【導(dǎo)語】小規(guī)模增值稅會計分錄怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模增值稅會計分錄，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模增值稅會計分錄
導(dǎo)讀：小規(guī)模計提增值稅分錄怎么寫？很多會計新手都在會計學(xué)堂的官網(wǎng)上咨詢過這個問題，大部分人都認為這個問題涉及到的知識點很復(fù)雜，為了幫助大家能夠更加順利的理解，小編將在下文中給出一些建議。
小規(guī)模計提增值稅分錄怎么寫?
小規(guī)模納稅人,不能用銷項減去進項的方式計算繳納稅金.在計算稅金時,用銷售收入乘以核定的稅率來計算應(yīng)交增值稅.
銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
計提附加稅
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費--教育費附加
應(yīng)交稅費--地方教育費附加
應(yīng)交稅費--地方水利建設(shè)基金
小規(guī)模公司減免稅款會計分錄
答：增值稅減免,借記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額,貸記營業(yè)外收入.
2023年國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過2萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,財政部會計司就及時跟進,頒布了:財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會[2013]24號)
該規(guī)定明確指出:
小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認為應(yīng)交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.
因此,減免增值稅分錄處理為:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸:營業(yè)外收入
【第2篇】細則來了！增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項明確附解讀
可下載附件）
國家稅務(wù)總局
2023年1月9日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》的解讀
1月9日，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關(guān)政策順利實施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項進行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅。
二、自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應(yīng)
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得
十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認適用時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無變化？
答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？
答：按照1號公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。
【第3篇】小規(guī)模增值稅申報
各位親！
增值稅小規(guī)模納稅人申報流程
有變化哦！
復(fù)雜么？
no！no！no！
超簡單，好不好。
簡單來說，
就是“三無需、三自動”。
三無需是指凡符合條件的納稅人，享受小微企業(yè)普惠性減稅政策，均無需任何審批流程、無需任何核查手續(xù)、無需任何證明資料，只要如實填寫納稅申報表即可享受。
三自動是指凡采用電子申報的方式，只要納稅人項目填寫完整，系統(tǒng)就可以自動幫助享受減免稅優(yōu)惠，包括自動識別納稅人是否可享受小微企業(yè)普惠性減稅政策，自動計算納稅人的可減免稅金額，自動生成納稅申報表。
嗯！
下面開始我們的操作流程~
第一步：
登錄選擇：首先打開電子稅務(wù)局，系統(tǒng)將自動彈出此次小微企業(yè)普惠性稅收減免政策相關(guān)內(nèi)容；
第二步：
點擊“我要辦稅”—“申報納稅”—“增值稅小規(guī)模納稅人申報”；
p1：如果是月銷售額不超過10萬元（按季申報30萬元）的小規(guī)模納稅人,選擇“免稅申報（小微企業(yè)）”模塊進行簡易填寫；
p2:如果為月銷售額超過10萬元（按季申報超過30萬元）的小規(guī)模納稅人選擇“填表申報”—“立刻填表”；
第三步：
報表填報：首先在填表界面，將溫馨提醒是否抄報稅；
然后點擊“確定”，將提示此次普惠優(yōu)惠政策的簡介；
接著點擊“確定”，會彈出提醒本期是否發(fā)生不動產(chǎn)銷售額。如有發(fā)生，填寫減去不動產(chǎn)原值后的不含稅金額（若發(fā)生不動產(chǎn)銷售額11萬元，需根據(jù)提示“按照不動產(chǎn)扣除11萬元后的差額不含稅金額填寫”）；如未發(fā)生，點擊“繼續(xù)填寫”進入報表填寫界面。
如實填寫本期發(fā)生銷售額，貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)及無形資產(chǎn)，計算合計金額；
最后系統(tǒng)根據(jù)填寫的數(shù)據(jù)，合計超過起征點的，會第2次提醒，本期是否發(fā)生不動產(chǎn)銷售，納稅人可以選擇“是”與“否”進行下一步操作。如果選擇“是”，納稅人需要填寫本期發(fā)生不動產(chǎn)銷售額；
第四步：
報送申報：填寫完整，滿足校驗規(guī)則后，點擊報表下方“保存”按鈕，并點擊“申報”按鈕，發(fā)起申報。報表狀態(tài)會變?yōu)?strong>“申報成功”；
第五步：
稅款繳納：如本期有稅款需要繳納，點擊“繳稅”按鈕。可以使用三方協(xié)議網(wǎng)上扣款，或者打印銀行端交款憑證，到銀行扣款。
就那么簡單~~
今天課就上到這里，
我們下期見。
【第4篇】2023小規(guī)模納稅人，是否將恢復(fù)3%的增值稅？
稅收優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)化，更多詳情內(nèi)容了解公眾號：節(jié)稅寶典。
“增值稅”，從計稅原理上來說，本屬于一種流轉(zhuǎn)稅（以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對象）。
簡單來說，只要企業(yè)有收入就要繳納增值稅：一般納稅人的稅率為6%-13%（行業(yè)不同，有所差別），而小規(guī)模納稅人的統(tǒng)一稅率為3%。
近兩年來因為特殊原因的影響，相關(guān)部門也及時地出臺了相應(yīng)的減稅、免稅優(yōu)惠政策，紓解各行各業(yè)的實際困難。
比如，在2020.3-2022.3.30期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
在2022.4.1-2022.12.31期間，增值稅小規(guī)模納稅人開具普票，直接免征。
