【導語】增值稅申報表怎么填寫怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅申報表怎么填寫，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅申報表怎么填寫
第16行“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。 ?第17行“三、免抵退稅”“應稅服務”：反映適用免、抵、退稅政策的應稅服務。 ?第18行“四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物、加工修理修配勞務，但不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、加工修理修配勞務。 ?第19行“四、免稅”“應稅服務”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應稅服務和適用零稅率的應稅服務，但不包括適用免、抵、退稅辦法的應稅服務。
增值稅納稅申報表釋疑：
1、申報表及其附列資料的名詞解釋
（1）“貨物”，是指增值稅應稅的貨物。
（2）“勞務”，是指增值稅應稅的加工、修理、修配勞務。
（3）“應稅服務”，是指營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務。
（4）“按適用稅率征稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應納稅額＝銷項稅額-進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的征稅方法。
（5）“按簡易征收辦法征稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應納稅額＝不含稅銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的征稅方法。
（6）“應稅服務扣除項目”，是指提供有形動產融資租賃服務的納稅人，營業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應稅服務全部價款和價外費用中扣除的項目。
條件報送資料
1、主管稅務機關確定的部分從事建筑、房地產、金融或生活服務等經營業(yè)務的納稅人，還應報送《營改增稅負分析測算明細表》。
2、開具稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的，還應報送已開具發(fā)票的存根聯。
3、納稅人取得的符合抵扣條件且在本期申報抵扣的相關憑證，包括：
增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯；
海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發(fā)票的復印件；
稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；
已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。
4、納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，還應當報送符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證及清單，主要包括：
支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證；
支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；
繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證；
扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋楹戏ㄓ行{證；
國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
5、部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的一般納稅人，還應報送：
《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》；
《投入產出法核定農產品增值稅進項稅額計算表》；
《成本法核定農產品增值稅進項稅額計算表》；
《購進農產品直接銷售核定農產品增值稅進項稅額計算表》；
《購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體核定農產品增值稅進項稅額計算表》
6、從事成品油銷售業(yè)務的一般納稅人，還應報送：
《成品油購銷存情況明細表》；
《加油站月份加油信息明細表》或加油ic卡；
《加油站月銷售油品匯總表》；
《成品油購銷存數量明細表》。
7、輔導期一般納稅人還應報送《稽核結果比對通知書》。
【第2篇】完整一般納稅人增值稅申報表填寫
1、填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）
【案例】a公司1月份提供現代服務取得收入300萬，其中開具增值稅專用發(fā)票100萬，開具增值稅普通發(fā)票180萬，未開票收入20萬。如圖1：
現代服務按照6%繳納增值稅，填入第5行；
開具增值稅專用發(fā)票取得的收入100萬，對應填入第一列“開具增值稅專用發(fā)票|銷售額”，第二列“開具增值稅專用發(fā)票|銷項(應納)稅額”=100萬*6%=6萬。
開具的增值稅普通發(fā)票取得的收入180萬，對應填入第三列“開具其他發(fā)票|銷售額”，第四列“開具其他發(fā)票|銷項（應納）稅額”=180萬*6%=10.8萬。
取得得未開票收入20萬，填入第六列“未開具發(fā)票|銷售額”，第八列“未開具發(fā)票|銷項（應納）稅額”=20萬*6%=1.2萬。
第七列和第八列一般不填寫。
第九列至第11列根據提示公式匯總填寫。
圖1 增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）
【注意】通過稅控設備開具的發(fā)票一般會自動取數填入申報表；如果沒有填入，可以參照導出開票匯總，按照開票匯總信息填寫第一列至第四列內容。
2、填寫《增值稅及附加稅費申報表》
檢查填寫完成的《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》第九列“合計|銷售額”與主表《增 值 稅 及 附 加 稅 費 申 報 表》第1行“（一）按適用稅率計稅銷售額|本月數”是否一致。
圖2 增值稅及附加稅費申報表
3、填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）
【案例】a公司1月份取得增值稅專用發(fā)票23份，共計金額120萬，稅額7.2萬，并全部勾選抵扣。員工出差取得可抵扣旅客運輸發(fā)票11份，金額2.5萬元，可抵扣進項2250元。如圖3：
通過稅務數字賬務/增值稅綜合服務平臺勾選的增值稅專用發(fā)票會自動填入第2行“本期認證相符且本期申報抵扣”；
第1行“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”=第2行和第3行之和。
計算抵扣的旅客運輸發(fā)票金額和稅額對應填入第8b行“其他”并按照提示公式填寫第4行，且在第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”填寫。
第12行按照提示公式填寫。
圖3 增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）
4、增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）
