【導(dǎo)語】一般納稅人的增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人的增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人的增值稅
對于一般納稅人來說，繳納增值稅的時(shí)候，要按照規(guī)定來繳納增值稅，那么一般納稅人增值稅達(dá)到多少需要繳納稅務(wù)呢。接下來由佛山金泉財(cái)稅小編為大家?guī)硪话慵{稅人增值稅額達(dá)到多少要交稅的詳細(xì)知識，希望能夠幫助到大家。
一、一般納稅人增值稅額達(dá)到多少要交稅
一般納稅人只要發(fā)生銷售就必須交稅。
小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬免征增值稅。
二、增值稅納稅人申報(bào)需要什么資料
1、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；
2.、使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的ic卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》；
3、《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》；
4、《成品油購銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）；
5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。
納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報(bào)送紙介的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。
備查資料
1、已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；
2、符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；
3、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件；
4、收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；
5、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；
6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。
備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送，由各省級國家稅務(wù)局確定。
三、納入營改增試點(diǎn)的一般納稅人申報(bào)的注意事項(xiàng)
1、2023年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的一般納稅人，在5-7月免于發(fā)票認(rèn)證，自8月起按照納稅信用等級分別適用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定。
2、申報(bào)時(shí)注意核對《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》中的進(jìn)項(xiàng)稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細(xì)與當(dāng)期開票情況是否一致。
3、財(cái)務(wù)報(bào)表要先于申報(bào)表點(diǎn)擊全申報(bào)，請注意財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)表之間相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。
4、在提交全部附表和主表后需要點(diǎn)擊“全申報(bào)”,系統(tǒng)會對表內(nèi)、表間邏輯進(jìn)行自動校驗(yàn)，校驗(yàn)不通過時(shí)產(chǎn)生相應(yīng)提示，需按照提示要求對報(bào)表進(jìn)行修正后重新提交。
5、上月納稅人開具的所有的增值稅專用發(fā)票是否全部抄稅、報(bào)稅；否則就有可能造成存根聯(lián)漏采集；
6、一般納稅人月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票是否抄報(bào)稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)到辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口進(jìn)行非常規(guī)報(bào)稅并進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄；
7、納稅人報(bào)稅后申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)比對不符的要及時(shí)查明原因，不能隨便調(diào)整申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)。
8、抄稅日期為每月8日以前，增值稅報(bào)稅日期為10日以前，所得稅為15日以前。
以上就是佛山金泉財(cái)稅小編為大家整理的關(guān)于一般納稅人增值稅額達(dá)到多少要交稅的相關(guān)內(nèi)容，增值稅如果達(dá)到增值稅的繳納標(biāo)準(zhǔn)，那么就需要繳納稅務(wù)。
歡迎有需要的老板隨時(shí)來電咨詢，或者上佛山金泉財(cái)稅網(wǎng)站了解更多資訊。
【第2篇】一般納稅人增值稅稅率
增值稅是我國的一個(gè)重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動產(chǎn)租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內(nèi)免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。
簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會有一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個(gè)稅率，并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產(chǎn)銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運(yùn)輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據(jù)說話：
看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。
銷售貨物的也有９％的稅率，服務(wù)業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個(gè)稅率并不是絕對對應(yīng)的，而是要具體情況具體分析。
所以，各位小伙伴，如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司，在開票時(shí)一定要注意，不要開錯(cuò)了稅率，否則真的很麻煩。
【第3篇】非一般納稅人如何開增值稅票
2023年收到小規(guī)模納稅人開1%專票，一般納稅人可以抵扣嗎?
解答：
一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票，包括小規(guī)模納稅人依照稅法規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票，只要不是稅法明確規(guī)定不得抵扣的情形，都是可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。
2023年針對小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策，是對適用征收率為3%的可以減按1%計(jì)征增值稅，月度銷售不足10萬元（季度不足30萬元）免征增值稅；同時(shí)，小規(guī)模納稅人可以按照1%開具增值稅專用發(fā)票，但是開具增值稅專用發(fā)票部分不得享受增值稅免征的優(yōu)惠政策。
如果購銷的貨物屬于農(nóng)產(chǎn)品的，小規(guī)模納稅人開具1%的增值稅專用發(fā)票的，一般納稅人在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后無論是用于深加工還是初加工，都只能按照票面的1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果小規(guī)模納稅人放棄享受減稅的優(yōu)惠政策，開具的是3%的增值稅專用發(fā)票，一般納稅人購進(jìn)后可以票面的價(jià)款×9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣額（不是票面的稅額），進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品深加工的（產(chǎn)品的稅率為13%）可以按照10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣額。因此，對于購銷貨物是農(nóng)產(chǎn)品的，購進(jìn)方需要特別注意小規(guī)模納稅人開具專票的征收率，不要為了壓價(jià)而損失更多的抵扣額。
【第4篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
【引言】
所有試題均來源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點(diǎn)考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點(diǎn)小結(jié)！
本章考情聚焦
本章必刷題訓(xùn)練考點(diǎn)2.8 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
【考點(diǎn)回顧】本考點(diǎn)在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點(diǎn)主要是從一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進(jìn)行考核。
【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、稅額52元；當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額522萬元，對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，收取不含稅保養(yǎng)費(fèi)10萬元、維修費(fèi)5萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）
a.21.92萬元
b.10.4萬元
c.27.9萬元
d.8.95萬元
【解題技巧】
1.稅率是多少？
2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？
3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？
【答案解析】d
納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬元）。
[比心]
【單選2.8-2】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元、稅額46.8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）
a.87.19萬元
b.92.4萬元
c.98.3萬元
d.103.25萬元
【解題技巧】
1.稅率是多少？
2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？
3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？
【答案解析】a
國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬元）。
[比心]
【考查方式總結(jié)】
【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.銷項(xiàng)稅額（結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）、進(jìn)項(xiàng)稅額
2.銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，掌握增量留抵退稅
3.三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
[比心]
【往期內(nèi)容】
?本文來源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請注明出處！
【第5篇】某金店為增值稅一般納稅人
1、甲企業(yè)向乙企業(yè)購買了一批總價(jià)款100萬元的建筑材料，甲企業(yè)支付了60萬元，約定其余的40萬元在3個(gè)月內(nèi)付清。后甲企業(yè)將一臺價(jià)值30萬元的施工設(shè)備交由乙企業(yè)代為保管。3個(gè)月后，幾經(jīng)催告，甲企業(yè)仍未支付乙企業(yè)40萬元貨款。則甲企業(yè)要求提取該設(shè)備時(shí)，乙企業(yè)可以將該設(shè)備留置以擔(dān)保貨款債權(quán)的實(shí)現(xiàn)。（）【判斷題】
a.正確
b.錯(cuò)誤
正確答案:a
答案解析:選項(xiàng)a符合題意：盡管買賣建筑材料和保管設(shè)備屬于兩個(gè)不同的法律關(guān)系，但由于甲乙均為企業(yè)，乙企業(yè)可以行使留置權(quán)；選項(xiàng)b不符合題意。
2、下列選項(xiàng)中，屬于申請上市的基金必須符合的條件是（ ）?！締芜x題】
a.基金募集金額不低于3億元人民幣
b.基金持有人不少于2000人
c.基金合同期限為5年以上
d.基金管理人必須自有足夠的保證金
正確答案:c
答案解析:本題考核點(diǎn)是申請上市的基金必須符合的條件。申請上市的基金必須符合下列條件：（1）基金的募集符合《證券投資基金法》的規(guī)定；（2）基金合同期限為5年以上；（3）基金募集金額不低于2億元人民幣；（4）基金持有人不少于1000人；（5）基金份額上市交易規(guī)則規(guī)定的其他條件。
3、根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人對合同價(jià)款約定不明確，合同價(jià)款的確定規(guī)則為（ ）?！締芜x題】