不過，現(xiàn)目前小規(guī)模納稅人的增值稅免征優(yōu)惠已經(jīng)到期，后續(xù)是否延續(xù)，或?qū)⒒謴?fù)原本3%的稅率呢？相信大家是比較關(guān)注和期待的。
根據(jù)現(xiàn)行情況來看，大概率還是會恢復(fù)的，但具體開始實施的時間，還得以稅務(wù)官網(wǎng)的公告為準。當(dāng)然，也不排除像去年一樣，先延續(xù)，再實行新的政策。
總之，現(xiàn)階段，建議小規(guī)模納稅人還是暫緩開票，公告未出，一切靜待佳音！
另外，除了以上統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策外，在部分稅收園區(qū)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠，在2023年是確定可以繼續(xù)享受的：
1、一般納稅人的獎勵扶持：
增值稅：享受地方最高80%的獎勵扶持（地方留存50%）
企業(yè)所得稅：享受地方最高80%的獎勵扶持（地方留存40%）
2、小規(guī)模個體戶核定：
設(shè)立在園區(qū)的小規(guī)模個體戶，可享受當(dāng)?shù)氐?.5%-1%左右的個稅核定（年開票額500w以內(nèi)，對于成本票的要求不高）。
3、自然人代開政策：
個人無需注冊企業(yè)，僅需要做臨時的稅務(wù)登記，享受與小規(guī)模個體戶一樣的個稅核定，直接由稅局出票、并附個人完稅憑證，無需再二次納稅。
注意，在享受稅收優(yōu)惠，減輕稅負的同時，切記確保業(yè)務(wù)真實，三流一致（即合同流、資金流、發(fā)票流一致）。
綜上所述，稅收優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)化，詳情關(guān)注了解。希望以上的介紹，能給需要的朋友一些啟發(fā)。
【第5篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表下載
案例
甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報，二季度共開具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票350000元。會計在申報二季度增值稅小規(guī)模納稅人申報表時，填寫好申報數(shù)據(jù)后，一直保存不了，提示的報錯信息如下圖，該怎么解決呢？
原因分析
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第5號文的規(guī)定：從4月1日開始，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。
所以該單位會計不能按照一季度時申報的填寫方式來申報，銷售額未超過45萬的增值稅普票部分，只需要填寫第10行-小微企業(yè)免稅銷售額即可。該單位會計仍在報表的第一行和第三行填寫，故出現(xiàn)上述報錯。
下面分六種情況和大家講解下，不同情況下如何填報增值稅小規(guī)模納稅人申報表：
情況一
只涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報，季度銷售額不超過45萬。（以35萬為例）。
只需要填寫在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額35萬即可。
情況二
只涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報。（以開具3%稅率的20萬銷售額為例。）
需要在申報表第一行和第二行中填寫20萬。
情況三
既涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報，普票3%稅率開具20萬，專票3%稅率開具15萬，季度總銷售額未超過45萬。
需要在申報表第一行和第二行填寫15萬，在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額填寫20萬。
情況四
只涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報，季度銷售額超過45萬。（以開具3%稅率的50萬銷售額為例）。
需要在申報表第一行和第三行填寫50萬。
情況五
既涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報，普票3%稅率開具20萬，專票3%稅率開具30萬，季度總銷售額超過了45萬。
需要在申報表第一行填寫50萬，第二行填寫30萬，第三行填寫20萬。
情況六
小規(guī)模納稅人的銷售額為20萬，開具的是1%稅率的專用發(fā)票，按季度申報。
這是一種特殊的情況：由于疫情減免政策，很多小規(guī)模納稅人是按照1%開票的。
由于在申報表中沒有對應(yīng)的1%行次，所以還是填寫在3%的行次里：在申報表第1行和第2行填寫20萬；但這是按照3%計算稅款的，而實際開具的是1%的發(fā)票，涉及到2個點的減免，需要填寫減免稅申報表和主表16行應(yīng)納稅額減征額。
減免稅申報表：本期發(fā)生額和本期實際抵減稅額填寫4000（200000*2%）
主表：16行應(yīng)納稅額減征額填寫4000
小編提醒
對于個體工商戶，第10行小微企業(yè)免稅銷售額是灰化的，無法填寫。在相同業(yè)務(wù)情況下，企業(yè)填入第10行的數(shù)據(jù)，個體戶只能填入第11行未達起征點銷售額哦！
【第6篇】小規(guī)模服務(wù)業(yè)增值稅稅率
《稅曉通》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！
一般納稅人和小規(guī)模納稅人屬于不同的納稅人身份，那么企業(yè)的納稅人身份不同， 又有什么區(qū)別呢？在企業(yè)的稅收優(yōu)惠上又有安哪些不同呢？
由于一般納稅人的年納稅額一般都比較大，所以企業(yè)的業(yè)務(wù)也會更多更復(fù)雜，所以一般納稅人做賬的單據(jù)就會多很多，不光是在金額上還數(shù)量上也是。并且小規(guī)模納稅人和一般納稅人在申報時間上也有所不同，一般小規(guī)模納稅人都是季度申報，而一般納稅人是月度申報。
增值稅一般納稅人的稅率根據(jù)行業(yè)不同而不同，現(xiàn)在一般納稅人的服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%，建筑行業(yè)增值稅稅率為9%，商貿(mào)類增值稅稅率為13%，運輸業(yè)增值稅稅率為11%，增值稅一般納稅人的認定：年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準。一般納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額。
增值稅小規(guī)模納稅人的稅率是3%，20年受疫情影響小規(guī)模納稅人的增值稅減按1%征收，2023年4月1日起小規(guī)模納稅人的增值稅免征了。且購進貨物時取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣的，在繳納增值稅時按照銷售收入3%的簡易稅率計算納稅。
今天小編還想跟大家分享關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人在地方稅收優(yōu)惠政策上的不同，一般現(xiàn)在能享受核定征收政策的都是小規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)和個體工商戶，對于在有核定征收政策的地區(qū)注冊小規(guī)模納稅人的個體戶或者個人獨資企業(yè)，能夠申請核定征收，核定企業(yè)的個人所得稅，核定后企業(yè)的稅率低，能很大程度上降低企業(yè)的稅負壓力。
