增值稅自查報(bào)告（3篇）

【第1篇】增值稅自查報(bào)告

企業(yè)一般都會(huì)做增值稅自查的工作，畢竟一旦涉及到稅務(wù)，處理不好都是大問(wèn)題，所以我們都要增值稅自查，但是自查要從哪方面入手呢？小殿今天給大家整理一下，需要的收藏備用了~

企業(yè)進(jìn)行增值稅自查一般從這幾個(gè)方面入手

一、進(jìn)項(xiàng)稅額

二、銷項(xiàng)稅額

關(guān)于“企業(yè)進(jìn)行增值稅自查，一般從哪些方面入手？”到這里就結(jié)束了，希望對(duì)大家?guī)椭?，我們?cè)谄髽I(yè)增值稅自查是一定要仔細(xì)慎重，只有這樣才能防范于未然，好了，更多會(huì)計(jì)資訊及工作實(shí)用小技巧，可以關(guān)注我，學(xué)習(xí)不迷路吆！

【第2篇】增值稅自查報(bào)告范文

增值稅留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)自查提綱

日期：2022.4.24 來(lái)源：稅乎網(wǎng)

一、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。具體包括：擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開(kāi)具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開(kāi)數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)是否真實(shí)合法；進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配。

5.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

6.從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)賬或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

7.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

10.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

12.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、虛減銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在不給客戶開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個(gè)人水、電、氣等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；是否將應(yīng)收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門(mén)，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助、贈(zèng)送及將外購(gòu)的材料改變用途對(duì)外銷售等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

5.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

6.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

7.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

8.兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。

9.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

10.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

11.是否存在不按文件規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

12.企業(yè)是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計(jì)算增值稅的情形。

三、企業(yè)基本面風(fēng)險(xiǎn)

1、稅務(wù)登記信息

登記自然人信息是否異常（年齡，外地身份證、集中注冊(cè)等）、與風(fēng)險(xiǎn)人群是否關(guān)聯(lián)（法、財(cái)、辦）、是否關(guān)聯(lián)非正常戶登記信息、登記地址有無(wú)異常（一地多照，注冊(cè)地址不真實(shí)等）等；

2、發(fā)票領(lǐng)取

領(lǐng)票人有無(wú)異常信息（如同一人為多戶領(lǐng)票等）、發(fā)票增量增版時(shí)間間隔有無(wú)異常、工商、稅務(wù)、一般納稅人登記、票種核定間隔時(shí)間異常、發(fā)票增量增版幅度有無(wú)異常等；

3、發(fā)票取得

有無(wú)從風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象取得發(fā)票、取得發(fā)票品目是否與經(jīng)營(yíng)范圍關(guān)聯(lián)、取得發(fā)票品目類別占比是否異常（如一定期間取得與經(jīng)營(yíng)范圍不符的品目占比較高）、取得發(fā)票品目變化是否異常、取得高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目發(fā)票等；

4、發(fā)票開(kāi)具

有無(wú)開(kāi)具發(fā)票給風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象、開(kāi)具發(fā)票品目是否在經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)、開(kāi)具發(fā)票品目類別占比是否異常（如一定期間開(kāi)具與經(jīng)營(yíng)范圍不符的品目占比較高）、開(kāi)具發(fā)票品目與取得發(fā)票品目是否關(guān)聯(lián)、開(kāi)具發(fā)票品目變化是否異常、發(fā)票增量增版后開(kāi)具品目變化是否異常、開(kāi)票地址是否異常、開(kāi)具專票與普票占比是否異常、一般計(jì)稅項(xiàng)目有銷項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)、大量作廢發(fā)票等；

5、納稅申報(bào)

未按期申報(bào)、申報(bào)后不按期繳納稅款、有申報(bào)比對(duì)異常項(xiàng)目、大量填報(bào)差額扣除項(xiàng)目、大量填報(bào)計(jì)算抵扣項(xiàng)目、虛假填報(bào)免抵退稅收入、加計(jì)抵減項(xiàng)目申報(bào)異常等；

