增值稅計(jì)入成本嗎（9篇）

【第1篇】增值稅計(jì)入成本嗎

黑龍江省：

關(guān)于發(fā)布《黑龍江省土地增值稅清算管理操作規(guī)程》的公告（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）：

第二十三條 審核前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注： （一）前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)的各項(xiàng)實(shí)際支出與概預(yù)算是否存在明顯異常。 （二）是否將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用記入前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)。 （三）多個(gè)（或分期）項(xiàng)目共同發(fā)生的前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，是否按項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第二十五條 審核建筑安裝工程費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注： （一）發(fā)生的費(fèi)用是否與決算報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、工程結(jié)算報(bào)告、工程施工合同記載的內(nèi)容相符。有條件的地區(qū)還可以憑借開發(fā)商介紹信和檢查人員的身份證，到當(dāng)?shù)爻墙n案館，調(diào)取該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)核實(shí)，驗(yàn)證有無(wú)虛列支出等情況 （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購(gòu)建筑材料時(shí)，自購(gòu)建材費(fèi)用是否重復(fù)計(jì)算扣除。 （三）參照當(dāng)?shù)禺?dāng)期同類開發(fā)項(xiàng)目單位平均建安成本或當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門公布的單位定額成本，驗(yàn)證建筑安裝工程費(fèi)支出是否存在異常。 （四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否存在利用關(guān)聯(lián)方承包或分包工程，增加或減少建筑安裝成本的情形。 （五）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用自營(yíng)方式自行施工建設(shè)的，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注有無(wú)虛列、多列施工人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等情況 （六）建筑安裝發(fā)票是否在項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。

第二十六條 審核開發(fā)間接費(fèi)用時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注： （一）是否存在將企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用記入開發(fā)間接費(fèi)用的情形。 （二）如果有多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目，開發(fā)間接費(fèi)用是否分項(xiàng)目核算，是否將應(yīng)記入其他項(xiàng)目的費(fèi)用記入了清算項(xiàng)目。 （三）是否將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用記入開發(fā)間接費(fèi)用

山東?。?/p>

關(guān)于修訂《山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法》的公告（山東省地方稅務(wù)局公告 2023年第5號(hào)）：

1.前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。3.建筑安裝工程費(fèi)。是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)、以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。 （1）發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與決算報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、工程結(jié)算報(bào)告、工程施工合同記載內(nèi)容相符。 （2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購(gòu)建筑材料時(shí)，自購(gòu)建材費(fèi)用不能重復(fù)計(jì)算扣除。 （3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)已就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得扣除。

4.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：是指開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各種基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。第五十二條 成本費(fèi)用管控環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注扣除票據(jù)是否合法、工程量是否真實(shí)和單位工程成本是否處于合理區(qū)間等。（該條款有效）

第五十三條 主管地稅機(jī)關(guān)在進(jìn)入清算申報(bào)審核環(huán)節(jié)后，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)扣除票據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。設(shè)定較大金額票據(jù)票載金額上限，超出上限時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

第五十四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用源頭監(jiān)控環(huán)節(jié)獲取的工程結(jié)算等基礎(chǔ)資料，以及從建筑工程主管部門獲取造價(jià)指標(biāo)，提取納稅人明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，重點(diǎn)圍繞下列內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別： （一）決算金額與預(yù)算金額、合同造價(jià)比對(duì) 提取開發(fā)項(xiàng)目建筑工程造價(jià)和工程總承包合同標(biāo)明的造價(jià)，分別與納稅人申報(bào)的相應(yīng)建筑工程決算金額比對(duì)分析。 （二）土建工程平方米造價(jià)比對(duì) 申報(bào)的建筑工程單位成本，與開工年份建筑工程主管部門公布的相應(yīng)建設(shè)工程單位（平方米）造價(jià)進(jìn)行比對(duì)分析。 （三）主要建筑材料用量比對(duì) 將鋼材、商砼、水泥等主要材料耗用數(shù)據(jù)，與當(dāng)?shù)叵鄳?yīng)工程主要材料用量標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)分析。 （四）關(guān)聯(lián)企業(yè)比對(duì) 將主要建筑材料供應(yīng)商、建筑總承包商的投資人等信息，與納稅人稅務(wù)登記信息比對(duì)分析。

山西?。?/p>

關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的公告（山西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）：

（一）前期工程費(fèi)與基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)的審核1、審核前期工程費(fèi)（包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、可研、通水、通電、通路、清理平整場(chǎng)地等費(fèi)用）和基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（包括小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通信、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等費(fèi)用）的各項(xiàng)實(shí)際支出與概預(yù)算是否存在明顯異常。2、審核前期工程費(fèi)與基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)是否存在虛列、多列等情況，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與開發(fā)項(xiàng)目是否相對(duì)應(yīng)。3、多個(gè)（或分期）項(xiàng)目共同發(fā)生的前期工程費(fèi)和基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，應(yīng)當(dāng)采用建筑面積法進(jìn)行分?jǐn)?，審核其是否合理分?jǐn)偂?/p>

（二） 建筑安裝工程費(fèi)的審核1、采取出包方式建設(shè)的，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核完工決算成本與工程概預(yù)算成本是否存在明顯異常。當(dāng)二者差異較大時(shí)，應(yīng)當(dāng)追加以下審核程序：開發(fā)企業(yè)采用甲供材料方式出包工程的，重點(diǎn)審查其提供的材料是否存在重復(fù)列支成本問(wèn)題，必要時(shí)可從合同管理部門獲取施工單位與開發(fā)商簽訂的施工合同，并與相關(guān)賬目進(jìn)行核對(duì)；或?qū)嵉夭榭错?xiàng)目工程情況，向建筑監(jiān)理公司取證；審核納稅人是否存在利用關(guān)聯(lián)方（尤其各企業(yè)適用不同的征收方式、不同稅率，不同時(shí)段享受稅收優(yōu)惠時(shí)）承包或分包工程，增加或減少建筑安裝成本造價(jià)的情形。

2、采取自營(yíng)方式建設(shè)的，重點(diǎn)審核施工所發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和管理費(fèi)支出是否取得合法有效的憑證，是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理。

3、采取分期開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)著重審核本期清算的建筑安裝成本費(fèi)用與下期的建筑安裝成本費(fèi)用是否正確劃分；建筑安裝成本費(fèi)用是否高于建設(shè)部門公布的最新《山西省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)》標(biāo)準(zhǔn)，明顯偏高的，需提供專項(xiàng)說(shuō)明或出具中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)審定報(bào)告；審核建筑安裝成本費(fèi)用是否按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ诟鹘ㄖ镏羞M(jìn)行分?jǐn)俒某建筑物建筑安裝成本=建筑物實(shí)際建筑面積×（清算單位總建筑安裝成本/清算單位總建筑面積）]；同一建筑物中若存在層高不同的情況時(shí)，可按層高系數(shù)加以調(diào)整，但不得增加建筑物總的建安成本；審核建筑安裝發(fā)票是否在勞務(wù)發(fā)生地地稅機(jī)關(guān)取得，否則不得扣除。

（三）其他建筑安裝成本費(fèi)用的審核1、審核建筑安裝單位開具的建筑安裝發(fā)票是否包含質(zhì)量保證金。對(duì)于開發(fā)企業(yè)扣留的質(zhì)量保證金，未開具發(fā)票或未付款的，不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)計(jì)入成本并加計(jì)扣除。

（五）開發(fā)間接費(fèi)用的審核1、審核各項(xiàng)開發(fā)間接費(fèi)用是否含有其他企業(yè)的費(fèi)用；是否含有以明顯不合理的金額開具的各類憑證；是否全部屬于直接組織、管理清算項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用；是否將開發(fā)費(fèi)用記入開發(fā)間接費(fèi)用；是否存在將企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，如未售房屋的物業(yè)看護(hù)費(fèi)、產(chǎn)權(quán)交易費(fèi)、售樓處的水電、辦公費(fèi)等，記入開發(fā)間接費(fèi)用的情形；有無(wú)預(yù)提的開發(fā)間接費(fèi)用；在計(jì)算加計(jì)扣除項(xiàng)目基數(shù)時(shí)，是否剔除了已計(jì)入開發(fā)成本的借款費(fèi)用。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因延期建設(shè)和違規(guī)建設(shè)，被建設(shè)主管部門給予的行政性罰款，不允許在“開發(fā)成本”“開發(fā)間接費(fèi)用”中歸集，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)予以剔除。3、開發(fā)企業(yè)先行為施工方職工代付社保統(tǒng)籌費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)通過(guò)往來(lái)科目進(jìn)行核算，不得作為扣除項(xiàng)目扣除。4、計(jì)算開發(fā)間接費(fèi)用占全部開發(fā)成本的比值，并將該比值與同類工程的比值相比較，若發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重偏差的，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)。

海南?。?/p>

關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)答的通知（瓊地稅函【2015】917號(hào)）：

十五、建筑安裝成本等房地產(chǎn)開發(fā)成本偏高如何處理？ 對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)等憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，可采取以下任何一種方式處理： (一)稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以扣除； (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托價(jià)格認(rèn)證機(jī)構(gòu)(中心)、造價(jià)師事務(wù)所或其他具有資質(zhì)的第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的建安成本可予以扣除。

六、如何界定開發(fā)間接費(fèi)用？ 房地產(chǎn)開發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字[1995]6號(hào))第七條第二款第七項(xiàng)的規(guī)定界定，“關(guān)于直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用”可按如下標(biāo)準(zhǔn)把握： “直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用”是指施工現(xiàn)場(chǎng)為組織、管理開發(fā)產(chǎn)品而實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，對(duì)不屬于為施工現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)的部門，如行政管理部門、財(cái)務(wù)部門、銷售部門等發(fā)生的費(fèi)用不得列入。差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用也不得列入其中。

文章所分享內(nèi)容，來(lái)源于《數(shù)字稅務(wù)——土地增值稅清算數(shù)字化實(shí)踐及案例》，后臺(tái)私信“數(shù)字稅務(wù)”獲取土增清算試聽課。

內(nèi)容大綱：

書籍目錄

序言：求索現(xiàn)實(shí)，啟發(fā)未來(lái)

第一章 土地增值稅基礎(chǔ)概述

第一節(jié) 土地增值稅清算數(shù)字化趨勢(shì)簡(jiǎn)述

第二節(jié) 土地增值稅清算相關(guān)制度規(guī)定

一、 土地增值稅清算相關(guān)制度規(guī)定簡(jiǎn)述

二、 土地增值稅清算行為關(guān)系

三、 土地增值稅清算條件

第二章 土地增值稅對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響

第一節(jié) 土地增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響

第二節(jié) 土地增值稅引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)正當(dāng)經(jīng)營(yíng)

第三節(jié) 土地增值稅影響企業(yè)調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式

第四節(jié) 土地增值稅促使房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)據(jù)規(guī)范度提升

第三章 土地增值稅清算現(xiàn)狀

第一節(jié) 稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管現(xiàn)狀

一、 土地增值稅管理質(zhì)量不斷提升

二、 稅務(wù)機(jī)關(guān)土地增值稅清算存在難點(diǎn)和問(wèn)題

三、 政策存在爭(zhēng)議執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大

第二節(jié) 企業(yè)土地增值稅清算存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)

