應(yīng)交增值稅會計分錄（16篇）

【第1篇】應(yīng)交增值稅會計分錄

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目用來核算一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅銷售行為，一般情況下適用一般計稅方式，一般計稅方式下，增值稅應(yīng)納稅額為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。其中銷項稅額為不含稅銷售額與應(yīng)稅銷售行為適用稅率的乘積，由于增值稅屬于價外稅，銷項稅額實際為向購買方收取增值稅稅額。

銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

適用稅率根據(jù)應(yīng)稅銷售行為不同而不同，現(xiàn)行增值稅政策下，稅率分為四檔：13%、9%、6%以零稅率。

納稅人提供應(yīng)稅銷售行為確認銷項稅額會計分錄：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

進項稅額是一般納稅人采購貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)所支付或負擔的增值稅稅額。企業(yè)支付或負擔的增值稅稅額需要滿足準予抵扣增值稅的條件，才可計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”。

月末，銷項稅額大于進項稅額，一般需將銷項稅額和進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，具體分錄如下：

結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

“應(yīng)交稅費——未交增值稅”為貸方余額，表示企業(yè)存在應(yīng)繳而未交的增值稅。

當進項稅額大于銷項稅額時，則形成留抵稅額，表示企業(yè)沒有產(chǎn)生足夠的銷項稅額供進項稅額抵扣，留抵稅額無需額外賬務(wù)處理。2023年國家為了支持小微企業(yè)、制造業(yè)等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，出臺了一系列留抵退稅政策，符合條件的企業(yè)可以申請增量留底退稅及存量留抵

【第2篇】應(yīng)交稅金-增值稅-待抵扣進項稅

后臺有位朋友發(fā)了這么一個問題。

大概意思就是，他們當期有些進項發(fā)票不想勾選抵扣，問如何做賬？她寫的是做待抵扣進項稅科目。

這里正確的做法是用應(yīng)交稅費-待認證進項稅，這個科目來處理。

小編公司為增值稅一般納稅人，2023年9月外購公司汽車汽油，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000，增值稅稅額為130，當月尚未進行勾選認證。

賬務(wù)處理：

借：管理費用-小車費 1000

應(yīng)交稅費—待認證進項稅額 130

貸：銀行存款 1130

這個時候申報表是不需要填寫的

小編公司在10月對該專用發(fā)票進行勾選認證抵扣。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130

貸：應(yīng)交稅費—待認證進項稅額 130

這個時候需要講進項稅填寫在增值稅申報表附表2的相應(yīng)欄次去申報抵扣。

待認證進項稅，一方面保證了核算的完整性，通過這個科目保證了貸方的科目（應(yīng)付、銀行存款等）的完整性，一方面保證了核算了及時性。會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制，屬于當期的費用不管是否支付都應(yīng)該計入當期，更不會因為是否勾選抵扣為是否入賬的標準。

我們?nèi)粘Ｈ〉觅M用發(fā)票，不一定當期都會勾選抵扣，所以財會2016,22號文增加這個科目。

當然實際工作中很多納稅人其實也沒有使用這個科目，畢竟進項稅通過這個科目轉(zhuǎn)一次也增加工作量。

比較常見的就是直接就計入進項稅額了，至于賬務(wù)和勾選申報的差異，通過臺賬備查處理，這個屬于時間跨月差異而已。

增值稅的明細科目設(shè)置是會計科目中最多的，待抵扣進項稅和待認證進項稅經(jīng)常被大家搞混。

其實很好區(qū)分，待認證，顧名思義，就是尚未勾選認證的發(fā)票，待抵扣，那就是已經(jīng)勾選認證但是尚未抵扣的部分。

很多人就要問了，什么情況還能勾選認證了留著先不抵扣呢？不是都說勾選認證當期必須申報抵扣嗎？

問的很好，確實情況不多，而且能用的幾種情況慢慢的都消失了，大家需要注意。

1、不動產(chǎn)分期抵扣可以使用，這個政策2023年就取消了。這里小編就不多舉例了，有興趣了解這個的可以看看這篇文章：再見 ！不動產(chǎn)分期抵扣

2、輔導(dǎo)期納稅人，雖然目前還有輔導(dǎo)期納稅人的規(guī)定，但是實際上呢？以前發(fā)票認證后還有稽核，稽核相符出了通知書才能抵扣，現(xiàn)在增值稅發(fā)票勾選平臺，其實銷售方在開具上傳后就有稽核了，可以說稽核是實時的，一旦發(fā)票作廢、紅字，購買方都無法查詢到需要勾選的發(fā)票。