一般納稅人的有限公司能享受園區(qū)的扶持獎勵政策：
常見政策如下：
針對于在有總部經(jīng)濟招商政策的地區(qū)注冊有限公司（一般納稅人），企業(yè)正常經(jīng)營納稅，按時申報，地方政府會對企業(yè)有高額的財政獎勵扶持，對于企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅在地方留存的基礎(chǔ)上進行獎勵返還。
具體政策：
增值稅：地方留存比例為50%，在此基礎(chǔ)獎勵扶持企業(yè)75%-90%；
企業(yè)所得稅：地方留存比例為40%，在此基礎(chǔ)獎勵扶持企業(yè)75%-90%；
園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵及時，當(dāng)月納稅，次月扶持企業(yè)；
所以企業(yè)可以根據(jù)不同的納稅人身份 選擇不同的地方性的稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅收壓力。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案，可關(guān)注《稅曉通》了解~
【第7篇】2023小規(guī)模納稅人增值稅稅率
小規(guī)模納稅人只能開具3%的增值稅普通發(fā)票或者專用發(fā)票。
這個理解是錯誤的！
其實，小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率。
應(yīng)該根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：
1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。
3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。
4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策1
根據(jù)《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，自2023年7月1日起，納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
政策2
國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。
政策3
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號)第四條規(guī)定：“ 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?/p>
政策4
國家稅務(wù)總局2023年財稅第47號公告規(guī)定：
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
誤區(qū)2
能否開具17%、16%的發(fā)票
好多會計存在一個誤區(qū)：
納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后不能開具一般納稅人適用稅率的專用發(fā)票。
這個理解是錯誤的！
18號公告明確規(guī)定，
“對于在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票?！?/p>
這是國家為防止由于納稅人身份轉(zhuǎn)換，造成下游無法取得足額的增值稅進項發(fā)票，給納稅人造成不必要的經(jīng)濟損失而規(guī)定的。為落實上述政策目的，18號公告規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票?！?/p>
因此，轉(zhuǎn)登記納稅人雖然屬于小規(guī)模納稅人身份，但是在符合條件的前提下，仍然可以開具原本只有一般納稅人才可開具的17%、16%等稅率的增值稅專用發(fā)票。
政策
國家稅務(wù)總局公告2023年第18號《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》：
七、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。
八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
九、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。
增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
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【第8篇】小規(guī)模納稅人的免征增值稅文件
一、適用對象
小規(guī)模納稅人
二、政策內(nèi)容
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
三、操作流程
（一）享受方式
納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表即可享受優(yōu)惠。
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
（三）申報要求
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。
（四）發(fā)票管理
1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應(yīng)稅行為，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2023年第22號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（五）相關(guān)規(guī)定
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。
四、相關(guān)文件
（一）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）
（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）
五、有關(guān)問題
（一）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到此政策是為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個體工商戶能否享受此政策？
答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。
（二）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎？
答：不可以?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對應(yīng)的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。