a.按照訂立合同時(shí)履行地的市場價(jià)格履行
b.按照履行合同時(shí)履行地的市場價(jià)格履行
c.按照糾紛發(fā)生時(shí)履行地的市場價(jià)格履行
d.按照訂立合同時(shí)訂立地的市場價(jià)格履行
正確答案:a
答案解析:價(jià)款或者報(bào)酬不明確的，按照“訂立合同時(shí)履行地”的市場價(jià)格履行。
4、當(dāng)事人提出證據(jù)證明仲裁裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可在收到裁決書之日起1年內(nèi)，向仲裁委員會所在地的基層人民法院申請撤銷仲裁裁決。（）【判斷題】
a.正確
b.錯(cuò)誤
正確答案:b
答案解析:本題考核仲裁程序。選項(xiàng)b符合題意：當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可在收到裁決書之日起6個(gè)月內(nèi)，向仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決；選項(xiàng)a不符合題意。
5、根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】
a.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立的民事主體，也不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任
b.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承擔(dān)
c.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)狡趥鶆?wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先以投資人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)清償，個(gè)人財(cái)產(chǎn)仍不足時(shí)，以投資人的家庭共有財(cái)產(chǎn)清償
d.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格
正確答案:b、d
答案解析:（1）選項(xiàng)a：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是獨(dú)立的民事主體，可以自己的名義從事民事活動；（2）選項(xiàng)c：以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，僅以個(gè)人財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。
6、一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司，且該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的—人有限責(zé)任公司。（ ）【判斷題】
a.正確
b.錯(cuò)誤
正確答案:a
答案解析:選項(xiàng)a符合題意：一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司，且該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的—人有限責(zé)任公司。選項(xiàng)b不符合題意。
7、某金店是增值稅的一般納稅人，2023年1月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元?！締芜x題】
a.6800
b.5200
c.2600
d.3200
正確答案:c
答案解析:選項(xiàng)c正確：銷項(xiàng)稅額=（4000-2000）×10×13%=2600（元）；選項(xiàng)abd錯(cuò)誤。
8、票據(jù)承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（ ）【判斷題】
a.正確
b.錯(cuò)誤
正確答案:a
答案解析:選項(xiàng)a正確：本題考核承兌的規(guī)定。付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視同拒絕承兌；選項(xiàng)b錯(cuò)誤。
9、下列關(guān)于股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓限制的表述中，符合《公司法》規(guī)定的有（）?！径噙x題】
a.公司發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
b.公司董事持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
c.公司監(jiān)事離職后1年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份
d.公司經(jīng)理在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25％
正確答案:a、b、d
答案解析:選項(xiàng)abd符合題意：本題考核股份轉(zhuǎn)讓限制的規(guī)定。公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25％；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。選項(xiàng)c不符合題意。
10、甲、乙雙方簽訂了一份購銷合同，合同中既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，守約方可以采取的追究違約責(zé)任的方式有（ ）。【多選題】
a.單獨(dú)適用定金條款
b.單獨(dú)適用違約金條款
c.同時(shí)適用違約金和定金條款
d.適用違約金或者定金條款
正確答案:a、b、d
答案解析:本題考核點(diǎn)是違約責(zé)任。在當(dāng)事人一方違約時(shí)，對方可以選擇適用違約金條款或者定金條款，但兩者不能并用。
【第6篇】輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人
a公司在7月從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，該公司被認(rèn)定為小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以有3個(gè)月的輔導(dǎo)期管理，那么對于進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣與其他企業(yè)有何區(qū)別呢？ 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條和《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的十二條規(guī)定，處于輔導(dǎo)期管理納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額需進(jìn)行交叉稽核比對，以收到《稽核比對結(jié)果通知書》顯示的稽核相符的專用發(fā)票，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，體現(xiàn)在本月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額下期才能抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額將遞延一個(gè)月。 以福建省為例，介紹輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)具體操作流程： 8月公司未發(fā)生收入，取得3張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額181,600.00元，稅額23,608.00元，根據(jù)管理辦法本期進(jìn)項(xiàng)金額應(yīng)該填在增值稅申報(bào)附表二第”26欄”本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣，同時(shí)填寫“27欄”期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣，第“35欄”填寫本期認(rèn)證發(fā)票。如下圖所示：
9月公司取得收入，電子稅務(wù)局涉稅文書查簽處收到《稽核比對結(jié)果通知書》，其顯示8月認(rèn)證的3張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票均通過，10月申報(bào)期申報(bào)所屬期9月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)方式如下：第“3欄”填寫8月認(rèn)證未抵扣數(shù)據(jù)，第“12欄”填寫本期申報(bào)抵扣合計(jì)，填寫后增值稅主表第“12欄”進(jìn)項(xiàng)稅額自動跳出，進(jìn)項(xiàng)稅額即可抵扣。如下圖所示：
賬務(wù)處理如下： 8月認(rèn)證未抵扣的稅額，應(yīng)當(dāng)填列在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目 9月可以申報(bào)抵扣時(shí)，將這筆進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目。 注意事項(xiàng):因處于輔導(dǎo)期管理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊性，所以企業(yè)應(yīng)要有留底進(jìn)項(xiàng)稅額，或者推延一個(gè)月開出銷售發(fā)票，保證進(jìn)項(xiàng)稅額足夠抵扣，以免產(chǎn)生不必要的稅費(fèi)問題。
【第7篇】大華公司為增值稅一般納稅人
期末貨已到，發(fā)票未到
1.期末倉庫部門收到存貨，但發(fā)票未達(dá)，倉庫部門按對方送貨單據(jù)或合同價(jià)格填制一式幾聯(lián)暫估入庫單，財(cái)務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會計(jì)處理：借記“原材料等”，貸記“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”。
注意：倉庫部門必須以收料單或入庫單登記倉庫賬，并同時(shí)將財(cái)務(wù)記賬聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門入賬；暫估入賬不包括進(jìn)項(xiàng)稅額； “應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款” 科目余額并不完全等于應(yīng)付供貨商的金額，僅是暫估料的過渡性科目。
2.次月初用紅字沖回，以倉儲部門上月末出具的暫估入庫單改為紅字為附件進(jìn)行會計(jì)處理：借記“原材料等（紅字）”，貸記“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款（紅字）”。
注意：一些企業(yè)嫌手續(xù)繁瑣，月初不作暫估沖回會計(jì)分錄，或者會計(jì)上作了分錄，但無紅字入庫單作附件，會計(jì)賬與倉管賬不同步處理，更談不上賬賬相符，這樣就存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
3.正式發(fā)票收到時(shí)，以發(fā)票和倉儲部門出具的正式入庫單作為附件進(jìn)行會計(jì)處理：借記“原材料”等、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)付賬款———x客戶”。
注意：不能將“應(yīng)付賬款———x客戶”與“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”科目混淆。
4.如果正式發(fā)票連續(xù)數(shù)月未達(dá)，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售，倉儲部門和財(cái)務(wù)部門仍作暫估入庫處理，領(lǐng)用存貨時(shí)，倉儲部門按暫估價(jià)開具出庫單，財(cái)務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會計(jì)處理：借記“生產(chǎn)成本等”，貸記“原材料等”。
5.暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)差異的處理。
按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號———存貨》，發(fā)出存貨的成本有不同的計(jì)價(jià)方法，具體包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。對于采用個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法的企業(yè)，暫估價(jià)和實(shí)際價(jià)之間的差異，可以按照重要性原則，差異金額較大時(shí)再進(jìn)行調(diào)整；發(fā)出存貨的成本采用加權(quán)平均法計(jì)算的，存貨明細(xì)賬的單價(jià)是實(shí)時(shí)動態(tài)變化的，對于暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)之間的差異，只是時(shí)間性的差異，按照會計(jì)的一貫性原則，不需要進(jìn)行調(diào)整。
期末貨已到，部分發(fā)票到達(dá)
實(shí)務(wù)中可能會出現(xiàn)一筆存貨分批開票的情形，對于已開票的部分存貨，可以憑票入賬，期末只暫估尚未開票的部分。
例：東方公司和大華公司都是增值稅一般納稅人。8月5日，東方公司從大華公司購入甲材料，共計(jì)3000公斤，材料已入庫，尚未收到正式發(fā)票，料款尚未支付，合同不含稅價(jià)每公斤2元。8月25日，車間領(lǐng)用甲材料100公斤，加權(quán)平均單價(jià)為2.1元。9月10日，按照合同約定，東方公司支付80%的貨款，用銀行存款支付5616元，大華公司開具同等金額的發(fā)票。東方公司發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。
按合同價(jià)暫估入庫，倉儲部門和財(cái)務(wù)部門都按暫估價(jià)登記材料明細(xì)賬：
借：原材料———甲材料 6000
貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 6000.
