增值稅計(jì)算方式（16篇）

【第1篇】增值稅計(jì)算方式

對(duì)于增值稅的計(jì)算，很多人都不太明白，經(jīng)常算錯(cuò)。今天，小編就以一張圖幫助大家解決增值稅的計(jì)算問(wèn)題。

是不是非常簡(jiǎn)單！

相信在這里有很多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和稅法的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，下方評(píng)論區(qū)留言“我要學(xué)習(xí)”，并收藏轉(zhuǎn)發(fā)本文；私信小編：“學(xué)習(xí)”。即可領(lǐng)取一套會(huì)計(jì)稅法學(xué)習(xí)資料。

【第2篇】小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算

當(dāng)我們執(zhí)照注冊(cè)下來(lái)后，在做稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)選擇納稅人會(huì)有兩種選擇，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

也就是說(shuō)年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額＞500萬(wàn)元為一般納稅人

在現(xiàn)實(shí)稅務(wù)登記中， 我們根據(jù)經(jīng)營(yíng)需求及健全的會(huì)計(jì)制度來(lái)進(jìn)行選擇；假如：公司為道路運(yùn)輸企業(yè)，為客戶提供貨物運(yùn)輸，在簽訂合同時(shí)，客戶一定要開(kāi)具9%稅率的專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)商議后此時(shí)我們可以選擇登記為一般納稅人，因?yàn)橹挥幸话慵{稅人才能開(kāi)具9%的運(yùn)輸發(fā)票（這時(shí)，我們一定要有健全的財(cái)務(wù)制度與專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員）

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間最本質(zhì)的區(qū)別是：

稅率不同： 小規(guī)模的稅率基本是3% ； 一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的（13%、9%、6%不等）

他們中間最大的界限是： 他們之間的界限（當(dāng)你是小規(guī)模納稅升級(jí)為一般納稅人的條件） 銷(xiāo)售行業(yè)年收入不超過(guò)500萬(wàn)，超過(guò)這個(gè)界限稅務(wù)局會(huì)自動(dòng)判定為是一般納稅人的資格標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)被責(zé)令強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別

小規(guī)模納稅人

1、對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)），季度45萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超過(guò)45萬(wàn)也免增值稅）。

2、獲得增值稅專(zhuān)票、普票，都不能夠抵扣增值稅

3、申報(bào)時(shí)間及方式不同：一般納稅人都是按月申報(bào)；小規(guī)模納稅人按季申報(bào)。

一般納稅人

1、年不含稅收入>500萬(wàn)； 適用稅率/征收率為13%、9%、6%；

2、稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額； 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購(gòu)普票/專(zhuān)票，不論開(kāi)普票還是開(kāi)專(zhuān)票，稅率固定不變；

3、采購(gòu)入賬：采購(gòu)支付的貨款，取得專(zhuān)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)給予抵扣，取得普票全額進(jìn)采購(gòu)成本。

4、符合科技型中小企業(yè)認(rèn)定條件可以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

5、符合郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算加計(jì)抵減額，生活服務(wù)按照準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)算加計(jì)抵減額

6、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 2023年第12號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：25%×20%=5%）

【第3篇】本期應(yīng)交增值稅的計(jì)算方法為

財(cái)務(wù)最主要的就是三張報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表。

資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)數(shù)，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是期間數(shù)，它們雖然是獨(dú)立的，但是三者之間環(huán)環(huán)相扣，又是緊密結(jié)合的。

三張報(bào)表緊密結(jié)合，表與表之間自然有很多勾稽關(guān)系，今天長(zhǎng)財(cái)咨詢(xún)就跟大家一起交流一下三張報(bào)表有哪些隱藏的勾稽關(guān)系。

01什么是財(cái)務(wù)報(bào)表的“勾稽關(guān)系”

勾稽關(guān)系是指會(huì)計(jì)帳簿和報(bào)表中有關(guān)指標(biāo)、數(shù)字之間存在著必然的、可據(jù)以進(jìn)行相互查考、核對(duì)的關(guān)系。

類(lèi)型

1、平衡勾稽關(guān)系

資金平衡表分左右兩方，一方反映資金占用，另一方反映資金來(lái)源，兩方必須保持平衡。

2、對(duì)應(yīng)勾稽關(guān)系

根據(jù)復(fù)式記帳法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相關(guān)聯(lián)的帳戶中登記，表明資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈以及相互對(duì)應(yīng)關(guān)系固定不變。

3、和差勾稽關(guān)系

報(bào)表中的有些勾稽關(guān)系表現(xiàn)為一個(gè)指標(biāo)等于其他幾個(gè)指標(biāo)的和或者差。

4、積商勾稽關(guān)系

報(bào)表中有些勾稽關(guān)系表現(xiàn)為一個(gè)項(xiàng)目等于其他幾個(gè)項(xiàng)目的積或商。

5、動(dòng)靜勾稽關(guān)系

專(zhuān)用基金及專(zhuān)用撥款表等為“動(dòng)態(tài)表”而資金平衡表為“靜態(tài)表”?！办o態(tài)表”與“動(dòng)態(tài)表”所反映的某些指標(biāo)具有一致性，由此在報(bào)表中形成勾稽關(guān)系。

6、補(bǔ)充勾稽關(guān)系

報(bào)表中反映的某些指標(biāo)，為了解它的明細(xì)核算資料和計(jì)算依據(jù)，另設(shè)項(xiàng)目或表式加以補(bǔ)充說(shuō)明。

所謂基于報(bào)表勾稽關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指，分析者以財(cái)務(wù)報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系作為主要分析工具，通過(guò)考察報(bào)表中某項(xiàng)目的金額及相關(guān)項(xiàng)目的金額，來(lái)分析企業(yè)的會(huì)計(jì)政策選擇、賬務(wù)處理思路以及報(bào)表數(shù)字背后的交易或事項(xiàng)，并從報(bào)表及其附注中來(lái)證實(shí)或證偽自己的假設(shè)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況做出判斷。

? 之前的文章已經(jīng)詳細(xì)介紹過(guò)這三張財(cái)務(wù)表，小編帶大家再來(lái)簡(jiǎn)單復(fù)習(xí)下：

三大財(cái)務(wù)報(bào)表>>

資產(chǎn)負(fù)債表就是定期給你的公司“拍照片”，記錄下公司在月底、年底的各種數(shù)據(jù)，檢查下公司經(jīng)營(yíng)狀況管是否正常。

利潤(rùn)表是在不同時(shí)間段給你的公司“錄像”，反映企業(yè)在某個(gè)階段的經(jīng)營(yíng)成果，是虧損還是盈利？

現(xiàn)金流量表就是也是期間報(bào)表的“錄像”，告訴我們現(xiàn)金來(lái)源、應(yīng)用以及增減變動(dòng)情況。

長(zhǎng)財(cái)咨詢(xún)劉國(guó)東老師用通俗易懂的方式把這三張報(bào)表分別比喻成公司的“家底”、“面子”、“日子”。

想知道公司現(xiàn)在兜里有沒(méi)有錢(qián)就看“家底”——資產(chǎn)負(fù)債表；公司是否值錢(qián)、值得投資，就看你的“面子”能否過(guò)去，就要看利潤(rùn)表；企業(yè)的“日子”能否繼續(xù)過(guò)下去就看現(xiàn)金流量表。