第 一 列“本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）填寫扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額。
a公司是6%稅率的項目填入第3行第一列。
圖4 增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）
5、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）
a公司為現代服務業(yè)，符合《<財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告>財政部 稅務總局公告2023年第1號》允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額政策。
生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
第6行第2列根據《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中本期進項稅額*5%填寫。
圖5 增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）
6、檢查《增值稅及附加稅費申報表》填寫信息
圖6 增值稅及附加稅費申報表
7、填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）
填寫本表注意選擇本企業(yè)是否符合“六稅兩費”減免政策，其余數據系統(tǒng)會自動計算。
圖7 增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）
8、檢查《增值稅及附加稅費申報表》附加稅費填寫信息
圖8 增值稅及附加稅費申報表
【注意】《增值稅減免稅申報明細表》無填寫內容直接保存即可。
申報填寫完畢后點擊【申報】，完成申報工作。
【第3篇】增值稅納稅申報表填寫案例
某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。
分析：根據39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。
本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。
該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。
1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）
按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。
（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。
2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。
納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：
本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”；
本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。
該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。
【第4篇】小規(guī)模增值稅申報表填寫
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
案例5：按季申報，發(fā)生不動產銷售，全部銷售額未超過30萬元的
案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過30萬元的
案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。
案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)
2、“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務、不動產和無形資產”列第17欄、第18欄。
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報表填報：
1、主表“服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務、不動產和無形資產”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。
申報表填報：
1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。
2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）
案例5：按季申報，發(fā)生不動產銷售，全部銷售額未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產取得不含稅銷售收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為30萬元，未超過免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報
直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.5(=30×5%)萬元填寫于主表“服務、不動產和無形資產”列第17欄、第18欄。
案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為50萬元，剔除銷售不動產后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動產取得收入應照章納稅。
申報表填報
1、銷售不動產填列“服務、不動產和無形資產”列第4欄、第6欄填寫銷售不動產取得收入30萬元。將本期應納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，本期應補(退)稅額為1.5萬元。
2、出租不動產取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄同時，將相應的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。
案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元;出租不動產取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為40萬元，剔除銷售不動產后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動產取得收入也應照章納稅。
申報表填報
1、將銷售不動產取得收入及出租不動產開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務、不動產和無形資產”列第4欄;
2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;
3、將銷售不動產開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄;
4、出租不動產開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應將其填列于第9欄、第10欄，將相應的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;