8月25日，車間領(lǐng)用甲材料，發(fā)出材料按計(jì)算的加權(quán)平均單價(jià)：
借：生產(chǎn)成本 210
貸：原材料———甲材料 210.
9月1日，沖暫估料：
借：原材料———甲材料 6000（紅字）
貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 6000（紅字）。
9月10日，支付部分貨款收到發(fā)票：
借：原材料———甲材料 4800
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 816
貸：銀行存款 5616.
9月30日，暫估剩余20%的未達(dá)料：
借：原材料———甲材料 1200
貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 1200.
暫估入賬納稅調(diào)整
如果發(fā)票跨年未達(dá)而存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷售，匯算清繳時(shí)是否調(diào)整按暫估價(jià)列支的成本，目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定。個(gè)別地區(qū)性政策對此作出了規(guī)范，但口徑不盡相同。
比如，青島市國稅局《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》（青國稅發(fā)[2009]10號）第二十三條規(guī)定，對企業(yè)購買但尚未取得發(fā)票的已入庫且入賬的存貨和固定資產(chǎn)，原則上須在年度終了前取得正式發(fā)票后其相關(guān)的支出方可稅前扣除，但考慮到部分企業(yè)的實(shí)際情況，在上述規(guī)定時(shí)限內(nèi)取得發(fā)票確有困難的，本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，特作如下補(bǔ)充規(guī)定：對在年度終了前仍未取得正式發(fā)票的已估價(jià)入賬的存貨、固定資產(chǎn)，取得發(fā)票的時(shí)限最遲不得超過納稅人辦理當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)法定截止期限之前，超過這一時(shí)限的已辦理匯算清繳稅前扣除的相關(guān)支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。二是配比原則，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。三是相關(guān)性原則，即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。所以，對于暫估入賬發(fā)生的成本，如果遵守以上原則，納稅人不存在利用不及時(shí)核算各項(xiàng)費(fèi)用惡意調(diào)節(jié)利潤，造成少繳或不繳所得稅的情形，原則上可以在稅前扣除。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會發(fā)生購入存貨已入庫但發(fā)票不能及時(shí)到達(dá)的情形，會計(jì)上一般將此類存貨暫估入賬。由于不同企業(yè)的經(jīng)營方式各具特色，其對暫估入賬的會計(jì)處理大相徑庭。此外，暫估存貨對匯算清繳的影響也是稅企雙方關(guān)注的焦點(diǎn)。本文區(qū)分幾種情況，對存貨暫估入賬的財(cái)稅處理進(jìn)行說明。
【第8篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格證
不少企業(yè)在日常經(jīng)營中
都遇到過這樣的困惑
“怎么知道對方是不是一般納稅人呢？”
“又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢？
……
如何查詢及開具證明
快來了解一下吧~
如何查詢 企業(yè)納稅人資格
查詢路徑①
1.打開廈門市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要查詢”。
2.點(diǎn)擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識別號或納稅人名稱，點(diǎn)擊“查詢”。
3.等待查詢結(jié)果，即可看到納稅人資格類型。
查詢路徑②
1.企業(yè)也可以打開廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“登錄”。
2. 輸入賬號、密碼、驗(yàn)證碼登錄后，點(diǎn)擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。
3.點(diǎn)擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。
如何證明 自己是一般納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定：“八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?！币簿褪钦f，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。
填表小tips
1.本表由納稅人如實(shí)填寫。
2.表中“證件名稱及號碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護(hù)照等有效身份證件及號碼填寫。
3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。
4.本表一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。
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【第9篇】增值稅一般納稅人申報(bào)表填表說明
前提提示----------為了照顧剛晉級財(cái)務(wù)的同仁們，本文章從登陸開始說起，會的可以忽略，直接看重點(diǎn)即可！來到這里的朋友可以點(diǎn)點(diǎn)贊。鼓勵(lì)鼓勵(lì)！不多了說了直奔重點(diǎn)！
一、登錄方式
1.登錄國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局
方式一:通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。
山西稅務(wù)局官網(wǎng)截圖
方式二:使用國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。
https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login
2.點(diǎn)擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機(jī)號碼以及驗(yàn)證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。
登錄界面截圖
二、進(jìn)入增值稅申報(bào)界面
1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會提示您當(dāng)前未申報(bào)的稅種及申報(bào)截止日期。點(diǎn)擊待辦區(qū)的“申報(bào)”按鈕或“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊辦理申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)。
2.點(diǎn)擊“增值稅一般納稅人申報(bào)表”。
三、填寫報(bào)表
（一）填寫銷售額及銷項(xiàng)稅額相關(guān)數(shù)據(jù)
1.點(diǎn)擊《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）》后面的“填寫”。
2.核實(shí)并修改電子稅務(wù)局自動提取的專用發(fā)票、其他發(fā)票銷售額及稅額。（電子稅務(wù)局自動提取了對應(yīng)所屬期內(nèi)開具的增值稅專用發(fā)票以及通過增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具的普通發(fā)票的銷售額和稅額合計(jì)）。
3.錄入“未開具發(fā)票”及通過非增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具普通發(fā)票的“銷售額”和“稅額”。
4.適用差額征收政策的營改增納稅人點(diǎn)擊第12列標(biāo)題“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”進(jìn)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》，其他納稅人跳過此步及下面的第5步。
5. 在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中，手工錄入第3列“本期發(fā)生額”，其他各列由電子稅務(wù)局自動生成，完成后點(diǎn)擊左上角“保存”，返回《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》。
6.銷售額及銷項(xiàng)數(shù)據(jù)填寫完成，點(diǎn)擊左上角“保存”，自動跳轉(zhuǎn)到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》的填寫。
（二）填寫進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)數(shù)據(jù)
1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》保存后，會自動彈出《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》；也可在報(bào)表填寫目錄下點(diǎn)擊“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）”后面的“填寫”。
2.核實(shí)并修改電子稅務(wù)局自動提取的第35欄“本期認(rèn)證增值稅專用發(fā)票”的“份數(shù)”“金額”“稅額”欄次數(shù)據(jù)。
3.核實(shí)并修改電子稅務(wù)局自動提取的第2欄“本期認(rèn)證且本期申報(bào)抵扣”增值稅專用發(fā)票“份數(shù)”“金額”“稅額”欄次數(shù)據(jù)。
4.其他扣稅憑證的填寫
反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。
（1）第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。
（2）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。
上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票。
執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。
（3）第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
4）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。
（5）購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
填寫方法：同時(shí)填入第8b欄“其他”和第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”。
（6）不動產(chǎn)分期抵扣期末余額。截至2023年3月稅款所屬期，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可自2023年4月稅款所屬期起結(jié)轉(zhuǎn)填入第8b欄“其他”。
（7）支付橋、閘通行費(fèi)。橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%，填入第8b欄“其他”。
（8）用途改變。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第8b欄“其他”“稅額”中。
5.《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》
稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫第11欄“（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”。
6.單獨(dú)列示購建不動產(chǎn)和購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。這兩類扣稅憑證在計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第1和4欄的同時(shí)，還需要在第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”或第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”單獨(dú)列示。
7.核對進(jìn)項(xiàng)稅額
核實(shí)第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”，該欄等于第1欄+第4欄+第11欄。不包括第9欄和第10欄。
8.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額依情形分別填列第14-23b欄，第13欄自動合計(jì)。
9.填寫完成，點(diǎn)擊左上角“保存”。
（三）填寫稅額抵減相關(guān)情況
1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》保存后，會自動彈出《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》；也可點(diǎn)擊報(bào)表填寫目錄下的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》后面的“填寫”。灰色欄次由系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則自動生成，白色欄次可錄入。
2.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)
將增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)專用發(fā)票載明的價(jià)稅合計(jì)填入第2列“本期發(fā)生額”，本期實(shí)際抵減額填入第4列。
3.預(yù)繳稅款的填寫
將預(yù)繳稅款依情形填入第2列第3-5欄“本期發(fā)生額”，本期實(shí)際抵減額填入第4列。
4.加計(jì)抵減情況的填寫
填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”，僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫。
（1）年度內(nèi)首次享受，未填寫聲明點(diǎn)擊“填寫聲明”，自動鏈接到《增值稅適用加計(jì)抵減政策聲明》填寫模塊。
（2）核實(shí)修改“本期發(fā)生額”
電子稅務(wù)局按規(guī)則自動生成第2列“本期發(fā)生額”，請根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改。
（3）錄入第3列“本期調(diào)減額”。
（4）第4、6列由系統(tǒng)根據(jù)公式生成，不可修改，第5列“本期實(shí)際抵減額”根據(jù)規(guī)則生成，請核實(shí)。填寫完成，點(diǎn)擊左上角“保存”按鈕。
（四）減免稅相關(guān)情況的填寫
