【導(dǎo)語】土地增值稅分錄怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的土地增值稅分錄，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】土地增值稅分錄
問題標(biāo)題：房地產(chǎn)企業(yè)交納的土地使用稅在竣工前是否可以入開發(fā)成本
問題內(nèi)容：你好，很多人認為一般企業(yè)的土地使用稅是入的管理費用，但對于房地產(chǎn)企業(yè)，達到竣工備案之前的土地使用稅應(yīng)是土地成本的一部分，要入開發(fā)成本，待竣工備案后再交納土地使用稅才入管理費用。對此總局并無明文規(guī)定，只是會計準則和稅務(wù)文件例舉時是說的入管理費用，沒有對房地產(chǎn)企業(yè)的明確規(guī)定，各地稅局掌握不盡相同，故請教總局如何處理。
國家稅務(wù)總局的回復(fù)：您好：
對于你所提問題，現(xiàn)行稅收政策規(guī)定暫不夠明確，但這一問題對企業(yè)所得稅實際影響不大，主要涉及房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅核算問題。房地產(chǎn)企業(yè)與一般工商企業(yè)在土地使用稅核算方面確有不同之處，一般工商企業(yè)繳納的土地使用稅計入管理費用，房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目竣工之前，所繳納的土地使用稅按受益原則計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的部分，在稅務(wù)總局對該問題進一步明確之前，暫可以視為開發(fā)成本的一部分。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。
歡迎您再次提問。
國家稅務(wù)總局2013/01/15
土地使用稅可否計入開發(fā)成本？
留言時間：2021-06-01
留言內(nèi)容：國家稅務(wù)總局在2023年1月15日網(wǎng)上答疑，提到房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地使用稅可以計入開發(fā)成本。河南省局有沒有出臺類似地方規(guī)范性文件？能不能計入開發(fā)成本？
答復(fù)時間：2021-06-01
答復(fù)內(nèi)容：您好！您所咨詢的問題收悉?，F(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第二十七條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容如下：（一）土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關(guān)稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補償費、危房補償費等。
因此，根據(jù)上述文件，河南省局沒有出臺類似地方規(guī)范性文件。城鎮(zhèn)土地使用稅屬于“土地征用費及拆遷補償費”，應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，進行相應(yīng)企業(yè)所得稅處理。
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)。
答復(fù)單位：國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局
開發(fā)期間繳納的土地使用稅如何會計處理
現(xiàn)時按財會[2016]22號文件要求,企業(yè)發(fā)生的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等都通過稅金及附加科目”核算;計提分錄為:借:稅金及附加——城鎮(zhèn)土地使用稅 貸:應(yīng)交稅費城鎮(zhèn)土地使用稅，上交時:借:應(yīng)交稅費城鎮(zhèn)土地使用稅 貸:銀行存款。
開發(fā)企業(yè)的土地使用稅的征稅對象是用于開發(fā)用的土地,是企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本的組成部分,隨著產(chǎn)品的銷售后不征土地使用稅。受讓的土地不是企業(yè)辦公和營業(yè)用地。舉一個列子,如租賃費，如果是公司辦公用房的租賃,我們列管理費用,但如果種植企業(yè)的土地租賃呢?肯定要列入成本。所以,房地產(chǎn)企業(yè)與一般工商企業(yè)在土地使用稅核算方面確有不同之處,一般工商企業(yè)繳納的土地使用稅計入“稅金及附加”,房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目竣工之前,所繳納的土地使用稅按受益原則計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的部分,應(yīng)當(dāng)予以資本化。
未開發(fā)土地繳納的土地使用稅的會計處理
問：未開發(fā)土地繳納的土地使用稅與已開發(fā)土地繳納的土地使用稅，會計處理是否一致?
答：《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)》第三條規(guī)定，本準則規(guī)范下列投資性房地產(chǎn)：
(一)已出租的土地使用權(quán)。
(二)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。
(三)已出租的建筑物。
第四條規(guī)定，下列各項不屬于投資性房地產(chǎn)：
(一)自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)。
(二)作為存貨的房地產(chǎn)。
同時，根據(jù)《企業(yè)會計準則——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定，除了與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算外，其他土地的土地使用稅均在“管理費用”科目核算。
問題所述未開發(fā)土地如果屬于已出租的或持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，計提土地使用稅時，記入“營業(yè)稅金與附加”科目，否則計入“管理費用”科目。
具體賬務(wù)處理根據(jù)會計的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，規(guī)范處理時按照相應(yīng)的企業(yè)所得稅、土地增值稅要求進行匯算，及時跟主管稅務(wù)機關(guān)進行確認。
來源：房地產(chǎn)會計論壇
【第2篇】轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅
【例題·單選題】2023年5月長沙市一家一般納稅人百貨公司轉(zhuǎn)讓6年前自建一棟寫字樓，合同注明不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入9000萬元，當(dāng)年購入土地支付地價款2000萬元，該寫字樓的原值為5000萬元，已提折舊1500萬元，已知該寫字樓重置成本6000萬元，成新度為70%。增值稅選擇簡易計稅辦法，不考慮地方教育附加。該公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
a.573.50 b.550.00 c.676.8 d.825.15
【答案】：d
【解析】：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（城建稅、教育附加、印花稅）作為扣除項目金額計征士地增值稅。
該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓可扣除項目金額=購入地價款+評估價格（重置成本*成新度折扣率）+轉(zhuǎn)讓不含稅收入*增值稅稅率5%*（城建稅稅率7%+教育附加稅稅率3%）+轉(zhuǎn)讓不含稅收入*印花稅稅率0.5‰=2000+6000×70%+9000×5%×(7%+3%)+9000x0.5‰=6249.50(萬元)；
增值額=轉(zhuǎn)讓不含稅收入-轉(zhuǎn)讓扣除項目金額=9000-6249.5=2750.50(萬元)；
增值率=增值額/轉(zhuǎn)讓可扣除項目金額*100%=2750.5/6249.5×100%=44.01%，小于轉(zhuǎn)讓可扣除項目金額6249.50*50%，適用稅率為30%；
應(yīng)納土地增值稅=增值額*適用稅率=2750.50×30%=825.15(萬元)。
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【第3篇】土地增值稅扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用
房地產(chǎn)企業(yè)影響稅負兩個最重要的稅就是土地增值稅和企業(yè)所得稅，兩個稅種在收入、扣除等多個領(lǐng)域存在重大差異，現(xiàn)將差異點整理列舉如下：
土地增值稅和企業(yè)所得稅差異分析
配比差異
1、企業(yè)所得稅按照年度計算計稅毛利率匯算清繳，項目完工調(diào)整毛利差異實現(xiàn)項目清算；因此年度配比和項目配比共存；
2、土地增值稅不存在年度配比，僅以項目為單位實施清算，實現(xiàn)最終配比
收入差異
1、收入口徑不同
——所得稅為全口徑收入，包括項目收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入；
——土地增值稅通常只有商品房銷售收入才納入清算；
2、收入確認范圍不同
——所得稅收入確認基本按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入，按揭款未到和分期付款未到付款日期的回款都不確認收入；
——土地增值稅按照所有已簽合同總金額作為清算收入；
3、收入確認時間節(jié)點不同
——所得稅確認收入的時間節(jié)點通常為交房；
——土地增值稅清算收入以稅法規(guī)定的清算條件為標(biāo)志，如竣工驗收且銷售85%；拿到預(yù)售許可證滿三年等條件。
扣除差異
1、扣除項目和內(nèi)容范圍不同
——土地增值稅有加計扣除，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅通常不能加計扣除；
——土地閑置費所得稅可以扣，土增清算不能扣；
——營銷設(shè)施建造費所得稅可以扣，土增有爭議。
2、扣除口徑不同
——土地價款土增扣除單列計算，所得稅扣除放在開發(fā)成本統(tǒng)一扣除；
——利息所得稅作為成本扣，土增作為費用扣；只要有利息發(fā)票所得稅（利率合理）都可以扣，土增必須是金融機構(gòu)利息才可以扣
——期間費用所得稅據(jù)實扣，土增按照土地和開發(fā)成本兩項之和10%比例扣；
3、稅金扣除不同
所得稅所有稅金均可扣除，土增只能扣城建、教育附加、地方教育附加。印花稅非房地產(chǎn)土增清算可以扣，房地產(chǎn)項目清算不能扣。
4、預(yù)提和發(fā)票問題
房地產(chǎn)項目成本所得稅稅前扣除允許符合以下條件的預(yù)提：
——合同總金額10%以內(nèi)可以預(yù)提扣除
——不可撤銷的公共配套可以預(yù)提扣除
——政府規(guī)費未繳納部分可以預(yù)提
土增清算成本不允許預(yù)提；
5、對發(fā)票的要求
——土地增值稅清算所有的成本要求必須有發(fā)票；
——所得稅針對特殊情況可以沒有發(fā)票：如對方企業(yè)破產(chǎn)、注銷、非正常三種情況，企業(yè)提供稅法要求的證據(jù)鏈可以直接扣除。
【第4篇】土地增值稅可扣除稅金
概述
土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅。那么，已繳納的契稅可以在計算土地增值稅時扣除嗎？下面讓我們一起來看看。
內(nèi)容
一、契稅能否在計算土地增值稅時扣除
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，計算增值額的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額。
對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入時已繳納的契稅，在舊房及建筑物的評估價中已包括了此項因素，在計征土地增值稅時，不另作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時支付的契稅的扣除問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。
因此，取得土地使用權(quán)所交的契稅在土地增值稅清算時可以扣除。
二、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準予扣除項目的計算問題
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，《土地增值稅暫行條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。
對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第35條的規(guī)定，實行核定征收。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）
案例/解析
問：我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)項目拿地時繳納契稅700萬元，該項目在進行土地增值稅清算時繳納的契稅能否作為加計20%扣除的基數(shù)？
答：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，計算增值額的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）規(guī)定，取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一法規(guī)繳納的有關(guān)費用。對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和，加計20%扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第五條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時支付的契稅的扣除問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。
所以，你公司拿地時繳納的700萬元契稅，可以在項目進行土地增值稅清算時扣除，同時可以作為加計20%的扣除基數(shù)。（中稅答疑）
【第5篇】江蘇土地增值稅預(yù)征率
一、預(yù)售涉稅
預(yù)售模式一開始是不存在的，并且直到現(xiàn)在，在歐美國家，也不存在預(yù)售模式。
（一）預(yù)售模式的起源
就像土地增值稅起源于我國一樣。20世紀50年代，香港知名實業(yè)家霍英東先生，為了促銷樓盤，在香港發(fā)明了商品房分期付款模式，后來演變?yōu)轭A(yù)售制度傳播到大陸，預(yù)售制度有效緩解了房地產(chǎn)企業(yè)的資金壓力，也迅速拉升了地方的gdp。
《商品房銷售管理辦法》（中華人民共和國建設(shè)部令第88號）第三條第（三）款規(guī)定，商品房預(yù)售，是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將正在建設(shè)中的商品房預(yù)先出售給買受人，并由買受人支付定金或者房價款的行為。
但是因為部分開發(fā)項目因為各種原因形成了爛尾工程，一定程度上沖擊了房地產(chǎn)市場秩序，因此政府出臺了相關(guān)制約制度。
（二）向買受人收取費用的前提
目前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不論是銷售期房還是現(xiàn)房，均應(yīng)符合一定的條件，必要條件就是要取得預(yù)售許可證，然后簽訂合同。具體如下：
（1）《城市商品房預(yù)售管理辦法》（中華人民共和國建設(shè)部令第131號）第十條規(guī)定，商品房預(yù)售，開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)與承購人簽訂商品房預(yù)售合同。
（2）《商品房銷售管理辦法》（中華人民共和國建設(shè)部令第88號）第十六條規(guī)定，商品房銷售時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和買受人應(yīng)當(dāng)訂立書面商品房買賣合同。
否則，按照《商品房銷售管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合商品房銷售條件的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得銷售商品房，不得向買受人收取任何預(yù)訂款性質(zhì)費用。例如阜陽市房地產(chǎn)管理局《關(guān)于進一步規(guī)范購房款繳存的通知》（阜房辦[2017]244號）文件第一條規(guī)定，未取得《商品房預(yù)售許可證》，開發(fā)企業(yè)不得直接收取購房人的購房款。不得收取購房人在現(xiàn)場或者虛擬網(wǎng)絡(luò)電商平臺納的定金，誠意金，保證金。會員費，預(yù)付款等，不得間接收取第三方融平臺或金融平臺代理的變相“購房意向金”。
但是房地產(chǎn)企業(yè)為了提前圈占客戶，在與同行競爭中搶得先機，在未取得預(yù)售許可證之前，一般會打政策的擦邊球，以“訂金、誠意金、認籌款、意向金、看房費、購房卡、選房卡、vip卡”等名義向意向客戶收取部分款項。
（三）誠意金是個什么東東
訂金、誠意金、意向金是否涉稅，首先應(yīng)明確它們是什么東東，與定金有什么區(qū)別。