一、 納稅人避稅手段多樣化

二、 企業(yè)賬務(wù)不規(guī)范會(huì)計(jì)核算失真

第三節(jié) 中介機(jī)構(gòu)參與清算

一、 政府購(gòu)買中介服務(wù)

二、 土地增值稅清算鑒證服務(wù)

三、 咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)在土地增值稅中的作用

第四節(jié) 財(cái)政、審計(jì)部門監(jiān)督土地增值稅征收

第四章 土地增值稅清算數(shù)字化的發(fā)展趨勢(shì)分析

第一節(jié) 稅務(wù)機(jī)關(guān)開展土地增值稅清算數(shù)字化的歷程

一、 稅收現(xiàn)代化發(fā)展的要求

二、 稅收數(shù)據(jù)環(huán)境存在的問(wèn)題及解決建議

三、 土地增值稅清算數(shù)字化建設(shè)的必要性

第二節(jié) 中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的發(fā)展機(jī)遇

第三節(jié) 企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要

一、 適應(yīng)財(cái)稅政策的變化，以數(shù)字化技術(shù)掌握財(cái)稅新政

二、 稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)規(guī)范化

三、 大數(shù)據(jù)環(huán)境在企業(yè)稅務(wù)管理同樣適用

第五章 土地增值稅清算數(shù)字化實(shí)踐

第一節(jié) 土地增值稅清算的數(shù)字化模式概述

第二節(jié) 土地增值稅清算數(shù)字化平臺(tái)的構(gòu)建

一、 企業(yè)服務(wù)平臺(tái)的主要功能及作用

二、 稅務(wù)管理平臺(tái)的主要功能及作用

三、 數(shù)據(jù)處理平臺(tái)的主要功能及作用

第三節(jié) 數(shù)字化平臺(tái)的業(yè)務(wù)應(yīng)用流程與工作原理

一、 業(yè)務(wù)應(yīng)用流程

二、 數(shù)字化平臺(tái)的工作原理及應(yīng)用舉例

第四節(jié) 數(shù)字化清算工作的全景示例

一、 數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

二、 數(shù)據(jù)分析

三、 案頭分析

四、 案件結(jié)論

第五節(jié) 各地開展土地增值稅清算數(shù)字化應(yīng)用案例

一、 泊頭市局“四步走”扎實(shí)推進(jìn)土地增值稅清算工作

二、 張家口市橋東區(qū)稅務(wù)局積極開展土地增值稅清算工作

三、 青縣局“五注重”積極做好土地增值稅清算工作

四、 東陽(yáng)：房地產(chǎn)稅收一體化管理取得新成效

第六節(jié) 數(shù)字化清算平臺(tái)特點(diǎn)總結(jié)

一、源泉控管，科學(xué)預(yù)測(cè)

二、指標(biāo)核算，涵蓋全面

三、疑點(diǎn)指引，有據(jù)可循

四、流程標(biāo)準(zhǔn)，高效透明

五、效率提升，難度降低

六、遵循法規(guī)，管理健全

七、客觀監(jiān)督，服務(wù)互信

第六章 信息技術(shù)在數(shù)字化清算中的應(yīng)用

第一節(jié) 數(shù)字化清算業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)下的技術(shù)應(yīng)用要點(diǎn)

第二節(jié) 信息技術(shù)要點(diǎn)應(yīng)用場(chǎng)景實(shí)例

一、 數(shù)字化清算中地理信息類應(yīng)用實(shí)例

二、 數(shù)字化清算中可視化技術(shù)應(yīng)用實(shí)例

三、 數(shù)字化清算人工智能應(yīng)用實(shí)例

四、 移動(dòng)互聯(lián)使得清算資料采集降本增效

五、 區(qū)塊鏈技術(shù)將逐步在房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理應(yīng)用

第七章 土地增值稅清算審核方法及案例解析

第一節(jié) 基礎(chǔ)資料的審核及案例

一、 基礎(chǔ)資料的審核思維導(dǎo)圖

二、 土地出讓合同審核方法及案例

三、 國(guó)有土地使用權(quán)證、立項(xiàng)批文、建設(shè)用地規(guī)劃許可證審核內(nèi)容

四、 建設(shè)工程規(guī)劃許可證、測(cè)繪報(bào)告審核內(nèi)容

五、 建筑工程施工許可證、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告審核內(nèi)容

第二節(jié) 收入的審核方法及案例

一、 收入審核思維導(dǎo)圖

二、 收入的審核方法和內(nèi)容

三、 審核常見疑點(diǎn)及案例

第三節(jié) 土地成本及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的審核方法及案例

一、 土地成本審核思維導(dǎo)圖

二、 土地成本的審核方法及案例

三、 土地征用及拆遷補(bǔ)償審核思維導(dǎo)圖

四、 土地征用及拆遷補(bǔ)償審核內(nèi)容及案例

第四節(jié) 前期工程費(fèi)的審核方法及案例

一、 前期工程費(fèi)審核思維導(dǎo)圖

二、 審核方法和內(nèi)容

三、 常見審核疑點(diǎn)內(nèi)容及案例

第五節(jié) 建筑安裝工程費(fèi)的審核方法及案例

一、 建筑安裝工程費(fèi)的審核思維導(dǎo)圖

二、 審核方法和內(nèi)容

三、 常見審核疑點(diǎn)及案例

第六節(jié) 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)的審核方法及案例

一、 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)的審核思維導(dǎo)圖

二、 審核方法和內(nèi)容

三、 常見審核疑點(diǎn)及案例

第七節(jié) 公共配套費(fèi)的審核方法及案例

一、 公共配套費(fèi)的審核思維導(dǎo)圖

二、 審核方法和內(nèi)容

三、 常見審核疑點(diǎn)及案例

第八節(jié) 開發(fā)間接費(fèi)的審核方法及案例

一、 開發(fā)間接費(fèi)的審核思維導(dǎo)圖

二、 審核方法和內(nèi)容

三、 常見審核疑點(diǎn)及案例

第九節(jié) 開發(fā)費(fèi)用及稅金的審核方法

一、 開發(fā)費(fèi)用審核思維導(dǎo)圖

二、 審核方法和內(nèi)容

三、 常見審核疑點(diǎn)及案例

四、 稅金及附加的審核思維導(dǎo)圖

五、 稅金及附加審核方法和內(nèi)容

六、 常見審核疑點(diǎn)及案例

第八章 政策法規(guī)

第一節(jié) 清算單位

第二節(jié) 清算條件

第三節(jié) 收入的確認(rèn)

第四節(jié) 土地成本及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的審核

第五節(jié) 開發(fā)成本審核

【第2篇】增值稅要計(jì)入成本嗎

“分割單”作為一種比較特殊的外部憑證，究竟長(zhǎng)什么樣？有沒有統(tǒng)一的模板？企業(yè)如何合理使用分割單?

01

稅務(wù)局公布

分割單長(zhǎng)這樣！

一、 什么是分割單？

分割單，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是雙方或多方企業(yè)共同接受某一應(yīng)稅勞務(wù)或非應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生的費(fèi)用共同分?jǐn)偭兄r(shí)開具的一種單據(jù)。

比如，兩方企業(yè)共同租房發(fā)生的水電費(fèi)，發(fā)票無(wú)法分別開具，就可以使用分割單列支水電費(fèi)。

二、 分割單長(zhǎng)什么樣？

對(duì)于分割單，國(guó)家稅務(wù)總局并沒有公布官方的樣式，一般在實(shí)際工作過(guò)程中，企業(yè)自制的比較合理的分割單都是可以用的。

河南省稅務(wù)局曾在2023年時(shí)公布了一份分割單的樣式，大家可以作為參考：

02

分割單可以作為

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證嗎？

可以。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)第十八條、十九條的規(guī)定：

“第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

第十九條 企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。”

舉個(gè)例子：

a公司沒有食堂，c公司有食堂，a公司的員工去c公司食堂就餐，問(wèn)：a公司、c兩家公司食堂費(fèi)用如何稅前扣除？

答：a公司和c公司可以簽訂一個(gè)共建食堂協(xié)議，平時(shí)食堂的食材由c負(fù)責(zé)統(tǒng)一采購(gòu)并取得抬頭為c公司的發(fā)票或收據(jù)，月末，由c公司制作食堂費(fèi)用分割單（一式兩份），c公司分別向a公司收取食堂費(fèi)用，a公司憑食堂費(fèi)用分割單與支付憑證在職工福利費(fèi)科目列支食堂費(fèi)用；c公司在沖減了a公司的費(fèi)用后，用職工福利費(fèi)科目列支。

注意：分割單不可以作為增值稅的抵扣憑證抵扣增值稅！

03

怎么使用分割單？

注意這兩種情形

一、 如果承租方和出租方都是一般納稅人，建議不用分割單，直接讓出租方轉(zhuǎn)售，開具相應(yīng)部分的增值稅專用發(fā)票，承租方進(jìn)行抵扣。

舉例：

梅松公司出租了一間廠房給稅臺(tái)公司使用。2023年11月，梅松公司收到電力公司的發(fā)票，電費(fèi)合計(jì)33900元，取得13%的增值稅專用發(fā)票一張。其中稅臺(tái)公司郝勇11300元，另外22600元為梅松公司自己耗用。

對(duì)于電費(fèi)，梅松公司有兩種處理方法：

方案一：給稅臺(tái)公司開具11300元的電費(fèi)分割單；

方案二：電費(fèi)由梅松公司進(jìn)行轉(zhuǎn)售，給稅臺(tái)公司開具一張11300元的專用發(fā)票。

哪種更好呢？?jī)煞N方案的分錄對(duì)比如下：

由上述分錄對(duì)比可看出，采取分割單方式，稅臺(tái)公司無(wú)法取得專票，1300元的增值稅只有全部計(jì)入成本費(fèi)用，梅松公司同樣也無(wú)法抵扣，因此，采用轉(zhuǎn)售的形式更為有利。

二、如果承租方是小規(guī)模納稅人，其采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以直接用分割單形式處理。

在這種情況下，出租方如果有加價(jià)行為還是需要開發(fā)票，比如很多單位都流行不平進(jìn)平出，還收取一個(gè)管理費(fèi)，那么這個(gè)時(shí)候?qū)τ诔鲎夥絹?lái)說(shuō)其實(shí)收取這個(gè)電費(fèi)就有增值行為，需要繳納增值稅。當(dāng)然承租方是小規(guī)模納稅人，開具增值稅普通發(fā)票就可以了。

來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，二哥稅稅念。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有。如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除。

【第3篇】固定資產(chǎn)的增值稅計(jì)入成本嗎

問(wèn)題1：勞務(wù)派遣福利費(fèi)可以稅前扣除嗎?