1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》保存后，會自動彈出《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；也可點(diǎn)擊報(bào)表填寫目錄下《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》后面的“填寫”。
2.選擇對應(yīng)的減免稅性質(zhì)代碼及名稱。
3.享受多個(gè)減稅政策的，點(diǎn)擊左上角“增減稅”；享受多個(gè)免稅政策的，點(diǎn)擊左上角“增免稅”；
4.如需刪除，將鼠標(biāo)放至需要?jiǎng)h除的行，點(diǎn)左上角“刪行”。
5.填寫完成后，點(diǎn)擊左上角“保存”。
（五）填寫主表
1.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》保存后，會自動彈出》增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》；也可點(diǎn)擊報(bào)表填寫目錄下《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》后面的“填寫”。該表數(shù)據(jù)已根據(jù)主附表關(guān)系自動生成，請核實(shí)修改。
2.核實(shí)銷售額，并對第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”和第9欄“其中：免稅貨物銷售額”進(jìn)行修改。第2欄中減少的數(shù)額會進(jìn)入第3欄，第9欄中減少的數(shù)額會進(jìn)入第10欄。
3.核實(shí)“稅款計(jì)算”。享受即征即退政策的納稅人，需要拆分一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和應(yīng)納稅額減征額，通過在“即征即退項(xiàng)目”下面的第12欄、14欄、23欄錄入來實(shí)現(xiàn)。
4.核實(shí)“稅款繳納”，重點(diǎn)關(guān)注第28欄、第30欄、第34欄。核實(shí)無誤后，點(diǎn)擊“保存”完成報(bào)表填寫。
（六）填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）（附加稅費(fèi)情況表）
《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》保存后，點(diǎn)擊報(bào)表填寫目錄下《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）（附加稅費(fèi)情況表）》后面的“填寫”。該表數(shù)據(jù)已根據(jù)主附表關(guān)系自動生成，請核實(shí)修改。
四、進(jìn)行申報(bào)
1.點(diǎn)擊左側(cè)“報(bào)表申報(bào)”，出現(xiàn)下圖
2.點(diǎn)擊“申報(bào)”，根據(jù)系統(tǒng)提示操作，即可完成報(bào)表申報(bào)，通過點(diǎn)擊右上方的“刷新”按鈕，可查看申報(bào)結(jié)果。申報(bào)狀態(tài)為“申報(bào)成功”代表申報(bào)表已傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管系統(tǒng)。
五、申報(bào)作廢
報(bào)表申報(bào)錯(cuò)誤的，可通過“申報(bào)作廢”功能作廢申報(bào)表后再重新申報(bào)。
六、稅費(fèi)繳納
1.對于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點(diǎn)擊左側(cè)的“稅費(fèi)繳納”按鈕進(jìn)行繳款。
2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。
聲明：本文章素材等來源于官網(wǎng)制度或網(wǎng)上截圖等，只用于學(xué)習(xí)交流。如有維權(quán)告知，必刪。
【第10篇】一般納稅人企業(yè)增值稅發(fā)票嗎
1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對市場主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對應(yīng)關(guān)系。
某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），如企業(yè)全年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人；如全年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，為小規(guī)模納稅人。
2、年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，會計(jì)核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。
如：某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額480萬元（含稅），會計(jì)核算健全，可以申請一般納稅人資格，其銷售對象主要是最終消費(fèi)者，對增值稅專用發(fā)票無特別要求，購進(jìn)金額（含稅）390萬元。
（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進(jìn)項(xiàng)。
應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬元
（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進(jìn)項(xiàng)。
應(yīng)納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬元
在這種條件下，由于進(jìn)項(xiàng)較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負(fù)較低；反之，進(jìn)項(xiàng)較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。
3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無該政策的延續(xù)。也就是說，一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【第11篇】一般納稅人增值稅
一般納稅人繳納增值稅是怎么計(jì)算的？按照多少的稅率納稅？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
我們首先要知道，一般納稅人可以開什么票？
一般納稅人是可以開普票和專票的，專用發(fā)票比較容易理解，就是價(jià)款和稅金是分開的；普通發(fā)票其實(shí)他的票面金額里面已經(jīng)包含了稅金，只是沒有分開而已，意思就是，開出的發(fā)票里，已經(jīng)包含了銷項(xiàng)稅額。
一般納稅人按照什么稅率進(jìn)行納稅？
1、適用13%稅率的
銷售貨物或者2113提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
2、適用9%稅率的
提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油5261、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出4102版物。
3、適用6%稅率的
提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）
4、適用0%稅率的
出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。
計(jì)稅方式
交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。
計(jì)稅依據(jù)
納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除
以上就是有關(guān)一般納稅人繳納增值稅的計(jì)算以及相關(guān)的稅率，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！
來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第12篇】增值稅納稅申報(bào)表一般納稅人
附件2
《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》
及其附列資料填寫說明
本納稅申報(bào)表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱'貨物'，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。
（二）本表及填寫說明所稱'勞務(wù)'，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。
（三）本表及填寫說明所稱'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'，是指銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
（四）本表及填寫說明所稱'按適用稅率計(jì)稅''按適用稅率計(jì)算'和'一般計(jì)稅方法'，均指按'應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額'公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
（五）本表及填寫說明所稱'按簡易辦法計(jì)稅''按簡易征收辦法計(jì)算'和'簡易計(jì)稅方法'，均指按'應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率'公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
（六）本表及填寫說明所稱'扣除項(xiàng)目'，是指納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。
二、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫說明
（一）'稅款所屬時(shí)間'：指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
（二）'填表日期'：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）'納稅人識別號'：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼）。
（四）'所屬行業(yè)'：按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
（五）'納稅人名稱'：填寫納稅人單位名稱全稱。
（六）'法定代表人姓名'：填寫納稅人法定代表人的姓名。
（七）'注冊地址'：填寫納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細(xì)地址。
（八）'生產(chǎn)經(jīng)營地址'：填寫納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細(xì)地址。
（九）'開戶銀行及賬號'：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號碼。
（十）'登記注冊類型'：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目內(nèi)容填寫。
（十一）'電話號碼'：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。
（十二）'即征即退項(xiàng)目'列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）'一般項(xiàng)目'列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）'本年累計(jì)'列：一般填寫本年度內(nèi)各月'本月數(shù)'之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄'實(shí)際抵扣稅額''一般項(xiàng)目'列的'本年累計(jì)'分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。
（十五）第1欄'（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額'：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；
本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。
（十六）第2欄'其中：應(yīng)稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。
（十七）第3欄'應(yīng)稅勞務(wù)銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
（十八）第4欄'納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項(xiàng)目'列，而應(yīng)填入'一般項(xiàng)目'列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。
（十九）第5欄'按簡易辦法計(jì)稅銷售額'：填寫納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；
本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。
（二十）第6欄'其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按簡易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項(xiàng)目'列，而應(yīng)填入'一般項(xiàng)目'列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
（二十一）第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。
（二十二）第8欄'免稅銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。
（二十三）第9欄'其中：免稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
（二十四）第10欄'免稅勞務(wù)銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。
（二十五）第11欄'銷項(xiàng)稅額'：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；
本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。
（二十六）第12欄'進(jìn)項(xiàng)稅額'：填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'+'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第12欄'稅額'。
（二十七）第13欄'上期留抵稅額':'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報(bào)表第20欄'期末留抵稅額''本月數(shù)'填寫。本欄'一般項(xiàng)目'列'本年累計(jì)'不填寫。