5、將本期應納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時已預繳稅款0.4(8×5%)萬元，因此本期應補(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。
來源：廈門稅務
【第5篇】2023年小規(guī)模納稅人增值稅申報表填寫示范
2023年小規(guī)模納稅人增值稅申報表填寫示范
日期：2023.1.21 來源：稅乎網
項目
欄次
【企業(yè)】季度銷售額25萬
【個體戶】季度銷售額25萬
【企業(yè)或個體戶】季度銷售額35萬
增值稅納稅申報表主表
（一）應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）
1
350,000
增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額
2
其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額
3
350,000
（四）免稅銷售額
9
250,000
250,000
其中：小微企業(yè)免稅銷售額
10
250,000
未達起征點銷售額
11
250,000
其他免稅銷售額
12
本期應納稅額
15
10,500
本期應納稅額減征額
16
7,000
本期免稅額
17
7,500
7,500
其中：小微企業(yè)免稅額
18
7,500
未達起征點免稅額
19
7,500
應納稅額合計
20
3,500
本期預繳稅額
21
本期應補（退）稅額
22
增值稅減免稅申報明細表
一、減稅項目
合 計
1
7,000
填寫對應免稅性質代碼
2
7,000
提示：
1、僅針對按季申報增值稅的小規(guī)模納稅人，且上表中銷售收入適用3%征收率;
2、開具的發(fā)票都是普通發(fā)票，無專用發(fā)票，納稅人如開具了3%或免稅的發(fā)票，無特殊情況下，銷售額換算為：銷售額=（3%的含稅價+免稅銷售額+1%的含稅價）/(1+1%)
3、上面舉例假定納稅義務發(fā)生時間均為2023年內
【第6篇】土地增值稅清算申報表填寫說明
1. 扣除項目申核的基本程序和方法包括:
（一）評價與扣除項目核算相關的內部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）獲取或編制扣除項目明細表，并于明細賬，總帳及有關申報表核對是否一致。
（三）審核相關合同，協(xié)議和項目算資料，并了解其執(zhí)行情況，審核成本，費用支出項目。
2. 前期工程費的審核,應當包括下列內容:
(一)審核前期工程費的各項實際支出與概預算是否存在明顯異常。
(二)審核納稅人是否虛列前期工程費,土地開發(fā)費用是否按稅收規(guī)定扣除。
3. 審核前期工程費、基礎設施費時應當重點關注:
（一）前期工程費、基礎設施費是否真實發(fā)生,是否存在虛列情形。
（二）是否將房地產開發(fā)費用記入前期工程費，基礎設施費。
（三）多個（或分期）項目共同發(fā)生的前期工程費，基礎設施費，是否按項目合理分攤
4. 對房地產開發(fā)項目用地屬于未“七通一平”的,應對前期工程,基礎設施實體的實地的實地審身,特別注意相符
5. 關于營改增后建筑安裝工程費支出的發(fā)票確認問題營改增后,土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票,應按照(國家稅務總局關于全面擔干營址管理事項的公告>(國家稅務總局公告2023年第23號)規(guī)定,在發(fā)票的各注欄注明建筑服務有限責任增值稅扣除項目金額。
6. 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅),允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目,不允許在銷項稅額中計算抵扣的,可以計入扣除項目。
7. 房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施我發(fā)為責任何實的地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料,結合房,結合房單位面積金額標準,并據以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。
8. 納稅人辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施賞,開發(fā)間接我們接我們的憑證稅務機關經報上一級稅務機關核準后,按照當地扣除項目金額標準算擔憑證資料不符合清算要求或不實是指有下列情形之一的:
（一）不能提供符合國家標準的建筑施工合同的,不能在規(guī)定期限內完整提供工程按工,工程結算,工程結算,工程監(jiān)理等方面等方定、程序、手續(xù)進行工程結算的。
（二）工程結算項目建安造價高于當地扣除項目金額標準且無正當理由的。
（三）裝飾裝修、園林綠化工程由具有相應資質且賬務健全的企業(yè)施工,但不能提供完整的工程的工程施工圖,建安造價高于當地扣除項目金額標準且無正當理由的:裝飾裝修、園林綠化工程由無資質企業(yè)質企業(yè),個體工商戶式個人施式項目金額標準且無正當理由的。
（四）房地產開發(fā)企業(yè)與工程承包企業(yè)互為關聯企業(yè),建安造價高于當地扣除項目金額上生
（五）大額工程款采取現金支付或支付資金流向異常的。
9. 房地產開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權或項目開發(fā)權,在項目建設用地邊界外(國家有關部有關部門卡)共設施或其他工程支出,能提供市國土房管部門的協(xié)議、補充協(xié)議,或者市級政府主管部生管部門的相頭文件的,發(fā)項目扣除項目金額:不能提供的,不得計入本開發(fā)項目扣除金額?！凹t線”外發(fā)生的“三進一平”支出,與本開發(fā)項務機關認定后,可計入本開發(fā)項目扣除項目金額。
10. 是否存在期間費用擠列成本的問題,如納稅人在銷售過程中定制的規(guī)劃模型,小區(qū)效果模型及樣板間模型費用應入當期銷售費用，不計入開發(fā)成本扣除。
11. 土地平整成本,如三通一平、七通一平支出的審核,應重點對施工合同,監(jiān)同,監(jiān)理報告,發(fā)票報告,發(fā)票和銀行支付有無渣土買賣記錄,同時,要求企業(yè)提供地質勘探部門的驗收決算報告及決算書,若填書,若填士,若漿工程合理、支出過大的,應作為疑點進一步核實。
12. 審核設計費用的真實性；
（一）需查看企業(yè)的設計合同和樓盤銷售廣告,看設計責設計責收款單位與處錄與發(fā)票所載的收款單位與收款金額是否一致；
（二）需查看房地產企業(yè)銀行轉賬記錄與發(fā)票所載的收款單位與收款金額是否一致；如向同一設計單位或不同設計單位重復支付某設計項目款項的，則存在虛列設計費的情況。
13. 結合房地產開發(fā)納稅人提供的內控審核資料,比對前期工程費用列支的實際工程量,是否與實際情況相符,與工程合同，預算標準是否相符，是否存在虛開，虛列的可能
14. 審核納稅人支付前期工程費用的銀行憑證,如銀行轉賬單等,與房地產開發(fā)納稅人的賬目核對，審核應付前期工程費用是否已全額支出。
15. 審核企業(yè)支付的資金流轉記錄,是否全額支付及支付方式,如提供的是現金付款憑證,則須提供銀行提款單（標注用途）。
16. 計算出前期工程費占全部開發(fā)成本的比值,并將該比值與同類工程的比值進行比較進行比較,若發(fā)現有嚴重偏差的，則應進一步核實。
【第7篇】增值稅申報表填寫
例題 : 某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018 年 4 月至 2019 年3 月取得的設計服務銷售額占同期全部銷售額的比重超過 50%，于2019 年 4 月 12 日通過某電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。該建筑企業(yè) 2019 年 4 月進項稅額加計抵減額結余 24 000 元。2019 年 5 月發(fā)生以下經濟業(yè)務 ：
