個(gè)人增值稅起征點(diǎn)（16篇）

【第1篇】個(gè)人增值稅起征點(diǎn)

來源 | 中國政府網(wǎng) 法律顧問工作室

（1月9日晚間），國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定：

1、小微企業(yè)年利潤<=100萬所得稅率5%，100-300萬所得稅率10%

2、增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提高到10萬元

3、減征50%稅率：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加

上述減稅政策可追溯至今年1月1日，實(shí)施期限暫定三年，即2019、2020、2021三年有效。

對(duì)于核定征收的個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)，月度開票在10萬以內(nèi)的，只剩下核定的個(gè)稅了，開出發(fā)票的成本一般在1.5%，極度的舒適。

但是，稅后利潤要放進(jìn)個(gè)人口袋，仍然需要繳納20%的個(gè)人所得稅。

來看本次會(huì)議的關(guān)鍵點(diǎn)：

1、 要落實(shí)好已宣布的降準(zhǔn)措施，實(shí)施穩(wěn)健的貨幣政策，不搞“大水漫灌”，緩解民營、小微企業(yè)融資難融資貴，保證市場流動(dòng)性合理充裕，促進(jìn)就業(yè)和消費(fèi)。

2、 保持今年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間，努力實(shí)現(xiàn)一季度平穩(wěn)開局十分重要。

3、 針對(duì)小微企業(yè)推出新的普惠性減稅措施，包括了大幅放寬可享受所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%，這一優(yōu)惠將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。

4、 對(duì)主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提到10萬元。

5、 允許各?。▍^(qū)、市）政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市委會(huì)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加等。

6、 擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人有更多稅收優(yōu)惠。

7、 為彌補(bǔ)因減稅降費(fèi)形成的地方財(cái)力缺口，中央財(cái)政將加大對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付。上述減稅政策可追溯至今年1月1日，實(shí)施期限暫定三年，預(yù)計(jì)每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元。

8、 對(duì)經(jīng)全國人大授權(quán)提前下達(dá)的1.39萬億地方債要盡快發(fā)行，優(yōu)先用于在建項(xiàng)目，防止，支持在建工程及補(bǔ)短板項(xiàng)目建設(shè)并帶動(dòng)消費(fèi)擴(kuò)大。優(yōu)先用于在建項(xiàng)目，防止“半拉子”工程，支持規(guī)劃內(nèi)重大項(xiàng)目及解決政府項(xiàng)目拖欠等。抓緊開工一批重大項(xiàng)目，盡快形成實(shí)物工作量。

9、 貨幣信貸政策要配合專項(xiàng)債發(fā)行及項(xiàng)目配套融資，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)金融服務(wù)，保障重大項(xiàng)目后續(xù)融資。

10、規(guī)范專項(xiàng)債管理，落實(shí)償還責(zé)任，嚴(yán)控地方政府隱性債務(wù)。

簡要如下：

1、小微企業(yè)年利潤<=100萬所得稅率5%，100-300萬所得稅率10%；

2、增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提高到10萬元；

3、減征50%稅率：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。

上述減稅政策可追溯至今年1月1日，實(shí)施期限暫定三年，即2019、2020、2021三年有效。

那么，至2023年初最新的小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些呢？將帶大家一同學(xué)習(xí)，注意收藏。

一、企業(yè)所得稅

★根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

★根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第九十二條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”

★根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號(hào))規(guī)定：“ 一、自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！?/p>

★根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號(hào))規(guī)定：“ 二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)?！?/p>

二、增值稅

★根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))規(guī)定：“……自2023年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅……”

★根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))規(guī)定：“……為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅……”

★根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕96號(hào))規(guī)定：“為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日?！?根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))自2023年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn))

★根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào))第三條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。”

★根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕76號(hào))規(guī)定：“為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

★根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”

★根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))第一條規(guī)定：“自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅?！?/p>

★《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕91號(hào))規(guī)定：“一、自2023年9月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

1.對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

2.對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更?！?/p>

三、印花稅

★根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2014〕78號(hào))第一條的規(guī)定：“自2023年11月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅?！?/p>

★根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))第二條規(guī)定：“自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅?！?/p>

四、其他，如教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

★《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))規(guī)定：“一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。