所以這種情況其實也基本名存實亡了。

當然，我們可以具體再來學一下。

輔導(dǎo)期，顧名思義，我還不完全放心你，還要對你進行特殊管理。你就理解為考察期嘛，有點類似臨時工沒轉(zhuǎn)正的感覺。

既然是臨時工，那你很多正式工享有的權(quán)利你就沒法享受了全了。

比如限量限額發(fā)售專用發(fā)票；交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額；特定情況下領(lǐng)購時候先按3%預(yù)繳增值稅。很慘，但是毫無辦法，畢竟專票的重要程度堪比人民幣，有“前科”或者新入行的都要重點監(jiān)管一下才能放心轉(zhuǎn)正。

增值稅一般納稅人登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第43號）第十一條規(guī)定 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對稅收風險的管理。對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以實行納稅輔導(dǎo)期管理，具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定，目前指的就是《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號印發(fā)）的規(guī)定。

按照40號文規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)以及在登記為一般納稅人后發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理。對前者的輔導(dǎo)期為3個月，對后者的輔導(dǎo)期為6個月。所謂“輔導(dǎo)期”，其實就是加強監(jiān)督并課以一定限制。

所以說你看看都是什么企業(yè)有這種待遇，要不就是新來的，要不就是犯過錯的。納入輔導(dǎo)期管理可沒那么自由自在了，前面我們說了一些特殊對待，今天我們主要重點講講輔導(dǎo)期納稅人抵扣的問題。

不同于非輔導(dǎo)期納稅人“當月認證，當月入賬抵扣”，輔導(dǎo)期納稅人實行的是“當月認證，比對無誤后抵扣”。

40號文第七條規(guī)定輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

第十二條主管稅務(wù)機關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。

小編公司輔導(dǎo)期為2023年4-6月份。4月份收入為0，取得認證相符的2份金額為100000元、稅額為13000元的增值稅專用發(fā)票，當月未取得《稽核結(jié)果通知書》。

4月份會計處理：

借：庫存商品100000

應(yīng)交稅費－待抵扣進項稅額13000

貸：銀行存款113000

申報表這樣填寫

5月份無收入，也未取得增值稅專用發(fā)票，但5月取得了主管稅務(wù)機關(guān)通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出的發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》。

5月份會計處理：

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000

貸：應(yīng)交稅費－待抵扣進項稅額13000

6月申報5月增值稅時候申報表這樣填寫。

3、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人使用。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第四條規(guī)定：轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

雖然總局的18號公告，對待抵扣進項稅額的未來去向沒有做明確的表述，但是，從總局相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的解讀中，已經(jīng)很明確的得出了一個答案。如果轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人，一旦達到一般納稅人的登記條件，仍然要按照規(guī)定重新登記為增值稅一般納稅人。

所以，一旦被重新登記為一般納稅人，這筆“待抵扣進項稅額”，還能夠重新轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣。

總之，這兩個科目實際上都用的比較少，特別是待抵扣進項稅，基本可能沒什么公司用了。

你們用對了嗎？？？

【第3篇】應(yīng)交稅金增值稅明細賬

應(yīng)交稅費有關(guān)會計分錄總結(jié)

建議大家都能保存起來！

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費——文化事業(yè)建設(shè)費

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費明細科目。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

——應(yīng)交保險保障基金

——應(yīng)交殘疾人保障金

（三）計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債

或相反分錄

2、個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交煙葉稅

4、進口關(guān)稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交進口關(guān)稅

以上稅金繳納時，均借記“應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”

貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關(guān)的二級科目

1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、應(yīng)交稅費——未交增值稅

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

因《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，

因此該會計科目也應(yīng)隨之失效。

5、應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時需要預(yù)繳城建稅等附加稅費時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費附加

——應(yīng)交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額（自2023年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進當期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣）；

（2）實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額；

7、應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認證時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

（3）領(lǐng)用時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價款結(jié)算的時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算

應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

收到工程進度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

9、應(yīng)交稅費——簡易計稅

“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費——簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預(yù)繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時：

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

不通過應(yīng)交稅費核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計繳納的稅金不在應(yīng)交稅費核算。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1、進項稅額

'進項稅額'記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：

借：銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）紅字金額

貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當月已交納的應(yīng)交增值稅額。

交納當月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術(shù)維護費280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費用480

貸：銀行存款480

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費用480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷項稅額抵減

'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時：

借：銀行存款1090

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地654

貸：銀行存款654

（3）差額扣稅時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務(wù)成本54

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項稅額

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計算的當期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、進項稅額轉(zhuǎn)出

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

對于因應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）大于應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費下共設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。