（二十八）第14欄'進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出'：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'+'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第13欄'稅額'。
（二十九）第15欄'免、抵、退應(yīng)退稅額'：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。
（三十）第16欄'按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額'：填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。
（三十一）第17欄'應(yīng)抵扣稅額合計(jì)'：填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三十二）第18欄'實(shí)際抵扣稅額':'本月數(shù)'按表中所列公式計(jì)算填寫。本欄'一般項(xiàng)目'列'本年累計(jì)'不填寫。
（三十三）第19欄'應(yīng)納稅額'：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。
1.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項(xiàng)稅額''一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-第18欄'實(shí)際抵扣稅額''一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-'實(shí)際抵減額'；
本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項(xiàng)稅額''即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-第18欄'實(shí)際抵扣稅額''即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-'實(shí)際抵減額'。
適用加計(jì)抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計(jì)提加計(jì)抵減額，并可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的納稅人（下同）。'實(shí)際抵減額'是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，分別對應(yīng)《附列資料（四）》第6行'一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'、第7行'即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'的'本期實(shí)際抵減額'列。
2.其他納稅人按表中所列公式填寫。
（三十四）第20欄'期末留抵稅額'：'本月數(shù)'按表中所列公式填寫。本欄'一般項(xiàng)目'列'本年累計(jì)'不填寫。
（三十五）第21欄'簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額'：反映納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計(jì)算填寫：
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；
本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額＝應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率。
（三十六）第22欄'按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額'：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。
（三十七）第23欄'應(yīng)納稅額減征額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。
當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄'應(yīng)納稅額'與第21欄'簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額'之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄'應(yīng)納稅額'與第21欄'簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額'之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（三十八）第24欄'應(yīng)納稅額合計(jì)'：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三十九）第25欄'期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）''本月數(shù)'填寫。'本年累計(jì)'按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）''本年累計(jì)'填寫。
（四十）第26欄'實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額'：本欄不填寫。
（四十一）第27欄'本期已繳稅額'：反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補(bǔ)稅款。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（四十二）第28欄'①分次預(yù)繳稅額'：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：
1.服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（四十三）第29欄'②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額'：本欄不填寫。
（四十四）第30欄'③本期繳納上期應(yīng)納稅額'：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄'④本期繳納欠繳稅額'：反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額。
（四十六）第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）'：'本月數(shù)'反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。'本年累計(jì)'與'本月數(shù)'相同。
（四十七）第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（四十八）第34欄'本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額'：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（四十九）第35欄'即征即退實(shí)際退稅額'：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。
（五十）第36欄'期初未繳查補(bǔ)稅額'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄'期末未繳查補(bǔ)稅額''本月數(shù)'填寫。'本年累計(jì)'按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第38欄'期末未繳查補(bǔ)稅額''本年累計(jì)'填寫。
（五十一）第37欄'本期入庫查補(bǔ)稅額'：反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查而實(shí)際入庫的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額。
（五十二）第38欄'期末未繳查補(bǔ)稅額'：'本月數(shù)'反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫，'本年累計(jì)'與'本月數(shù)'相同。
三、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明
（一）'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫同《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（以下簡稱主表）。
（二）各列說明
1.第1至2列'開具增值稅專用發(fā)票'：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。
2.第3至4列'開具其他發(fā)票'：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列'未開具發(fā)票'：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。
4.第7至8列'納稅檢查調(diào)整'：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。
5.第9至11列'合計(jì)'：按照表中所列公式填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。
6.第12列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料（三）》第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，本列填寫'0'。其他納稅人不填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填入本列第13行。
7.第13列'扣除后''含稅(免稅)銷售額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次＝第11列對應(yīng)各行次-第12列對應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。
8.第14列'扣除后''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。
（1）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅
本列第2行、第4行：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算后的結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提銷項(xiàng)稅額有差異的，按實(shí)際填寫。
本列第5行＝第13列÷(100%+對應(yīng)行次稅率)×對應(yīng)行次稅率。
本列第7行'按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'具體填寫要求見'各行說明'第2條第（2）項(xiàng)第③點(diǎn)的說明。
（2）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對應(yīng)行次征收率)×對應(yīng)行次征收率。
本列第13行'預(yù)征率 %'不按本列的說明填寫。具體填寫要求見'各行說明'第4條第（2）項(xiàng)。
（3）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。
（三）各行說明
1.第1至5行'一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅''全部征稅項(xiàng)目'各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。
2.第6至7行'一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅''其中：即征即退項(xiàng)目'各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。
（1）第6行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
（2）第7行'即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的銷項(xiàng)稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
③本行第14列'扣除后''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的銷項(xiàng)稅額填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
3.第8至12行'二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅''全部征稅項(xiàng)目'各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。
4.第13a至13c行'二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅''預(yù)征率 %'：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行'預(yù)征率 %'適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)納稅人；第13b、13c行'預(yù)征率 %'適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸納稅人。
（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。
（2）第13a至13c行第14列，納稅人按'應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率'公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。
5.第14至15行'二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅''其中：即征即退項(xiàng)目'各行：只反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。
（1）第14行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
（2）第15行'即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。
③本行第14列'扣除后''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫。
6.第16行'三、免抵退稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。
7.第17行'三、免抵退稅''服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
8.第18行'四、免稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。
9.第19行'四、免稅''服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
四、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明
（一）'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫同主表。