【第2篇】個(gè)人利息收入繳增值稅

【享受內(nèi)容】

住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款取得的利息收入免征增值稅。

【報(bào)備資料】

1.《納稅人減免稅備案登記表》；

2.與指定的委托銀行簽訂的委托貸款協(xié)議原件及復(fù)印件；

3.委托銀行與個(gè)人簽訂住房貸款金額、利息收入清單。

【政策依據(jù)】

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

（五）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅優(yōu)惠

【享受主體】

適用中國石化所有企業(yè)

【享受內(nèi)容】

提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

【享受條件】

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

【報(bào)備資料】

1.《納稅人減免稅備案登記表》；

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)合同復(fù)印件；

3.科技主管部門審核意見證明文件（查驗(yàn)）。

【政策依據(jù)】

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

【注意事項(xiàng)】

技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

【第3篇】增值稅票開給個(gè)人嗎

我一直覺得個(gè)人他是不能代開增值稅專用發(fā)票的，結(jié)果百度一下才，才發(fā)現(xiàn)只答對(duì)了一半，確實(shí)大部分情況下個(gè)人是不能代開增值稅專用發(fā)票發(fā)，但是有四種情況下是可以代開增值稅專用發(fā)票，我就說一下常見的兩種

一種是個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)方不是個(gè)人的話，可以去代開增值稅專用發(fā)票但是至于需要繳納哪些稅金,稅務(wù)局說這個(gè)太復(fù)雜了

一種是個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，這個(gè)我們經(jīng)常會(huì)碰到，就是房租發(fā)票，假如你公司有經(jīng)營，肯定會(huì)有房租支出 ,但是大多數(shù)房東多不愿意開具發(fā)票，今天終于知道原因了

個(gè)人代開房租發(fā)票，可以選擇代開普票還是增值稅專用發(fā)票，代開普票稅率也是百分之五 , 由于國家在2023年4月1日出來了一個(gè)政策，就是代開普票是免增值稅的,所以代開普票，增值稅和附加稅是免的，需要繳納個(gè)人所得稅東莞這邊是按百分之1.2，還有個(gè)房產(chǎn)稅是按百分之2，還有個(gè)土地使用稅、印花稅，土地使用稅是按面積除以容積率之后在除以12在乘以你租房的月份個(gè)數(shù),印花稅是按萬分之三,這個(gè)土地使用稅的話他會(huì)涉及到是住宅還是非住宅，有沒有產(chǎn)權(quán)之類的問題,我所說的是非住宅有產(chǎn)權(quán)的這個(gè)的算法.總稅金是達(dá)到三點(diǎn)五左右

個(gè)人代開房租發(fā)票是增值稅專用發(fā)票的話，那就需要繳納百分之五的增值稅還有附近稅,現(xiàn)在的話附加稅是可以減半征收，在加上房產(chǎn)稅，土地使用稅,印花稅,我算了一下總稅金是達(dá)到九個(gè)點(diǎn)左右

【第4篇】個(gè)人出租收入增值稅

出租房子別忘了交增值稅的，應(yīng)該怎么交，分個(gè)人出租和公司出租兩種情況，其中公司又區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人。

個(gè)人 出租房子

個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，也是向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

個(gè)人出租住房的，應(yīng)納增值稅稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%；出租非住房，應(yīng)納增值稅稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%。

小規(guī)模納稅人 出租房子

小規(guī)模納稅人即單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

一般納稅人 出租房子

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

特別提醒 優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）二、其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

【第5篇】個(gè)人勞務(wù)增值稅起征點(diǎn)

一、什么是勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

二、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅基本規(guī)定

1、勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。毎次收入不超過4,000元的，減除800元。

2、居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，將和工資、薪金所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60,000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

其中綜合所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。

3、向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)按月或按次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

4、居民個(gè)人取得綜合所得，如屬于需要辦理匯算清繳，應(yīng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

5、非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

6、勞務(wù)報(bào)酬屬于外部勞務(wù)服務(wù)，個(gè)人向單位提供勞務(wù)服務(wù)，屬于增值稅范疇，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。

7、勞務(wù)提供方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

銷售勞務(wù)增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5,000-20,000元; 按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

三、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的預(yù)繳及匯算清繳

1、居民企業(yè)預(yù)扣繳個(gè)人所得稅

勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅表一

馬明10月份為a公司的一個(gè)項(xiàng)目提供多媒體視頻設(shè)計(jì)，取得了12,000元的勞務(wù)報(bào)酬，a公司應(yīng)當(dāng)預(yù)扣繳馬明多少個(gè)人所得稅呢？