解答：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

問(wèn)題2：企業(yè)從人社部門領(lǐng)取的“招用高校畢業(yè)生社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼”應(yīng)作何稅務(wù)處理？

需要繳納企業(yè)所得稅和增值稅嗎？

解答：

一、增值稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào) ）第七條規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

企業(yè)從人社部門領(lǐng)取的“招用高校畢業(yè)生社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼”，通常不會(huì)“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的”，因此不需要繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)從人社部門領(lǐng)取的“招用高校畢業(yè)生社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼”屬于政府補(bǔ)助，滿足條件的可以作為不征稅收入，否則應(yīng)作為征稅收入處理。

1.《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入:(一)財(cái)政撥款；(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

2.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。

3.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第七條規(guī)定：

企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

說(shuō)明：作為不征稅收入處理的

1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定：根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問(wèn)題3：?jiǎn)挝粸閱T工無(wú)償提供服務(wù)是否繳納增值稅？

單位為員工無(wú)償提供服務(wù)是否繳納增值稅？婚慶公司無(wú)償為員工提供婚慶服務(wù)，是否需要繳納增值稅？

解答：

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此，單位或個(gè)體戶為聘用的員工提供無(wú)償服務(wù)，包括婚慶公司給員工無(wú)償提供婚慶服務(wù)，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不需要繳納增值稅。

問(wèn)題4：固定資產(chǎn)清理凈損失直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，沒有清理收入有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？

企業(yè)清理小汽車，該車購(gòu)入已17年了，車狀欠佳，退出經(jīng)營(yíng)使用，閑置著，現(xiàn)公司決定將此車贈(zèng)送他人，清理凈損失直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，沒有清理收入有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？

解答：

按照描述，實(shí)際上企業(yè)將企業(yè)資產(chǎn)（汽車）無(wú)償贈(zèng)送給他人，按照增值稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定都需要做視同銷售處理。

一、增值稅

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

二、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào) ）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。......(五)用于對(duì)外捐贈(zèng)；(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)，如果不滿足公益性捐贈(zèng)的，不得在稅前扣除。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如果捐贈(zèng)汽車按照固定資產(chǎn)清理沒有清理收入處理，沒有申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅的視同銷售收入，以及將損失直接稅前扣除，導(dǎo)致企業(yè)少繳納了稅金的，稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)后有權(quán)依照《稅收征管法》規(guī)定責(zé)令企業(yè)改正，補(bǔ)繳稅金，并承擔(dān)滯納金；企業(yè)不配合改正的，還可以處以罰款。

問(wèn)題5：火車車體投放廣告適用稅率是多少？

我公司在火車車體發(fā)布廣告，與對(duì)方簽訂了廣告發(fā)布合同，合同約定對(duì)方僅提供火車車體廣告位置，我公司自行承擔(dān)廣告的設(shè)計(jì)，制作及安裝費(fèi)用，對(duì)方僅負(fù)責(zé)廣告發(fā)布位置的指定，不承擔(dān)其他費(fèi)用，現(xiàn)對(duì)方向我公司開具稅率為6%的廣告發(fā)布增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)稅率是否適用正確？還是否應(yīng)按照動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃適用13%稅率？如稅率和稅目與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，能否作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效憑證？該合同應(yīng)按承攬繳納印花稅，還是按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅？

解答：

1.增值稅和企業(yè)所得稅以及稅前扣除憑證問(wèn)題

根據(jù)描述，以及結(jié)合財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定：“將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅?！保疖囓圀w投放廣告應(yīng)按照“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅，稅率為13%。

現(xiàn)在對(duì)方給您們開具6%的廣告發(fā)布服務(wù)的增值稅發(fā)票，屬于適用增值稅的稅目以及稅率錯(cuò)誤。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得作為稅前扣除憑證，您們應(yīng)將錯(cuò)誤的發(fā)票退還給對(duì)方，要求對(duì)方按照稅法規(guī)定開具正確的增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

2.印花稅問(wèn)題

合同屬于實(shí)質(zhì)上的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，依照《印花稅法》規(guī)定，應(yīng)按照“租賃合同”稅目繳納印花稅，稅率為租金的千分之一。

問(wèn)題6：培訓(xùn)公司老師帶隊(duì)外出游學(xué)培訓(xùn)有旅游發(fā)票可以稅前扣除嗎？

老師，培訓(xùn)公司，老師帶著報(bào)名學(xué)生外出一邊培訓(xùn)，一邊旅游，開回來(lái)的旅游費(fèi)發(fā)票該怎么入賬合適？另外稅前能扣除嗎？

解答：

按照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

作為培訓(xùn)公司，老師帶著報(bào)名學(xué)生外出一邊培訓(xùn)，一邊旅游，其旅游支出屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以作為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”進(jìn)行稅前扣除。類似的還有旅游公司，旅游公司組織游客出去旅游發(fā)生的旅游費(fèi)支出，也應(yīng)作為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”進(jìn)行稅前扣除。

【第4篇】增值稅計(jì)入成本的情況

自從2023年5月1日起，我國(guó)建筑業(yè)已經(jīng)全面推開“營(yíng)改增”序幕，即由原先的繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅?！盃I(yíng)改增”給工程造價(jià)帶來(lái)的不僅僅是稅率的簡(jiǎn)單變化，對(duì)工程造價(jià)計(jì)價(jià)體系、項(xiàng)目成本核算等多方面都帶來(lái)了影響。本文針對(duì)項(xiàng)目成本核算過(guò)程中的“營(yíng)改增”問(wèn)題進(jìn)行探討，希望對(duì)新入行的造價(jià)新人有所啟發(fā)。

常見問(wèn)題

在歸集項(xiàng)目成本過(guò)程中，針對(duì)增值稅問(wèn)題，我還是經(jīng)常會(huì)遇到不少成本管理新人很難理解“價(jià)稅分離”的含義，具體如下：

1. 在成本核算時(shí)，為什么不考慮增值稅？潛臺(tái)詞是：這部分錢項(xiàng)目部明明已經(jīng)支出了（以繳稅憑證為據(jù)）。

2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目是否可以按照含稅金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)？如果進(jìn)行“價(jià)稅分離”，又該如何進(jìn)行核算？

3. 一般計(jì)稅項(xiàng)目，成本核算中需要考慮增值稅附加嗎？

理清“價(jià)稅分離”的本質(zhì)

針對(duì)以上問(wèn)題，我先不做解答。為了說(shuō)清楚“價(jià)稅分離”的內(nèi)涵，這里以一個(gè)項(xiàng)目模型為例進(jìn)行探討。模型如下：

（一）項(xiàng)目預(yù)算收入：

工程造價(jià)100萬(wàn)元，稅率為9%。

（二）項(xiàng)目成本組成：

1. 人工費(fèi)25萬(wàn)元，統(tǒng)一按3%的稅率；

2. 材料費(fèi)60萬(wàn)元，統(tǒng)一按13%的稅率；

3. 機(jī)械費(fèi)5萬(wàn)元，暫按租賃形式考慮，6%的稅率；

4. 間接費(fèi)5萬(wàn)元，暫按0%的稅率；

5. 增值稅及附加另行計(jì)算。針對(duì)項(xiàng)目稅負(fù)測(cè)算，我之前在廣聯(lián)達(dá)造價(jià)圈專門寫過(guò)一篇文章《項(xiàng)目稅負(fù)率原來(lái)是這樣測(cè)算的，附詳細(xì)表格！》，這里不再贅述。

根據(jù)以上基礎(chǔ)數(shù)據(jù)假設(shè)，可以分為以下兩種情況進(jìn)行利潤(rùn)對(duì)比分析：

第一種情況：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目

第二種情況：一般計(jì)稅項(xiàng)目

通過(guò)以上對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅、一般計(jì)稅兩種類型項(xiàng)目利潤(rùn)的測(cè)算，我們可以清楚的發(fā)現(xiàn)，“價(jià)稅分離”與“含稅”兩種模式的利潤(rùn)額是一致的。

那么，如何才能做到這一點(diǎn)呢？首先，就是搞清楚“價(jià)稅分離”的本質(zhì)：關(guān)于增值稅的成本歸屬問(wèn)題。

結(jié)論如下：

1. 簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，只有人工費(fèi)進(jìn)行“價(jià)稅分離”；

2. 項(xiàng)目成本核算時(shí)，只用考慮增值稅附加的成本。

關(guān)于常見問(wèn)題的解答

現(xiàn)在回答以上經(jīng)常遇到的3個(gè)問(wèn)題：

1. 第一個(gè)問(wèn)題，混淆了項(xiàng)目成本核算與資金支出。為了搞清楚增值稅繳納問(wèn)題，我專門和公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了探討。一般來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目部在稅務(wù)局繳納的增值稅（含附加），都是“預(yù)繳”性質(zhì)。而在公司稅務(wù)申報(bào)時(shí)，會(huì)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行重新測(cè)算上繳。所以，對(duì)項(xiàng)目而言，增值稅繳納只能作為資金支出，不能計(jì)入項(xiàng)目成本核算。

2. 第二個(gè)問(wèn)題，一般來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目也需要進(jìn)行價(jià)稅分離，只不過(guò)是把“工程收入、人工費(fèi)”進(jìn)行分離，其他費(fèi)用不需要分離。

3. 第三個(gè)問(wèn)題，其實(shí)從增值稅的計(jì)算公式（銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅）也能推測(cè)出來(lái)。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，對(duì)于一般計(jì)稅項(xiàng)目，在收入核算時(shí)已經(jīng)扣除了9%的銷項(xiàng)稅。但是，增值稅附加部分需要單獨(dú)計(jì)入成本，相信有過(guò)繳稅經(jīng)歷的同學(xué)會(huì)有更深刻的認(rèn)識(shí)。

結(jié)語(yǔ)

造價(jià)人員或者成本管理人員需要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)嗎？在我看來(lái)，基本的財(cái)務(wù)知識(shí)還是需要具備的。目前，中建、中鐵等大型企業(yè)正在推行財(cái)（務(wù)）商（務(wù)）一體化，對(duì)成本管理人員提出更高的要求。

另外，項(xiàng)目施工的微觀成本管理很重要，但宏觀成本管理更重要，我們要不斷提高“算大賬”的能力。比如，項(xiàng)目施工滯后帶來(lái)的違約風(fēng)險(xiǎn)，其高額資金利息及罰款損失有可能使項(xiàng)目“由盈變虧”。

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*本文系史昆侖原創(chuàng)，獨(dú)家來(lái)稿

