增值稅繳納時(shí)間（3篇）

【第1篇】增值稅繳納時(shí)間

自2023年4月1號(hào)兩會(huì)結(jié)束后，受疫情影響，國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人企業(yè)提供了政策福利：2023年4月1號(hào)至2023年12月31號(hào)免增值稅，快看看的你的公司是不是小規(guī)模納稅人企業(yè)，下面給大家分析怎么免增值稅的：

第一：什么情況下需要繳納增值稅

①甲企業(yè)與乙企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，乙方支付一筆款項(xiàng)給甲方，甲方需要開增值稅發(fā)票給到乙方，則甲方需要繳納增值稅

②乙方不需要甲方的發(fā)票，甲方也沒(méi)有開發(fā)票，這個(gè)時(shí)候視同確認(rèn)收入，也需要繳納增值稅

第二：小規(guī)模納稅人怎么免增值稅

①增值稅分兩種：一是增值稅普通發(fā)票；二是增值稅專用發(fā)票；稅率3%。

②增值稅普通發(fā)票500萬(wàn)以內(nèi)免增值稅；不得超過(guò)500萬(wàn)，因?yàn)橐坏┏^(guò)，強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人，則無(wú)法享受享受免稅政策。

③增值稅專用發(fā)票：不免。開多少直接乘以3%繳納增值稅。

④增值稅免稅的界定，舉例：增值稅普通發(fā)票開了400萬(wàn)，增值稅專用發(fā)票開了100萬(wàn)，則400萬(wàn)免稅，100萬(wàn)不免，二者合計(jì)不得超過(guò)500萬(wàn)。

第三：增值稅繳納時(shí)間

①按季度申報(bào)的企業(yè)：每年的1月4月7月10月的15號(hào)之前繳納稅款；

②按月度申報(bào)的企業(yè)：每月的15號(hào)之前繳納稅款。

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【第2篇】企業(yè)增值稅繳納時(shí)間

建筑企業(yè)增值稅收入和企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的方法與時(shí)間是完全不同的，實(shí)際工作當(dāng)中如何去確認(rèn)增值稅和企業(yè)所得稅的收入關(guān)系到企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理控制和提升稅收安全的問(wèn)題，非常重要！

接下來(lái)就分別介紹建筑企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定。

part 1

建筑企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1、稅法規(guī)定：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(二)納稅人提供建筑服務(wù)<已經(jīng)刪除>、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

建筑服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以用下圖概括：

（摘自何老師課件）

2、案例解析：

（1）提供建筑服務(wù)，甲乙雙方在書面合同中約定付款日期的，以書面合同確定的付款日期當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

案例分析：

建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同，書面合同中約定于2023年8月31日建設(shè)單位a向施工企業(yè)b支付1000萬(wàn)元工程款，則無(wú)論施工企業(yè)b是否能于2023年8月31日收到工程款，施工企業(yè)b在8月31日都產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，金額為1000萬(wàn)元。在實(shí)際工作當(dāng)中，簽訂的建筑工程承包合同有在合同中約定付款方式和時(shí)間的情形。比如，建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同，書面合同中約定工程款按月進(jìn)行結(jié)算。結(jié)算方式為：每月簽發(fā)結(jié)算單之后的10日內(nèi)建設(shè)單位a按照完工工程量85%的比例向施工企業(yè)b支付工程款。2023年8月31日簽發(fā)的結(jié)算單上顯示，施工企業(yè)b8月份完工工程量1000萬(wàn)元，9月8日建設(shè)單位a向施工企業(yè)b支付進(jìn)度款850萬(wàn)元，同日施工企業(yè)b向建設(shè)單位a開具增值稅發(fā)票。則施工企業(yè)b于2023年9月8日發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，金額為850萬(wàn)元。如若10日內(nèi)建設(shè)單位a沒(méi)有如約向施工企業(yè)b支付工程款，則應(yīng)該按照合同上約定的時(shí)間來(lái)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，即9月10日產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，金額為850萬(wàn)元。

（2）未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，以建筑工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

案例分析：

2023年9月30日，建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同，合同當(dāng)中約定，施工期間先由施工企業(yè)b墊付工程款，合同未標(biāo)明具體付款日期，2023年9月30日，工程竣工驗(yàn)收。施工期間，建設(shè)單位a未支付工程款，所有工程款均由施工企業(yè)b墊付，施工企業(yè)b共墊付工程款2000萬(wàn)元，未向建設(shè)單位a開具發(fā)票。則施工企業(yè)b于2023年9月30日發(fā)生納稅義務(wù)，金額為2000萬(wàn)元。