（1）購進商品混凝土，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 50 000元，稅額 1 500 元。
（2）從小規(guī)模納稅人購進勞保用品一批，取得普通發(fā)票，注明的金額為 5 000 元。
（3）購進小轎車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明的金額為 100 000 元，稅額為 13 000 元。
（4）進口挖掘設備一臺，價款為 30 000 元，海關進口增值稅專用繳款書上注明增值稅額為3 900 元。設備運達企業(yè)發(fā)生運輸費用 20 600 元，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明的金額為 20 000 元，稅額為 600 元。
（5）購進花生油 400 桶用于發(fā)放福利，取得增值稅專用發(fā)票，注明的金額為 56 000 元，稅額為5 040 元。
（6）購進寫字樓一套，取得增值稅專用發(fā)票，注明的金額為500 000 元，稅額為 45 000 元。
（7）取得高速公路通行費電子普通發(fā)票 4 張，合計金額 500 元，稅額 15 元。
（8）銷售人員報銷差旅費，取得航空運輸電子客票行程單 1張，注明的票價和燃油附加費合計 2 200 元 ；鐵路車票 1 張，注明的票價為 961 元。
（9）為外縣 a 房地產公司提供建筑工程施工服務（采用一般計稅方法），按照工程承包合同約定結算已完工工程款項，收到工程款 130 800 元，開具增值稅普通發(fā)票，注明金額 120 000 元，稅額 10 800 元。同時該建筑企業(yè)也與分包方結算已完工工程款項21 800 元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的金額為 20 000 元，增值稅額 1 800 元。該建筑企業(yè)按規(guī)定在當地預繳增值稅 2 400 元。
（10）銷售已使用過的一臺設備（2008 年購入，當時未抵扣進項稅額），取得含稅收入 25 750元，開具增值稅普通發(fā)票。
（11）由于管理不善，2019 年2 月購進的一批建材被盜，賬面成本為 20 000 元，材料適用增值稅稅率為 16％。
（12）銷售工地剩余下腳料，取得不含稅收入 400 000 元，開具增值稅普通發(fā)票。
（13）提供工程設計服務，取得不含稅收入 500 000 元，開具增值稅普通發(fā)票。
要求 ：根據上述資料，填寫該企業(yè) 5 月份納稅申報表（本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣）。
解析 ：納稅申報表關鍵數據計算如下 ：
1. 取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的進項稅額 ：購進商品混凝土的稅額 1 500 元，購進小轎車的稅額 13 000 元，購進運輸服務的稅額 600 元，購進花生油的稅額 5 040 元（用于發(fā)放福利，按規(guī)定不得抵扣，作進項轉出處理），購進寫字樓的稅額 45 000 元，購進高速公路通行服務的稅額 15元，購進建筑服務的稅額 1 800元。上述扣稅憑證共計 10 張，稅額合計 66 955 元。
2. 海關進口增值稅專用繳款書可以抵扣的進項稅額 ：購進挖掘設備的稅額 3 900 元。
3. 旅客運輸客票抵扣的進項稅額 ：扣稅憑證合計 2 張，金額合計 3 161 元（2 200+961），稅額為 2 200÷（1+9%）×9%+961÷（1+9%）×9%=261（元）。
4. 進項稅額合計＝ 66 955+3 900+261=71 116（元）。
5. 當 期 計 題 的 加 計 抵 見 額=71 116×10%=7 111.6（元）。
6. 進項稅額轉出 ：發(fā)放福利5 040 元 ；非正常損失建筑材料20 000×16%=3 200 元，合計 =5 040+3 200=8 240（元）。
7. 調減加計抵減額 =5 040×10%=504（元）。
8. 銷項稅額的計算。銷售額合計 =120 000+400 000+500 000=1 020 000（ 元 ）。笑 售 建 筑材料銷項稅額 =400 000×13％=52 000（元）；提供建筑服務銷項稅額 =120 000×9％ =10 800（元）；提供設計服務銷項稅額=500 000×6 ％ =30 000（ 元 ）。銷項稅額合計 =52 000+10 800+30 000=92 800（元）。
9. 抵減前一般計稅方法的應納稅額 =92 800-（71 116-8 240）=29 924（元）。
10. 當期可抵減加計抵減額= 上期末加計抵減額余額 + 當期計提加計抵減額 - 當期調減加計抵減額 =24 000+7 111.6-504=30 607.6（元）。
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
11. 抵減前一般計稅方法應納稅額 29 924 元＜當期可抵減加計抵減額 30 607.6 元，當期實際抵減加計抵減額為 29 924 元，當期結余加計抵減額 =30 607.6-29 924=683.6（元），抵減后一般計稅方法應納稅額為 0 元。
12. 簡易征收的應納稅額 =25 750÷（1+3 ％）×3 ％ =750（元）。
13. 簡易征收的應納稅額減征額=25 750÷（1+3％）×（3％-2％）=250（元）。
14.應納稅額合計 =0+750-250=500（元）。
15. 本期已繳稅額 2 400 元，應納稅額為 500 元，故期末結余已繳稅額 =2 400-500=1 900（元）。
增值稅納稅申報表填報如下 ：
來源：中國稅務
這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，
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【第8篇】增值稅納稅申報表填寫指引
各位小伙伴們，征期時間已到，要記得及時完成納稅申報喲！
針對有些剛入職的會計人員，增值稅納稅申報填寫困惑較多，今天，小編和大家分享幾個增值稅申報表填寫案例，還精心整理了超實用資料喲，幫助大家解決申報問題！
（文末可免費領取資料及視頻教程學習權限哦）
下面，跟著小編一起學習吧～
一、開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
例1：a企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額10000元，稅額1300元；發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額20000元，稅額2600元。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”=10000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”=1300（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：
該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
2. 該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下稱主表）填報如下所示：
二、開具9%稅率發(fā)票申報表填寫案例