02隱藏的勾稽關(guān)系一：會(huì)計(jì)恒等式的演變

資產(chǎn)負(fù)債表有一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

那么如何引入利潤(rùn)表呢？

我們都知道利潤(rùn)表的最終結(jié)果就是凈利潤(rùn)，那么這個(gè)凈利潤(rùn)的去向就是資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益了。

所以我們又得到了另一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式：期末資產(chǎn)=期末負(fù)債+期初所有者權(quán)益+本期凈利潤(rùn)-本年度實(shí)際分紅

這個(gè)公式的最大作用就是解釋了財(cái)務(wù)造假的基本原理。

如果上市公司虛增利潤(rùn)，那么體現(xiàn)在恒等式里，要么是虛減負(fù)債，要么是虛增資產(chǎn)，由于虛減負(fù)債比較困難，因此虛增資產(chǎn)是財(cái)務(wù)造假最常見(jiàn)的手段。

貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)等等都可以是虛增的對(duì)象。

03隱藏的勾稽關(guān)系二：貨幣資金與利息收入

上市公司貨幣資金被占用成了如今a股非常普遍的問(wèn)題，那么如何識(shí)別呢，這里就需要使用一個(gè)隱藏的勾稽關(guān)系了：

利潤(rùn)表的利息收入=資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金平均余額*貨幣資金收益率

通過(guò)公式恒等變換：

貨幣資金收益率=利息收入/貨幣資金平均余額

這個(gè)收益率如果過(guò)低，且沒(méi)有合理解釋的話，那么上市公司的貨幣資金大概率被占用了。

04隱藏的勾稽關(guān)系三：貨幣資金與現(xiàn)金流量表

如果單純的看資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，一個(gè)常見(jiàn)的勾稽關(guān)系是現(xiàn)金流量表的最終結(jié)果“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”一般與資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”年末數(shù)年初數(shù)之差相等。

同時(shí)“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”、“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”就分別等于資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”的年初余額、期末余額。

其他勾稽關(guān)系舉例

1、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“未分配利潤(rùn)”=損益表中“凈利潤(rùn)”+資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的 年初數(shù)。

2、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“應(yīng)交稅費(fèi)”=應(yīng)交增值稅(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交增值稅)+應(yīng)交城建 稅教育附加(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交各項(xiàng)稅費(fèi))+應(yīng)交所得稅(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交所得稅)。這幾項(xiàng)還必須與現(xiàn)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目相等。

3、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額”=資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中“貨幣資金”期末金額-期初金額。

4、現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè) 務(wù)收入”+按損益表中(“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”)計(jì)算的應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅 ——銷(xiāo)項(xiàng)稅額(參照前面計(jì)算方法得來(lái)))+資產(chǎn)負(fù)債表中(“應(yīng)收賬款”期初數(shù)-“應(yīng)收賬 款”期末數(shù))+(“應(yīng)收票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)收票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)收賬款”期末數(shù)-“預(yù) 收賬款”期初數(shù))-當(dāng)期計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”。

5、現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他支 出支出”+資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末價(jià)值-“存貨”期初價(jià)值)+應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅—— 進(jìn)項(xiàng)稅額(參照前面計(jì)算方法得來(lái)))+(“應(yīng)付賬款”期初數(shù)-“應(yīng)付賬款”期末數(shù))+(“應(yīng) 付票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)付票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)付賬款”期末數(shù)-“預(yù)付賬款”期初數(shù))

6、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付工資”期末數(shù)-期 初數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”期末數(shù)-期初數(shù)(現(xiàn)在統(tǒng)一在“應(yīng)付職工薪酬”中核算)+本期為職工支 付的工資和福利總額。(包含在銷(xiāo)售費(fèi)用，管理費(fèi)用里面)

7、現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)”=損益表中 “所得稅”+“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”+“應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-已交稅金)(本期損益表中 營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的各項(xiàng)稅費(fèi))”

8、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用:損益表中“管 理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出”-資產(chǎn)負(fù)債表中“累計(jì)折舊”增加額(期末數(shù)- 斯初數(shù))(也就是計(jì)入各項(xiàng)費(fèi)用的折舊，這部分是沒(méi)有在本期支付現(xiàn)金的)”-費(fèi)用中的工資 (已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映)。

9、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資”初和各 項(xiàng)長(zhǎng)期投資科目的變動(dòng)數(shù)。

10、現(xiàn)金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現(xiàn)金”=損益表中“投資收益”本期發(fā)生額 -資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收股利”期末數(shù)-期初數(shù)-“應(yīng)收利息”期末數(shù)-期初數(shù)。

11、現(xiàn)金流量表中“處置或購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù) 債表中“固定資產(chǎn)”+“在建工程”+“無(wú)形資產(chǎn)”等其他科目變動(dòng)額(增加了計(jì)入收到的現(xiàn)金 流量中，減少了計(jì)入支付的現(xiàn)金流量中)。

除了內(nèi)部數(shù)據(jù)互相要勾稽之外，其實(shí)現(xiàn)在的數(shù)據(jù)基本上都能做到內(nèi)部匹配，我們還需要關(guān)注外部匹配。

公司的財(cái)務(wù)信息要與行業(yè)匹配，如果沒(méi)有行業(yè)的數(shù)據(jù)，也要與行業(yè)內(nèi)的主要公司匹配。比如某年的營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)率，比如盈利能力指標(biāo)，同時(shí)還需要結(jié)合產(chǎn)業(yè)鏈分析，上下游是否完全競(jìng)爭(zhēng)還是寡頭壟斷等等。

總之，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系，有助于我們更深的了解公司財(cái)務(wù)情況，透過(guò)數(shù)據(jù)看公司的經(jīng)營(yíng)狀況，幫助我們更好地做出管理決策。

【第4篇】增值稅繳納怎么計(jì)算

「增值稅的計(jì)算覺(jué)得難？資深稅務(wù)會(huì)計(jì)鄭女士：快收好這份公式方法」

「本故事由真人實(shí)事改編，如有雷同，純屬巧合」

我和我的丈夫，我們兩個(gè)人都是會(huì)計(jì)。

在我們結(jié)婚之后的這些年，人們總是說(shuō)：'你們兩個(gè)是不是總打架？夫妻兩個(gè)人都是管錢(qián)的，肯定誰(shuí)也不服誰(shuí)！'

他們不知道的是，我們的相識(shí)相知正是因?yàn)闀?huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)，更準(zhǔn)確的說(shuō)是因?yàn)樵鲋刀惖挠?jì)算。

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那是一個(gè)'英雄救美'的故事。

我那時(shí)剛剛工作幾個(gè)月，雖然不是什么都不懂，但是干的也只是貼貼會(huì)計(jì)憑證，做些數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，很偶爾才能做些賬。

所以，當(dāng)公司帶我的'師傅'生病請(qǐng)假，而領(lǐng)導(dǎo)又交代下來(lái)做增值稅的一些計(jì)算的時(shí)候，我一下傻了眼。

一、增值稅的概念

公司別的會(huì)計(jì)還在忙其他的事務(wù)，我的'師傅'又聯(lián)系不上。正當(dāng)我打算硬著頭皮找主管說(shuō)我不會(huì)的時(shí)候，我的丈夫經(jīng)過(guò)了我的桌子。

見(jiàn)到我正躊躇著要起身的樣子，他問(wèn)我：'怎么了？'

我和他說(shuō)明了情況，他笑道：'今天我正好不太忙，等下你到我那，我給你講講增值稅的計(jì)算公式和方法，只要往里一套，你就可以自己來(lái)做了。'