預(yù)扣繳應(yīng)納稅所得額=12,000×（1－20%）=9,600元

預(yù)扣繳個(gè)人所得稅=9,600×20%=1,920元

2、非居民企業(yè)預(yù)扣繳個(gè)人所得稅

扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按以下方法按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅：

非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。

非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅稅率表二

（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）

報(bào)酬所得個(gè)稅表二

四、增值稅發(fā)票開具

銷售勞務(wù)增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5,000-20,000元; 按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。起征點(diǎn)以內(nèi)個(gè)人勞務(wù)收入，不需要個(gè)人開具增值稅發(fā)票；超過起征點(diǎn)的，須要個(gè)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，并繳納增值稅和附加稅款。

【第6篇】個(gè)人出租房屋是否繳納增值稅

問：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠中的“軟件產(chǎn)品”如何界定？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定：“二、軟件產(chǎn)品界定及分類

本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。”

問：納稅人向個(gè)人出租住房如何繳納增值稅？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào))規(guī)定，一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

本公告自2023年10月1日起執(zhí)行。

二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) )文件附件二第一條第九項(xiàng)第六點(diǎn)，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。自2023年5月1日起執(zhí)行。

問：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，請(qǐng)問這里50%含不含本數(shù)？

答：這里的“比重超過50%”不含本數(shù)。也就是說，四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重小于或者正好等于50%的納稅人，不屬于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，不能享受加計(jì)抵減政策。

問：實(shí)行增值稅電子專用發(fā)票的納稅人用什么系統(tǒng)開具發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）規(guī)定，自各地專票電子化實(shí)行之日起，本地區(qū)需要開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)ukey開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)ukey，并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供免費(fèi)的電子專票開具服務(wù)。

問：適用加計(jì)抵減政策的納稅人，如何在增值稅納稅申報(bào)表的主表上體現(xiàn)加計(jì)抵減額?

答：為落實(shí)加計(jì)抵減政策，一般納稅人加計(jì)抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應(yīng)納稅額”。對(duì)適用加計(jì)抵減政策的納稅人，主表第19欄“應(yīng)納稅額”欄按以下公式填寫。

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”

“實(shí)際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，分別對(duì)應(yīng)《附列資料(四)》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、第7行“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列。

問：北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發(fā)票的，在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票？

答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2023年笫9號(hào)）規(guī)定：“一、北京市以外納稅人（不含其他個(gè)人）在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)主管稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)主管稅務(wù)局按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

本公告自2023年5月1日起施行?！?/p>

問：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計(jì)稅政策，納稅人應(yīng)該以差額前的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用參與計(jì)算，還是以差額后的銷售額參與計(jì)算？

答：應(yīng)按照差額后的銷售額參與計(jì)算。例如，某納稅人提供服務(wù)，按照規(guī)定可以享受差額計(jì)稅政策，以差額后的銷售額計(jì)算繳納增值稅。該納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，貨物銷售額為2萬元，提供四項(xiàng)服務(wù)差額前的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應(yīng)按照4/(2+4)來進(jìn)行計(jì)算占比。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。

問：跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法> 的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

【第7篇】個(gè)人收入增值稅起征點(diǎn)

2023年增值稅起征點(diǎn)

日期：2023.1.4 來源：稅乎網(wǎng)

一、小規(guī)模納稅人（不含個(gè)人）增值稅起征點(diǎn)相關(guān)政策

2016.5.1開始月銷售額未達(dá)到2萬元免征增值稅（財(cái)稅2023年36號(hào)文，現(xiàn)行有效）

2016.5.1-2017.12.31對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財(cái)稅2023年36號(hào)文，過期失效）

2018.1.1-2018.12.31對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財(cái)稅2023年76號(hào)文，過期失效）

2019.1.1-2021.3.31對(duì)月銷售額10萬元以下增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財(cái)稅2023年13號(hào)文，過期失效）

2021.4.1-2022.12.31對(duì)月銷售額15萬元以下增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財(cái)稅2023年11號(hào)文，過期失效）

也就是說，目前有效的條款僅是月銷售額未達(dá)到2萬元免征增值稅。

二、個(gè)人增值稅起征點(diǎn)相關(guān)政策

1、中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（2023年修訂）

第三十七條?增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

前款所稱銷售額，是指本細(xì)則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。

省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。

2、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

第四十九條 個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

經(jīng)小編查詢，各地稅局都是按上限規(guī)定本地的起征點(diǎn)。

【第8篇】個(gè)人利息收入增值稅

企業(yè)不僅會(huì)從銀行獲得貸款，而且有錢了也會(huì)把錢放到銀行吃利息。當(dāng)然，一般而言企業(yè)存款的利息不會(huì)很多。但是，企業(yè)只要獲得收入，就需要進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。