例2：b企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月提供交通運輸服務，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額10000元，稅額900元。
1.《附列資料（一）》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=10000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”=900（元）
《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務、不動產和無形資產”：
該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
2.該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
三、開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
例3：c企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具16%稅率紅字專用發(fā)票，金額10000元，稅額1600元；銷售一批商品，開具13%增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額2600元。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”=-10000+20000=10000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-1600+2600=1000（元）
該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
2.該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
四、不動產進項稅額抵扣申報表填寫案例
五、不動產待抵扣進項稅額抵扣申報表填寫案例
六、旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例
七、適用加計抵減政策申報表填寫案例 1
……
領取方法：
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2、然后點擊小編頭像，私我回復：資料，即可免費領取學習喲！
【第9篇】增值稅申報表填寫樣本
（文末可免費領取全套增值稅納稅申報資料）
增值稅納稅人申報流程
小規(guī)模增值稅納稅申報表
增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料
增值稅減免稅申報明細表
注意：本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。
一般納稅人增值稅納稅申報表填寫說明
（十五）第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”：
本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；
本欄“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。
……
二、（三十三）第19欄“應納稅額”：
……
由于篇幅有限，今天就跟大家分享到這里了，想要領取完整增值稅納稅申報實操的小伙伴，下方有領取方式哦
領取方式：
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【第10篇】小微企業(yè)增值稅申報表填寫
7月份又是小型微利企業(yè)季報的月份，小型微利企業(yè)申報表的填寫困擾了不少財務人員，下面華財會計小編給您通過案例結合優(yōu)惠政策給您做個介紹。
小型微利企業(yè)的填報
小微企業(yè)報稅是必填表：
（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》
（二）附表三《減免所得稅額明細表》
小微企業(yè)報表填寫方法：
（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”。
（二）將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)》第9行“實際利潤額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減半征稅”。
（三）附表三《減免所得稅額明細表》的相關數據帶入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》第12行“減免所得稅額”。
（四）依《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》第17行“本月（季）實際應補（退）所得稅額”累計金額的數據繳納稅款。
下面華財會計小編結合案例給您介紹下如何填寫
案例：某企業(yè)2023年符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度累計實際利潤額為0元，第二季度累計實際利潤額為500000元，則二季度申報表填寫如下：
行次
項 目
本期金額
累計金額
1
一、按照實際利潤額預繳
2
營業(yè)收入
3
營業(yè)成本
4
利潤總額
5
加:特定業(yè)務計算的應納稅所得額
6
減:不征稅收入和稅基減免應納稅所得額（請?zhí)罡奖?）
7
固定資產加速折舊（扣除）調減額（請?zhí)罡奖?）
8
彌補以前年度虧損
9
實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）
500000
500000
10
稅率(25%)
25%
25%
11
應納所得稅額（9行×10行）
125000
125000
12
減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）
75000
75000
13
實際已預繳所得稅額
——
14
特定業(yè)務預繳（征）所得稅額
15
應補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）
——
50000
16
減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額
17
本月（季）實際應補（退）所得稅額
——
50000
是否屬于小型微利企業(yè)：
是 □√
否 □
附表3減免所得稅額明細表
行次
項 目
本期金額
累計金額
1
合計（2行+4行+5行+6行）
75000
75000
2
一、符合條件的小型微利企業(yè)
75000
75000
3
其中：減半征稅
75000
75000
以上只是小微企業(yè)申報表的一種情況，了解更多申報情況可以關注華財會計，華財會計代理報稅，專業(yè)準確。華財會計官網www.huacai.com.cn
【第11篇】出口增值稅納稅申報表填寫
作為會計，我們不會增值稅申報表的填寫？這可不行?？催@份會計張姐珍藏的增值稅申報表（一般納稅人主表）各欄詳細填寫資料，收好了。你不虧?。?！
和小編一起看看吧~
（文末可免費領取增值稅申報表（一般納稅人主表）各欄詳細填寫完整版資料）
增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用）
第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”
第2欄“其中：應稅貨物銷售額”
第3欄“應稅勞務銷售額”
第4欄“納稅檢查調整的銷售額”
第5欄'按簡易辦法計稅銷售額'
第6欄'其中：納稅檢查調整的銷售額'
第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'
第8欄'免稅銷售額'
...............