房地產(chǎn)剛營改增后，原河南省國稅局在《營改增問題快速處理機制專期九》通過問題六“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到購房人的定金、訂金、誠意金、意向金時，是否視同收到預(yù)收款按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅”給出了說明，可以作為范例參考。
“定金”是一個法律概念，屬于一種法律上的擔(dān)保方式，《中華人民共和國擔(dān)保法》第八十九條規(guī)定：當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。簽合同時，對定金必需以書面形式進行約定，同時還應(yīng)約定定金的數(shù)額和交付期限。定金數(shù)額可以由合同雙方當(dāng)事人自行約定，但是不得超過主合同總價款的20%，超過20%部分無效。
“訂金”目前我國現(xiàn)行法律中沒有明確規(guī)定，它不具備“定金”的擔(dān)保性質(zhì)，當(dāng)合同不能履行時，除不可抗力外，應(yīng)根據(jù)雙方當(dāng)事人的過錯承擔(dān)違約責(zé)任，一方違約，另一方無權(quán)要求其雙倍返還，只能得到原額，也沒有20%比例的限制。
“意向金（誠意金）”在我國現(xiàn)行法律中不具有法律約束力，主要是房產(chǎn)中介行業(yè)為試探購房人的購買誠意及對其有更好的把控而創(chuàng)設(shè)出來的概念，在實踐中意向金（誠意金）未轉(zhuǎn)定金之前客戶可要求返還且無需承擔(dān)由此產(chǎn)生的不利后果。
綜上，定金、訂金、意向金、誠意金中，只有“定金”具有法律約束力，而訂金、意向金、誠意金都不是法律概念，無論當(dāng)事人是否違約，支付的款項均需返還。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到購房人的定金，可視同收到預(yù)收款；收到訂金、意向金、誠意金，不視同收到預(yù)收款。
其實不論營改增前還是營改增后，它們的性質(zhì)從來沒有發(fā)生變化?？偩忠?guī)定只能對預(yù)收的定金進行征稅。
（四）營業(yè)稅時的處理
《營業(yè)稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕156號)第十八項明確：營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十八條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。此項規(guī)定所稱預(yù)收款，包括預(yù)收定金。因此，預(yù)收定金的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。
不幸的是，部分地方擴大了解讀，稀里糊涂的對誠意金等征了稅。最具代表性的應(yīng)該是河北。《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2023年第2號）第二條“關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的“誠意金”等納稅義務(wù)發(fā)生時間問題”規(guī)定，
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)、銷售商品房過程中，以各種名目收取的誠意金、訂金、看房費等費用以及銷售購房卡、選房卡、vip卡等取得的款項，均屬于預(yù)收性質(zhì)的款項，其納稅義務(wù)發(fā)生時間與預(yù)收房款相同，為收到款項的當(dāng)天。
2023年，海南進行了跟進。海南省地方稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)收取的認籌款誠意金等款項是否繳納營業(yè)稅問題的批復(fù)》（瓊地稅函[2014]804號）文件。文件提到：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)、銷售商品房過程中，以各種名目收取的認籌款、誠意金、意向金、訂金、看房費等以及銷售購房卡、選房卡、vip卡等取得的款項，都是為了購房者購房時獲得房屋的優(yōu)先購買權(quán)或者在房價上享受一定的優(yōu)惠，其性質(zhì)均屬于預(yù)收性質(zhì)的款項。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。如果上述預(yù)收性質(zhì)的款項發(fā)生退款行為，已征營業(yè)稅可以從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。
（五）營改增后的認定
營改增后，對于誠意金的認定，原山東省國稅局在《全面推開營改增試點政策指引（六）》第四點“關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款范圍問題”也進行了回應(yīng)。
“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)收款包括定金、分期取得的預(yù)收款（含首付款、按揭款和尾款）和全款。誠意金、認籌金和訂金不屬于預(yù)收款。”
原山東國稅局代表了主流觀點，一經(jīng)發(fā)布，各地原國稅紛紛發(fā)文附和相應(yīng)。因此，一般情況下，開發(fā)企業(yè)收取誠意金，不需要預(yù)繳增值稅。
但是也有例外，例如，《河北營改增有關(guān)政策問題的解答(之八)摘錄》第七條“關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的訂金、意向金、誠意金等款項繳納增值稅問題”規(guī)定，
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以訂金、意向金、誠意金、認籌金等各種名目向購房人收取的款項不同時符合下列條件的均屬于預(yù)收款性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅：
（一）收取的款項金額不超過5萬元（含5萬元）；
（二）收取的款項從收取之日起三個月內(nèi)退還給購房人。
對于位于河北的開發(fā)企業(yè)，應(yīng)小心謹慎、避免觸雷。
那誠意金如何收取，賬務(wù)處理、土地增值稅和企業(yè)所得稅應(yīng)該怎么處理呢？
上文說到企業(yè)收取誠意金等后，除了河北的特殊規(guī)定外，均不預(yù)繳增值稅。此時稅、會應(yīng)如何處理呢？
（一）誠意金的稅會處理
1.會計處理
上文說到企業(yè)收取誠意金等后，除了河北的特殊規(guī)定外，均不預(yù)繳增值稅，此時的會計處理應(yīng)為：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
2.土地增值稅處理
按照《土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第十六條規(guī)定，納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。
企業(yè)收取的誠意金等，未取得預(yù)售許可證，不屬于銷售收入，未來存在退還業(yè)主的可能性，因此不應(yīng)預(yù)交土地增值稅。即如果在企業(yè)取得預(yù)售許可證前，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)收取誠意金征稅，從法理上是站不住腳的。
但是，如果企業(yè)以誠意金的名義向業(yè)主收取款項，來避稅也是行不通的，因為稅收征管還有一個重要的原則是實質(zhì)重于形式，例如，《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于修改<關(guān)于若干稅收政策問題的公告>的公告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第3號）第七條規(guī)定，“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時收取的定金、誠意金等，應(yīng)一并計入銷售收入預(yù)征土地增值稅。在清算土地增值稅時，買受方在簽訂合同前因撤銷購買意向而向銷售方支付的違約金，不計入銷售收入，不征收土地增值稅”。
在這里我們需要重點關(guān)注“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”這個關(guān)鍵詞，只有取得預(yù)售許可證后才可以轉(zhuǎn)讓，類似的道理同樣適用于企業(yè)所得稅。
3.企業(yè)所得稅處理
《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）文件第六條規(guī)定：企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)。
企業(yè)收取誠意金時，尚未取得預(yù)售許可證，無法簽訂《預(yù)售合同》或《銷售合同》，因此，對企業(yè)通過誠意金等名義收取的款項，無須預(yù)繳企業(yè)所得稅。
但是且不可通過誠意金規(guī)避稅收?！肚鄭u市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法＞的通知》的通知》（青國稅發(fā)[2009]84號）第二條“銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入的范圍”規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入包括開發(fā)產(chǎn)品完工前以各種形式向購買方收取的款項，包括預(yù)收款、定金、訂金、意向金、預(yù)約保證款、合同保證金等。
上文“未完工開發(fā)產(chǎn)品收入”同樣是指取得預(yù)售許可證后。
針對這個文件，還曾引發(fā)了一場法律訴訟，根據(jù)《青島蘇寧置業(yè)有限公司、國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政管理(稅務(wù))二審行政判決書》（[2018]魯02行終500號）顯示，蘇寧電器集團向關(guān)聯(lián)企業(yè)青島蘇寧置業(yè)有限公司支付4.193億元意向金，意向購買青島蘇寧生活廣場部分商業(yè)，后來雙方取消該交易；稅務(wù)機關(guān)認為其沒有及時預(yù)繳企業(yè)所得稅，依法應(yīng)征收滯納金。
山東省青島市中級人民法院終審判決認為，上訴人2023年12月收取蘇寧電器集團有限公司“購房誠意金”的性質(zhì)問題，本案中，上訴人與蘇寧電器集團有限公司之間雖并未就上訴人開發(fā)的青島蘇寧生活廣場項目裙樓商鋪正式簽訂相關(guān)銷售合同或者預(yù)售合同，但結(jié)合相關(guān)證據(jù)，可以認定上訴人實際與蘇寧電器集團有限公司達成房屋買賣的合意并收取購房意向金，該4.193億元應(yīng)系上訴人預(yù)售收入，依法應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
同時《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》（青國稅發(fā)[2009]84號）第二條的合法性審查，本院認同原審法院的審查意見。該規(guī)定系對其上位法《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第九條中“企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入”的細解釋，并未違反法律保留原則，亦未與上位法相抵觸，本院對其合法性予以確認。
從案例中我們沒有看到項目是否取得預(yù)售許可證，但是法律訴訟中作為關(guān)鍵的證據(jù)支撐，我想如果青島蘇寧置業(yè)有限公司尚未取得預(yù)售許可證，那么企業(yè)一定會提出來，既然沒有提，那就應(yīng)該是取得預(yù)售許可證后收取誠意金了，預(yù)征企業(yè)所得稅也是應(yīng)該的了。
（二）期房的處理
待企業(yè)取得預(yù)售許可證后，企業(yè)可以名正言順的與業(yè)主簽訂預(yù)售合同、收取款項，此時誠意金等可以轉(zhuǎn)為定金，和其他收取的各項收入，一并作為預(yù)售賬款，此時會計處理為：
會計分錄
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
1.增值稅
《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
注意，文件強調(diào)的是“預(yù)收款方式銷售”，即銷售期房。如果現(xiàn)房銷售則另做處理（后文將進行分解）。
此時，如果業(yè)主需要辦理按揭貸款，企業(yè)可以按照《關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）開具602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”普通發(fā)票，相當(dāng)于營業(yè)稅時收據(jù)，因此未來也不存在紅沖一說。
2.土地增值稅
房地產(chǎn)企業(yè)簽訂預(yù)售合同后，取得預(yù)售收入要預(yù)征土地增值稅。土地增值稅預(yù)征時，不同的開發(fā)產(chǎn)品，適用不同的預(yù)征率?！督魇〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率及核定征收率的公告》（江西省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）規(guī)定，轉(zhuǎn)讓普通住宅，按0.7%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按1.5%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按3%預(yù)征。
這里需要說明的是，考慮到保障性住房增值率較低，為了減輕開發(fā)企業(yè)的壓力，一般不預(yù)征增值稅。如《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的公告》（蘇地稅規(guī)[2013]5號）規(guī)定，公共租賃住房、廉租住房、經(jīng)濟適用住房、城市和國有工礦棚戶區(qū)改造安置住房等保障性住房暫不實行預(yù)征。
對于附屬設(shè)施，有的地方在預(yù)征收土地增值稅時還有特殊的處理——采用隨房確定的原則，如河南：（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對購房者隨房屋一并購買的地下室、車庫，即銷售房屋為普通標(biāo)準住宅的，地下室、車庫按照普通標(biāo)準住宅確定；（2）銷售房屋為非普通標(biāo)準住宅或其他房地產(chǎn)項目的，地下室、車庫按照非普通標(biāo)準住宅或其他房地產(chǎn)項目確定。（3）待清算時，再將地下室、車庫收入并入除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對購買者未購買房屋但單獨購買了地下室、車庫、閣樓的，按照其他房地產(chǎn)項目征收土地增值稅。
3.企業(yè)所得稅
根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕31號)規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)，對于未完工開發(fā)產(chǎn)品，按照計稅毛利率征稅。
【第6篇】土地使用權(quán)增值稅稅率3
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅
問：我公司為一家制造企業(yè)，一般納稅人，現(xiàn)準備將2023年3月份取得的土地使用權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，請問此業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號) 附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。第十五條規(guī)定，提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%?！敦斦?、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。財稅[2016]36號文件第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。第二十八條規(guī)定，不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第（二）項規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
綜上，你公司轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)的行為，既可以按照財稅[2016]36號文件的相關(guān)規(guī)定選擇一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照10%的稅率計算繳納增值稅；也可以按照財稅[2016]47號文件的相關(guān)規(guī)定選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
【第7篇】土地增值稅清算
土地增值稅怎么清算？
考呀呀答：一、清算條件
1、預(yù)征為主
土地增值稅以預(yù)征為主，符合條件的就要進行清算，那具體要符合哪些條件呢？小編從兩個方向來講，一個是必須進行土地增值稅清算的，一個是稅務(wù)局可以要求進行土地增值稅清算的。
必須進行清算的(符合下列條件之一的必須進行清算)：
(1)開發(fā)項目全部竣工，并已完成銷售。土地增值稅不是按企業(yè)來清算，是按項目清算，一個企業(yè)里可能有幾個項目同時進行，有的完成了，有的沒有完成，只要是完成了的項目就要進行清算。
(2)整體轉(zhuǎn)讓的開發(fā)項目，無論竣工還是未竣工都要進行清算。