二、增值稅的分類(lèi)

我屁顛顛的跟著他過(guò)去，聽(tīng)他講增值稅，這一刻，他簡(jiǎn)直太迷人了。

首先他問(wèn)清楚了我這次要計(jì)算的增值稅的類(lèi)型：'不同的對(duì)象，它們的計(jì)算方法和稅率是有很大差別的。'

三、 增值稅計(jì)算公式

1、一般納稅人

在他給我講解了增值稅的分類(lèi)后，我想了想確定的說(shuō)：'是一般納稅人。'

他含笑給我講解了一般納稅人的計(jì)算公式，然后帶著我算了一遍。

在他的指導(dǎo)下，我順利的把工作完成了。正當(dāng)我開(kāi)心的要去上交工作的時(shí)候，他喊了我一聲：'你要不要把增值稅的內(nèi)容聽(tīng)完？'

2、小規(guī)模納稅人

'當(dāng)然要！'我毫不猶豫的回答。

'好，那我等你過(guò)來(lái)。'他說(shuō)。

回來(lái)之后，他又給我講了小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)算。然后，又約我第二天中午繼續(xù)講接下來(lái)的內(nèi)容。

3、進(jìn)口貨物

第2天， 果然，在空閑的時(shí)間，他過(guò)來(lái)詳細(xì)的把進(jìn)口貨物的計(jì)算公式教給了我?？粗J(rèn)真的樣子，我漸漸的對(duì)他有了好感……

四、 增值稅稅額計(jì)算方法

1、直接計(jì)稅法

再一天，增值稅的計(jì)算講完了，我突然沖動(dòng)的說(shuō)：'要不要，我們，試試看？'

他立刻答應(yīng)了。

我們對(duì)視一眼，笑了。

就這樣，我們?cè)谝黄鹆?，一直到現(xiàn)在！

我把他當(dāng)時(shí)講的內(nèi)容做成了ppt，現(xiàn)在分享給大家，有需要的朋友可以領(lǐng)取。希望能幫上你們的忙！

2、間接計(jì)稅法

3、 一般納稅人應(yīng)納增值稅額

4、 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

五、 實(shí)例分析

1、 xx集團(tuán)案例

......

由于篇幅有限，小編今天就分享到這里哈

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【第5篇】增值稅及附加怎么計(jì)算

現(xiàn)在我們國(guó)家現(xiàn)行的稅種有18種，在涉稅工作方面，處理起來(lái)還是很復(fù)雜的。不同的稅種，由于情況不同在財(cái)務(wù)處理時(shí)，具體的處理方法也是不同。在這個(gè)有一個(gè)會(huì)計(jì)科目很特別，它即使一個(gè)會(huì)計(jì)科目，也是利潤(rùn)表的項(xiàng)目。它就是“稅金及附加”。

稅金及附加不包括哪些稅種？

稅金及附加不包括：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅以及關(guān)稅等。其中增值稅屬于價(jià)位稅；企業(yè)所得稅直接計(jì)入所得稅費(fèi)用；個(gè)人所得稅不影響企業(yè)的損益；其他的都是進(jìn)行了資本化。

增值稅屬于價(jià)外稅，所以企業(yè)的增值稅并不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，當(dāng)然也就不需要在稅金及附加里面進(jìn)行核算了。即使不能抵扣的增值稅也是進(jìn)入了產(chǎn)品的成本里面。

企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)征收的一種稅，自己不需要參與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。

而個(gè)人所得稅就更好理解了，個(gè)人所得稅的承受人是企業(yè)里面的職工或者股東，和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入以及利潤(rùn)的計(jì)算，根本沒(méi)有直接的連續(xù)。這樣的情況下，個(gè)人所得稅自然也就沒(méi)有必要進(jìn)入稅金及附加進(jìn)行核算的必要了。

稅金及附加包括的政府性基金有哪些？

其實(shí)經(jīng)過(guò)稅金及附加核算的不僅僅有各種稅款，還有政府性基金也是需要通過(guò)這個(gè)科目來(lái)進(jìn)行核算的。

企業(yè)涉及的政府性基金主要包括：水利建設(shè)基金、殘疾人保障金、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、地方教育費(fèi)附加等。

而在這些政府性基金里面，除了殘疾人保障金計(jì)入管理費(fèi)用以外，其他的政府性基金都需要計(jì)入稅金及附加。需要說(shuō)明的是，原來(lái)大家對(duì)于殘疾人保障金計(jì)入的科目也是爭(zhēng)議比較大，后來(lái)財(cái)政部會(huì)計(jì)司對(duì)于這個(gè)問(wèn)題給了明確答復(fù)，就是計(jì)入管理費(fèi)用。

稅金及附加包括哪些稅種？

其實(shí)稅金及附加的稅種還是很多的，可以說(shuō)除了上面不能進(jìn)入的稅種，其他稅種都要計(jì)入這個(gè)科目進(jìn)行核算。

像城市建設(shè)維護(hù)稅、土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅以及消費(fèi)稅自開(kāi)始征收以來(lái)，都是通過(guò)稅金及附加進(jìn)行核算的。當(dāng)然原來(lái)，稅金及附加還是“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。

但是需要虎虎提醒大家就是，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車(chē)船稅的情況比較特殊，如果企業(yè)使用的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，把它們計(jì)入稅金及附加即可。如果企業(yè)使用的還是企業(yè)會(huì)計(jì)制度，那么印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車(chē)船稅，就需要計(jì)入“管理費(fèi)用”這個(gè)科目進(jìn)行處理了。

【第6篇】供熱收入計(jì)算增值稅

北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)局：

為支持居民供熱采暖，現(xiàn)將“三北”地區(qū)供熱企業(yè)(以下稱(chēng)供熱企業(yè))增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下:

一、自2023年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下稱(chēng)居民)供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例，計(jì)算免征的增值稅。

本條所稱(chēng)供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開(kāi)始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)兼營(yíng)供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?？梢詤^(qū)分的，對(duì)其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對(duì)其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營(yíng)業(yè)收入的比例,計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、本通知所稱(chēng)供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。

四、本通知所稱(chēng)“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【第7篇】增值稅稅負(fù)怎么計(jì)算

增值稅稅負(fù)率，是指增值稅應(yīng)納稅額與應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值。增值稅稅負(fù)率體現(xiàn)了增值稅納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期“應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷(xiāo)售額”累計(jì)數(shù)

這里要注意的地方有2點(diǎn)。第一點(diǎn)就是應(yīng)稅銷(xiāo)售額是不含稅收入，第二點(diǎn)就是稅負(fù)率它是通過(guò)累計(jì)數(shù)計(jì)算出來(lái)的，所以某個(gè)月稅負(fù)率高了或者低了問(wèn)題不是很大（像一些企業(yè)有季節(jié)性波動(dòng)，可能在某個(gè)月份是不交稅或者有留抵稅額的），只要累計(jì)數(shù)計(jì)算得出的稅負(fù)率處于合理范圍即可。

看了上面的計(jì)算公式，可以發(fā)現(xiàn)影響稅負(fù)率的因素是不含稅收入和應(yīng)納稅額。下面我們以一般納稅人為例子從公式本身和行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行說(shuō)明。