銀行結(jié)息怎么做賬？

銀行結(jié)息的時(shí)候，企業(yè)需要把獲得的利息借記“銀行存款”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”。

財(cái)務(wù)費(fèi)用雖然在一般的情況下記錄的是利息支出，但是企業(yè)獲得利息收入的時(shí)候，也需要通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的明細(xì)科目進(jìn)行核算。

當(dāng)然對(duì)于企業(yè)來說，獲得利息以后，可以直接沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

舉例說明：

虎說財(cái)稅公司當(dāng)期獲得了666的利息，虎說財(cái)稅公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款 666

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入666

財(cái)務(wù)軟件做賬的時(shí)候，“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”如何處理？

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目具有費(fèi)用和收入兩種屬性，如果在手工帳時(shí)代，把“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”登記在貸方即可。

但是我們?cè)谑褂秘?cái)務(wù)軟件進(jìn)行記賬的時(shí)候，就不能這樣做了。而是要通過紅字的方式登記在“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”的借方才可以。

由于在期末的時(shí)候，財(cái)務(wù)費(fèi)用等損益類科目的余額需要轉(zhuǎn)入本年利潤科目。

而對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用來說，利息、手續(xù)費(fèi)的數(shù)據(jù)都在借方，為了方便結(jié)轉(zhuǎn)需要把利息收入，按照紅字記賬法登記在借方。

而財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息、手續(xù)費(fèi)支付時(shí)都是在借方的，為了方便結(jié)轉(zhuǎn)，所以利息收入只能做成紅字。

當(dāng)然主要的原因，還是財(cái)務(wù)軟件公式設(shè)置的問題。如果我們把利息收入登記在貸方，最后會(huì)使我們的報(bào)表出現(xiàn)問題的。

存款利息收入的涉稅處理

1、存款利息收入不需要繳納增值稅

營改增完成以后，在一般的情況下，企業(yè)的收入肯定是需要繳納增值稅的。企業(yè)獲得的利息收入，也屬于收入的一種，按理說應(yīng)該繳納增值稅。

但是，對(duì)此國家法律進(jìn)行了特殊的規(guī)定。那就是存款利息不需要繳納增值稅。

當(dāng)然，在這樣的情況，企業(yè)也不需要在獲得利息收入后，開具發(fā)票。而對(duì)于銀行來說，企業(yè)的存款利息支出自然也就不需要通過發(fā)票進(jìn)行稅前扣除了。

2、存款利息收入需要繳納企業(yè)所得稅

對(duì)于企業(yè)來說，存款利息收入雖然不需要繳納增值稅，但是企業(yè)所得稅對(duì)此并沒有優(yōu)惠。也就說，企業(yè)獲得的存款利息收入需要繳納企業(yè)所得稅。

由于企業(yè)在一般的情況下，獲得的利息收入都抵減財(cái)務(wù)費(fèi)用了，我們可能認(rèn)為利息費(fèi)用不需要繳納增值稅。你要這樣認(rèn)為就大錯(cuò)特錯(cuò)了。

比方說，虎說財(cái)稅公司有很多存款，并且沒有貸款，這個(gè)時(shí)候“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的科目就會(huì)是負(fù)值。這樣也就增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。也就是說，存款利息收入需要繳納企業(yè)所得稅。

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財(cái)稅

【第9篇】個(gè)人出租房屋免征增值稅

（此處已添加書籍卡片，請(qǐng)到今日頭條客戶端查看）

有人問魯老師這樣一個(gè)問題：自然人出租不動(dòng)產(chǎn)能否享受財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)文件的免征增值稅的優(yōu)惠？

要想搞清楚這個(gè)問題，我們首先了解一下15號(hào)文件的具體優(yōu)惠內(nèi)容是什么？根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。”