（二）第1至12欄'一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額'：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.第1欄'（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第2欄'本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣'與第3欄'前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣'數(shù)據(jù)之和。適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺選擇用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，視為'認(rèn)證相符'（下同）。
2.第2欄'其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣'：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。
3.第3欄'前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣'：反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。
輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)。
納稅人本期申報(bào)抵扣的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費(fèi)電子發(fā)票）應(yīng)當(dāng)填寫在第1至3欄對應(yīng)欄次中。
第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
4.第4欄'（二）其他扣稅憑證'：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。
5.第5欄'海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書'：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
'稅額'欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。
上述公式中的'增值稅專用發(fā)票'是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票。
執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫'份數(shù)''金額'。
7.第7欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
8.第8a欄'加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額'：填寫納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫'份數(shù)''金額'。
9.第8b欄'其他'：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄'稅額'中。
10.第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
購建不動產(chǎn)是指納稅人2023年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。
本欄'金額''稅額'≥0。
11.第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。
本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
本欄'金額''稅額'≥0。
第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'+第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證'稅額≤第1欄'認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票'+第4欄'其他扣稅憑證'稅額。
12.第11欄'（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明'：填寫本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
13.第12欄'當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)'：反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
（三）第13至23欄'二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。
1.第13欄'本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額'：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
2.第14欄'免稅項(xiàng)目用'：反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.第15欄'集體福利、個(gè)人消費(fèi)'：反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.第16欄'非正常損失'：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.第17欄'簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用'：反映用于按簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。
6.第18欄'免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額'：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.第19欄'納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額'：反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
8.第20欄'紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額'：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.第21欄'上期留抵稅額抵減欠稅'：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄'上期留抵稅額退稅'：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。
11.第23欄'其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形'：反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）第24至34欄'三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。
1.第24至28欄涉及的增值稅專用發(fā)票均不包括從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
2.第25欄'期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣'：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。
3.第26欄'本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣'：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。
4.第27欄'期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣'：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。
5.第28欄'其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣'：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
納稅人本期期末已認(rèn)證相符待抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)填寫在第24至28欄對應(yīng)欄次中。
6.第29欄'（二）其他扣稅憑證'：反映截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。
7.第30欄'海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書'：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。
8.第31欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
9.第32欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。
10.第33欄'其他'：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證的情況。
（五）第35至36欄'四、其他'各欄。
1.第35欄'本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。納稅人本期認(rèn)證相符的通行費(fèi)電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)填寫在本欄次中。
2.第36欄'代扣代繳稅額'：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。
五、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫說明
（一）本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
（二）'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫同主表。
（三）第1列'本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）'：營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額；營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料（一）》第11列對應(yīng)行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料（一）》第11列第5欄。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料（一）》第11列第13a、13b行之和。
（四）第2列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''期初余額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫'0'。本列各行次等于上期《附列資料（三）》第6列對應(yīng)行次。
本列第4行'6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目''期初余額'年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填'0'。
（五）第3列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''本期發(fā)生額'：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額。
（六）第4列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''本期應(yīng)扣除金額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。
本列各行次＝第2列對應(yīng)各行次+第3列對應(yīng)各行次。
（七）第5列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''本期實(shí)際扣除金額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。
本列各行次≤第4列對應(yīng)各行次，且本列各行次≤第1列對應(yīng)各行次。
（八）第6列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''期末余額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。
本列各行次＝第4列對應(yīng)各行次-第5列對應(yīng)各行次。
六、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明
（一）稅額抵減情況
1.本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。
2.本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。
3.本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
4.本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
5.本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
（二）加計(jì)抵減情況
本表第6至8行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫，反映其加計(jì)抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行'合計(jì)'等于第6行、第7行之和。各列說明如下：
1.第1列'期初余額'：填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。
2.第2列'本期發(fā)生額'：填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。
3.第3列'本期調(diào)減額'：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。
4.第4列'本期可抵減額'：按表中所列公式填寫。
5.第5列'本期實(shí)際抵減額'：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額，按以下要求填寫。
若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝第4列；
若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝主表第11欄-主表第18欄；
若第4列<0，則第5列等于0。
計(jì)算本列'一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'行和'即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'行時(shí)，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表'一般項(xiàng)目''本月數(shù)'列、'即征即退項(xiàng)目''本月數(shù)'列對應(yīng)數(shù)據(jù)。