來源：會計幫app、小穎言稅等

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【第4篇】應(yīng)交增值稅明細賬

7、“已交稅金”項目，反映企業(yè)已交納的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

8、“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

9、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。

10、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。

應(yīng)交增值稅明細表“未交增值稅”各項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細科目的有關(guān)記錄填列。

什么是企業(yè)資產(chǎn)負債表的附表

應(yīng)交增值稅明細表是反映企業(yè)應(yīng)交增值稅詳細情況的報表，是企業(yè)資產(chǎn)負債表的附表。

我國1993年稅制改革之后，增值稅實行抵扣稅制和價外計征的辦法。相應(yīng)地，會計核算上，企業(yè)（一般納稅人）也需要設(shè)立“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目及明細科目，核算企業(yè)增值稅進項稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、未交增值稅等方面的內(nèi)容。

【第5篇】應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

關(guān)于增值稅的賬務(wù)處理

一、增值稅科目介紹

根據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會[2016]22號）文件規(guī)定一般納稅人使用的增值稅科目及專欄如下：

應(yīng)交稅費

應(yīng)交增值稅

進項稅額

銷項稅額抵減

已交稅金

轉(zhuǎn)出未交增值稅

轉(zhuǎn)出多交增值稅

減免稅款

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

銷項稅額

出口退稅

進項稅轉(zhuǎn)出

未交增值稅

預(yù)交增值稅

待抵扣進項稅額

待認證進項稅額

待轉(zhuǎn)銷項稅額

增值稅留抵稅額

簡易計稅

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

代扣代交增值稅

根據(jù)我集團各企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)的處理情況可以將不經(jīng)常使用的科目刪除。（如“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“銷項稅額抵減”）

簡化后的科目如下：

應(yīng)交稅費

應(yīng)交增值稅

進項稅額

已交稅金

轉(zhuǎn)出未交增值稅

減免稅款

銷項稅額

進項稅轉(zhuǎn)出

未交增值稅

其中：“已交稅金”用于核算當月繳納當月的增值稅款，日常業(yè)務(wù)中不常使用。

二、賬務(wù)處理

1、日常賬務(wù)處理

①購入原材料、固定資產(chǎn)等

借：原材料/固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

②銷售商品

借：預(yù)收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

③發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出

發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

經(jīng)查實屬于人為原因，損失由個人承擔的，其會計處理：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

④發(fā)生減免稅額業(yè)務(wù)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：營業(yè)外收入/管理費用

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

一般情況下,期末需要通過轉(zhuǎn)出未交增值稅欄目來把應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)平。

①進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等三級科目均結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”歸集。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

②隨后進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

③月末減免稅款沖減管理費用

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

3、年末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

由于應(yīng)交稅費二級、三級明細的設(shè)置，加之部分財務(wù)軟件自動結(jié)轉(zhuǎn)的功能設(shè)置，應(yīng)交增值稅的明細專欄期末余額會自動結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的期初余額，造成余額無限制的累加，所以可以通過紅字或相反會計分錄把專欄余額對沖，結(jié)平各個科目。

①結(jié)轉(zhuǎn)借方明細科目：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額、減免稅款、已交稅金）

②結(jié)轉(zhuǎn)貸方明細科目：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目借方或貸方。若“未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進項稅額；若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅。

在下月繳納時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

三、eas系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)賬模板

根據(jù)以上賬務(wù)處理，考慮到期末與年末的結(jié)轉(zhuǎn)基本上相同，因此在系統(tǒng)設(shè)置兩個自動轉(zhuǎn)賬模板。

【第6篇】應(yīng)交增值稅計算

應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)在一定期間應(yīng)繳納的各種稅費，該科目的貸方反映企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，即貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅等各種稅”，借方反映企業(yè)實際繳納的稅金（或待抵扣稅金），即借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅等各種稅”。

應(yīng)交稅費核算的是企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，或發(fā)生特定經(jīng)營行為時應(yīng)繳納的各種稅金。為準確核算企業(yè)應(yīng)繳納的稅金，企業(yè)需要設(shè)置“應(yīng)交稅費”會計科目，并在“應(yīng)交稅費”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進項稅額”“應(yīng)交消費稅”“應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交土地增值稅”“應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交所得稅”等明細科目。

應(yīng)交稅費科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)實際繳納的各種稅金和待抵扣的稅金等，貸方發(fā)生額，反映企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金。期末貸方余額時，反映企業(yè)還有沒有交納的各種稅金；期末借方余額時，反映企業(yè)多繳納或待抵扣的稅金。