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【第5篇】增值稅不計(jì)入成本嗎

用友軟件使用總結(jié)（60問(wèn)）目 錄1、初始化篇（1-19問(wèn)）2、日常操作篇 總賬系統(tǒng)（20-35問(wèn)） 報(bào)表系統(tǒng)（36-42問(wèn)）3、系統(tǒng)環(huán)境篇（43-49問(wèn)）4、供應(yīng)鏈篇（50-60問(wèn)）初始化篇1. 會(huì)計(jì)科目的復(fù)制在新增會(huì)計(jì)科目過(guò)程中可能遇到新增科目的下級(jí)科目與已經(jīng)設(shè)好的科目的下級(jí)明細(xì)科目類似，在這種情況下可以通過(guò)成批復(fù)制科目功能，將相似下級(jí)科目復(fù)制給另一個(gè)科目，減少重復(fù)設(shè)置的工作量，并提高正確率的一致性成批復(fù)制à編輯菜單à操作步驟：在會(huì)計(jì)科目界面下2. 現(xiàn)金流量科目的指定對(duì)現(xiàn)金流量科目的指定，根據(jù)現(xiàn)金流量科目分析現(xiàn)金流量，以便月末生成現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量科目指定à指定科目à編輯菜單à操作步驟：在會(huì)計(jì)科目界面下3. 科目封存對(duì)不需要使用的科目可以封存，封存以后在錄入憑證中將不體現(xiàn)該科目。封存標(biāo)志打√à修改à操作步驟：會(huì)計(jì)科目界面下4. 客戶或供應(yīng)商檔案的并戶將兩個(gè)不同的客戶或者供應(yīng)商合并成一個(gè)客戶或供應(yīng)商，以前發(fā)生的業(yè)務(wù)也一起合并。（注：該操作不可逆轉(zhuǎn)需謹(jǐn)慎）確定à選擇兩個(gè)不同的客戶或者供應(yīng)商à確認(rèn)à并戶à操作步驟：在客戶檔案或供應(yīng)商檔案界面下5. 自定義操作界面（u8、u6）定制用戶個(gè)性流程編輯按鈕可以將需要的功能拖到軟件桌面上à操作步驟：在視圖菜單下面選擇個(gè)性流程6. 自定義菜單（用友通10.x）將常用的賬表通過(guò)我的控制臺(tái)或個(gè)性流程將所需要的所有賬表全部放在打開軟件后的工作界面,這樣方便查詢添加常用賬表à操作步驟：點(diǎn)擊我的工作臺(tái)7. 科目期初通過(guò)應(yīng)收應(yīng)付模塊傳遞啟用應(yīng)收應(yīng)付模塊后，在應(yīng)收應(yīng)付模塊中錄入期初余額，總賬模塊可以不必再錄入應(yīng)收應(yīng)付科目的期初數(shù)點(diǎn)擊取數(shù)按鈕à雙擊應(yīng)收應(yīng)付科目à操作步驟：進(jìn)入科目期初余額錄入8. 輔助核算如何取消使用修改已經(jīng)發(fā)生數(shù)據(jù)科目的輔助核算項(xiàng)先要?jiǎng)h除該科目所發(fā)生的數(shù)據(jù)，然后再修改其輔助核算項(xiàng)，如果沒有刪除該科目所發(fā)生的數(shù)據(jù)而修改輔助核算項(xiàng)的話，會(huì)造成對(duì)賬不平的情況9. 對(duì)已經(jīng)使用的會(huì)計(jì)科目增加明細(xì)科目某個(gè)科目已經(jīng)有期初余額或本期發(fā)生數(shù)，能否增加其下級(jí)科目？ 解決方法：可以增加，系統(tǒng)會(huì)把一級(jí)科目的數(shù)據(jù)和屬性全部轉(zhuǎn)移到增加的第一個(gè)明細(xì)科目中。例子：損益類科目“補(bǔ)貼收入”已經(jīng)本期貸方發(fā)生10元錢，并且已經(jīng)進(jìn)行期間損益結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)置。現(xiàn)在增加其明細(xì)科目“補(bǔ)貼收入——稅費(fèi)返還”。步驟：（1）在會(huì)計(jì)科目檔案中，點(diǎn)擊“增加”按鈕，增加明細(xì)科目，系統(tǒng)如下提示：（2）點(diǎn)擊“是”，再點(diǎn)擊新增科目界面上的“下一步”，提示：（3）點(diǎn)擊“是”，即可完成該操作。a．憑證上科目會(huì)自動(dòng)替換；b．其數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)移到第一個(gè)明細(xì)科目上；c．期間損益結(jié)轉(zhuǎn)定義中已經(jīng)修改為補(bǔ)貼收入——“稅費(fèi)返還”。 注意：對(duì)已經(jīng)使用的科目新增明細(xì)科目時(shí)，要求必須退出其他模塊的操作，并且總賬模塊也不能有互斥操作 10. 年終結(jié)轉(zhuǎn)后對(duì)科目進(jìn)行刪除處理年終結(jié)轉(zhuǎn)以后需要對(duì)科目進(jìn)行刪除刪除過(guò)程中根據(jù)提示對(duì)該科目所關(guān)聯(lián)的內(nèi)容進(jìn)行清除后才能夠刪除該科目，如常用憑證，轉(zhuǎn)賬憑證，銀行期初等方面11. 期初余額錄入過(guò)程中根據(jù)科目代碼查找科目期初余額錄入過(guò)程中根據(jù)代碼查找科目操作步驟：進(jìn)入錄入期初余額界面，按f8切換會(huì)計(jì)科目名稱和會(huì)計(jì)科目代碼12. 清除損益類明細(xì)科目期初余額年度結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目一級(jí)科目余額為0而明細(xì)科目余額不為0操作步驟：進(jìn)入錄入期初余額界面、按清零按鈕快速清除損益類科目的余額13. 跨月調(diào)整期初余額軟件運(yùn)行一段時(shí)間后，發(fā)現(xiàn)總賬的期初余額錄入有誤，能否修改？解決方法：只要沒有憑證記賬，總賬的期初余額都是可以修改的。如果期初余額界面右上角顯示“瀏覽、只讀”字樣，說(shuō)明期初余額不能修改。這時(shí)需要對(duì)已經(jīng)記賬的憑證進(jìn)行反記賬，使期初處于可修改狀態(tài)。14. 憑證類別設(shè)置受控科目根據(jù)不同的憑證類別控制該憑證類別的會(huì)計(jì)科目操作步驟：進(jìn)入憑證類別界面可以設(shè)置科目借方必有、借方必?zé)o、貸方必有、貸方必?zé)o、無(wú)限制，對(duì)錄入憑證中的科目進(jìn)行控制15. 不同帳套間的基礎(chǔ)檔案導(dǎo)入導(dǎo)出復(fù)制某帳套的基礎(chǔ)檔案到另一個(gè)賬套中解決方法：通過(guò)“總賬工具”，選擇數(shù)據(jù)源，登陸目標(biāo)賬套，實(shí)現(xiàn)不同賬套間的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)傳遞16. 憑證摘要庫(kù)的建立憑證摘要庫(kù)的建立，常用憑證摘要可以保存在“常用摘要”庫(kù)中，錄入憑證過(guò)程中可以直接調(diào)用常用摘要，實(shí)現(xiàn)快速錄入錄入常用摘要à操作步驟：進(jìn)入憑證摘要界面17. 科目使用權(quán)限設(shè)置、操作員審核權(quán)限設(shè)置憑證填制權(quán)限可控制到科目、憑證審核權(quán)限可控制到操作員 明細(xì)權(quán)限，對(duì)明細(xì)賬科目權(quán)限，制單科目權(quán)限，憑證審核權(quán)限的設(shè)置à設(shè)置à操作步驟：總賬18. 打印格式設(shè)置設(shè)置不同紙張的套打格式選擇憑證格式和打印機(jī)類型à賬簿頁(yè)簽à選項(xiàng)à設(shè)置à操作步驟：總賬19. 非自然會(huì)計(jì)期設(shè)置 會(huì)計(jì)期間不是自然的會(huì)計(jì)月（每月1號(hào)到每月的31），而是每月的月中到下個(gè)月的月中。例如設(shè)置每月的26號(hào)到下一月的25號(hào)為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。在建立賬套的過(guò)程中應(yīng)該如何設(shè)置？建立，彈出創(chuàng)建賬套的界面à1、以admin進(jìn)入系統(tǒng)管理，點(diǎn)擊【賬套】建賬”界面，雙擊啟用月份對(duì)應(yīng)的結(jié)束日期，在會(huì)計(jì)日歷中修改為5.25號(hào)即可à2、點(diǎn)擊“會(huì)計(jì)期間設(shè)置”，進(jìn)入“會(huì)計(jì)日歷日常操作篇總賬部分20. 填制憑證的快捷方式“空格”在填制憑證時(shí)按空格為自動(dòng)轉(zhuǎn)換憑證借貸方向21. 填制憑證的快捷方式“=”填制憑證時(shí)按“＝”為自動(dòng)借貸平衡22. 憑證錄入的系列快捷鍵1)在憑證界面f6 保存；2)在憑證界面f5 增加；3)在憑證界面f4 調(diào)用常用憑證；4)在憑證界面ctrl +d 刪除分錄5)在憑證界面ctrl +i插入分錄6)在憑證界面ctrl+l隱藏/顯示千分線23. 填制憑證中聯(lián)查科目余額及明細(xì)賬 填制憑證時(shí)可以聯(lián)查當(dāng)前科目余額及明細(xì)賬 查最新余額，查輔助明細(xì)，聯(lián)查明細(xì)賬à查看à操作步驟：填制憑證界面24. 設(shè)置新增憑證的日期（u8、u6）設(shè)置新增憑證的日期為登陸日期或新增憑證類別的最后一張憑證日期選擇登陸日期或新增憑證類別的最后一張憑證日期à選項(xiàng)à操作步驟：填制憑證界面25. 生成常用憑證和調(diào)用常用憑證將常用的憑證儲(chǔ)存起來(lái)，在填制憑證的時(shí)候可以隨時(shí)調(diào)用生成常用憑證/調(diào)用常用憑證（或者按f4）à制單à操作步驟：填制憑證界面26. 現(xiàn)金流量憑證查詢（u8、u6） 查詢現(xiàn)金流量的憑證，查詢未填流量的憑證、 現(xiàn)金流量憑證查詢à憑證à操作步驟：總賬菜單27. 如何取消記賬確定 à按ctrl+h顯示恢復(fù)記賬前狀態(tài)已被激活à對(duì)賬à期末à操作步驟：在總賬菜單 恢復(fù)記賬前狀態(tài)à憑證菜單à總賬菜單28. 憑證刪除后如何填補(bǔ)斷號(hào) 憑證刪除后，新增憑證如何填補(bǔ)斷號(hào) 1）作廢憑證，不要整理斷號(hào)憑證編號(hào)方式改為手工編號(hào)à選項(xiàng)à2）總賬3）新增憑證并且把憑證號(hào)補(bǔ)回原來(lái)的憑證號(hào)憑證編號(hào)方式改為系統(tǒng)編號(hào)à選項(xiàng)à4）總賬29. 出納簽字的時(shí)候，提示“沒有符合條件的記錄”會(huì)計(jì)科目中，點(diǎn)擊“編輯”菜單，選擇“指定科目”，“現(xiàn)金總賬”科目選擇“現(xiàn)金”；“銀行總賬科目”選擇“銀行存款”。à財(cái)務(wù)à操作步驟：在基礎(chǔ)檔案30. 如何取消結(jié)賬 按ctrl+shift+f6à選擇最后一個(gè)結(jié)賬標(biāo)志à結(jié)賬à期末à操作步驟：在總賬菜單31. 記賬不成功檢查處理 記賬不成功檢查步驟： 1)登陸時(shí)間是否超前2)上月是否結(jié)賬3)本月是否還有憑證沒審核32. 結(jié)賬不成功檢查 結(jié)賬不成功檢查步驟：當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，總賬不能結(jié)賬：1）、本月有未記賬的憑證（即使該憑證已經(jīng)作廢）；2）、總賬和明細(xì)賬對(duì)賬不平（總賬與輔助明細(xì)賬對(duì)賬不平?jīng)]有影響）；3）、其他模塊沒有結(jié)賬（這是尤其需要注意的，當(dāng)同時(shí)啟用了其他模塊，需要其他模塊結(jié)賬之后，總賬才能結(jié)賬。）。33. 按輔助條件查詢憑證查詢憑證時(shí)可按輔助條件，金額，摘要等條件進(jìn)行過(guò)濾點(diǎn)擊輔助條件à操作步驟：憑證查詢34. 按輔助條件查詢賬簿 查詢賬簿時(shí)可按金額，摘要，對(duì)方科目等條件進(jìn)行過(guò)濾 過(guò)濾à操作步驟：賬簿查詢界面35. 賬表導(dǎo)出excel出錯(cuò)賬表導(dǎo)出excel文件出現(xiàn)字段被截?cái)鄦卧裥枥瓕挷@示所有內(nèi)容，再點(diǎn)擊數(shù)據(jù)按鈕，否則輸出excel文件會(huì)截?cái)嘧侄螆?bào)表部分36. 資產(chǎn)負(fù)債表不平衡檢查原因分析：1）沒有進(jìn)行制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)；2）沒有進(jìn)行期間損益結(jié)轉(zhuǎn)；3）有新增的一級(jí)科目，沒有修改公式；4）套用的報(bào)表模版行業(yè)性質(zhì)與建賬的時(shí)候選擇的不一致。5) 資產(chǎn)負(fù)債表的公式需要修改，尤其是“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)的公式。37. 損益表累計(jì)數(shù)不對(duì)問(wèn)題描述：利用軟件預(yù)置的報(bào)表模板，1月份編制利潤(rùn)表（損益表）數(shù)據(jù)正常，2月份的時(shí)候“本年累計(jì)”列數(shù)據(jù)不正確，與“本月數(shù)”一致，沒有加上1月份的數(shù)據(jù)？解決方法：方法一：2月份編制利潤(rùn)表的時(shí)候，要先打開1月份的利潤(rùn)表，然后在此基礎(chǔ)上“追加”表頁(yè)，在新的表頁(yè)上錄入2月份的關(guān)鍵字。方法二：修改報(bào)表模板的公式，把“本年累計(jì)”數(shù)的公式都修改為“累計(jì)發(fā)上函數(shù)lfs”。然后保存修改后的報(bào)表模板，每個(gè)月都用新的報(bào)表模板生成需要的利潤(rùn)表。38. 損益表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”金額出錯(cuò)問(wèn)題描述：本期有利息收入產(chǎn)生，填制憑證的時(shí)候，作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方處理，本月編制的利潤(rùn)表上“財(cái)務(wù)費(fèi)用”數(shù)據(jù)沒有體現(xiàn)該利息收入數(shù)，致使利潤(rùn)表不正確？