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的項目。
稅務(wù)局可以要求清算(符合下列條件之一的可以要求清算)：
(1)已竣工的項目，并銷售完成85%以上；或者，雖然銷售沒有完成85%，但是剩余的可出售的建筑面積用來出租或自用了。
(2)取得銷售(預(yù)售)許可證已達三年了，但仍未完成銷售的。
(3)申請注銷的房地產(chǎn)公司，但未進行土地增值稅清算的。
(4)各地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其它情況。(一般這種情是可以和稅務(wù)機關(guān)溝通后延后的)
二、清算過程
1、清理收入
(1)首先，財務(wù)工作人員要對房產(chǎn)的銷售收入進行清理并編制表格。
如果是全部都已銷售并開具發(fā)票的還好計算，那計入土增清算的收入就是主營業(yè)務(wù)收入-房屋銷售收入。
(2)如果只是部分已銷售并開具發(fā)票的，那么就要清理那沒有開發(fā)票房屋，哪些是自用或出租的，這部分是不用交土地增值稅的；除了自用或出租的房屋，還有一些未開具發(fā)票的房屋，有哪些是視同銷售的也要征繳土增稅，比如有可能是用來抵債了。
2、清理扣除項目
清理完收入以后，就要對可以扣除的項目進行清理。為了便于后期填制土地增值稅申報表，可以把扣除的項目按以下六大類來進行分類并編制表格：
(1)前期工程費(2)建筑安裝工程費(3)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(4)公共配套費(5)開發(fā)間接費(6)利息費用
這六大類的成本費用，都必須有發(fā)票才能進入扣除項目，如果沒有發(fā)票是不能進入扣除項目的。
清算土地增值稅時可以扣除的稅費是否包括增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第70號)第三條第(一)項規(guī)定，營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字[1995]6號)第七條規(guī)定，條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：(五)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。
根據(jù)上述法規(guī)規(guī)定，清算土地增值稅時可以扣除的稅費包括：城建稅、教育費附加、地方教育附加，但是不包括增值稅、企業(yè)所得稅。
【第8篇】土地增值稅扣除
房地產(chǎn)企業(yè)在進行土地增值稅清算時，扣除項目的金額的確定顯得尤為重要，那么在實際操作過程中，如何掌握和控制對于土地增值稅清算的影響非常重大，下面為大家整理了土地增值稅扣除項目的相關(guān)內(nèi)容。
土增稅前扣除合法票據(jù)形式
營改增前后，土增稅前扣除合法票據(jù)形式的變化（建筑工程）
土地增值稅暫行條例實施細則。
土地征用及拆遷補償費的范圍∶土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。
國稅函【2010】 220號：
（一）房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)【2006】187號）第三條第（一）款規(guī)定確認收入，同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費。
拆遷補償費
（二）開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值按國稅發(fā)【2006】187號第三條第（一）款的規(guī)定計算，計入本項目的拆遷補償費;異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費（三）貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。
裝修費用
國稅發(fā)【2006】187號
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。
實務(wù)中不同情況的處理：
（1）如果用商品房裝修樣板房，裝修費應(yīng)當(dāng)計入開發(fā)成本。
（2）如果在商品房之外裝修樣板房，裝修費應(yīng)當(dāng)計入銷售費用。
（3）如果企業(yè)裝修精裝房，其裝修支出也應(yīng)當(dāng)計入開發(fā)成本。
預(yù)提費用
國稅發(fā)【2006】187號
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
國稅發(fā)【2009】31號
可以預(yù)提的成本費用：（1）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。
（2）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
（3）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
質(zhì)保金國稅函【2010】220號
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。
公共配套設(shè)施費的土增處理國稅發(fā)【2006】187號
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：
（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；
（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；
（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準予扣除成本、費用。
希望本期的“扣除項目問題解析”能給您帶來一定的借鑒之處，如有疑點期望與您共同探討解決。協(xié)同軟件將不斷聆聽市場聲音，擁抱機會和變化，與客戶共同成長，為實現(xiàn)客戶價值而不懈努力。
【第9篇】公寓土地增值稅
問：
商務(wù)公寓土地增值稅核定計稅，稅點由5%變更為10%，商務(wù)公寓核定土地增值稅=（過戶價?增值稅）×10%。會有什么樣的影響
--------------------上問下答-------------------
答：
利空，多5%的稅費。如果過戶評估價600萬，多了30萬稅費。
要買家多交30萬，約相當(dāng)于房價貴了60萬（5成首付）。如果買家掏不了30萬，則房價要跌60萬，10%才能讓買家繼續(xù)買得起，
實際中，影響應(yīng)該小于房價10%。
理論上，10%土增+5.6營業(yè)+1.5%個人+3%契稅+3%傭金=23.1%的稅費。說實在話，真的挺高。
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【第10篇】土地增值稅預(yù)征稅率
《土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]6號）規(guī)定：“納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。”
關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知（國稅發(fā)[2010]53號）規(guī)定：“為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，各地須對目前的預(yù)征率進行調(diào)整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%......具體各地都是如何規(guī)定的呢？關(guān)注我們的穗友都知道我們有專題分享，也一直在更新。
關(guān)于預(yù)繳依據(jù)的問題，自總局公告2023年第70號下發(fā)以來，就存在不同的意見，金穗源平臺也陸續(xù)發(fā)布了關(guān)于該業(yè)務(wù)的相關(guān)文章，代表性的有：王皓鵬老師的《土地增值稅的預(yù)繳》
土地增值稅是房地產(chǎn)業(yè)的“關(guān)門稅種”，具有長期性、復(fù)雜性、稅收杠桿等特點，其稅負高低對于房地產(chǎn)項目利潤至關(guān)重要。
各地土增預(yù)征率一覽表
目錄
1北京的規(guī)定
關(guān)于進一步做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作有關(guān)稅收問題的公告（北京市地方稅務(wù)局、北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會2023年第3號公告）
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》的有關(guān)規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房取得的收入，實行差別化土地增值稅預(yù)征率：
(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照政策規(guī)定銷售各類保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅；
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新辦理預(yù)售許可和現(xiàn)房銷售備案的商品房取得的收入，按照預(yù)計增值率實行2%至8%的幅度預(yù)征率，容積率小于1.0的房地產(chǎn)開發(fā)項目，最低按照銷售收入的5%預(yù)征土地增值稅。
2上海的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整住宅開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征辦法的公告（上海市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
一、按不同的銷售價格確定土地增值稅預(yù)征率除保障性住房外，住宅開發(fā)項目銷售均價低于項目所在區(qū)域上一年度新建商品住房平均價格的，預(yù)征率為2%；
二、高于但不超過1倍的，預(yù)征率為3.5%；超過1倍的，預(yù)征率為5%；
三、住宅開發(fā)項目銷售均價公式：項目銷售均價=項目可售住房總銷售價格÷項目可售住房總建筑面積；
四、項目分批申報備案的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按最新備案通過的可售住房的銷售價格和建筑面積中心計算確定項目銷售均價，并調(diào)整土增稅預(yù)征率。備案調(diào)整后的次月起按調(diào)整后的預(yù)征率執(zhí)行。
3廣東的規(guī)定
廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知（粵地稅發(fā)[2010]105號）
除保障性住房項目外，其他房地產(chǎn)項目土地增值稅預(yù)征率不得低于2%。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)赝恋卦鲋刀惽逅愕膶嶋H稅負等因素，對土地增值稅預(yù)征率進行調(diào)整。
關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率的公告（深地稅告[2010]6號）
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》要求，我市從2023年8月1日(征收期)開始調(diào)整土地增值稅預(yù)征率：1、普通標(biāo)準住宅金按銷售收入2%預(yù)征2、別墅為4%3、其他類型房產(chǎn)為3%。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)行業(yè)及經(jīng)濟適用住房土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局）
1.房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅預(yù)征率
2.經(jīng)濟適用住房土地增值稅預(yù)征率
對能提供政府部門出具相關(guān)材料的經(jīng)濟適用住房且在開發(fā)商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房能分開核算的，其土地增值稅按1.5%預(yù)征。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局清遠市稅務(wù)局公告2023年第10號）
房地產(chǎn)開發(fā)項目分類及預(yù)征率
（一）市區(qū)（清遠高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、清城區(qū)、清新區(qū)）：普通住宅2%，非普通住宅3%；其他地區(qū)（英德市、連州市、佛岡縣、陽山縣、連南瑤族自治縣、連山壯族瑤族自治縣）：普通住宅2%,非普通住宅2.5%。
（二）對符合規(guī)定的保障性住房不實行預(yù)征土地增值稅，待其符合清算條件時按規(guī)定進行清算。
關(guān)于統(tǒng)一全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局汕尾市稅務(wù)局）
土地增值稅預(yù)征率
（一）保障性住房0.5%。
（二）普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)3%。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率的公告（廣州市地方稅務(wù)局公告2023年第7號）
一、房地產(chǎn)開發(fā)項目分類及預(yù)征率
(一)住宅類
普通住宅2％，別墅4%，其他非普通住宅3%。
(二)生產(chǎn)經(jīng)營類
寫字樓(辦公用房)3％，商業(yè)營業(yè)用房4%。
(三)車位4％。
(四)對符合廣州市人民政府“廉租住房”“公共租賃住房”及“經(jīng)濟適用住房(含解困房)”規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)項目，暫不預(yù)征土地增值稅，待其項目符合清算條件時按規(guī)定進行清算。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率等事項的公告（國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局）
一、土地增值稅預(yù)征率
（一）普通住宅3%，其他類型房地產(chǎn)3.5%。
（二）對符合規(guī)定的保障性住房不實行預(yù)征土地增值稅，待其符合清算條件時按規(guī)定進行清算。
關(guān)于調(diào)整中山市房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局2023年第1號）
一、我市保障性住房項目的土地增值稅預(yù)征率為1%。
二、除保障性住房項目外，我市房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值稅預(yù)征率不低于2%。具體每個房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值稅預(yù)征率由稅務(wù)機關(guān)結(jié)合我市土地增值稅清算的實際稅負、房價等因素按年確定，確定方法及流程見附件。
4福建的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問題的公告（福建省地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
土地增值稅預(yù)征
（一）對納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)的，除保障性住房不預(yù)征外的預(yù)征率1.普通住宅2%2.非普通住宅，福州、廈門市4%，其他設(shè)區(qū)市3%3.非住宅，福州、廈門市6%，其他設(shè)區(qū)市5%；
（二）對納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)的，經(jīng)結(jié)合項目規(guī)模、銷售價格、取地成本等情況進行綜合測算后，發(fā)現(xiàn)增值率明顯偏高，可以實行單項預(yù)征率。單項預(yù)征率不超過6%（含），由縣級地稅局領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議確定；單項預(yù)征率超過6%，報經(jīng)設(shè)區(qū)市局領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議確定。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（三明市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
對納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)的，除保障性住房不預(yù)征外，不同類型確定土地增值稅預(yù)征率
一、普通住宅為2%
二、非普通住宅預(yù)計增值率小于50%（含）的為2%；預(yù)計增值率大于50%且小于100%（含）的為3%；預(yù)計增值率大于100%的為5%
三、非住宅預(yù)計增值率小于50%（含）的為2%；預(yù)計增值率大于50%且小于100%（含）的為3%；預(yù)計增值率大于100%的為5%。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問題的公告（廈門市地方稅務(wù)局公告2023年第7號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
(一)對社會保障性住房不預(yù)征土地增值稅；
(二)普通標(biāo)準住宅2%；
(三)非普通標(biāo)準住宅4%；