6、日常信息

注冊(cè)地址是否真實(shí)、注冊(cè)人員信息是否真實(shí)、是否盜用注冊(cè)信息、是否走逃失聯(lián)、是否一址多照、經(jīng)營(yíng)是否存在異常、雇傭員工是否真實(shí)、經(jīng)營(yíng)情況與注冊(cè)經(jīng)營(yíng)范圍是否一致等；

四、留抵退稅申請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)行業(yè)類型判斷錯(cuò)誤，應(yīng)享受政策的沒(méi)享受或者不該享受政策的享受了；

2、企業(yè)所得稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、增值稅申報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入（銷售額）、資產(chǎn)總額填寫(xiě)錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)劃型錯(cuò)誤；

3、在申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策還是留抵退稅政策的選擇中，決策失誤導(dǎo)致公司利益受損；

4、未及時(shí)辦理增值稅留抵退稅導(dǎo)致公司利益受損；

5、不應(yīng)申請(qǐng)享受增值稅留抵退稅而申請(qǐng)享受帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)：被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)利益受損；公開(kāi)曝光騙稅案例導(dǎo)致企業(yè)聲譽(yù)受損；本企業(yè)三年稅務(wù)情況被稅務(wù)稽查；給上下游企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

【第3篇】增值稅稅負(fù)低自查報(bào)告

作者：lolo 會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)

上次發(fā)過(guò)關(guān)于稅負(fù)率的文章后，文章留言、公眾號(hào)后臺(tái)都收到不少粉絲詢問(wèn)xx行業(yè)的xx稅負(fù)率是多少等問(wèn)題，今天再來(lái)強(qiáng)調(diào)一遍，讓大家了解“稅負(fù)率”這玩意兒究竟是個(gè)啥。

稅負(fù)率究竟怎么來(lái)的？

稅負(fù)率是指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期稅收占收入的比重，通過(guò)這個(gè)百分比來(lái)衡量這段時(shí)期企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)大小。財(cái)會(huì)分析中經(jīng)常用到的就是增值稅稅負(fù)率和企業(yè)所得稅稅負(fù)率了。

增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式：

一般納稅人：

本期增值稅稅負(fù)率=（本期銷項(xiàng)稅額—本期已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）÷本期銷售收入×100%

小規(guī)模納稅人：

本期增值稅稅負(fù)率=本期銷售收入×征收率÷本期銷售收入×100%，也就直接表示為征收率。

企業(yè)所得稅稅負(fù)率計(jì)算公式：

企業(yè)所得稅稅負(fù)率=（應(yīng)納稅所得額×稅率—減免稅額—抵免稅額）÷銷售收入×100%

其中，應(yīng)納稅額所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項(xiàng)扣除—允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn) + 納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

這個(gè)公式可以用于計(jì)算月度預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅負(fù)，也可用于計(jì)算年度企業(yè)所得稅稅負(fù)。

從上述兩個(gè)公式就能看到，無(wú)論是增值稅稅負(fù)率還是企業(yè)所得稅稅負(fù)率，都不是固定不變的數(shù)字。比如上期由于經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致?lián)p失了部分存貨且不得稅前扣除，影響了收入值；或者本期的免稅收入比上期突然翻了兩倍，直接影響本期應(yīng)納稅所得額；又或者國(guó)家出臺(tái)了新政策，稅率變了……這些變量都會(huì)有翻番或驟降的可能，因此稅負(fù)率也隨之上下波動(dòng)。

舉例說(shuō)明

以增值稅稅負(fù)舉例。

會(huì)計(jì)網(wǎng)是一般納稅人公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷售會(huì)計(jì)課程和書(shū)籍，也給客戶提供一些咨詢服務(wù)。會(huì)計(jì)小王在分析數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)2023年4月的稅負(fù)率跟上月相比波動(dòng)較大：

注：以上數(shù)據(jù)中，未列出進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額，增值稅數(shù)額取值為大概范圍，僅供舉例所用。