解決方法：因?yàn)閳?bào)表模板上“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的取數(shù)公式為取“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方發(fā)生數(shù)，所以建議對(duì)于利息收入的確認(rèn)，在憑證上用借方紅字來(lái)反映。如圖：39. ufo報(bào)表打開提示“xx”正在使用，報(bào)表為只讀狀態(tài)問(wèn)題描述：打開ufo報(bào)表提示“xx”正在使用，報(bào)表為只讀狀態(tài)。解決方法：只能以‘只讀’方式打開，然后另存為另一個(gè)文件名，原來(lái)文件可以刪除。40. 登錄財(cái)務(wù)報(bào)表提示“不能登陸到服務(wù)器xxxx，請(qǐng)檢查服務(wù)器配置failed，不能發(fā)送請(qǐng)求問(wèn)題描述：登錄財(cái)務(wù)報(bào)表提示“不能登陸到服務(wù)器xxxx，請(qǐng)檢查服務(wù)器配置failed，不能發(fā)送請(qǐng)求”。解決方法：（1）、進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)器設(shè)置（admin目錄下的selsrv.exe）；或者在開始—程序—用友通系列管理軟件—用友通—服務(wù)器配置中，在‘當(dāng)前’位置輸入服務(wù)器的ip或計(jì)算機(jī)名字，點(diǎn)擊“選擇”；（2）、刪除windows目錄下的ufow2000.ini文件；（3）、修改windowssystem32driversetchosts文件，用記事本打開，在最后添加一條記錄，把服務(wù)器的ip地址和機(jī)器名字寫入并保存。41. 取數(shù)輔助核算科目的借方余額如果應(yīng)收賬款科目沒有設(shè)置明細(xì)科目，而是設(shè)置了客戶往來(lái)輔助核算，則要取期末余額為借方的客戶的匯總數(shù)作為應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)。則公式為：qm('1131',月,'借',,,'',,,,'t',)。42. 報(bào)表匯總 將多張同樣格式的報(bào)表匯總求和 通過(guò)數(shù)據(jù)采集功能，將多張格式相同的報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總采集多張報(bào)表à數(shù)據(jù)采集à數(shù)據(jù)表頁(yè)à匯總à數(shù)據(jù) 完成對(duì)報(bào)表的匯總系統(tǒng)環(huán)境篇43. 站點(diǎn)模塊互斥異常情況處理在制單或月末處理時(shí)出現(xiàn) “ ** 用戶正在使用該操作, 請(qǐng)先關(guān)掉,稍后再試”清除異常任務(wù)，清除單據(jù)鎖定（也可使用工具清除）à視圖àadmin注冊(cè)à登陸系統(tǒng)管理44. 客戶端無(wú)法連接服務(wù)器常規(guī)解決方法： 1、檢查網(wǎng)絡(luò)是否通暢，是否能訪問(wèn)服務(wù)器2、檢查系統(tǒng)是否有自帶的防火墻，如果有自帶防火墻，需要添加端口（服務(wù)器和客戶端都要執(zhí)行）。xp sp2版和2003這兩個(gè)版本有自帶的防火墻，添加端口方式為：開始----控制面板----windows防火墻---標(biāo)簽的第二項(xiàng)“例外”---增加端口---名字隨便起，端口號(hào)分別為4630（用友通、u6），1430和1433（數(shù)據(jù)庫(kù)）。2、自己安裝的殺毒軟件也需要打開這三個(gè)端口（已知可能和用友軟件發(fā)生沖突的包括金山毒霸、kv3000、瑞星等）。注：看端口是否被打開的方法是：開始----運(yùn)行----cmd---（netstat –a –n ）3、修改hosts文件：以記事本的方式打開c:winntsystem32driversetc目錄下的hosts文件，最下面另起一行寫上服務(wù)器的ip和服務(wù)器的計(jì)算機(jī)名稱，保存。45. 第1行：‘1‘附近有語(yǔ)法錯(cuò)誤等錯(cuò)誤問(wèn)題用友軟件對(duì)計(jì)算機(jī)名稱都有一定要求，要求不能帶特殊字符，其中特殊字符包括：‘-’、‘，’、‘中文’等字符，建議計(jì)算機(jī)名改為只有英文字母的組合，此案例例舉和總結(jié)了由于機(jī)器名問(wèn)題引起的各類情況。(案例機(jī)器名：用友通-ufida)用友軟件的windows登陸用戶名不能是中文46. 用友賬表顯示失真如圖：主題和外觀à屬性à操作步驟：桌面單擊右鍵windows主題或外觀設(shè)置影響窗口界面的顯示，導(dǎo)致影響用友通產(chǎn)品顯示或操作，所以顯示異常很可能是由于計(jì)算機(jī)安裝了某些主題或設(shè)置了外觀所致，建議設(shè)置為windows標(biāo)準(zhǔn)或經(jīng)典樣47. 對(duì)賬不平現(xiàn)象對(duì)賬不平一般為數(shù)據(jù)庫(kù)錯(cuò)誤的現(xiàn)象，出現(xiàn)對(duì)賬不平有兩種情況。一種人為造成，如：將已經(jīng)使用的科目隨意增加和減少輔助核算。另一種為系統(tǒng)造成，如：往來(lái)兩清不平年度結(jié)轉(zhuǎn)后造成對(duì)賬不平，病毒原因造成等。出現(xiàn)對(duì)賬不平可以試著取消記賬重新記賬看是否平衡。如對(duì)賬不平依舊，請(qǐng)先備份數(shù)據(jù)，通知服務(wù)工程師上門解決48. 運(yùn)行時(shí)錯(cuò)誤 '7':內(nèi)存溢出預(yù)覽或打印憑證時(shí)報(bào)錯(cuò)，提示: 運(yùn)行時(shí)錯(cuò)誤 '7':內(nèi)存溢出查詢明細(xì)賬點(diǎn)[確認(rèn)]后報(bào)錯(cuò)，提示: 出錯(cuò):7-內(nèi)存溢出解決方法：方法一：從其他的電腦上拷貝ufformat.mdb文件，放在：操作系統(tǒng)目錄system32ufcomsql下，如放在c:windowssystem32ufcomsql下。方法二：從其他的電腦上拷貝ufrtprn.ocx文件，放在c:windowssystem32ufcomsql下，并對(duì)該文件重新注冊(cè)。方法三：重新修復(fù)軟件注意: 服務(wù)器修復(fù)安裝，安裝路徑保存在以前裝用友軟件的路徑，當(dāng)裝完軟件,系統(tǒng)重新啟動(dòng)后請(qǐng)先運(yùn)行系統(tǒng)管理，系統(tǒng)提示:“已有數(shù)據(jù)庫(kù)存在是否覆蓋”，請(qǐng)選擇 “否”，這樣數(shù)據(jù)即恢復(fù)，軟件就可以使用了，否則系統(tǒng)將覆蓋,以前所有的賬套數(shù)據(jù)將全部丟失49. 打印設(shè)置1、 如何設(shè)置套打選擇憑證格式和打印機(jī)類型à賬簿頁(yè)簽à選項(xiàng)à設(shè)置à操作步驟：總賬2、 調(diào)整打印格式參數(shù)可以總賬套打工具里面設(shè)置上下左右參數(shù)，根據(jù)位置便宜來(lái)調(diào)整上下左右參數(shù)。把憑證或賬簿格式調(diào)準(zhǔn)，若軟件提示“打印區(qū)域太小”,可能是紙張?jiān)O(shè)置的太小或者,上下左右設(shè)置的數(shù)值太大超出了該紙張能打出憑證的范圍注：epson1600系列的打印機(jī) 都可以使用epson1600k的驅(qū)動(dòng)程序3、 打印某一個(gè)月的賬簿為何出現(xiàn)全年的月份天數(shù)修改總賬選項(xiàng)中明細(xì)賬打印方式為按月排頁(yè)即可4、 如001帳套打印調(diào)試完畢，需要將001的打印格式復(fù)制到其他帳套可以在總賬套打工具把正確的帳套的某年度的打印格式復(fù)制到當(dāng)前帳套供應(yīng)鏈篇50. 進(jìn)口業(yè)務(wù)如何在采購(gòu)模塊實(shí)現(xiàn)：業(yè)務(wù)說(shuō)明：對(duì)于進(jìn)口業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，因?yàn)閲?guó)外沒有增值稅，所以從國(guó)外采購(gòu)貨物，支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)就是存貨本身的價(jià)款，不包含增值稅。而增值稅是由海關(guān)在征收關(guān)稅的同時(shí)，一并征收的。按照稅法規(guī)定：繳納的關(guān)稅計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，繳納的增值稅作為采購(gòu)過(guò)程支付的增值稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值例如：假定公司從國(guó)外 abc 公司采購(gòu)木板一批，數(shù)量 10 噸，單價(jià) 200 元。從國(guó)外公司到海關(guān)征收關(guān)稅和增值稅（假定關(guān)稅稅率為 10%，增值稅稅率為 17%）關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*稅率=（10×200+150）*10%=2150*10%=215增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）*17%=（2150+215）*17%=402.05操作步驟：a、 填制采購(gòu)普通發(fā)票，確認(rèn)采購(gòu)成本b、增加“關(guān)稅”和“增值稅”兩個(gè)存貨，屬性為“勞務(wù)費(fèi)用”，填制兩張采購(gòu)普通發(fā)票。c、把采購(gòu)入庫(kù)單和采購(gòu)發(fā)票、關(guān)稅發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票進(jìn)行手工結(jié)算（增值稅發(fā)票不結(jié)算，因?yàn)樵鲋刀惒挥?jì)入存貨成本）51. 采購(gòu)發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票不同時(shí)到如何處理：在實(shí)際業(yè)務(wù)過(guò)程中，常會(huì)發(fā)生這樣的業(yè)務(wù)，貨物和發(fā)票是在同一個(gè)月份或者同時(shí)到的，采購(gòu)入庫(kù)單和采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行了采購(gòu)結(jié)算。而運(yùn)費(fèi)發(fā)票在結(jié)算之后或者下個(gè)月才到，但其運(yùn)費(fèi)成本也是要分?jǐn)偟饺霂?kù)成本中的，如何調(diào)整？方法一：直接在核算模塊填制“入庫(kù)調(diào)整單”，把運(yùn)費(fèi)金額調(diào)整到該存貨中，此操作影響該存貨的結(jié)算單價(jià)和金額。運(yùn)費(fèi)業(yè)務(wù)的憑證在總賬中手工錄入，“入庫(kù)調(diào)整單”不需要再重新生成憑證。但如果運(yùn)費(fèi)沒有付款，確認(rèn)為應(yīng)付賬款，就會(huì)導(dǎo)致總賬和采購(gòu)模塊的應(yīng)付賬款數(shù)對(duì)不上。如何解決這一問(wèn)題，采用下面的方法。方法二：通過(guò)“費(fèi)用折扣結(jié)算”來(lái)實(shí)現(xiàn)。操作步驟：a、 運(yùn)費(fèi)發(fā)票到時(shí)，填制“采購(gòu)運(yùn)費(fèi)發(fā)票”（假定運(yùn)費(fèi)金額為 100 元），點(diǎn)擊采購(gòu)模塊菜單中的采購(gòu)結(jié)算——費(fèi)用折扣結(jié)算——過(guò)濾、入庫(kù)、發(fā)票——依次選擇已經(jīng)與采購(gòu)發(fā)票結(jié)算的入庫(kù)單和運(yùn)費(fèi)發(fā)票——分?jǐn)偂Y(jié)算。結(jié)算完成后，點(diǎn)擊核算模塊的菜單中的核算——暫估入庫(kù)成本處理，點(diǎn)擊“暫估”按鈕（相當(dāng)于記賬），則自動(dòng)產(chǎn)生一張入庫(kù)調(diào)整單，同時(shí)查詢明細(xì)賬時(shí)多出一條只有金額的記錄，該存貨的結(jié)存單價(jià)和金額發(fā)生變化。b、 購(gòu)銷單據(jù)制單中選擇“入庫(kù)調(diào)整單”，供應(yīng)商往來(lái)制單中選擇“發(fā)票制單”生成相應(yīng)的：憑證。注意：a、費(fèi)用折扣結(jié)算完成后，不會(huì)改變采購(gòu)入庫(kù)單上的單價(jià)和金額。即如果不啟用核算模塊，變化的數(shù)據(jù)是看不到的。b、無(wú)論已經(jīng)和采購(gòu)發(fā)票結(jié)算的采購(gòu)入庫(kù)單是否在核算模塊記賬，都不影響采購(gòu)模塊的結(jié)算步驟，但只有記賬后的采購(gòu)入庫(kù)單才能進(jìn)行“暫估入庫(kù)成本處理”。c、這種調(diào)整只會(huì)影響之后的出庫(kù)成本，不會(huì)自動(dòng)對(duì)調(diào)整前的出庫(kù)成本進(jìn)行調(diào)整。d、如果運(yùn)費(fèi)發(fā)票先到，建議先不結(jié)算，待采購(gòu)發(fā)票到時(shí)，一起進(jìn)行“手工結(jié)算”，直接把運(yùn)費(fèi)金額分?jǐn)偟讲少?gòu)入庫(kù)單上，也不用再“暫估成本處理”。52. 發(fā)票和入庫(kù)單上的數(shù)量不同步（僅tong版本）業(yè)務(wù)舉例：本月 aa 商品共入庫(kù) 10 件，但是收到供應(yīng)商開來(lái) 8 件的發(fā)票。另外 2 件下個(gè)月才開具。如何結(jié)算？