一、應(yīng)交稅費—增值稅的會計處理。增值稅的會計處理相對于其他稅種的核算相對復(fù)雜，尤其是增值稅一般納稅人應(yīng)交增值稅的會計處理。企業(yè)在“應(yīng)交稅費”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算?！皯?yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

1、一般納稅人購銷業(yè)務(wù)的會計處理。

企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時的會計處理，借：應(yīng)收賬款或銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務(wù)時的會計處理，借：原材料或庫存商品或固定資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款或銀行存款

2、小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)的會計處理。小規(guī)模納稅人采購業(yè)務(wù)的稅金直接計入原材料或庫存商品等科目，不需要通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目的核算。

企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時的會計處理，借：應(yīng)收賬款或銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務(wù)時的會計處理，借：原材料等科目

貸：應(yīng)付賬款或銀行存款

3、一般納稅人進項稅不予抵扣或不予抵扣的會計處理。按照稅法規(guī)定，一般納稅人購進貨物、勞務(wù)和服務(wù)等應(yīng)稅行為，用于簡易計稅項目、免征增值稅項目或集體福利等，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣，稅款直接計入相關(guān)的成本費用，不再通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”會計科目。

如果一般納稅人因存貨改變使用用途，使得已經(jīng)抵扣的進項稅額需要做進項稅額轉(zhuǎn)出時，借記“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等會計科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”

4、差額征稅的會計處理。一般納稅人企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照稅法規(guī)定允許從銷售額中扣除支付給其他單位或個人價款的，在收入采用總額法確認的前提下，減少的銷項稅額借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”科目。

二、應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅的會計處理。企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費稅”，核算企業(yè)計算和繳納的消費稅。

1、企業(yè)產(chǎn)品銷售的會計處理。企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目。

2、委托加工應(yīng)稅消費品的會計處理。需要繳納消費稅的委托加工應(yīng)稅消費品，在委托方提貨時，由受托方代收代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目。

委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方需要將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，借記“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目，待委托加工應(yīng)稅消費品銷售時，不需要再繳納消費稅。

三、應(yīng)交稅費—資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城市維護建設(shè)稅和所得稅的會計處理。

企業(yè)在會計核算中，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，分別核算和繳納企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，并分別計入不同的會計科目。

企業(yè)計算繳納的資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城市維護建設(shè)稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅（應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城市維護建設(shè)稅）”。

企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細科目核算，計入損益的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”科目。

企業(yè)繳納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

總之，應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)在一定期間應(yīng)繳納的各種稅費，該科目的貸方反映企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，即貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅等各稅”，借方反映企業(yè)實際繳納的稅金（或待抵扣稅金），即借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅等各稅”。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年5月7日

【第7篇】本月應(yīng)交增值稅

一、在應(yīng)交稅費科目下，其中設(shè)有“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”等二級科目。

二、月未企業(yè)“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅“明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額編制會計分錄

借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅

貸:應(yīng)交稅費一未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)以后，期末”應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅“科目貸方無余額。

三、“未交增值稅”明細科目

本科目核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅“或“預(yù)交增值稅“明細科目轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

【第8篇】應(yīng)交增值稅明細表

增值稅的明細科目設(shè)置是會計科目中最多的，設(shè)置的目的是財稅部門希望會計核算與報稅資料報送保持一致，取數(shù)方便。

???

增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下

設(shè)置以下二級科目核算增值稅

應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。

這些是與增值稅核算有關(guān)的明細科目。

???

“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”有10個

三級專欄

借方專欄有：

1、進項稅額

2、銷項稅額抵減

3、已交稅金

4、減免稅款

5、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸方專欄有：

7、銷項稅額

8、出口退稅

9、進項稅額轉(zhuǎn)出

10、轉(zhuǎn)出多交增值稅

我們重點講解以下十個明細科目。

一、進項稅額

1、記錄企業(yè)購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額；

2、注意：

企業(yè)購入時支付或負擔的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。

3、賬務(wù)處理：

借：原材料等 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

二、銷項稅額抵減（營改增后增加的專欄）

1、記錄一般納稅人差額納稅而減少的銷項稅額——只有按一般計稅方法計稅允許差額納稅時才使用該科目核算；

2、賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本等 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

三、已交稅金

1、當月繳納當月的增值稅款；退回多繳的增值稅額用紅字登記；注意不同于“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”

2、用“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”記賬的情形 ①輔導(dǎo)期一般納稅人需要增購發(fā)票； ②以 1、3、5、10、15 日（不足1個月）為 1 期納稅的。