增值稅稅負(fù)率變化了44.3%！小王被嚇到了，是不是公司經(jīng)營(yíng)出了什么問(wèn)題？是不是我漏了什么沒(méi)申報(bào)？公司是不是有重大稅收風(fēng)險(xiǎn)？……

其實(shí)小王仔細(xì)分析的話，可能是以下原因造成的：

1. 公司業(yè)務(wù)迎來(lái)旺季，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入上漲

對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的上漲，有個(gè)合理解釋就是：5月即將進(jìn)行初級(jí)會(huì)計(jì)考試，所以4月報(bào)班買(mǎi)課程、買(mǎi)輔導(dǎo)書(shū)的學(xué)員增加，所以收入也比3月增加不少。

2. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入上漲影響其他業(yè)務(wù)的收入增長(zhǎng)

比如學(xué)員沒(méi)買(mǎi)實(shí)操課之前，遇到不懂的問(wèn)題要花錢(qián)咨詢機(jī)構(gòu)，問(wèn)得多了不劃算，還不如自己買(mǎi)課系統(tǒng)學(xué)習(xí)呢。于是大批學(xué)員購(gòu)買(mǎi)了實(shí)操課學(xué)習(xí)后，咨詢實(shí)操服務(wù)的人就少了，因此其他業(yè)務(wù)收入也就隨主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的上漲而下降。

3. 新政實(shí)施，稅率下降

4月實(shí)施新的增值稅稅率，對(duì)于會(huì)計(jì)網(wǎng)來(lái)說(shuō)，銷售稅率從16%降為13%，銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額跟著減少，增值稅稅費(fèi)也跟著減少，給公司省了一大筆稅費(fèi)，在銷售收入增長(zhǎng)的情況下，增值稅稅負(fù)下降。

4. 其他原因

比如發(fā)票問(wèn)題也會(huì)影響企業(yè)的增值稅額。會(huì)計(jì)網(wǎng)財(cái)務(wù)部4月初對(duì)銷售部進(jìn)行了培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)一定要取得正確的發(fā)票，發(fā)票錯(cuò)誤、發(fā)票丟失等均不得報(bào)銷，在報(bào)銷制度上進(jìn)行了修改和完善。培訓(xùn)效果甚佳，當(dāng)月的無(wú)票采購(gòu)業(yè)務(wù)大大減少，使得企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比3月有所增長(zhǎng)。

以上是針對(duì)會(huì)計(jì)網(wǎng)4月增值稅稅負(fù)率下降的分析。在實(shí)際工作中，稅負(fù)率變化太大的原因遠(yuǎn)不止這些。

比如企業(yè)長(zhǎng)期零申報(bào)，不按時(shí)報(bào)稅，或者漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)。你在納稅系統(tǒng)申報(bào)的收入額與防偽稅控中的開(kāi)票收入額或財(cái)務(wù)報(bào)表的收入額總是不一致，稅局不注意到才怪呢；

比如有些企業(yè)年初的存貨量較大，大量的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證抵扣后，卻受行情影響，這些存貨一時(shí)銷售不出去，導(dǎo)致應(yīng)交增值稅較少；

比如有些企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，過(guò)多作廢發(fā)票，或者大量的預(yù)收賬款沒(méi)有及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入等等……

最后強(qiáng)調(diào)

之前也給大家參考過(guò)部分行業(yè)的預(yù)警稅負(fù)率，但是在沒(méi)必要緊盯著那些數(shù)據(jù)，稅負(fù)率本就是動(dòng)態(tài)的，橫向比較的話，不同行業(yè)、不同地區(qū)的稅負(fù)率都有差別，縱向比較的話，同一公司不同時(shí)期都會(huì)有不同的稅負(fù)率，想要了解公司最合理的稅負(fù)率，建議咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)。

當(dāng)出現(xiàn)了稅負(fù)率異常，大家可以按照上述提及的指標(biāo)來(lái)查找原因，只要業(yè)務(wù)真實(shí)、不存在錯(cuò)誤或違規(guī)操作，被稅局查到了也不必過(guò)于擔(dān)心，解釋原因就好了。

本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：lolo。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。

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