特別說(shuō)明：目前產(chǎn)品支持分次結(jié)算，但不支持分次按照已經(jīng)結(jié)算的數(shù)量在核算模塊核銷記賬。即：采購(gòu)模塊可以先把采購(gòu)入庫(kù)單上的 8 件 aa 商品與采購(gòu)發(fā)票上的 8 件相結(jié)算，但在核算模塊單據(jù)記賬的時(shí)候，10件全部作為暫估的，下個(gè)月產(chǎn)生 10 件的紅沖記錄。操作步驟：a、 填制采購(gòu)入庫(kù)單 10 件，單價(jià) 5 元；采購(gòu)發(fā)票 8 件，單價(jià)也是 5 元；b、 采購(gòu)結(jié)算（手工結(jié)算），把結(jié)算數(shù)量由 10 修改為 8，c、 結(jié)算完成后，采購(gòu)入庫(kù)單和采購(gòu)發(fā)票上打上“已結(jié)算”字樣。d、核算模塊正常單據(jù)記賬后，核算模塊月末結(jié)賬（當(dāng)然本月制單的時(shí)候是采購(gòu)入庫(kù)單（暫估記賬）。假定暫估方式選擇的“月初回沖”，下個(gè)月查詢明細(xì)賬，10 件商品全部產(chǎn)生紅沖e、 核算模塊中單擊“核算”∣“暫估入庫(kù)成本處理”，之中顯示兩條記錄，單擊 【暫估】按鈕。f、 則明細(xì)賬顯示一條新的記錄，數(shù)量為 10，單價(jià)為 5，總金額為 50 元。即本次采購(gòu)的真正入庫(kù)成本。注意：如果下個(gè)月只收到了 1 個(gè)商品的發(fā)票，則把發(fā)票上的 1 個(gè)和入庫(kù)單上的 1 個(gè)結(jié)算后，核算模塊“暫估成本處理”中沒有記錄，10 個(gè)仍作為暫估，期末處理后產(chǎn)生藍(lán)字回沖單（暫估）。下下月重復(fù)以上操作。53. 采購(gòu)?fù)嘶貥I(yè)務(wù)情形：采購(gòu)?fù)嘶赜胁煌那樾?，相?duì)的處理方法也不一樣。分三種情形：a、藍(lán)字采購(gòu)入庫(kù)單已經(jīng)生成藍(lán)字發(fā)票并且結(jié)算：填制紅字入庫(kù)單和紅字發(fā)票，紅字入庫(kù)單和紅字發(fā)票“自動(dòng)結(jié)算”，選擇“入庫(kù)單和發(fā)票”。b、藍(lán)字采購(gòu)入庫(kù)單沒有生成藍(lán)字發(fā)票，全部退貨：填制紅字入庫(kù)單，紅字入庫(kù)單和藍(lán)字入庫(kù)單“自動(dòng)結(jié)算”，選擇“紅藍(lán)入庫(kù)單結(jié)算”。注意：如果不進(jìn)行“紅藍(lán)入庫(kù)單結(jié)算”，則會(huì)產(chǎn)生兩條暫估業(yè)務(wù)。c、藍(lán)字采購(gòu)入庫(kù)單沒有生成藍(lán)字發(fā)票，部分退貨：填制退貨部分的紅字入庫(kù)單，填制非退貨部分的藍(lán)字發(fā)票結(jié)算時(shí)兩種方法：a：藍(lán)字發(fā)票和藍(lán)字入庫(kù)單“手工結(jié)算”，對(duì)退回部分讓紅字入庫(kù)單和藍(lán)字入庫(kù)單 手工結(jié)算”。b：手工結(jié)算中，選擇紅藍(lán)入庫(kù)單，再選擇采購(gòu)發(fā)票，一起結(jié)算。54. 銷售發(fā)貨單和銷售發(fā)票數(shù)量不同步根據(jù)會(huì)計(jì)原則中的收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。根據(jù)這一原則，如果當(dāng)期開出了銷售發(fā)貨單，并據(jù)以生成了銷售出庫(kù)單，但本月沒有開出發(fā)票，則本月的銷售出庫(kù)單不能記賬，也不能確認(rèn)成本。在軟件處理中，可以有兩種方法解決這一問(wèn)題。方法一：無(wú)論是銷售模塊生成銷售出庫(kù)單，還是庫(kù)存模塊生成銷售出庫(kù)單，如果出現(xiàn)上述現(xiàn)象，則可以在單據(jù)記賬時(shí),把“包含未開發(fā)票的出庫(kù)單”的選項(xiàng)取消。方法二：在核算模塊中的業(yè)務(wù)范圍設(shè)置中，把銷售成本的核算方式選擇“銷售發(fā)票”。注意：如果這樣設(shè)置，則銷售發(fā)票有雙重作用，一是作為銷售出庫(kù)單使用，確認(rèn)銷售成本，在記賬界面和購(gòu)銷單據(jù)制單中都不再顯示銷售出庫(kù)單，而是銷售發(fā)票，如果本月沒有開發(fā)票，記賬時(shí)不會(huì)顯示出來(lái)；二是作為正常的銷售發(fā)票，在客戶往來(lái)制單中確認(rèn)銷售收入。注意：1、對(duì)于分次開票的業(yè)務(wù)也是采用這種方式處理。2、這樣會(huì)造成庫(kù)存模塊的出庫(kù)數(shù)量與核算模塊的出庫(kù)數(shù)量不一致。因?yàn)閹?kù)存模塊的銷售出庫(kù)單是按照審核后的發(fā)貨單的數(shù)量生成的。而核算模塊是按照已開票的數(shù)量記賬的。55. 提供應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)如何處理按照產(chǎn)品功能來(lái)講，銷售模塊是針對(duì)銷售貨物而言，即針對(duì)的稅項(xiàng)應(yīng)該是增值稅。對(duì)于提供的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，如咨詢業(yè)務(wù)，憑證應(yīng)在總賬中填制。但有些企業(yè)也想在銷售模塊實(shí)現(xiàn)。如何設(shè)置？有兩種方法可以實(shí)現(xiàn)，一種是填制銷售發(fā)票，另一種是填制其他應(yīng)收單。a、填制發(fā)票由于咨詢業(yè)務(wù)沒有成本，也就不會(huì)生成銷售出庫(kù)單（會(huì)生成銷售發(fā)貨單）。勞務(wù)收入 100 元也即它的毛利。在“勞務(wù)收入統(tǒng)計(jì)表”中查詢出勞務(wù)收入的總數(shù)。 根據(jù)這個(gè)總數(shù)乘以一定的稅率計(jì)算出應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，在總賬模塊填制憑證： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5b、填制其他應(yīng)收單56. 折扣折讓業(yè)務(wù)的處理a、折扣：首先區(qū)分兩個(gè)概念，即折扣銷售和銷售折扣。折扣銷售是一種銷售方式，是指銷售方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購(gòu)貨方購(gòu)買數(shù)量較大等原因而給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠。由于折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的，因此，可以按照扣除折扣后的余額確認(rèn)銷售收入。既可以是賒銷也可以是現(xiàn)銷。銷售折扣是一種費(fèi)用，是指銷貨方在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)后，為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早付款而許諾給予購(gòu)貨方的一種折扣優(yōu)惠。銷售折扣是銷售之后的一種融資費(fèi)用，不得從銷售額中扣除。一般對(duì)應(yīng)的賒銷業(yè)務(wù)。銷售折扣的處理：a、銷售方的折扣銷售對(duì)于銷售方的折扣銷售，有兩種處理方式。一是定義每個(gè)客戶的扣率，這樣在填制銷售發(fā)票的時(shí)候，自動(dòng)按照設(shè)置好扣率計(jì)算出折扣額，進(jìn)而計(jì)算出價(jià)稅合計(jì)；二是按照購(gòu)買數(shù)量對(duì)整張發(fā)票進(jìn)行折扣。b、銷售方的銷售折扣銷售折扣對(duì)應(yīng)的是“付款條件”的設(shè)置。比如 3/10，2/20，n/50，表示 10 天之內(nèi)付款可享受 3%的折扣，20 天之內(nèi)付款可享受 2%的折扣，50 天之內(nèi)付款不能享受折扣。b、折讓銷售折讓是指企業(yè)因售出的商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。發(fā)生在收入確認(rèn)之前發(fā)生的銷售折讓，相當(dāng)于折扣銷售，直接按折讓后金額確認(rèn)銷售收入。發(fā)生在收入確認(rèn)之后的折讓，相當(dāng)于銷售退回，沖抵當(dāng)期的銷售收入。當(dāng)沖抵當(dāng)期的銷售收入時(shí)，銷售方開具紅字發(fā)票，然后在收款單結(jié)算中，采用紅票對(duì)沖的方式把藍(lán)字發(fā)票和紅字發(fā)票進(jìn)行紅沖后，然后核銷。57. 銷售方不同的運(yùn)費(fèi)形式處理a、銷售方委托運(yùn)輸公司運(yùn)輸a：運(yùn)輸公司的發(fā)票開給采購(gòu)方，運(yùn)輸費(fèi)由銷售方墊付，銷售方再向采購(gòu)方收回。處理：銷售方通過(guò)“銷售發(fā)票”上的【代墊】按鈕來(lái)實(shí)現(xiàn)，核算中通過(guò)“收款單”產(chǎn)生憑證。b：運(yùn)輸公司把發(fā)票開給銷售方，運(yùn)費(fèi)由銷售方負(fù)擔(dān)。處理：這種業(yè)務(wù)相當(dāng)于銷售方為了銷售支付了一筆銷售費(fèi)用，按照稅法規(guī)定，企業(yè)不論是因?yàn)椴少?gòu)，還是銷售只要收到運(yùn)輸發(fā)票，都可以把運(yùn)輸發(fā)票到稅務(wù)局認(rèn)證，并確認(rèn) 7%的進(jìn)項(xiàng)稅額。所以銷售方可以通過(guò)“采購(gòu)模塊”的運(yùn)輸發(fā)票來(lái)反映該筆業(yè)務(wù)b、銷售方自己運(yùn)輸a：混合銷售行為。銷售方自己有運(yùn)輸工具，銷售商品并提供運(yùn)輸，向客戶收取的款項(xiàng)包括兩部分，這種業(yè)務(wù)在稅法上叫“混合銷售行為”，這種運(yùn)輸所得是要并入到銷售收入中，并適用銷售貨物的稅率一并征收增值稅的。處理：要增加“運(yùn)費(fèi)”這個(gè)商品，在發(fā)貨單和銷售發(fā)票中反映，并且適用銷售貨物的稅率。一并確認(rèn)收入，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。b：銷售方自己有運(yùn)輸工具，但運(yùn)輸業(yè)務(wù)與銷售商品沒有關(guān)系，即運(yùn)輸業(yè)務(wù)是受別的公司委托，這種業(yè)務(wù)在稅法上叫做“兼營(yíng)銷售行為”，要分別核算。處理：這種業(yè)務(wù)，銷售業(yè)務(wù)就是正常的銷售業(yè)務(wù)，而運(yùn)輸業(yè)務(wù)就是本章二中提到的“提供應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)業(yè)務(wù)”，58. 組裝單產(chǎn)品子項(xiàng)查詢對(duì)于簡(jiǎn)單的加工企業(yè)，會(huì)經(jīng)常使用組裝單。組裝單保存后直接生成其它出庫(kù)單和其他入庫(kù)單。其他入庫(kù)單的成本取決于其它出庫(kù)單的成本。這樣單據(jù)記賬后（先其它出庫(kù)單記賬，再其它入庫(kù)單記賬），父項(xiàng)產(chǎn)品（其它入庫(kù)單）自動(dòng)顯示出金額。業(yè)務(wù)需求：月末用戶要想統(tǒng)計(jì)出本月形成某個(gè)父項(xiàng)共使用了那些子項(xiàng)，成本分別是多少？a、定義產(chǎn)品結(jié)構(gòu)b、在項(xiàng)目管理模塊增加“成本對(duì)象”項(xiàng)目大類，增加項(xiàng)目目錄c、單據(jù)設(shè)計(jì)中把組裝單、其他出庫(kù)單增加表體項(xiàng)目“項(xiàng)目大類編碼”、“項(xiàng)目編碼”59. 修改暫估方式如上所述，“月初回沖”暫估方式下有很多不方便的地方，但系統(tǒng)默認(rèn)的是暫估方式是“月初回沖”，企業(yè)按照默認(rèn)設(shè)置了。一兩個(gè)月后，發(fā)現(xiàn)操作不方便，可否修改？a、 啟用賬套的時(shí)候，有“期初采購(gòu)入庫(kù)單”：如果是這種情況，則核算模塊期初記賬后，馬上就產(chǎn)生了“期初采購(gòu)入庫(kù)單”的紅字回沖單。在新的單據(jù)已經(jīng)記賬情況下，若要修改暫估方式，則只能取消單據(jù)記賬，刪除新的單據(jù)，取消核算模塊期初記賬。b、啟用賬套的時(shí)候，沒有“期初采購(gòu)入庫(kù)單”：如果是這種情況，則取消單據(jù)記賬到最初的月份，修改暫估方式后，再重新記賬、制單、結(jié)賬。c、年度結(jié)轉(zhuǎn)后，可否修改暫估方式：如果上年度沒有遺留的暫估業(yè)務(wù)，則年度結(jié)轉(zhuǎn)后，可以修改暫估方式；如果上年度有遺留的暫估業(yè)務(wù)，則不能修改暫估方式。60. 采購(gòu)業(yè)務(wù)，票貨同到時(shí)生成一張憑證對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)，如果票貨同到，手工下是：借：原材料 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款）不走物資采購(gòu)這個(gè)中間科目。但在軟件中是這樣的：供應(yīng)商往來(lái)制單中：借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款）購(gòu)銷單據(jù)制單中：借：原材料 貸：物資采購(gòu)這樣，就走了“物資采購(gòu)”這個(gè)中間科目。如何和手工賬保持一致？在購(gòu)銷單據(jù)制單中選擇采購(gòu)入庫(kù)單（報(bào)銷記賬），“選擇單據(jù)”界面菜單欄后面有一個(gè)選擇框，把這個(gè)選項(xiàng)選上就可以了。這個(gè)選項(xiàng)表示按結(jié)算單制單。這時(shí)候，就不需要再到供應(yīng)商往來(lái)制單中做憑證了，并且在供應(yīng)商往來(lái)制單中也找不到這條記錄