（3）提供建筑服務(wù)，收到工程進(jìn)度款時(shí)，收到工程款的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

案例分析：

建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同，工程于2023年1月1日開工，2023年6月30日，建設(shè)單位a批復(fù)上半年工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元，根據(jù)合同中約定的85%付款比例，建設(shè)單位a于7月1日向施工企業(yè)b支付工程款1700萬(wàn)元，施工企業(yè)b向建設(shè)單位a開具增值稅發(fā)票1700萬(wàn)元。則施工企業(yè)b于2023年7月1日發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，金額為1700萬(wàn)元。

（4）墊資提供建筑服務(wù)，驗(yàn)收后分期付款方式的，雖然工程已竣工驗(yàn)收，但仍然應(yīng)當(dāng)按照合同約定的付款時(shí)間確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

案例分析：

2023年9月30日，建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同，合同當(dāng)中約定，施工期間先由施工企業(yè)b墊付工程款，竣工驗(yàn)收之后五年內(nèi)建設(shè)單位a向施工企業(yè)b支付工程款，2023年9月30日，工程竣工驗(yàn)收完畢。在施工期間，建設(shè)單位a未支付款項(xiàng)，所有工程款均由施工企業(yè)b墊付，并且由于施工企業(yè)b未向建設(shè)單位a開具發(fā)票，則施工企業(yè)b，最晚于2026年9月30日發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。在此之前如果發(fā)生施工企業(yè)b向建設(shè)單位a開具增值稅發(fā)票或者建設(shè)單位a提前向施工企業(yè)b支付工程款的情形發(fā)生，則就以開票時(shí)間或收款時(shí)間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

（5）先開具發(fā)票的，以開具發(fā)票的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

案例分析：

2023年3月1日，建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同。在2023年6月30日，建設(shè)單位a通知施工企業(yè)b，將會(huì)于近期支付工程款1000萬(wàn)元，要求施工企業(yè)b先向建設(shè)單位a開具增值稅發(fā)票，施工企業(yè)b于6月30日當(dāng)日開具發(fā)票1000萬(wàn)元。在7月15日，施工企業(yè)b收到建設(shè)單位a支付工程款1000萬(wàn)元。則施工企業(yè)b于2023年6月30日發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，應(yīng)于6月計(jì)征繳納增值稅。

（6）質(zhì)押金、保證金為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

案例分析：

2023年1月15日，建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同，該工程于2023年9月30日竣工驗(yàn)收完畢，施工企業(yè)b未向建設(shè)單位a開具質(zhì)押金、保證金相關(guān)的工程款發(fā)票，因此，施工企業(yè)b只有在實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金時(shí)，才發(fā)生納稅義務(wù)。

（7）在提供建筑服務(wù)之前收到款項(xiàng)的，預(yù)收的工程款應(yīng)按照規(guī)定預(yù)繳增值稅

案例分析：

2023年5月10日建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同，合同約定工程于2023年6月1日開工，在2023年5月18日，建設(shè)單位a即向施工企業(yè)b預(yù)付工程款500萬(wàn)元。則施工企業(yè)b應(yīng)于2023年5月預(yù)繳增值稅，但并沒(méi)有產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，不計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額。

part 2

建筑企業(yè)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的法律依據(jù)

1、稅法規(guī)定

（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第512號(hào)）第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）根據(jù)(國(guó)稅函[2008]875號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》第二條規(guī)定，企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測(cè)量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》的規(guī)定，對(duì)超過(guò)12個(gè)月的建造合同收入應(yīng)分兩種情況處理。

第一種情況：

第十八條在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。

第二種情況：

第二十五條建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的：應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用。

（2）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。

3、建筑企業(yè)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)依據(jù)的結(jié)論

根據(jù)以上稅法和會(huì)計(jì)的規(guī)定，建筑企業(yè)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)必須以稅法規(guī)定為準(zhǔn)，稅法只認(rèn)可會(huì)計(jì)上的第一種情況，不認(rèn)可會(huì)計(jì)上的第二種情況，即無(wú)論建造合同的結(jié)果是否能可靠估計(jì)，對(duì)超過(guò)12個(gè)月的建造合同收入，在資產(chǎn)負(fù)債表日都必須按照據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。

4、企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)

建筑企業(yè)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的方法主要有：①工程結(jié)算法；②按開票確認(rèn)收入法；③完工百分比法。具體分析如下。

（1）工程結(jié)算法確認(rèn)收入的界定和稅收風(fēng)險(xiǎn)