(四)非住宅6%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（寧德市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
本公告事項：自2023年8月1日起，土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為普通住宅2%、非普通住宅3%、非住宅4%、別墅5%。
關(guān)于加強土地增值稅管理的補充通知（漳地稅發(fā)[2010]51號）
根據(jù)國稅發(fā)[2010]53號文件第二條規(guī)定，土增稅平均預(yù)征率改為:漳州市區(qū)、龍海市和漳州開發(fā)區(qū)普通住宅2%，非普通住宅3%，非住宅及別墅5%;其余各縣、常山開發(fā)區(qū)住宅(含普通住宅和非普通住宅)2%、非住宅及別墅5%。
對增值率明顯偏高的房地產(chǎn)開發(fā)項目實行單項預(yù)征率，單項預(yù)征率不得低于平均預(yù)征率。
納稅人應(yīng)對適用不同預(yù)征比例的房地產(chǎn)分別核算，對不能分開核算的，從高適用預(yù)征比例預(yù)征土增稅。
轉(zhuǎn)發(fā)《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅管理的通知》的通知（泉地稅發(fā)[2008]46號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的問題從2008年5月1日起，我市普通住宅按1%、非普通住宅按3%、非住宅按4%、別墅按5%預(yù)征率預(yù)征土增稅.對不是以招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開發(fā)項目，采用單項預(yù)征率預(yù)征土增稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（莆地稅發(fā)[2008]65號）
平均預(yù)征率調(diào)整
（一）商業(yè)營業(yè)用房：預(yù)征率為5％；
（二）土地使用權(quán)：部分轉(zhuǎn)讓的，預(yù)征率為5%；一次性整體轉(zhuǎn)讓的，按實際增值額計算征收土地增值稅；
（三）別墅，寫字樓、車庫(車位)及其他非住宅房地產(chǎn)：預(yù)征率為4％；
（四）非普通住宅：非普通住宅在莆田市城區(qū)（含荔城區(qū)城區(qū)、城廂區(qū)城區(qū)，下同）范圍內(nèi)的，預(yù)征率為2.5-3％；在莆田市城區(qū)范圍外的，預(yù)征率為2-2.5%；
（五）普通住宅：普通住宅在莆田市城區(qū)范圍內(nèi)的，預(yù)征率為1.5-2%；在莆田市城區(qū)范圍外的，預(yù)征率為1-1.5%。
5重慶的規(guī)定
重慶市財政局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步做好房地產(chǎn)項目土地增值稅預(yù)征工作的通知（渝財稅[2014]247號）
嚴格執(zhí)行房地產(chǎn)項目預(yù)征率標(biāo)準從2023年1月1日(稅款所屬時間)起，普通標(biāo)準住宅土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為1%，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照重慶市享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準對房地產(chǎn)項目預(yù)售進行認定，凡普通標(biāo)準住宅以外的開發(fā)產(chǎn)品(非普通標(biāo)準住宅、非住宅和獨棟商品住宅)，應(yīng)嚴格按照《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率有關(guān)問題的通告》(2023年2號)規(guī)定的土地增值稅預(yù)征率標(biāo)準執(zhí)行，嚴格杜絕將住宅中的非普通標(biāo)準住宅和獨棟商品住宅，混入普通標(biāo)準住宅預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率有關(guān)問題的通告（重慶市地方稅務(wù)局通告2023年第2號）
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品土地增值稅預(yù)征率標(biāo)準如下：
（一）普通標(biāo)準住宅預(yù)征率為2%[本條款廢止]。
（二）非普通標(biāo)準住宅、非住宅（商業(yè)用房、車庫等）預(yù)征率為3.5%。
（三）獨棟商品住宅預(yù)征率為5%。
二、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年5月1日起取得的開發(fā)產(chǎn)品銷售（預(yù)售）收入，按上述預(yù)征率標(biāo)準預(yù)征土地增值稅。
6江西的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率及核定征收率的公告（江西省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
南昌、九江、萍鄉(xiāng)、贛州、宜春、上饒、吉安、撫州等8個設(shè)區(qū)市范圍的土地增值稅預(yù)征率恢復(fù)為：轉(zhuǎn)讓普通住宅，按1%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按3%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按5%預(yù)征。景德鎮(zhèn)、新余、鷹潭等3個設(shè)區(qū)市范圍的土地增值稅預(yù)征率保持現(xiàn)有水平不變，即：轉(zhuǎn)讓普通住宅，按0.7%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按1.5%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按3%預(yù)征。
7青海的規(guī)定
青海省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（青海省地方稅務(wù)局公告2023年第5號）
預(yù)征率
全省
保障性住房0%
普通住宅1%
非普通住宅1%
西寧市(含園區(qū)不含大通縣、湟中縣、湟源縣)
其他商品房
商鋪4%
其他3%
海東市、海西州、海南州、海北州、黃南州及大通縣、湟中縣、湟源縣
其他商品房2%
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告（青海省稅務(wù)局公告2023年第8號）
8山西的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（山西省太原市地方稅務(wù)局2023年第1號公告）
土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為【條款廢止】
（一）住宅項目：1.5%；
（二）除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目：3%。
關(guān)于重新公布《土地增值稅預(yù)征管理辦法》的公告（山西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號）
第三條土地增值稅預(yù)征率：5%以內(nèi)各市可根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場的實際情況，在省確定的幅度內(nèi)制定具體的預(yù)征比率。
土地增值稅以納稅人取得的預(yù)收款為計稅依據(jù)，按下列公式計算預(yù)征稅額：土地增值稅預(yù)征稅額=預(yù)收款×預(yù)征率
預(yù)收款包括預(yù)售款、定金，實物及其他經(jīng)濟利益。
關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局2023年第2號）
一、土地增值稅預(yù)征率：
商品房項目銷（預(yù)）售均價低于（或等于）項目所在市轄城區(qū)、縣上一年度新建商品房平均價格的，按以下預(yù)征率執(zhí)行：
（一）普通標(biāo)準住宅1.5%；
（二）除普通標(biāo)準住宅以外的其他住宅2.5%；
（三）除上述（一）、（二）項以外的其他房地產(chǎn)項目3%。
商品房項目銷（預(yù)）售均價高于項目所在市轄城區(qū)、縣上一年度新建商品房平均價格的，按以下預(yù)征率執(zhí)行：
（一）普通標(biāo)準住宅3%；
（二）除普通標(biāo)準住宅以外的其他住宅4%；
（三）除上述（一）、（二）項以外的其他房地產(chǎn)項目5%。
關(guān)于修改《晉中市土地增值稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局晉中市稅務(wù)局公告2023年第3號）
第六條第四款修改為：“土地增值稅預(yù)征率按類型分別暫定為：普通住宅1.5%，非普通住宅2%，其他類型房地產(chǎn)2.5%。”
9黑龍江的規(guī)定
黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強土地增值稅預(yù)征工作的通知（黑地稅發(fā)[2005]94號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的確定
納稅人開發(fā)普通標(biāo)準住宅、別墅、度假村、高檔住宅及其它房地產(chǎn)開發(fā)項目取得轉(zhuǎn)讓收入時，均應(yīng)按規(guī)定預(yù)征土地增值稅。普通標(biāo)準住宅是指：按所在地政府規(guī)定的一般民用住宅標(biāo)準建造的居住用住宅。在實際工作中掌握的原則是：除別墅、度假村及超過當(dāng)?shù)刈≌N售平均價格20%以上的居住用住宅外，其它居住用住宅可視為普通標(biāo)準住宅。土地增值稅預(yù)征率暫定為0.5%-3%，具體預(yù)征率由各市（地）地方稅務(wù)局根據(jù)不同開發(fā)項目自行確定，并報省局備案。
關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告(哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第1號)
土地增值稅預(yù)征率
（一）各區(qū)普通標(biāo)準住宅調(diào)整為3%；除普通標(biāo)準住宅以外的其他住宅調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項目，調(diào)整為5%
（二）縣（市）普通標(biāo)準住宅調(diào)整為2%；除普通標(biāo)準住宅以外的其他住宅調(diào)整為3%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項目調(diào)整為5%
關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第3號）
一、市區(qū)預(yù)征率
各區(qū)普通標(biāo)準住宅調(diào)整為2.5%；除普通標(biāo)準住宅以外的其他住宅調(diào)整為3%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項目調(diào)整為5%。
二、縣(市)預(yù)征率
縣(市)普通標(biāo)準住宅調(diào)整為1.5%；除普通標(biāo)準住宅以外的其他住宅調(diào)整為2.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項目調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（齊齊哈爾市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
普通標(biāo)準住宅預(yù)征率為5%，非普通標(biāo)準住宅預(yù)征率為6%，除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目為7%。
關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第5號）
一、土地增值稅預(yù)征率
（一）市區(qū)普通標(biāo)準住宅預(yù)征率調(diào)整為4%；除普通標(biāo)準住宅以外的其他住宅預(yù)征率調(diào)整為4.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項目預(yù)征率繼續(xù)按5%執(zhí)行。
（二）縣（市）普通標(biāo)準住宅預(yù)征率調(diào)整為3%；除普通標(biāo)準住宅以外的其他住宅預(yù)征率調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項目預(yù)征率繼續(xù)按5%執(zhí)行。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 黑龍江省財政廳 黑龍江省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳公告2023年第3號）
一、自2023年10月1日起，全省普通標(biāo)準住宅、非普通標(biāo)準住宅、其他類型房地產(chǎn)土地增值稅預(yù)征率分別按1.5%、2%、2.5%執(zhí)行。
10四川的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（四川省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
為發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，均衡稅款入庫，降低欠稅風(fēng)險，經(jīng)研究，決定對我市土地增值稅預(yù)征率作如下調(diào)整：
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通住宅預(yù)征率：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣為1.5%，其余區(qū)縣為1%。
（三）非普通住宅預(yù)征率：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣為2%，其余區(qū)縣為1.5％。
（四）商用房預(yù)征率為：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣3％，其余區(qū)縣為2.5%。
關(guān)于繼續(xù)實施土地增值稅有關(guān)政策的公告（國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局 成都市財政局公告2023年第2號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通住宅預(yù)征率為1%。
（三）非普通住宅預(yù)征率為2%。
（四）其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為2.5%。
關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（廣元市地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通標(biāo)準住宅預(yù)征率為1%。
（三）非普通標(biāo)準住宅預(yù)征率為1.5%。
（四）非住宅預(yù)征率為2.5%。
關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（國家稅務(wù)總局涼山彝族自治州稅務(wù)局公告2023年第3號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）西昌市：普通住宅1.3%；非普通住宅2%；商用房3%。
（三）會理縣、會東縣、德昌縣、冕寧縣：普通住宅1.2%；非普通住宅1.7%；商用房2.8%。
（四）木里縣、鹽源縣、寧南縣、昭覺縣、雷波縣、越西縣、普格縣、金陽縣、布拖縣、甘洛縣、喜德縣、美姑縣：普通住宅1%；非普通住宅1.5%；商用房2.5%。
關(guān)于發(fā)布修改《雅安市地方稅務(wù)局 雅安市財政局關(guān)于土地增值稅征管問題的公告》的公告（總局雅安市稅務(wù)局、財政局公告2023年第5號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
為發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，均衡稅款入庫，降低欠稅風(fēng)險，經(jīng)四川省地方稅務(wù)局、四川省財政廳授權(quán)，決定對我市土地增值稅預(yù)征率作如下調(diào)整：
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）普通住宅預(yù)征率為1%。
（三）非普通住宅預(yù)征率為1.5％。
（四）商用房預(yù)征率為2.5％。
關(guān)于土地增值稅征管的公告（國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局公告2023年第8號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；
（二）普通住宅預(yù)征率為 1.5%；
（三）非普通住宅預(yù)征率為2.5％；
（四）非住宅預(yù)征率為3.5％。
關(guān)于調(diào)整自貢市普通住宅土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局自貢市稅務(wù)局 自貢市財政局公告2023年第1號）
將我市普通住宅土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為1.2%。