請(qǐng)點(diǎn)擊輸入圖片描述（最多18個(gè)字）

從公式來(lái)說(shuō)，應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于企業(yè)來(lái)講銷(xiāo)項(xiàng)稅額通常是和收入匹配的，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額＋上期留抵稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

我們知道只要企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不論是否實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，其進(jìn)項(xiàng)稅額全部從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。但是這些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票除了生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的原材料，其他可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票其實(shí)和收入之間缺少配比性（例如像固定資產(chǎn)實(shí)際上是使用多年的，一次性抵扣肯定會(huì)造成當(dāng)期稅負(fù)率偏低），如果這些發(fā)票占比過(guò)大會(huì)很容易造成很多企業(yè)稅負(fù)率 異常，因此控制好這些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是控制好稅負(fù)率的一個(gè)關(guān)鍵因素。

從行業(yè)來(lái)講各個(gè)行業(yè)稅負(fù)率是不同的，我們可以把公式做一下簡(jiǎn)單變形某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）/不含稅收入=稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額/不含稅收入，通常來(lái)講增值稅稅率高的行業(yè)和利潤(rùn)高的行業(yè)（利潤(rùn)高，意味著進(jìn)項(xiàng)稅額/不含稅收入是比較低的）稅負(fù)率是比較高的。因此當(dāng)我們計(jì)算出稅負(fù)率后要和行業(yè)稅負(fù)率參考值作比較，通常落在參考值附近的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。

同時(shí)在行業(yè)內(nèi)部各個(gè)公司對(duì)于不同的產(chǎn)品定位也會(huì)造成增值稅稅負(fù)不同。例如像蘋(píng)果手機(jī)，其產(chǎn)品定位就是高端市場(chǎng)，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷(xiāo)售價(jià)格貴。而小米手機(jī)中的部分產(chǎn)品，產(chǎn)品定位就是中低端市場(chǎng)，重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場(chǎng)，市場(chǎng)容量大，贏在薄利多銷(xiāo)。顯然這2者的稅負(fù)率是蘋(píng)果更高。

另外像公司采取的經(jīng)營(yíng)策略例如銷(xiāo)售產(chǎn)品是否包含運(yùn)輸、產(chǎn)品部件是自行生產(chǎn)還是外協(xié)加工、生產(chǎn)企業(yè)引領(lǐng)市場(chǎng)還是銷(xiāo)商推廣市場(chǎng)等都會(huì)影響企業(yè)最終的增值稅稅負(fù)率。

也就是說(shuō)，我們?cè)诜治鲈鲋刀惗愗?fù)率的時(shí)候一定要在理解企業(yè)業(yè)務(wù)的問(wèn)題上來(lái)全方位地來(lái)看待問(wèn)題，從納稅申報(bào)表中計(jì)算出來(lái)的增值稅稅負(fù)率更多的是作為一個(gè)參考作用。

【第8篇】增值稅專(zhuān)用計(jì)算器在線

30歲稅務(wù)會(huì)計(jì)不加班秘籍：18個(gè)稅種自動(dòng)計(jì)算系統(tǒng)，含公式和稅率表

企業(yè)每月都會(huì)報(bào)稅，這樣一來(lái)企業(yè)要繳納的各種稅費(fèi)都要進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。稅費(fèi)的計(jì)算要看稅率，以及對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額計(jì)算公式。18個(gè)稅費(fèi)計(jì)算比較麻煩，但是現(xiàn)在有18個(gè)稅種計(jì)算系統(tǒng)，內(nèi)含公式和稅率，十分方便，每月都能提前進(jìn)行申報(bào)，再也沒(méi)有加過(guò)班。為幫助大家順利完成下月報(bào)稅工作，今天在這里分享：18個(gè)稅種自動(dòng)計(jì)算系統(tǒng)，感興趣的可以試一下。

18個(gè)稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算系統(tǒng)

（文末獲取電子模板）

常用18稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算表模板

18種稅的稅率表

1、增值稅稅率表

內(nèi)容比較多，部分展示。

2、個(gè)人所得稅稅率表

（一）綜合所得

1、綜合所得個(gè)人所得稅稅率

綜合所得個(gè)人所得稅稅率，如表6-2所示。

2、綜合所得預(yù)扣率

（二）經(jīng)營(yíng)所得

（三）非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得

3、企業(yè)所得稅稅率表

4、消費(fèi)稅稅率表

5、環(huán)境保護(hù)稅稅額

6、船舶噸稅稅率

18種稅的會(huì)計(jì)分錄大全

……

內(nèi)容較多，篇幅受限。今天只能暫時(shí)到這里了。18種稅費(fèi)的自動(dòng)計(jì)算系統(tǒng)及會(huì)計(jì)分錄大全，需要在財(cái)稅工作中用到的，可以分享電子版。

【第9篇】土地增值稅如何計(jì)算

土地增值稅 土地增值稅在房地產(chǎn)行業(yè)是個(gè)大稅種，對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有增值稅和企業(yè)所得稅這兩個(gè)大稅種，可是對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)有三個(gè)大稅種：即為增值稅，企業(yè)所得稅，和土地增值稅?？梢赃@么說(shuō)土地增值稅對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)的稅負(fù)比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于增值稅和企業(yè)所得稅，最高稅率可以達(dá)到60%，已經(jīng)到了和很多西方國(guó)家的遺產(chǎn)稅那么高了。 因此對(duì)于很多房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在剛剛開(kāi)始拿地階段就要進(jìn)行納稅籌劃，不然三個(gè)大稅種一起就會(huì)讓房地產(chǎn)企業(yè)不要說(shuō)賺錢(qián)，可能最后一做匯算清繳是倒虧了錢(qián)，而且房地產(chǎn)企業(yè)從拿地到施工到建好銷(xiāo)售房子，這樣一個(gè)大周期下來(lái)沒(méi)有6年都要有至少4年了，加上運(yùn)營(yíng)成本，稅等等支出，前期沒(méi)有很好的稅收籌劃，真的會(huì)倒貼很多錢(qián)。 工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)很多房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)，對(duì)土地增值稅這個(gè)稅種真的沒(méi)有很好地掌握到。這里就和大家分享一下什么是土地增值稅，以及怎么樣理解它是超率累進(jìn)稅率，而不是為超額累進(jìn)稅率。 一、什么是土地增值稅？ 一般而言，土地增值稅是指對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或者出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值量征收的稅種。土地價(jià)格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用等5項(xiàng)扣除項(xiàng)目后的余額。土地增值稅實(shí)行的是四級(jí)超額累進(jìn)稅率。增值額未超過(guò)50%的部分，稅率為30%，增值額超過(guò)200%的部分，稅率為60%。所以說(shuō)土地增值稅稅率最低為30%最高為60%，有個(gè)特殊情況不用繳納土地增值稅是：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

二、土地增值稅超率累進(jìn)稅率--一共四級(jí)1級(jí)：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分；稅 率30%，速算扣除系數(shù)0%；2級(jí)：增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%未超過(guò)100%部分的；稅 率40%，速算扣除系數(shù)5%；3級(jí)：增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%未超過(guò)200%部分的；稅 率50%，速算扣除系數(shù)15%；4級(jí)：增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分；稅率60%，速算扣除系數(shù)35%。