（三）2023年4月，我以個人名義向某公司提供了咨詢服務(wù)，取得收入1萬元。我未辦理過稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，請問到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？
答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務(wù)取得的1萬元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務(wù)機關(guān)代開免稅普通發(fā)票。
（四）我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？
答：《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入（不含稅，下同）60萬元，請問我公司應(yīng)當(dāng)如何計算繳納一季度的增值稅款？
答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬元，超過季銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬元×1%=0.6萬元。
（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計2023年4月份銷售貨物取得收入20萬元，同時銷售不動產(chǎn)取得收入50萬元，請問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？
答：不能就全部收入免征增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動產(chǎn)取得的50萬元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策規(guī)定，計算繳納增值稅。
（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬元，請問我公司是否需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅？
答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務(wù)預(yù)收款，無需預(yù)繳增值稅。
（八）我公司是一家注冊在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，年銷售收入不會超過500萬元，請問4月份開始我公司是否還需要在河北預(yù)繳增值稅？
答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳增值稅。
（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對外出售，該廠房的所在地與我公司機構(gòu)所在地不在同一個城市。請問，新政策出臺后，我公司出售該廠房是否仍需要預(yù)繳增值稅？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷售與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。
（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請問，小規(guī)模納稅人新政策出臺后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預(yù)繳增值稅嗎？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《財政部?稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
因此，你公司出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，你公司向個人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；你公司向非個人出租位于省外城市的住房，應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，請問，我公司在4月份收到的預(yù)收款，是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。
（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計2023年4月份取得銷售額80萬元，其中30萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅？開具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
如你公司選擇放棄免稅、對30萬元部分的應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅為：30萬元×3%=0.9萬元；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。
（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設(shè)備開具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬，請問我公司若要享受免稅政策，應(yīng)如何開具普通發(fā)票？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。
因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應(yīng)當(dāng)開具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。
（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開具發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，請問是否可以重新開票？
答：可以?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。
（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計算抵扣購進的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票？
答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。
（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時，應(yīng)當(dāng)如何開具機動車發(fā)票？
答：批發(fā)機動車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時，按照《機動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。
2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進項稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計算繳納增值稅，同時購買方可以正常抵扣增值稅進項稅額。