11江蘇的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（蘇地稅規(guī)[2016]2號）
一、除本公告第二條、第三條規(guī)定的情形外，南京市、蘇州市市區(qū)（含工業(yè)園區(qū)）普通住宅、非普通住宅、其他類型房產(chǎn)的預(yù)征率分別為：2%、3%、4%；其他地區(qū)普通住宅、非普通住宅、其他類型房產(chǎn)的預(yù)征率均為2%。
二、預(yù)計增值率大于100%且小于或等于200%的房地產(chǎn)開發(fā)項目，預(yù)征率為5%；預(yù)計增值率大于200%的房地產(chǎn)開發(fā)項目，預(yù)征率為8%。
三、公共租賃住房、廉租住房、經(jīng)濟適用房、城市和國有工礦棚區(qū)改造安置住房等保障性住房，仍暫不預(yù)征。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收問題的公告（寧地稅規(guī)字[2011]1號）
除普通標(biāo)準住宅不預(yù)征土地增值稅外，其他房地產(chǎn)按以下預(yù)征率預(yù)征土地增值稅：
1、獨棟商品住宅：5%；
2、商業(yè)、辦公等生產(chǎn)經(jīng)營類房地產(chǎn)：3%；
3、獨棟商品住宅之外的住宅類等房地產(chǎn)：2%。
納稅人開發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中預(yù)征率最高的房地產(chǎn)類型預(yù)征土地增值稅。
12浙江的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管若干問題的規(guī)定（浙江省地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
自2023年7月1日（稅款所屬期）起，除保障性住房外，其他房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值稅預(yù)征率一律不得低于2%。各市、縣地方稅務(wù)局可依據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場的發(fā)展現(xiàn)狀，科學(xué)分析不同類型房地產(chǎn)開發(fā)項目的增值水平，確定適當(dāng)?shù)牟顒e預(yù)征率，強化土地增值稅的預(yù)征管理。
關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（寧波市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
按照《通知》精神，我市土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為：
類型稅率
普通住宅2%
除普通住宅外的其它房產(chǎn)3%
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局舟山市稅務(wù)局）
關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項目的預(yù)征率
對房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)當(dāng)預(yù)征土地增值稅的，按照以下規(guī)定實行差別化預(yù)征率：
（一）普通住宅預(yù)征率為2%；
（二）非普通住宅預(yù)征率為2.5%；
（三）其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為3%（包括非住宅類房產(chǎn)、無產(chǎn)權(quán)的車庫、車位、儲藏室等）。
關(guān)于發(fā)布全市房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局永康市稅務(wù)局）
土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準執(zhí)行：
一、普通住宅預(yù)征率為3%;
二、其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為4%。
關(guān)于進一步做好房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控工作促進我市房地產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的實施意見（湖建發(fā)[2011]11號）
市區(qū)除保障性住房外，普通住房的土地增值稅預(yù)征率為2%，非普通住房（包括排屋、別墅）、商業(yè)用房、其他用房的土地增值稅預(yù)征率為3%；規(guī)范核定征收項目的核定工作，核定征收率原則上不得低于5%。
13河南的規(guī)定
關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知（豫地稅發(fā)[2010]28號）
土地增值稅預(yù)征率
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定，我省土地增值稅預(yù)征率按不同項目分別確定：
（一）普通標(biāo)準住宅1.5%；
（二）除普通標(biāo)準住宅以外的其他住宅3.5%；
（三）除上述（一）、（二）項以外的其他房地產(chǎn)項目4.5%.
轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知（豫地稅函[2010]202號）
三、關(guān)于經(jīng)濟適用房問題。
經(jīng)濟適用房是經(jīng)政府批準建設(shè)的具有保障性質(zhì)的普通標(biāo)準住宅，一般來說增值額較低，在預(yù)征土地增值稅時按0.5%預(yù)征率執(zhí)行，在土地增值稅清算時，對增值額未超過扣除項目金額20%的，應(yīng)免征土地增值稅;對增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)按照規(guī)定征收土地增值稅。
14湖南的規(guī)定
益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《益陽市地方稅務(wù)局土地增值稅管理辦法》的公告（益陽市地方稅務(wù)局公告2023年第5號）
土地增值稅預(yù)征率，按下列標(biāo)準執(zhí)行：
（一）普通標(biāo)準住宅1.5%；
（二）非普通標(biāo)準住宅（含車庫等）2%；
（三）別墅、寫字樓、營業(yè)用房等3%；
（四）單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5%；
（五）對既開發(fā)建造普通標(biāo)準住宅，又開發(fā)建設(shè)其他類型商品房的，其銷售收入應(yīng)分別核算，否則一律從高計稅，并不能享受普通標(biāo)準住宅的稅收優(yōu)惠；
（六）對以前年度開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按取得收入所在年度適用的土地增值稅預(yù)征率
15湖北的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的通知（襄地稅發(fā)[2012]120號）
預(yù)征率
1、銷售普通住宅預(yù)征率為2％；
2、銷售非普通住宅預(yù)征率為4.5％；
3、銷售非住宅開發(fā)產(chǎn)品預(yù)征率為6.5％
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局襄陽市稅務(wù)局公告2023年第3號）
土地增值稅預(yù)征率。銷售非普通住宅預(yù)征率為4.5%，銷售其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為6.5%。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局天門市稅務(wù)局公告2023年第3號）
土地增值稅預(yù)征率，按普通住宅、非普通住宅及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，分別為1.5%、4%、6%。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局隨州市稅務(wù)局公告2023年第3號）
土地增值稅預(yù)征率，按普通住房、非普通住房及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，曾都區(qū)、隨州高新區(qū)分別為1.5%、4%、6%；隨縣（含大洪山風(fēng)景名勝區(qū)）、廣水市分別為1.5%、3.5%、5.5%。
16遼寧的規(guī)定
關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知（遼地稅函[2010]201號）
調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率及核定征收率
房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率調(diào)整如下：
（一）住宅項目，土地增值稅預(yù)征率不得低于1.5%;
（二）非住宅項目，土地增值稅預(yù)征率不得低于3%;
（三）為鼓勵保障性住房建設(shè)，對符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策。
房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算核定征收率原則上不得低于5%。
關(guān)于調(diào)整我市房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率的公告（沈陽市地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
一、住宅項目，土地增值稅預(yù)征率為2%；
二、非住宅項目，土地增值稅預(yù)征率為4%；
三、為鼓勵保障性住房建設(shè)，對符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅 預(yù)征率的公告（營口市地方稅務(wù)局公告2023年第3號）
一、住宅項目，土地增值稅預(yù)征率由1.5%調(diào)整為2%。
二、非住宅項目，土地增值稅預(yù)征率由3%調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率的公告（遼陽市地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
據(jù)《關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（遼地稅函〔2010〕201號）文件規(guī)定，現(xiàn)將遼陽市房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率調(diào)整如下：
（一）普通商品住房項目，土地增值稅預(yù)征率為1.5%；
（二）非普通商品住房和非住房項目，土地增值稅預(yù)征率為3.5%；
（三）為鼓勵保障性住房建設(shè)，對符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預(yù)征土地增值稅的政策
17陜西的規(guī)定
陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（陜西省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
將《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》（陜西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號）中設(shè)區(qū)市的市區(qū)普通住宅土地增值稅預(yù)征率由1.5%下調(diào)至1%
18貴州的規(guī)定
貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率問題的通知（黔地稅發(fā)[2008]61號）
為進一步加強土地增值稅預(yù)征管理，推進房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省房地產(chǎn)市場狀況，現(xiàn)將源土地增值稅預(yù)征率調(diào)整及有關(guān)問題通知如下：
一、普通標(biāo)準住宅，預(yù)征率調(diào)整為1％；
二、非普通標(biāo)準住宅，預(yù)征率調(diào)整為2％；
三、營業(yè)用房，預(yù)征率調(diào)整為3％；
四、其他房產(chǎn)，預(yù)征率調(diào)整為1.5％。
納稅人在開發(fā)項目中既建普通標(biāo)準住宅又進行其他類型房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算其增值額。納稅人不分別核算或不能分別核算的，從高適用預(yù)征率。
19新疆的規(guī)定
新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅相關(guān)問題的公告（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第6號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率問題
除保障性住房外，普通住宅土地增值稅預(yù)征率不得低于1%。非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率不得低于3%。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的公告（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
新疆維吾爾自治區(qū)土地增值稅預(yù)征率
序號
地區(qū)
普通住宅
非普通住宅
其他類型房地產(chǎn)
1
伊犁哈薩克自治州
1%
3%
3%
2
塔城地區(qū)
1%
3%
3%
3
阿勒泰地區(qū)
1%
3%
3%
4
克拉瑪依市
1%
3%
4%
博爾塔拉蒙古自治州
1%
3%
3%
6
昌吉回族自治州
1%
3%
4%
7
烏魯木齊市
1%
3%
4%
8
哈密地區(qū)
1%
3%
4%
9
吐魯番地區(qū)
1%
3%
4%
10
巴音郭楞蒙古自治州
1%
3%
3%
11
阿克蘇地區(qū)
1%
3%
3%
12
克孜勒蘇柯爾克孜自治州
1%
3%
3%
13
喀什地區(qū)
1%
3%
3%
14
和田地區(qū)
1%
3%
3%
15
阿拉爾
1%
3%
3%
16
圖木舒克
1%
3%
3%
17
五家渠
1%
3%
3%
18
石河子
1%
3%
4%
19
北屯
1%
3%
3%
20
鐵門關(guān)
1%
3%
3%
21
雙河
1%
3%
3%
關(guān)于明確新設(shè)立兵團城市適用土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局公告2023年第5號）
現(xiàn)將新疆維吾爾自治區(qū)新設(shè)立兵團城市的土地增值稅預(yù)征率公告如下：
新設(shè)立兵團城市
普通住宅
非普通住宅
其他類型房地產(chǎn)
昆玉市
1%
3%
3%
胡楊河市
1%
3%
3%
可克達拉市
1%
3%
3%
新設(shè)立的兵團城市土地增值稅預(yù)征率與設(shè)立前所在地適用的土地增值稅預(yù)征率保持一致，繼續(xù)適用設(shè)立前所在地的土地增值稅預(yù)征率。
20吉林的規(guī)定
轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知（吉地稅發(fā)[2010]184號）
調(diào)整預(yù)征率，建立“三同步”機制，進一步完善土地增值稅預(yù)征辦法。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售普通標(biāo)準住宅預(yù)征率調(diào)整至1．5％，銷售超出普通標(biāo)準住宅條件的非普通住房及寫字樓、商業(yè)用房等，每平方米銷售收入在5千元以下、5千元至l萬元（含）、1萬元以上的預(yù)征率分別為2％、3％、4％。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售經(jīng)濟適用住房、限價商品房等保障性住房，憑發(fā)展和改革部門立項、各級政府審批備案的相關(guān)材料暫不預(yù)征土地增值稅。對同一開發(fā)項目，既有保障性住房，又有商品房的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，保障性住房按普通標(biāo)準住宅預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于化解房地產(chǎn)庫存的若干意見（吉政辦發(fā)[2016]23號）
普通標(biāo)準住宅按1.5％計征，非普通標(biāo)準住宅按2％計征，其他類型房產(chǎn)按2.5％計征，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
21寧夏的規(guī)定
關(guān)于印發(fā)《寧夏回族自治區(qū)土地增值稅征收管理實施暫行辦法》的通知（寧政發(fā)[2015]43號）
納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工結(jié)算前取得轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)按規(guī)定按月預(yù)繳土地增值稅；待該項目具備條件或全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。土地增值稅預(yù)征率為：
（一）普通住宅為1%.
（二）非普通住宅為1.5%.