三、土地增值稅計(jì)算方法

舉個(gè)例子，a公司是房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)一個(gè)樓盤(pán)，樓盤(pán)銷(xiāo)售收入20億元，計(jì)算土地增值稅時(shí)5項(xiàng)可扣除項(xiàng)目金額為7億元（這個(gè)7億元里已經(jīng)包括了土地出讓金和開(kāi)發(fā)成本兩項(xiàng)20%的加計(jì)扣除額）， 那么增值額為13億元（20億-13億），增值率為185.71%（增值額/扣除項(xiàng)目也就是13億/7億），也就是在第三級(jí)數(shù) （增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%未超過(guò)200%的），那么稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。那么應(yīng)納土地增值稅為: 土地增值稅額=增值額 x 50%-扣除項(xiàng)目金額 x 15% 元=13 億元 x 50%-7億元 x 15%=6.5億-1.05億=5.45億

土地增值稅的基礎(chǔ)知識(shí)就講到這里，其實(shí)它不難，只要你肯學(xué)，肯去理解它的底層邏輯。對(duì)于土地增值稅還有什么不懂得，歡迎在留言區(qū)評(píng)論。

【第10篇】增值稅計(jì)算公司

1、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。

2、因此，中國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

3 、公式：

a一般納稅人

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

b小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）

4、一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

5、小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。

【第11篇】增值稅稅率計(jì)算

人人都說(shuō)增值稅好難，政策多、稅率多、計(jì)算也不簡(jiǎn)單，背起來(lái)還是有點(diǎn)小痛苦的~增值稅發(fā)票的稅率如何計(jì)算，最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，下面悅報(bào)銷(xiāo)小編為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

增值稅稅率計(jì)算是根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或其他具體情況，對(duì)其應(yīng)稅事項(xiàng)，按照國(guó)家規(guī)定的稅率，采取一定的計(jì)算方法，計(jì)算出納稅人的應(yīng)納稅率。每種稅都明確規(guī)定了應(yīng)納稅率的具體計(jì)算公式，但其基本計(jì)算方法相同，即

應(yīng)納稅率=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

公式中的“計(jì)稅依據(jù)”在具體運(yùn)用時(shí)，又涉及兩個(gè)概念：

1)計(jì)稅單位，亦稱(chēng)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、課稅單位。它是課稅對(duì)象的計(jì)量單位和繳納標(biāo)準(zhǔn)，是課稅對(duì)象的量化。計(jì)稅單位分為從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅和混合計(jì)稅三種。

2)計(jì)稅價(jià)格。對(duì)從價(jià)計(jì)征的稅種，稅率一經(jīng)確定，應(yīng)納稅率的多少就取決于計(jì)稅價(jià)格。按計(jì)稅價(jià)格是否包含稅款劃分，計(jì)稅價(jià)格又分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格兩種。

如有疑問(wèn)，點(diǎn)擊咨詢(xún)：http://p.qiao.baidu.com/cps/chat?siteid=11812174&userid=25283953&sitetoken=d952a94a218005c0072222b102f76dd1

增值稅發(fā)票的稅率如何計(jì)算？

1、金額(含稅)/1.17=金額(不含稅)*0.17=稅額。

2、稅額/0.17=金額(不含稅)*1.17=金額(含稅)

特別記憶：

銷(xiāo)售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷(xiāo)售或進(jìn)口“正列舉”的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見(jiàn)附件1），稅率為9%；

加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為13%；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)為9% ），稅率為6%； 出口貨物，稅率為0；

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)四項(xiàng)業(yè)務(wù)），稅率全部為9%；

相關(guān)案例：

問(wèn)：本月我司開(kāi)具17%銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票含稅金額為：30000元。本月需要3%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要多少金額？(因供應(yīng)商開(kāi)具17%發(fā)票有限，3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票也可以抵扣)。

補(bǔ)充一下。只是需要少量的3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沒(méi)有全部都要3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

再補(bǔ)充一下吧，現(xiàn)在開(kāi)出30000元的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，已經(jīng)有了18000元的17%進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，剩下需要多少3%的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票呢？

答：增值稅是按照不同稅率的貨物來(lái)抵扣的。征稅是17%的貨物，那么只能是抵扣按照17%征稅的貨物的增值稅。3%的票只能作為征稅3%的貨物的增值稅。

根據(jù)提問(wèn)的例子得出的結(jié)算答案：

30000/(1+17%)*17%=4358.974359

如果要3%的進(jìn)項(xiàng)稅票的話，那就是含稅金額[4359/0.03]*1。03=149659

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1245087.html

以上就是今天小編給大家介紹的增值稅發(fā)票稅率的計(jì)算公式和相關(guān)案例分析，希望能夠幫助到大家，想要了解更多發(fā)票知識(shí)，歡迎關(guān)注悅報(bào)銷(xiāo)網(wǎng)站！

【第12篇】土地增值稅的計(jì)算公式

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

一、土地增值稅的一般計(jì)算步驟：

1、扣除項(xiàng)目合計(jì)＝∑5/4/3/2（4種情形的扣除內(nèi)容）

2、土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目合計(jì)

3、增值率＝土地增值額 ÷扣除項(xiàng)目合計(jì)（找稅率）

4、應(yīng)納稅額＝土地增值額×稅率－扣除項(xiàng)目合計(jì)×速算扣除系數(shù)

二、增值額的評(píng)估確定：

納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：

1、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

2、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的；

4、舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓

例1：新建項(xiàng)目

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)注冊(cè)地在甲市，2020 年 5 月對(duì)其在乙市開(kāi)發(fā)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)資料如下：（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為 5％，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 5％，計(jì)算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計(jì) 360 萬(wàn)元。）

（1）2019 年 3 月以 24000 萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并已按規(guī)定繳納契稅。

解：允許扣除土地使用權(quán)支付的金額＝24000＋24000×5％＝25200（萬(wàn)元）

（2）2019 年 4 月起，對(duì)受讓土地進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 15000 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用 6400 萬(wàn)元。

（3）銀行貸款憑證顯示歸屬于該項(xiàng)目利息支出 3000 萬(wàn)元。

解：允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝3000＋（25200＋15000）×5％＝5010（萬(wàn)元）

（4）2020 年 4 月整體轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目，取得不含稅收入 75000 萬(wàn)元。

解：允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)＝25200＋15000＋5010＋360＋（25200＋15000）×20％＝53610（萬(wàn)元）

增值額＝75000－53610＝21390（萬(wàn)元）

增值率＝21390÷53610×100％＝39.9％

適用稅率 30％，速算扣除系數(shù)為 0

應(yīng)繳納的土地增值稅稅額＝21390×30％＝6417（萬(wàn)元）

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算。

該項(xiàng)目辦理土地增值稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)：房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地--乙市。

例2：存量項(xiàng)目

某藥廠 2018 年 7 月 1 日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入 24000 萬(wàn)元。2010 年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額 6000 萬(wàn)元，發(fā)生建造成本 8000 萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為 16000 萬(wàn)元，成新度折扣率為 60％，允許扣除的有關(guān)稅金及附加 1356 萬(wàn)元。

解：該藥廠應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 7 日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。評(píng)估價(jià)格＝16000×60％＝9600（萬(wàn)元）

允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)＝9600＋6000＋1356＝16956（萬(wàn)元）

轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額＝24000－16956＝7044（萬(wàn)元）

增值率＝7044÷16956×100％＝41.54％

應(yīng)納土地增值稅＝7044×30％＝2113.2（萬(wàn)元）

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【第13篇】房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅計(jì)算方法