（十七）我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？
答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人零售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購買方納稅人不能抵扣進項稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進項稅額。
（十八）我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計銷售貨物收入40萬元左右，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請問應(yīng)當(dāng)如何填寫申報表？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
你公司二季度合計銷售額預(yù)計40萬元左右，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
（十九）我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計銷售貨物收入60萬元，適用免征增值稅政策。請問我公司在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。
你公司二季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對應(yīng)免稅銷售額等項目。
【第9篇】2023增值稅小規(guī)模納稅人申報表下載
填報案例，看得更清楚
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政策回顧
?減按1%征收率征收增值稅
自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
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?今年這些行業(yè)免征增值稅
自2023年1月1日至12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
?季度銷售額不超過30萬免征增值稅
2023年1月1日至2023年12月31日,季度銷售額不超過30萬元（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
?小規(guī)模納稅人可自行開專票
自2023年2月1日起，全行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行增值稅專用發(fā)票。
發(fā)票怎么開
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【第10篇】小規(guī)模納稅人開增值稅普票稅率
昨天，國稅總局發(fā)布了一條關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅全免的稅收優(yōu)惠政策，一方面是由于疫情影響，國內(nèi)許多小規(guī)模納稅人比較艱難，另外一方面也是順應(yīng)減稅降費的政策趨勢。
關(guān)于這項稅收優(yōu)惠政策，有一些小伙伴可能存在一些誤解。首先4月份開始小規(guī)模納稅人開普票增值稅是全免的，這個是肯定可以確定的。但是小規(guī)模納稅人開增值稅專票稅率將會按照3%征收，是無法免除的。因此，對于小規(guī)模納稅人來說，能不開專票就不要開專票，盡量開普票，這樣就能降低稅費。
至于一般納稅人，就無法享受該政策了。一些服務(wù)行業(yè)的一般納稅人，經(jīng)常會存在一些實際支出無法取得發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)利潤虛高，企業(yè)稅負高?；蛘哂捎谛袠I(yè)本身就利潤非常高，如軟件開發(fā)、信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)，除去員工工資和場地費用，剩下的利潤是比較多的，稅負壓力巨大。正常納稅需要繳納25%的企業(yè)所得稅和20個點的分紅個稅，換作是誰來當(dāng)老板都是比較頭疼的。
這種情況的公司可以通過享受一些地方政府的扶持政策，來合理降低稅費支出。目前，重慶園區(qū)注冊的個體戶（或個人獨資企業(yè)）重慶園區(qū)注冊的個體戶（個人獨資企業(yè)）的個人經(jīng)營所得稅可以按申請核定征收，稅率為0.6%-1.2%。加上目前小規(guī)模納稅人開普票增值稅全免，總稅率僅為0.6%-1.2%。
舉例：一家注冊在重慶園區(qū)的個體戶年開普票500萬
增稅稅：0
附加稅：0
個人經(jīng)營所得稅（按照0.6%核定征收）：500萬*0.6%=3萬
總稅率0.6%，稅費大幅降低。
園區(qū)無需實體辦公，整個入駐流程包括開戶均無需到場，個體戶可以不開公戶，可以使用法人私卡收付款使用。要求業(yè)務(wù)真實，依法按時納稅。
針對一些商貿(mào)行業(yè)的一般納稅人有限公司，可以在江蘇、重慶園區(qū)設(shè)立一般納稅人有限公司，正常經(jīng)營納稅后，增值稅和企業(yè)所得稅按照地方財政留存的40%-80%獎勵。增值稅的地方財政留存比例為50%，企業(yè)所得稅的地方財政留存比例為40%，年納稅總額越高，獲得的獎勵比例也就越高。
舉例：某建材貿(mào)易公司甲入駐江蘇園區(qū)，增值稅2023年繳納1000萬，企業(yè)所得稅繳納100萬，均按照地方財政留存70%獎勵，甲公司獲得的獎勵金額如下。
增值稅獎勵金額=1000萬*50%*70%=350萬
企業(yè)所得稅獎勵金額=100萬*40%*70%=28萬
甲公司總共節(jié)省378萬稅費。入駐江蘇園區(qū)的企業(yè)所得稅還可選擇1%核定征收。
企業(yè)稅負壓力大的時候，除了應(yīng)該了解國家的統(tǒng)一政策，還應(yīng)該積極了解一些地方的扶持政策，來合理降低企業(yè)稅負。
【第11篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報表填寫
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
小編將以案例示范增值稅納稅人申報表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表，打通享受減稅政策的最后一步。
七個案例，
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目錄
案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
案例5：按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。
案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)
2、“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應(yīng)的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報表填報：
1、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
申報表填報：
1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。