這個(gè)政策的適用范圍有三點(diǎn)：

1、執(zhí)行時(shí)間是在2023年4月1日至2023年12月31日；

2、適用的增值稅納稅人是小規(guī)模納稅人，也就是對(duì)一般納稅人不適用；

3、免稅的應(yīng)稅銷售收入是針對(duì)于適用3%征收率的納稅人；

在上述條件下，可以適用免征增值稅的優(yōu)惠政策。

所以我們看對(duì)于自然人出租不動(dòng)產(chǎn)到底符不符合免征增值稅條件，就要搞清楚以下的內(nèi)容：

1、自然人是否屬于小規(guī)模納稅人？

《增值稅暫行條例》明確將增值稅納稅人分為單位和個(gè)人;《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》進(jìn)一步將個(gè)人分為個(gè)體工商戶和其他個(gè)人;《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法>若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2010〕139號(hào))中明確“其他個(gè)人，是指自然人，同時(shí)在國家稅務(wù)總局令43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》明確年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人無需辦理一般納稅人登記，此處的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)即：財(cái)稅[2018]33號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

所以對(duì)于自然人一定屬于小規(guī)模納稅人，而對(duì)于登記為一般納稅人的個(gè)人僅指個(gè)體工商戶。

2、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率或者征收率是多少？

財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件二規(guī)定：

1、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3、個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

所以對(duì)于自然人出租不動(dòng)產(chǎn)適用的征收率為5%，不符合上述優(yōu)惠政策的條件，不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

但是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))規(guī)定：“四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅?！?/p>

因此，自然人出租不動(dòng)產(chǎn)適用征收率為5%，不能適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)文件規(guī)定享受免征增值稅，但若符合國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)文件的規(guī)定,也可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

【第10篇】個(gè)人出租房屋增值稅稅率

前言

本文結(jié)合最新稅收政策精心總結(jié)完成，并附有適用的法規(guī)文號(hào)，以利于讀者可以持續(xù)跟蹤，隨時(shí)查詢政策的時(shí)效性，時(shí)時(shí)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)。希望能給您的工作和生活帶來便利！如有疏漏之處，也歡迎交流、批評(píng)指正！

出租房屋按標(biāo)的主要分為兩個(gè)大類，非住房和住房，以下分別說明。

一、個(gè)人出租非住房（商鋪、寫字間等），應(yīng)繳納以下稅款：

1、增值稅

分?jǐn)偤笤伦饨?=15萬元，免征增值稅；

分?jǐn)偤笤伦饨?15萬元，按5%的征收率計(jì)算增值稅，應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

注意：此處提及的15萬元是起征點(diǎn)，不是免征額。超過部分全額征稅，而不是僅僅對(duì)超過部分的差額征稅！

【法規(guī)參考1：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2023年11月修訂）第十七條 納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

【法規(guī)參考2：

（1）依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2023年11月修訂版）第一條分析，單位和個(gè)人均為增值稅的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)繳納增值稅。

（2）依據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)），其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（3）依據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)），《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

綜合上述法規(guī)，個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，月租金<=15萬元，免征增值稅。

月租金>15萬元：如出租非住房，按5%的征收率計(jì)算增值稅，應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%；如出租住房，按5%的征收率減按1.5%計(jì)算增值稅，應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。

注意：國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)只適用其他個(gè)人，如出租方為單位或個(gè)體工商戶，不適用15萬元起征點(diǎn)的規(guī)定，但參照國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)，在出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)上，小規(guī)模納稅人中單位或個(gè)體工商戶適用稅率同其他個(gè)人?！?/p>

【備注：同時(shí)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第33號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。因此，若自然人代開的是增值稅專用發(fā)票，則代開專用發(fā)票部分不得享受免征增值稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳稅款?！?/p>

【備注：采取一次性收取租金形式既包括“上交租”，也包括“下交租”。采取一次性收取租金形式出租土地使用權(quán)，可適用國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)關(guān)于其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定?！?/p>

2、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

以實(shí)際繳納的增值稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

3、個(gè)人所得稅

按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率20%。

【法規(guī)參考：依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（2023年8月31日修正），第三條，（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。第六條，（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。】

4、房產(chǎn)稅

按租金收入12%計(jì)算繳納。

【法規(guī)參考：依據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三條，房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。第四條，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,稅率為12%。】

5、城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)與出租行為本身無關(guān)（個(gè)人觀點(diǎn)）！

此處把城鎮(zhèn)土地使用稅列出來，并不是說個(gè)人出租非住房涉及城鎮(zhèn)土地使用稅，而是為與下文“個(gè)人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅”的文件（財(cái)稅[2008]24號(hào)）對(duì)應(yīng)。