歡迎閱讀。

土地增值稅本是一個(gè)“小稅種”，但是，隨著房地產(chǎn)行業(yè)大紅大紫，土地增值稅也受到了廣泛關(guān)注。今天，我們就來(lái)徹底搞懂土地增值稅到底是如何計(jì)算的。

1.土地增值稅是什么？

土地增值稅指的是：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，而取得收入，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)，來(lái)向國(guó)家繳納的一種稅，不包括繼承、贈(zèng)予方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

土地增值稅實(shí)質(zhì)上是反房地產(chǎn)暴利稅。

土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

2.土地增值稅的征收范圍是什么？

包括：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

不包括：土地使用權(quán)出讓、繼承、贈(zèng)予。

3.土地增值稅計(jì)算全過(guò)程是什么？

土地增值稅以增值額為計(jì)稅依據(jù)。

增值額=收入-扣除項(xiàng)目金額

扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用；舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，稅率30%，速算扣除數(shù)為0；

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，且未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，稅率40%，速算扣除數(shù)為扣除項(xiàng)目金額*5%；

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，且未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%，稅率50%，速算扣除數(shù)為扣除項(xiàng)目金額*15%；

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%，稅率60%，速算扣除數(shù)為扣除項(xiàng)目金額*35%；

應(yīng)納稅額=增值額*適用稅率-速算扣除數(shù)

舉例：小明出售辦公樓一棟，收入5000萬(wàn)，該辦公樓開(kāi)發(fā)成本和費(fèi)用一共為2000萬(wàn)，無(wú)其他扣除項(xiàng)目，問(wèn)小明應(yīng)該繳納多少土地增值稅？

建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)；

建筑物法定扣除項(xiàng)目金額2000萬(wàn)；

增值額=5000-2000=3000萬(wàn)；

增值額/扣除項(xiàng)目金額=3000/2000=150%；

100%＜150%＜200%，適用稅率為50%；

應(yīng)納稅額=3000*50%-2000*15%=1500-300=1200萬(wàn)

所以小明應(yīng)該繳納土地增值稅1200萬(wàn)元。

【第14篇】進(jìn)口增值稅計(jì)算公式

轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理是國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)在國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署的指導(dǎo)下，為解決稅務(wù)、海關(guān)兩部門(mén)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不一致而做出的一項(xiàng)創(chuàng)造性的制度安排，屬于“依申請(qǐng)”而非“強(qiáng)制性”的行政行為。稅務(wù)、海關(guān)與企業(yè)就關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物價(jià)格達(dá)成一致意見(jiàn)后，三方共同簽署《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理備忘錄》。同時(shí)，稅務(wù)和海關(guān)兩部門(mén)還將分別與企業(yè)簽署或向其出具《預(yù)約定價(jià)安排文本》《中華人民共和國(guó)海關(guān)預(yù)裁定決定書(shū)》作為備忘錄的附件。

從關(guān)聯(lián)方進(jìn)口同樣一批貨物，如果海關(guān)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)分別評(píng)估后給出不同的價(jià)格，對(duì)跨國(guó)公司而言將是一件十分撓頭的事情：究竟按照誰(shuí)的評(píng)估定價(jià)繳稅？據(jù)記者了解，這樣的事情在全球范圍內(nèi)廣泛存在，可以說(shuō)是一個(gè)“世界性難題”。對(duì)此，在國(guó)家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局長(zhǎng)期跟蹤研究并積極探索，聯(lián)合深圳海關(guān)創(chuàng)造性地實(shí)施了關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理，解決了這一難題，引發(fā)跨國(guó)公司廣泛關(guān)注和業(yè)內(nèi)人士深入討論。有網(wǎng)友評(píng)論：稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)部門(mén)的“制度藩籬”在深圳開(kāi)始打破，無(wú)疑給跨國(guó)公司帶來(lái)了福音。

協(xié)同管理：探索解決“世界性難題”

對(duì)于跨境關(guān)聯(lián)交易的進(jìn)口貨物交易價(jià)格，稅務(wù)部門(mén)與海關(guān)部門(mén)之間存在不同的關(guān)注重點(diǎn)和審核口徑：稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)口價(jià)格是否偏高、是否存在通過(guò)增加成本少繳納企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題；海關(guān)部門(mén)則重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)口價(jià)格是否偏低、是否存在少繳納關(guān)稅和代征環(huán)節(jié)稅款等問(wèn)題。

由于法規(guī)依據(jù)和監(jiān)管要求不同，兩部門(mén)在對(duì)關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物定價(jià)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，往往采用不同的評(píng)估方法。稅務(wù)部門(mén)常用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析方法有可比非受控價(jià)格法、成本加成法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法等；海關(guān)部門(mén)常用的估價(jià)方法則包括成交價(jià)格法、相同貨物方法、類(lèi)似貨物方法、計(jì)算價(jià)格方法、倒扣價(jià)格方法等。這個(gè)差異在全球范圍內(nèi)長(zhǎng)期普遍存在，也在一定程度上增加了跨國(guó)企業(yè)的合規(guī)遵從成本。

舉例來(lái)說(shuō)，深圳s公司于2023年從境外采購(gòu)一批產(chǎn)品到境內(nèi)進(jìn)行銷(xiāo)售。海關(guān)方面確認(rèn)的進(jìn)口貨值為4億元，而稅務(wù)部門(mén)確定的購(gòu)貨成本為3.8億元。由于稅務(wù)與海關(guān)之間進(jìn)口貨物交易價(jià)格的不同，企業(yè)在遵從上面臨一些困惑——企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅的計(jì)算基礎(chǔ)為4億元，而可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本只有3.8億元，可能造成重復(fù)繳稅。此外，如何準(zhǔn)備合規(guī)的同期文檔、如何向海關(guān)部門(mén)及稅務(wù)機(jī)關(guān)分別說(shuō)明價(jià)格偏高或偏低的原因等事項(xiàng)，也困擾著企業(yè)。

據(jù)了解，盡管世界海關(guān)組織（wco）、經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織（oecd）都曾開(kāi)展相關(guān)專(zhuān)題研究并發(fā)布過(guò)相關(guān)指引，呼吁海關(guān)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)在此領(lǐng)域加強(qiáng)協(xié)作，但國(guó)際上并未形成成熟的解決方案。轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理制度，創(chuàng)新性解決了這一難題。正因?yàn)槿绱耍渡钲诤ｊP(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理有關(guān)事項(xiàng)的通告》（深關(guān)稅〔2022〕62號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通告》）5月18日甫一發(fā)布，就受到了廣泛關(guān)注。

據(jù)深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局局長(zhǎng)姚寧介紹，該機(jī)制分別依據(jù)稅務(wù)部門(mén)的“預(yù)約定價(jià)安排”制度和海關(guān)部門(mén)的“預(yù)裁定”制度，首次嘗試將兩個(gè)部門(mén)的法規(guī)相結(jié)合，并在程序上引入了跨政府部門(mén)的協(xié)同管理，圍繞符合特定條件企業(yè)未來(lái)3年的關(guān)聯(lián)進(jìn)口交易貨物價(jià)格開(kāi)展共同審核，實(shí)現(xiàn)結(jié)果互認(rèn)。最終通過(guò)企業(yè)、稅務(wù)局和海關(guān)三方簽訂備忘錄的方式，達(dá)成書(shū)面協(xié)議。