2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）
案例5：按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為30萬元，未超過免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報
直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應(yīng)的免稅額1.5(=30×5%)萬元填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為50萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。
申報表填報
1、銷售不動產(chǎn)填列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動產(chǎn)取得收入30萬元。將本期應(yīng)納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(退)稅額為1.5萬元。
2、出租不動產(chǎn)取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時，將相應(yīng)的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。
案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元;出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為40萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標準。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。
申報表填報
1、將銷售不動產(chǎn)取得收入及出租不動產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄;
2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;
3、將銷售不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄;
4、出租不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;
5、將本期應(yīng)納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時已預(yù)繳稅款0.4(8×5%)萬元，因此本期應(yīng)補(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。
【第12篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率
創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊第26步：小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項！
老賬人在“初創(chuàng)型企業(yè)老板必須要關(guān)注的三個稅種”中有分享到增值稅這個稅種，簡單點來說就是一個商品在交易的過程中產(chǎn)生的價值，就是增加價值的部分需要繳納增值稅。
那么今天老賬人就來分享下小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項。
首先，我們需要區(qū)分出小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念：
小規(guī)模納稅人：每一年公司的銷售額在規(guī)定標準以下，也就是應(yīng)稅年銷售額是在500萬元以下，并且會計體系核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
一般納稅人：納稅人在連續(xù)不超過12個月內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
小規(guī)模概念是在增值稅暫行條例中出現(xiàn)的，如果是小規(guī)模納稅人就可以申請按統(tǒng)一的3%稅率來開增值稅發(fā)票。
其實，國家稅務(wù)總局主要是考慮到剛剛創(chuàng)業(yè)公司的不容易，可能會有一部分小企業(yè)的賬目是不清晰，且生存壓力大的情況，所以采取500萬營收額作為一刀切的方式來定義小規(guī)模納稅人的標志。
因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)有以下特點：
第一，每月10萬或每季30萬以下，可以免征增值稅；
第二，進項發(fā)票不能做增值稅抵扣；
第三，如果營業(yè)額超過第一條規(guī)定額度，要全額繳納增值稅。
所以對于第三種的情況下，不論企業(yè)的經(jīng)營是否有增值，都需要繳納增值稅。
這個時候聰明的老板們就會好好利用好這些概念，打好自己的心里算盤。
當(dāng)然，現(xiàn)在國家也為小規(guī)模的的發(fā)票問題也逐漸開放了小規(guī)模申請專票的窗口。
而且在2023年11月稅務(wù)總局對外公布的增值稅法征求意見稿中，其中第五條非常值得細品，核心點是增值稅起征點為季銷售額30萬元。
因為之前的草案中是沒有小規(guī)模納稅人和一般人納稅人概念的，所有企業(yè)都適用這個30萬免征額小規(guī)模的概念。
同時，這個30萬不僅針對企業(yè)，還針對個人，而個人包括個體工商戶。
除此之外，增值稅專用發(fā)票抵扣大概率適用所有企業(yè)，包括現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人。
總的來說，既然現(xiàn)在國家對于小規(guī)模納稅人有扶持的政策，那么就是要好好利用起來，同時讓自己的企業(yè)更加地順風(fēng)順水，揚帆直上。
更多創(chuàng)業(yè)知識，請多關(guān)注老賬人！
【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人稅收規(guī)定變化很大，作為小規(guī)模公司的財務(wù)人員，我們要第一時間掌握新規(guī)定，新核算方法，這樣才能在做賬環(huán)節(jié)不出錯！在實際工作中，特殊情況有很多，對于小規(guī)模來說，無疑是對增值稅的納稅申報表填寫有問題！正好現(xiàn)在是大征期，10月大征期納稅申報截止時間到本月25號！今天就給大家?guī)砹耍?strong>149頁小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報流程，十分全面詳細，建議財務(wù)會計人員收藏備用！
149頁小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報流程
下面是以真實的小規(guī)模公司發(fā)生的實際業(yè)務(wù)為案例，給大家整理了對應(yīng)的小規(guī)模公司會計的賬務(wù)處理及納稅申報流程。幫助新手會計理解掌握小規(guī)模納稅人的會計做賬報稅方法。
小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理方法（舉例說明）