（三）其他類型房地產(chǎn)為2%.
（四）對按規(guī)定列入市、縣政府公共租賃住房、廉租住房、經(jīng)濟適用房、城市和國有工礦棚戶區(qū)改造安置住房等保障性住房暫不實行預(yù)征。
按預(yù)征率計算應(yīng)納稅額計算公式為：
應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入×預(yù)征率
預(yù)售房地產(chǎn)所取得收入包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的貨幣收入、實物收入和其他一切經(jīng)濟收益。
22河北的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（河北省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
除保障性住房外，房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率統(tǒng)一調(diào)整為2%。
關(guān)于進一步加強土地增值稅管理的通知（石地稅發(fā)[2005]56號）
一、從２００５年１月１日起，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須全面落實土地增值稅預(yù)征辦法。
凡開發(fā)項目基建計劃中列明為高級公寓、別墅、度假村以及獨門獨院、別墅式住宅的，預(yù)征率暫統(tǒng)一為１％，除此之外開發(fā)項目的預(yù)征率暫統(tǒng)一為０．５％。以前，各單位多征稅款，不再退稅，待項目全部竣工，辦理清算時多退少補。
二、預(yù)征依據(jù)為開發(fā)項目的土地使用權(quán)、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。
23安徽的規(guī)定
關(guān)于明確財產(chǎn)和行為稅若干稅收政策的公告（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第10號）
我省保障性住房土地增值稅預(yù)征率為0；普通標(biāo)準住宅、全裝修住房為1.5%。其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率不得低于1.5%，由各市稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的幅度標(biāo)準范圍內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局公告2023年第1號）
土地增值稅預(yù)征率
（一）保障性住房：預(yù)征率為0%；
（二）普通標(biāo)準住房、全裝修住房、裝配式建筑、綠色建筑、車庫、車位、儲藏室：預(yù)征率為1.5%；
（三）非普通標(biāo)準住房（除全裝修住房外）：預(yù)征率為2%；
（四）營業(yè)用房及其他類型用房：預(yù)征率為2.5%；
（五）別墅（含雙拼、排屋）、高級公寓、度假村：預(yù)征率為3%。
關(guān)于裝配式建筑和綠色建筑土地增值稅有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局、蕪湖市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會）
住宅（別墅、高級公寓、度假村除外）預(yù)征率為1.5%，其中：保障性住房（包括廉租住房、經(jīng)濟適用住房、公共租賃住房、限價商品住房、棚戶區(qū)改造安置住房等）預(yù)征率為0%。營業(yè)性用房，預(yù)征率為1.8%。別墅、高級公寓、度假村，預(yù)征率為2.8%。
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局馬鞍山市稅務(wù)局公告2023年第1號）
（一）保障性住房、普通標(biāo)準住房、全裝修住房等以外的其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率為2%。
（二）上述房地產(chǎn)屬于裝配式建筑和綠色建筑的，預(yù)征率為1.8%。
關(guān)于明確阜陽市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局阜陽市稅務(wù)局）
阜陽市土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準執(zhí)行：
保障性住房0；
普通住宅1.5%；
非普通住宅2%；
營業(yè)用房4%；
其他房地產(chǎn)2%。
關(guān)于發(fā)布土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2023年第6號）
我市土地增值稅預(yù)征率按下列標(biāo)準執(zhí)行：
（一）保障性住房預(yù)征率為0；
（二）住宅（不含別墅、商住房）預(yù)征率為1.5%；
（三）其他類型房地產(chǎn)（含別墅、商住房）預(yù)征率為2%。
24山東的規(guī)定
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局濟南市稅務(wù)局公告2023年第1號）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征和清算應(yīng)當(dāng)區(qū)分普通住房、非普通住房和其他房地產(chǎn)三種類型。預(yù)征率如下：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)登記備案。
關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告（棗莊市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)并銷售的普通住房，土地增值稅預(yù)征率為2%；
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)并銷售的非普通住房、其他類型房地產(chǎn)，土地增值稅預(yù)征率為3%；
關(guān)于土地增值稅若干具體政策的公告（臨沂市地方稅務(wù)局2023年第1號）
納稅人轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的普通標(biāo)準住宅，預(yù)征率為 2%；轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的非普通標(biāo)準住宅，預(yù)征率為3%；轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍內(nèi)的其他房地產(chǎn)，預(yù)征率為3%。
納稅人轉(zhuǎn)讓市區(qū)范圍外的普通標(biāo)準住宅、非普通標(biāo)準住宅、其他房地產(chǎn)，預(yù)征率為2%。
市區(qū)范圍是指蘭山區(qū)、羅莊區(qū)、河?xùn)|區(qū)、臨沂高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、臨沂經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所轄區(qū)域。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局煙臺市稅務(wù)局）
（一）長島縣地域范圍內(nèi)開發(fā)的房地產(chǎn)項目，納稅人銷售普通住房預(yù)征率為2%，銷售非普通住房和其他房地產(chǎn)預(yù)征率為3% 。
（二）長島縣地域范圍外，全市其它地域范圍內(nèi)開發(fā)的房地產(chǎn)項目，納稅人銷售普通住房、非普通住房和其他房地產(chǎn)預(yù)征率為3% 。
（三）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)在取得收入時按規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)登記或備案。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項的公告（威海市稅務(wù)局公告2023年第3號）
關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅的預(yù)征率
（一）普通標(biāo)準住宅，預(yù)征率為2%。
（二）非普通標(biāo)準的住宅，預(yù)征率為3%。
（三）其他房地產(chǎn)類型，預(yù)征率為4%。
（四）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)在取得收入時按規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)登記或備案。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2023年第23號）
一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅的預(yù)征
（一）納稅人開發(fā)建設(shè)并銷售房地產(chǎn)，土地增值稅預(yù)征率如下：
1．對于普通住宅，每平方米銷售價格在20000元（含增值稅）以下的，預(yù)征率為2%；每平方米銷售價格在20000元（含增值稅）以上的，預(yù)征率為2.5%。
2．對于非普通住宅，每平方米銷售價格在20000元（含增值稅）以下的，預(yù)征率為2.5%；每平方米銷售價格在20000元（含增值稅）以上的，預(yù)征率為3.5%。
3．對于其他類型房地產(chǎn)，除單獨銷售車庫、車位、閣樓、儲藏室等附屬設(shè)施預(yù)征率為2%外，其余房地產(chǎn)預(yù)征率為3.5%。
房地產(chǎn)類型的劃分標(biāo)準，按照房地產(chǎn)管理部門認定的標(biāo)準執(zhí)行。
25廣西的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局公告2023年第5號）
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率
（一）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的保障性住房，暫不預(yù)征土地增值稅。
（二）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房，按1%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
（三）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按2%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
（四）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，按3%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
南寧市人民政府辦公廳關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（南府辦[2009]6號）
二、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率由2%下調(diào)為0.5%。
三、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率由3%下調(diào)為1.5%。
四、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率保持3%不變
關(guān)于調(diào)整南寧市土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局南寧市稅務(wù)局公告2023年第7號）
一、南寧市城區(qū)和開發(fā)區(qū)（不含武鳴區(qū)、廣西—東盟經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所屬范圍）
（一）保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；
（二）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，按1%預(yù)征土地增值稅；
（三）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按3%預(yù)征土地增值稅；
（四）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪及其他房產(chǎn)，按4%預(yù)征土地增值稅。
二、南寧市各縣（含武鳴區(qū)、廣西—東盟經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所屬范圍）
（一）保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅；
（二）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，按1%預(yù)征土地增值稅；
（三）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按2%預(yù)征土地增值稅；
（四）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪及其他房產(chǎn)，按3%預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告（國家稅務(wù)總局貴港市稅務(wù)局公告2023年第9號）
一、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的保障性住房，暫不預(yù)征土地增值稅。
二、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房，按1%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
三、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住房，按2%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
四、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產(chǎn)，按3%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
26云南的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管若干事項的公告（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第7號）
除保障性住房實行零預(yù)征率外，各地不同類型房地產(chǎn)預(yù)征率如下：
1.普通住房預(yù)征率為1.5%。
2.除普通住房外的其他類型房地產(chǎn)，昆明市的五華區(qū)、盤龍區(qū)、西山區(qū)、官渡區(qū)、呈貢區(qū)、晉寧區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、旅游度假區(qū)、陽宗海風(fēng)景名勝區(qū)、安寧市、昆明空港經(jīng)濟區(qū)預(yù)征率為4%，其他縣（市、區(qū)）預(yù)征率為3%；大理州、西雙版納州預(yù)征率為3%；其他州（市）預(yù)征率為2.5%。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對適用不同預(yù)征率的不同類型房地產(chǎn)銷售收入分別核算并申報預(yù)繳；對未分別核算預(yù)繳的，從高適用預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的意見（昭通市地方稅務(wù)局公告2023年第2號）
昭通市土地增值稅的預(yù)征率確定為：普通住宅為1%；非普通住宅為1.5%；寫字樓、營業(yè)用房、車庫等商品房為2.5%；開發(fā)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的為3%。
27甘肅的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告(國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2023年第10號)
除保障性住房（各級人民政府或者指定經(jīng)營單位回購的廉租住房、公共租賃住房，以及按照政策規(guī)定向特定對象銷售的經(jīng)濟適用住房）暫不預(yù)征土地增值稅外，其他房地產(chǎn)按以下預(yù)征率預(yù)征土地增值稅：
（一）蘭州市城關(guān)區(qū)、七里河區(qū)、西固區(qū)，蘭州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，天水市秦州區(qū)、麥積區(qū)，嘉峪關(guān)市及其他地級市政府（不包括臨夏州、甘南州）所在區(qū)的普通住宅為2%，非普通住宅為3%，其他類型房地產(chǎn)為5%。
（二）臨夏州、甘南州、蘭州新區(qū)及不屬于第（一）款的其他縣（市、區(qū)）普通住宅為1%，非普通住宅為1.5%，其他類型房地產(chǎn)為4%。
28天津的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2023年第13號）
坐落于我市和平區(qū)、河?xùn)|區(qū)、河西區(qū)、南開區(qū)、河北區(qū)和紅橋區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值稅預(yù)征率為：普通住宅3%、非普通住宅4%、其他類型房地產(chǎn)5%。
坐落于我市上述行政區(qū)域外的房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率為：普通住宅2%、非普通住宅3%、其他類型房地產(chǎn)4%。
29內(nèi)蒙古的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知（鄂地稅發(fā)[2007]403號）
一、達旗、蒙西地區(qū)普通住宅按1%的預(yù)征率進行預(yù)征，非普通住宅（不包括別墅）按1.3%的預(yù)征率進行預(yù)征，別墅、庫房（包括車庫、車位）按1.5%的預(yù)征率進行預(yù)征，商業(yè)用房按2%的預(yù)征率進行預(yù)征。
二、鄂旗、鄂前旗、烏審旗和杭錦旗地區(qū)住宅和庫房（包括車庫、車位）按1%的預(yù)征率進行預(yù)征，商業(yè)用房按2%的預(yù)征率進行預(yù)征。
三、我市其他地區(qū)普通住宅按1.2%的預(yù)征率進行預(yù)征，非普通住宅（不包括別墅）按1.5%的預(yù)征率進行預(yù)征，別墅、庫房（包括車庫、車位）按2%的預(yù)征率進行預(yù)征，商業(yè)用房按3%的預(yù)征率進行預(yù)征。
關(guān)于加強土地增值稅征收管理的通知（呼地稅字[2007]19號）
對呼和浩特市地區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房的土地增值稅預(yù)征率由1%恢復(fù)到2%；營業(yè)用房、寫字樓、高級公寓、度假村、別墅等的土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為3%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征辦法有關(guān)事宜的公告（國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局公告[2021]2號）
一、我區(qū)土地增值稅預(yù)征率按照普通住宅、非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)三種類型分地區(qū)確定為：
（一）呼和浩特市普通住宅2.5%，非普通住宅3.5%，其他類型房地產(chǎn)4%。
（二）包頭市、鄂爾多斯市、赤峰市普通住宅2%，非普通住宅2.5%，其他類型房地產(chǎn)3.5%。
（三）我區(qū)其他地區(qū)普通住宅1.5%，非普通住宅2%，其他類型房地產(chǎn)3%。
30海南省的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的公告（海南省地方稅務(wù)局公告2023年第21號）
一、土地增值稅預(yù)征率
(一)海口市、三亞市、陵水縣
房地產(chǎn)開發(fā)項目普通住宅預(yù)征率為3%。非普通住宅及非住宅類房產(chǎn)預(yù)征率為5%。
(二)其他市、縣、區(qū)
房地產(chǎn)開發(fā)項目普通住宅預(yù)征率為2%。非普通住宅及非住宅類房產(chǎn)預(yù)征率為4%。
(三)對房地產(chǎn)開發(fā)項目中的保障性住房(不包括限價商品房)，暫不預(yù)征土地增值稅;對房地產(chǎn)開發(fā)項目中不屬于保障性住房的房產(chǎn)，按本公告第一條第(一)、(二)項規(guī)定的預(yù)征率計算預(yù)征土地增值稅。保障性住房須經(jīng)政府相關(guān)部門批準性文件認定。【此條款部分重新修訂】
(四)納稅人成片受讓土地、分期分批進行開發(fā)后再分塊轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，預(yù)征率為5%。
31西藏的規(guī)定
轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知（藏國稅函[2010]124號）
二、加強土地增值稅預(yù)征工作。除保障性住房外，凡在我區(qū)內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人在其開發(fā)項目全部竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收人，應(yīng)按規(guī)定對其預(yù)征土地增值稅。根據(jù)《通知》精神，結(jié)合西藏實際，土地增值稅預(yù)征率暫定為1%-2%其中普通住房預(yù)征率為1%；非普通住房預(yù)征率為1.5%；商鋪及其他用房預(yù)征率為2%。預(yù)征稅款以納稅人每月申報取得的轉(zhuǎn)讓收入額（含預(yù)收款、定金）乘以預(yù)征率。
納稅人既開發(fā)住宅又開發(fā)其他房地產(chǎn)的，應(yīng)按上述預(yù)征率分別核算；劃分不清的，依率從高預(yù)征。
持續(xù)更新中......