第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數）
第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'
第34欄'本期應補（退）稅額'
第35欄'即征即退實際退稅額'
第36欄'期初未繳查補稅額'
第37欄'本期入庫查補稅額'
第38欄'期末未繳查補稅額'
........
篇幅有限，今天小編就跟大家分享到這里了，想要領取增值稅申報表（一般納稅人主表）各欄詳細填寫完整版資料的小伙伴，看下方領取方式哦
領取方式：
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【第12篇】2023增值稅申報表填寫
hello大家好呀，今天小編跟你們分享的是
增值稅納稅申報表的填寫及附列資料
一般納稅人+小規(guī)模納稅人+填寫說明
能夠幫助大家盡快搞定增值稅納稅申報表的填寫哦！
（想要領取學習的話文末有免費領取方式）
增值稅納稅人申報流程
小規(guī)模增值稅納稅申報表
增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料
增值稅減免稅申報明細表
注意：本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。
一般納稅人增值稅納稅申報表填寫說明
（十五）第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”
本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和。
本欄“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。
二、（三十三）第19欄“應納稅額”
想要領取資料的小伙伴
滴滴我回復“增值稅”即可！
【第13篇】增值稅一般納稅人申報表填寫
最新一般納稅人申報表填寫，有流程，有案例！
政策指引
根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調整，同時廢止部分申報表附列資料。
自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔。
“一主表四附表”：
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?
以下材料不再需要填報：
《增值稅納稅申報表附列資料（五）》
《營改增稅負分析測算明細表》
填表指引
1
適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？
答：適用加計抵減政策的生產、生活服務業(yè)納稅人：
（1）當期按照規(guī)定可計提、調減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關欄次。
（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉出，按規(guī)定調減加計抵減額后，形成的可抵減額負數，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數計入當期“期末余額”欄中。
2
不動產實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產進項稅額，怎樣進行申報？
答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
3
納稅人購進國內旅客運輸服務，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？
答：納稅人購進國內旅客運輸服務：
（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。
（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
案例分析
【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
【3】旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例
【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例
【5】綜合申報表填寫案例
填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
分析
根據39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。
根據15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產和無形資產”調整為“13%稅率的服務、不動產和無形資產”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產和無形資產”的對應欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）
本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
分析
根據15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
填寫案例3：旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。
分析
根據39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；
取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數”列=1（份）
本行“金額”列=20000（元）
本行“稅額”列=1800（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數”列=22（份）
本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：
本行“份數”列=23（份）
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例
某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。
分析
根據39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。
本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。
該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。
1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）
按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。
（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。
2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。
納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：
本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”；
本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。
該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。
填寫案例5：綜合申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。
分析
本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）
購進國內旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
購進國內旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）
購進不動產取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；
本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）
本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）
本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數”列=2（份）
本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數”列=6（份）
本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：
本行“份數”列=1（份）
本行“金額”列=1500000（元）
本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：
本行“份數”列=7（份）
本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
本文來源：北京稅務、廈門稅務。
【第14篇】外貿企業(yè)增值稅申報表填寫
導讀】：現在的企業(yè)有多種多樣的形式，有一種企業(yè)是專門好的企業(yè)，這樣的企業(yè)可以享受國家一定的稅收優(yōu)惠政策，增值稅可以享受即征即退的政策。所以這種外貿企業(yè)出口增值稅申報表是需要認真填寫的。那么外貿出口增值稅申報表怎樣填寫呢？