……
小規(guī)模納稅人納稅申報
……
因為涉及的內(nèi)容受到篇幅限制，今天介紹的有關(guān)“149頁小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及納稅申報流程”的全面內(nèi)容，就不在這里一一說明了！也希望能夠?qū)π率謺嬚莆招∫?guī)模納稅人的做賬報稅方法有一定的幫助。
【第14篇】小規(guī)模納稅人增值稅稅率表2023
說到增值稅，不得不說是很多財務(wù)會計都會“頭疼”的一件事情。增值稅涉及的稅目比較多，對應(yīng)的稅收政策還經(jīng)常變動，這樣一來，很多財務(wù)人員在計算增值稅時會有些麻煩，稅率還老多記也不好記。今天過后就別再煩惱了！接下來是最新匯總的增值稅稅率表、征收率、扣除率、預(yù)征率表，也希望可以對日常的增值稅處理有幫助哦！
增值稅稅率和征收率表
下表中可以知道，現(xiàn)在的稅率就剩下13%、9%、6%、零稅率。
但是稅目比較多，大家可以分類來記憶。
增值稅稅率
1、一般納稅人增值稅稅率表
13%和9%易混淆的貨物和農(nóng)產(chǎn)品
2、小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率表
征收率，一共分為3%和5%。需要注意的是，截止到12月31日，減按1%征收率的政策就到期了。個體戶和其他個人出租住房適用5%減按1.5%的征收率。還有一種是3%減按2%的情況，銷售自己使用過的固定是適用這個情況。
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
注意：一般納稅人（可選擇）適用簡易計稅
（1）5%征收率的情況
（2）3%征收率減按2%征收的情況
3、增值稅預(yù)征率表
預(yù)征率有一般計稅和簡易計稅。下面是詳細的預(yù)征率稅目和征收率表。
好了，以上有關(guān)“增值稅稅率、征收率、預(yù)征率及扣除率表”的內(nèi)容，就到這里結(jié)束了，上述的內(nèi)容希望可以為大家日常的增值稅處理工作有幫助。
【第15篇】小規(guī)模納稅人增值稅會計分錄
小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置3個明細科目進行增值稅會計核算，分別為“應(yīng)交增值稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”科目。
一
購進業(yè)務(wù)的會計處理
（一）一般性購進業(yè)務(wù)的會計處理
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計算繳納增值稅，《增值稅暫行條例》及其實施細則、財稅【2016】36號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用簡易計稅辦法計稅，其中簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。所以，小規(guī)模納稅人購進貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，所支付的增值稅稅額應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目核算。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月5日購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為8萬元。6月10日，購進管理用小汽車一輛，取得《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上注明，不含稅價款15萬元，增值稅額2.55萬元，另支付車輛購置稅和其他費用合計1.95萬元，以上款項均通過銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
（1）購進生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 80000
貸：銀行存款 80000
（2）購進小汽車：
借：固定資產(chǎn) 195000
貸：銀行存款 195000
（二）購買方為扣繳義務(wù)人的會計處理
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。因此，如果應(yīng)稅行為發(fā)生的銷售方是境外單位或個人，那么境內(nèi)的購進方應(yīng)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)依法履行扣繳義務(wù)。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月，獲得某境外計算機公司為其提供的信息系統(tǒng)維護服務(wù)，支付服務(wù)費10.6萬元。該境外計算機公司在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)，服務(wù)費以銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
（1）宜城公司作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣繳增值稅為：
10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）
借：管理費用 106000
貸：銀行存款 100000
應(yīng)交稅費-代扣代交增值稅 6000
（2）實際繳納代扣代繳增值稅時：
借：應(yīng)交稅費-代扣代交增值稅 6000
貸：銀行存款 6000
二
銷售業(yè)務(wù)的會計處理
小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或已收的金額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實現(xiàn)的不含稅銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票，作相反的會計分錄。
增值稅屬于價外稅，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得含稅收入后，需要先進行價稅分離，將收入換算成不含稅銷售額，在按照不含稅銷售額乘以增值稅征稅率，確認增值稅應(yīng)納稅額。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主營餐飲服務(wù)。2023年6月實現(xiàn)餐飲服務(wù)費收入10.3萬元，假設(shè)以銀行存款收訖。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
（1）進行計稅分離：
價款：10.3÷（1+3%）=10（萬元）
稅款：10萬元×3%=0.3（萬元）
（2）確認收入及應(yīng)納增值稅：
借：銀行存款 103000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 3000
（3）繳納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 3000
貸：銀行存款 3000
三
差額征稅的會計處理