“工程結(jié)算法”是指建筑企業(yè)根據(jù)與發(fā)包方進(jìn)行的工程進(jìn)度結(jié)算金額確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的一種方法。如果發(fā)包方一直沒(méi)有跟建筑企業(yè)進(jìn)行進(jìn)度結(jié)算，則建筑企業(yè)賬上沒(méi)有收入，只有成本，顯然與稅法上的完工百分比法的收入確認(rèn)不一樣，存在稅收風(fēng)險(xiǎn)：建筑企業(yè)延期繳納企業(yè)所得稅。

（2）按照開發(fā)票確認(rèn)收入的界定和稅收風(fēng)險(xiǎn)

“按照開發(fā)票確認(rèn)收入”是指建筑企業(yè)根據(jù)與發(fā)包方進(jìn)行的工程進(jìn)度結(jié)算后，根據(jù)向發(fā)包方收取的工程進(jìn)度款而開具發(fā)票的金額確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的一種方法。這種方法的稅收風(fēng)險(xiǎn)是：延期繳納增值稅和企業(yè)所得稅，因?yàn)榘l(fā)包方拖欠的工程進(jìn)度款沒(méi)有確認(rèn)收入繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

（3）按照完工百分比法確認(rèn)收入的利弊分析

“按照完工百分比法確認(rèn)收入”可以更清晰的反應(yīng)建筑企業(yè)的收入、成本和利潤(rùn)，符合稅法規(guī)定，會(huì)計(jì)信息比較真實(shí)，但是比較麻煩，工作難度較大。

（4）分析結(jié)論

通過(guò)以上分析，建議建筑企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)按照“工程結(jié)算法”確認(rèn)收入，在年末12月31日，必須按照“完工百分比法”調(diào)整收入。

5、案例解析

(1)按照“工程結(jié)算法確認(rèn)企業(yè)所得稅收入”的建筑企業(yè)在a105020(未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入納稅調(diào)整表)申報(bào)表中的填寫范例

2023年底，甲建筑公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為1000萬(wàn)（含增值稅）的房屋建造固定造價(jià)甲供材合同，施工企業(yè)在稅務(wù)局備案選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。工程已于2023年1月1日開工，合同約定于2023年10月份完工，預(yù)計(jì)工程總成本800萬(wàn)（含增值稅），截至2023年12月31日，該項(xiàng)目已發(fā)生成本為500萬(wàn)（含增值稅），預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生300萬(wàn)（含增值稅），已經(jīng)結(jié)算工程款500萬(wàn)元（含增值稅），實(shí)際收到工程款300萬(wàn)（含增值稅），2023年12月31日甲公司得知乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，以后的款項(xiàng)無(wú)法收回。如何財(cái)稅處理？假設(shè)以上數(shù)據(jù)都為含增值稅的數(shù)字。

①2023年度甲公司發(fā)生成本的會(huì)計(jì)處理

借：合同履約成本——工程施工（合同成本） 500萬(wàn)

貸：原材料 500萬(wàn)

②2023年度結(jié)算工程款時(shí)

借：應(yīng)收賬款 500萬(wàn)

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 485.44萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 14.56萬(wàn)

③收到工程款并開具增值稅發(fā)票給施工隊(duì)時(shí)：

借：銀行存款 300萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款 300萬(wàn)

④預(yù)交增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 8.74萬(wàn)【300÷（1+3%）】×3%

貸：銀行存款 8.74萬(wàn)

月未結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 8.74萬(wàn)

貸：應(yīng)交增值稅——預(yù)交增值稅 8.74萬(wàn)

⑤確認(rèn)合同收入、費(fèi)用時(shí)

由于會(huì)計(jì)核算中未確定完成進(jìn)度，而是按預(yù)計(jì)可收回的合同成本確認(rèn)收入。

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 607萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 607萬(wàn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500萬(wàn)

貸：合同履約成本 500萬(wàn)

在稅法上，按完工進(jìn)度確認(rèn)收入。如果采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例，該工程的完工進(jìn)度為500/800=62.5%，應(yīng)確認(rèn)的收入為1000÷（1+3%）*62.5%=607萬(wàn)。

在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)通過(guò)《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》a105020第7行填報(bào)，并反映在納稅調(diào)整明細(xì)表中。如下圖：

（2）按照“開發(fā)票確認(rèn)企業(yè)所得稅收入”的建筑企業(yè)在a105020(未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入納稅調(diào)整表)申報(bào)表中的填寫范例

所謂的“開發(fā)票確認(rèn)企業(yè)所得稅收入”是指施工企業(yè)根據(jù)發(fā)包方支付的工程進(jìn)度款開具發(fā)票，按照開票金額確認(rèn)收入，發(fā)包方拖欠的工程進(jìn)度款不確認(rèn)收入，也不開發(fā)票。等到發(fā)包方支付工程款時(shí)開具發(fā)票，并做收入的一種收入確認(rèn)方法。