【第6篇】增值稅不計(jì)入成本

前一篇文章說(shuō)，一名會(huì)計(jì)兩年來(lái)沒有扣除該公司機(jī)票的進(jìn)項(xiàng)稅。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批評(píng)她，因?yàn)闆]有扣除進(jìn)項(xiàng)稅給公司帶來(lái)了損失

文章發(fā)表后，一位朋友留言說(shuō)，即使進(jìn)項(xiàng)稅沒有扣除，所得稅也不能扣除？為什么會(huì)給公司造成損失

另一位朋友想得更多。他說(shuō)，如果我的企業(yè)所得稅稅率是25%，例如，我的特別稅是13%，我只能扣除13%的增值稅。但如果我不扣除，我可以扣除25%的所得稅。不扣除是否更劃算

老實(shí)說(shuō)，這兩個(gè)朋友的問(wèn)題讓我困惑了一會(huì)兒。老實(shí)說(shuō)，自從我學(xué)習(xí)稅法以來(lái)，我沒有想過(guò)類似的問(wèn)題，但這個(gè)問(wèn)題的答案很明顯?？鄢鲋刀惐仨毟叱杀拘б妗Ｈ绻悴豢鄢?，稅前扣除更劃算。在您的日常工作中，他們中的哪一個(gè)仍然每月扣除進(jìn)項(xiàng)稅？這是事實(shí)嗎

然而，由于讀者提出了問(wèn)題，許多讀者也有類似的疑問(wèn)，二哥會(huì)給你詳細(xì)的分析。其實(shí)，所謂的分析就是給你一個(gè)模擬的扣減案例的形式，看看扣減和不扣減這兩個(gè)案例，以及對(duì)企業(yè)的好處。這種分析也是最直觀的

例如，申年貿(mào)易公司購(gòu)買了113種商品，其中成本為100，進(jìn)項(xiàng)稅為13。然后出售貨物并收取226英鎊，其中銷售收入200英鎊，銷項(xiàng)稅26英鎊。企業(yè)所得稅稅率為25%