3、注意：企業(yè)當月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。比如：12月15日繳納12月1至10日應(yīng)該繳納的增值稅10萬元，企業(yè)應(yīng)該如何進行賬務(wù)處理？借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10萬

貸：銀行存款 10萬

四、減免稅款

1、反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款；

2、企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記損益類相關(guān)科目，比如“ 其他收益”、“ 營業(yè)外收入”等。3、企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）

五、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

1、反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額；

2、賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（ 出口退稅）

六、轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

【舉個例子】某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項稅額為 30000 元，借方的進項稅額為 16000 元，月末的賬務(wù)處理？

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 14000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 14000

七、 “銷項稅額”

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

1、記錄一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

2、注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記?！?/p>

【舉個例子】某企業(yè)原銷售的不含稅價格為 10000 元，銷項稅額為 1300元的貨物被退回，假設(shè)已按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時的會計處理？

借：銀行存款 11300 紅字

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 紅字

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1300 紅字

同時沖減成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 紅字

貸：庫存商品 紅字

八、出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)，出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅時計算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。

舉個例子：企業(yè)的免抵退稅額為 100000 元，應(yīng)退稅額為 80000 元，免抵稅額為 20000 元，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

借： 應(yīng)收出口退稅款——增值稅 80000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 20000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 100000

九、進項稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

#具體分為四種情況

情況1：已經(jīng)抵扣進項稅額的外購貨物等改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，作進項稅額轉(zhuǎn)出。舉個例子：某商場 2021 年 6 月將 2021 年 5 月外購服裝 100000 元用于職工福利，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 113000

貸：庫存商品 100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 13000

情況2：在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)等發(fā)生 非正常損失，其所用外購貨物、勞務(wù)、服務(wù)等進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財產(chǎn)損溢等

貸：原材料（固定資產(chǎn)、庫存商品等） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

情況3：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

情況4：對符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，作進項稅額轉(zhuǎn)出。取得退還的留抵稅額時，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

【大家要注意】

轉(zhuǎn)出時按照抵扣時的稅率或扣除率作轉(zhuǎn)出，而非按照轉(zhuǎn)出時的稅率或扣除率作轉(zhuǎn)出——即是抵扣多少，轉(zhuǎn)出多少。

十、轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅；核算的情形由于進項稅額大于銷項稅額形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額：月末無需進行賬務(wù)處理；由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額（真金白銀多繳），才需要作轉(zhuǎn)出處理。

注意轉(zhuǎn)出多交增值稅的金額：借方余額 vs 預(yù)繳稅款的較小方

例子1：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為 96000 元，借方的進項稅額為 130000 元。月末如何進行賬務(wù)處理？

——月末不進行賬務(wù)處理

例子2：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為 10000 元，借方的進項稅額為 8000 元，已交稅金為 9000 元。月末應(yīng)該如何進行賬務(wù)處理？

按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方作轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 7000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 7000

例子3：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為 10000 元，借方的進項稅額為 12000 元，已交稅金為 9000 元。月末應(yīng)該如何進行賬務(wù)處理？

按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 9000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 9000

本文來源：二哥稅稅念 。財稅實務(wù)課堂整理發(fā)布

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【第9篇】應(yīng)交增值稅明細賬圖解

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【第10篇】應(yīng)交土地增值稅

中道財稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財稅問題解決專家

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)種的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（一般計稅），允許扣除的土地價款到底有哪些？怎樣計算呢？小編帶您來看：

一、政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（三）項第 10點

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目。

二、政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）

第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）（現(xiàn)為9%） 第五條 當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算： 當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款 當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。 房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。 支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。 第六條 在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應(yīng)當取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。 第七條 一般納稅人應(yīng)建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。 第八條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。 房地產(chǎn)老項目，是指： （一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目； （二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。 第九條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。

三、政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）

七、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（三）項第 10點中“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設(shè)立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司；

（二）政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補充合同時，土地價款總額不變；

（三）項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。

四、政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第86號）

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款，以及向其他單位或個人支付的拆遷補償費用，按照財稅〔2016〕140號文件第七、八條規(guī)定，允許在計算銷售額時扣除但未扣除的，從2023年12月份（稅款所屬期）起按照現(xiàn)行規(guī)定計算扣除。