【第11篇】土地增值稅開發(fā)費用扣除嗎
導(dǎo)讀：計算增值額的扣除項目土地增值稅來說一共有五個項目，具體的項目內(nèi)容可以來咨詢我們的答疑老師，今天金老師要來介紹關(guān)于“土地前期開發(fā)費用扣除增值稅嗎?”的內(nèi)容!
土地前期開發(fā)費用扣除增值稅嗎?
答：可以扣除
條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：
(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。
(二)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡稱房增開發(fā))的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本(以下簡稱房增開發(fā)成本)，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。
土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。
前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅為什么加計扣除?
加計扣除是2006年出臺的文件，原先的目的是為了降低房地產(chǎn)行業(yè)的稅收，降低房價，但是沒起作用。
根據(jù)土地增值稅條例及其實施細則的規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在計算增值額時，除可扣除有關(guān)成本費用外，還可按取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本、新建房及配套設(shè)施的成本三項支出之和加計20%的扣除。
建造普通標(biāo)準住宅出售的，增值額未超過扣除項目金額(包括20%加計扣除部分)20%的，免征土地增值稅。
【第12篇】土地增值稅清算鑒證報告
土地增值稅清算不僅工作量大，專業(yè)性強，需提供的資料多，而且各地對清算工作的具體規(guī)定也不盡相同，所以成為房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員的一個工作難點。從今天開始，咱們就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何進行土地增值稅清算資料報送進行專題探討。
依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》以下簡稱《規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]91號）第十二條規(guī)定，納稅人清算土地增值稅時應(yīng)提供的清算資料包括：
(一）土地增值稅清算表及其附表（參考表樣見附件，各地可根據(jù)本地實際情況制定）。 （二）房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明，主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開發(fā)項目立項、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機關(guān)需要了解的其他情況。
與清算項目有關(guān)的書面說明，主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開發(fā)項目立項、用地、容積率、分期開發(fā)情況、成本費用的計算和分攤方法、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、不同類型房產(chǎn)的銷售均價、房地產(chǎn)清算項目稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機關(guān)需要了解的其他情況。具體內(nèi)容應(yīng)包括：
1．項目商品房建筑面積、可售商品房建筑面積及其具體構(gòu)成情況、非可售建筑面積及其具體構(gòu)成情況等說明。
2．對納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，應(yīng)說明共同費用總額及其分攤情況。
3．對納稅人開發(fā)項目中的公共配套設(shè)施，應(yīng)分項分類說明其具體情況（即按照建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有，建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位，建成后自用或有償轉(zhuǎn)讓進行分類）；屬于建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)等情形的應(yīng)附上相關(guān)憑證。
4．將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)的情況說明。
5．涉及減免稅的項目，應(yīng)對項目涉及的減免稅情況進行說明。
6．關(guān)聯(lián)交易情況說明。
7．融資情況說明。
8．企業(yè)財務(wù)核算體系和內(nèi)部控制制度。
凡在本規(guī)程實施前已作清算申報且工程造價高于扣除項目金額標(biāo)準的清算項目，還應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送造價書面報告。
（三）項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機關(guān)需要相應(yīng)項目記賬憑證的，納稅人還應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件。同時該《規(guī)程》第六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強房地產(chǎn)開發(fā)項目的日常稅收管理，實施項目管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從納稅人取得土地使用權(quán)開始，按項目分別建立檔案、設(shè)置臺帳，對納稅人項目立項、規(guī)劃設(shè)計、施工、預(yù)售、竣工驗收、工程結(jié)算、項目清盤等房地產(chǎn)開發(fā)全過程情況實行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理與納稅人項目開發(fā)同步。
因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照項目的進度向稅務(wù)機關(guān)報送下列資料；
1、取得土地、立項與規(guī)劃環(huán)節(jié)：納稅人取得（包括以出讓、轉(zhuǎn)讓、接受作價入股進行投資或聯(lián)營及其他方式取得）土地使用權(quán)，辦理立項與規(guī)劃手續(xù)并取得規(guī)劃建設(shè)部門的修建性詳細規(guī)劃批復(fù)后30日內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列資料：
①與清算項目相關(guān)的和政府簽訂的協(xié)議、政府文件及會議紀要。通過這些資料主要核實是否存在土地出讓金返還、是否有配套設(shè)施比如公園、學(xué)校等的建設(shè)約定，是否存在其他土地增值稅清算可能會涉及到的事項。
②發(fā)改委立項批復(fù)文件。了解項目的大致情況，關(guān)注是否有項目分期建設(shè)方面的說明。
③ 建設(shè)用地規(guī)劃許可證
④國有土地使用權(quán)出讓合同。國有土地使用證、出讓合同（協(xié)議）或其他相關(guān)證明。通過土地出讓合同，可以核實土地出讓價格、土地面積、土地交付時間、交付狀況（凈地交付還是現(xiàn)狀交付）、廉租房等配套設(shè)施配置情況及是否需要無償移交等信息。
⑤房屋拆遷補償協(xié)議。主要核實拆遷安置補償費，如果是凈地交付，則沒有。
⑥土地使用權(quán)證或不動產(chǎn)權(quán)證。
2、項目工程施工環(huán)節(jié)：納稅人申請領(lǐng)用發(fā)票前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列資料：
①建筑工程規(guī)劃許可證（如有附件一并提供）。
②建筑工程施工許可證（如有附件一并提供）。
③建筑工程預(yù)算書。
④建筑工程施工合同。
⑤工程造價情況備案表、工程量清單。
凡項目的土建、安裝、裝飾裝修、園林綠化等設(shè)計或施工環(huán)節(jié)出現(xiàn)特殊情況可能導(dǎo)致工程造價高于當(dāng)?shù)乜鄢椖拷痤~標(biāo)準的，應(yīng)在施工前或施工中向主管稅務(wù)機關(guān)報告，報送相應(yīng)的設(shè)計（施工）圖、工程量清單、裝飾材料清單、綠化苗木清單等。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時進行實地核查，納稅人應(yīng)予以配合。
3、銷（預(yù)）售商品房環(huán)節(jié)：
①納稅人在取得商品房預(yù)售許可證時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報備。
②商品房購銷合同統(tǒng)計表、項目銷售收入明細表。表格沒有固定格式，但至少應(yīng)當(dāng)包括物業(yè)類型、樓號、房號、建筑面積、業(yè)主姓名、銷售金額等信息，如果能提供銷售合同編號、銷售發(fā)票號碼、預(yù)售面積、測繪面積、面積補差、是否保障房及保障房面積等等。營改增前未售完的項目，還應(yīng)該提供營改增前、后收款金額。
4、項目竣工決算驗收環(huán)節(jié)：
①房屋測量成果報告書，包括實測面積表以及實測面積報告等。需要辦理產(chǎn)權(quán)證的建筑面積，都需要通過專業(yè)的測繪機構(gòu)測繪并出具實測面積報告，對于不能辦理產(chǎn)權(quán)證的建筑面積是否需要測繪，這個一般沒有強制性要求。
②工程竣工驗收備案表或竣工驗收報告。記載有工程名稱、開工時間、竣工時間、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位等信息，并由相關(guān)單位蓋章確認。
③項目決算報表及項目工程竣工驗收報告。通過項目的預(yù)算書決算書變化因素——工程變更單、工程增減變化匯總表審核工程的決算情況。工程竣工結(jié)算報告是建設(shè)單位與施工單位雙方按國家有關(guān)規(guī)定進行的工程價款最終結(jié)算。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，工程竣工驗收報告完成后，承包人應(yīng)立即在規(guī)定的時間內(nèi)向發(fā)包人遞交工程竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料。工程竣工結(jié)算報告由施工單位編制，經(jīng)建設(shè)單位審核后蓋章確認，也可以委托第三方審核后雙方蓋章確認，是確定工程造價的重要依據(jù)。有的企業(yè)由于各種原因，沒有提供工程竣工結(jié)算報告，這就增加了清算審核的難度。
④人防工程竣工驗收備案表及人防工程平時使用證。備案表上記載有人防面積，人防工程平時使用證證明人防工程已驗收并移交人防部門。
5、其他資料。銀行貸款利息結(jié)算通知單、其他借款合同及利息結(jié)算憑證、商品房權(quán)屬證明和由建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位三方簽字蓋章的項目竣工圖等房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)資料。
（四）納稅人委托稅務(wù)中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應(yīng)報送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。
【第13篇】土地增值稅優(yōu)惠政策
企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅優(yōu)惠政策
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號
為支持企業(yè)改制重組，優(yōu)化市場環(huán)境，現(xiàn)就繼續(xù)執(zhí)行有關(guān)土地增值稅政策公告如下：
一、企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
本公告所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
六、改制重組后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并申報繳納土地增值稅時，對“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用確定；經(jīng)批準以國有土地使用權(quán)作價出資入股的，為作價入股時縣級及以上自然資源部門批準的評估價格。按購房發(fā)票確定扣除項目金額的，按照改制重組前購房發(fā)票所載金額并從購買年度起至本次轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除項目金額，購買年度是指購房發(fā)票所載日期的當(dāng)年。
七、納稅人享受上述稅收政策，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定辦理。
八、本公告所稱不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
九、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。企業(yè)改制重組過程中涉及的土地增值稅尚未處理的，符合本公告規(guī)定可按本公告執(zhí)行。
財 政 部 稅務(wù)總局
2023年5月31日
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財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知
財稅〔2018〕57 號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：
為支持企業(yè)改制重組，優(yōu)化市場環(huán)境，現(xiàn)將繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)在改制重組過程中涉及的土地增值稅政策通知如下：
一、按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
本通知所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
六、企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在改制重組過程中經(jīng)省級以上（含省級）國土管理部門批準，國家以國有土地使用權(quán)作價出資入股的，再轉(zhuǎn)讓該宗國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門批準的評估價格，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。辦理納稅申報時，企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門的批準文件和批準的評估價格，不能提供批準文件和批準的評估價格的，不得扣除。
七、企業(yè)在申請享受上述土地增值稅優(yōu)惠政策時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件，相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價值證明、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價款的憑據(jù)（復(fù)印件）等書面材料。