6.第6列'期末余額'：填寫本期結(jié)余的加計(jì)抵減額，按表中所列公式填寫。
七、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明
（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（以下簡稱增值稅納稅人）填寫。僅享受月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'和第16欄'本期應(yīng)納稅額減征額''本期數(shù)'均無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。
（二）'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫同申報(bào)表主表，申報(bào)表主表是指《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》或者《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（下同）。
（三）'一、減稅項(xiàng)目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。
1.'減稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。
2.第1列'期初余額'：填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期'期末余額'，為對應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。
3.第2列'本期發(fā)生額'：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。
4.第3列'本期應(yīng)抵減稅額'：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
5.第4列'本期實(shí)際抵減稅額'：填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對應(yīng)各行。
一般納稅人填寫時(shí)，第1行'合計(jì)'本列數(shù)＝申報(bào)表主表第23行'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'。
小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第1行'合計(jì)'本列數(shù)＝申報(bào)表主表第16行'本期應(yīng)納稅額減征額''本期數(shù)'。
6.第5列'期末余額'：按表中所列公式填寫。
（四）'二、免稅項(xiàng)目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫本欄。
1.'免稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。
2.'出口免稅'填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
3.第1列'免征增值稅項(xiàng)目銷售額'：填寫增值稅納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。
一般納稅人填寫時(shí)，本列'合計(jì)'等于申報(bào)表主表第8行'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'。
4.第2列'免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額'：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，據(jù)實(shí)填寫扣除金額；無扣除項(xiàng)目的，本列填寫'0'。
5.第3列'扣除后免稅銷售額':按表中所列公式填寫。
6.第4列'免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額'：本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：
（1）一般納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；
（2）一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；
（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，一般納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無法計(jì)算的，本欄次填'0'。
7.第5列'免稅額'：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計(jì)算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列'免稅額'≤第3列'扣除后免稅銷售額'×適用稅率-第4列'免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額'。
小規(guī)模納稅人公式：第5列'免稅額'＝第3列'扣除后免稅銷售額'×征收率。
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【第13篇】某制藥廠為增值稅一般納稅人
在“小郭說稅”之九《淺議“免稅”稅收屬性》文章中，我們通過理論分析認(rèn)為，納稅人在銷售“免稅”產(chǎn)品時(shí)收到的銷售款項(xiàng)是含稅銷售額，應(yīng)該將其價(jià)稅分離后將不含稅銷售額記作收入。（詳細(xì)論述請關(guān)注公眾號后查看文章）
但實(shí)踐中并非如此，筆者接觸到的大部分實(shí)務(wù)工作者都認(rèn)為銷售免稅產(chǎn)品收到的全部價(jià)款為不含稅收入。這種作法必然帶來一系列問題。本文就如何確定免稅銷售額作簡要分析。
一、實(shí)務(wù)中免稅銷售額的確定
1.國家稅務(wù)總局的批復(fù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)免稅項(xiàng)目銷售額如何確定問題的批復(fù)》（國稅函[1997]529號）對湖南省國稅局的請示作出批復(fù)：“納稅人在計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)收入額，不得進(jìn)行不含稅收入的換算。 ”這是一個(gè)最為明確的回復(fù)，但在總局的法規(guī)庫里找不到這個(gè)文件，也沒有批轉(zhuǎn)給其他單位，是否生效，不得而知。
2.“東奧會計(jì)在線”《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》例題：
某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）。
a.14.73萬元
b.12.47萬元
c.10.20萬元
d.17.86萬元
【答案】b
【解析】應(yīng)納增值稅=117/1.17×17%-[6.8-6.8×50/（100+50）]=12.47（萬元）。
該例題中不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額。很明顯，該網(wǎng)校認(rèn)為，銷售免稅藥品取得收入50萬元為不含稅收入，全部計(jì)入了公式分母中。
可以看出，不論從總局的政策層面還是培育廣大稅務(wù)師的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，都掌握著相同的尺度：將銷售免稅產(chǎn)品取得的全部價(jià)款作為不含稅收入。
二、如此界定導(dǎo)致的問題
之所以免稅，是因?yàn)橛卸惵?，國家給予減免。假設(shè)免稅藥品原稅率是17%，國家出于政策考慮給予免稅待遇。
為了使“確定免稅銷售額”問題的表述更簡潔，我們將例題簡化：
某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬，稅款1.7萬元，該材料全部用于生產(chǎn)免稅藥品20萬元并全部在當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售。該筆業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是多少？
如果將企業(yè)銷售免稅藥品取得的全部價(jià)款20萬元當(dāng)作免稅銷售額，直接減免的增值稅為20*17%=3.4萬，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入計(jì)算企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入—原材料（含進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出額）=20+3.4-11.7=11.7萬。
到這里，可能有人質(zhì)疑，將收入全額乘以增值稅適用稅率會不會多計(jì)算營業(yè)外收入從而不當(dāng)增加收入總額？另一種質(zhì)疑是，收入全額乘以增值稅適用稅率得到的是銷項(xiàng)稅額，而不是應(yīng)納稅額，不能簡單地將銷項(xiàng)稅額當(dāng)作減免的增值稅，而稅收政策不允許抵扣用于免稅品的進(jìn)項(xiàng)稅金，因此，該類業(yè)務(wù)無法核算應(yīng)納稅額，也就無法計(jì)算免稅額，將減免的增值稅計(jì)征企業(yè)所得稅無法實(shí)施。
筆者認(rèn)為，這兩種質(zhì)疑都站不住腳。將銷項(xiàng)稅金全部計(jì)入營業(yè)外收入，會導(dǎo)致收入總額不當(dāng)增加，但由于進(jìn)項(xiàng)稅金也列入了原材料成本，兩者抵銷后，對應(yīng)納稅所得額的最終影響仍然是國家實(shí)際給經(jīng)營者免征的增值稅1.7萬。這個(gè)問題不會對企業(yè)利潤造成實(shí)質(zhì)影響。
但真正的問題在于，企業(yè)收到了20萬，付出了11.7萬，實(shí)際的利潤是8.3萬，并沒有11.7萬那么多呀。問題出在哪了？問題出在免稅銷售額的確定上了。
首先，從進(jìn)項(xiàng)層面分析。由于購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，構(gòu)成了原材料的部分成本，那么企業(yè)在確定對外售價(jià)時(shí)一定會考慮購進(jìn)原材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，將收到的全部價(jià)款視作不含稅收入從增值稅原理上說不通。
其次，從銷項(xiàng)層面分析。理論上消費(fèi)者是實(shí)際的負(fù)稅人，增值稅法上的納稅義務(wù)人要向國家繳納增值稅是因?yàn)橄蛳掠问杖r(jià)款的時(shí)候代收了增值稅款。如果認(rèn)為免稅品經(jīng)營者收取的價(jià)款中不含增值稅，那經(jīng)營者的納稅義務(wù)從何而來？沒有納稅義務(wù)哪里來的免稅？
所以，將銷售免稅品收到的全部價(jià)款當(dāng)作不含稅收入，不僅在實(shí)踐中造成虛增納稅人利潤導(dǎo)致無法執(zhí)行的問題，而且在增值稅原理層面同樣說不通。
三、解決之道
我們將收到的全部價(jià)款看作含稅價(jià)，在計(jì)收入時(shí)先對其作價(jià)稅分離，就會準(zhǔn)確無誤地核算出整個(gè)業(yè)務(wù)的企業(yè)利潤。以會計(jì)分錄分析如下
購進(jìn)：
借：庫存商品 11.7萬（含進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額1.7萬）
貸：銀行存款11.7萬
銷售：
借：銀行存款20萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 17.09萬
營業(yè)外收入—免征增值稅 2.91萬
在上述會計(jì)處理中，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入—原材料（含進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出額）=17.09+2.91-11.7=8.3萬,反映了企業(yè)真實(shí)的納稅能力和實(shí)際所得。
當(dāng)然，這種作法有兩個(gè)問題，一是影響了銷售者的營業(yè)利潤，二是導(dǎo)致下游企業(yè)的實(shí)際支付不能抵扣（詳細(xì)論述見《淺議“免稅”稅收屬性》）。
第二個(gè)問題需要稅收政策的改良，本文不加贅述。而第一個(gè)問題，國家稅務(wù)總局黨校的陳玉琢教授曾經(jīng)建議通過增設(shè)會計(jì)科目的途徑來解決。陳教授的建議從側(cè)面也同樣佐證了，納稅人銷售免稅產(chǎn)品收取的全部價(jià)款是含增值稅的。
來源：明稅研究中心。
【第14篇】一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表
納稅申報(bào)是會計(jì)每個(gè)月都要做的工作，很多新手會計(jì)沒經(jīng)驗(yàn)，搞不定納稅申報(bào)，今天就和大家分享一下工作五年的老會計(jì)總結(jié)的一般納稅人增值稅申報(bào)流程解析，幫助你輕松搞定增值稅納稅申報(bào)工作。
下面一起來看看吧，有需要分享的文末有獲取方式。
一般納稅人納稅申報(bào)流程
增值稅一般納稅人登記
增值稅一般納稅人申報(bào)
增值稅一般納稅人申報(bào)表填寫
增值稅一般納稅人申報(bào)表填寫說明
……
文章篇幅有限，僅展示部分內(nèi)容，更多內(nèi)容已經(jīng)整理好，可以分享。
【第15篇】2023年增值稅納稅申報(bào)表一般納稅人
河南芒果財(cái)稅：增值稅一般納稅人納稅申報(bào)所需資料
一般納稅人進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)時(shí)，要填報(bào)哪些納稅申報(bào)資料呢？增值稅一般納稅人，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送的納稅申報(bào)資料相對較多一些。具體來講，一般納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料在內(nèi)的納稅申報(bào)資料，芒果財(cái)稅為你總結(jié)如下：
一、一般納稅人必須填報(bào)的納稅申報(bào)表及其附列資料：
1. 《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》。
(注：本表第13欄“上期留抵稅額”的“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”和第20欄“期末留抵稅額”的“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”欄次自2023年12月1日起停止使用，不再填報(bào)數(shù)據(jù))
2. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì)》。
3. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。
增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8欄“其他”。
4. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))。
一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)此表；其他情況不填寫該附列資料。
5. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。
6. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)。
7. 《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。