綜上，小編認為，在扣除土地價款時，要注意以下幾個方面： 1.允許扣除的土地價款是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。 這里又擴充解釋了：“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。注意只有支付給其他單位或個人的拆遷補償費用允許扣除，其他的必須是向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。2.允許扣除的土地價款所需的憑據(jù)：1.向政府部門支付的：在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應(yīng)當取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)。2.向其他單位和個人支付的：納稅人按規(guī)定允許扣除支付給其他單位或個人的拆遷補償費用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。3.設(shè)立項目公司如何扣除？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設(shè)立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司；（二）政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補充合同時，土地價款總額不變；（三）項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。 三個條件須同時滿足，否則不予扣除。這里尤其要關(guān)注項目公司的全部股權(quán)是否由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。4.什么時候確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、扣除土地價款？如何開票？房地產(chǎn)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間：以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。具體交房時間以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準；若實際交房時間早于合同約定時間的，按實際交房時間為準。此時確認銷售額，對應(yīng)計算允許扣除的土地價款。 房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時間計算繳納增值稅，開具適用稅率或者征收率的增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生之前收取的款項應(yīng)作為預(yù)收款，按照國家稅務(wù)總局公告2023年第18號的規(guī)定向主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅款時按照國家稅務(wù)總局2023年第53號公告規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款開具發(fā)票使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”編碼開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。待正式交易完成后，開具全額的增值稅發(fā)票時，開具的不征稅項目的發(fā)票，可不收回。注意:房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅的納稅義務(wù)時間，即對銷售額的確認申報，一般比企業(yè)所得稅確認收入的時點要遲得多。

例：某房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年1月a項目完工交房，開具增值稅發(fā)票價稅合計1090萬元，銷售面積1090平方米。該項目總可售面積10900平方米，支付土地價款3000萬元,。

計算對應(yīng)允許扣除的土地價款=1090÷10900×3000=300萬元，允許抵減的銷項稅=300÷1.09*0.09=24.77萬元。2023年12月預(yù)交增值稅30.00萬元，當月認證抵扣的進項稅額為30.00萬元，上期無留抵稅額。

1.上月收到預(yù)售款時：

借：銀行存款 1090萬元

貸：預(yù)收帳款 1090萬元

2.預(yù)繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅 30萬元

貸：銀行存款 30萬元

3.本月確認收入及銷項稅額

借：預(yù)收賬款1090萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額90萬元

如果該房地產(chǎn)開發(fā)公司對外開具的是增值稅專用發(fā)票，則票面稅額應(yīng)為90.00萬元，收票方可全額抵扣增值稅。

4.確認土地價款抵減銷項稅額

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅-銷項稅額抵減24.77萬元

貸：主營業(yè)務(wù)成本24.77萬元

5.轉(zhuǎn)出當月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅35.23萬元

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅35.23萬元

當月實際銷項稅額=90-24.77=65.23萬元

當月認證抵扣的進項稅額=30萬元

當月應(yīng)交增值稅=65.23-30=35.23萬元

6.預(yù)繳增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 30萬元

貸：應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅 30萬元

當月未交增值稅余額=35.23-30=5.23萬元

7.次月繳納稅金

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅5.23萬元

貸：銀行存款5.23萬元

【第11篇】計提應(yīng)交增值稅的分錄

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅是一個負債類的科目。一：理想情況下，當月產(chǎn)生的應(yīng)交稅費，當月底全部繳納。那么應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅這個負債科目就平了。通俗的講就是不欠國家的稅錢了。

1，第一筆業(yè)務(wù)：月初購進貨物時，所涉及的稅款：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1000

2，第二筆業(yè)務(wù)：月中銷售貨物時，所涉及的稅款：

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30003，

3，第三筆業(yè)務(wù)：月末給稅局繳納稅款2000元：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）2000

貸：銀行存款：2000

但是當月的應(yīng)交增值稅，下月15號之前交上就行。所以說，上面所述是理想狀態(tài)下的。那么如果月底可以先不交增值稅的話，那豈不是這個應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅負債科目有了余額，根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)束，相關(guān)賬戶為零的指導(dǎo)方針（有點夸大其詞了），。就有了下面的業(yè)務(wù)。二：進項1000，銷項3000，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅2000，下月15號之前交上就行。但本月末負債應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅二級科目余額2000元應(yīng)該轉(zhuǎn)平，轉(zhuǎn)到哪里呢？

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2000

到下月15日前：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2000

貸：銀行存款 2000三：進項1000，銷項3000，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅2000，

月末時交了2500元的稅金：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）2500

貸：銀行存款：2500

月末，結(jié)平應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 500

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）500

此時：等待?。。〉鹊较聜€月經(jīng)營如上一。等到下下月交稅時沖平。

四：初次購買增值稅稅控系統(tǒng)的設(shè)備（如稅控盤和傳輸盤）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