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定可以差額征稅從銷售額中扣除相關(guān)購進項目金額的，購進業(yè)務(wù)發(fā)生時，按含稅價記入成本費用等科目，待取得合法的扣除憑證時，計算可抵減的增值稅額，將成本費用調(diào)整為不含稅金額，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目，貸記成本費用類科目；銷售業(yè)務(wù)與一般銷售業(yè)務(wù)的會計處理相同，按實際收取得全部價款換算為不含稅價確認收入，同時確認應(yīng)納稅額。
差額征稅應(yīng)注意以下兩點：
一是差額征稅導(dǎo)致“少交增值稅”的收益，不是增加收入類科目，而是沖減成本費用類科目，也就是說貸方對應(yīng)的科目為成本費用類科目，借方是對應(yīng)的增值稅核算會計科目；
二是差額抵減的稅額=含稅可差額的部分÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率，其中，稅率/征收率，是指差額項目適用的稅率/征收率，不是取得可差額的部分的稅率/征收率，比如，建筑業(yè)簡易計稅適用征收率3%，即使分包業(yè)務(wù)采用稅率11%，計算差額抵減的稅額也是按照征收率3%計算。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月承建某建筑工程，含稅工程款為103萬元。宜城公司將41.2萬元的附屬工程分包給長江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，收取工程款103萬元，同時收到長江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票，注明的含稅銷售額為41.2萬元，工程款已付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
（1）收到總承包工程款時：
價款：103÷（1+3%）=100（萬元）
稅款：100萬元×3%=3（萬元）
借：銀行存款 1030000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 30000
（2）支付長江建筑公司分包款：
借：主營業(yè)務(wù)成本 412000
貸：銀行存款 412000
（3）收到長江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票時：
價款：41.2÷（1+3%）=40（萬元）
稅款：40萬元×3%=1.2（萬元）
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 12000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 12000
四
繳納增值稅的會計處理
（一）需要預(yù)繳的項目
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅。
納稅人確認收入并計提該項目應(yīng)納增值稅額時，借“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目。在不動產(chǎn)所在地或建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月在外縣市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并驗收合格，與建設(shè)方結(jié)算工程款103萬元，向建設(shè)方開具增值稅普通發(fā)票，注明含稅金額103萬元，款項已經(jīng)收訖。月末，宜城公司按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
（1）收到工程款時：
價款：103÷（1+3%）=100（萬元）
稅款：100萬元×3%=3（萬元）
借：銀行存款 1030000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 30000
（2）向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅：
應(yīng)預(yù)繳增值稅=103÷（1+3%）×3%=3（萬元）
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 30000
貸：銀行存款 30000
（3）向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時，應(yīng)納稅額為3萬元，預(yù)繳稅額也為3萬元，不需要補繳增值稅。
（二）不需要預(yù)繳的項目
小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限申報繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年4月10日申報繳納第一季度應(yīng)納的增值稅10萬元，宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 100000
貸：銀行存款 100000
五
小微企業(yè)免征增值稅的會計處理
財稅【2013】52號文、國家稅務(wù)總局公告2023年第23號、財稅〔2017〕76號等文件，對小微企業(yè)至2023年12月31日，“月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅”作出了規(guī)定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定，自2023年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅等，實行按季申報。
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計算應(yīng)納增值稅，并確認“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”，在達到免征增值稅條件時，將有關(guān)“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入當(dāng)期“營業(yè)外收入”。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年第一季度實現(xiàn)含稅銷售收入7.21萬元，符合小微企業(yè)免征增值稅政策。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
（1）確認銷售收入及應(yīng)納增值稅稅款時：
價款：7.21÷（1+3%）=7萬元）
稅款：7萬元×3%=0.21（萬元）
借：銀行存款 72100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 70000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 2100
（2）確認應(yīng)享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 2100
貸：營業(yè)外收入 2100
【第16篇】小規(guī)模納稅人增值稅稅收減免
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號
為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。
特此公告。
財政部
稅務(wù)總局
2023年3月24日