外貿出口增值稅申報表怎樣填寫
答：一、主表第12項“進項稅額”欄數據，填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。該數據一般情況下應與“應交稅金 — 應交增值稅”明細科目借方“進項稅額”專欄本期發(fā)生數一致。
二、主表第14項“進項稅額轉出”欄數據，填寫納稅人已經抵扣但按稅法規(guī)定應作進項稅轉出的進項稅額總數。該數據應與“應交稅金—應交增值稅”明細科目貸方“進項稅額轉出”專欄本期發(fā)生數一致。 如發(fā)生的業(yè)務是內銷，獲取的進項可以作為進項抵扣稅金，如發(fā)生的業(yè)務是外銷則需作進項轉出。
三、附表二填寫
1、內銷貨物
（1）外貿企業(yè)購進內銷貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定的時限進行認證，并在認證的當月將申報抵扣的數據填入增值稅納稅申報表附列資料（表二）第2欄；取得的非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證按規(guī)定時限采集，并區(qū)別情況分別填入增值稅納稅申報表附列資料（表二）第5-8欄。
（2）第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”，填寫本期全部認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包含接受試點納稅人提供的部分現代服務業(yè)服務，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。
2、外銷貨物
（1）外貿企業(yè)購進的出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定的時限進行認證，并在認證的當月將申報抵扣的數據填入增值稅納稅申報表附列資料（表二）第2欄；取得的非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證按規(guī)定時限采集，并區(qū)別情況分別填入增值稅納稅申報表附列資料（表二）第5-8欄。同時在
（2）同時將上述取得的增值稅專用發(fā)票、非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證的進項稅額在第13、14欄填報，作進項轉出。
（3）第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”，填寫本期全部認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包含接受試點納稅人提供的部分現代服務業(yè)服務，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。
什么是增值稅申報表
增值稅納稅申報表的增值稅一般納稅人在納稅申報時，必須同時附列《發(fā)票領用存月報表》、《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表》、《增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表》等三個附表。
新的《增值稅納稅申報表》（一般納稅人用）分淺綠和米黃兩種顏色，淺綠色適用于增值稅a類企業(yè)，米黃色適用于增值稅b類企業(yè)。三個附表則統(tǒng)一為白色。新的《增值稅納稅申報表》（一般納稅人用）從1996年1月1日起啟用。在沒有認定增稅a類企業(yè)之前，所有增值稅一般納稅人均使用米黃色申報表。納稅申報表由市局統(tǒng)一印制，各征收分局在12月25日前到市局征管處領取新表。各分局在使用新表的過程中如有問題，請及時報告市局征管處。
本文詳細介紹了外貿出口增值稅申報表怎樣填寫，也介紹了什么是增值稅申報表。為一名外貿出口企業(yè)的財務會計，一定要非常清楚，外貿出口企業(yè)增值稅申報表的填寫方法應該如本人所示
【第15篇】增值稅一般納稅人申報表填寫說明
政策指引
根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調整，同時廢止部分申報表附列資料。
自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔。
“一主表四附表”：
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?
以下材料不再需要填報：
《增值稅納稅申報表附列資料（五）》
《營改增稅負分析測算明細表》
填表指引
1
適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？
答：適用加計抵減政策的生產、生活服務業(yè)納稅人：
（1）當期按照規(guī)定可計提、調減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關欄次。
（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉出，按規(guī)定調減加計抵減額后，形成的可抵減額負數，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數計入當期“期末余額”欄中。
2
不動產實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產進項稅額，怎樣進行申報？
答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
3
納稅人購進國內旅客運輸服務，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？
答：納稅人購進國內旅客運輸服務：
（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。
（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
案例分析
【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
【3】旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例
【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例
【5】綜合申報表填寫案例
填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
分析
根據39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。
根據15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產和無形資產”調整為“13%稅率的服務、不動產和無形資產”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產和無形資產”的對應欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）
本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
分析
根據15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
填寫案例3：旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。
分析
根據39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；
取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數”列=1（份）
本行“金額”列=20000（元）
本行“稅額”列=1800（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數”列=22（份）
本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：
本行“份數”列=23（份）
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例
某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。
分析
根據39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。
本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。
該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。
1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）
按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。
（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。
2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。
納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：
本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”；
本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。