那么，在選擇進(jìn)項(xiàng)稅13抵扣和不抵扣計(jì)入成本扣除的兩種情況下，二哥稅稅念公司就這項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入、成本、利潤(rùn)、現(xiàn)金流如下：

結(jié)果是在扣除進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，凈利潤(rùn)和凈現(xiàn)金流量高于未扣除進(jìn)項(xiàng)稅且進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本時(shí)的凈利潤(rùn)和凈現(xiàn)金流量

您扣除的進(jìn)項(xiàng)稅少于13%，這13分為兩部分。其中一部分抵消了25%的所得稅，但剩下的75%增加了您的成本

您的13進(jìn)項(xiàng)稅是為了減少您的全部現(xiàn)金流出，它不包括在產(chǎn)品成本中?，F(xiàn)在你不扣除它。所得稅現(xiàn)金流出只有13*25%會(huì)減少，其余部分會(huì)減少您的凈利潤(rùn)。最后，哪一個(gè)最劃算

如果你不扣除進(jìn)項(xiàng)稅，你是否給公司造成了損失？

【第7篇】增值稅是否計(jì)入成本

近期房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)遇到這樣的問(wèn)題，轉(zhuǎn)讓未完工產(chǎn)品，采用組成計(jì)稅價(jià)格方法計(jì)算確認(rèn)轉(zhuǎn)讓銷售價(jià)格，那如何確認(rèn)銷售價(jià)格成為企業(yè)的一個(gè)困惑。

案例

甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年通過(guò)招拍掛取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金8000萬(wàn)元，同年進(jìn)行開發(fā)，發(fā)生建設(shè)成本5000萬(wàn)元，并計(jì)入開發(fā)成本核算。2023年由于資金緊張，將項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓給乙公司，采用組成計(jì)稅價(jià)格的方法，成本利潤(rùn)率10%，采用組成計(jì)稅方法確認(rèn)銷售價(jià)格為：成本*（1+成本利潤(rùn)率）。

在實(shí)務(wù)操作中，關(guān)于如何確認(rèn)組成計(jì)稅價(jià)格的中成本存在爭(zhēng)議。

第一種觀點(diǎn)：作為甲公司來(lái)說(shuō)，賬面開發(fā)成本為（土地成本+建設(shè)成本），故組成計(jì)稅價(jià)格為：（8000+5000）*（1+10%）=14,300萬(wàn)元；

第二種觀點(diǎn)：作為甲公司來(lái)說(shuō)，賬面成本為（土地成本+建設(shè)成本-土地抵減的銷項(xiàng)稅額），故組成計(jì)稅價(jià)格為：（8000+5000-8000/1.09*9%）*（1+10%）=13,573.40萬(wàn)元。

兩種觀點(diǎn)的爭(zhēng)議點(diǎn)，主要在于甲公司轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項(xiàng)目為新項(xiàng)目，甲公司取得土地時(shí)，由于政府無(wú)法開具增值稅專用發(fā)票，開具的為土地出讓金專用票據(jù)，故8000萬(wàn)元土地成本為土地出讓金票據(jù)價(jià)款的全部成本，而建設(shè)成本發(fā)生時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，故5000萬(wàn)元為不含稅成本。

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為：無(wú)論取得土地出讓金票據(jù)還是增值稅專用發(fā)票，計(jì)入開發(fā)成本金額為組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算基數(shù)，與取得何種票據(jù)無(wú)關(guān)；

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為：首先，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局16年18號(hào)公告，在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，可以扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。按照文件精神，由于政府無(wú)法開具增值稅專用發(fā)票，故在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，可以抵減土地就價(jià)款。然后，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))文件規(guī)定：企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。在確認(rèn)成本時(shí)，土地抵減的增值稅，已經(jīng)沖減成本。故在確認(rèn)組成計(jì)稅價(jià)格的成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)剔除土地抵減的增值稅。

綜上所述，兩種觀點(diǎn)的不同，直接導(dǎo)致企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅的稅負(fù)不同，實(shí)務(wù)中，建議企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提前做好溝通工作，避免帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

來(lái)源：中道財(cái)稅，作者（焦宗欣）

【第8篇】增值稅可以計(jì)入成本嗎

公司購(gòu)車取得的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的，且發(fā)生的成本費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司購(gòu)車可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額，可以降低公司應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅，進(jìn)而降低企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)。

增值稅一般納稅人公司購(gòu)置車輛可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。一般納稅人企業(yè)在購(gòu)置車輛時(shí)取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅，允許抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。比如，某一般納稅人公司購(gòu)置價(jià)格113萬(wàn)元（含稅價(jià)格）的車輛一臺(tái)，計(jì)算企業(yè)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=113萬(wàn)元/（1+13%）*13%=13萬(wàn)元。

增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置車輛不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，即便是取得了增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅源于小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，與企業(yè)取得是增值稅發(fā)票類型沒有關(guān)系。公司購(gòu)置車輛支付的增值稅計(jì)入車輛購(gòu)置固定資產(chǎn)成本。

公司購(gòu)置車輛所發(fā)生的采購(gòu)成本可以列入成本費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除。公司購(gòu)置車輛成本，可以計(jì)入公司固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，分期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，增加成本費(fèi)用，減少企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而減少企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。另外，企業(yè)在車輛使用過(guò)程中發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等相關(guān)的費(fèi)用可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

還是用上組數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算車輛購(gòu)置成本對(duì)企業(yè)所得稅的影響。假如公司購(gòu)入價(jià)值100萬(wàn)元的車輛，其車輛預(yù)計(jì)使用年限為五年，不考慮凈殘值因素，企業(yè)所得稅稅率按25%計(jì)算。則每年可在稅前扣除的折舊費(fèi)用，以及對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的影響。

每年車輛的折舊費(fèi)用=100萬(wàn)元/5年=20萬(wàn)元?？蓽p少企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為20萬(wàn)元*25%=6.25萬(wàn)元。

公司購(gòu)車抵稅需要注意的是：一是可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)置車輛，在取得增值稅專用發(fā)票的前提下，其增值稅的納稅人身份為一般納稅人，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。二是購(gòu)置的車輛如果用于免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

總之，一般納稅人企業(yè)購(gòu)置車輛取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)購(gòu)置車輛發(fā)生的購(gòu)置成本可以計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，按期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)扣除。但企業(yè)將購(gòu)置的車輛用于免稅項(xiàng)目、集體福利等不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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2023年6月24日

【第9篇】增值稅為什么不計(jì)入成本

速達(dá)軟件，企業(yè)管理軟件提供商

1. 總分機(jī)構(gòu)之間的貨物轉(zhuǎn)移是否繳納印花稅？

解答：總分機(jī)構(gòu)之間的貨物轉(zhuǎn)移是不需要繳納印花稅的。

印花稅只對(duì)所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿征收。

同時(shí)，參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]9號(hào))規(guī)定：對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購(gòu)銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。

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對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。

總分機(jī)構(gòu)之間不屬于具有平等法律地位的主體，而是從屬關(guān)系，二者是一個(gè)整體；同時(shí)，總分結(jié)構(gòu)之間的貨物轉(zhuǎn)移，也不是依據(jù)具有合同性質(zhì)的憑證，而是依據(jù)內(nèi)部的調(diào)撥單等。

因此，總分機(jī)構(gòu)之間的貨物轉(zhuǎn)移，可能按照增值稅規(guī)定需要視同銷售繳納增值稅，但是卻不需要繳納印花稅（印花稅也沒有視同銷售的說(shuō)法）。

2. 專票忘記入進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)抵扣，增值稅已交，該如何處理？

解答：首先，需要根據(jù)自身企業(yè)性質(zhì)，判斷是應(yīng)該依據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》還是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》處理。

如果企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，或者雖然企業(yè)執(zhí)行的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》但進(jìn)項(xiàng)稅額金額不大，對(duì)于這種會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)可以采用未來(lái)適用法——即在發(fā)生差錯(cuò)的當(dāng)期調(diào)整，可以用紅字沖銷多計(jì)的成本費(fèi)用，同時(shí)增加“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

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如果企業(yè)執(zhí)行的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》且進(jìn)項(xiàng)稅額的金額比較大，則需要采用追溯重塑法——即需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

3. 軟件升級(jí)，增加無(wú)形資產(chǎn)原值，如何攤銷？

解答：軟件升級(jí)，屬于無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出。

無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出是指無(wú)形資產(chǎn)入賬后，為確保該無(wú)形資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益而發(fā)生的支出。如相關(guān)的宣傳活動(dòng)支出等，無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

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《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》第六條規(guī)定，企業(yè)無(wú)形項(xiàng)目的支出，除下列情形外，均應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：

（一） 符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本的部分；

（二） 非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)、構(gòu)成購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分。

因此，作為無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得將其資本化處理。

4. 關(guān)于商譽(yù)，是否屬于無(wú)形資產(chǎn)，稅法口徑和會(huì)計(jì)口徑，是一樣的判斷么？

解答：無(wú)論是會(huì)計(jì)核算還是稅法規(guī)定，對(duì)于企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)都不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；只有外購(gòu)（企業(yè)合并）的商譽(yù)，在會(huì)計(jì)核算時(shí)可以確認(rèn)，同時(shí)稅法規(guī)定也可按規(guī)定以稅前扣除。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》第十一條規(guī)定：企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定：外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

5. 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額屬于采購(gòu)成本嗎？

解答：情況一：如果你屬于小規(guī)模納稅人，增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本；

情況二：如果你屬于一般納稅人，一般來(lái)說(shuō)，增值稅不計(jì)入材料采購(gòu)成本，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

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首先：采購(gòu)成本結(jié)構(gòu)中的相關(guān)稅費(fèi)，是指購(gòu)買、自制或委托加工存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的稅費(fèi)。

其次：增值稅屬于價(jià)外稅，具有代收代繳的性質(zhì)，與凈利潤(rùn)的計(jì)算無(wú)關(guān)。

如果不存在賒購(gòu)賒銷事項(xiàng)，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末貸方余額增加凈額即表示本期應(yīng)付未付的增值稅增加凈額。

如果存在賒銷事項(xiàng)，“應(yīng)收賬款——增值稅”、“應(yīng)收票據(jù)——增值稅”期末借方余額增加凈額，則表示本期應(yīng)交的增值稅中有一部分本期并未收到，在收付實(shí)現(xiàn)制下不需要繳納，故應(yīng)從“應(yīng)交增值稅”中予以扣除。

“應(yīng)付賬款——增值稅”、“應(yīng)付票據(jù)——增值稅”期末貸方余額增加凈額，說(shuō)明本期購(gòu)入存貨應(yīng)付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）中有部分并沒有支付，而原來(lái)在核算“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”時(shí)是將其作為當(dāng)期“進(jìn)項(xiàng)稅額”抵扣當(dāng)期“銷項(xiàng)稅額”的，依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則，這部分未付現(xiàn)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”不能進(jìn)行抵扣，故此應(yīng)該加回。

參考資料：

[1]會(huì)計(jì)聯(lián)興財(cái)稅 www.kuaijitoutiao.com

[2]中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng) caner.com.cn