說實(shí)話，我對(duì)財(cái)稅[2008]24號(hào)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅規(guī)定一頭霧水，覺得完全沒必要注明免稅！理由見下面?zhèn)渥⒉糠帧Ｈ缬胁划?dāng)之處，歡迎交流、批評(píng)指正！

【備注：我的理解——依據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（2023年修訂），在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人。由此判定，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)并不是因?yàn)槌鲎庑袨槎a(chǎn)生的，出租行為出現(xiàn)后，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)及稅目并未發(fā)生改變！也就不存在出租行為發(fā)生后征稅還是免稅之說！不同于房產(chǎn)稅有從租計(jì)征的規(guī)定！】

6、印花稅

按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

【法規(guī)參考：《中華人民共和國印花稅暫行條例》（2023年修訂）及印花稅稅目稅率表】

【備注：依據(jù)即將實(shí)行的《中華人民共和國印花稅法》（2023年7月1日起實(shí)行），上述規(guī)定未發(fā)生變化！】

二、個(gè)人出租住房，應(yīng)繳納以下稅款：

1、增值稅

分?jǐn)偤笤伦饨?=15萬元，免征增值稅；

分?jǐn)偤笤伦饨?15萬元，按5%的征收率減按1.5%計(jì)算增值稅，應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。

【增值稅法規(guī)參考：見上文出租非住房部分。】

2、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

以實(shí)際繳納的增值稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

3、個(gè)人所得稅

對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

【法規(guī)參考：《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)），“對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅?！薄?/p>

4、房產(chǎn)稅

按租金收入4%計(jì)算繳納。

【法規(guī)參考：《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）“對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅?！薄?/p>

5、城鎮(zhèn)土地使用稅

個(gè)人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【法規(guī)參考：《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）“對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。”】

6、印花稅

對(duì)個(gè)人出租住房，免征印花稅。

【法規(guī)參考：《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）“對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅?！薄?/p>

【第11篇】個(gè)人開增值稅專用發(fā)票

我一直覺得個(gè)人他是不能代開增值稅專用發(fā)票的，結(jié)果百度一下才，才發(fā)現(xiàn)只答對(duì)了一半，確實(shí)大部分情況下個(gè)人是不能代開增值稅專用發(fā)票發(fā)，但是有四種情況下是可以代開增值稅專用發(fā)票，我就說一下常見的兩種

一種是個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)方不是個(gè)人的話，可以去代開增值稅專用發(fā)票但是至于需要繳納哪些稅金,稅務(wù)局說這個(gè)太復(fù)雜了

一種是個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，這個(gè)我們經(jīng)常會(huì)碰到，就是房租發(fā)票，假如你公司有經(jīng)營，肯定會(huì)有房租支出 ,但是大多數(shù)房東多不愿意開具發(fā)票，今天終于知道原因了

個(gè)人代開房租發(fā)票，可以選擇代開普票還是增值稅專用發(fā)票，代開普票稅率也是百分之五 , 由于國家在2023年4月1日出來了一個(gè)政策，就是代開普票是免增值稅的,所以代開普票，增值稅和附加稅是免的，需要繳納個(gè)人所得稅東莞這邊是按百分之1.2，還有個(gè)房產(chǎn)稅是按百分之2，還有個(gè)土地使用稅、印花稅，土地使用稅是按面積除以容積率之后在除以12在乘以你租房的月份個(gè)數(shù),印花稅是按萬分之三,這個(gè)土地使用稅的話他會(huì)涉及到是住宅還是非住宅，有沒有產(chǎn)權(quán)之類的問題,我所說的是非住宅有產(chǎn)權(quán)的這個(gè)的算法.總稅金是達(dá)到三點(diǎn)五左右

個(gè)人代開房租發(fā)票是增值稅專用發(fā)票的話，那就需要繳納百分之五的增值稅還有附近稅,現(xiàn)在的話附加稅是可以減半征收，在加上房產(chǎn)稅，土地使用稅,印花稅,我算了一下總稅金是達(dá)到九個(gè)點(diǎn)左右

【第12篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)增值稅

一、2023年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定

個(gè)人獨(dú)資免征企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅分為審計(jì)征收和核定征收。為了更好地享受折扣，一般采用核定征收的形式。

核定征收分為兩種方式：一是核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率根據(jù)不同行業(yè)的3%-30%，一般為10%，個(gè)人所得稅最高稅率為35%。例如，有100萬的收入和個(gè)人所得稅=100萬*10%*35%=3.5萬，也就是說，個(gè)人獨(dú)資的稅率一般不高于3.5%。二是固定稅率，按行業(yè)確定的稅率在1.5%~2.5%之間。如果是小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資，增值稅稅率為3%，綜合稅率不超過6.65%，遠(yuǎn)低于有限責(zé)任公司。

【第13篇】個(gè)人出租收入增值稅嗎

通過后臺(tái)留言發(fā)現(xiàn)了很多小伙伴的疑問

小編整理了一些常見的問題進(jìn)行解答

快來看看吧

q1:

個(gè)人出租居住用房，增值稅如何征收?