1：取得設(shè)備，支付價款和稅款時

借：固定資產(chǎn)：11300

貸：銀行存款：11300

2：固定資產(chǎn)要計提折舊的，假設(shè)凈殘值為0

借：管理費用：11300

貸：累計折舊：11300

3：按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時：

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）11300

貸：管理費用：11300

五：外購貨物明確說明是為了集體福利

借：庫存商品 10000

應(yīng)交稅費-待認證進項稅額 1300

貸：銀行存款 11300

因為稅控系統(tǒng)具體操作的原因

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300

貸：應(yīng)交稅費-待認證進項稅額 1300

借：庫存商品 1300

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1300

給員工發(fā)福利時：

借：應(yīng)付職工薪酬：11300

貸：庫存商品11300

學習路上有老有少，一路同行不孤單。

【第12篇】應(yīng)交稅費-未交增值稅

導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表的含義是什么呢，對此，本篇文章從兩者的會計分錄來分析這一問題，以便您可以更好的理解。同時，關(guān)于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的分錄小編在本文也給你提及到了，感興趣的朋友歡迎您參考如下內(nèi)容。

應(yīng)交稅費未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表什么？

答：“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)過來的，一般都是貸方余額，表示本期應(yīng)實際繳納的增值稅金額，出現(xiàn)借方余額的時候比較少，借方余額表示企業(yè)多交增值稅，一般多出現(xiàn)在增加購票額時預(yù)繳增值稅。

簡單點來說，借方為實際繳納的增值稅，若是借方余額為多交的增值稅，（就是所說的倒掛或留抵稅額）。

月末《應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅 -- 轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費 -- 未交增值稅

月末《應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是負數(shù)（余額在借方）則：

借：應(yīng)繳稅費 -- 未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅 --轉(zhuǎn)出未交增值稅

一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅如何做會計分錄？

小編認為，對于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，可以這樣操作：

1、企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細賬不出現(xiàn)貸方余額

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

2、企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

【第13篇】應(yīng)交稅費預(yù)交增值稅

本文以建筑業(yè)企業(yè)為例進行分析，其他行業(yè)依然可以參考。

a建筑公司2023年11月10日收到一筆工程進度款1090萬，該工程是跨省工程（一般計稅），應(yīng)當在工程項目所在地預(yù)繳增值稅（為表述方便，不考慮其他稅費），當日開具了增值稅專用發(fā)票，未扣除的分包發(fā)票含稅金額545萬元（票面稅率9%），a公司的做法是由項目上自行辦理預(yù)繳稅額手續(xù)，財務(wù)部門收到預(yù)繳增值稅完稅憑證后開始記賬核算：

收到預(yù)繳完稅憑證時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 10（1090?545）/1.09×2%

貸：銀行存款 10

月底結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅到未交增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 10

這里邊省去了計提預(yù)交增值稅的會計處理，對結(jié)果似乎沒有影響，但是，如果項目上沒有及時預(yù)繳，財務(wù)見不到完稅憑證，也就不能借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”，月末怎么結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)交增值稅”到“未交增值稅”呢？又怎么去監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)項目上該預(yù)繳的增值稅沒有交呢？

因此，正確的會計處理應(yīng)該是這樣，

先計提預(yù)繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 10

收到完稅憑證時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 10

貸：銀行存款

如果月末“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”有貸方余額，說明該預(yù)繳的增值稅沒有交，財務(wù)及時督促項目上去預(yù)繳，這樣會計處理也能起到監(jiān)督作用，也不會出現(xiàn)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)不一致的問題。月末“應(yīng)交稅費——未交增值稅”借方余額與貸方余額相抵，實現(xiàn)了預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額，抵減不完的可以無限期向以后抵減。

我們再分析一下不計提預(yù)繳增值稅的稅務(wù)風險

不計提預(yù)繳增值稅，如果項目上及時繳納了預(yù)繳增值稅并且月底前將完稅憑證及時傳遞給了財務(wù)且財務(wù)也記賬了，基本沒什么風險。但是，如果項目上沒有及時預(yù)繳，或預(yù)繳了沒有及時把完稅憑證傳遞給財務(wù)，或者財務(wù)忘記記賬了，就會出現(xiàn)賬載數(shù)據(jù)錯誤的情況。依據(jù)這樣的賬務(wù)處理申報自然是錯的。就算是申報可以通過制作計算表格的形式單獨核算稅金，也不能確保沒有失誤甚至計算的表格損壞丟失等異常情況出現(xiàn)，最后可能導(dǎo)致申報錯了都沒法查找原因。

所以，賬務(wù)處理一定要按照會計規(guī)范操作，不要圖省事自創(chuàng)規(guī)則，會計是研究稅法的基礎(chǔ)，這個基礎(chǔ)如果本身數(shù)據(jù)不可靠，還怎么去研究稅法呢？