深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長(zhǎng)鄧昌平告訴記者，以上述s公司為例，申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理后，稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)部門(mén)將針對(duì)企業(yè)進(jìn)口交易，厘清其與關(guān)聯(lián)方之間在供貨、運(yùn)輸、銷(xiāo)售、研發(fā)等各環(huán)節(jié)各自作出的貢獻(xiàn)，共同確認(rèn)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方各自承擔(dān)的存貨、信貸、外匯、市場(chǎng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)后，在適用方法、財(cái)務(wù)指標(biāo)、可比企業(yè)組等重點(diǎn)方面進(jìn)行多輪協(xié)商并達(dá)成一致，最終確定統(tǒng)一的交易價(jià)格。此后，s公司按照這一確定價(jià)格，進(jìn)行后續(xù)的進(jìn)口申報(bào)及境內(nèi)納稅申報(bào)即可。

提出申請(qǐng)：企業(yè)應(yīng)滿足特定前提條件

據(jù)深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長(zhǎng)鄧昌平介紹，只有符合特定條件的企業(yè)，才可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)海關(guān)預(yù)裁定管理暫行辦法》（海關(guān)總署令236號(hào)，以下稱(chēng)“海關(guān)總署236號(hào)令”）第四條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅務(wù)總局64號(hào)公告”）第四條的申請(qǐng)條件。也就是說(shuō)，企業(yè)應(yīng)是與實(shí)際進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)，并且在海關(guān)注冊(cè)登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者。同時(shí)，企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額應(yīng)在4000萬(wàn)元人民幣以上。滿足上述條件，并具有良好的轉(zhuǎn)讓定價(jià)遵從意愿的深圳企業(yè)，可以提出轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理申請(qǐng)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理備忘錄有效期，為3個(gè)公歷年度。

值得注意的是，轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理是一項(xiàng)“依申請(qǐng)”而非“強(qiáng)制性”的行政行為，由企業(yè)主動(dòng)提出申請(qǐng)事項(xiàng)，并與稅務(wù)部門(mén)、海關(guān)部門(mén)在平等互信的背景下達(dá)成一致意見(jiàn)。假設(shè)深圳m公司的經(jīng)營(yíng)與實(shí)際進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)，是已在海關(guān)注冊(cè)登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，且2023年—2023年的3個(gè)年度內(nèi)，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額都超過(guò)了4000萬(wàn)元人民幣，那么m公司符合《通告》要求的申請(qǐng)條件，可以申請(qǐng)2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理。如果企業(yè)確有需求，可以主動(dòng)提出關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理申請(qǐng)，以尋求稅收上的可預(yù)見(jiàn)性、經(jīng)營(yíng)上的確定性。對(duì)m公司來(lái)說(shuō)，簽署備忘錄后，執(zhí)行適用期間為2023年1月1日—2025年12月31日。在此期間，企業(yè)可以按照備忘錄明確的細(xì)節(jié)調(diào)整進(jìn)口貨物價(jià)格。m公司在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可以適用這一協(xié)同管理安排。

實(shí)際操作：做好每個(gè)階段的“必修課”

轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理主要包括申請(qǐng)與受理、評(píng)估與協(xié)商、備忘錄的簽署、備忘錄的執(zhí)行四個(gè)階段。備忘錄到期后，企業(yè)還可以申請(qǐng)續(xù)簽。

在申請(qǐng)與受理階段，企業(yè)需要提前備齊資料。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)需同時(shí)向深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)提交《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理申請(qǐng)表》，并按照海關(guān)總署236號(hào)令和稅務(wù)總局64號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，提交《海關(guān)預(yù)裁定申請(qǐng)書(shū)》和《稅務(wù)預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)書(shū)》及相關(guān)資料?！捌髽I(yè)應(yīng)提前備齊相關(guān)資料，以縮短申請(qǐng)的受理時(shí)間?！鄙钲谑卸悇?wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長(zhǎng)鄧昌平說(shuō)。

企業(yè)稅務(wù)預(yù)約定價(jià)安排的申請(qǐng)談簽，包括一般程序和簡(jiǎn)易程序?？紤]到轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理事項(xiàng)較為復(fù)雜，而適用簡(jiǎn)易程序的單邊預(yù)約定價(jià)安排對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)均有限制。因此，建議申請(qǐng)適用轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理的企業(yè)，在提交的《稅務(wù)預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)書(shū)》中，不要選擇適用簡(jiǎn)易程序。

在受理之日起15日內(nèi)，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)兩個(gè)部門(mén)將啟動(dòng)聯(lián)合評(píng)估工作，與企業(yè)就關(guān)聯(lián)進(jìn)口價(jià)格進(jìn)行協(xié)商。在評(píng)估分析時(shí)，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)將基于企業(yè)提交的申請(qǐng)書(shū)、內(nèi)部資料（稅務(wù)內(nèi)部征管數(shù)據(jù)和海關(guān)內(nèi)部監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)）、外部資料（互聯(lián)網(wǎng)信息、同行業(yè)資料等）開(kāi)展研判，必要時(shí)還將要求企業(yè)補(bǔ)充提交相關(guān)資料。為更深入翔實(shí)了解企業(yè)情況，同時(shí)確保工作成效，兩個(gè)部門(mén)也會(huì)盡可能以聯(lián)合方式開(kāi)展對(duì)企業(yè)的實(shí)地核查及員工訪談。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司反避稅一處負(fù)責(zé)人張瀅建議，符合條件的企業(yè)在申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理時(shí)，應(yīng)積極配合響應(yīng)稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)部門(mén)的相關(guān)要求。企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)部門(mén)提供的信息越充分，三方達(dá)成一致的可能性會(huì)更高?！暗谝患以圏c(diǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理工作的順利達(dá)成，正是稅務(wù)局、海關(guān)和企業(yè)三方充分信任并反復(fù)論證溝通的成果?！睆垶]說(shuō)。

深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)協(xié)商達(dá)成一致意見(jiàn)后，將與企業(yè)共同擬定《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理備忘錄》的文本，由三方的法定代表人或者其授權(quán)代表簽署并各執(zhí)一份。同時(shí)，兩部門(mén)還將分別與企業(yè)簽署或出具《預(yù)約定價(jià)安排文本》《中華人民共和國(guó)海關(guān)預(yù)裁定決定書(shū)》作為備忘錄的附件。如三方不能協(xié)商一致，協(xié)同管理程序終止，企業(yè)也將收到書(shū)面告知。在此過(guò)程中，企業(yè)只需按照相關(guān)要求，及時(shí)完成相關(guān)程序即可。

值得注意的是，企業(yè)需在執(zhí)行期間每個(gè)年度終了后6個(gè)月內(nèi)，向深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)分別報(bào)送轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理執(zhí)行情況的紙質(zhì)版和電子版年度報(bào)告，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況以及執(zhí)行協(xié)同管理的情況。假如t公司于2023年8月成功申請(qǐng)適用2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理，那么自2023年1月1日起，t公司辦稅人員應(yīng)注意完整保存與轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理有關(guān)的文件和資料，包括賬簿和有關(guān)記錄等，并在2024年6月30日前，及時(shí)向深圳市稅務(wù)局報(bào)送第一個(gè)執(zhí)行年度的預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行報(bào)告，就是否遵守相關(guān)條款及要求、是否反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、假設(shè)條件是否仍有效等內(nèi)容進(jìn)行描述。