個(gè)人出租居住用房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。自2023年4月1日起，采取一次性收取租金形式出租住房取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

q2:

個(gè)人將購買的住房對(duì)外銷售的，如何征收增值稅?

個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收增值稅，適用5％的征收率。個(gè)人將購買2年以上(含2年）住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

q3:

個(gè)人銷售自建自用的住房，如何征收增值稅？

個(gè)人銷售自建自用的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。但個(gè)人自建房非自用而用于銷售的，應(yīng)按銷售存量房征收增值稅。

來源：巫溪稅務(wù)

編輯：重慶稅務(wù)

【第14篇】增值稅票個(gè)個(gè)人發(fā)票

公司與個(gè)人發(fā)生的業(yè)務(wù)往來，該怎么收取增值稅發(fā)票？

當(dāng)公司支付給個(gè)人項(xiàng)目款后，個(gè)人如何提供增值稅發(fā)票？

《企稅家》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！

在公司與個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)往來后，正常情況下，個(gè)人是無法給公司開具增值稅發(fā)票的，那么公司實(shí)際有這部分的支出，卻沒有增值稅發(fā)票抵扣，就會(huì)造成公司賬上利潤虛高，所繳納的增值稅以及企業(yè)所得稅增多。

少部分的業(yè)務(wù)支出公司還可以承擔(dān)，一旦金額過大，那么公司所繳納的稅費(fèi)可是很大的，不僅僅是13%的增值稅，還有25%的企業(yè)所得稅。那么，針對(duì)個(gè)人與企業(yè)之間的無票支出業(yè)務(wù)，公司該怎么做，個(gè)人又應(yīng)該怎么做。

針對(duì)這個(gè)問題，我們可以從個(gè)人出發(fā)。個(gè)人可以憑借業(yè)務(wù)合同以及企業(yè)的開票信息，在稅務(wù)局代開發(fā)票，并繳納個(gè)稅，按照20-40%的比例繳納，可能有的人就會(huì)說，這個(gè)和公司自己交稅也差不多啊。因此，我們可以選擇在一些有稅收優(yōu)惠政策的地方，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開發(fā)票。

個(gè)人委托第三方，在地方稅務(wù)局代開發(fā)票，并完成納稅行為，個(gè)人所承擔(dān)的稅負(fù)整體在3.5%左右，出具個(gè)人的完稅憑證，并且，公司與個(gè)人都不用再另外的申報(bào)個(gè)稅，轉(zhuǎn)賬資金可直接正常使用。一人一年可以累計(jì)代開500萬的額度。

除了上述的這種方法，還可以設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)體工商戶來對(duì)接業(yè)務(wù)，我們可以在一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)內(nèi)，在當(dāng)?shù)卦O(shè)立企業(yè)，可以申請(qǐng)核定征收個(gè)稅，核定個(gè)稅在0.5-1%，企業(yè)可以開票450萬的增值稅發(fā)票。

因此，我們需要根據(jù)業(yè)務(wù)確定合適的方式解決問題。歡迎各位看官老爺在評(píng)論區(qū)留言。

以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

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【第15篇】個(gè)人代開增值稅稅率

稅收優(yōu)惠政策《二時(shí)稅》為您解答。

根據(jù)我國規(guī)定，沒有辦理稅務(wù)登記的個(gè)人或者單位，在臨時(shí)取得報(bào)酬，需要開具發(fā)票的時(shí)候，是可以到稅務(wù)大廳申請(qǐng)代開發(fā)票的，需要個(gè)人拿著相關(guān)業(yè)務(wù)合同，信息等到稅務(wù)大廳，然后申請(qǐng)代開發(fā)票。

個(gè)人到稅務(wù)大廳申請(qǐng)代開發(fā)票，是需要我們按照企業(yè)勞務(wù)報(bào)酬所得數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算繳納社會(huì)個(gè)人所得稅的，稅率為20％-40％，單筆超過5萬的報(bào)酬，需要按40% 的比例繳納個(gè)人所得稅，對(duì)于個(gè)人來說，稅負(fù)壓力相對(duì)較大。