來源：桃子講稅

【第14篇】應(yīng)交增值稅明細科目結(jié)轉(zhuǎn)

一、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅（以下簡稱“四小稅”）原來是計入到“管理費用”名下，但是營改增之后，《財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》（財會[2016]22號）全面執(zhí)行，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱被調(diào)整為“稅金及附加”，同時把四小稅也同步調(diào)整到了該科目下進行會計核算。

二、增值稅

無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都還是單獨在“應(yīng)交稅費”下列示的。

那么應(yīng)交稅費下那么多二級明細，到月（季）末該如何結(jié)轉(zhuǎn)呢？

1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理比較簡單，只需要設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”來進行賬務(wù)核算即可。故月（季）末也不需要進行結(jié)轉(zhuǎn)，但如果企業(yè)涉及免征增值稅的話，需要結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”。會計分錄可參考：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

提醒：實務(wù)中一般都是結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”該科目，但其實也可以直接計入到“主營業(yè)務(wù)收入”。因為財會[2016]22號文中指出的是計入當期損益，貸記損益類相關(guān)科目，所以計入這兩個中的哪個科目都是可以的。

2、一般納稅人月（末）增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的話，區(qū)分以下兩種情況：

（1）、若當月“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”產(chǎn)生借方余額，代表留抵稅額，無需進行結(jié)轉(zhuǎn)；

（2）、若當月“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”產(chǎn)生貸方余額，代表需要繳納增值稅，可參考：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

（3）、下月繳納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

（4）另外，為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下還會涉及到一個三級明細，那就是“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”?！?strong>應(yīng)收出口退稅”科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。

例如：a企業(yè)201x年4月購入貨物不含稅金額20000元，增值稅2600元，當月全部對外出口銷售產(chǎn)品，退稅率為13%。那么涉及到的出口退稅額計算和相關(guān)分錄可以參考下述內(nèi)容：

申請退稅時：

應(yīng)退稅額=當期外銷不含增值稅銷售額×退稅稅率=20000×13%=2600元。

自檢無疑點，申報退稅時：

借：應(yīng)收出口退稅 2600

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2600

三、所得稅

1、應(yīng)交稅費科目下除了列示增值稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅也在其二級明細下，比如在計提所得稅費用的時候：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、而個人所得稅是由企業(yè)代扣代繳的，因此應(yīng)該是在發(fā)放工資時進行扣繳，在發(fā)放工資時這樣計入：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等（個人承擔部分）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

【第15篇】應(yīng)交增值稅明細賬樣圖

作為財務(wù)人員來說，不會手工賬就說不過去了。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)都用了財務(wù)軟件來做賬，但是這個電腦賬也是在手工賬的基礎(chǔ)上完成的。不少公司面試財務(wù)人員就會說明：不會手工賬的不被錄用！所以，對于新手會計來講，手工賬才是最基礎(chǔ)的。

完整版全盤手工賬模板

今天就在這里匯總了：完整版全盤手工賬模板！分別是：記賬憑證、丁字賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、三欄明細賬、多欄明細賬、固定資產(chǎn)明細賬、數(shù)量金額式明細賬、 應(yīng)交增值稅明細賬、試算平衡表、總賬、科目匯總表、財務(wù)報表等手工賬模板，希望對大家有幫助。

一、手工賬——記賬憑證模板（74個）

1、記賬憑證單封面模板

2、收到投資款的記賬憑證模板

借：銀行存款-工行東大街支行

貸：實收資本-羅雅君

實收資本-洪慶山

3、取備用金的記賬憑證模板

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款-工行東大街支行

記賬憑證共74個模板，在此不一一展示。參考的，文末獲?。?/strong>

二、手工賬——丁字賬模板（16個）

1、1月份丁字賬模板

三、手工賬——現(xiàn)金日記賬模板（2個）

1、賬簿啟用及交接表

2、現(xiàn)金日記賬模板

四、手工賬——銀行日記賬模板（5個）

1、賬簿啟用交接表

2、賬簿目錄表

3、銀行日記賬模板

五、手工賬——三欄明細賬模板（29個）

五、手工賬——多欄明細賬模板（6個）

六、手工賬——固定資產(chǎn)明細賬模板（3個）

數(shù)量金額式明細賬

應(yīng)交增值稅明細賬

試算平衡表

……

十、手工賬——總賬模板（24個）

十一、手工賬——科目匯總表（6個）

十二、手工賬——財務(wù)報表（18個）

1、資產(chǎn)負債表

篇幅限制，不一一展示了。