8. 《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》(國家稅務(wù)總局2023年第27號公告調(diào)整)。
9. 《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
二、一般納稅人需要報(bào)送的其他納稅申報(bào)資料(具體報(bào)備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定)分別有：
1. 已開具的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。
2. 符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)抵扣聯(lián)。
3. 符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。
4. 符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。
5. 已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。
6. 納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。
7. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
另，如果你所在的企業(yè)系出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn)的企業(yè)，跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的建筑企業(yè)或者預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按規(guī)定需要在不動產(chǎn)所在地或項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款(還應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅)，在預(yù)繳增值稅時(shí)需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，而非《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》等納稅申報(bào)資料。
其中，建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并相應(yīng)出示以下資料：與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)；與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)；從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。
此外，如果你所在的企業(yè)，發(fā)生銷售以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)在向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【第16篇】增值稅一般納稅人怎么申報(bào)表
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增值稅一般納稅人申報(bào)流程
一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：
（一）抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。
（二）納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。
（三）清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。
提醒：
一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，無需進(jìn)行第一和第三步操作。
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增值稅一般納稅人申報(bào)表及其附列資料填寫步驟
增值稅一般納稅人申報(bào)比較復(fù)雜，其中增值稅主表、附表一銷項(xiàng)、附表二進(jìn)項(xiàng)、附表四抵減、附表五不動產(chǎn)抵扣都是必填表，不管有無數(shù)據(jù)，都要點(diǎn)擊打開相應(yīng)報(bào)表填寫保存。
從今年2月1號開始，許多一般納稅人企業(yè)的會計(jì)可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，下表中被紅線劃掉的固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表和本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表已經(jīng)沒有了。
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我們需要將這些按照填寫順序進(jìn)行填寫
步驟一、 填寫附表（一）：銷售收入情況。部分欄次對純貨物勞務(wù)類納稅人開放；部分欄次對純服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)類納稅人開放；兼營納稅人相關(guān)行次都會放開。第11、12列的數(shù)據(jù)與附表三差額征稅會勾稽。差額征稅啟用白名單管理，如果沒有向主管稅務(wù)所報(bào)送過，將無法填寫差額征稅欄次。
有差額扣除的，請?zhí)顚懜奖恚ㄈ悍?wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì) 此表無法直接填寫，點(diǎn)擊附表一12列服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額，會彈出填寫框，在此框中填寫數(shù)據(jù)，相關(guān)數(shù)據(jù)會帶到附表三中相應(yīng)的行次。如果沒有差額征稅，納稅人不應(yīng)點(diǎn)擊12欄，否則打開后無法關(guān)閉填寫框，只能點(diǎn)擊左上角退出此申報(bào)表。
步驟二、 填寫附表二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)。
請注意：增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣，這里的當(dāng)月指所屬期。
第二行請按照認(rèn)證或勾選的月匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書納稅人如實(shí)填寫，會在申報(bào)比對時(shí)與海關(guān)稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票這欄反映企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)，此欄是灰色的，數(shù)據(jù)來源于《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》合計(jì)數(shù)。需要注意：當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品那行稅額為空時(shí)，附表二是保存不過的，灰色項(xiàng)無法手工填寫，需要點(diǎn)擊左上角“補(bǔ)零”按鈕，即可通過保存。
代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網(wǎng)報(bào)是有控制的，不應(yīng)填寫此行的單位填寫完保存時(shí)會報(bào)錯(cuò)，顯示為紅色字體，另外現(xiàn)在還增加了數(shù)據(jù)比對，預(yù)繳有錯(cuò)的也會報(bào)錯(cuò)，鼠標(biāo)放在紅色字體附近會出現(xiàn)錯(cuò)誤具體提示。
網(wǎng)上申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第14-23欄次增加監(jiān)控要大于等于零，不允許填寫負(fù)數(shù)。所以如果有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以前轉(zhuǎn)出，但現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)入的，請先在網(wǎng)上將其他數(shù)據(jù)填寫正確，申報(bào)成功后，再攜帶正確的申報(bào)表及附表，稅務(wù)證件，辦稅人身份證到辦稅服務(wù)廳前臺修改申報(bào)。
注意：屬于增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的 ，應(yīng)有稽查局出具的核查結(jié)論；屬于其他情形的，應(yīng)有管理所出具《風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對情況表》。
有不動產(chǎn)分期抵扣項(xiàng)目的，填寫附表（五）：
注意不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表第五列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”增加監(jiān)控要大于等于零0，不允許填寫負(fù)數(shù)。
步驟三、填寫附表四 稅額抵減情況表
增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)本期實(shí)際抵減稅額，在主表23欄應(yīng)納稅額減征額中要再次體現(xiàn)。
分支機(jī)構(gòu)預(yù)征、建筑服務(wù)預(yù)征、銷售不動產(chǎn)預(yù)征、出租不動產(chǎn)預(yù)征的本期實(shí)際抵減稅額也應(yīng)在主表28欄分次預(yù)繳中再次體現(xiàn)。
注意稅控設(shè)備抵減，在附表四填寫，減免稅明細(xì)表也要填寫。
步驟四、有享受減免稅業(yè)務(wù)的填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表：
此表不是必填表，如不涉及，請不要點(diǎn)擊進(jìn)入。填寫減免稅信息時(shí)，需要先點(diǎn)擊選擇減免大類，再點(diǎn)擊選擇減免小類，進(jìn)而填寫數(shù)據(jù)。請您一定要根據(jù)業(yè)務(wù)具實(shí)填寫減免稅明細(xì)數(shù)據(jù)。
注意，有些減免稅項(xiàng)目是必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后才能填寫的。
步驟五、附表填寫完畢后才可以填寫增值稅一般納稅人主表，主表上相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額來自于附表，自動帶出不可修改。主表15行數(shù)據(jù)是取自出口退稅系統(tǒng)出口退稅部門審核后的免抵退應(yīng)退稅額，自動帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計(jì)算而來的稅款，因此在申報(bào)時(shí)一定注意不要填錯(cuò)欄次。
步驟六、四大行業(yè)營改增企業(yè)還需要填寫營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表
請按照相應(yīng)的增值稅稅率和營業(yè)稅稅率可以根據(jù)帶出的應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱來選擇填寫。納稅人兼營此次營改增四大行業(yè)的應(yīng)稅行為，應(yīng)分項(xiàng)目填報(bào)《測算明細(xì)表》，即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報(bào)對應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。
納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)《測算明細(xì)表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實(shí)際扣除額填報(bào)第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。
納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報(bào)對應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。如果有差額項(xiàng)目，11列也需要填寫差額，與第4列保持一致。
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一般納稅人收入填報(bào)注意事項(xiàng)
（1）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。
（2）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。
（3）一般納稅人取得的不開票收入，需如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中。
提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報(bào)收入實(shí)行一窗式比對，增值稅專票收入和稅額都進(jìn)行比對，如果上月開票稅率有錯(cuò)，將導(dǎo)致一窗式比對不通過；普通發(fā)票收入小于當(dāng)月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)辦稅服務(wù)廳前臺手工操作。
受政策影響，部分差額開票業(yè)務(wù)、預(yù)付卡業(yè)務(wù)、銷售車輛為試駕車、當(dāng)期負(fù)數(shù)發(fā)票大于正數(shù)發(fā)票等業(yè)務(wù)，均會造成無法自行清卡，請納稅人一定先按系統(tǒng)要求填報(bào)申報(bào)表，網(wǎng)報(bào)成功后再拿正確的申報(bào)表及附表，稅控設(shè)備、稅務(wù)證件，辦稅人員身份證等資料到辦稅服務(wù)大廳修改申報(bào)及清卡。
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一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)如何刷新
一般納稅人申報(bào)時(shí)，要注意系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如果發(fā)現(xiàn)留抵?jǐn)?shù)據(jù)沒有帶過來或者期初數(shù)據(jù)沒有帶出，請先核對上期申報(bào)表，是否填報(bào)正確，如果無問題，請納稅人與網(wǎng)報(bào)后臺聯(lián)系，數(shù)據(jù)重新取數(shù)后，納稅人進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)軟件后，點(diǎn)擊下載報(bào)表，如果原來填寫過報(bào)表，系統(tǒng)會提示：您是否要初始化《增值稅納稅申報(bào)表》報(bào)表，初始化將刪除您填寫的報(bào)表數(shù)據(jù)!”，請點(diǎn)擊【是】按鈕，點(diǎn)擊【新建報(bào)表】按鈕后再重新填寫申報(bào)表。注意：由于初始化會刪除原來填寫的數(shù)據(jù)，請您及時(shí)留存數(shù)據(jù)資料。當(dāng)您在稅務(wù)局變更過信息后，網(wǎng)報(bào)沒有同步過來，也可以點(diǎn)擊【下載報(bào)表】刷新數(shù)據(jù)。