如今市場上，個(gè)人需要代開發(fā)票的需求是越來越多，因?yàn)楝F(xiàn)在市場上賺錢的方式并不單一，很多個(gè)人選擇直接跟公司進(jìn)行合作，給公司提供一些服務(wù)，然后獲得相應(yīng)的報(bào)酬，所以對(duì)于這種情況，一些地方政府也出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策來幫助個(gè)人減輕稅負(fù)壓力。

現(xiàn)在我們個(gè)人到有優(yōu)惠活動(dòng)政策的園區(qū)申請(qǐng)代開，享受發(fā)展當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠以及政策，個(gè)稅為0.5％-1.5％，綜合利用稅率不超過3％，一年可以代開500萬，三個(gè)工作日就能出票，出票就出示完稅證明，但是需要保證業(yè)務(wù)真實(shí)，有三流合一，全程也不需要自然人親自到場，只需要通過提供一些相關(guān)數(shù)據(jù)信息技術(shù)即可。

舉例：假設(shè)個(gè)人給公司提供了一筆技術(shù)服務(wù)，從中獲取的100萬的報(bào)酬，但是到稅務(wù)服務(wù)大廳代開發(fā)票需要我們按照企業(yè)勞務(wù)報(bào)酬所得40％來繳納社會(huì)個(gè)人，需要繳納的稅費(fèi)為100萬*40％=40萬。

那么個(gè)人到優(yōu)惠園區(qū)稅務(wù)大廳代開需要繳納多少稅負(fù)呢？

100萬*3％=3萬

個(gè)人到優(yōu)惠園區(qū)享受優(yōu)惠政策，只需要繳納3萬的個(gè)稅，能幫助個(gè)人減輕90％的稅負(fù)壓力，這也是為什么自然人代開越來越火熱的原因。

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【第16篇】個(gè)人勞務(wù)費(fèi)增值稅稅率

答：1、增值稅

增值稅交不交？當(dāng)然要交，《增值稅暫行條例》規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

而這里的個(gè)人，指的就是個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，其他個(gè)人可以理解為非個(gè)體工商戶的自然人。

我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法或簡易計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

所以，自然人提供勞務(wù)報(bào)酬征收率就是3%。

那有沒有免稅政策呢？我們都知道，現(xiàn)在對(duì)小微企業(yè)增值稅都有很大力度的優(yōu)惠政策，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

那自然人是否享受呢？按照目前實(shí)踐情況來看，自然人提供勞務(wù)報(bào)酬是沒法比照小微享受免稅的。其他個(gè)人，一般都是指的按次（日）納稅的非固定業(yè)戶。

根據(jù)財(cái)稅2023年36號(hào)文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

所以實(shí)踐中，基本各地稅務(wù)局都是取500每次來判斷自然人代開發(fā)票是否繳納增值稅的。不含稅金額超過500，那就需要繳納增值稅。如果未超過，就不需要繳納。

比如，這張發(fā)票，含稅價(jià)格6000，實(shí)際就需要繳納增值稅

6000/(1+3%)*3%=174.76元。

2、個(gè)人所得稅

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》明確規(guī)定了勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅是并入綜合所得交稅。所謂綜合所得，就是指的，工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得這四項(xiàng)。

綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

所以說，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅目前是和工資薪金適用一個(gè)稅率表，合并一起算個(gè)稅所得稅的。

比如老師在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險(xiǎn)一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)每月為2000元，無其他扣除。另外，2023年6月取得勞務(wù)報(bào)酬收入6000元。

那么老師2019一共應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅？

年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報(bào)酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)所得收入＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額

綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6萬元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除＝124660.19－60000－（2240×12）－（2000×12）＝13780.19元

全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)＝13780.19×3%＝413.41元

個(gè)人單次勞務(wù)報(bào)酬開票交多少稅

什么是勞務(wù)報(bào)酬？

勞務(wù)報(bào)酬所得是指個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的征稅對(duì)象之一。是個(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、安裝、制圖、醫(yī)療、會(huì)計(jì)、法律、咨詢、講學(xué)、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)勞務(wù)的所得。這些所得如果是以工資、薪金形式從其工作單位領(lǐng)取的，則屬于工資、薪金所得，不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。