八、本通知所稱不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
九、本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。
財政部 稅務(wù)總局
2023年5月16日
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財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知
財稅〔2015〕5號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于進一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見》（國發(fā)〔2014〕14號），現(xiàn)將企業(yè)在改制重組過程中涉及的土地增值稅政策通知如下：
一、按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改建為股份有限公司（有限責(zé)任公司）。對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
本通知所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
四、單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
六、企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在重組改制過程中經(jīng)省級以上（含省級）國土管理部門批準，國家以國有土地使用權(quán)作價出資入股的，再轉(zhuǎn)讓該宗國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門批準的評估價格，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。辦理納稅申報時，企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門的批準文件和批準的評估價格，不能提供批準文件和批準的評估價格的，不得扣除。
七、企業(yè)按本通知有關(guān)規(guī)定享受相關(guān)土地增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)房產(chǎn)、國有土地權(quán)證、價值證明等書面材料。
八、本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）第一條、第三條，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）第五條同時廢止。
財政部 國家稅務(wù)總局
2023年2月2日
【第14篇】土地增值稅須分別核算，免稅條款適用仍有爭議
編者按：2023年11月25日，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布了《土地增值稅征管工作規(guī)程》，其中關(guān)于納稅人享受普通標(biāo)準住宅土地增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定引起了筆者注意。本文從一則案例入手，具體分析現(xiàn)行土地增值稅對于住宅非住宅實行的分別核算的機制。而目前深圳新發(fā)布的規(guī)定，預(yù)示了一種新的征管趨勢，值得讀者關(guān)注。
一、案例簡介
（一）基本案情
2023年7月5日，新聯(lián)公司對巴楚新聯(lián)“未來城”一期1-4號商住樓進行開工建設(shè)，2023年12月30日竣工。2023年3月15日，新聯(lián)公司對巴楚新聯(lián)“未來城”一期5-6號商住樓進行開工建設(shè)，2023年11月15日竣工。2023年11月23日，克州鑫華稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司接受委托，對新聯(lián)公司開發(fā)的“新聯(lián)未來城一期1-6號商住樓”項目截止2023年5月31日土地增值稅清算稅款申報進行鑒證審核。同日，新聯(lián)公司向巴楚縣稅務(wù)局進行土地增值稅清算申報。新聯(lián)公司申報了“新聯(lián)未來城一期1-6號商住樓”項目土地增值稅：1-4號商住樓增值率為-16.92%，其中普通住宅增值率0.00%，其他項目增值率-16.92%，應(yīng)繳土地增值稅稅額0.00元，已繳土地增值稅稅額470105.92元，應(yīng)退土地增值稅稅額470105.92元；5-6號商住樓增值率為-7.74%，其中普通住宅增值率0.00%，其他項目增值率-7.74%，應(yīng)繳土地增值稅稅額0.00元，已繳土地增值稅額634062.34元，應(yīng)退土地增值稅稅額634062.34元，一期應(yīng)退土地增值稅稅額共計1104168.26元。2023年11月24日，巴楚縣稅務(wù)局作出準予退還已預(yù)繳的土地增值稅1104168.26元，且于2023年6月19日將該筆款項退還給新聯(lián)公司。
2023年10月9日，巴楚縣稅務(wù)局案件檢查發(fā)現(xiàn)，“我局第一稅務(wù)所在2023年10月的日常征管工作自查中，對前期退稅資料進行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)巴楚縣新聯(lián)房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司2023年6月辦理土地增值稅退稅1104168.26元，未按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定對涉及不同類型的房地產(chǎn)項目分別計算增值額、增值率、繳納土地增值稅，屬于計稅依據(jù)和政策適用錯誤，責(zé)令第一稅務(wù)所追回已退還的土地增值稅，并按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定重新審核該項目土地增值稅清算資料?！?023年3月7日，巴楚縣稅務(wù)局對“新聯(lián)未來城一期”土地增值稅清算審核報告指出：“1、普通標(biāo)準住宅清算審核后增值額為-13783747.40元，增值率為0，應(yīng)繳納土地增值稅0元，已預(yù)征0元，應(yīng)退土地增值稅0元；2.非普通住宅清算審核后增值額為-308946.71元，增值率為0，應(yīng)繳納土地增值稅0元，已預(yù)征0元，應(yīng)退土地增值稅0元；3.非住宅清算審核后增值額為8255836.49元，增值率為34%，應(yīng)繳納土地增值稅2476750.95元，已預(yù)征0元，應(yīng)補土地增值稅2476750.95元。”2023年3月15日，巴楚縣稅務(wù)局作出巴地稅通[2016]3號《稅務(wù)事項通知書》對新聯(lián)公司開發(fā)的“新聯(lián)未來城一期項目”土地增值稅清算申報重新審核，認定企業(yè)應(yīng)補征土地增值稅2476750.95元。
新聯(lián)公司對該決定不服，于2023年4月11日申請復(fù)議，同年4月14日，喀什地區(qū)地方稅務(wù)局作出行政復(fù)議不予受理決定。新聯(lián)公司不服，訴至法院，要求撤銷巴楚縣稅務(wù)局于2023年3月15日作出的巴地稅通【2016】3號《稅務(wù)事項通知/p>;
（二）各方觀點
新聯(lián)公司認為，稅務(wù)機關(guān)在清算土地增值稅前，首先應(yīng)當(dāng)確立清算單位，清算單位是否合法，是稅務(wù)機關(guān)征收土地增值稅行政行為是否合法的重要前提。但是根據(jù)各項法律法規(guī)規(guī)定，土地增值稅的最小清算單位為“幢”，而巴楚縣稅務(wù)局卻違背規(guī)定，將土地增值稅的清算單位進一步進行細分，進而導(dǎo)致其土地增值稅計算錯誤，其行政行為明顯違法。
一、二審法院均認為巴楚縣稅務(wù)局行政行為合法有效，駁回了新聯(lián)公司的訴請。
二、爭議焦點
本案爭議焦點主要包括1、土地增值稅的清算單位如何確定；2、土地增值稅免稅待遇是否可以放棄。
三、華稅點評
（一）稅局按開發(fā)項目類別分別計算土增稅不受清算單位影響
上述規(guī)定可以看出，土地增值稅最小計算單位為一個幢號，但并不影響對一個幢號中不同類型的房屋分別計算增值額，征收土地增值稅?，F(xiàn)實中大量存在開發(fā)商開發(fā)的房地產(chǎn)項目僅為一幢樓的情況。上述法律規(guī)定就是針對“開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額”，“對納稅人既建普通標(biāo)準住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額”做出的。新聯(lián)公司開發(fā)的“新聯(lián)未來城一期”項目，符合上述法律規(guī)定的情形，故巴楚縣稅務(wù)局在清算新聯(lián)公司“新聯(lián)未來城一期”項目土地增值稅時，對項目中不同類型的房屋分別核算增值額，征收土地增值稅的做法符合上述法律規(guī)定。
（二）土地增值稅必須區(qū)分住宅非住宅進行核算，免稅待遇并非授權(quán)條款
依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）第十三條：對納稅人既建普通標(biāo)準住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準住宅不能適用條例第八條（一）項的免稅規(guī)定的規(guī)定。對于該規(guī)定是否為授權(quán)性規(guī)定，實務(wù)中存在爭議。
本案中，法院認為：分別核算增值額的目的，就是為了分別計算土地增值稅，通過分別核算增值額達到分別計算土地增值稅，進而起到稅收杠桿調(diào)節(jié)的作用，達到引導(dǎo)房地產(chǎn)經(jīng)營方向，規(guī)范房地產(chǎn)市場的交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益分配，促進房地產(chǎn)開發(fā)的健康發(fā)展的目的。財稅字[1995]48號第十三條的規(guī)定，并沒有賦予新聯(lián)公司在分別核算增值額和分別計算土地增值稅方面具有選擇權(quán)，而是進一步對應(yīng)該分別計算，沒有分別核算的納稅人，普通標(biāo)準住宅不得享受免稅的規(guī)定，是一種懲罰性條款，而非選擇性條款。
為核實司法機關(guān)的觀點，筆者又核查了裁判文書網(wǎng)中其他類似案例，發(fā)現(xiàn)近年的裁判口徑均與本案一致，即認為：土地增值稅必須區(qū)分住宅非住宅進行核算，免稅待遇并非授權(quán)條款。
值得關(guān)注的是海南省關(guān)于土地增值稅清算的地方性規(guī)定的變化：
以海南省的規(guī)定為例，從中可以得出結(jié)論稅務(wù)機關(guān)與司法機關(guān)對于土地增值稅的分住宅和非住宅分別核算確實是作為強制性的條款來施行的。
（三）新趨勢：免稅待遇或?qū)⒆鳛槭跈?quán)性條款適用
值得關(guān)注的是，2023年11月25日，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布了《土地增值稅征管工作規(guī)程》，該規(guī)程第二十一條規(guī)定：“納稅人辦理清算申報時，對同一開發(fā)項目或同一分期項目中既建有普通標(biāo)準住宅又建有非普通標(biāo)準住宅、其他類型房地產(chǎn)的，如納稅人申請享受免征普通標(biāo)準住宅的土地增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)分別計算增值額、增值率以及應(yīng)繳的土地增值稅”。該規(guī)定可以看出，是否申請免稅待遇主動權(quán)在納稅人手中，需要享受免稅待遇的，應(yīng)當(dāng)分別計算增值額、增值率等。此規(guī)程中所反映的土地增值稅征管新趨勢未來如何發(fā)展，仍需等待《土地增值稅法》及相關(guān)條例出臺，以作確認。
【第15篇】計提土地增值稅分錄
導(dǎo)讀：企業(yè)計提房產(chǎn)稅土地稅怎樣做會計分錄？這個問題涉及到的知識點并不復(fù)雜，大家可以將會計學(xué)堂整理的內(nèi)容作為參考依據(jù)進行閱讀，希望你們能夠通過閱讀總結(jié)出自己的經(jīng)驗，在今后的實際操作中能夠靈活運用。
企業(yè)計提房產(chǎn)稅土地稅怎樣做會計分錄?
計提時:
借:管理費用--土地使用稅
--- 房產(chǎn)稅
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地使用稅
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土房產(chǎn)稅
上交時:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地使用稅
借:應(yīng)交稅費----應(yīng)交土房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
房產(chǎn)稅的詳細計算方法
一、從價計征
從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征,其公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%[1]
二、從租計征
從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征,其公式為:應(yīng)納稅額=租金收入×12%
沒有從價計征的換算問題納稅義務(wù)發(fā)生時間:將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,繳納房產(chǎn)稅.其余均從次月起繳納.
個人出租住房的租金收入計征,其公式為:應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%
綜上所述,相信看到這里的小伙伴對于企業(yè)計提房產(chǎn)稅土地稅怎樣做會計分錄已經(jīng)有了初步的認知和了解.會計學(xué)堂還有海量的學(xué)習(xí)資源等著你,請持續(xù)關(guān)注網(wǎng)站更新.
【第16篇】土地證增值稅
土地證增值稅清算是什么意思？土地增值稅清算怎么做？土地增值稅清算有哪些方法？相信很多朋友對于以上的問題的認知還是比較模糊的，本期眾致君就給大家來解答一下，土地增值稅清算是什么意思。
土地增值稅說的是國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。地上建筑物及其附著物并獲得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所獲得的收入包括貨幣收入。減去法定扣除工程成本后的實物收入和其他收入的增值額，是根據(jù)向國家繳納的稅款，不包括繼承和贈與免費轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照以下情況中的一種清算土地增值稅：
1.房產(chǎn)開發(fā)工程全部竣工驗收.銷售完成；
2.沒完成房產(chǎn)開發(fā)工程的整體轉(zhuǎn)讓；
3.土地使用權(quán)直接轉(zhuǎn)讓。
二、符合以下情況中的一種的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人清算土地增值稅：
1.對于已竣工驗收的房產(chǎn)開發(fā)工程，轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個工程可售建筑面積的85%以上，或者雖然該比例不超過85%，但剩余可售建筑面積已出租或自用；
2.獲得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍沒完成銷售的；
3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
4.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。
以上就是本期關(guān)于土地增值稅清算是什么意思的全部內(nèi)容了，喜歡的朋友可以給眾致君點點贊哦。
