值稅：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

八、稅控設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)

抵減增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用。

【第13篇】計(jì)提本月應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄

史上最全版應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)！收藏學(xué)習(xí)！

01

應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目

（一）計(jì)入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。

（二）計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

——應(yīng)交殘疾人保障金

（三）計(jì)入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2、個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅

4、進(jìn)口關(guān)稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級(jí)科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關(guān)的二級(jí)科目

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)）已經(jīng)將營(yíng)改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會(huì)計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。

5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；

（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；

7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）取得專用發(fā)票時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認(rèn)證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）領(lǐng)用時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（1）差額征稅時(shí)：

①借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

02

不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

03

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費(fèi)用 480

貸：銀行存款 480

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費(fèi)用 480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷項(xiàng)稅額抵減

'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款 1090

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90

（2）購入土地時(shí)：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項(xiàng)稅額

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計(jì)算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。

【第14篇】利息收入增值稅會(huì)計(jì)分錄

導(dǎo)讀：利息收入交增值稅如何做賬?利息收入又分為很多種，有的是個(gè)人存款利息收入，有的是企業(yè)存款利息收入，個(gè)人的是不交稅的，而企業(yè)的在營(yíng)增改之后及時(shí)需要交稅的啦，請(qǐng)看下文政策解讀！

利息收入交增值稅如何做賬?

利息收入的會(huì)計(jì)分錄

借:銀行存款

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入

利息收入的賬務(wù)處理

直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用啊,因?yàn)榇婵罾儆谠鲋刀惒徽鞫愴?xiàng)目,不征增值稅.同時(shí),企業(yè)取得的存款利息收入不需要開具發(fā)票,銀行對(duì)于存款利息支出也不需要發(fā)票進(jìn)行入賬報(bào)銷扣除.

營(yíng)改增后,企業(yè)收取的利息實(shí)際上屬于金融服務(wù),金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,因此貸款利息的稅率也是6%.

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定,金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅.

利息收入的涉稅處理

《所得稅實(shí)施條例》第十八條規(guī)定利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入.利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

利息收入交增值稅如何做賬?利息收入的涉稅處理是怎樣的？上文就先簡(jiǎn)單介紹到這，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！

【第15篇】一般納稅人繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄

計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，增值稅屬于價(jià)外稅，征收范圍十分廣泛。每年幾乎所有企業(yè)都要按時(shí)申報(bào)增值稅。本文就針對(duì)計(jì)價(jià)增值稅稅款做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄

第一種：月底，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，那么不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額;

第二種：月底，如果銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

(1)計(jì)算應(yīng)交增值稅：

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅

(2)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金

(3)繳納：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金

貸：銀行存款

減免增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

實(shí)物折扣的增值稅是怎么處理的?

一般納稅人月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

1、一般納稅人上交增值稅的會(huì)計(jì)處理如下所示：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅全——未交增值稅

貸：銀行存款

增值稅介紹

增值稅屬于價(jià)外稅，是一種以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的流轉(zhuǎn)稅。有增值才征稅，沒增值不征稅。

增值稅有著不重復(fù)征稅，具備中性稅收的特征。稅收范圍比較廣泛，能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

增值稅征稅范圍包括四個(gè)環(huán)節(jié)，分別是貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口。另外，加工和修理修配勞務(wù)也在增值稅征稅范圍內(nèi)。增值稅稅收類型包括生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

以上就是關(guān)于計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄是什么的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)增值稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第16篇】增值稅退稅會(huì)計(jì)分錄

（1）增值稅出口退稅款不通過損益類科目核算，當(dāng)期應(yīng)退稅款通過“應(yīng)收出口退稅款”科目核算。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

免抵退稅的會(huì)計(jì)核算：

借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅(實(shí)際應(yīng)退的金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） （金額等于免抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） （計(jì)算的免抵退金額）

當(dāng)收到退稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款——增值稅

（2）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品享受退稅政策。

在應(yīng)稅消費(fèi)商品報(bào)關(guān)出口作帳后，會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收出口退稅款——消費(fèi)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款——消費(fèi)稅