值得注意的是，如企業(yè)未遵照備忘錄進(jìn)行執(zhí)行，或發(fā)生實(shí)質(zhì)性重大變化導(dǎo)致備忘錄無(wú)法繼續(xù)適用，受理部門(mén)也將聯(lián)合協(xié)商修訂或者終止協(xié)同管理備忘錄。企業(yè)應(yīng)在備忘錄的假設(shè)條件發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和主管海關(guān)。如果存在修訂、終止協(xié)同管理備忘錄的訴求，也需一并在報(bào)告當(dāng)中作出說(shuō)明，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)將按照相關(guān)規(guī)定協(xié)商修訂或者終止協(xié)同管理備忘錄。

備忘錄執(zhí)行期滿后，將自動(dòng)失效。如需續(xù)簽，企業(yè)可在備忘錄期滿之日前90日內(nèi)向深圳市稅務(wù)局與深圳海關(guān)提出續(xù)簽申請(qǐng)。舉例來(lái)說(shuō)，k公司已成功申請(qǐng)適用2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理，2025年12月31日?qǐng)?zhí)行期滿，計(jì)劃續(xù)簽備忘錄。那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2025年10月3日至12月31日期間提出續(xù)簽申請(qǐng)。

鄧昌平建議企業(yè)，在備忘錄期滿前，提前準(zhǔn)備續(xù)簽申請(qǐng)資料?；谑芾聿块T(mén)在經(jīng)營(yíng)事實(shí)上的充分了解，以及在計(jì)價(jià)方法協(xié)商過(guò)程中的探討經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)續(xù)簽申請(qǐng)的工作將耗時(shí)更短、效率更高。以k公司為例，較上一次談簽而言，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)對(duì)企業(yè)歷史情況更為熟悉。因此，企業(yè)在簡(jiǎn)單陳述以往情況的基礎(chǔ)上，可以對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行科學(xué)、詳實(shí)的預(yù)測(cè)，以此提高申請(qǐng)續(xù)簽效率和成功率。

【第15篇】計(jì)算土地增值稅

大家好，我是henry老師。

承接上文，今天和大家一塊接著聊土地增值稅的計(jì)算。

上回講到土地增值稅納稅人和征稅范圍的一般規(guī)定，簡(jiǎn)單回顧一下相關(guān)內(nèi)容。

判斷是否是土地增值稅納稅人的關(guān)鍵就在于以下這兩點(diǎn)：1.房地產(chǎn)權(quán)屬是否轉(zhuǎn)移；2.轉(zhuǎn)讓方是否取得相關(guān)收益。

土地增值稅的征稅范圍的一般規(guī)定主要包括：

1.土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為不征稅。

2.土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

3. 土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

針對(duì)第三點(diǎn)，如果是贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人或者通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利或者政府機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，是可以免征的。

現(xiàn)在言歸正傳，土地增值稅應(yīng)該如何計(jì)算呢？

我們先來(lái)看看土地增值稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

從這條公式出發(fā)，分別確定公式中的項(xiàng)目。

第一步，從題目中找出“扣除項(xiàng)目金額”

第二步，根據(jù)以下這個(gè)公式計(jì)算確定增值額：增值額＝房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額

因?yàn)檫m用比率是需要根據(jù)“土地增值稅4級(jí)超率累進(jìn)稅率表”確定的。具體是依據(jù)“增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率”來(lái)確定的。因此第三步需要根據(jù)“增值額”和“扣除項(xiàng)目金額”計(jì)算兩者的比率。

第三步，根據(jù)以下這個(gè)公式計(jì)算確定增值率：增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%

第四步，根據(jù)以下表格確定確定“適用稅率”和“速算扣除系數(shù)”。

第五步，回歸原始公式，套公式計(jì)算。

補(bǔ)充說(shuō)明一下，在“增值額＝房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額”公式中的“房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”是不含增值稅收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。

henry老師舉個(gè)例子，幫助大家鞏固并掌握土地增值稅計(jì)算方法。

2023年11月，a公司銷(xiāo)售某辦公大樓，取得不含增值稅收入20000萬(wàn)元，已知準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項(xiàng)目金額12000萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)a公司需要繳納土地增值稅的金額是多少呢？

第一步：確定“扣除項(xiàng)目金額”。從題目的已知條件可得扣除項(xiàng)目金額=12000萬(wàn)元

第二步：根據(jù)“增值額＝房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額”計(jì)算，即增值額＝20000-12000=8000萬(wàn)元

第三步：根據(jù)“增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%”計(jì)算，增值率＝8000萬(wàn)元÷12000萬(wàn)元=66.67%

第四步：查“土地增值稅4級(jí)超率累進(jìn)稅率表”可得，增值率范圍是：50%<66.67%<100%。對(duì)應(yīng)的適用稅率是“40%”，速算扣除數(shù)是“5%”。

第五步：套公式計(jì)算。應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=

8000×40%—12000×5%=2600萬(wàn)元

土地增值稅的計(jì)算方法，你掌握了么？

以上內(nèi)容僅供參考。

今天就聊到這里。關(guān)注henry老師，備考不迷路！

【第16篇】增值稅怎么計(jì)算稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率

一、一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額

1.價(jià)外費(fèi)用不包括：①代收代繳的消費(fèi)稅。②代行政部門(mén)收取的符合條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)；③以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。④銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)。

2.不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋稅率）：（含稅的區(qū)分：看主體、看票、看性質(zhì)、看題）

二、特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額

1.折扣銷(xiāo)售：同票（金額欄）折扣后的余額；不同票全額（營(yíng)改增中的應(yīng)稅服務(wù)同）注意：折扣銷(xiāo)售僅限于貨物價(jià)格折扣，實(shí)物折扣視同銷(xiāo)售貨物。

銷(xiāo)售折扣：全額

銷(xiāo)售折讓?zhuān)轰N(xiāo)售額中減除折讓

2.以舊換新：非金銀：新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

金銀：銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

3.還本銷(xiāo)售：不得扣除還本支出

4.以物易物：雙方同作購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售處理

5.包裝物押金：①銷(xiāo)售啤酒、黃酒以外的酒收到時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅；②啤酒、黃酒和其他非酒類(lèi)產(chǎn)品：逾期時(shí)并入征稅；③注意和租金區(qū)別，租金屬于價(jià)外費(fèi)用；④押金為含稅收入。

6.直銷(xiāo)方式：誰(shuí)銷(xiāo)售誰(shuí)繳稅。

7.貸款服務(wù)的銷(xiāo)售額：以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額。

8.直接收費(fèi)金融服務(wù)的銷(xiāo)售額：以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金等各類(lèi)費(fèi)用為銷(xiāo)售額。

三、差額確定的銷(xiāo)售額：

1.金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/strong>銷(xiāo)售額＝賣(mài)出價(jià)—買(mǎi)入價(jià)

（1）正負(fù)差盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（2）貸款后自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

（3）金融商品的買(mǎi)入價(jià)可選擇按照加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額。

（1）融資租賃服務(wù)銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）－債券利息－車(chē)輛購(gòu)置稅

（2）融資性售后回租銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）－對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）－發(fā)行債券利息

4.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

5.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)的銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)

6.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用

7.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款。

8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）

銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款

“向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除。

9.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除的有關(guān)規(guī)定。

（1）納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

（2）納稅人同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。

四、視同銷(xiāo)售貨物和發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額確定

納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為的情形，價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生“營(yíng)改增”所列行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額：

1.按照納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物或者應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定。

2.按照其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物或者應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定。

3.按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝ 成本×（1+成本利潤(rùn)率）