該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。
填寫案例5：綜合申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。
分析
本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）
購進國內旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
購進國內旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）
購進不動產取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；
本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）
本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）
本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數”列=2（份）
本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數”列=6（份）
本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：
本行“份數”列=1（份）
本行“金額”列=1500000（元）
本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：
本行“份數”列=7（份）
本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
【第16篇】外貿企業(yè)增值稅納稅申報表填寫
國家稅務總局2023年第15號公告出臺，對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，那么出口企業(yè)增值稅申報是否有變化，生產企業(yè)、外貿企業(yè)、營改增服務企業(yè)應如何正確填寫？今天貿稅幫給大家梳理一下有關出口企業(yè)《增值稅納稅申報表》的相關要求，希望可以幫助大家更好的掌握申報的填寫規(guī)則，從而不影響出口退稅的辦理。
第一個表：《增值稅納稅申報表附列資料（一）》
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》
生產企業(yè)：
第16欄：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。
該欄填寫生產企業(yè)免抵退稅辦法的出口銷售額。
外貿企業(yè)：
第18欄：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。
該欄填寫所有內銷免稅貨物勞務的收入，以及外貿企業(yè)免退稅辦法的出口銷售額。
營改增服務企業(yè)：
第17欄：反映適用免、抵、退稅政策的服務、不動產和無形資產。
第19欄：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務、不動產、無形資產和適用零稅率的服務、不動產、無形資產，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務、不動產和無形資產。
第17欄填寫實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務出口銷售額，也就是自行提供服務的收入；第19欄填寫所有內銷免稅服務的收入、跨境服務免稅收入，以及實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務出口銷售額，也就是外購服務轉售的收入，涉及外購對應的研發(fā)服務或設計服務。（零稅率應稅服務范圍可參見財稅【2016】36號附件四）
第二個表：《增值稅納稅申報表附列資料（二）》
生產企業(yè)：
第18欄：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。
對于存在征退稅差的生產企業(yè)，在計算退稅額時，會出現“當期不得免征和抵扣稅額”，計算公式為當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率），計算結果填寫在第18欄，將該筆進項稅額轉出，計入成本。同時如果生產過程中存在免稅購進原材料，還涉及當期不得免征和抵扣稅額抵減額的計算。
外貿企業(yè)：
第11欄：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。
該欄填寫外貿企業(yè)取得的出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》涉及的稅額，該欄數據有監(jiān)控，只有開具了《出口貨物轉內銷證明》才可以填寫申報抵扣。
第26欄：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
第28欄：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
外貿企業(yè)純出口的增值稅進項稅額應填寫在增值稅納稅申報表附表二“三、待抵扣進項稅額”處，不得參與計算抵扣。千萬注意不要填在“一、申報抵扣的進項稅額”處，否則會出現“一票兩用”的核查風險。據了解，即使填寫錯誤后將進項稅額轉出，部分省市仍無法順利辦理出口退稅，特提醒廣大外貿企業(yè)注意！
還有一點，正常來說，外貿企業(yè)每退一筆稅款，待抵扣進項稅額中應相應減少，但實際中很多地方出口退稅涉及的待抵扣進項稅額征稅部門不管，退稅部門也不怎么看，總之，別抵扣就好。
第三個表：《增值稅納稅申報表》
生產企業(yè)：
第7欄：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和服務、無形資產的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。
第15欄：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和服務、無形資產免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。
申報表附表一第16欄填寫的生產企業(yè)免抵退稅辦法的出口銷售額會帶到主表第7欄中。同時退稅機關上個月審批完畢的出口退稅額，應填寫在第15欄內，該欄數據會沖減期末留底，不再重復參與計算出口退稅額。
外貿企業(yè)：
第8欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。
第9欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
第10欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。
申報表附表一第18欄填寫的所有內銷免稅貨物勞務的收入，以及外貿企業(yè)免退稅辦法的出口銷售額，按照貨物和勞務分別對應主表第9欄、第10欄數據，匯總后計入第8欄中。
營改增服務企業(yè)：
第7欄：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和服務、無形資產的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。
第8欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。
第15欄：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和服務、無形資產免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。
申報表附表一第17欄填寫的實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務出口銷售額同樣會帶到主表第7欄中，與生產企業(yè)免抵退出口銷售額進行匯總。第15欄填寫要求與生產企業(yè)相同。同時申報表附表一第19欄填寫的所有內銷免稅服務的收入、跨境服務免稅收入，以及實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務出口銷售額直接計入主表第8欄匯總中，而不再其中第9欄（貨物）、第10欄（勞務）中體現。
還有一個表，別忘了--《增值稅減免稅申報明細表》
第8欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
第9欄：填寫營改增納稅人發(fā)生跨境應稅行為適用免征增值稅的銷售額。
此表應根據《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫，應到稅務機關進行免稅備案，未經備案無法選擇免稅代碼及名稱。同時有多個免稅項目的，應分別備案，分別填寫。實行免抵退稅辦法的出口銷售額不在此表中體現。
外貿企業(yè)、營改增服務企業(yè)：
第7欄合計應與申報表附表一第18、19欄合計數一致，包括所有內銷免稅貨物、勞務、服務的收入、外貿企業(yè)免退稅辦法的出口銷售額、跨境服務免稅收入，以及實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務出口銷售額。
第8欄填寫外貿企業(yè)免退稅辦法的出口銷售額、跨境服務免稅收入，以及實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務出口銷售額。
第9欄填寫跨境服務免稅收入和實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務出口銷售額。