2023年底，甲建筑公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為1100萬(wàn)（含增值稅）的房屋建造固定造價(jià)甲供材合同，施工企業(yè)在稅務(wù)局備案選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。工程已于2023年1月1日開工，合同約定于2023年10月份完工，預(yù)計(jì)工程總成本800萬(wàn)（含增值稅），截至2023年12月31日，該項(xiàng)目已發(fā)生成本為500萬(wàn)（含增值稅），預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生300萬(wàn)（含增值稅），已經(jīng)結(jié)算工程款算500萬(wàn)元（含增值稅），實(shí)際收到工程款300萬(wàn)（含增值稅），2023年12月31日甲公司得知乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，以后的款項(xiàng)無(wú)法收回。假設(shè)以上數(shù)據(jù)都為含增值稅的數(shù)字。請(qǐng)問(wèn)如何財(cái)稅處理和年度納稅申報(bào)？

① 2023年度甲公司發(fā)生成本的會(huì)計(jì)處理

借：合同履約成本——工程施工（合同成本） 500萬(wàn)元

貸：原材料 500萬(wàn)元

②2023年度結(jié)算工程款時(shí)，按照收工程款開具發(fā)票給發(fā)包方，按照開票金額確認(rèn)收入

借：銀行存款 300萬(wàn)

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 291.26萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 8.74萬(wàn)

③預(yù)交增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 8.74萬(wàn)【300÷（1+3%）】×3%

貸：銀行存款 8.74萬(wàn)

月未結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 8.74萬(wàn)

貸：應(yīng)交增值稅——預(yù)交增值稅 8.74萬(wàn)

在稅法上，按完工進(jìn)度確認(rèn)收入。如果采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例，該工程的完工進(jìn)度為500/800=62.5%，應(yīng)確認(rèn)的收入為1100÷（1+3%）*62.5%=667.48萬(wàn)。

【第3篇】土地增值稅繳納時(shí)間

?現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)行稅費(fèi)種類

18種稅：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅；企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；土地增值稅、資源稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、煙葉稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、船舶噸稅。

7種費(fèi)：教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、社保費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)）。

2種基金：廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、水利防洪基金。

?各稅種申報(bào)期限

1、增值稅納稅申報(bào)時(shí)間

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)間

納稅期限為“月”、“季”；申報(bào)期限和繳納期限為“月后15日”、“季后15日”；全年匯繳申報(bào)期限和繳納期限為“年度終了5個(gè)月”。

3、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)間

(1)對(duì)定期定額戶，個(gè)人所得稅納稅期限為“月”，簡(jiǎn)并征期的還有“季”、“半年”；申報(bào)期限和繳納期限為“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”；

(2)對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)人所得稅，納稅期限為“月”，申報(bào)期限和繳納期限為“月后15日”；

(3)對(duì)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，納稅期限為“年”，申報(bào)期限和繳納期限為“年后30日”；如納稅義務(wù)人一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，納稅期限為“次”，申報(bào)期限和繳納期限為“7日”；

(4)從境外取得所得的納稅人，納稅期限為“年”，申報(bào)期限和繳納期限為“年后30日”。

4、資源稅納稅申報(bào)時(shí)間

納稅期限為“月”，申報(bào)和繳納期限為“月后15日”。根據(jù)稅法，納稅期限還有每月1日、3日、5日、10日、15日的繳稅方式。

5、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)時(shí)間

(1)房產(chǎn)管理部門，納稅期限為“月”，申報(bào)和繳納期限為“月后10日”;

(2)企業(yè)和其他單位，納稅期限為“季”、“半年”，申報(bào)和繳納期限分別為“季后20日”、“5月20日、11月20日” ;

(3)個(gè)人，納稅期限為“季”、“半年”、“年”，申報(bào)和繳納期限分別為“季后20日”、“5月20日、11月20日”、“7月20日”。

6、印花稅納稅申報(bào)時(shí)間

印花稅納稅期限為“次”，匯總繳納的也可按“月”，申報(bào)和繳納期限為“月后10日”。

7、土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)間

納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅期限為“月”、“季”，申報(bào)和繳納期限為“月后7日”、“季后7日”。

8、車船使用稅納稅申報(bào)時(shí)間

納稅期限為“年初”，申報(bào)和繳納期限為“年初三個(gè)月”，對(duì)新增或查補(bǔ)車輛納稅期限為“次”。

9、城建稅、教育費(fèi)附加參照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定

10、城鎮(zhèn)土地使用稅

土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。對(duì)新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：①征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；②征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。